Bab 13

“Kredit yang Diberikan”

• Katryn Natania Mega

• Dwi Tasya I. Wahyuni
• Agrichty Dimitha Tampi

- Akuntansi Bank & Hotel-

Pengertian Kredit
Menurut Undang-Undang No.10 Tahun
1998 tentang Perbankan menyatakan bahwa
kredit yang diberikan adalah penyediaan uang
atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan
itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan
pinjaman untuk melunasi utangnya setelah
jangka waktu tertentu dengan pemberina bunga.
Termasuk dalam pengertian kredit yang
diberikan adalah kredit dalam rangka
pembiayaan bersama, kredit dalam
restrukturisasi, dan pembelian surat berharga
debitur yang dilengkapi dengan note purchase
agreement.
Unsur kredit terdiri dari :
a. Debitur dan Kreditor
Debitur atau disebut juga nasabah adalah
pihak yang mendapat pinjaman dari
kreditor. Sedangkan kreditor adalah pihak
yang memberikan pinjaman atau
menyalurkan pinjaman yaitu bank.
c. Jangka Waktu
Setiap kredit harus ditentukan jangka
waktu pemberian kredit, yaitu jangka
waktu mulai dari kredit dicairkan
sampai dengan kredit lunas.
b. Perjanjian
Perjanjian kredit akan mengikat kedua
pihak yaitu bank dan debitur untuk
memenuhi ketentuan-ketentuan
sebagaimana yang terutang dalam
perjanjian kredit.
d. Balas Jasa
Bank memberikan kredit dengan tujuan
agar memperoleh pendapatan atau
balas jasa, yaitu berupa bunga untuk
bank konvensional.
e. Kepercayaan
Bank memberikan kredit kepada
debitur karena bank percaya bahwa
debitur dapat memenuhi kewajibannya
sesuai dengan perjanjian.

f. Risiko
Kredit yang diberikan oleh bank kepada debitur
akan mengandung risiko adanya kemungkinan
debitur tidak dapat mengembalikan dana
pinjamannya. Oleh karena itu, bank harus
melakukan analisis kredit sebelum memutuskan
untuk memberikan kredit kepada debitur.
Jenis-jenis Kredit
 Jenis Kredit Menurut Bentuknya
a. Kredit Rekening Koran
Kredit rekening koran adalah kredit yang
secara langsung akan dimasukkan dalam
rekening giro nasabah. Debitur diberi hak
untuk menarik dananya dari rekening giro
kapan saja sebatas plafon kredit yang
diberikan. Kredit rekening koran tergolong
dalam kredit jangka pendek yaitu paling lama
satu tahun.
b. Installment Loan
Installment loan merupakan kredit dengan
angsuran teratur yang dilakukan sesuai
dengan jadwal angsuran yang telah
ditetapkan dalam perjanjian kredir. Dalam
installment loan angsuran merupakan
penjumlahan antara pembayaran angsuran
pokok ditambah dan bunga.
  Jenis Kredit Menurut Jangka Waktunya

a. Kredit Jangka Pendek b. Kredit Jangka Menengah

Kredit jangka pendek adalah kredit yang
diberikan dengan masa kredit maksimum
selama 1 tahun, yang pada umumnya
diberikan untuk kredit modal kerja dan
kredit rekening koran.
Kredit jangka menengah adalah kredit yang
jangka waktunya antara 1 tahun hingga 3
tahun. Kredit ini biasanya diberikan untuk
kredit investasi yang nilai kreditnya tidak
terlalu besar dan kredit konsumsi.

c. Kredit Jangka Panjang

Kredit jangka panjang adalah kredit yang diberikan oleh bank dengan jangka waktu
lebih dari 3 tahun. Kredit ini diberikan pada umumnya untuk KPR dan kredit investasi.
  Jenis Kredit Menurut Tujuan Penggunaannya

a. Kredit Investasi b. Kredit Modal Kerja

Kredit investasi merupakan kredit yang
diberikan dengan tujuan untuk mengadakan
barang-barang modal atau dalam rangka
investasi perusahaan, misalnya kredit untuk
membangun proyek, membeli mesin, membeli
alat angkutan, dan kredit untuk membeli aktiva
tetap.
Kredit modal kerja diberikan oleh bank dalam rangka
memberikan kebutuhan modal kerja perusahaan. Modal kerja
perusahaan dapat berupa kebutuhan operasional perusahaan
antara lain kebutuhan dana untuk menutupi piutang-piutang
perusahaan, kebutuhan dana untuk menutup penggunaan
dana dalam proses pembuatan produk/barang, dan kebutuhan
modal kerja lainnya.

c. Kredit Konsumsi
Kredit konsumsi merupakan kredit yang diberikan dengan tujuan untuk pembelian
barang-barang konsumsi yang dipakai untuk memenuhi kebutuhan pribadi.
Perhitungan Bunga Kredit
 Flat Rate
Flat Rate merupakan metode pembebanan suku
bunga kredit yang rata setiap kali angsuran,
atau total angsuran pokok maupun angsuran
bunga sama setiap kali angsuran atau setiap
setiap bulan.
Perhitungan angsuran per bulan dalam metode
flat rate dapat dirumuskan sebagai berikut:
A = Angsuran per bulan
M + (M 𝑥 i 𝑥 t) M = Jumlah kredit
A= i = Bunga per bulan
N t = Jangka waktu kredit (dalam tahun)
N = Jangka waktu dalam kredit (dalam bulan)
 Contoh Soal
Wina mendapat kredit dari Bank ABC sebesar Rp120.000.000,-
jangka waktu 2 tahun. Suku bunga kredit 12% per tahun flat rate,
dan angsuran dilakukan setiap bulan. Hitunglah jumlah angsuran
per bulan.
Jawaban
120.000.000+(120.000.000 x 12% x 2)
A=
24
148.800.000
A= = Rp6.200.000
24

Angsuran Pokok per bulan = 120.000.000/24 = Rp. 5.000.000,-

Angsuran Bunga per bulan 12% x 1/12 x 120.000.000 = Rp. 1.200.000,-

Total Angsuran per bulan = Rp. 6.200.000,-

 Annuity

Annuity atau anuitas merupakan perhitungan Mxi

bunga dengan mengalikan persentase bunga
A=
1 − (1 + i)−n
dengan saldo akhir pinjaman secara tahunan.
Sementara angsuran per bulan dihitung
dengan membagi angsuran tahunan dibagi A
menjadi 12 bulan.
Ab =
12
Dalam metode annuity ini, total angsuran per
tahun akan sama, sementara angsuran pokok
dan angsuran bunga akan berubah. Angsuran A = Total angsuran per tahun
pokok akan meningkat setiap tahun dan M = Jumlah kredit
I = Suku bunga per tahun
angsuran bunga akan menurun, karena bunga
n = Jangka waktu kredit
dihitung dari saldo akhir kredit.
Ab = Total angsuran per bulan
 Contoh Soal
Wina mendapat kredit dari Bank ABC sebesar Rp120.000.000,- jangka
waktu 5 tahun. Suku bunga kredit 12% per tahun Annuity (anuitas), dan
angsuran dilakukan setiap bulan. Hitunglah jumlah angsuran per bulan.
Jawaban

120.000.000 𝑥 12%
A= = Rp 33.289.168, − Angsuran total setiap tahun
1 −(1+12%)−5

33.289.168
A= = Rp 2.774.097, −(Angsuran total per bulan)
12
 Effective Rate

Effective rate merupakan beban bunga efektif

yang ditanggung oleh debitur. Perhitungan
bunga efektif berasal dari persentase bunga Mxi
dikalikan dengan saldo akhir pinjaman setelah A=
dikurangi angsuran pokok. Perhitungan 1 − (1 + i)−n
angsuran pokok per bulan berasal dari jumlah
angsuran total dikurangi dengan angsuran
A = Total angsuran per bulan
bunga. Dalam metode effective rate, total
M = Jumlah kredit
angsuran akan sama setiap bulan, akan tetapi i = Suku bunga per tahun
angsuran pokok akan meningkat dan n = Jangka waktu kredit
angsuran bunga akan menurun. (per bulan)
 Contoh Soal
Wina mendapat kredit dari Bank ABC sebesar Rp 120.000.000,-
jangka waktu 20 bulan. Bunga 12% per tahun effective rate,
dan angsuran dilakukan setiap bulan. Jumlah angsuran per
bulan dapat dihitung sebagai berikut:

120.000.000 x 12%
Angsuran Total =
1 − (1+1%)−20

Angsuran Total = Rp 6.649.838,-

 Sliding Rate
Sliding rate merupakan perhitungan bunga
kredit dengan total angsuran yang akan M
Ap =
menurun setiap kali angsuran. Total angsuran N
menurun ini karena angsuran pokok akan Ab = i x 1/12 x (M – Ap)
sama (tidak berubah) setiap kali angsuran,
sementara angsuran bunga akan menurun.
Ap = Angsuran pokok
Penurunan angsuran bunga ini disebabkan
M = Total kredit
karena perhitungan bunga berasal dari N = Jangka waktu kredit
persentase bunga dikalikan dengan saldo (dalam bulan)
akhir pinjaman. Saldo akhir pinjaman I = Suku bunga per tahun
dihitung dari saldo pinjaman bulan Ab = Angsuran bunga
sebelumnya setelah dikurangi dengan
angsuran pokok pada bulan berjalan.
 Floating Rate
Floating rate merupakan kebijakan bunga
dilakukan oleh bank dengan model bunga
mengambang. Artinya bank dapat mengubah
suku bunga tanpa adanya pemberitahuan
kepada debitur, tergantung kondisi di pasar
uang.
Dalam praktik perbankan, bank lebih
memilih menawarkan metode gabungan, antara
metode effective rate dan floating rate. Metode
gabungan ini diberlakukan untuk kredit jangka
panjang. Sedangkan untuk kredit jangka
pendek, bank lebih memilih memberlakukan
floating rate dikarenakan suku bunga di pasar
yang berfluktuasi.
Dari keempat metode pembebanan
suku bunga yang telah disebutkan tadi, pada
umumnya bank umum komersial menggunakan
merode effective rate, karena metode effective
rate merupakan metode pembebanan suku
bunga yang paling fair bagi bank maupun
debitur.
Pada kondisi perekonomian negara
yang tidak stabil, bank menggunakan
penggabungan dua metode, yaitu effective rate
dan floating rate (effectice floating). Dalam
metode gabungan ini, suku bunga ditetapkan
dengan perhitungan bunga dari saldo kredit,
akan tetapi suku bunga kredit dapat berubah
sesuai dengan bunga di pasar.
 Akuntansi Kredit
Kredit dicatat dalam neraca pada
saat pencairan kredit sebesar jumlah
uang yang dikeluarkan oleh bank kepada
nasabah. Pada saat bank memberikan
persetujuan kredit dan mengirimkan
surat persetujuan kredit kepada calon
debitur, maka jumlah plafon kredit yang
telah disetujui ini dicatat dalam rekening
administratif atau pada kewajiban
komitmen “fasilitas kredit kepada
nasabah yang belum digunakan”.
Dalam Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (2001),
disebutkan “Jumlah kewajiban komitmen fasilitas kredit
tersebut dapat berkurang atau bertambah selama jangka
waktu kredit sesuai jenis kreditnya, yaitu:

Kredit modal kerja/rekening koran akan
Your Text Here
berkurang pada saat dilakukan penarikan dan
akan bertambah pada saat diterima setoran.
Your Text Here
 Kredit investasi, kredit modal kerja plafon
Your Text Here
menurun atau kredit konsumsi, akan berkurang
pada saat dilakukan penarikan dan tetap/tidak
Your Text Here
bertambah pada saat diterima setoran.”
 Perjanjian Kredit
Pencatatan akuntansi kredit dimulai pada saat ditandatanganinya perjanjian kredit
antara bank dan debitur. Setelah tanda tangan perjanjian kredit, bank harus mencatat dalam
kewajiban komitmen. Dalam hal debitur mencairkan kreditnya, maka bank akan mencatat
jumlah pencairan kredit ke dalam ‘kredit yang diberikan’ pada posisi aktiva bank.

 Pembayaran Angsuran
Pencarian dan pembayaran kembali kredit tergantung pada jenis kreditnya,
diantaranya yaitu kredit rekening koran dan installment loan.
• Kredit Rekening Koran

Dalam kredit rekening koran, bank memberikan plafon kredit tertentu

sesuai perjanjian. Nasabah akan mencairkan kreditnya sesuai dengan
kebutuhan, dan dapat dicairkan berkali-kali dalam satu bulan.
Pembayaran angsuran juga dapat dilakukan beberapa kali sehingga saldo
kredit rekening koran akan berfluktuasi.

• Installmen Loan
Installment loan merupakan kredit yang diberikan oleh bank dengan cara
pembayaran kembali dilakukan secara teratur, yaitu setiap bulan, setiap
triwulan, atau setiap semester, tergantung pada perjanjian kredit.
Pembayaran pokok kredit maupun bunga dilakukan secara teratur sesuai
tanggal yang sudah diperjanjikan.
Pelunasan Kredit

Pelunasan
Pelunasan
Sesuai Pelunasan
Dipercepat
Jatuh Sebagian
Seluruhnya
Tempo
Thank you