Perusahaan-perusahaan multinasional dan pajak perencanaan

Perusahaan multinasional merupakan perusahaan yang berkantor pusat di satu negara tetapi
memiliki jaringan operasional di seluruh dunia. Umumnya, setiap perusahaan multinasional
membayar pajak penghasilan di suatu negara dimana perusahaan tersebut memperoleh atau
menghasilkan keuntungan. Sebagai contoh, sebuah perusahaan Jerman yang beroperasi di
Amerika Serikat dan Swiss akan membayar pajak untuk pemerintah AS atas keuntungan yang
diterima perusahaannya di Amerika Serikat, dan pemerintah Swiss untuk keuntungan yang
diperoleh di Swiss.
Namun, tarif pajak tidak seragam di seluruh dunia, dan beberapa yurisdiksi menurunkan tarif
pajak mereka untuk mendorong perusahaan agar beroperasi atau berinvestasi dalam
yurisdiksi. Misalnya, di Amerika Serikat, Nevada dan Wyoming tidak mengenakan pajak
pendapatan perusahaan. Demikian pula, Pulau Cayman yang tidak memberlakukan pajak
pendapatan perusahaan pada bisnis apa pun yang operasionalnya di Pulau Cayman. The Isle
of Man, terletak di laut Irisf, dan The Bailiwicks of Jersey and Guernsey, terletak di Selat
Inggris, yang keduanya menerapkan sistem tarif pajak perusahaan Zero-Ten,

dimana

lembaga keuangan membayar pajak 10% dari keuntungan mereka sementara semua bisnis
lainnya tidak membayar pajak perusahaan.
Banyak perekonomian terbesar di dunia (sebagai contoh Australia, Kanada dan Jerman)
memiliki tarif pajak perusahaan sekitar 30%, sementara tarif pajak perusahaan di Inggris
lebih rendah sekitar 25% dan tarif pajak di AS kira-kira 39%. (Semua ini adalah tarif pajak
secara umum karena ada banyak pengecualian dan insentif di setiap negara yang
mempengaruhi tingkat realisasi pembayaran pajak.)
Karena perusahaan multinasional beroperasi di negara dengan tarif pajak yang tinggi dan
rendah, mereka dapat mengatur secara strategis urusan bisnis mereka untuk beralih
keuntungan dari sebuah negara dengan tarif pajak tinggi ke negara dengan tarif pajak rendah.
Mereka dapat melakukannya ini melalui transfer pricing dimana satu anak perusahaan
multinasional menjual barang barang untuk anak perusahaan multinasional sama di negara
lain dengan tarif pajak yang rendah. Harga penjualan atau pengalihan yang ditetapkan untuk
menggeser atau pindah keuntungan penjualan pada yurisdiksi dengan tarif pajak perusahaan
rendah, sehingga mengurangi beban pajak perusahaan secara keseluruhan. Dalam upaya
untuk menutup celah pajak ini, banyak negara serta OECD (organisasi untuk kerjasama
ekonomi dan pembangunan) didirikan pedoman transfer pricing yang mengharuskan bahwa
penjualan antara perusahaan dikontrol atau terkait berasa di Arms length price. Arms length

price adalah harga yang akan dikenakan di pasar antara penjual dan pembeli merupakan
kesepakatan tanpa paksaan.
Namun, transfer pricing ini tergantung pada sebagian besar pertimbangan profesional,
terutama jika barang yang akan dipindahkan tidak dijual di pasar yang kompetitif. Selain itu
juga, tidak semua negara menggunakan prinsip Arms Length. Ini berarti bahwa perusahaan
multinasional dapat memindahkan keuntungan mereka secara strategis di seluruh dunia untuk
meminimalkan pajak yang mereka bayar. Perhatikan contoh berikut:
- Unit di Inggris dari Amazon.com Inc memiliki penjualan $6.5 milyar tapi dibayar hanya
$3.7 juta untuk pajak karena mereka telah mentransfer sebagian besar keuntungan melalui
sebuah perusahaan yang terkait di Luxembourg, dimana tarif pajak perusahaan sangat
rendah.
- Apple Inc telah telah dituduh menyiapkan dua anak perusahaan di Irlandia untuk
meminimalkan pajak yang akan dibayar; salah satu anak perusahaan menghasilkan $30
miliar keuntungan tetapi tidak ada membayar pajak, sementara yang lain memiliki
keuntungan dari $22 miliar dan membayar pajak hanya $10 juta.
- GlaxoSmithKline PLC dinilai kembali sebesar $51 juta dalam pajak sebagai akibat dari
mentransfer pendapatan dari anak perusahaan Kanada untuk anak Swiss.
- Google Inc mengalihkan 9.8 milyar untuk anak perusahaan di Bermuda, sehingga mampu
mengelola untuk menghindari membayar $2 miliar dalam pajak.
- Dengan memindahkan $21 miliar pendapatan untuk anak perusahaan di Irlandia, Puerto
Rico dan Singapura, Microsoft Corp dikurangi pajaknya sekitar 4,5 milyar.
- Starbucks Corp secara sukarela membayar $15 juta tambahan pajak ke Inggris setelah
perusahaan tersebut dituduh atas penyalahgunaan kebijakan transfer pricing.
Tarif pajak bervariasi di seluruh dunia mendorong perusahaan-perusahaan multinasional
untuk memindahkan keuntungan mereka secara strategis untuk meminimalkan pajak mereka.
Transfer pricing yang agresif adalah ilegal dan perusahaan telah mempidanakan bagi yang
terlibat dalam praktik tersebut. Namun, banyak praktisi pajak berpendapat bahwa selama
harga ditetapkan sesuai dalam pedoman umum prinsip Arms Lenght, maka transfer pricing
menghasilkan pemikiran bisnis yang baik. Hal tersebutmampu mengurangi biaya pajak dan
oleh karena itu berarti bahwa tersedia lebih banyak uang yang untuk didistribusikan kepada
para pemegang saham dalam bentuk dividen. Orang lain berpendapat bahwa manipulasi
transfer pricing hanya tersedia untuk perusahaan multinasional. Perusahaan nonmultinasional tidak bisa menggeser keuntungan luar negeri. Mereka membayar pajak

berdasarkan keuntungan yang mereka peroleh di dalam yurisdiksi, sementara perusahaanperusahaan multinasional beroperasi di yurisdiksi pajak yang sama, menghindari membayar
pajak pada keuntungan yang mereka peroleh karena sistem transfer pricing buatan.
Pertanyaan :
1.

Apakah Anda menganggap transfer pricing untuk menjadi cara yang etis untuk
mengurangi kewajiban pajak bisnis? Mengapa, dan mengapa tidak?
Menurut pendapat kami, transfer pricing bukanlah cara yang etis untuk mengurangi
kewajiban pajak bisnis.

2.

Pada tingkat apa transfer pricing akan berhenti menjadi hal yang wajar, dan menjadi
tidak etis dan mungkin ilegal?

3.

Apakah transfer pricing memberlakukan beban pajak etis yang tidak adil pada
perusahaan non-multinasional yang tidak dapat terlibat dalam skema seperti itu karena
mereka tidak memiliki operasi internasional?

4.

Apakah pemerintah-pemerintah memiliki tanggung jawab etis untuk menyelaraskan tarif

pajak di seluruh dunia?