11/11/21

Disampaikan pada kuliah matrikulasi Prodi Magister Akuntansi FEB UNIB

Tahun Akademik 2021/2022

1
11/11/21

2
 11/11/21

Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya

Akuntansi merupakan aktivitas jasa

Akuntansi adalah seni mencatat,
yang berfungsi memberikan
mengklasifikasi dan mengikhtisarkan
informasi kuantitatif mengenai
transaksi-transaksi / kejadian yang
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
sekurang-kurangnya atau sebagaian
yang bersifat keuangan yang
bersifat keuangan dengan cara
bermanfaat dalam pengambilan
menginterpretasikan hasil-hasilnya
keputusan.
3
 11/11/21

Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya

Akuntansi merupakan aktivitas jasa

Akuntansi adalah seni mencatat,
yang berfungsi memberikan
mengklasifikasi dan mengikhtisarkan
informasi kuantitatif mengenai
transaksi-ttransaksi kejadian yang
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
sekurang-kurangnya atau sebagaian
yang bersifat keuangan yang
bersifat keuangan dengan cara
bermanfaat dalam pengambilan
menginterpretasikan hasil-hasilnya
keputusan.
4
 11/11/21

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan

Akuntansi keuangan bagi pihak intern organisasi atau
Manajemen manajemen

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan

Akuntansi keuangan bagi pihak ekstern seperti investor,
Keuangan kreditor, dan Bapepam

Adalah cabang akuntansi memproses transaksi-

Akuntansi transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan
laporan keuangan sebagai bentuk
Pemerintah pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD
kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk
kepentingan pihak-pihak yang terkait.
5
AKUNTANSI
Adalah suatu proses pencatatan, penggolongan, peringkasan, dan pelaporan atas
transaksi-transaksi keuangan perusahaan serta interpretasinya

PENCA- PENGGO PERING- PELA PORAN

TATAN LONGAN KASAN

Bukti
Bukti JURNAL
JURNAL Laporan
Laporan
BukuBesar
Buku Besar
Transaksi
Transaksi Keuangan
Keuangan

Interpretasi
 11/11/21

Bukti Buku Neraca

Jurnal Saldo
Transaksi Besar

Jurnal
Penyesuaian
Laporan Jurnal
Keuangan Penutup

7
 Perusahaan Perseorangan
Adalah perusahaan yang dimiliki oleh satu orang (keluarga) yang mempunyai tanggung
jawab penuh terhadap segala risiko yang dihadapi perusahaan (tanggung jawab tak
terbatas)
 Perusahaan Persekutuan
Adalah perusahaan yang dimiliki oleh dua orang atau lebih dengan nama bersama dan
tanggung jawab juga bersama.
Bentuk perusahaan ini bisa berupa Firma (Fa) dan Persekutuan Komanditer (CV).
Bentuk Firma jika semua pemilik ikut bekerja di dalam perusahaan, sementara bentuk CV
bila tidak semua pemilik modal ikut bekerja di dalam perusahaan.
 Perusahaan Perseroan
Adalah perusahan yang modalnya terdiri atas sejumlah lembar saham, di mana setiap
pemegang saham menjadi pemilik perusahaan. Pemilik mempunyai tanggung jawab yang
terbatas yakni sebesar modal yang disetornya
 11/11/21

Perusahaan dianggap terpisah dengan

pemiliknya

9
 11/11/21

10.000.000

Eliza Salon Eliza

Harta Salon = Rp.10.000.000

Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000 10
 11/11/21

Kreditor
1.000.000

10.000.000
Salon Eliza

Eliza
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000

Harta = Kreditor + Kepentingan pemilik

11.000.000 = 1.000.000 + 10.000.000 11

 11/11/21

Harta Utang + Modal

Transaksi =
Kas Piutang Utang Modal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000

12
 11/11/21
Harta Utang + Modal
Transaksi =
Kas Piutang Utang Modal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000

Pinjam uang 1.000.000 + 1.000.000 0 +1.000.000 0

Saldo 11.000.000 0 1.000.000 10.000.000

Jual jasa tunai 600.000 +600.000 0 0 +600.000

Saldo 11.600.000 0 1.000.000 10.600.000
Jual jasa kredit 2.000.000 0 +2.000.000 0 +2.000.000
Saldo 11.600.000 2.000.000 1.000.000 12.600.000
Membayar gaji 100.000 - 100.000 0 0 - 100.000

Saldo 11.500.000 2.000.000 1.000.000 12.500.000

Pemilik menarik 200.000 - 200.000 - 200.000
Saldo 11.300.000 2.000.000 1.000.000 12.300.000
13
 11/11/21

AKTIVA = HUTANG + MODAL

14
 11/11/21

harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan

AKTIVA sumber konomi.
Contoh: kas, piutang, gedung dsb

kewajiban yang menjadi beban perusahaan.

HUTANG
Contoh: hutang pembelian kredit

hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.

MODAL
Contoh: Setoran modal oleh pemilik 15
 11/11/21

SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE

PERSAMAAN AKUNTANSI

16
 Transaksi Eksternal
Transaksi yang terjadi antara perusahaan dengan pihak luar
ex.Penjualan barang, pelunasan utang
 Transaksi Internal
Transaksi yang terjadi dalam unit perusahaan
ex.kegiatan produksi
 Transaksi Operasi
berkaitan dengan kegiatan perusahaan dalam rangka menciptakan
pendapatan
 Transaksi Modal
semua transaksi yang berkaitan dengan pemerolehan dana untuk
membiayai kegiatan
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-

2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-
18
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-

2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,-
19
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,-

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-
20
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-
21
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-

2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-
22
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-
23
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-

2. Kas bertambah senilai Rp. 75.000.000,-
24
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal berkurang senilai Rp. 25.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 25.000.000,-
25
11/11/21

26
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 2.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 2.000.000,-
27
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-

2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-
28
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 4.000.000,-

2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-
29
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-

2. Kas berkurang Rp. 100.000,-
30
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 3.000.000,-

2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-
31
 11/11/21

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal berkurang senilai Rp. 300.000,-

2. Kas berkurang Rp. 300.000,-
32
 11/11/21

Kegiatan Perusahaan

Perusahaan Jasa Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan

Perusahaan menyimpan Barang Dagangan
Perusahaan
Dagang 2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan

menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang Dalam Proses
Perusahaan Manufaktur/Pabrik
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi
33
 11/11/21

Timbulnya Pendapatan
Perusahaan Timbulnya Biaya
Jasa
Menjual Jasa ke Pelanggan Mengakibatkan

Perusahaan 1. Membeli Barang Dagangan dan

Dagang menyimpan Barang Dagangan Membutuhkan Sumber
2. Menjual Barang Dagangan Daya

1. Membeli Bahan Baku dan Wujudnya Asalnya

menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
Perusahaan menyimpan Barang D.P. 1. Kas
3. Menyimpan Barang Jadi 1. Kreditur
Manufaktur 2. Peralatan
4. Menjual Barang Jadi 2. Pemilik
3. Gedung perusahaan
4. Dan lainnya
34
 11/11/21

Timbulnya Pendapatan Dilaporkan di

Laporan Laba Rugi
Timbulnya Biaya

Mengakibatkan

Kegiatan 1. Kas
Perusahaan 2. Peralatan
akan 3. Gedung
Wujudnya
Membutuhkan 4. Dan lainnya
Sumber Daya
1. Kreditur
Asalnya 2. Pemilik
perusahaan

Dilaporkan di
Neraca

35
 11/11/21

menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang

merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut

36
 11/11/21

Basis Kas Basis akrual

Suatu transaksi diakui dan

Suatu transaksi yang diakui dicatat berdasarkan
dan dicatat berdasarkan pengaruh transaksi pada
saat kas diterima dan saat kejadian dan dicatat
dikeluarkan serta dilaporkan pada
periode yang bersangkutan
37
 11/11/21

Beban tahun 2003 atau 2004 ?

DASAR DASAR KAS

AKRUAL

Jawab 2003 2004

Kenapa ? Digunakan Dibayar

tahun 2003 tahun 2004
38
 11/11/21

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-

2. Pendapatan bertambah Rp. 1.000.000,-
39
 11/11/21

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-

2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp. 1.000.000,-
40
 11/11/21

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

1. Biaya iklan bertambah senilai Rp. 24.000.000,-

2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-
41
 11/11/21

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai

Rp.24.000.000,-
2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-
42
 11/11/21

Adalah suatu media untuk

mengklasifikasikan dan mencatat
penambahan dan pengurangan dari
tiap unsur-unsur laporan keuangan.

43
 11/11/21

PERKIRAAN BUKU BESAR

Nama Account
Lain

Akun

Rekening
44
 11/11/21

Kas
Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah

500

45
 11/11/21

Kas
1,000 200
5,000

46
11/11/21

47
 11/11/21

Harta = Utang + Modal

Harta Utang + Modal
Transaksi =
Kas Piutang Utang Modal
Saldo 11.500 2.000 1.000 12.500

Kiri Kanan
Kas
Utang
Saldo 11.500
Saldo 1.000
48
 11/11/21

Saldo Harta diletakkan pada

Harta (Kas) sisi kiri sesuai letak harta di
persamaan akuntansi
Saldo 11,500

Hutang Saldo Hutang diletakkan pada

sisi kanan sesuai letak hutang
Saldo 1,000 di persamaan akuntansi

Modal Saldo Modal diletakkan pada

sisi kanan sesuai letak modal
Saldo 12,500 di persamaan akuntansi
49
 11/11/21

Modal
Saldo 12,500

Pendapatan
Pendapatan Menambah modal
Saldo xxxx

Mengurangi modal
Biaya
Biaya
Saldo xxxx

Mengurangi modal
Prive
Prive
Saldo xxxx 50
 11/11/21

Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal,

pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing-
masing rekening

51
 11/11/21

Penambahan diletakkan
pada sisi yang sama
dengan letak saldo
normalnya
Harta (Kas)
Penambahan harta
Saldo 11.500 Pengurangan 500 dicatat di sisi kiri
Penambahan 1,000 (debit)

Pengurangan harta dicatat

disisi kanan ( kredit)

52
 11/11/21

Penambahan hutang
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Hutang
Penambahan hutang
Pengurangan 500 Saldo 11.500 dicatat di sisi kanan
Penambahan 1,000 (kredit)

Pengurangan hutang
dicatat disisi kiri ( debit)

53
 11/11/21

Penambahan Modal
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Modal
Penambahan Modal
Pengurangan 500 Saldo 11.500 dicatat di sisi kanan
Penambahan 1,000 (kredit)

Pengurangan Modal
dicatat disisi kiri ( debit)

54
 11/11/21

Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan

penambahan

Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan

pengurangan

Mencatat di sisi debit rekening disebut

Pendebetan

Mencatat di sisi kredit rekening disebut

Pengkreditan
55
 11/11/21

No Jenis Akun Saldo Normal Penambahan Pengurangan

1 Harta Kiri Kiri Kanan

2 Utang Kanan Kanan Kiri

3 Modal Kanan Kanan Kiri

4 Pendapatan Kanan Kanan Kiri

5 Beban/Biaya Kiri Kiri Kanan

6 Prive Kiri Kiri Kanan

56
 11/11/21

No Jenis Akun Saldo Normal Penambahan Pengurangan

1 Harta Debit Debit Kredit

2 Utang Kredit Kredit Debit

3 Modal Kredit Kredit Debit

4 Pendapatan Kredit Kredit Debit

5 Beban/Biaya Debit Debit Kredit

6 Prive Debit Debit Kredit

57
 11/11/21

1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000 Debit

1. Kas berkurang Rp.500.000 Kredit

58
 11/11/21

Real/Permanen Nominal

Rekening-rekening rekening-rekening yang

yang terdapat dalam terdapat dalam peerhitungan
Neraca yaitu Aktiva, Rugi Laba yaitu rekening
Hutang dan Modal. Pendapatan dan rekening
Beban

59
 11/11/21

Rekening Rekening Nominal

Nama Rekening Real/Permanen
Penjualan Penjualan
Kas Kas
Hutang Sewa Hutang Sewa
Beban iklan Beban iklan
Modal Modal
Piutang dagang Piutang dagang

60
 11/11/21

Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai

oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut
unsur laporan keuangan

61
 11/11/21

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

1 Aktiva
1.1 Aktiva lancar
1.1.1 Kas
1.1.2 Piutang
1.1.3 Persediaan

1.2 Aktiva tidak lancar

1.2.1 Aktiva tetap
1.2.2 Akumulasi Penyusutan
1.2.3 Investasi
1.2.4 Aktiva lain-lain
62
 11/11/21

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

2 Hutang
2.1 Hutang lancar
2.1.1 Hutang gaji
2.1.2 Hutang operasional lainnya

2.2 Hutang tidak lancar

2.2.1 Hutang Bank
1.2.2 Hutang obligasi
3 Ekuitas
3.1 Modal disetor
63
 11/11/21

dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci

mungkin yang menampung semua informasi yang perlu

sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang

tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang
terlibat di dalamnya
64
 11/11/21
Syarat pembayaran

Syarat penyerahan

Dijual kepada : No : Faktur : O01/2/2004

Tanggal : 2 Des 2004
Lembaga Pendidikan ABC
Pesanan Saudara Nomor : 05/ABC/2004
Syarat : 2/10,n30, FOB destination Dikirim dengan : Pos
Kuantitas Uraian Kuantitas Harga Jumlah
dipesan dikirim Satuan

20 Buku Pengantar 20 Rp.10.000 Rp.200.000

Akuntansi
Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000
Rp.160.000

Cianjur, 2 Des 2004 65

 11/11/21

catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi

keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet
atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan
referensinya

66
 11/11/21

Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis

menentukan mencatat transaksi mencatat aktivitas

perkiraan yang di keuangan dalam perusahaan secara
debet dan kolom debet dan kronologis
perkiraan yang kredit serta
dikredit serta keterangan yang
jumlahnya perlu
masing-masing.
67
 11/11/21

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

68
 11/11/21

Kas bertambah Rp.500.000.000

Modal bertambah Rp.500.000.000

Kas
500.000.000

Modal, Tn Raka
500.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

69
 11/11/21

Kendaraan bertambah Rp.150.000.000

Kas berkurang Rp.150.000.000

Kendaraan
150.000.000

Kas
150.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.000
70
 11/11/21

Peralatan bertambah Rp.50.000.000

Hutang bertambah Rp.50.000.000

Peralatan
50.000.000

Hutang Dagang
50.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Peralatan 50.000.000

Hutang dagang 50.000.000

71
 11/11/21

Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000

Kas berkurang Rp.1.000.000

Beban telepon
1.000.000

Kas
1.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Beban telepon 1.000.000

Kas 1.000.000
72
 11/11/21

Kas bertambah Rp.8.000.000

Pendapatan bertambah Rp.8.000.000

Kas
8.000.000

Pendapatan
1.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas 8.000.000

Pendapatan 8.000.000
73
 11/11/21

Terjadi biaya asuransi Rp.750.000

Kas berkurang Rp.750.000

Beban asuransi
750.000

Kas
750.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Beban asuransi 750.000

Kas 750.000
74
 11/11/21

Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000

Pendapatan bertambah Rp.5.000.000

Piutang
5.000.000

Pendapatan
5.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Piutang 5.000.000

Pendapatan 5.000.000
75
 11/11/21

Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening)

yang ada dalam laporan keuangan

76
 11/11/21

JURNAL UMUM

Halaman 1
Tgl Account Ref Debit Kredit
Jan 1 Kas 111 500.000.000
Modal, Tn1Raka 500.000.000
3
4 5
2 Kas
No. 111
Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah
Jan 1 JU-1 500.000.000

77
 11/11/21

JURNAL UMUM
Halaman 1
Tgl Account Ref Debit Kredit
Jan 1 Kas 111 500.000.000
Modal, Tn Raka 311 500.000.000
3
2 1 4
5

Modal, Tn Raka No. 311

Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah
Jan 1 JU-1 500.000.000

78
11/11/21

79
 11/11/21

Kas bertambah Rp.50.000.000

Modal Rp.50.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002
Maret 5 Kas 50.000.000

Modal Tn Rangga 50.000.000

80
 11/11/21

Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000

Kas berkurang Rp.2.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002
Maret 7 Perlengkapan 2.000.000

Kas 2.000.000
81
 11/11/21

Kendaraan bertambah Rp.90.000.000

Kas berkurang Rp.10.000.000
Hutang bertambah Rp.80.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Kendaraan 90.000.000
Maret 15
Kas 10.000.000

Hutang 80.000.000

82
 11/11/21

Peralatan bertambah Rp.30.000.000

Kas berkurang Rp.30.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Peralatan 30.000.000
Maret 17
Kas 30.000.000

83
 11/11/21

Kas bertambah Rp.15.000.000

Pendapatan bertambah Rp.15.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Kas 15.000.000
Maret 20
Pendapatan 15.000.000

84
 11/11/21

Biaya telepon bertambah Rp.500.000

Kas berkurang Rp.500.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Biaya telepon 500.000
Maret 22
Kas 500.000

85
 11/11/21

Hutang berkuran Rp.3.000.000

Kas berkurang Rp.3.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Hutang 3.000.000
Maret 25
Kas 3.000.000

86
 11/11/21

Kas bertambah Rp.10.000.000

Pendapatan bertambah Rp.10.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Kas 10.000.000
Maret 26
Pendapatan 10.000.000

87
 11/11/21

Piutang bertambah Rp.25.000.000

Peralatan berkurang Rp.25.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Piutang 25.000.000
Maret 27
Peralatan 25.000.000

88
 11/11/21

Beban gaji bertambah Rp.2.000.000

Kas berkurang Rp.2.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

2002 Beban gaji 2.000.000
Maret 5
Kas 2.000.000

89
11/11/21

90
 11/11/21

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

2002
Jan 1 Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

5 Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.000

6 Peralatan 50.000.000

Hutang dagang 50.000.000

15 Beban telepon 1.000.000

Kas 1.000.000

91
 11/11/21

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

2002
Jan 18 Kas 8.000.000

Pendapatan 8.000.000
21 Piutang 5.000.000
5.000.000
Pendapatan
26 Beban asuransi 750.000

Kas 750.000

92
 11/11/21

Kas Modal
500.000.000 150.000.000 500.000.000
8.000.000 1.000.000
750.000
Hutang dagang
Kendaraan 50.000.000
150.000.000 Beban Telepon
1.000.000
Peralatan
50.000.000 Pendapatan
8.000.000
Piutang 5.000.000
5.000.000 Beban asuransi
750.000
93
 11/11/21

Daftar yang berisi kumpulan seluruh

rekening/perkiraan Buku Besar

94
 11/11/21

Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja

untuk memastikan keseimbangan Buku Besar.

Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan

harus ditentukan terlebih dahulu.

95
 11/11/21

Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis

adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo
debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit

Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti

catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

96
 11/11/21

Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

97
 11/11/21

Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

Kas 356.250.000
Piutang 5.000.000
Kendaraan 150.000.000
Peralatan 50.000.000
Hutang 50.000.000
Modal 500.000.000
Pendapatan 13.000.000
Beban telepon 1.000.000
Beban asuransi 750.000
563.000.000 563.000.000
================================

98
 11/11/21

Pembayaran yang pada saat dibayar,

belum seluruh manfaat pembayaran
tersebut dirasakan oleh perusahaan

99
 11/11/21

1/10/02

1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.000

2. Kas berkurang Rp.1.200.000,00

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Oktober 1 Sewa dibayar dimuka 1.200.000
Kas 1.200.000
100
 11/11/21
Sewa dibayar dimuka Beban Sewa

1.200.000 300.000
300.000

1/10/02 31/12/02 30/09/03

AJP : Debit Kredit

Telah digunakan
3 bulan Beban Sewa 300.000 -
Sewa dibayar dimuka - 300.000

1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000,

2. Sewa dibayar dimuka berkurang
Rp.300.000 101
 11/11/21

Pembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini saja

102
 11/11/21

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Oktober 1 Beban Sewa 300.000
Kas 300.000

Beban Sewa Sampai dengan 31 Desember

2002 Pengeluaran ini sudah
300.000 seluruhnya dikonsumsi dan
Beban sewa 300.000
dilaporkan di laporan laba rugi

103
 11/11/21

Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun

ini dan tahun berikutnya

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa

ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00.
104
 11/11/21

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa

ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Oktober 1 Beban Sewa 1.200.000
Kas 1.200.000

Beban Sewa

1.200.000

105
 11/11/21
Beban Sewa Sewa dibayar dimuka

1.200.000 900.000
900.000

1/10/02 31/12/02 30/09/03

Belum digunakan 9
bulan

AJP : Debit Kredit

Terdapat Sewa dibayar dimuka
Sewa dibayar dimuka 900.000 - Rp.900.000

Beban Sewa - 900.000 106

 11/11/21

Penerimaan uang yang pada saat

diterima, belum seluruh jasa/barang
diserahkan oleh perusahaan

107
 11/11/21
Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan
total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu penumpang belum
diberangkatkan. Sd 31-12-2002 diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 1 Kas 15.000.000
Pendapatan diterima dimuka 15.000.000
108
 Pendapatan diterima dimuka Pendapatan tiket
11/11/21

9.000.000 15.000.000 9.000.000

1/12/02 31/12/02

1. Sudah timbul pendapatan

Sudah melayani penum Rp9.000.000
2. Pendapatan diterima dimuka
pang Rp.9.000.000 berkurang Rp9.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 31 Pendapatan diterima dimuka 9.000.000
Pendapatan tiket 9.000.000
109
 11/11/21

Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan

total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu penumpang belum
diberangkatkan. Sd 31-12-2002 diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 1 Kas 15.000.000
Pendapatan tiket 15.000.000
110
 Pendapatan tiket Pendapatan diterima dimuka
11/11/21

6.000.000 15.000.000 6.000.000

9.000.000 6.000.000

1/12/02 31/12/02

1. Ada pendapatan diterima dimuka

belum dicatat Rp6.000.000
Baru melayani penum 2. Pendapatan dikurangi karena terlalu
pang Rp.9.000.000 besar Rp6.000.000

Tanggal Rekening Buku Besar Debit Kredit

2002
Des 1 Pendapatan tiket 6.000.000
Pendapatan diterima dimuka 6.000.000
111
 11/11/21

Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo

rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan
periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara
pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode
yang lain

112
 11/11/21

1. Penyusutan/depresiasi aset tetap

2. Beban dibayar di muka

3. Beban yang masih harus dibayar

4. Pendapatan diterima di muka

5. Piutang Pendapatan

113
 11/11/21

Apa itu aktiva tetap ?

AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK

DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT
DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH
DARI SATU TAHUN

114
 11/11/21

AKTIVA TERSEBUT DAPAT DIGUNAKAN

UNTUK MEMPEROLEH PENDAPATAN LEBIH
DARI SETAHUN

HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI

BIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUN 115
 11/11/21

Umur = 10 tahun

Dst.

9.000.000 9.000.,000 9.000.000 9.000.,000 9.000.,000

116
1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007
 11/11/21

Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai beban

pada tahun-tahun penggunaan

1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.000

Umur = 10 tahun

9.000000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 dst

117
1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007
 11/11/21

Rp.90.000.000
Penyusutan per tahun = = Rp.9.000.000
10

1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000

Pengaruhnya ? 2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan
bertambah Rp. 9.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Beban penyusutan 9.000.000
Akumulasi penyusutan 9.000.000
118
 11/11/21

Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000

Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Asuransi dibayar dimuka 500.000

Beban asuransi 500.000

119
 11/11/21

Sudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000

Timbul utang gaji Rp 2.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Beban Gaji 2.000.000

Utang Gaji 2.000.000

120
 11/11/21

Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000

Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Pendapatan 750.000

Pendapatan diterima dimuka 750.000

121
 11/11/21

Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000

Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Piutang pendapatan 500.000

Pendapatan 500.000
122
11/11/21

123
 11/11/21

Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu

penyelesaian pekerjaan akhir tahun
Apa ?

Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu
seperti work sheet

Kegiatan 1. Menyesuaian Buku Besar

akhir Tahun 2. Menyusun Neraca Saldo
3. Menyusun Laporan Keuangan
4. Menutup Buku Besar

Terbantu dengan membuat worksheet

terlebih dahulu
124
 Kas Piutang dagang Kendaraan
11/11/21

356.250 5,000 150,000

Peralatan Hutang dagang Modal

50,000 50,000 500,000

Pendapatan Beban telepon Beban asuransi

13,000 1,000 750

Neraca Lajur
Per 31 Desember 2001
N. S AJP NSP R/L LM Neraca
Account D K D K D K D K D K D K
Kas 356,250
Piutang dagang 5,000
Kendaraan 150,000
Peralatan 50.000
Hutang dagang 50.000
Modal 500,000
Pendapatan 13,000
Beban Telepon 1,000 125
Beban Asuransi
 Neraca Lajur Per 31 Desember 2001
N. S AJP NSP R/L 11/11/21 LM Neraca
Account D K D K D K D K D K D K
Kas 1,500 1,500 1,500
Piutang 2,500 2,500 2,500
Perlengkapan 500 b.200 300 300
Gedung 10.000 10.000 10.000
Ak. Penyusutan 1.000 c.500 1.500 1.500
Utang 100 100 100
Modal 7.700 7.700 7.700
Prive 200 200 200
Pendapatan 7,000 7,000 7,000
Beban Gaji 1,000 a.100 1.100 1.100
Beban lain-lain 100 100 100
15,800 15,800
Utang Gaji a.100 100 100
Beban Perlengkapan b.200 200 200
Beban Penyusutan c.500 500 500
800 800 16.400 16.4001.900 7.000
Laba 5,100 5,100
7.000 7.000
Modal akhir 12,600 12,600
126
12,80012,800
11/11/21

127
 11/11/21

Lap. Laba rugi Laporan Neraca Laporan

Perubahan Arus Kas
Ekuitas

128
 11/11/21

Pendapatan

Laporan Laba rugi berisi Beban/Biaya

Laba/Rugi

Modal Awal/Akhir

Laporan Perubahan Laba/Rugi

Modal berisi
Prive

129
 11/11/21

Harta

Neraca berisi Utang

Modal

Kegiatan Operasi
Laporan Arus Kas
berisi arus kas masuk Kegiatan Investasi
dan keluar atas
Kegiatan Pembiayaan

130
 11/11/21
Nama Perusahaan
Laporan Laba rugi
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Pendapatan jasa Rp.12.900.000

Beban telepon Rp.1.000.000,00

Beban asuransi Rp. 250.000,00
Beban Depresiasi Rp.9.000.000,00
Beban gaji Rp.2.000.000,00 +
Jumlah biaya Rp.12.250.000,00 -

Laba Rp. 650.000,00

131
 11/11/21
Nama Perusahaan
Laporan Perubahan Modal
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Modal 1 Januari Rp. 500.000.000,00

Laba Rp. 650.000,00 +

Modal per 31 Desember 2002 Rp.500. 650.000,00

132
 Nama Perusahaan 11/11/21

Neraca

Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)

Aktiva : HUTANG :
Aktiva Lancar : Utang dagang Rp. 50.000,00
Utang gaji Rp. 2.000,00
Kas Rp.356,250,00
Pendapatan DD Rp. 600,00

Piutang dagang Rp. 5.000,00

Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00 Modal
Piutang Pendapatan Rp. 500,00 Modal Tn Raka Rp. 500.650,00
Aktiva tetap :
Kendaraan Rp.150.000,00 Total utang dan modal Rp 553.250,00
Akumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00 -
Nilai buku mesin Rp 141.000,00
Peralatan Rp. 50.000,00

Total harta Rp.553.250,00

133
 Nama Perusahaan 11/11/21

Neraca

Per 31 Desember 2002

Aktiva : HUTANG :
Aktiva Lancar : Utang lancar Rp. 350.000,00
Utang pajak Rp. 50.000,00
Kas Rp.400.000,00
Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00

Piutang Rp. 460 .000,00 Total hutang Rp. 600.000,00

Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00 Modal
Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00 Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00
Peralatan Rp. 1,500.000
Kendaraan Rp.1.200.000 Total utang dan modal Rp 3.350.000,00
Jumlah Rp. 2.700.000,00 -

Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -

Nilai buku mesin Rp2.200.000,00

Total harta Rp.3.350.000,00

134
11/11/21

135
 11/11/21

Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan,

Apa Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol

1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah

Alasan- modal
nya ? 2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi
modal
1. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di
rekening masing-masing

1. Menutup rekening pendapatan

Caranya ? 2. Menutup rekening beban
3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi
4. Menutup rekening Prive
136
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan

Sebelum
ditutup 12,900

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Pendapatan 12,900
Ikhtisar Laba rugi 12,900

Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan

Setelah
ditutup 12,900 12,900 12,900

137
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Biaya telepon

Sebelum
ditutup 12.900 1,000

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 1,000
Beban telepon 1,000

Ikhtisar Laba Rugi Biaya telepon

Setelah
ditutup 1,000 1,000
1,000 12,900

138
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Biaya asuransi

Sebelum
ditutup 1,000 12.900 250

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 250
Beban asuransi 250

Ikhtisar Laba Rugi Biaya asuransi

Setelah
ditutup 250 250
1,000 12,900
250
139
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Beban depresiasi

Sebelum
ditutup 1,000 12.900 9,000
250

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 9.000
Beban depresiasi 9.000

Ikhtisar Laba Rugi Beban Depresiasi

Setelah
ditutup 9,000 9.000
1,000 12,900
250
9.000
140
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Beban gaji

Sebelum
ditutup 1,000 12.900 2,000
250
9,000

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 2.000
Beban Gaji 2.000

Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji

Setelah
ditutup 2,000 2.000
1,000 12,900
250
9.000
2.000 141
 11/11/21

Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Modal

ditutup 1,000 12,900 500,000
250
9.000
2.000

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 650
Penutup
Modal 650

Ikhtisar Laba Rugi

Modal
Setelah 1,000 12,900
ditutup 250 500,000
9.000
650
2.000
650 142
 11/11/21

Tgl Account Debit Kredit

Ikhtisar Laba rugi 12,250
Beban telepon 1,000
Beban asuransi 250
Beban depresiasi 9.000
Beban Gaji 2.000

143
11/11/21

144
 11/11/21

Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan

ditutup 550 2,000 0
100

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Penutup
Laba ditahan 1,350

Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan

Setelah
ditutup 550 2,000
0
100
1,350 1,350

145
11/11/21

146
 11/11/21

Sebelum Divident Laba ditahan

ditutup 200 0
1,350

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Laba ditahan 200
Penutup
Divident 200

Divident Laba ditahan

Setelah
ditutup 200 200 200 1,350

147
 11/11/21

Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive

sebagai berikut :
Pendapatan $ 2,000
Beban Gaji $ 550
Beban lain-lain $ 100
Prive $ 200
Modal $ 9,000

148
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan

Sebelum
ditutup 2.000 2,000

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Pendapatan 2,000
Ikhtisar Laba rugi 2,000

Ikhtisar Laba Rugi Pendapatan

Setelah
ditutup 2,000 2,000 2,000

149
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Biaya Gaji

Sebelum
ditutup 2.000 500
50

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 550
Biaya gaji 550

Ikhtisar Laba Rugi Biaya gaji

Setelah
ditutup 500 550
550 2000 50

150
 11/11/21

Ikhtisar Laba Rugi Biaya Lain-lain

Sebelum
ditutup 550 2.000 100

Jurnal Tgl Account Debit Kredit

Penutup
Ikhtisar Laba rugi 100
Biaya lain-lain 100

Ikhtisar Laba Rugi Biaya lain-lain

Setelah
ditutup 100 100
550 2,000
100
151
 11/11/21

Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Modal

ditutup 550 2,000 9,000
100

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Penutup
Modal 1,350

Ikhtisar Laba Rugi Modal

Setelah
ditutup 550 2,000
9,000
100
1,350 1,350

152
 11/11/21

Sebelum Prive Modal

ditutup 200 9,000
1,350

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Modal 200
Penutup
Prive 200

Prive Modal
Setelah
ditutup 200 200 200 9,000
1,350

153
 11/11/21

Biaya gaji Pendapatan

550 550 2,000 2,000

(1)
(2)

Biaya lain-lain Ikhtisar laba rugi

550 2,000
100 100 100
(3)
1,350
(4)
Prive Modal
200 200
200 (5) 9,000
1,350

154
11/11/21

155
 11/11/21

Sebelum Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan

ditutup 550 2,000 0
100

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Penutup
Laba ditahan 1,350

Ikhtisar Laba Rugi Laba ditahan

Setelah
ditutup 550 2,000
0
100
1,350 1,350

156
11/11/21

157
 11/11/21

Sebelum Divident Laba ditahan

ditutup 200 0
1,350

Tgl Account Debit Kredit

Jurnal
Laba ditahan 200
Penutup
Divident 200

Divident Laba ditahan

Setelah
ditutup 200 200 200 1,350

158
 11/11/21

Jurnal yang dibuat pada awal periode

sebagai kebalikan dari sebagian jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya

Apakah semua jurnal penyesuaian pada

akhir periode sebelumnya harus dijurnal
balik ?
159
 11/11/21

1. Opsional
( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)
2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang
dijurnal balik adalah :

1. Hutang biaya
2. Piutang Pendapatan
3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan
pendapatan
4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya) 160
 11/11/21
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl Account D K Tgl Account D K

Beban Sewa 100 Hutang sewa 100
Hutang sewa 100 Beban Sewa 100

161
 11/11/21
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl Account D K Tgl Account D K

Piutang bunga 150 Pend. Bunga 150
Pend. Bunga 150 Piutang Bunga 150

162
 11/11/21
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl Account D K Tgl Account D K

Pend. Tiket 200 Pend. Tiket DD 200
Pend. Tiket DD 200 Piutang Tiket 200

163
 11/11/21
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl Account D K Tgl Account D K

Sewa DD 900 Beban sewa 900
Beban sewa 900 Sewa DD 900

164
 11/11/21
Manfaat Jurnal balik Jurnal menjadi konsistent

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl Account D K Tgl Account D K

Beban Sewa 100 Hutang gaji 100

Hutang gaji 100 Beban Sewa 100

Pada tanggal 1 Hutang gaji

Januari Hutang
gaji bersaldo 100 100 Jurnal bayar gaji Des di
kredit 100 dan Januari konsistent
Beban gaji
Beban gaji dengan jurnal bulan
bersaldo nol 100 lainnya  beban gaji
didebit dan Kas dikredit
165
 11/11/21

Posting
3
4

Menjurnal 2 Jurnal Buku Jurnal

Transaks Besar Penyesua
Menye-
i ian
suaikan
Buku
Besar
Mencatat 1
di Bukti Faktur 5
Neraca
Lap. Perub.
Modal Neraca Menyu-
Jurnal Saldo sun
Penutup Neraca
Laba
Saldo
Rugi

6
1. Menyusun laporan Keuangan
2. Menutup Buku besar 166
 11/11/21

Posting
3
4
Jurnal Buku Work
Menjurnal 2 sheet
Transaksi Besar
Menyu-
sun Work
Sheet

Mencatat di 1 Faktur Neraca

Bukti

Lap. Modal AJP 5

Jurnal
Penutup Laba
Rugi

1. Menyesuaikan BB.
2. Menyusun laporan Keuangan
3. Menutup Buku besar 167
11/11/21

168