Anda di halaman 1dari 620

Transparansi dan Publikasi Laporan

Bank

DISCLAIMER
Isi kodifikasi ini adalah himpunan peraturan Bank Indonesia yang disusun secara sistematis
berdasarkan kelompok dan topik tertentu untuk memudahkan pembaca memahami peraturan
dan menelusuri rekam jejak keberlakuan suatu peraturan Bank Indonesia. Penyusunan kodifikasi
ini telah melalui proses pemeriksaan dan editing terkait keakuratan dan kelengkapan peraturan
yang dikodifikasikan. Namun demikian mengingat bahwa peraturan Bank Indonesia dapat
berubah dari waktu ke waktu, maka setiap akses dan penggunaan atas kodifikasi ini agar
dilakukan secara bijaksana dengan memperhatikan tanggal unggah dan sumber orisinal dari
masing-masing peraturan Bank Indonesia yang dirujuk.1

1
Peraturan Bank Indonesia dapat diakses pada situs resmi Bank Indonesia http://www.bi.go.id/ atau melalui fasilitas
pencarian peraturan pada situs resmi Bank Indonesia (http://www.bi.go.id/web/id/Peraturan/Search/).

 

Kodiifikasi P
Peratu
uran Baank Ind
donesiaa 
 

Lik
kuiiditas R
 Rup
piah

Tra
anspa
aran
nsi da
an Pu
ublik
kasi 
Lap
poran
n Bank

 
 
 
 
Tim Peny
yusun 
Ramlan G
Ginting 
C
Chandra M
Murniadi 
Dudy Isk
kandar 
Gaantiah Wuryandani
Zu
ulkarnain S
Sitompul
Siti Asttiyah 
Wahyu Yu
uwana 
Komala Dewi 
W
Wirza Ayu N
Novriana     
Riska Rossdiana 
S
Safyra Prim
madhyta 
 
 
 
 
 
 
Pusat Riset d
dan Edukasi Bank Sentraal (PRES) 
Bank Indoneesia 
Telp: 021 29
9817321 
Fax.: 021 23
311580 
email: PRES@
@bi.go.id 
Hak Cipta ©
© 2013, Bank Indonesia 
 
 
 
2013 

Likuiditas Rupiah                                                                                                   Transparansi dan Publikasi Laporan Bank                 

DAFTAR ISI 
 

Paragraf 
Daftar Isi 
Rekam Jejak Regulasi Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
Dasar Hukum 
Regulasi Terkait 
Regulasi Bank Indonesia 
 
Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
Ketentuan Umum 
Laporan Tahunan 
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan 
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan 
Laporan Keuangan Konsolidasi 
Laporan Keuangan Konsolidasi yang Disajikan pada Laporan Tahunan 
Laporan Keuangan Konsolidasi yang Disajikan pada Laporan Keuangan 
Publikasi Triwulanan 
Laporan Tertentu kepada Bank Indonesia 

Laporan Publikasi Lain 
Lain‐Lain 
Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia 
Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah 

Sanksi  
Sanksi Laporan Tahunan 
Sanksi Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi 
Triwulanan 
Sanksi Laporan Keuangan Publikasi Bulanan 
Sanksi Laporan Keuangan Konsolidasi 
Sanksi Laporan Publikasi Lain 

 
 
 
 
 

Halaman
Hal. i – xiv 
Hal. xv
Hal. xvi 
Hal. xvi 
Hal. xvi – xvii 

 
Par. 1 – 2  
Par. 3 – 6   
Par.  7 – 14   
Par. 15 – 17  
Par. 18 – 24   

Hal. 1 – 5  
Hal. 6 – 24 
Hal. 24 – 34  
Hal. 34 – 36  
Hal. 36 – 42 

Par. 19 – 20  
Par. 21 

Hal. 37 – 39 
Hal. 39 – 40

Par. 22 – 24  

Hal. 40 – 42  

Par. 25 – 26  
Par. 27 – 32  

Hal. 42 – 43  
Hal. 43 – 48  

Par. 31  
Par. 32 

Hal. 44 – 45 
Hal. 45 ‐ 48 

Par. 33 – 39  

Hal. 48 – 51  

Par. 33 – 35  

Hal. 48 – 49 

Par. 36 
Par. 37 
Par. 38 
Par. 39 

Hal. 50 – 51 
Hal. 51 
Hal. 51 
Hal. 51 

Par. 40 – 47 
Par. 48 

Hal. 51 – 65 
Hal. 65– 68  

Par. 48 

Hal. 65 ‐ 68 

Par. 49 – 50  
Par. 51 – 55  
Par. 56 – 63 
Par. 64 – 67  
Par. 68 
Par. 69 
Par. 70 – 72  

Hal. 68 – 69
Hal. 69 – 76  
Hal. 76 – 83  
Hal. 83 – 86 
Hal. 86
Hal. 86 – 87
Hal. 87 – 94 

Par. 70 – 71  
Par. 72 – 73  

Hal. 87 – 89 
Hal. 89 – 94 

Transparansi Kondisi Keuangan Bank 
Hubungan antara Bank, Akuntan Publik, dan Bank Indonesia 
Sanksi 
Sanksi bagi Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik 

Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat 
Ketentuan Umum 
Laporan Tahunan 
Laporan Keuangan Publikasi 
Hubungan Antara BPR, Akuntan Publik, dan Bank Indonesia 
Tanggung Jawab Laporan Keuangan 
Keadaan Memaksa 
Sanksi 
Laporan Tahunan 
Laporan Keuangan Publikasi 

i  
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
Hubungan antara Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik 

Lain‐Lain 
Ketentuan Penutup 

Par. 74 – 75  

Hal. 94 

Par. 76 – 78  
Par. 79 – 80  

Hal. 94 – 96 
Hal. 96

Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah 
Ketentuan Umum 
Laporan Tahunan 
Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan 
Hubungan antara BPRS, Akuntan Publik, Dewan Pengawas Syariah dan 
Bank Indonesia 
Laporan Keuangan Konsolidasian 
Tanggung Jawab Laporan Keuangan 
Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah 
Sanksi 
Laporan Tahunan  
Laporan Keuangan Publikasi 
Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik   

Par. 81 – 82  
Par. 83 – 86 
Par. 87 – 91  
Par. 92 – 95  

Hal. 96 – 97 
Hal. 98 – 101
Hal. 101– 105
Hal. 105– 108

Par. 96 – 97 
Par. 98 
Par. 99 
Par. 100 – 103 

Hal. 108
Hal. 108
Hal. 108
Hal. 109 –111 

Par. 100 – 101   
Par. 102   
Par. 103   

Lain‐lain  
Keadaan Memaksa (Force Majeure) 
   

Par. 104 – 105 
Par. 106 
 
Lampiran 
 
  Lampiran 1 Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia Tahun 2013 
 
 
 
Bagian I Pendahuluan 
 
I.1    Latar Belakang 
 
 
I.2    Asas dan Karakteristik Transaksi Syariah 
 

Hal. 109 
Hal. 109 – 110 
Hal. 110 – 111 

Hal. 111 
Hal. 111 – 112 

Hal. 113 – 350  
Hal. 114 – 122 
Hal. 114 – 115 
Hal. 116 – 120 

 

A. Asas Transaksi Syariah 

 

Hal. 116 – 118 

 

B. Karakteristik Transaksi Syariah 

 

Hal. 119 – 120 

 

Hal. 120 ‐ 121 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 120 

 

I.3   Tujuan dan Ruang Lingkup 

 

A. Tujuan 

 

B. Ruang Lingkup 

 

I.4    Acuan Penyusunan 

 

I.5   Ketentuan Lain 

 

Bagian II Laporan Keuangan Bank Syariah 

 

II.1  Ketentuan Umum Laporan Keuangan 

 

A. Tujuan Laporan Keuangan 

 

B. Tanggung Jawab atas Laporan Keuangan 

 

C. Komponen Laporan Keuangan 

 

D. Bahasa Laporan Keuangan 

 

E. Mata Uang Fungsional dan Pelaporan 

 

F. Kebijakan Akuntansi 

 

G. Penyajian 

 

H. Konsistensi Penyajian 

 

I. Materialitas dan Agregasi 

 

J. Saling Hapus 

 

K. Periode Pelaporan 

 

L. Informasi Komparatif 

Hal. 121 
Hal. 121 
Hal. 122 

Hal. 123 – 138 
Hal. 123 ‐ 129 
Hal. 123 
Hal. 123 
Hal. 123 – 124  
Hal. 124 
Hal. 124 
Hal. 124 – 125  
Hal. 125  
Hal. 126 
Hal. 126 
Hal. 126 
Hal. 127 
Hal. 127 

ii 
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 
 

M. Laporan Keuangan Interim 

 

Hal. 128 

N. Laporan Keuangan Konsolidasian 

 

Hal. 128 – 129  

 

II.2  Keterbatasan Laporan Keuangan 

 

Hal. 130 

 

II.3  Metode Pencatatan Transaksi Mata Uang Asing 

 

Hal. 131 – 138 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 139 – 150 

 

Bagian III Keterterapan PSAK 50,55, dan 60 

 

III.1   Definisi Instrumen Keuangan 

 

III.2   Klasifikasi 

 

A. Aset Keuangan 

 

B. Liabilitas Keuangan  

 

III.3   Pengakuan dan Pengukuran 

 

A. Pengakuan dan Penghentian Pengakuan 

 

B. Pengukuran 

 

C. Penurunan Nilai 

 
 

D. Nilai Wajar 
III.4  Estimasi Penurunan Nilai Kolektif dengan Keterbatasan Pengalaman Kerugian 
Spesifik 

 

A. Cakupan 

 
 
 
 

Hal. 139 – 140 
Hal. 141 – 142 
Hal. 141 – 142  
Hal. 142  
Hal. 143 – 146 
Hal. 143  
Hal. 143 – 144  
Hal. 144 – 145  
Hal. 145 – 146  
Hal. 147 – 150 

 
 

Hal. 147  

B. Penerapan 

 

Hal. 147 – 148  

C. Kondisi Keterbatasan 

 

Hal. 149 

D. Periode Penerapan Estimasi 

 

Hal. 150  

E. Pengungkapan 

 

Hal. 150  

 

Hal. 151 – 177 

 

IV.1  Murabahah 

 

Hal. 151 – 165 

 

A. Definisi 

 

Hal. 151 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

Hal. 151 

 

C. Penjelasan  

 

Hal. 151 – 157  

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

Hal. 157  

 

Hal. 157 – 159 

 

Bagian IV Akad Jual Beli 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

Hal. 159 – 160 

Hal. 160 – 164  

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

 

F. Pengungkapan 

 

Hal. 164 – 165  

 
 
 
 
 

Hal. 166 – 171 

 

Hal. 168 – 169 

 

IV.2  Istishna 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

IV.3.  Salam 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

Hal. 166  
Hal. 166  
Hal. 166 – 168  
Hal. 168 – 170  

 

Hal. 169 – 170 

 
 
 
 
 
 
 

Hal. 170 – 171  

 

Hal. 171 
Hal. 172 – 175 
Hal. 172 
Hal. 172 
Hal. 172 – 173 
Hal. 173 – 174 
Hal. 173 – 174 

iii 
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 
 

D.2. Penyajian 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

Hal. 174 

 

Hal. 174 – 175 

 

E.1. Bank Sebagai Pembeli 

 

Hal. 174 

 

E.2. Bank Sebagai Penjual 

 

Hal. 174 – 175  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 175 

 

F. Pengungkapan 

 

IV.4. Persediaan  

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 
 
 
 

E. Ilustrasi Jurnal 
F. Pengungkapan 

Bagian V Akad Bagi Hasil 
V.1. Pembiayaan dan Mudharabah    

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1.  Pengakuan dan Pengukuran 
D.2.  Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

V.2. Pembiayaan Musyarakah 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1.  Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2.  Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

V.3. Dana Syirkah Temporer 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1.  Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2.  Penyajian 

 
 
 
 

E. Ilustrasi Jurnal 
F. Pengungkapan 

Bagian VI Akad Sewa 
VI.1 Ijarah atas Aset Berwujud 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

Hal. 176 – 177 
Hal. 176 
Hal. 176 
Hal. 176 
Hal. 177 
Hal. 177 
Hal. 177  

Hal. 177 
Hal. 177 

 

Hal. 178 – 192 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 178 – 182 
Hal. 178 
Hal. 178 
Hal. 178 – 179 
Hal. 180 
Hal. 180 
Hal. 180  

Hal. 181 
Hal. 181 – 182 
Hal. 183 – 187 
Hal. 183 
Hal. 183 
Hal. 183 – 184 
Hal. 184 – 185 
Hal. 184 – 185  
Hal. 185 

Hal. 185 – 186 
Hal. 186 – 187 
Hal. 188 – 192 
Hal. 188 
Hal. 188 
Hal. 188 – 189 
Hal. 189 – 190 
Hal. 189 – 190  
Hal. 190 

Hal. 190 – 191 
Hal. 191 – 192 

Hal. 193 – 202 
Hal. 193 – 199 
Hal. 193 
Hal. 193 

iv 
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 
 
 

E. Ilustrasi Jurnal 
F. Pengungkapan 
VI.2  Ijarah atas Jasa 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 
 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 
 

Bagian VII Akad Pinjaman Qardh 
VII.1 Pinjaman Qardh yang Diberikan 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

VII.2  Pinjaman Qardh yang Diterima 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

Bagian VIII Surat Berharga 

 

VIII.1 Investasi pada Surat Berharga 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

C.1. Investasi pada Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis 

 

C.2. Investasi pada Reksadana Syariah 

 

C.3. Tagihan Reverse Repo Syariah 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 193 – 195 
Hal. 195 – 196 
Hal. 195 – 196  
Hal. 196 

Hal. 197 – 198 
Hal. 198 – 199 
Hal. 200 – 202  
Hal. 200 
Hal. 200 
Hal. 200 
Hal. 200 – 201 
Hal.200  
Hal. 200 – 201  

Hal. 201 – 202 
Hal. 202 

Hal. 203 – 207 
Hal. 203 – 205 
Hal. 203 
Hal. 203 
Hal. 203 – 204 
Hal. 204 
Hal. 204  
Hal. 204 

Hal. 204 – 205 
Hal. 205  
Hal. 206 – 207 
Hal. 206 
Hal. 206 
Hal. 206 
Hal. 206 
Hal.206  
Hal. 206  

Hal. 206 – 207 
Hal. 207 

Hal. 208 – 225 
Hal. 208 – 216 
Hal. 208 
Hal. 208 
Hal. 208 
Hal.208 – 210  
Hal. 210 
Hal.210 – 211   

Hal. 211 – 212 
Hal.211 – 212  
Hal. 212 

Hal. 211 – 212 


 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 

E.1. Sukuk dalam Kategori ‘Diukur pada Nilai Wajar’ 

 
 

E.2. Sukuk dalam Kategori ‘Biaya Perolehan’ 
E.3. Reksadana Syariah dalam Kategori ‘Diukur pada NIlai Wajar melalui Laba 
Rugi’ 

 

E.4. Reksadana Syariah dalam Kategori ‘Tersedia untuk Dijual’ 

 

E.5. Tagihan Reverse Repo Syariah 

 
 

F. Pengungkapan 
VIII.2.  Penyertaan 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

VIII.3.  Surat Berharga yang Diterbitkan 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 
 

D.2. Penyajian 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

E.1. Surat Berharga dengan Akad Ijarah dan Akad Lain 

 

E.2. Surat Berharga dengan Akad Mudharabah dan Musyarakah 

 
 
 

F. Pengungkapan 

Bagian IX Penempatan pada Bank Indonesia dan Bank Lain 
IX.1.  Kas 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

IX.2.  Penempatan pada Bank Indonesia 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

 

 
 

Hal.212 – 213  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 214  

Hal.213 – 214  

Hal.214 – 215 
Hal. 215  

Hal. 215 – 216 
Hal. 217 – 221 
Hal. 217 
Hal. 217 
Hal. 217 – 219 
Hal. 219 
Hal. 219 
Hal. 219  

Hal. 219 – 220 
Hal. 220 – 221 
Hal. 222 – 225 
Hal. 222 
Hal. 222 
Hal. 222 
Hal. 222 – 223 
Hal. 222 – 223  
Hal. 223 

Hal. 223 – 224 
Hal. 223 – 224  
Hal. 224 

Hal. 225 

Hal. 226 – 236 
Hal. 226– 227 
Hal. 226 
Hal. 226 
Hal. 226 
Hal. 227 
Hal. 227  
Hal. 227 

Hal. 227 
Hal. 227 
Hal. 228 –  230 
Hal. 228 
Hal. 228 
Hal. 228 – 229 
Hal. 229 
Hal. 229  
Hal. 229 

Hal. 229 ‐  230  
Hal. 230 
 

vi 
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 

IX.3.  Penempatan pada Bank Lain 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

IX.4.  Simpanan dari Bank Lain 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 
 
 
 

E. Ilustrasi Jurnal 
F. Pengungkapan 

Bagian X Aset Tetap, Aset Tidak Berwujud, dan Aset yang Diambil‐alih 
X.1.  Aset Tetap 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 
D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

X.2.  Aset Tidak Berwujud 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

X.3.  Aset yang Diambil‐alih 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 
 

Bagian XI Liabilitas Lain 
XI.1.  Simpanan 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 231 –  234 
Hal. 231 
Hal. 231 
Hal. 231 
Hal. 231 – 232 
Hal. 231 – 232   
Hal. 232 

Hal. 232 – 233 
Hal. 233 – 234 
Hal. 235 –  236 
Hal. 235 
Hal. 235 
Hal. 235 
Hal. 235 – 236 
Hal. 235 – 236   
Hal. 236 

Hal. 236 
Hal. 236 

Hal. 237 – 254 
Hal. 237 –  247 
Hal. 237 
Hal. 237 
Hal. 237 – 243 
Hal. 243 – 244 
Hal. 243 – 244   
Hal. 244 

Hal. 244 – 245 
Hal. 245 – 247 

  Hal. 248 –  251 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 248 
Hal. 248 
Hal. 248 – 249 
Hal. 249 
Hal. 249 
Hal. 249 – 251 
Hal. 252 –  254 
Hal. 252 
Hal. 252 
Hal. 252 
Hal. 252 – 253 
Hal. 252   
Hal. 253 

Hal. 253 
Hal. 253 ‐ 254 

Hal. 255 – 269 
Hal. 255 –  256 

vii 
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

XI.2. Liabilitas Segera 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

XI.3. Liabilitas Lainnya 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 
 
 

E. Ilustrasi Jurnal 
F. Pengungkapan 
XI.4. Hutang Pajak 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

XI.5.  Estimasi Kerugian Komitmen dan Kontinjensi 

 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 

G. Ketentuan Lain‐lain 

 

XI.6. Pinjaman Subordinasi 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 255 
Hal. 255 
Hal. 255 
Hal. 255 – 256 
Hal. 255 – 256   
Hal. 256 

Hal. 256 
Hal. 256 
Hal. 257–  259 
Hal. 257 
Hal. 257 
Hal. 257 
Hal. 257 
Hal. 257   
Hal. 257 

Hal. 258 – 259 
Hal. 259 
Hal. 260 –  261 
Hal. 260 
Hal. 260 
Hal. 260 
Hal. 260 – 261 
Hal. 260 – 261   
Hal. 261 

Hal. 261 
Hal. 261 
Hal. 262 –  263 
Hal. 262 
Hal. 262 
Hal. 262 
Hal. 262 
Hal. 262   
Hal. 262 

Hal. 263 
Hal. 263 
Hal. 264 –  266 
Hal. 264 
Hal. 264 
Hal. 264 
Hal. 264 – 265 
Hal. 264 – 265   
Hal. 265 

Hal. 265 – 266 
Hal. 266 
Hal. 266 
Hal. 267 –  269 

viii 
 

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank 
    
 

A. Definisi 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

C. Penjelasan 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 
D.2. Penyajian 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

F. Pengungkapan 

 
 
 

G. Ketentuan Lain‐lain 

Bagian XII Ekspor dan Impor 
XII.1. Tagihan dan Kewajiban Akseptasi 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Hal. 267 
Hal. 267 
Hal. 267 – 268 
Hal. 268 
Hal. 268   
Hal. 268 

Hal. 268 – 269 
Hal. 269 
Hal. 269 

Hal. 270 – 305 
Hal. 270 –  305 

 

A. Definisi 

 

Hal. 270 – 271 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

Hal. 271 – 273 

 

C. Penjelasan 

 

Hal. 273 – 281 

 

D. Pengakuan dan Pengukuran 

 

Hal. 281 – 287  

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

Hal. 281 – 285   

 

D.2. Penyajian 

 

Hal. 286 – 287 

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

Hal. 287 – 304 

 

F. Pengungkapan 

 

Hal. 304 – 305 

 

G. Ketentuan Lain‐lain 

 

Hal. 305 

 

Hal. 306 – 320 

 

Bagian XIII Ekuitas 

 

XIII.1. Ekuitas 

 
 

A. Ekuitas 
XIII.2. Modal Disetor 

 

Hal. 306 

 

Hal. 306 

 

Hal. 307 – 310 
Hal. 307 

 

A. Definisi 

 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

Hal. 307 

 

C. Penjelasan 

 

Hal. 307 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

Hal. 308 – 309 

 
 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

Hal. 308   

 

Hal. 308 – 309  

 

E. Ilustrasi Jurnal 

 

Hal. 309 

 

F. Pengungkapan 

 

Hal. 309 – 310 

 

G. Ketentuan Lain‐lain 

 

Hal. 310 

 

D.2. Penyajian 

 

Hal. 311 – 315 

 

XIII.3. Tambahan Modal Disetor 
A. Definisi 

 

Hal. 311 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

Hal. 311 

 

C. Penjelasan  

 

Hal. 311 – 312 

 

D. Perlakuan Akuntansi 

 

Hal. 313 

 

D.1. Pengakuan dan Pengukuran 

 

Hal. 313   

 

D.2. Penyajian 

 

Hal. 313  

E. Ilustrasi Jurnal 

 

Hal. 313 – 314 

F. Pengungkapan 

 

Hal. 314 – 315 

 

Hal. 316 – 317 

 
 
 

XIII.4. Penghasilan Komprehensif Lain 

 

A. Definisi 

 

Hal. 316 

 

B. Dasar Pengaturan 

 

Hal. 316 

 

C. Penjelasan 

 

Hal. 316 

ix 
 

Pengungkapan    Hal. 321 – 330      Bagian XIV Laporan Laba Rugi Komprehensif    XIV. Definisi    Hal. 321 – 322    XIV. 327 – 328    D. Definisi    Hal. Dasar Pengaturan    Hal. 337 – 339    D. Penjelasan    Hal. Dasar Pengaturan    Hal. Komponen Laba Rugi    Hal. Ilustrasi Jurnal    Hal. 317    XIII. 342    F. Ilustrasi Jurnal    Hal. Pengungkapan    Hal. Ilustrasi Jurnal    Hal. 318    B. 318    D.5. 323 – 324     D. 341    Bagian XVIII Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat    A. Definisi    Hal. 323    B. 317    F. 337 – 340    A. Perlakuan Akuntansi    Hal.2. 333      C. Dasar Pengaturan    Hal. 318 – 320    A. 326    F. Penjelasan  Bagian XVI Laporan Arus Kas    Hal.3. 342    E. Pengungkapan    Hal. 340    Hal. 323    C. 327    C. 331 – 332      Bagian XV Laporan Perubahan Ekuitas    A. 341 – 342    D. Perlakuan Akuntansi    Hal. Penjelasan  Bagian XVII Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil    Hal. 341    C. 323 – 326    A. Dasar Pengaturan    Hal. 337    C. Penjelasan    Hal. 330     Hal. Definisi      B. Perlakuan Akuntansi    Hal. 319    E. 325 – 326     E. Penjelasan    Hal. Dasar Pengaturan    Hal. 319  F. 331    B. 341 – 343  Hal. Ilustrasi Jurnal    Hal. Pengungkapan    Hal. Pengertian    Hal. 342 – 343  x    . 331      C. 326     Hal. Definisi    Hal. 333 – 336    Hal. 331 – 332    Hal. Saldo Laba    Hal. Perlakuan Akuntansi    Hal. 333    B.1. 318    C. Pengungkapan    Hal. Penjelasan    Hal. Pengungkapan    Hal. 319 – 320     Hal. 337    B. Komponen Penghasilan Komprehensif Lain    A. 329 – 329  F. 327 – 330  Hal. 328 – 329    E. Penjelasan    Hal. Ilustrasi Jurnal    Hal. 333 – 336    A. Perlakuan Akuntansi    Hal. Definisi    Hal. 327    XIV. 316    E. Definisi      B.Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank         D. Dasar Pengaturan    Hal. Dasar Pengaturan    Hal.

Pedoman Pengisian Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai                        Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Operasional   18. 371 – 373  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Struktur Permodalan    2.1  Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum  Hal. 347    C. 390 – 391  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Perhitungan ATMR Risiko Kredit dengan Menggunakan  Pendekatan Standar                        15. 356 – 357  Hal. 344    B. 403 – 404 Hal. 347 ‐ 350  Hal. Definisi      B. 408 Hal. Pengungkapan    Hal. 347 – 350  Lampiran 2 Pedoman Penyusunan Laporan Tahunan Bank Umum dan Laporan    Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia     A. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah    6. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi    7. 390  Hal. 358 – 359  Hal. 363 – 364  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi    5. 397 – 398  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala  Peringkat  9. Petunjuk Khusus    1. 409 – 410    Hal. 406 – 407 Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak    4. 360 – 362  Hal. 344 – 345     D. Dasar Pengaturan    Hal. 347    Bagian XX Catatan Atas Laporan Keuangan  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko setelah  Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit            11. Ilustrasi Jurnal      F. 374 – 376  Hal. 345 – 346      A. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Laws (Counterparty Credit Risk)  10. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit  12. 367 – 368  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah dan Valas  Lampiran 3  Lampiran 3a  Lampiran 4    Lampiran 4a  Lampiran 5  Lampiran 5a  Lampiran 6  Lampiran 7  Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Triwulanan (Bank Umum)  Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Bulanan (Bank Umum)  Laporan Laba Rugi Komprehensif Triwulanan (Bank Umum)  Laporan Laba Rugi Bulanan (Bank Umum)  Laporan Komitmen dan Kontinjensi Triwulanan (Bank Umum)  Laporan Komitmen dan Kontinjensi Bulanan (Bank Umum)    Laporan Transaksi Spot dan Derivatif Triwulanan (Bank Umum    Laporan Kualitas Aset Produktif dan Infomrasi Lainnya Triwulanan   (Bank Umum)  Lampiran 7a  Laporan Kualitas Aset Produktif dan Informasi Lainnya Bulanan  (Bank Umum)  Lampiran 8. 377 – 379  Hal. Perlakuan Akuntansi    Hal. 354 – 355  Hal. Penjelasan    Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi  13. Penjelasan    Hal. 346    Hal. 344 – 346    A. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar Menggunakan Metode Standar  16. Definisi    Hal. 393 – 396  Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi dimana Bank  Bertindak sebagai Kreditur Asal  14. 380 – 381  Hal. 381 – 383  Hal. 344    C. 411 – 412     Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah    3. 413 – 414 xi    . 383 – 389  Hal. 405 Hal. Dasar Pengaturan    Hal. 345    E. 354 ‐ 396  Hal. 364 – 366  Hal. 401 – 402 Hal. 352 ‐ 353  Hal. 368 – 370  Hal. 399 – 400 Hal. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar dengan Modal Internal (Value at Risk/VaR)  17. Petunjuk Umum    B. 351 – 396                       8. 392  Hal.Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank         Bagian XIX Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan     Hal.

a. 420 – 421  Hal. 445 – 450 Hal. 483   Hal. 467 – 468     Hal. 435 – 436  Hal. 484 – 486      xii    . 440 – 442 Hal.a. 461 Hal. 456           Hal. 424 – 428   Hal. 455  Hal. 437 – 439    Hal. 451 – 452 Hal. 459 – 460  Hal. 458 Hal. 429 – 433 Hal. 464 – 466    Hal. 469 – 470   Hal. 453 – 454 Hal. 479 – 482   Hal. 443 – 444 Hal. 416 Hal. 473 – 478 Hal. 471 – 472   Hal.1  Lampiran 8. 462 – 463  Hal. 422 – 423 Hal.2  Lampiran 16  Lampiran 17  Lampiran 17a  Lampiran 18  Lampiran 18a  Lampiran 19  Lampiran 19a  Lampiran 20  Lampiran 20a  Lampiran 20b  Lampiran 20c  Lampiran 21  Lampiran 21a  Lampiran 22  Lampiran 23  Lampiran 24  Lampiran 25  Lampiran 26    Triwulanan Bank Umum (Bank Umum)  Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum  Bulanan Bank Umum (Bank Umum)    Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum  Triwulanan Bank Asing (Bank Umum)    Laporan Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum  Bulanan Bank Asing (Bank Umum)  Laporan Rasio Keuangan Triwulanan (Bank Umum)    Pedoman Penyusunan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca  Triwulanan (Bank Umum)    Pedoman Penyusunan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca Bulanan  (Bank Umum)    Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif  Triwulanan (Bank Umum)    Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi Bulanan (Bank Umum)  Pedoman Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontinjensi (Bank  Umum)    Pedoman Penyusunan Laporan Transaksi Spot dan Derivatif (Bank  Umum)    Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas Aset Produktif dan  Informasi Lainnya (Bank Umum)    Pedoman Perhitungan Modal Bank Umum (Bank Umum)    Pedoman Perhitungan Modal Bank Asing (Bank Umum)    Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan (Bank Umum)    Neraca (BUS dan UUS)    Neraca Publikasi Bulanan (BUS dan UUS)  Laporan Laba/ Rugi dan Saldo Laba (BUS dan UUS)    Laporan Laba/ Rugi dan Saldo Laba – Publikasi Bulanan (BUS dan  UUS)  Komitmen dan Kontinjensi (BUS dan UUS)    Komitmen dan Kontinjensi Publikasi Bulanan (BUS dan UUS)  Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya (BUS dan UUS)  Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya – Publikasi Bulanan  (BUS dan UUS)  Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya (BUS dan UUS)  Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas Aktiva Produktif dan  Informasi Lainnya (BUS dan UUS)  Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Tahunan (BUS  dan UUS)  Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (BUS dan  UUS)  Tabel Perhitungan Rasio Keuangan (BUS dan UUS)  Pedoman Penyusunan Neraca (BUS dan UUS)  Pedoman Penyusunan Laba/Rugi dan Perubahan Saldo Laba (BUS  dan UUS)  Pedoman Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontinjensi (BUS dan  UUS)  Pedoman Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (BUS  dan UUS)    Hal.1  Lampiran 15.2  Lampiran 8.2  Lampiran 9  Lampiran 10  Lampiran 10a  Lampiran 11  Lampiran 11a  Lampiran 12  Lampiran 13  Lampiran 14  Lampiran 15. 418 – 419  Hal. 417   Hal. 434 Hal.Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank       Lampiran 8. 414 – 415 Hal. 457 Hal.

 519 – 520 Hal. 529  Hal. 500 Hal. 542  Hal. 530 – 547  Hal. BPR Pelapor  III. 490 – 492 Hal. 507 – 510 Hal. 552 – 557    xiii    . 539   Hal. 529  Hal. 549   Hal. 552 – 562    Hal. 543  Hal. 532 – 533   Hal. 544   Hal. 521  Hal. 550 – 551    Hal. 539 – 541  Hal. 548 – 583  Hal. 532 – 537  Hal. 529  Hal. 511  Hal. 512 – 516  Hal. 497 Hal. 528 – 547  Hal. 501 Hal.Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank       Lampiran 27  Pedoman Perhitungan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR)  Berdasarkan LBUS (BUS dan UUS)  Pedoman Perhitungan Modal (BUS dan UUS)  Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan (BUS dan UUS)  Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS (BUS dan UUS)  Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh (BUS dan UUS)  Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat (BUS dan UUS)  Distribusi Bagi Hasil (BUS dan UUS)  Informasi Keuangan Usaha Syariah (BUS dan UUS)  Pedoman Penyusunan Neraca – UUS (BUS dan UUS)  Pedoman Penyusunan Laba/Rugi – UUS (BUS dan UUS)  Pedoman Penyusunan Komitmen dan Kontinjensi ‐ UUS  Penyesuaian Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) 2008  Permohonan Pendaftaran Akuntan Publik sebagai Auditor Bank  (BUS dan UUS)  Daftar Riwayat Hidup (BUS dan UUS)  Laporan Pemeriksaan atas Bank (Bank dan UUS)  Permohonan Pendaftaran Akuntan Publik sebagai Auditor Bank  (Bank Umum)  Daftar Riwayat Hidup (Bank Umum)  Laporan Pemeriksaan atas PT Bank (Bank Umum)  Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi (BPR – September 2013)  Lampiran 28  Lampiran 29  Lampiran 30  Lampiran 31  Lampiran 32  Lampiran 33  Lampiran 34  Lampiran 35  Lampiran 36  Lampiran 37  Lampiran 38  Lampiran 39a  Lampiran 39b  Lampiran 40  Lampiran 41a  Lampiran 41b  Lampiran 42  Lampiran 43A                                        Bab I Penjelasan Umum  I. 545 – 546   Hal. 517 – 518 Hal. 534 – 537  Hal. Tujuan Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi  II. 538  Hal. 543  Hal. 493 – 496 Hal. 487 – 489                                                                                         Hal. 499 Hal. 522 – 524  Hal. 529  Hal. 550 – 583    Hal. 530 – 531  Hal. 539 – 541  Hal. Aset  Hal. 543   Hal. 502 – 506  Hal. 498 Hal. 525 – 526  Hal. Penyampaian Pertanyaan  Bab II Pedoman Pengisian Laporan Keuangan Publikasi  Tabel 1 Neraca  Penjelasan Pos‐pos Neraca  Aktiva  Pasiva  Tabel 2 Laporan Laba Rugi  Penjelasan Laporan Laba Rugi  Pendapatan  Beban  Tabel 3 Laporan Komitmen dan Kontinjensi  Penjelasan Laporan Komitmen dan Kontinjensi  Komitmen  Kontinjensi  Tabel 4 Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya  Penjelasan Formulir Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya  Lampiran 43            Penyusunan Laporan Keuangan Publikasi (BPR)  Bab I Penjelasan Umum  Bab II Pedoman Pengisian Laporan Keuangan Publikasi  Laporan Neraca  Penjelasan Pos‐pos Neraca  I. 527  Hal.

Kolektibilitas  IV. Beban Non – Operasional  VI. 594 Hal. 583  Hal. Komitmen  II. 574  Hal. Pengurus Bank  II. 580  Hal. Kewajiban  III. Ekuitas  Laporan Laba Rugi  Penjelasan Laporan Laba/Rugi  I. Laba/Rugi Operasional  IV. 576 – 578    Hal. 597 Hal. 579    Hal. 577  Hal. 600               xiv    . 599 Hal.Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank                                                           II. 598 Hal. 583  Hal. 580 – 581  Hal. Rasio‐rasio  Laporan Komitmen dan Kontinjensi  Penjelasan Laporan Komitmen dan Kontinjensi  I. 576  Hal. 563    Hal. Penempatan pada Bank Lain  II. Laba/ Rugi Bersih  Laporan Kualitas Aktiva Produktif  Penjelasan Laporan Kualitas Aktiva Produktif  I. Pemilik Bank dan Pemegang Saham  Lampiran 44  Lampiran 45  Lampiran 46  Lampiran 47  Lampiran 48  Lampiran 49  Lampiran 50  Lampiran 51  Lampiran 52                      Contoh Perjanjian antar BPR dan Kantor Akuntan Publik  Neraca (BPRS)  Perhitungan Laba Rugi (BPRS)  Daftar Komitmen dan Kontinjensi (BPRS)  Kualitas Aktiva Produktif & Informasi Lainnya Publikasi  (BPRS)  Laporan Sumber dan Pengguna ZIS (BPRS)  Laporan Sumber dan Penggunaan Qardh (BPRS)  Tabel Distribusi Bagi Hasil (BPRS)  Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah)  (BPRS)                                                                        Hal. 576  Hal. Pendapatan Non – Operasional  V. 595 Hal. 583    Hal. Kredit yang Diberikan  Laporan Informasi Lainnya  Penjelasan Informasi Lainnya  I. 571 – 572  Hal. Taksiran Pajak Penghasilan  VIII. 584 – 592  Hal. 577 – 578  Hal. 571  Hal. 560 – 562  Hal. 582    Hal. Kredit yang Diberikan  III. Laba/Rugi Non – Operasional  VII. Beban Operasional  III. 564 – 567  Hal. 575    Hal. 573  Hal. 596 Hal. 572 – 573  Hal. 573  Hal. 593  Hal. 580 – 581    Hal. Pendapatan Operasional  II. 564 – 574    Hal. 557 – 560  Hal. 567 – 571  Hal.

Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank       Rekam Jejak Regulasi Transparansi dan Publikasi Laporan Bank      xv    .

Likuiditas Rupiah                                 Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Dasar Hukum :  ‐ Undang‐Undang Nomor 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah  ‐ Undang‐Undang Nomor 23 Tahun 1999 tentang Bank Indonesia  sebagaimana telah diubah beberapa kali.  terakhir dengan Undang‐Undang Nomor 6 Tahun 2009  ‐ Undang‐Undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐ undang Nomor 10 Tahun 1998    Regulasi Terkait :  ‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/12/PBI/2012 tentang Laporan Kantor Pusat Bank Umum  ‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 12/23/PBI/2010 tentang Penilaian Kemampuan dan Kepatutan  ‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 8/13/PBI/2006 tentang Batas Maksimum Pemberian Kredit Bank Umum  ‐ Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  4/7/PBI/2002  tentang  Prinsip  Kehati‐hatian  dalam  Rangka  Pembelian  Kredit oleh Bank dari Badan Penyehatan Perbankan Nasional  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  15/1/DPNP  2013  perihal  Transparansi  Informasi  Suku  Bunga  Dasar  Kredit  ‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 14/31/DPNP 2012 perihal Laporan Kantor Pusat Bank Umum  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/26/DPNP  2011  Perubahan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/8/DPNP 2011 perihal Penilaian Kemampuan dan Kepatutan  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  7/14/DPNP  2005  perihal  Batas  Maksimum  Pemberian  Kredit  Bank  Umum    Regulasi Bank Indonesia :  ‐ Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  15/3/PBI/2013  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  Perkreditan Rakyat   ‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor  14/14/PBI/2012 tentang Transparansi Dan Publikasi Laporan Bank  ‐ Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  7/50/PBI/2005  tentang  Perubahan  atas  PBI  3/22/PBI/2001  tentang  Transparansi Kondisi Keuangan Bank   ‐ Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  7/47/PBI/2005  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  Perkreditan Rakyat Syariah  ‐ Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/22/PBI/2001 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  15/43/DPNP  2013  perihal  Perubahan  atas  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  15/29/DKBU  tanggal  31  Juli  2013  perihal  Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi Bank Perkreditan Rakyat  ‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/29/DKBU 2013 perihal Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan  Publikasi Bank Perkreditan Rakyat  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  15/26/DPbS  2013  perihal  Pelaksanaan  Pedoman  Akuntansi  Perbankan Syariah Indonesia  ‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP 2011 perihal Perubahan Ketiga atas Surat Edaran Bank  Indonesia  Nomor  3/30/DPNP  2001  perihal  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dan  Bulanan  Bank  Umum serta Laporan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia  ‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 14/35/DPNP Tahun 2012 tentang Laporan Tahunan Bank Umum dan  Laporan Tahunan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia.  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  11/4/DPNP  tanggal  27  Januari  2009  perihal  Pelaksanaan  Pedoman  Akuntansi Perbankan Indonesia  xvi     .  11/4/DPNP tanggal 27 Januari 2009 tentang Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia.  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  12/14/DKBU  2010  perihal  Pelaksanaan  Pedoman  Akuntansi  Bank  Perkreditan Rakyat  ‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 12/11/DPNP 2010 perihal Perubahan Kedua atas Surat Edaran Bank  Indonesia  Nomor  3/30/DPNP  2001  perihal  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dan  Bulanan  Bank  Umum serta Laporan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia  ‐ Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  11/33/DPNP  Tahun  2009  perihal  Perubahan  atas  Surat  Edaran  No.

 Akuntan Publik.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dan  Bulanan  serta  Laporan  tertentu dari Bank yang Disampaikan kepada Bank Indonesia  Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/57/DPbs 2005 Hubungan antara Bank yang Melaksanakan Kegiatan  Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah. Kantor Akuntan Publik. Akuntan Publik dan  Bank Indonesia  Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 3/30/DPNP 2001 perihal Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dan  Bulanan Bank Umum serta Laporan Tertentu yang Disampaikan kepada Bank Indonesia                                                                    xvii    . 7/56/DPbS tahun  2005  tentang  Laporan  Tahunan. Dewan Pengawas Syariah dan  Bank Indonesia  Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tahun 2005 perihal Laporan Tahunan.Likuiditas Rupiah                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan  Bank       ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 8/11/DPbS tahun 2006 perihal Perubahan SE No. Laporan Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dan  Bulanan  serta  Laporan  tertentu  dari  Bank  yang  Disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/52/DPbS tahun 2005 perihal Transparansi Kondisi Keuangan Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah  Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/10/DPNP tahun 2005 perihal Perubahan atas SE 3/30/DPNP 2001  perihal  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dan  Bulanan  Bank  Umum  serta  Laporan  Tertentu  yang  Disampaikan kepada Bank Indonesia  Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 3/32/DPNP 2001 perihal Hubungan Antara Bank.

 namun Bank memiliki Pengendalian terhadap perusahaan.   b. Perusahaan  Induk  (parent  company/holding  company)  adalah  badan  hukum/perusahaan  yang  mengkonsolidasikan  satu  atau  lebih  perusahaan  anak  dalam  suatu  kelompok  usaha  dan  melakukan  Pengendalian terhadap Bank.  dan/atau   b. baik secara langsung maupun tidak langsung.Likuiditas Rupiah    Paragraf                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank    Sumber Regulasi    Moneter   Likuiditas Rupiah       BAB I  Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan Umum 1  Pasal 1  14/14/PBI/2012   Ayat 1 – 14                                                                                       1. memiliki lebih dari 50% (lima puluh persen) saham yang memiliki  hak suara pada suatu perusahaan/badan lain. Pengendalian  adalah  perseorangan  atau  perusahaan/badan. Perusahaan  Anak  adalah  badan  hukum  yang  dimiliki  atau  dikendalikan oleh Bank.      Ketentuan    1  .  4. dan/atau   4) mampu  menguasai  suara  mayoritas  pada  rapat  direksi  dan  dewan  komisaris  atau  organ  lainnya  yang  setara  dan  mengendalikan perusahaan/badan melalui direksi dan dewan  komisaris atau organ lainnya tersebut. memiliki  50%  (lima  puluh  persen)  atau  kurang  saham  yang  memiliki hak suara pada suatu perusahaan/badan lain.   3.  yang terdiri dari:   a. tetapi:   1) terdapat  perjanjian  dengan  pemegang  saham  lain  sehingga  memiliki hak suara lebih dari 50 (lima puluh persen). Perusahaan  Subsidiari  (subsidiary  company)  yaitu  Perusahaan  Anak dengan kepemilikan Bank lebih dari 50% (lima puluh persen). Perusahaan Partisipasi (participation company) adalah Perusahaan  Anak  dengan  kepemilikan  Bank  50%  (lima  puluh  persen)  atau  kurang.   2.   3) mempunyai  kewenangan  untuk  menunjuk  atau  mengganti  sebagian  besar  direksi  dan  dewan  komisaris  atau  organ  lainnya  yang  setara  dan  mengendalikan  perusahaan/badan  lain  melalui  direksi  dan  dewan  komisaris  atau  organ  lainnya  tersebut. Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan  (financial  parent  company/financial  holding  company)  adalah  badan  hukum/perusahaan  yang  mengkonsolidasikan  seluruh  aktivitas  satu  atau  lebih  perusahaan  anak  pada  kelompok  usaha  yang  bergerak  di  bidang keuangan dan melakukan Pengendalian terhadap Bank. Bank  adalah  Bank  Umum  sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang‐ Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah  diubah  dengan  Undang‐Undang  Nomor  10  Tahun  1998.   2) mempunyai  kewenangan  untuk  mengatur  kebijakan  keuangan  dan  operasional  perusahaan/badan  lain  berdasarkan anggaran dasar atau perjanjian.  termasuk  kantor  cabang  bank  asing  dan  Bank  Umum  Syariah  sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang‐Undang  Nomor  21  Tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah.   5.  baik  secara langsung maupun tidak langsung yang:   a.

     12.    wajib  disampaikan  paling  kurang  kepada  Bank  Indonesia  dan    lembaga  lain  yang  berkepentingan  terhadap  perkembangan    usaha  Bank. yang selanjutnya disebut UUS. Pihak  Terkait  adalah  pihak  yang  terkait  dengan  Bank  sebagaimana      dimaksud  dalam  ketentuan  Bank  Indonesia  mengenai  Batas    Maksimum Pemberian Kredit.  sesuai  dengan  ketentuan  Bank    Indonesia. yang terdiri atas:  a. Laporan Tahunan selain disampaikan kepada pemegang saham. Akuntan  Publik  adalah  akuntan  publik  sebagaimana  dimaksud  dalam    Undang‐Undang tentang Akuntan Publik. Laporan  Keuangan  Tahunan  adalah  laporan  keuangan  akhir  tahun    Bank yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan. 7  konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang    syariah  dan  atau  unit  syariah.      Dalam rangka transparansi kondisi keuangan. Bank wajib menyusun dan  Pasal 2  14/14/PBI/2012  menyajikan laporan keuangan. Unit Usaha Syariah. Pihak‐pihak  Berelasi  adalah  pihak‐pihak  berelasi  sebagaimana    dimaksud  dalam  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  tentang    Pengungkapan Pihak‐pihak Berelasi. Laporan Tahunan.  termasuk  perkembangan  usaha  dan  kinerja  Bank    serta  kelompok  usaha.   SE 7/56/DPbS  15. asosiasi perbankan di      2  . Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  adalah  laporan  keuangan  yang    disusun berdasarkan Laporan Bulanan Bank Umum dan dipublikasikan    setiap bulan. Laporan  Tahunan  adalah  laporan  lengkap  mengenai  kinerja  suatu    Bank dalam kurun waktu 1 (satu) tahun.6      menyeluruh.  atau  unit  kerja  di  kantor  cabang  dari    bank  yang  berkedudukan  diluar  negeri  yang  melaksanakan  kegiatan    usaha  secara  konvensional  yang  berfungsi  sebagai  kantor  induk  dari    kantor cabang pembantu syariah dan atau unit syariah.     14. Bank Umum Konvensional  SE 14/35/DPNP  1.    10.1 – I.    9. adalah unit kerja di  2005  kantor  pusat  bank  umum  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  Romawi I. Perusahaan  Afiliasi  adalah  Perusahaan  Anak  dari  Perusahaan  Induk    atau  dari  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan  yang  tergabung    dalam  suatu  kelompok  usaha  yang  sama  dengan  Bank  karena    dikendalikan oleh Perusahaan Induk yang sama.   Huruf a       A.Likuiditas Rupiah    Paragraf  2                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  6.  seperti  Yayasan  Lembaga  Konsumen  Indonesia    (YLKI).     11. Publikasi  Laporan  Tahunan  Bank  dimaksudkan  untuk  2012  memberikan  informasi  berkala  mengenai  kondisi  Bank  secara  Romawi I.  Seluruh  informasi  tersebut  diharapkan    dapat  meningkatkan  transparansi  kondisi  keuangan  Bank    kepada publik dan menjaga kepercayaan masyarakat terhadap    lembaga perbankan    2. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  adalah  laporan  keuangan    yang  disusun  berdasarkan  standar  akuntansi  keuangan  dan    dipublikasikan  setiap  triwulan. lembaga pemeringkat di Indonesia.     8.     7.     13. sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia. Tahun Buku adalah tahun takwim atau tahun yang dimulai dari bulan    Januari sampai dengan bulan Desember.

  dan  Laporan  Informasi  Tertentu  yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.  serta  dapat  memberikan  informasi  yang  berguna  tentang  perkembangan  usaha  dan  kinerja  Bank  kepada  para  pihak  terkait  (stakeholders)  dalam  hubungannya dengan Bank.1 – I.  I.   Laporan Tahunan Bank harus disusun dalam Bahasa Indonesia. Dalam  rangka  pemenuhan  informasi  yang  disampaikan  Bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  syariah  (Bank)  dan  UUS  untuk  mencapai  dan  memelihara  kepercayaan  investasi masyarakat terhadap Bank serta upaya  meningkatkan  transparansi  kondisi  keuangan  Bank  kepada  publik.  Lembaga  Pengembangan  Perbankan  Indonesia  (LPPI). I.  Laporan  Keuangan  Publikasi  dan  Laporan  Informasi  Tertentu  juga  dibuat  selain  dalam  Bahasa  Indonesia.   Mata  uang  yang  digunakan  dalam  Laporan  Tahunan  adalah  Rupiah.11                                                  3.   Laporan  Tahunan  wajib  dicantumkan  dalam  website  Bank  paling  lama  1  (satu)  hari  kerja  setelah  batas  waktu  penyampaian  Laporan  Tahunan.  maka  Laporan  Tahunan  dimaksud  harus  memuat  informasi  yang sama.      3  .  Laporan  Keuangan  Publikasi.                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Indonesia. Sesuai dengan Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang  Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang    Nomor 10 Tahun 1998.  maka  informasi  dalam  laporan  tersebut  harus  bisa  menyajikan hak dan kewajiban dari pihak terkait.3. 4.  maka Laporan dimaksud harus memuat informasi yang sama.  Dalam  hal  Laporan  Tahunan  juga  dibuat  selain  dalam  Bahasa  Indonesia.  2.  dan  dipelihara  dalam  website  Bank  paling  kurang  untuk  2  (dua)  periode  laporan  berturut‐ turut. 5.  Batas  waktu  penyampaian  Laporan  Tahunan  dan  laporan  tahunan  tertentu  paling  lama  5  (lima)  bulan setelah Tahun Buku berakhir.  baik  dalam  dokumen  yang  sama  maupun  terpisah.  dan  2  (dua)  majalah  ekonomi  dan  keuangan.  2  (dua)  lembaga  penelitian  di  bidang  ekonomi  dan  keuangan. memberikan  kontribusi untuk melindungi aset Bank dan pemenuhan prinsip  syariah  dalam  semua  transaksi. Apabila  Laporan  Tahunan.   3.     B.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                SE 7/56/DPbS  2005  Romawi I .  Laporan Tahunan wajib disusun untuk 1 (satu) Tahun Buku dan  disajikan  paling  kurang  dengan  perbandingan  1  (satu)  Tahun  Buku sebelumnya.  4.  Sedangkan laporan tahunan tertentu hanya wajib disampaikan  kepada  Bank  Indonesia. Bentuk  penyampaian  keterangan  dan  pengumuman  atau  publikasi kegiatan usaha Bank dalam rangka pemantauan oleh  publik  dan  Bank  Indonesia  adalah  berupa  Laporan  Tahunan. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  1.6. baik dalam dokumen yang sama maupun terpisah. 6.. Bank diwajibkan untuk menyampaikan  keterangan  dan  penjelasan  yang  berkaitan  dengan  kegiatan  usaha  Bank  dalam  rangka  pemantauan  keadaan  usaha  Bank  oleh publik dan Bank Indonesia.

  Agar  Laporan  Keuangan      4  .    3. Bank Umum Konvensional  SE 3/30/DPNP  2001  1.9. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  2005  1.11  hasil  usaha  Bank  dan  UUS  serta  informasi  keuangan  lainnya    kepada  berbagai  pihak  yang  berkepentingan  dengan    perkembangan  usaha  Bank  dan  UUS. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  disusun  untuk  Romawi I. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  disusun  antara  lain    untuk  memberikan  informasi  mengenai  posisi  keuangan.5. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan.    September  dan  Desember.  SE 12/11/DPNP  5. Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia    (PAPI)  serta  ketentuan  dan  pedoman  terkait  yang  ditetapkan    oleh Bank Indonesia.        b.   Pasal 2    14/14/PBI/2012    Huruf b  A. semesteran.  Juni.   4.    kinerja atau hasil usaha Bank serta informasi keuangan lainnya    kepada  berbagai  pihak  yang  berkepentingan  dengan    perkembangan  usaha  Bank. Bentuk  penyampaian  dan  pengumuman  atau  publikasi    keterangan dan informasi sebagaimana dimaksud pada angka    1  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia  adalah  laporan  keuangan    tahunan  dan  laporan  berkala  lainnya  dengan  waktu    penyampaian dan pengumuman secara tahunan.    2.  Bank    Indonesia  juga  akan  mengumumkan  Laporan  Bulanan  Bank    Umum  dalam  bentuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan    pada home page Bank Indonesia. Bank diwajibkan untuk menyampaikan    keterangan  dan  penjelasan  yang  berkaitan  dengan  kegiatan    usaha  Bank  dalam  rangka  pemantauan  keadaan  usaha  Bank    oleh publik dan Bank Indonesia.  Laporan  Keuangan  Publikasi    Triwulanan ini selain wajib diumumkan dalam surat kabar juga    akan  diumumkan  dalam  home  page  Bank  Indonesia. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  yang  wajib  disajikan    adalah  laporan  keuangan  untuk  posisi  akhir  Maret.  Agar  laporan  keuangan  Bank    dapat diperbandingkan. I. I.8.  serta    ketentuan dan pedoman yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.4. Perlakuan  akuntansi  untuk  pos‐pos  dalam  Laporan  Keuangan  2010  Publikasi Triwulanan dan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan  Nomor 6  didasarkan  pada  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan    (PSAK) yang berlaku. perlu ditetapkan bentuk dan cakupan    penyajian yang didasarkan pada Pernyataan Standar Akuntansi    Keuangan  (PSAK)  yang  relevan  untuk  industri  perbankan.10.  memberikan informasi mengenai posisi keuangan. Angka‐angka dalam Laporan wajib disajikan dalam mata uang    Rupiah.      SE 7/56/DPbS  B. kinerja atau  I. I. Sesuai  dengan  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Romawi I  Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang    Nomor 10 Tahun 1998.    triwulanan maupun bulanan. I.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  5.    Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Indonesia  (PAPI).

 perlu ditetapkan bentuk dan  cakupan  penyajian  yang  didasarkan  pada  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  yang  relevan  untuk  perbankan  syariah.                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Publikasi dapat diperbandingkan.  Unit  Usaha  Syariah  harus  menyajikan  informasi  keuangan  syariah secara triwulanan untuk posisi Maret.A.  Laporan  Sumber dan Penggunaan Dana Qardh sebagaimana tercantum  dalam  Lampiran  13  (Lampiran  31  dalam  kodifikasi  ini)  . Juni.   Penjelasan  tentang  ini  untuk  Bank  Umum  Konvesional  dapat  dilihat  pada Paragraf 2 butir b.4 dan butir b. Laporan Publikasi Lain.    harus    pula   menyajikan    Laporan    Sumber    dan    Penggunaan  Dana  Zakat. Laporan Keuangan Konsolidasi.         5  .  laba  rugi  dan  komitmen  dan  kontinjensi  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  17.  serta  Laporan  Perubahan  Dana  Investasi  Terikat.  Juni.5 di atas.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                    Pasal 2  14/14/PBI/2012  Huruf c – e    2.  selain  menyajikan    laporan    . Laporan Keuangan Publikasi Bulanan.  Bank  Indonesia  juga  akan  mengumumkan  Laporan  Bulanan  dalam  bentuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  pada  homepage  Bank Indonesia. 5.B.A.  Infaq  dan  Shadaqah  (ZIS)  sebagaimana  tercantum  dalam   Lampiran      12  (Lampiran  30  dalam  kodifikasi  ini).  Angka‐angka dalam Laporan wajib disajikan dalam mata uang  Rupiah.  Khusus  untuk  pelaporan  publikasi  UUS  posisi  bulan  Juni  dan  Desember. 4.  Lampiran  33.  Lampiran  18  dan  Lampiran  19  (Lampiran  34.  informasi  perhitungan  bagi  hasil  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  15. 3.    c. Informasi kegiatan usaha syariah tersebut  harus  ditanda  tangani  oleh  Dewan  Pengawas  Syariah  dan  Pimpinan Unit Usaha Syariah.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  yang  wajib  disajikan  oleh Bank adalah laporan keuangan untuk posisi akhir Maret. dan   e.  jika  ada  sebagaimana  tercantum    dalam  Lampiran  14  (Lampiran  32  dalam kodifikasi ini).  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Syariah  Indonesia  (PAPSI).  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan ini selain wajib diumumkan dalam surat kabar juga  akan  diumumkan  dalam  home  page  Bank  Indonesia. sedangkan untuk  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit  Usaha  Syariah  dapat  dilihat  pada  Paragraf 2 butir b.  dan  pedoman  penyusunan  neraca.B.6.  Lampiran  35. September  dan  Desember  berupa  neraca. serta ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.    d.  komitmen  dan  kontinjensi  sebagaimana  tercantum  dalam  lampiran  16.2 dan butir b.  UUS  melalui  kantor  pusatnya  harus  menyajikan  laporan  publikasi triwulanan.  Lampiran  36  dan  Lampiran  37  dalam kodifikasi ini). termasuk juga akan diumumkan kedalam  home page Bank Indonesia.  laba  rugi. 6.  September  dan  Desember.

catatan atas laporan keuangan.  dan    Shadaqah (ZIS). kepengurusan. kepemilikan. strategi  dan  kebijakan  manajemen  termasuk  strategi  dan      kebijakan manajemen UUS. ayat (2). Laporan Arus Kas. laporan manajemen termasuk laporan manajemen UUS.    b. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh.    dan     g.    (2) Bagi  Bank  Umum  Konvensional. wajib dilakukan pengungkapan mengenai:    a. dan    b.    3.    risiko likuiditas.    c. termasuk informasi mengenai    komitmen dan kontinjensi.  dan  penerapan  manajemen  risiko. risiko reputasi. dan    c. Laporan Posisi Keuangan (Neraca).    e. Informasi umum yang meliputi:    1.    (3) Bagi  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  dan  Bank  Umum  Konvensional  yang    memiliki  UUS. laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Zakat. opini dari Akuntan Publik. risiko kepatuhan. Laporan Keuangan Tahunan yang meliputi:    1.    f.    4. jenis  risiko.    5. risiko pasar.    b. Laporan Perubahan Ekuitas.  selain  pengungkapan  sebagaimana    dimaksud pada ayat (1).    (4) Laporan Keuangan Tahunan wajib diaudit oleh Akuntan Publik.    3. dan    5.    (5) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud  pada ayat (1). Laporan Laba Rugi Komprehensif. risiko strategic. laporan Perubahan Dana Investasi Terikat. aspek  pengungkapan  (disclosure)  lain  sebagaimana  diwajibkan    dalam  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku.  selain  laporan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)     huruf b.    paling kurang untuk risiko kredit.    (6) Dalam  hal  terdapat  perubahan  cakupan  Laporan  Tahunan    sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 (Paragraf 3 dalam kodifikasi ini)    akan diatur lebih lanjut dengan Surat Edaran Bank Indonesia.    d.Likuiditas Rupiah    Paragraf    3                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  BAB II  Laporan Tahunan (1) Bank  wajib  menyusun  Laporan  Tahunan  yang  paling  kurang  Pasal 3  mencakup:  14/14/PBI/2012  a.  dalam  hal    belum  tercakup  dalam    huruf  a  sampai  dengan  huruf  e  di  atas. informasi lain. permodalan bank.          6  . seluruh asperk transparansi dan informasi yang diwajibkan untuk    Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan.    dan risiko hukum.  potensi  kerugian.    2.  Infaq. wajib menyampaikan:    a. perkembangan  usaha  Bank  dan  kelompok  usaha  Bank    termasuk perkembangan usaha Unit Usaha Syariah (UUS).    2. risiko operasional.    4. ayat    (3)  wajib  disusun  untuk  1  (satu)  Tahun  Buku  dan  disajikan  paling    kurang dengan perbandingan 1 (satu) Tahun Buku sebelumnya. jenis  risiko  dan  potensi  kerugian  (risk  exposures)  yang  dihadapi    Bank serta praktek manajemen risiko yang diterapkan Bank.

    6) perkembangan perekonomian dan target pasar.    5) tingkat suku bunga penghimpunan dan penyediaan dana. perkembangan  usaha  Bank  dan  kelompok  usaha  Bank.    2. dan    12) sumber  daya  manusia. Laporan Keuangan Tahunan    Laporan Keuangan Tahunan paling kurang mencakup:    a.    laba  sebelum  pajak.    total  biaya  dana  (cost  of  fund).  yang  paling  kurang    mencakup  rasio  keuangan  sebagaimana  diatur  dalam    ketentuan  Bank  Indonesia  mengenai  transparansi  dan    publikasi laporan Bank.  jumlah    lembar saham yang ditempatkan dan disetor. kepengurusan.  laba  bersih  per  saham.  laba  operasional.    4) jenis  produk  dan  jasa  yang  ditawarkan.  pinjaman  diterima.  pelatihan.    3) teknologi informasi.    e.    d.  meliputi  jumlah.    9) kepemilikan  Direksi.  dana  pihak  ketiga.    11) hal‐hal  penting  yang  diperkirakan  terjadi  di  masa    mendatang.  yang  paling  kurang    mencakup  pendapatan  bunga  bersih.    8) jumlah.    10) perubahan‐perubahan  penting  yang  terjadi  di  Bank  dan    kelompok usaha Bank dalam tahun yang bersangkutan.  Komisaris.  modal  sendiri.  dan  pengembangan  sumber  daya    manusia. dan paling kurang mencakup:    1) struktur organisasi. Kecil. laporan  manajemen  yang  memuat  informasi  mengenai    pengelolaan  Bank  oleh  pengurus  dalam  rangka  good    corporate governance.    b.    7) jaringan kerja dan mitra usaha baik di dalam dan/atau di    luar negeri.    c. dan pejabat eksekutif beserta jabatan dan      ringkasan riwayat hidupnya.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  A.  termasuk    penyaluran kredir kepada debitur Usaha Mikro.  yang  meliputi  susunan  anggota  Dewan    Komisaris. Informasi Umum    Informasi Umum dalam Laporan Tahunan paling kurang memuat:    a.  dan  pemegang  saham    dalam kelompok usaha Bank. rincian  kepemilikan.    2) aktivitas utama. strategi  dan  kebijakan  manajemen  dalam  pengembangan    usaha Bank. dan    2) rasio  keuangan  yang  wajib  disajikan. jenis.  yang    memuat data mengenai:    1) ikhtisar  data  keuangan  penting.  struktur    pendidikan. Bank Umum Konvensional  SE 14/35/DPNP  Cakupan Laporan Tahunan  2012  Laporan Tahunan paling kurang mencakup hal‐hal sebagai berikut:  Romawi II  1.  berupa  nama  pemilik  dan  persentase    kepemilikan saham. Laporan  Keuangan  Bank  yang  telah  diaudit  oleh  Akuntan      7  .    aset  produktif. Direksi.  laba  bersih. dan lokasi kantor. dan    Menengah (UMKM).

Pengungkapan  Permodalan  serta  Pengungkapan  Eksposur  Risiko  dan Penerapan Manajemen Risiko Bank      8  .  selain  Laporan  Keuangan  Bank  secara  individual  sebagaimana  dimaksud  pada  huruf  a.  c.  yang  paling  kurang  terdiri atas:  1) Laporan Posisi Keuangan (Neraca).  3) Laporan Perubahan Ekuitas.  b) Laporan Laba Rugi Komprehensif.  2) Laporan  Keuangan  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan. dan  d) Komitmen dan Kontinjensi. Opini dari Akuntan Publik  Opini  dari  Akuntan  Publik  antara  lain  memuat  pendapat  atas  Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam angka  2.  4) Laporan Arus Kas. dan  5) Catatan  atas  Laporan  Keuangan.  2) Laporan Laba Rugi Komprehensif.  2) Laporan Laba Rugi Komprehensif.  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari seluruh perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai  dengan  standar  akuntansi  yang  berlaku.  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  perusahaan  di  dalam kelompok bidang keuangan sesuai dengan standar  akuntansi yang berlaku. dan paling kurang meliputi:  a) Laporan Posisi Keuangan (Neraca).  Laporan  Keuangan  Tahunan  juga  mencakup  Laporan  Keuangan  Konsolidasi  yang  telah  diaudit  oleh  Akuntan  Publik. Bagi  Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak.  3.  Bank  juga  wajib  menyampaikan  Laporan  Keuangan Tahunan yang terdiri atas:  1) Laporan  Keuangan  Perusahaan  Induk  yang  telah  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  b.  Dalam  hal  kelompok  usaha  tidak  memiliki  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan  maka  laporan  keuangan  yang  disampaikan  adalah  Laporan  Keuangan  Perusahaan  Induk  yang telah diaudit oleh Akuntan Publik. yang meliputi:  1) Laporan Posisi Keuangan (Neraca).  c) Laporan Perubahan Ekuitas.  selain  laporan  sebagaimana  dimaksud  pada  huruf  a  dan  huruf  b.  yang  telah  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  b) Laporan Laba Rugi Komprehensif. Bagi  Bank  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha.  4.  termasuk  informasi  mengenai Komitmen dan Kontinjensi.  yang  paling  kurang meliputi:  a) Laporan Posisi Keuangan (Neraca). dan  4) Komitmen dan Kontinjensi.  3) Laporan Perubahan Ekuitas.  yang  merupakan  konsolidasi  Laporan  Keuangan  Bank  dan  Perusahaan  Anak.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                                                            Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Publik.  c) Laporan Perubahan Ekuitas. dan  d) Komitmen dan Kontinjensi.

Pengungkapan  dilakukan  dengan  mengacu  pada  Pedoman  pengungkapan sebagaimana tercantum dalam lampiran.  2) Pengungkapan kuantitatif mengenai struktur permodalan  Bank  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  1. dan penetapan limit. (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini)  b.  serta  Sistem  Informasi Manajemen Risiko. dan  b) Kecukupan  permodalan  yang  berisi  penjelasan  mengenai  pendekatan  yang  digunakan  Bank  dalam  menilai kecukupan modal untuk mendukung aktivitas  yang  dilakukan.  pemantauan.  yang  mencakup  antara  lain:      9  . Bank  harus  memiliki  kebijakan  tertulis  yang  disetujui  oleh  Direksi  mengenai  pengungkapan  sebagaimana  diatur  dalam  angka  ini. yang mencakup:  (1) Pengungkapan  kualitatif.  terdiri atas:  a. tingkat imbal  hasil.  b) Kecukupan kebijakan. dan peringkat (apabila tersedia). prosedur.  jangka  waktu  instrumen. Pengungkapan Permodalan  Pengungkapan paling kurang mencakup:  1) Pengungkapan  kualitatif.a  dan  Tabel  1.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                                                            Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  a.  Pengungkapan  informasi  sebagaimana  dimaksud  pada  huruf  a. yang terdiri dari:  a) Risiko Kredit. yang  merupakan  bagian  tidak  terpisahkan  dari  Surat  Edaran  Bank  Indonesia ini.  Kebijakan  antara  lain  terkait  dengan  isi  pengungkapan  yang  akan  dilaporkan  dan  pengendalian  internal dalam proses pengungkapan. fitur step‐up.  pengukuran.  2) Pengungkapan  mengenai  eksposur  risiko  dan  penerapan  Manajemen Risiko Bank secara khusus. Pengungkapan  permodalan  serta  pengungkapan  eksposur  risiko  dan  penerapan  manajemen  risiko  bertujuan  untuk  meningkatkan  transparansi  kepada  publik  dengan  menetapkan  persyaratan  pengungkapan  minimum. Pengungkapan  Eksposur  Risiko  dan  Penerapan  Manajemen  Risiko  Pengungkapan paling kurang mencakup:  1) Pengungkapan  mengenai  penerapan  Manajemen  Risiko  Bank secara umum.  dan  pengendalian  risiko. dan  d) Sistem pengendalian intern yang menyeluruh. fitur opsi beli.  c.  yang  antara  lain  memuat  informasi tentang:  a) Struktur  permodalan  yang  memuat  penjelasan  mengenai  instrumen  modal  yang  diterbitkan  oleh  Bank  antara  lain:  karakteristik.  b.  baik  saat  ini  maupun  yang  akan  datang.b. yang mencakup informasi mengenai:  a) Pengawasan aktif Dewan Komisaris dan Direksi.  sehingga  publik dapat menilai profil risiko dan kecukupan permodalan  Bank.  c) Kecukupan  proses  identifikasi.

  iv. Pengungkapan  Tagihan  Bersih  Berdasarkan  Sisa  Jangka  Waktu  Kontrak  sebagaimana Tabel 2.2.  serta  metode  statistik  yang  digunakan  dalam  perhitungan CKPN. strategi  manajemen  risiko  kredit  untuk  aktivitas  yang  memiliki  eksposur  risiko  kredit  yang  signifikan.b  (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).  i.4.  ii.4. dan  i.b  (pada  Lampiran  2  dalam kodifikasi ini).1. definisi  tagihan  yang  telah  jatuh  tempo  dan  tagihan  yang  mengalami  penurunan  nilai/ impairment.1.  i.a  dan  Tabel  2. kebijakan  pengelolaan  risiko  konsentrasi kredit.3. penjelasan  mengenai  pendekatan  yang  digunakan untuk pembentukan Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN)  individual  dan  kolektif.b  (pada  Lampiran  2  dalam kodifikasi ini).4.5.2. Pengungkapan  Tagihan  Bersih  Berdasarkan  Wilayah  sebagaimana  Tabel  2.a dan Tabel 2. Pengungkapan  Tagihan  Bersih  Berdasarkan  Sektor  Ekonomi  sebagaimana Tabel 2.b  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi  ini). Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan  Berdasarkan  Wilayah  sebagaimana  Tabel  2.  v. mekanisme  pengukuran  dan  pengendalian risiko kredit. Informasi  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  untuk  risiko  kredit.  iii. organisasi manajemen risiko kredit.  termasuk:  i. dan  iii.  dan  vi.1.a  sampai  dengan  Tabel 2.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi  ini). yang mencakup:  i.  (b) Pengungkapan  kuantitatif  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  2.a dan Tabel 2.a dan Tabel 2. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan  Berdasarkan  Sektor  Ekonomi  sebagaimana Tabel 2.2.1.5.3.3.b  (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).6. Pengungkapan  Rincian  Mutasi  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  sebagaimana      10  .  yang  mencakup  antara lain:  i.  ii.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                                                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  (a) Pengungkapan  kualitatif.a  dan  Tabel  2.

2. informasi  mengenai  kebijakan  penggunaan  peringkat  dalam  perhitungan  Aset  Tertimbang  Menurut  Risiko (ATMR) untuk risiko kredit.1.  iii.  iii.  (2) Pengungkapan  Risiko  Kredit  dengan  Pendekatan  Standar. dan  iv.2  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi ini). yang terdiri dari:  (a) Pengungkapan kualitatif.c.1.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                                                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Tabel  2.  (pada  Lampiran 2 dalam kodifikasi ini)  (3) Pengungkapan  Mitigasi  Risiko  Kredit  dengan  menggunakan  Pendekatan  Standar.c.  Tabel  3.1.  Tabel  3.1. yang mencakup:      11  .  Tabel  3. Pengungkapan  Tagihan  Bersih  Berdasarkan  Kategori  Portofolio  dan  Skala  Peringkat  sebagaimana  Tabel  3. pihak‐pihak  utama  pemberi  jaminan/garansi  dan  kelayakan  kredit  (credit  worthiness)  dari  pihak‐pihak  tersebut.  (b) Pengungkapan  kuantitatif  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  3. kebijakan. dan  ii.a  sampai  dengan  Tabel 4. yang mencakup:  i.  ii.  termasuk  jenis  instrumen  mitigasi  yang  lazim  diterima/diserahkan oleh Bank.2.  yang  terdiri  dari:  (a) Pengungkapan kualitatif.b.a  dan  Tabel  2.6.1.  (b) Pengungkapan  kuantitatif  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  4. lembaga  pemeringkat  yang  digunakan.b  (pada  Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).c.  prosedur.2.a  sampai  dengan  Tabel  3.  dan  iv.2.2.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi  ini).  ii.  dan  proses  untuk  menilai dan mengelola agunan. informasi  mengenai  kebijakan  Bank  untuk jenis agunan utama yang diterima.a  dan  Tabel  3. pengungkapan  risiko  kredit  pihak  lawan  (counterparty  credit  risk).1.2. Pengungkapan  Risiko  Kredit  Pihak  Lawan  (Counterparty  Credit  Risk)  sebagaimana  Tabel  3.2.a.2. kategori  portofolio  yang  menggunakan  peringkat. yang mencakup:  i.2. yang mencakup:  i. informasi  tingkat  konsentrasi  yang  ditimbulkan  dari  penggunaan  teknik  mitigasi risiko kredit.b  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi ini).  dan  Tabel  3.b.6.

b  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi ini).b  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi  ini).a  dan  Tabel  4.  pengakuan  keuntungan  dari  aktivitas  sekuritisasi.1.  yang  mencakup  hal‐hal  seperti  tujuan  Bank  melakukan  aktivitas  sekuritisasi  aset.  termasuk  perubahan  dari  periode  sebelumnya dan dampak dari perubahan  dimaksud.b  (pada  Lampiran  2  dalam kodifikasi ini).  fungsi  yang  dijalankan  Bank  dalam  aktivitas  sekuritisasi  aset.2.1. Pengungkapan  Tagihan  Bersih  Berdasarkan  Bobot  Risiko  setelah  Memperhitungkan  Dampak  Mitigasi  Risiko  Kredit  sebagaimana  Tabel  4.  dan  asumsi  yang  digunakan  untuk  menilai  ada  tidaknya  keterlibatan  berkelanjutan  dari  aktivitas  sekuritisasi. yang terdiri dari:  (a) Pengungkapan  kualitatif. pengungkapan  umum  manajemen  risiko. yang mencakup  antara  lain  transaksi  yang  diperlakukan  sebagai  penjualan  atau  pendanaan. ringkasan  kebijakan  akuntansi  untuk  aktivitas sekuritisasi aset. nama  lembaga  pemeringkat  yang  digunakan  dalam  aktivitas  sekuritisasi  aset  dan  eksposur  sekuritisasi  aset  yang  diperingkat  oleh  lembaga  pemeringkat  dimaksud.  dan  penjelasan  mengenai keterlibatan Bank dalam setiap  fungsi. dan  iii.a dan Tabel 5.a  sampai  dengan  Tabel 5.1. Pengungkapan  Transaksi  Sekuritisasi  sebagaimana Tabel 5.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi  ini).  dan        12  .  yang  mencakup  antara lain:  i.  (4) Pengungkapan Sekuritisasi Aset.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                                                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  i.1. Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik  Mitigasi  Risiko  Kredit  sebagaimana  Tabel  4.1.  (b) Pengungkapan  kuantitatif  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  5.a  dan  Tabel  4.2. dan  ii.  sejauh  mana  aktivitas  sekuritisasi  aset yang dilakukan dapat memindahkan  risiko  kredit  dari  Bank  ke  pihak  lain  atas  transaksi  yang  menjadi  underlying  aktivitas  sekuritisasi  aset. yang mencakup:  i.2.  ii.

  (2) Perhitungan  risiko  pasar  dengan  menggunakan  Model Internal.  (b) Pengungkapan kuantitatif yang paling kurang  mencakup  pengungkapan  risiko  pasar  menggunakan  metode  standar  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  7.7 (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini). langkah‐langkah  dan  rencana  dalam  mengantisipasi risiko pasar atas transaksi  mata  uang  asing  baik  karena  perubahan  kurs  maupun  fluktuasi  suku  bunga.a  dan  Tabel  5.3.1.b  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi  ini).  ii.  b) Risiko Pasar. cakupan  portofolio  (trading  dan  banking  book)  yang  diperhitungkan  dalam  Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM). yang antara lain terdiri atas:  (a) Pengungkapan  kualitatif.  serta  utang  yang  suku  bunganya  berfluktuasi  atau  yang tidak ditentukan terlebih dahulu.2. Informasi  mengenai  penerapan  manajemen risiko termasuk:  i.  i.1  (pada  Lampiran  2  dalam kodifikasi ini). Organisasi manajemen risiko pasar.  yang  mencakup  antara lain:  i. Ringkasan  Aktivitas  Transaksi  Sekuritisasi  dimana  Bank  Bertindak  sebagai  Kreditur  Asal  sebagaimana  Tabel  5.1 sampai dengan Tabel  6.2. Pengelolaan  portofolio  trading  book  dan  banking  book  serta  metodologi  valuasi yang digunakan. dan  i.1. dan  iii. Mekanisme  pengukuran  risiko  pasar  untuk  keperluan  pemantauan  risiko  secara  periodik  maupun  untuk  perhitungan  kecukupan  modal. yang terdiri atas:  (a) Pengungkapan  kualitatif.  (5) Pengungkapan  kuantitatif  Perhitungan  ATMR  Risiko  Kredit  Pendekatan  Standar  sebagaimana  dimaksud pada Tabel 6.  baik  pada  banking  book  maupun  trading  book. yang mencakup:  (1) Perhitungan  risiko  pasar  dengan  menggunakan  Metode Standar.  termasuk  penjelasan  mengenai  semua  penyediaan  dana  dan  ikatan  tanpa  proteksi  atau  lindung  nilai. termasuk:      13  . Informasi  mengenai  penerapan  manajemen risiko.2.2.  yang  mencakup  antara lain:  i.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                                                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  ii.

  sebagaimana  dimaksud  pada  Tabel  8.2.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi ini).      14  .a  dan  Tabel  7. pengelolaan portofolio trading book  serta  metodologi  valuasi  yang  digunakan.b  (pada  Lampiran  2  dalam  kodifikasi ini).  c) Risiko Operasional.a  dan  Tabel  8.1.2. dan  v.  yang  antara  lain  mencakup  informasi  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  untuk  risiko  operasional. dan  (c) mekanisme  untuk  memitigasi  risiko  operasional.  (b) Pengungkapan kuantitatif. mekanisme pengukuran risiko pasar  untuk  keperluan  pemantauan  risiko  secara  periodik  maupun  untuk  perhitungan kecukupan modal pada  trading book. dan  i.  (b) mekanisme  yang  digunakan  Bank  untuk  mengidentifikasi  dan  mengukur  risiko  operasional.  ii. yang paling kurang  mencakup pengungkapan risiko pasar dengan  menggunakan  model  internal  (Value  at  Risk/  VaR)  sebagaimana  Tabel  7.2. organisasi manajemen risiko pasar.  i.  (2) Pengungkapan  kuantitatif  mengenai  risiko  operasional.  termasuk:  (a) organisasi manajemen risiko operasional.  deskripsi  stress  testing  yang  digunakan  terhadap  portofolio dan deskripsi pendekatan yang  digunakan  untuk  backtesting/validasi  terhadap  akurasi  dan  konsistensi  Model  Internal  dan  proses  pengembangan  model.  iii. jumlah  frekuensi  penyimpangan  antara  Value  at  Risk  (VaR)  dan  kerugian  aktual  selama periode laporan. portofolio  yang  menggunakan  Model  Internal  yang  telah  disetujui  oleh  Bank  Indonesia.1. yang mencakup:  (1) Pengungkapan  kualitatif. portofolio  yang  tercakup  dalam  Model  Internal  dan  kebijakan  valuasi  yang  digunakan  untuk  menghitung  posisi  dalam trading book.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  i. untuk setiap portofolio yang dicakup oleh  Model Internal diungkapkan karakteristik  model  yang  digunakan.1.  iv.3.

  dan/atau  peraturan  perundangundangan yang berlaku.  (2) kebijakan yang memungkinkan Bank untuk dapat  mengidentifikasi  dan  merespon  perubahan  lingkungan  bisnis. dan  (3) mekanisme pemantauan dan pengendalian risiko  kepatuhan.  (2) Pengungkapan  kuantitatif  mengenai  risiko  likuiditas.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi  ini).  e) Risiko  Hukum.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  d) Risiko Likuiditas.2. yang mencakup:  (1) Pengungkapan  kualitatif.  terutama  dalam  rangka  memastikan  penyusunan kebijakan dan prosedur telah sesuai  dengan  standar  yang  berlaku  secara  umum.  (b) indikator  peringatan  dini  permasalahan  likuiditas.  (2) strategi  manajemen  risiko  dan  efektivitas  penerapan  manajemen  risiko  untuk  risiko  kepatuhan.  g) Risiko  Kepatuhan.      15  .  yang  antara  lain  mencakup  informasi  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  untuk  risiko  likuiditas. dan  (c) mekanisme  pengukuran  dan  pengendalian  risiko likuiditas.  yang  berisi  pengungkapan  kualitatif  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  untuk  risiko  hukum yang antara lain mencakup:  (1) organisasi manajemen risiko hukum.  yang  mengungkapkan  informasi  kualitatif  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  untuk risiko kepatuhan yang mencakup:  (1) organisasi manajemen risiko kepatuhan.a dan  Tabel 9. dan  (2) mekanisme pengendalian risiko hukum.  baik  eksternal  maupun  internal.1.  ketentuan.  termasuk:  (a) organisasi manajemen risiko likuiditas.  yang  mengungkapan  informasi  kualitatif  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  untuk risiko stratejik yang antara lain mencakup:  (1) organisasi manajemen risiko stratejik. yang paling kurang mencakup:  (a) Pengungkapan  Profil  Maturitas  Rupiah  sebagaimana dimaksud pada Tabel 9.a dan  Tabel 9.  f) Risiko  Stratejik. dan  (b) Pengungkapan  Profil  Maturitas  Valas  sebagaimana dimaksud pada Tabel 9.1. dan  (3) mekanisme  untuk  mengukur  kemajuan  yang  dicapai dari rencana bisnis yang ditetapkan.2.b (pada Lampiran 2 dalam kodifikasi  ini).

 dan  3) pemegang  saham  yang  bertindak  atas  nama  pemegang  saham  lain  (shareholders  acting  in  concert).  yang  paling  kurang  terdiri  atas:  1) struktur  kelompok usaha  Bank. Aspek  Transparansi  sesuai  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  butir  2.  b. yang disajikan mulai dari  Bank. dan  (3) pengelolaan risiko reputasi pada saat krisis.  perusahaan  afiliasi.  perusahaan  induk  di  bidang  keuangan.  antara lain untuk:  1) penyediaan dana kepada pihak terkait. dan  2) rasio Posisi Devisa Neto (PDN).  (2) kebijakan  dan  mekanisme  dalam  rangka  meningkatkan  kualitas  pelayanan  kepada  nasabah  dan  pemangku  kepentingan  lainnya  (stakeholders)  untuk  mengendalikan  risiko  reputasi. Kecil.b  wajib  dilengkapi  dengan  seluruh  aspek  pengungkapan  (disclosure)  sebagaimana  dipersyaratkan  untuk  laporan keuangan publikasi triwulanan. jumlah  dan  kualitas  aset  produktif  dan  informasi  lainnya. dan  d.  3) kredit  yang  memerlukan  perhatian  khusus  (antara  lain  kredit yang direstrukturisasi dan kredit properti). transaksi spot dan transaksi derivatif.  6.  Pengertian  pemegang  saham  yang  bertindak  atas  nama  pemegang  saham  lain  adalah  pemegang  saham  perorangan  atau  perusahaan/badan hukum yang memiliki tujuan bersama      16  . perhitungan  Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM). dan unit bisnis terkait).  2) struktur  keterkaitan  kepengurusan  dalam  kelompok  usaha Bank. dan  4) jumlah cadangan penyisihan kerugian. antara lain:  1) persentase  pelanggaran  dan  pelampauan  Batas  Maksimum Pemberian Kredit (BMPK). rasio keuangan Bank. struktur  kelompok  usaha  Bank.  dan/atau  perusahaan  induk  sampai  dengan  pemegang  saham  pengendali  terakhir  (ultimate shareholder).  2) penyediaan dana kepada debitur Usaha Mikro.  5.  perusahaan  anak. dan  Menengah (UMKM).a  dan  butir  2.  termasuk  pelaksanaan  manajemen  risiko  untuk  risiko  reputasi  oleh  unit‐unit  terkait  (Corporate  Secretary. Humas.  c. Aspek Pengungkapan yang terkait dengan Kelompok Usaha  a.  Pengungkapan tersebut paling kurang mencakup:  a.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                                                            Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  h) Risiko  Reputasi.  yang  mengungkapkan  informasi  kualitatif  mengenai  penerapan  manajemen  risiko  reputasi yang antara lain mencakup:  (1) organisasi  manajemen  risiko  reputasi.

  3) jenis  transaksi  dengan  pihak‐pihak  yang  berelasi.  d) penyediaan  dana  yang  diberikan  atau  diterima  oleh  perusahaan lain dalam satu kelompok usaha.      17  .  dalam  hal  belum tercakup dalam angka 1 sampai dengan angka 6 di atas.  c) pengelolaan  likuiditas  jangka  pendek  dalam  kelompok usaha. Informasi Umum  Informasi Umum dalam Laporan Tahunan paling sedikit berisi:  a.  Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  Laporan Tahunan Bank paling sedikit mencakup:  1.  7. informasi  kejadian  penting  setelah  tanggal  laporan  Akuntan  Publik (subsequent event).  2) pihak‐pihak  yang  berelasi  adalah  pihak‐pihak  sebagaimana diatur dalam Pernyataan Standar Akuntansi  Keuangan (PSAK) yang berlaku.  b. transaksi  antara  Bank  dengan  pihak‐pihak  berelasi  dalam  kelompok  usaha  Bank.  antara  lain meliputi:  a) kepemilikan silang (cross shareholdings). 2005  Romawi II                             Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  yaitu  mengendalikan  Bank.  penjualan  dan/atau  penyewaan  aset  dengan  perusahaan  lain  dalam  suatu  kelompok  usaha. dan   c.  e) eksposur  kepada  pemegang  saham  mayoritas  antara  lain  dalam  bentuk  pinjaman. dan  f) pembelian.  berdasarkan  atau  tidak  berdasarkan suatu perjanjian. Aspek Pengungkapan sesuai Standar Akuntansi Keuangan  Aspek  pengungkapan  (disclosure)  lain  sebagaimana  diwajibkan  dalam  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku. Informasi Lain  Cakupan dalam informasi lain terdiri dari:  a.  dengan  memperhatikan  hal‐hal  sebagai berikut:  1) informasi transaksi dengan pihak‐pihak berelasi disajikan  baik  yang  dilakukan  Bank  maupun  yang  dilakukan  oleh  setiap perusahaan atau badan hukum di dalam kelompok  usaha Bank yang bergerak di bidang keuangan. pemberian penyediaan dana.  komitmen  dan  kontinjensi. komitmen maupun fasilitas lain  yang dapat dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan  atau badan hukum yang berada dalam satu kelompok usaha  dengan  Bank  kepada  debitur  yang  telah  memperoleh  penyediaan dana dari Bank.  b) transaksi  dari  suatu  kelompok  usaha  yang  bertindak  untuk kepentingan kelompok usaha yang lain.  Direksi.  b.  meliputi  susunan  Dewan  Komisaris.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                              SE 7/56/DPbs  B.  termasuk  yang  dilakukan  dengan  repurchase  agreement.  c. aset Bank yang dijaminkan.  8. kepengurusan. transaksi‐transaksi  penting  lainnya  dalam  jumlah  yang  signifikan.

  aktiva  produktif. dan  2) Rasio  keuangan  yang  wajib  disajikan  paling  sedikit  mencakup  rasio  keuangan  sebagaimana  diatur  dalam  ketentuan  Bank  Indonesia  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  khususnya  Bab  tentang  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bank  Umum  sepanjang  tidak  bertentangan dengan prinsip syariah.  11) perubahan‐perubahan  penting  yang  terjadi  di  Bank  dan  kelompok usaha Bank dalam tahun yang bersangkutan. jenis dan lokasi kantor.  8) jaringan kerja dan mitra usaha baik di dalam dan atau di  luar negeri.  3) teknologi informasi.  14) pengungkapan  remuneration  policy  yang  mencakup  fees  and salaries dan fasilitas yang diterima lainnya termasuk  bonus  dan  tantiem  untuk  direksi  sampai  dengan  satu  level  di  bawah  direksi.  13) sumber  daya  manusia.  laba  rugi  bersih.  pembiayaan  dan  komposisinya.  struktur  pendidikan.  perkembangan  usaha  Bank  dan  kelompok  usaha  Bank.  2) aktivitas utama.  modal  sendiri.  12) hal‐hal  penting  yang  diperkirakan  terjadi  di  masa  mendatang. dan    18  .  9) jumlah.  berupa  nama  pemilik  dan  besaran kepemilikan .                       Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Dewan  Pengawas  Syariah  dan  pejabat  eksekutif  beserta  jabatan dan ringkasan riwayat hidupnya .  sasaran.  strategi  dan  kebijakan  manajemen  yang  digunakan  dalam pengembangan usaha Bank  laporan  manajemen  yang  menyajikan  informasi  mengenai  pengelolaan  Bank  oleh  pengurus  atau  manajemen  dalam  rangka  good  corporate  governance.  meliputi  jumlah.  10) kepemilikan  Direksi.  4) jenis  produk  dan  jasa  yang  ditawarkan.  laba  operasi.  6) realisasi  bagi  hasil/imbalan  dan  metode  penghitungan  distribusi bagi hasil.  komisaris. d.  5) tanggung jawab sosial perusahaan.  yang  memuat data mengenai :  1) Ikhtisar  data  keuangan  penting  paling  sedikit  mencakup  pendapatan  penyaluran  dana. e.  Komisaris  dan  pemegang  saham  dalam  kelompok  usaha  Bank.  dan  Dewan  Pengawas  Syariah.  sumber  dana  dan  komposisinya.  laba  sebelum  pajak.  dan  paling  sedikit  mencakup:  1) stuktur organisasi.  termasuk  penyaluran Kredit Usaha Kecil (KUK).  dan  perubahan  dari  tahun  sebelumnya. pelatihan dan pengembangan SDM.  7) perkembangan perekonomian dan target pasar. c.  jumlah  lembar  saham  yang  ditempatkan  dan disetor .  rincian  Kepemilikan  Saham.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  b.

  sumber  dana  beserta  komposisinya. yang terdiri dari:  1) Neraca .  c) Laporan Perubahan Ekuitas . jika ada. dan  Shadaqah (ZIS). dan  8) Catatan  atas  Laporan  Keuangan.  3) jenis produk dan jasa yang ditawarkan .  2.  b) Laporan Laba Rugi . yang terdiri dari:  1) Neraca.  4) tanggung jawab sosial perusahaan .  strategi  dan  kebijakan  manajemen  yang  digunakan dalam pengembangan Unit Usaha Syariah . UUS  melalui  kantor  pusatnya  harus  menyajikan  informasi  kegiatan UUS yang mencakup paling sedikit:  1) sasaran.  a.  6) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat.  2) perkembangan  usaha  syariah. Return on Asset (ROA).  b. Laporan Keuangan. dan  5) realisasi  bagi  hasil/imbalan  dan  metode  penghitungan  distribusi bagi hasil.  5) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat. dan  d) Daftar Komitmen dan Kontinjensi.  4) Laporan Arus Kas . Laporan Keuangan  Laporan  Keuangan  Tahunan  ini  paling  sedikit  mencakup  hal‐hal  sebagai berikut.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  15) pemeringkatan  oleh  perusahaan  pemeringkat  yang  diakui.  c. laba bersih.  3) Laporan Arus Kas.  3) Laporan Perubahan Ekuitas .  termasuk  informasi  mengenai komitmen dan kontinjensi serta hak minoritas.  5) Catatan  atas  Laporan  Keuangan. dan meliputi:  a) Neraca .  Non  Performing  Financing  (NPF). yang terdiri dari:  1) Laporan Keuangan Perusahaan Induk di bidang keuangan  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  perusahaan  di  dalam kelompok bidang keuangan sesuai dengan standar  akuntansi yang berlaku.  2) Laporan Laba Rugi.  2) Laporan Laba Rugi .      19  .  4) Laporan Perubahan Ekuitas.  yaitu  penyaluran  dana  beserta komposisinya.  jumlah  aset  dan  informasi  lainnya  yang  relevan . Infaq.  termasuk  informasi  mengenai Komitmen dan kontinjensi serta hak minoritas.  Laporan  keuangan  konsolidasi  ini  disertai  dengan  opini  dari  Akuntan Publik.  7) Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh.  f. Laporan  Keuangan  Perusahaan  Induk  di  bidang  keuangan  yang telah diaudit oleh Akuntan Publik. Laporan  Keuangan  Konsolidasi  yang  telah  diaudit  yang  merupakan  konsolidasi  Laporan  Keuangan  Bank  dan  Perusahaan Anak.

 dan  4) Daftar Komitmen dan Kontinjensi. Opini dari Akuntan Publik  Opini dari Akuntan Publik antara lain memuat pendapat Akuntan  Publik atas laporan keuangan konsolidasi sebagaimana dimaksud  dalam angka 2. yang terdiri dari :  a.  3) Laporan Perubahan Ekuitas .  b) transaksi  dari  suatu  kelompok  usaha  yang  bertindak  untuk kepentingan kelompok usaha yang lain. yang terdiri dari:  1) Neraca .  3. Struktur kelompok usaha Bank.  2) Laporan Laba Rugi . dengan memperhatikan  hal ‐ hal sebagai berikut :  1) informasi transaksi dengan pihak‐pihak yang mempunyai  hubungan  istimewa  disajikan  baik  yang  dilakukan  Bank  maupun  yang  dilakukan  oleh  setiap  perusahaan  atau  badan  hukum  di  dalam  kelompok  usaha  Bank  yang  bergerak di bidang keuangan . huruf b.  d.  serta  struktur  keterkaitan  kepengurusan  dan  pemegang  saham  yang  bertindak  atas  nama  pemegang  saham  lain  (shareholders  acting  in  concert).  c) pengelolaan likuiditas jangka pendek yang dipusatkan  dalam kelompok usaha.        20  . Laporan Keuangan Perusahaan Induk yang telah diaudit oleh   Akuntan  Publik.  3/22/PBI/2001  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  (PBI). antara lain meliputi. Transaksi  dengan  pihak‐pihak  yang  mempunyai  hubungan  istimewa (related party transaction).  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai dengan  standar akuntansi yang berlaku. Aspek Transparansi yang Terkait dengan Kelompok Usaha  Sesuai  dengan  Pasal  25  Peraturan  Bank  Indonesia  No. yang disajikan sampai dengan  pemilik  terakhir  (ultimate  shareholder).  Pengertian  pemegang  saham  yang  bertindak atas nama pemegang saham lain adalah pemegang  saham  perorangan  atau  perusahaan/badan  hukum  yang  memiliki  tujuan  bersama  yaitu  mengendalikan  Bank. dinyatakan bahwa Laporan Tahunan yang disampaikan oleh  Bank wajib memuat pula informasi yang terkait dengan kegiatan  di dalam kelompok usaha.  4.  berdasarkan atau tidak berdasarkan suatu perjanjian.  b.  3) jenis  transaksi  dengan  pihak‐pihak  yang  mempunyai  hubungan istimewa.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  2) Dalam  hal  kelompok  usaha  tidak  memiliki  Perusahaan  Induk  di  bidang  keuangan  maka  laporan  keuangan  yang  disampaikan  adalah  Laporan  Keuangan  Perusahaan  Induk.  2) pihak‐pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah  pihak‐pihak  sebagaimana  diatur  dalam  Pernyataan  Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang berlaku .  a) kepemilikan silang (cross shareholders) .

  c)  Jumlah  aktiva  produktif  yang  diberikan  kepada  pihak  yang  mempunyai hubungan istimewa .  termasuk  yang  dilakukan dengan repurchase agreement. Pemberian penyediaan dana.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  d) penyediaan  dana  yang  diberikan  atau  diterima  oleh  perusahaan lain dalam satu kelompok usaha . serta  laporan sumber dan penggunaan dana qardh .  f) Persentase  pelanggaran  dan  pelampauan  Batas  Maksimum  Pemberian Kredit . dan  l) Kredit Usaha Kecil (KUK). infaq dan shadaqah (ZIS) .  laporan  laba  rugi.dan  Pedoman  Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia  Laporan Keuangan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam angka  2  huruf  a  dan  angka  2  huruf  b  wajib  memenuhi  seluruh  aspek  pengungkapan  (disclosure)  sebagaimana  ditetapkan  dalam  Pernyataan Standar Akuntasi Keuangan untuk perbankan syariah  dan PAPSI yang berlaku.  k) Beberapa rasio keuangan Bank.  i) Rasio Posisi Devisa Neto .  5. komitmen dan garansi . Ekposur dan Manajemen Risiko  Informasi  mengenai  eksposur  dan  manajemen  risiko  paling  sedikit  mencakup  informasi  mengenai  identifikasi  risiko  (risk  identification)  dan  pengukuran  terhadap  risk  exposure  yang  dihadapi  bank  (risk  measurement)  serta  praktek  manajemen      21  . komitmen maupun fasilitas lain  yang dapat dipersamakan dengan itu dari setiap perusahaan  atau badan hukum yang berada dalam satu kelompok usaha  dengan  Bank  kepada  debitur  yang  telah  memperoleh  penyediaan dana dari Bank.  laporan  perubahan  dana  investasi  terikat  jika  ada.  d) Jumlah  aktiva  produktif  yang  telah  direstrukturisasi  dan  informasi  lain  tentang  aktiva  produktif  yang  direstrukturisasi  selama periode berjalan .  dan  kualitas aktiva produktif .  e) Klasifikasi  aktiva  produktif  menurut  jangka  waktu.  laporan  arus  kas.  j) Aktiva Bank yang dijaminkan.  Pengungkapan tersebut paling sedikit terdiri dari:  a) Laporan  Keuangan  yang  meliputi  neraca.  h) Perhitungan  Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM).    6. Aspek  Transparansi  sesuai  PSAK  yang  berlaku.  b) Komitmen dan Kontinjensi .  g) Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP)  yang  telah  dibentuk  dibandingkan  dengan  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva Produktif (PPAP) yang wajib dibentuk .  f) pembelian  atau  penjualan  aset  dengan  perusahaan  lain  dalam  suatu  kelompok  usaha.  c.  e) eksposur  kepada  pemegang  saham  mayoritas  antara  lain dalam bentuk pinjaman.  laporan  sumber  dan penggunaan dana zakat.  laporan  perubahan  ekuitas.

  7.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  4  Pasal 4  14/14/PBI/2012                                 SE 14/35/DPNP  2013  Romawi IV                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  risiko  lainnya  yaitu  pemantauan  (risk  monitoring)  dan  pengendalian risiko (risk controlling).  e.   3.   f.    A. Bank belum menyampaikan Laporan Tahunan.   g.  apabila  Bank  menyampaikan  Laporan  Tahunan  kepada  Bank  Indonesia  setelah  batas  akhir  waktu  penyampaian  laporan  sebagaimana dimaksud pada angka 1 sampai dengan paling lama  1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu penyampaian laporan.    (1) Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  3  (Paragraf  3  dalam  kodifikasi  ini). Laporan  Tahunan  wajib  disampaikan  paling  lama  5  (lima)  bulan  setelah Tahun Buku berakhir.   c. Bank  dinyatakan  terlambat  menyampaikan  Laporan  Tahunan. Informasi  kejadian  penting  setelah  tanggal  laporan  Akuntan  Publik (subsequent event).   e. Karakteristik  kegiatan  usaha  Bank  dan  jasa  utama  yang  disediakan.  b. Bank dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan apabila:   a. Bank Indonesia.   2. dan/atau   b. Lembaga Pengembangan Perbankan Indonesia (LPPI). Lembaga Pemeringkat di Indonesia. Langkah‐langkah  dan  rencana  dalam  mengantisipasi  risiko  pasar atas transaksi mata uang asing karena perubahan kurs. Informasi Lain  Cakupan dalam informasi lain terdiri dari:  a. Peranan. Asosiasi perbankan di Indonesia.  c.   b.   paling lama 5 (lima) bulan setelah  Tahun Buku berakhir. 2 (dua) Lembaga Penelitian di bidang ekonomi dan keuangan.  wajib disampaikan paling kurang kepada:   a. Transaksi‐transaksi  penting  lainnya  dalam  jumlah  yang  signifikan.  (2) Penyampaian laporan kepada Bank Indonesia sebagaimana dimaksud  pada  ayat  (1)  huruf  a  disampaikan  dengan  disertai  surat  pengantar  penyampaian  Laporan  Tahunan  yang  memuat  informasi  mengenai  penyampaian  Laporan  Tahunan  kepada  pihak‐pihak  sebagaimana  dimaksud pada ayat (1) huruf b sampai dengan huruf g.  d. 2 (dua) Majalah ekonomi dan keuangan. Bank  belum  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Tahunan  yang  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  sampai  dengan  berakhirnya  batas  waktu  keterlambatan  sebagaimana dimaksud pada angka 2.  selain  disampaikan  kepada  pemegang  saham.   d.  tugas  dan  kewenangan  Dewan  Pengawas  Syariah  dalam melakukan pengawasan syariah atas operasional Bank  berdasarkan fatwa dan ketentuan hukum lainnya. Bank Umum Konvensional  Batas  Waktu  Penyampaian  Laporan  Tahunan  Dan  Laporan    Tahunan  Tertentu  1. Yayasan Lembaga Konsumen Indonesia (YLKI).        22  .

    Departemen  Pengawasan  Bank.  tidak menyampaikan  : 1    Juli  2013  seterusnya.  tetapi  belum  melampaui  1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  penyampaian  laporan.  Selanjutnya  Bank  dianggap tidak menyampaikan laporan apabila lebih dari 1 (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  penyampaian.  Thamrin  No.  terlambat menyampaikan  :  1  Juni s.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Contoh:  Untuk Laporan Tahunan yang berakhir pada bulan Desember  2012:  a.  Jl.d.  terlambat menyampaikan  : 1 Juni s.H. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  Batas  Waktu  Dan  Alamat  Penyampaian  Laporan  Tahunan  Bank  Syariah  1.d.  apabila  Bank  menyampaikan  Laporan  Tahunan  melampaui  batas  akhir  waktu  penyampaian  laporan.    B.  M.  Bank  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  atau  Laporan  Keuangan  Tahunan tidak diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar di Bank  Indonesia. atau Laporan  Keuangan Tahunan tidak      23  .  2.  tidak menyampaikan  :       1 Juli 2006 dan  seterusnya. bagi Bank yang berkantor pusat atau Kantor Cabang Bank  Asing  yang  berada  di  wilayah  kerja  kantor  pusat  Bank  Indonesia. 30 Juni 2013  c.  atau  b.    dan    4. Bank  yang  dinyatakan  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana dimaksud pada angka 3 tetap wajib menyampaikan  Laporan Tahunan.  batas akhir waktu penyampaian :  31 Mei 2006  b. Batas  waktu  penyampaian  laporan  tahunan  tertentu  mengacu  pada ketentuan angka 1 sampai dengan angka 4. Kantor  Perwakilan  Bank  Indonesia  setempat. 30 Juni 2006  c.  Contoh  :  Untuk  Laporan  Tahunan  yang  berakhir  pada  bulan  Desember  2005 :  a.  bagi  Bank  yang  berkantor pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia. Bank  dianggap  terlambat  menyampaikan  laporan.         SE 14/35/DPNP  2013  Romawi V                SE 7/56/DPbS  2005  Romawi IV        Alamat Penyampaian Laporan   Laporan  Tahunan  Bank  dan  laporan  tahunan  tertentu  disampaikan  kepada Bank Indonesia dengan alamat:   a.  Jakarta   10350.   5.  2. Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Tahunan  Bank  sebagaimana dimaksud dalam Angka II (Paragraf 3 Huruf B dalam  kodifikasi  ini)    wajib  disampaikan  selambat‐lambatnya  5  (lima)  bulan setelah Tahun Buku berakhir.  batas akhir waktu  penyampaian  : 31 Mei 2013    b.

 atau   b.    (2) Pengumuman Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)  paling  lama  dilakukan  1  (satu)  hari  kerja  setelah  batas  waktu  penyampaian Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4  (Paragraf 4 dalam kodifikasi ini).  Jl.   3.  (3) Bank  yang  dinyatakan  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  tetap  wajib  menyampaikan  Laporan Tahunan. yang paling kurang mencakup:   a. yang terdiri atas:   1.  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia. dan/atau   b.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  diaudit oleh Akuntan  Publik yang Terdaftar di  Bank Indonesia.H.   sampai dengan berakhirnya batas waktu keterlambatan sebagaimana  dimaksud pada ayat (1).  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat  atau  Kantor  Cabang  Bank  Asing  yang  berada  diwilayah  kerja  kantor  pusat  Bank  Indonesia. Bank  belum  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf b (Paragraf  3  ayat  (1)  huruf  b  dalam  kodifikasi)  yang  diaudit  oleh  Akuntan  Publik yang terdaftar di Bank Indonesia.2  Jakarta  10110.    Yang  dimaksud  dengan  website  Bank  adalah  website  berdomain  Indonesia  yang  bukan  merupakan  bagian  dari  website  perusahaan  induk atau kelompok usaha Bank.   (3) Pengumuman  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  wajib  dipelihara  dalam  website  Bank  paling  kurang  untuk  2  (dua)  periode  laporan  berturut‐turut. Laporan Posisi Keuangan (Neraca).M.       24  . Bank belum menyampaikan Laporan Tahunan.  (2) Bank dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan apabila:   a.  Laporan keuangan. Kantor  Bank  Indonesia  setempat.     (1) Bank wajib mengumumkan Laporan Tahunan dalam website Bank.     (1)  Bank  dinyatakan  terlambat  menyampaikan  Laporan  Tahunan  apabila  Bank  menyampaikan  Laporan  Tahunan  kepada  Bank  Indonesia  setelah  batas  akhir  waktu  penyampaian  laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  (Paragraf  4  dalam  kodifikasi  ini)  sampai  dengan  paling  lama  1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  penyampaian laporan.Thamrin  No.     5  Pasal 5  14/14/PBI/2012   6  Pasal 6  14/14/PBI/2012     BAB III  Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  7  Pasal 7  14/14/PBI/2012         (1) Bank wajib menyusun  Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan dalam  mata uang rupiah. Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Tahunan  Tertentu  Bank  disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat :   a. Laporan Laba Rugi Komprehensif. Direktorat  Perbankan  Syariah. dan   2.

rasio Posisi Devisa Neto (PDN).   (4) Ketentuan  mengenai  penetapan periode pembanding untuk Laporan  Publikasi Triwulanan diatur dengan Surat Edaran Bank Indonesia.   2.   e.  dan  Menengah (UMKM). rasio keuangan Bank. dan   4.  informasi  mengenai  komposisi  pemegang  saham  dan  susunan  pengurus. Bank Umum Kovensional  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  Posisi  Akhir  Maret  dan  September  1. transaksi spot dan transaksi derivatif. penyediaan  dana  kepada  debitur  Usaha  Mikro.a –  II. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  yang  disajikan  terdiri  dari  laporan  keuangan  Bank  secara  individu  dan  laporan  keuangan Bank secara konsolidasi dengan anak perusahaan. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat.     A.1. dan   c. Format  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  merupakan  standar  minimal  yang  wajib  dipenuhi.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                  SE 3/30/DPNP  2001  Romawi II. laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh. penyediaan dana kepada pihak terkait. dan   g.   d.  (3) Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana  dimaksud  dalam  ayat  (1)  dan  ayat  (2)  wajib  disajikan  paling  kurang  dalam  bentuk perbandingan dengan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  tahun sebelumnya. persentase  pelanggaran  dan  pelampauan  Batas  Maksimum  Pemberian Kredit (BMPK).  c. komitmen dan kontinjensi.  Bank  dapat  menyajikan  pos  tersebut  secara  tersendiri. Infaq dan Shadaqah  (ZIS).c                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  b.   c. Pedoman Umum  a.   f.   b.   3. dan   2.  antara  lain untuk:   1. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  wajib  disusun  dalam  bahasa Indonesia dan angka‐angka yang disajikan dalam jutaan  Rupiah. jumlah cadangan penyisihan  kerugian. Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat. perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM). kredit  yang  memerlukan  perhatian  khusus  (antara  lain  kredit  yang direstrukturisasi dan kredit properti).   untuk pelaporan publikasi posisi bulan Juni danDesember.  namun  apabila  pos  dimaksud  jumlahnya  tidak  material dapat digabungkan dengan pos lain yang sejenis.1.  dalam  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a wajib pula memuat:   a.  jumlah  dan  kualitas  aset  produktif  dan  informasi  lainnya.   (2)  Bagi  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  dan  Bank  Umum  Konvensional  yang  memiliki  UUS.  Apabila  terdapat  pos  yang  jumlahnya  material  dan  tidak  terdapat  dalam  format  tersebut.  b.          25  .  Kecil. antara lain:   1.

Cakupan  a. kecuali ditetapkan secara khusus dalam  Lampiran.  b.  Kesalahan  Mendasar dan Perubahan Kebijakan Akuntansi.e –  II. Pos‐pos  yang  memiliki  saldo  nihil  dalam  format  Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan yang diumumkan di surat kabar  tetap harus dicantumkan dengan member garis pendek (‐) pada  pos yang bersangkutan.2.  5) Pedoman  Penyusunan  Laporan  Kualitas  Aset  Produktif  dan  Informasi lainnya.a.a. Penyajian Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  1) Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  wajib  disajikan  sekurang‐kurangnya  dalam  bentuk  perbandingan  dengan  laporan pada periode yang sama tahun sebelumnya. dan  7) Rasio Keuangan.  2.1) sampai dengan butir  II. Untuk pengisian pemilik Bank dalam format Laporan Keuangan  Publikasi  Triwulanan.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  SE 12/11/DPNP  2010  Romawi II.  e.  2) Laba Rugi Komprehensif.      26  . Lampiran 5.1)  sampai  dengan  butir  A.1.2. Lampiran 2. Lampiran  3.1.  dan  Lampiran  7  (Lampiran 3.  Lampiran  5.1.  Format laporan sebagaimana butir II.  6) Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum.d      SE 3/30/DPNP  2001  Romawi II.a.2                                                                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  d. Lampiran 4. Lampiran 9 dalam kodifikasi ini).  4) Transaksi Spot dan Derivatif.  3) Komitmen dan Kontinjensi.g                                SE 13/30/DPNP  2011  Romawi II. Laporan  yang  wajib  disajikan  dalam  Laporan  Keuangan  Publikasi Triwulanan paling kurang terdiri atas:  1) Posisi Keuangan/ Neraca.2.  4) Pedoman Penyusunan Laporan Transaksi Spot dan Derivatif. Lampiran 6.  5) Kualitas Aset Produktif dan Informasi lainnya. Dalam  penyusunan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana dimaksud dalam huruf a. Bank wajib berpedoman  pada:  1) Pedoman Penyusunan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca.  3) Pedoman Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontinjensi.  f. Bagi  bank  yang  tidak  memiliki  anak  perusahaan.  Lampiran  6.  Lampiran 8.  3) Khusus untuk perlakuan akuntansi yang baru berlaku dalam  posisi  laporan  maka  penyajian  posisi  pembanding  hendaknya  mengacu  kepada  PSAK  Nomor  25  tentang  Laba  atau  Rugi  Bersih  untuk  Periode  Berjalan.  2) Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif.  2) Posisi  pembanding  hendaknya  disajikan  sesuai  format  yang  sama dengan posisi Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  yang diumumkan.7)  (butir  A.  Lampiran  4.a.  g.7)  dalam  kodifikasi  ini)  masing‐masing  menggunakan  format  sebagaimana dimaksud pada Lampiran 1.  nama  pemegang  saham  yang  wajib  dicantumkan  adalah  perorangan  atau  perusahaan  yang  memiliki  saham  sebesar  5%  (lima  perseratus)  atau  lebih  dari  modal Bank.  kolom  konsolidasi dapat ditiadakan. Lampiran 7.2. baik melalui atau tidak melalui Pasar Modal.

  kolom    konsolidasi dapat ditiadakan.b.2.2.7)  dalam  kodifikasi  ini)  masing‐masing  adalah    sebagaimana  pada  Lampiran  8. Format  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  merupakan    standar  minimal  yang  wajib  dipenuhi. Untuk pengisian pemilik Bank dalam format Laporan Keuangan    Publikasi  Triwulanan.       27  .  Bank  dapat  menyajikan  pos  tersebut  secara    tersendiri.  Lampiran  10.b.  Lampiran  9.2.     2) Posisi  pembanding  hendaknya  disajikan  sesuai  format  yang    sama  dengan  posisi  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulan    yang diumumkan.  Lampiran  13.  namun  apabila  pos  dimaksud  jumlahnya  tidak    material dapat digabungkan dengan pos lain yang sejenis.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  6) Pedoman Perhitungan Modal.b.  maka  penyajian  posisi  pembanding    hendaknya     4) mengacu  kepada  PSAK  Nomor  25  tentang  Laba  atau  Rugi    Bersih  untuk  Periode  Berjalan.2. Penyajian Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan     1) Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  wajib  disajikan    paling  sedikit  dalam  bentuk  perbandingan  dengan  laporan    pada periode yang sama tahun sebelumnya. Pos‐pos  yang  memiliki  saldo  nihil  dalam  format  Laporan    Keuangan Publikasi Triwulanan yang diumumkan di surat kabar    tetap  harus  dicantumkan  dengan  memberi  garis  pendek  (‐)    pada pos yang bersangkutan.    Lampiran 16 dalam kodifikasi ini).      Lampiran  11. dan    7) Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  yang  disajikan  terdiri    dari  laporan  keuangan  Bank  secara  individu  dan  laporan    keuangan Bank secara konsolidasi dengan anak perusahaan. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  wajib  disusun  dalam    bahasa Indonesia dan angka‐angka yang disajikan dalam jutaan    Rupiah. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  2005  Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Akhir Bulan Maret Dan  Romawi V  September    1. Bagi  Bank  yang  tidak  memiliki  anak  perusahaan.      SE 7/56/DPbS  B.    f.     3) Khusus untuk perlakuan akuntansi yang baru berlaku dalam    posisi  Laporan. baik melalui atau tidak melalui Pasar Modal.7)  (butir  A.  Apabila  terdapat  pos    yang  jumlahnya  material  dan  tidak  terdapat  dalam  format    tersebut.1)    sampai  dengan  butir  II.     d.b.     e.  Kesalahan  Mendasar  dan    Perubahan Kebijakan Akuntansi.1)  sampai  dengan    butir  A.  Lampiran  15.     c.  Lampiran  12.    Pedoman  penyusunan  laporan  sebagaimana  butir  II.  Lampiran  11.     b.  Lampiran  13.  nama  pemegang  saham  yang  wajib    dicantumkan  adalah  perorangan  atau  perusahaan  yang    memiliki  saham  sebesar  5%  (lima  perseratus)  atau  lebih  dari    modal Bank.  dan  Lampiran  14    (Lampiran  10.    g. Pedoman Umum     a.

        28  .  bulan  September. untuk kolom  laporan  keuangan  Bank  secara  individu. Laporan  yang  wajib  disajikan  dalam  Laporan  Keuangan  Publikasi Triwulanan paling sedikit terdiri dari :   1) Lampiran 1   :   Neraca  (Lampiran 17 dalam kodifikasi ini)  2) Lampiran 2   :   Laporan Laba Rugi dan Saldo Laba (Lampiran  18 dalam kodifikasi ini)  3) Lampiran 3   :   Komitmen dan Kontinjensi (Lampiran 19  dalam kodifikasi ini)  4) Lampiran 4   :   Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi  Lainnya (Lampiran 20 dalam kodifikasi ini)  5) Lampiran 5   :   Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal  Minimum (Lampiran 21 dalam kodifikasi ini)  6) Lampiran 6   :   Rasio Keuangan (Lampiran 22 dalam  kodifikasi ini)  7) Lampiran 15 :   Tabel Distribusi Bagi hasil (Lampiran 33  dalam kodifikasi ini)  b.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                                                                  Ketentuan    8  Pasal 8  14/14/PBI/2012  Ayat (1)                            Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  2. Cakupan   a.  dan  bulan  Desember. Dalam      penyusunan      Laporan      Keuangan      Publikasi    Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam huruf a.  Bank  wajib  berpedoman pada pedoman penyusunan sebagai berikut :  1) Lampiran  4b         : Pedoman Penyusunan KAP berdasarkan  LBUS (Lampiran 20b dalam kodifikasi ini)  2) Lampiran  4c         : Pedoman Penyusunan Laporan Kualitas  Aktiva Produktif dan Informasi lainnya  (Lampiran 20c dalam kodifikasi ini)  3) Lampiran  7           : Pedoman Penyusunan Neraca (Lampiran  23 dalam kodifikasi ini)  4) Lampiran  8           : Pedoman Penyusunan Laporan Laba Rugi  dan  Perubahan Saldo Laba (Lampiran 24  dalam kodifikasi ini)  5) Lampiran  9           : Pedoman Penyusunan   Komitmen dan  Kontinjensi (Lampiran 25 dalam kodifikasi  ini)  6) Lampiran 10          : Pedoman Perhitungan Rasio Kewajiban  Penyediaan Modal Minimum (Lampiran  26 dalam kodifikasi ini)  7) Lampiran 10a        : Pedoman Perhitungan  Aktiva Tertimbang  Menurut Risiko (Lampiran 27 dalam  kodifikasi ini)  8) Lampiran 10b        :  Pedoman Perhitungan Modal (Lampiran  28 dalam kodifikasi ini)  9) Lampiran 11          :   Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan  (Lampiran 29 dalam kodifikasi ini)        (1)  Bank  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 (Paragraf 7 dalam kodifikasi ini)  paling kurang 4 (empat) kali dalam 1 (satu) tahun yaitu laporan posisi  akhir  bulan  Maret.  bulan  Juni.

 Juni dan September (Paragraf 7 ayat (4) huruf A dalam  kodifikasi ini) dengan beberapa tambahan sebagai berikut:  1.  Bank  wajib  menyajikan  Neraca.  Bank  wajib  menyajikan  Neraca.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi            SE 3/30/DPNP  2001  Romawi III. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Akhir Desember  Format  dan  cakupan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  untuk  posisi  Desember  adalah  sama  dengan  format  dan  cakupan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  untuk  posisi  Maret.  Laporan Laba Rugi. Bagi  Bank  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha.  bulan  Juni.  dan  bulan  September  menyajikan  laporan  keuangan  interim  sedangkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  posisi  akhir bulan Desember menyajikan laporan keuangan akhir tahun.  Bank  wajib  menyajikan  Neraca. dan Daftar  Komitmen  dan  Kontinjensi  perusahaan  induk  di  bidang  keuangan  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  perusahaan  di  dalam  kelompok  bidang  keuangan  sesuai  dengan  standar  akuntansi  yang  berlaku.  Dalam  hal  kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang  keuangan. IV                                                                                                            Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  posisi  akhir  bulan  Maret.  Dalam  hal  kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang  keuangan.  Laporan  Perubahan  Ekuitas.  Laporan  Laba  Rugi. Laporan Perubahan Ekuitas.  dan  Daftar  Komitmen      29  . Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Juni  Format  dan  cakupan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  untuk  posisi  Juni  adalah  sama  dengan  format  dan  cakupan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  untuk  posisi  Maret  dan  September  (Paragraf  7    ayat  (4)  huruf  A  dalam  kodifikasi  ini)  dengan  beberapa  tambahan  yang  ditetapkan  sebagai  berikut:  1.  dan  Daftar  Komitmen  dan  Kontinjensi  perusahaan  induk  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.  Bank  wajib  menyajikan  Neraca.  Laporan  Perubahan  Ekuitas. Bagi  Bank  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha.  selain  menyajikan  laporan  keuangan  Bank  secara  individu  dan  laporan  keuangan  Bank  secara  konsolidasi  dengan  anak  perusahaan.  selain  menyajikan  laporan  keuangan  Bank  secara  individu  dan  laporan  keuangan  Bank  secara  konsolidasi  dengan  anak  perusahaan.  Laporan Laba Rugi.    A. Bank Umum Konvensional  1.  Laporan  Laba  Rugi. dan Daftar  Komitmen  dan  Kontinjensi  perusahaan  induk  di  bidang  keuangan  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  perusahaan  di  dalam  kelompok  bidang  keuangan  sesuai  dengan  standar  akuntansi  yang  berlaku.  2.  2. Laporan Perubahan Ekuitas. Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di bidang  keuangan  atau  perusahaan  induk  wajib  disajikan  dalam  bentuk perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun  sebelumnya.

  nama  Kantor  Akuntan  Publik  dan  opini  yang  diberikan.  selain menyajikan laporan keuangan Bank secara individu dan  laporan  keuangan  Bank  secara  konsolidasi  dengan  anak  perusahaan.  laporan  laba  rugi. Bagi Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha.  3. Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  ZIS  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  12  (Lampiran  30  dalam  kodifikasi  ini).  Dalam  penyajian  Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan wajib dicantumkan  nama  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  (partner  in  charge). Bank wajib menyajikan  neraca.  dan  Laporan  Perubahan  Dana  Investasi  Terikat  jika  ada  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  14  (Lampiran 32 dalam kodifikasi ini).  laporan  perubahan  ekuitas. Format Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di  bidang  keuangan  atau  perusahaan  induk  disesuaikan  dengan Neraca dan Laporan Laba Rugi yang disajikan dalam  laporan audit (audit report).  2. Laporan  keuangan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  1  wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  4.  serta  daftar  komitmen  dan  kontinjensi  perusahaan  induk  di  bidang  keuangan  yang  merupakan hasil konsolidasi dari seluruh perusahaan didalam  kelompok  bidang  keuangan  sesuai  dengan  standar  akuntansi  yang  berlaku. Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di bidang  keuangan  atau  perusahaan  induk  wajib  disajikan  dalam  bentuk perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun  sebelumnya.    B.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                      SE 7/56/DPbs  2005  Romawi VI                                                                                  Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  dan  Kontinjensi  perusahaan  induk  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.  3.  Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Qardh  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  13  (Lampiran  31  dalam  kodifikasi  ini).  2. laporan laba rugi.  dan  daftar  komitmen  dan  kontinjensi perusahaan yang merupakan hasil konsolidasi dari  seluruh  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha  sesuai  dengan  standar akuntansi yang berlaku. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan Posisi Juni dan Posisi Akhir  Desember  Format dan cakupan Laporan Keuangan Publikasi untuk posisi Juni  dan  posisi  akhir  Desember    adalah  sama  dengan  format  dan  cakupan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  untuk  posisi  Maret dan September (Paragraf 7 ayat (4) huruf B dalam kodifikasi  ini)  dengan  beberapa  tambahan  laporan  dan  informasi  yang  ditetapkan sebagai berikut :  1.  Dalam  hal  kelompok  usaha  tidak  memiliki  perusahaan induk di bidang keuangan. Neraca  dan  Laporan  laba  rugi  perusahaan  induk  di  bidang  keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan dalam bentuk      30  . Bank wajib menyajikan neraca.

    Pasal 9  (1)  Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana  14/14/PBI/2012   dimaksud  dalam  Pasal  8  (Paragraf  8  dalam  kodifikasi  ini)  wajib  ditandatangani  oleh  paling  kurang  2  (dua)  orang  anggota  Direksi  Bank. serta proses merger.  transparansi  mengenai  produk/jasa  tertentu  yang  diterbitkan/dilaksanakan  oleh Bank.Likuiditas Rupiah    Paragraf  9  10                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  perbandingan  dengan  posisi  yang  sama  pada  tahun    sebelumnya.      Pasal 8  (2)  Dalam  hal  diperlukan.  serta  nama  Kantor  Akuntan      Publik dan opini yang diberikan.  laporan keuangan publikasi selain periode sebagaimana dimaksud  pada ayat (1).          31  . Khusus untuk posisi akhir Desember. konsolidasi. dan akuisisi Bank.    Pertimbangan  Bank  Indonesia  untuk  meminta  Bank  mengumumkan  laporan  keuangan  publikasi  selain  periode  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  atau  informasi  lain  yang  ditentukan Bank Indonesia antara lain pertimbangan transparansi  publik  dalam  rangka  tindakan  penyehatan  Bank.  Bank  Indonesia  dapat  meminta  Bank  untuk  Ayat (2)  mengumumkan:  a. Laporan  keuangan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  2    wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.    b.    (2)  Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  untuk  posisi  akhir bulan Desember sebagaimana dimaksud dalam Paragraf 8 ayat  (1)  wajib  mencantumkan  nama  Kantor  Akuntan  Publik  yang  melakukan  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan  berikut  nama  Akuntan  Publik yang bertanggung jawab dalam audit (partner in charge) serta  opini yang diberikan.  selain  mengumumkan  laporan  sebagaimana  14/14/PBI/2012  dimaksud  pada  ayat  (1).  informasi lain yang akan ditentukan oleh Bank Indonesia. Format Neraca dan Laporan Laba Rugi perusahaan induk di    bidang  keuangan  atau  perusahaan  induk  disesuaikan    dengan Neraca dan Laporan Laba Rugi yang disajikan dalam    laporan audit (audit report). dan/atau  b.    4.  dan  wajib    mencantumkan  nama  Akuntan  Publik  yang  bertanggung    jawab  (partner  in  charge).    a.    Penandatanganan  oleh  Direksi  Bank  dilakukan  dengan  mencantumkan namanya secara jelas.    (1)  Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana  Pasal 10  dimaksud dalam Pasal 7 ayat (1) (Paragraf 7 ayat (1) dalam kodifikasi  14/14/PBI/2012   ini)  wajib  dilakukan  paling  kurang  dalam  1  (satu)  surat  kabar  harian    berbahasa  Indonesia  yang  mempunyai  peredaran  luas  di  tempat    kedudukan  kantor  pusat  Bank  atau  di  tempat  kedudukan  Kantor      Cabang Bank Asing.

Direktorat Pengawasan Bank.id.       SE 3/30/DPNP  A.2  Jakarta  10110.H.  sesuai  dengan  Direktorat  yang  mengawasi  Bank    yang  bersangkutan. Guntingan  surat  kabar  atau  fotokopi  Laporan  Keuangan    Publikasi  Triwulanan  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia    dengan alamat:    a.  dan  bulan      September. di wilayah kerja kantor pusat    Bank Indonesia.    format.2 Jakarta    10110.     (3) Penyampaian  softcopy  laporan  dalam  bentuk  compact  disc  kepada    Bank Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dilakukan paling    lama 5 (lima) hari kerja sejak tanggal pengumuman di surat kabar.Likuiditas Rupiah    Paragraf  11                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Pengumuman  pada  surat  kabar  harian  yang  mempunyai  peredaran    luas  dimaksudkan  agar  informasi  dalam  laporan  keuangan  dapat    diketahui oleh masyarakat luas. dengan tembusan kepada    Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan.        (2)  Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana    dimaksud pada ayat (1) dilakukan paling lambat pada:    a tanggal  15  bulan  kedua  setelah  berakhirnya  bulan  laporan  untuk    laporan  posisi  akhir  bulan  Maret. Jl.    2. M.      32  . Disket  yang  berisi  informasi  Laporan  Keuangan  Publikasi    Triwulanan  disampaikan  kepada  Direktorat  Perizinan  dan    Informasi  Perbankan.  bulan  Juni. Kantor Bank Indonesia setempat.  M. atau    b.  Bank  harus    menyampaikan  softcopy  laporan  secara  off‐line  kepada  Bank    Indonesia dalam bentuk compact disc.     (1) Bank wajib menyampaikan  kepada Bank Indonesia:   Pasal 11  a.  Jl.  bagi  Bank    yang  berkantor  pusat  di  luar  wilayah  kerja  kantor  pusat    Bank Indonesia. bukti  pengumuman  berupa  fotokopi  atau  guntingan  surat  kabar  14/14/PBI/2012  yang  memuat  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi    Triwulanan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  10  ayat  (1)    (Paragraf  10  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini)  paling  lambat  5  (lima)      hari kerja setelah pengumuman di surat kabar.   b tanggal 15 April tahun berikutnya untuk laporan posisi akhir bulan  Desember.     (2) Selama  penyampaian  laporan  secara  on‐line  sebagaimana  dimaksud    pada  ayat  (1)  huruf  b  belum  dapat  dilakukan.H.  Thamrin  No.  dan  jangka  waktu  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia  dalam    ketentuan mengenai laporan kantor pusat bank umum. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  secara  on‐line  melalui    Laporan  Kantor  Pusat  Bank  Indonesia  (LKPBU)  sesuai  tata  cara. Thamrin No.    atau melalui e‐mail dengan alamat cfs@bi.  dengan  tembusan  kepada  Direktorat    Perizinan  dan  Informasi  Perbankan.go. Bank Umum Konvensional  2001  Alamat Penyampaian Laporan  Romawi VII  1.  bagi  Bank  yang    berkantor  pusat  atau  Kantor  Cabang  dari  bank  yang     berkedudukan di luar negeri. dan     b.

  Bank  dinyatakan  terlambat  menyampaikan  softcopy  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dalam  bentuk  compact  disc  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat  (2)  (Paragraf  11  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini)  apabila  disampaikan  setelah  batas  akhir  waktu  penyampaian  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat  (3)  (Paragraf 11 ayat (3) dalam kodifikasi ini) sampai dengan paling lama  1 (satu) bulan sejak batas akhir waktu penyampaian laporan. bagi Bank yang berkantor  pusat di luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.  Jl.H.    B.2 Jakarta  10110. Kantor Bank Indonesia setempat. atau  b.id.    (1) Bank  dinyatakan  terlambat  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi Triwulanan apabila Bank mengumumkan Laporan Keuangan  Publikasi  Triwulanan  setelah  batas  akhir  waktu  pengumuman  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) (Paragraf 10 ayat (2)  dalam kodifikasi ini) sampai dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak  batas akhir waktu pengumuman laporan.go. dengan tembusan kepada  Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan.   (3) Selama  belum  dimungkinkan  pelaporan  secara  on‐line. Direktorat  Perbankan  Syariah.  M.  Thamrin  No. Thamrin No. Kantor Bank Indonesia setempat.   (2) Bank  dinyatakan  terlambat  menyampaikan  bukti  pengumuman  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat  (1)  huruf  (Paragraf  11  ayat (1) dalam kodifikasi ini) apabila bukti pengumuman disampaikan  setelah batas akhir waktu penyampaian sampai dengan paling lama 1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  penyampaian  bukti  pengumuman. Jl.  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat  atau  Kantor  Cabang  dari  bank  yang  berkedudukan di luar negeri. atau  b. Direktorat Pengawasan Bank.2  Jakarta  10110.  Thamrin  No. Laporan  tertentu  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  VI  (Paragraf  23  dalam  kodifikasi  ini)  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia dengan alamat :  a. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  1.  atau dengan melalui e‐mail dengan cfs@bi.H.H.  di wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.  dengan  tembusan  kepada  Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan.  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat  atau  Kantor Cabang dari bank yang berkedudukan di luar negeri.       33  .  sesuai  dengan  Direktorat  yang  mengawasi  Bank  yang  bersangkutan. Fotokopi  atau  guntingan  surat  kabar  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan.  M.  Jl.  serta  Laporan  Tertentu  disampaikan  kepada Bank Indonesia dengan alamat :  a.  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat  di  luar  wilayah  kerja  kantor  pusat  Bank Indonesia.Likuiditas Rupiah    Paragraf  12  Sumber Regulasi                        SE 7/56/DPbs  2005  Romawi IX  Pasal 12  14/14/PBI/2012                         Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  3. Disket  yang  berisi  informasi  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  disampaikan  kepada  Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan. di wilayah kerja kantor pusat  Bank Indonesia. M.  2  Jakarta  10110.  2.

     Bank  Indonesia  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  yang disampaikan oleh Bank sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat  (1) huruf b atau ayat (2) (Paragraf 11 ayat (1) huruf b atau ayat (2) dalam  kodifikasi ini).Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  13  Pasal 13  14/14/PBI/2012   14  Pasal 14  14/14/PBI/2012                         Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  (4) Bank  dinyatakan  tidak  mengumumkan  atau  tidak  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  apabila  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  belum  diumumkan  atau  belum  disampaikan  sampai dengan berakhirnya batas waktu keterlambatan sebagaimana  dimaksud pada ayat (1).   (2) Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat (1) paling kurang memuat:   a.2 dalam kodifikasi ini). yang terdiri atas:   1. Laporan Laba Rugi.a. cadangan penyisihan  kerugian.  Lampiran  3a. ayat (2). laporan keuangan.  Lampiran  5a.    (1) Bank wajib mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  dalam website Bank. jumlah  penyediaan dana.   3. kredit  yang  memerlukan  perhatian  khusus  (antara  lain  kredit  yang direstrukturisasi dan kredit properti). kualitas aset produktif dan informasi lainnya.  2.   c. Laporan Posisi Keuangan (Neraca).  Lampiran  5a. kredit kepada debitur UMKM.       15  BAB IV  Laporan Keuangan Publikasi Bulanan  Pasal 15  14/14/PBI/2012                            (1) Bank  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  melalui website Bank Indonesia.    Ketentuan  dalam  Pasal  ini  dimaksudkan  untuk  lebih  mempermudah  dan  memperluas  akses  masyarakat  dalam  memperoleh  informasi  mengenai  kondisi keuangan Bank. Perhitungan KPMM.1. dan   4. komitmen dan kontinjensi. Laporan Bulanan Bank Umum yang disampaikan oleh Bank kepada  Bank  Indonesia  untuk  posisi  bulan  Januari  sampai  dengan  Desember akan diumumkan pada home page Bank Indonesia.       SE 3/30/DPNP  2001  Romawi V              A.  (3) Pengumuman  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  wajib  dipelihara  dalam  website  Bank  paling  kurang  untuk  2  (dua)  periode  laporan  berturut‐turut. antara lain:   1. dan   2.   2.  Lampiran  7a.  (2) Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  dilakukan  paling  lama  1  (satu)  hari  kerja  setelah  batas  waktu  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan dalam surat kabar.   b.  Lampiran  2a. Bank Umum Konvensional  1. Format  yang  digunakan  untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  tersebut  ditetapkan  sesuai  format  pada  Lampiran  1a. dan   d.  dan  Lampiran  6a  (Lampiran  3a. dan ayat (3). pada website Bank Indonesia.a.  Lampiran  4a. dan Lampiran 8.      34  .  Lampiran  8.

  Lampiran  4a.  dan  Lampiran  15  dalam  kodifikasi  ini).  Lampiran  3a.  Lampiran  18a. LBU yang telah direklasifikasi oleh  Bank  Indonesia  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).  dan  Lampiran  21a dalam kodifikasi ini). Lampiran  24.       35  .  Lampiran  20a.  Lampiran  8. Lampiran 10.  Lampiran  2a. Laporan  Bulanan  yang  disampaikan  oleh  Bank  kepada  Bank  Indonesia  untuk  posisi  bulan  Januari  sampai  dengan  Desember  akan diumumkan pada home page Bank Indonesia.   3.  Lampiran  5a  (Lampiran  17a.  Lampiran  14.  2. Format  yang  digunakan  untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  tersebut  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  1a. Lampiran 12 dan Lampiran 13 (Lampiran  10.    B.  Lampiran  9.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  merupakan  laporan  keuangan  Bank  secara  individu  yang  merupakan  gabungan  antara  kantor  pusat  Bank  dengan  seluruh  kantor Bank.  disampaikan  kepada  Bank  secara  on‐line  melalui  Laporan  Kantor  Pusat  Bank  Umum  (LKPBU)  untuk  dilakukan  penelitian  dan  penyesuaian  mengenai  akurasi  laporan  serta  penambahan  informasi  yang  diperlukan  dalam  rangka  penyusunan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan.    Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  oleh  Bank  melalui  Bank  Indonesia  didasarkan  pada  LBU  dengan  maksud  agar  terdapat kesesuaian informasi yang diterima oleh Bank Indonesia dan  publik  serta  untuk  menghindari  duplikasi  pelaporan  oleh  Bank  mengingat Bank telah menyampaikan LBU kepada Bank Indonesia.  Lampiran  11. Penyusunan  penyajian  publikasi  berpedoman  pada  Lampiran  8.  Lampiran 9.  Tujuan  reklasifikasi  LBU  adalah  untuk  memfasilitasi  pelaku  pasar  (market  participant)  dalam  menilai  laporan  keuangan  dan  laporan  lainnya dari Bank. Lampiran 20c.  Lampiran 10 (Lampiran 20b. Laporan  keuangan  Publikasi  Bulanan  merupakan  laporan  keuangan Bank secara individu yang merupakan gabungan antara  kantor pusat Bank dengan seluruh kantor Bank. Lampiran 25 dalam kodifikasi ini). Lampiran 23.    (2) Sebelum dilakukan pengumuman.  Lampiran  7.    (1) Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  15  ayat  (1)  (Paragraf  15  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini)  disusun  berdasarkan  data  Laporan  Bulanan  Bank  Umum  (LBU)  yang  telah  direklasifikasi  oleh  Bank  Indonesia  dengan  berpedoman  pada  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  dan  ketentuan  Bank  Indonesia.  Lampiran  12. Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  1.  Lampiran  4c.  4.Likuiditas Rupiah    Paragraf  16    Sumber Regulasi                  SE 7/56/DPbs  2005  Romawi VII  Pasal 16  14/14/PBI/2012                       Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  3.  Lampiran  19a. Penyusunan  penyajian  publikasi  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran  4b.  LBU  yang  dipergunakan  sebagai  dasar  reklasifikasi  merupakan  laporan  keuangan  gabungan  antara  kantor  pusat  Bank  dengan  seluruh kantor Bank.

  Laporan  keuangan  konsolidasi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  disajikan  pada  Laporan  Keuangan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan.   Bank  Indonesia  berwenang  menetapkan  cakupan  perusahaan  yang  laporan  keuangannya  wajib  dikonsolidasikan  dengan  laporan  keuangan  Bank  selain  yang  telah  ditetapkan  dalam  standar  akuntansi keuangan.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  (3) Bank  wajib  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  kepada  Bank  Indonesia  secara  on‐line melalui Laporan Kantor Pusat Bank Umum (LKPBU). dan jangka waktu penyampaian Laporan Keuangan  Publikasi  Bulanan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  dan  ayat  (3)  melalui Laporan Kantor Pusat Bank Umum (LKPBU) berpedoman pada  ketentuan  Bank  Indonesia  mengenai  laporan  kantor  pusat  bank  umum. format.       18  BAB V  Laporan Keuangan Konsolidasi Pasal 18  14/14/PBI/2012   (1) (2) (3) (4) Bank  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha  dan/atau  Bank yang memiliki Perusahaan Anak wajib menyampaikan laporan  keuangan  konsolidasi  yang  disusun  berdasarkan  standar  akuntansi  keuangan.   Penyertaan  Bank  yang  mengakibatkan  timbulnya  Pengendalian  namun  hanya  bersifat  sementara  dikecualikan  dari  penyusunan  laporan  keuangan  konsolidasi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1). Bank harus  menyampaikan laporan dimaksud secara off‐line dalam jangka waktu  paling lama 10 (sepuluh) hari kerja setelah Bank menerima LBU yang  telah direklasifikasi.   (3) Bank Indonesia mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan  berdasarkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  yang  disampaikan  Bank  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  paling  lama  60  (enam  puluh) hari setelah bulan laporan.     17  Pasal 17  14/14/PBI/2012   (1) Selama  penyampaian  LBU  yang  telah  direklasifikasi  kepada  Bank  secara  on‐line  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  16  ayat  (2)  (Paragraf  16  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini)  belum  dapat  dilakukan.  Bank Indonesia menyampaikan laporan dimaksud kepada Bank secara  off‐line.   (2) Selama  penyampaian  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16 ayat (3) (Paragraf 16 ayat (3)  dalam kodifikasi ini) belum dapat dilakukan secara on‐line.   (4) Bank Indonesia mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi Bulanan  yang  disampaikan  oleh  Bank  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (3)  melalui website Bank Indonesia.        36  .    Yang  dimaksud  dengan  bersifat  sementara  antara  lain  Pengendalian  yang  akan  dilepaskan  dalam  jangka  waktu  paling  lama  12  (dua  belas)  bulan  sejak  posisi  laporan  keuangan  pada  tahun  perolehan  Pengendalian  atau  penyertaan  modal  sementara  dalam rangka restrukturisasi kredit.   (5) Tata cara.

       37  .   c. Laporan Keuangan Konsolidasi Perusahaan Induk. juga wajib menyajikan Laporan Keuangan Tahunan secara  konsolidasi. Laporan Perubahan Ekuitas. struktur kelompok usaha Bank.   (4) Dalam  hal  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan  perusahaan  lain  di  luar  Bank  dilakukan  oleh  Akuntan  Publik  yang  berbeda  dengan  Akuntan  Publik  yang  mengaudit  Laporan  Keuangan  Tahunan  Bank  maka  Bank  dalam  menyajikan  Laporan  Keuangan  Tahunan  secara  Konsolidasi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  wajib  mencantumkan  nama  Kantor  Akuntan  Publik  yang  melakukan  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan berikut nama Akuntan Publik yang bertanggung jawab dalam  audit (partner in charge) serta opini yang diberikan. terdiri atas:  a. Laporan Keuangan Konsolidasi Bank. dan   d. Laporan Posisi Keuangan (Neraca). Laporan Laba Rugi Komprehensif. komitmen dan kontinjensi.    c.   b.Likuiditas Rupiah    Paragraf    19  20                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Bagian Kesatu  Laporan  Keuangan  Konsolidasi  yang  Disajikan  pada  Laporan  Tahunan  Pasal 19  14/14/PBI/2012                                                                                   Pasal 20  14/14/PBI/2012   (1)  Bank  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha  dan/atau  Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak  dalam  menyusun  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  3  (Paragraf  3  dalam  kodifikasi  ini). juga wajib menyampaikan informasi sebagai berikut:  a.   b.  dalam  Laporan  Tahunan  selain  wajib  menyajikan  Laporan  Keuangan  Tahunan  secara  konsolidasi.    (3) Dalam hal kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan Induk di Bidang  Keuangan  maka  cukup  disajikan  Laporan  Keuangan  Konsolidasi  Perusahaan Induk sebagaimana dimaksud pada ayat  (2) huruf c.  paling kurang meliputi:   a.  selain  menyajikan  Laporan  Keuangan  Tahunan  secara  individual.   Bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha dan/atau Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  19  ayat  (1)  (Paragraf  19  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). Laporan  Keuangan  Konsolidasi  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan.  (2) Laporan Keuangan Tahunan secara konsolidasi sebagaimana dimaksud  pada ayat (1) yang telah diaudit oleh Akuntan Publik. dan     Yang    dimaksud    dengan    ”laporan    keuangan      konsolidasi  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan”  adalah  hasil  konsolidasi  dari  laporan  keuangan  seluruh  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha di bidang keuangan sesuai dengan standar akuntansi.  (5) Laporan Keuangan Konsolidasi sebagaimana dimaksud pada ayat (2).     Yang  dimaksud  dengan  “laporan  keuangan  konsolidasi  Perusahaan  Induk”  adalah  hasil  konsolidasi  dari  seluruh  laporan  keuangan  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha  sesuai  dengan  standar akuntansi.

     Contoh  transaksi  dengan  Pihak‐pihak  Berelasi  yang  dilakukan  oleh  setiap  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha  Bank  yang  bergerak  di  bidang keuangan meliputi:  1. komitmen dan kontinjensi.   5.     c.  termasuk  yang  dilakukan  dengan repurchase agreement. pengelolaan  likuiditas  jangka  pendek  yang  dipusatkan  dalam  kelompok usaha. kepemilikan silang (cross shareholdings).   3.   3. pembelian.           38  . pengelolaan  likuiditas  jangka  pendek  yang  dipusatkan  dalam  kelompok usaha.   4. eksposur  kepada  pemegang  saham  mayoritas  antara  lain  dalam  bentuk pinjaman. dan   6.  2.   2.  Perusahaan  Afiliasi.  Perusahaan  Anak. transaksi  dimana  suatu  kelompok  usaha  bertindak  untuk  kepentingan kelompok usaha yang lain. termasuk yang dilakukan dengan  repurchase agreement.  dan  penyewaan  aset  dengan  perusahaan  lain dalam suatu kelompok usaha. kepemilikan silang (cross shareholdings). transaksi  dimana  suatu  kelompok  usaha  bertindak  untuk  kepentingan kelompok usaha yang lain. komitmen dan kontinjensi. transaksi antara Bank dengan Pihak‐pihak Berelasi.  penjualan. penyediaan  dana  yang  diberikan  atau  diterima  oleh  perusahaan  lain dalam satu kelompok usaha.  Pemegang  saham  yang  bertindak  atas  nama  pemegang  saham  lain  adalah pemegang saham perorangan atau perusahaan yang memiliki  tujuan  bersama  untuk  mengendalikan  Bank  yang  didasarkan  atau  tidak didasarkan atas suatu perjanjian.  dan  penyewaan  aset  dengan  perusahaan  lain  dalam  suatu  kelompok  usaha.  dan/atau  Perusahaan  Induk  sampai  dengan  pemegang  saham  pengendali  terakhir  (ultimate shareholder). pembelian. dan   6. eksposur  kepada  pemegang  saham  mayoritas  antara  lain  dalam  bentuk pinjaman.  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan.  penjualan. struktur     keterkaitan     kepengurusan     dan     pemegang saham  yang  bertindak  atas  nama  pemegang  saham  lain  (shareholder  acting in concert).    b.   2. transaksi  dengan  Pihak‐pihak  Berelasi  yang  dilakukan  oleh  setiap  perusahaan  di  dalam  kelompok  usaha  Bank  yang  bergerak  di  bidang  keuangan.   5.     Contoh transaksi dengan Pihak‐pihak Berelasi meliputi:   1. mulai  dari  Bank. penyediaan  dana  yang  diberikan  atau  diterima  oleh  perusahaan  lain dalam satu kelompok usaha.   4.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Struktur kelompok usaha Bank disajikan sebagai berikut:  1.

  dalam  menyusun  Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7  (Paragraf 7 dalam kodifikasi ini) wajib menyajikan:   a.  untuk  posisi  akhir  bulan  Juni  dan Desember. wajib menyajikan:   a. dan   e. dalam menyusun  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  7  (Paragraf  7  dalam  kodifikasi  ini)  untuk  posisi  akhir  bulan Juni dan Desember. selain menyajikan Laporan Keuangan  Publikasi Triwulanan secara individual. laporan keuangan Bank secara individual. juga wajib menyajikan Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan secara konsolidasi. dalam hal  Bank  merupakan  bagian  dari  kelompok  usaha.  Laporan  yang  wajib  disajikan  meliputi  Neraca.Likuiditas Rupiah    Paragraf    21  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  d.  Laporan  Laba  Rugi.  Penyajian  disesuaikan  dengan  transaksi  yang  dilakukan  oleh  perusahaan induk.    Sesuai pasal 26 ayat (2) Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/22/2001  tanggal  13  Desember  2001  tentang  Transparansi  kondisi  Keuangan  Bank  (sebagaimana  telah  dicabut  oleh  PBI  Nomor  14/14/PBI/2012  tentang  Transparansi  dan  Publikasi  Laporan  Bank  pada  tanggal  18  Oktober  2012  dan  diatur  kembali  oleh  Pasal  21  ayat  (3)  PBI  14/14/PBI/2012 / Paragraf 21 ayat (3) dalam kodifikasi ini). dan   b.  jenis  risiko. laporan keuangan Bank secara konsolidasi. pengungkapan  mengenai  permodalan. atau  2) Laporan  keuangan  perusahaan  induk  apabila  tidak  terdapat  laporan keuangan perusahaan induk di bidang keuangan. laporan keuangan Bank secara individual.  dan  manajemen  risiko  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  3  ayat  (2)  (Paragraf 3 ayat (2) dalam kodifikasi ini) secara konsolidasi. bagi Bank  Umum Konvensional. penyediaan  dana.  (2) Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak.  (3) Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha. Bank diwajibkan pula menyajikan :  1) Laporan keuangan perusahaan induk di bidang keuangan.  selain  menyajikan  laporan  keuangan  Bank  secara  individual  serta  Laporan  keuangan  konsolidasi  Bank  yang  merupakan  hasil  konsolidasi  dari  laporan  keuangan  Bank  dan  Perusahaan  Anak.     Bagian Kedua  Laporan  Keuangan  Konsolidasi  yang  Disajikan  pada Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan  Pasal 21  14/14/PBI/2012  ayat (1)‐(3)                                    SE 7/10/DPNP  2005  Nomor 4. laporan  keuangan  Perusahaan  Induk  apabila  tidak  terdapat  laporan keuangan Perusahaan Induk di Bidang Keuangan.  Laporan  Perubahan  Ekuitas  serta  Daftar  Komitmen  dan  Kontinjensi. laporan keuangan Perusahaan Induk di Bidang Keuangan.b                                  (1)  Bank  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha  dan/atau  Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak  dalam  menyusun  Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7  (Paragraf 7 dalam kodifikasi ini). atau   c.        39  . dan   b.  potensi  kerugian.  komitmen  maupun  fasilitas  lain  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu  dari  setiap  perusahaan  yang  berada  dalam  satu  kelompok  usaha  dengan  Bank  kepada  debitur  yang  telah  memperoleh penyediaan dana dari Bank.

Laporan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  laporan  tahunan  Perusahaan Induk di Bidang Keuangan.   Laporan  tahunan  tertentu  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1). Laporan tahunan  Perusahaan Anak. paling kurang meliputi:       a.       Bagian Ketiga  Laporan Tertentu kepada Bank Indonesia  22  Pasal 22  14/14/PBI/2012                                                                     (1) (2) (3) (4) (5) (6) Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha dan/atau Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak. maka laporan tahunan tertentu sebagaimana dimaksud  pada  ayat  (2)  huruf  a  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  adalah  laporan  keuangan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  laporan  keuangan tahunan Perusahaan Induk di Bidang Keuangan.             40  .  selain  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  (Paragraf  4  dalam  kodifikasi  ini)  kepada  Bank  Indonesia.  juga  wajib  14/14/PBI/2012  menyajikan  laporan  keuangan  triwulanan  Bank  secara  konsolidasi  ayat (4)‐(6)  sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf b.   Batas waktu penyampaian laporan tahunan atau laporan keuangan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan kepada Bank Indonesia mengacu pada Pasal 4 (Paragraf  4 dalam kodifikasi ini). dan   c.     (5) Laporan    Keuangan    Konsolidasi    sebagaimana    dimaksud    pada     ayat (2) huruf b. komitmen dan kontinjensi. Laporan Posisi Keuangan (Neraca).  Bank  wajib  menyampaikan  laporan tahunan tertentu.   Apabila  kelompok  usaha  tidak  memiliki  laporan  tahunan  Perusahaan Induk dan laporan tahunan Perusahaan Induk di Bidang  Keuangan.   c. maka laporan tahunan tertentu sebagaimana dimaksud  pada  ayat  (2)  huruf  a  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  adalah  laporan tahunan Perusahaan Induk. Laporan Laba Rugi Komprehensif.  dalam  menyusun  Laporan  Triwulanan. dan   d.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (4) Dalam  hal  Bank  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (3)  juga  memiliki  Pasal 21  perusahaan  anak.   Apabila kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang  keuangan  dan  tidak  memiliki  laporan  tahunan  Perusahaan  Induk  maka  laporan  tahunan  tertentu  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  huruf  a  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  adalah  laporan  keuangan tahunan Perusahaan Induk.     b. Laporan Perubahan Ekuitas.  paling kurang mencakup:   a.   (6) Laporan    keuangan    triwulanan    sebagaimana    dimaksud    dalam   ayat    (2)  dan  ayat  (3)  untuk  posisi  akhir  bulan  Desember  wajib  diaudit oleh Akuntan Publik.   b.   Apabila kelompok usaha tidak memiliki Perusahaan Induk di Bidang  Keuangan. Laporan  tahunan  pemegang  saham  langsung  yang  memiliki  saham  mayoritas  atau  laporan  tahunan  perusahaan  yang  melakukan Pengendalian langsung kepada Bank.

 juga termasuk Bank yang tidak  merupakan  bagian  dari  kelompok  usaha  dan/atau  tidak  mempunyai Perusahaan Anak. wajib menyampaikan Laporan Tahunan (annual report) dari :  1. Perusahaan Induk di bidang keuangan.   2. Perusahaan Induk. Bank Konvensional Umum  1.   2. Selain        menyampaikan       Laporan       Tahunan.   4. Perusahaan Anak. Apabila  kelompok  usaha  tidak  memiliki  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan. Batas  waktu  penyampaian  laporan  tahunan  atau  laporan  keuangan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  Perusahaan  Induk  di  Bidang Keuangan kepada Bank Indonesia mengacu pada angka  IV (Paragraf 4 Huruf A dalam kodifikasi ini).        41  .   3.  maka  laporan  tahunan  tertentu  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  adalah  laporan  tahunan  Perusahaan  Induk.       SE 7/56/DPbS  2005  Romawi III              B. Laporan  tahunan  pemegang  saham  langsung  yang  memiliki  saham  mayoritas  atau  laporan  tahunan  perusahaan  yang  melakukan pengendalian langsung kepada Bank. dan   3.    23  Bank  wajib  menyampaikan  kepada  Bank  Indonesia  laporan  secara  triwulanan  mengenai  transaksi  antara  Bank  dengan  Pihak‐Pihak  Berelasi. Laporan tahunan Perusahaan Anak.   b. dalam hal Bank merupakan  bagian  dari  kelompok  usaha  dan  atau  Bank  memiliki  Perusahaan  Anak.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  SE 14/35/DPNP  2013  Romawi III                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  A.       Bank        yang  merupakan  bagian  dari  kelompok  usaha  dan/atau  Bank  yang  memiliki  Perusahaan  Anak.  maka  laporan  tahunan  tertentu  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  adalah  laporan  keuangan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  laporan  keuangan  tahunan  Perusahaan  Induk di Bidang Keuangan. Apabila  kelompok  usaha  tidak  memiliki  laporan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  laporan  tahunan  Perusahaan  Induk  di  Bidang  Keuangan.   5. Laporan  tahunan  Perusahaan  Induk  dan  laporan  tahunan  Perusahaan Induk di Bidang Keuangan. Pasal 23  14/14/PBI/2012   Ayat (1)              (1) Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah  Selain menyampaikan Laporan Tahunan.     Yang    dimaksud    dengan    ”Bank”    dalam    ayat    ini    adalah    selain  Bank yang merupakan bagian dari kelompok usaha dan/atau Bank  yang mempunyai Perusahaan Anak.  wajib  menyampaikan  laporan  tahunan  tertentu  kepada  Bank  Indonesia  yang  paling  kurang  mencakup:  a. dan   c. Apabila  kelompok  usaha  tidak  memiliki  perusahaan  induk  di  bidang  keuangan  dan  tidak  memiliki  laporan  tahunan  Perusahaan  Induk  maka  laporan  tahunan  tertentu  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  adalah  laporan  keuangan  tahunan  Perusahaan Induk.   Kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  5  (lima)  bulan  setelah  Tahun Buku terakhir.

1  (Bank Umum). Laporan Suku Bunga Dasar Kredit (SBDK).  c.2  (BUS dan UUS)            Pasal 23  (3) 14/14/PBI/2012   Ayat (3)  Pasal 24  14/14/PBI/2012                                Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Transaksi  antara  Bank  dengan  Pihak‐pihak  yang  Mempunyai  Hubungan Istimewa  Hal‐hal yang wajib dilaporkan. jumlah atau nominal transaksi.  b.  komitmen  maupun  fasilitas  lain  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu  dari  setiap  perusahaan  yang  berada  dalam  satu  kelompok  usaha  dengan  Bank  kepada  debitur  yang  telah memperoleh penyediaan dana dari Bank. komitmen maupun fasilitas lain yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu  dari  setiap  perusahaan  yang  berada dalam setiap kelompok usaha dengan Bank kepada debitur  yang telah memperoleh penyediaan dana dari Bank. Kualitas Aktiva Produktif untuk transaksi penyedian dana.  b. nama pihak yang memiliki hubungan istimewa dengan Bank. dan  d.  c.    Batas  waktu  penyampaian  laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  ayat (1) dan ayat (2) mengacu pada ketentuan dalam Pasal 10 ayat  (2)  dan  Pasal  12  (Paragraf  10  ayat    (2)  dan    Paragraf  12  dalam  kodifikasi ini). nama  kelompok  usaha  pemberi  penyediaan  dana  serta  hubungan keterkaitan dengan Bank.  SE 7/56/DPbs  2005  Romawi VIII. sekurang‐kurangnya meliputi:  a. jenis transaksi.   Pemberian penyediaan dana.1  (BUS dan UUS)      (2) Pasal 23  14/14/PBI/2012   Ayat (2)              SE 3/30/DPNP  2001  Romawi VI.  SE 7/56/DPbs  2005  Romawi VIII. hubungan keterkaitan dengan Bank. dan     Yang   dimaksud   dengan   “Laporan   Suku   Bunga   Dasar Kredit  (SBDK)” adalah laporan yang menyajikan perhitungan suku bunga  dasar kredit yang antara lain mencakup harga pokok dana untuk      42  .  BAB VI  Laporan Publikasi Lain Pasal 25  14/14/PBI/2012   (1) Laporan Publikasi Lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf e  (Paragraf 2 huruf e dalam kodifikasi ini) meliputi:   a.2  (Bank Umum).  juga  wajib  menyampaikan  laporan  mengenai  pemberian  penyediaan  dana. nama debitur. dan  e.  dan  Pasal  23  (Paragraf  18. jenis  penyediaan  dana  dan  jumlah  penyediaan  dana  yang  diberikan oleh kelompok usaha. bagi Bank yang  merupakan bagian dari kelompok usaha.  d.  Paragraf  21. Pasal 20. sekurang‐kurangnya meliputi:  a.  Hal‐hal yang wajib dilaporkan.  Paragraf  20. Pasal  22.  Paragraf  19. jumlah dan kualitas penyediaan dana yang diberikan oleh Bank.Likuiditas Rupiah    Paragraf  24    25    Sumber Regulasi  SE 3/30/DPNP  2001  Romawi VI.     Dalam  hal  terdapat  perubahan  cakupan  Laporan  Konsolidasi  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18. Pasal 19.  Bagi  Bank  yang  merupakan  bagian  dari  kelompok  usaha  selain  wajib  menyampaikan  laporan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1). dan Paragraf 23 dalam kodifikasi ini) akan diatur lebih lanjut  dengan Surat Edaran Bank Indonesia. Pasal 21.  Paragraf 22.

   (2) Bank  dinyatakan  terlambat  mengumumkan  Laporan  SBDK  apabila  Bank  mengumumkan  Laporan  SBDK  setelah  batas  akhir  waktu  pengumuman  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  sampai  dengan  paling  lama  1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  pengumuman  laporan.    (2) Bank  wajib  mengumumkan  Laporan  Publikasi  Lain  sebagaimana  dimaksud pada ayat (1) secara berkala.     26  Pasal 26  14/14/PBI/2012   (1) Laporan  Suku  Bunga  Dasar  Kredit  (SBDK)  sebagaimana  dimaksud  pada Pasal 25 ayat (1) (Paragraf 25 ayat (1) dalam kodifikasi ini) huruf  a  wajib  diumumkan  di  surat  kabar  yang  memiliki  peredaran  luas  paling  lama  7  (tujuh)  hari  kerja  setelah  akhir  bulan  Maret.  Laporan  Keuangan Konsolidasi.        43  .Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  kredit (HPDK). Laporan Publikasi Lainnya.  Juni.  (2) Bank  wajib  mencantumkan  alamat  website  Bank  pada  Laporan  Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan yang dicetak.   (4) Format. wajib memenuhi kewajiban tersebut  paling lambat pada akhir bulan Desember 2012. dan tata cara penyampaian serta persyaratan Bank  yang  wajib  mengumumkan  laporan  SBDK  berpedoman  pada  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  mengenai  transparansi  informasi  suku  bunga  dasar kredit. dan Desember.       BAB VII  Lain – Lain 27  Pasal 27  14/14/PBI/2012   (1) Bagi Bank yang belum memiliki website untuk memenuhi kewajiban  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  6  dan  Pasal  14  (Paragraf  6  dan  Paragraf 14 dalam kodifikasi ini).   (3) Bank dinyatakan tidak mengumumkan Laporan SBDK apabila Laporan  SBDK  belum  diumumkan  sampai  dengan  berakhirnya  batas  waktu  keterlambatan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2).   28  Pasal 28  14/14/PBI/2012   Laporan  Tahunan.     Laporan  Publikasi  Lainnya  yang  wajib  disampaikan  oleh  Bank  diatur lebih lanjut dalam Surat Edaran Bank Indonesia.   (3) Bank  Indonesia  berwenang  meminta  Bank  untuk  menyampaikan  Laporan  Publikasi  Lainnya  sesuai  dengan  kebutuhan  dan  perkembangan  industri  perbankan  diluar  periode  penyampaian  sebagaimana dimaksud pada ayat (2).      Tanggung  jawab  pengurus  Bank  termasuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  yang  disajikan  pada  website  Bank  Indonesia  berdasarkan  data  dan  informasi  yang  disampaikan oleh Bank kepada Bank Indonesia. dan marjin keuntungan (profit  margin) yang ditetapkan Bank dalam kegiatan perkreditan. dan Laporan Publikasi Lain yang diwajibkan kepada  Bank sebagaimana diatur dalam Peraturan Bank Indonesia ini sepenuhnya  menjadi tanggung jawab pengurus Bank.  Laporan  Keuangan  Tahunan. biaya overhead.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan. cakupan.  September.    b.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan.

 50 (Revisi 2006) tentang Instrumen    Keuangan:  Penyajian  dan  Pengungkapan.    B. PAPI merupakan petunjuk pelaksanaan yang berisi penjabaran lebih    lanjut dari beberapa Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)    yang relevan bagi industri perbankan.  55  (Revisi    2006) tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.    D.  khususnya  pada  Bab  III    Penjelasan  Umum  angka  2  mengenai  Ketentuan  Transisi    dengan menambahkan huruf D. Penyesuaian PAPI 2008  2009  1) Menyikapi  berbagai  tantangan  dan  permasalahan  yang  Nomor  4A  dihadapi Bank dalam melakukan persiapan penerapan PSAK No.      Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia  A.  andal  2009  dan  dapat  diperbandingkan.  maka  dipandang  perlu  untuk  melakukan    penyesuaian  terhadap  PAPI  2008.  tetap  SE 7/10/DPNP  wajib  mencantumkan  informasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  24  2005  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  4/7/PBI/2002  tanggal  27  September  Nomor 4.  komprehensif.    Bagi  Bank  Umum  yang  melakukan  pembelian  kredit  dari  BPPN.  dan  ketentuan  lain  yang  ditetapkan  oleh  Bank    Indonesia.    Bagi Kantor Cabang Bank Asing tidak diwajibkan untuk melaporkan dan  menyajikan laporan keuangan kantor pusat Bank.  dan  PSAK  No. Dalam rangka peningkatan transparansi kondisi keuangan Bank dan  SE 11/4/DPNP  penyusunan  laporan  keuangan  yang  relevan.  SE 11/33/DPNP  E.      44  .  Bank  wajib  menyusun  dan  menyajikan  Nomor 1‐4  laporan  keuangan  berdasarkan  Pernyataan  Standar  Akuntansi    Keuangan  yang  relevan  bagi  Bank.  Mengingat  sifat  PAPI  merupakan  petunjuk    pelaksanaan  dari  PSAK  maka  untuk  hal‐hal  yang  tidak  diatur  dalam    PAPI tetap mengacu kepada PSAK yang berlaku.    C.a  2003 tentang Prinsip Kehati‐hatian  dalam Rangka Pembelian Kredit oleh  Bank dari Badan Penyehatan Perbankan Nasional.  Pedoman  Akuntansi  Perbankan      Indonesia  (PAPI). PAPI  2008  merupakan  acuan  dalam  penyusunan  dan  penyajian    laporan  keuangan  Bank. Perusahaan Induk dan  Perusahaan Induk di Bidang Keuangan dari bank asing tersebut.    2) Penyesuaian PAPI 2008 yang memuat estimasi penurunan nilai    kredit  secara  kolektif  dengan  keterbatasan  pengalaman    kerugian  spesifik  sebagaimana  tercantum  dalam  Lampiran    merupakan acuan bagi Bank dalam penyusunan dan penyajian    laporan  keuangan  serta  menjadi  acuan  bagi  Akuntan  Publik    dalam melakukan pemeriksaan laporan keuangan Bank.    55  (Revisi  2006)  mengenai  Instrumen  Keuangan:  Pengakuan    dan  Pengukuran  yang  merupakan  standar  akuntansi  yang    kompleks  dan  sejalan  dengan  standar  akuntansi  yang  berlaku    secara  internasional. Penyesuaian  PAPI  2001  menjadi  PAPI  2008  diperlukan  terkait    dengan diterbitkannya PSAK No.Likuiditas Rupiah    Paragraf  29  30    31                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Pasal 29  Kantor  Cabang  Bank  Asing  wajib  menyusun  laporan  keuangan  14/14/PBI/2012   sebagaimana  diatur  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia  ini  dengan  menggabungkan  laporan  keuangan  Kantor  Cabang  Bank  Asing  dan  seluruh laporan keuangan dari setiap kantor di Indonesia.

  Sanksi  Pelanggaran  dalam  penerapan  Surat  Edaran  ini  dikenakan  sanksi  sebagaimana  diatur  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia  mengenai transparansi kondisi keuangan bank.  c) Akuntan  Publik  yang  menemukan  Bank  yang  tidak  menerapkan  PSAK  No.  andal  dan  dapat  diperbandingkan.  selanjutnya  disebut  Bank  Syariah.  Bank  yang  menerapkan  estimasi  penurunan  nilai  kredit  secara  kolektif  sebagaimana  diatur  dalam  penyesuaian  PAPI  2008  wajib  mengungkapkan  informasi  tersebut  dalam  Catatan  atas  Laporan Keuangan dalam Laporan Tahunan sebagaimana diatur  dalam Surat Edaran Bank Indonesia mengenai laporan tahunan  bank umum.  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Syariah  Indonesia  (PAPSI). Ketentuan Umum  A.  55  (Revisi  2006)  dan  PAPI  2008.  serta melanggar Surat Edaran ini.  Akuntan  Publik  bertanggung  jawab untuk:  i. menilai  kewajaran  penilaian  sendiri  (self‐assessment)  yang  dilakukan  oleh  manajemen  dalam  rangka  menetapkan  keberadaan  kondisi  keterbatasan  Bank  sebagaimana  dimaksud  dalam  penyesuaian  PAPI  2008.  b) Apabila  dalam  pelaksanaan  audit.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                                    Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Pemeriksaan  Oleh  Akuntan  Publik  Atas  Estimasi  Penurunan  Nilai Kolektif  a) Dalam  pelaksanaan  audit.  serta  melanggar  Surat  Edaran  ini  sebagaimana  dimaksud  pada  angka  2)  harus  memberitahukan  mengenai  temuan  tersebut  dalam  laporan  hasil  audit  dan  Surat  Komentar  (Management Letter) yang wajib disampaikan kepada Bank  Indonesia  sebagaimana  diatur  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia mengenai transparansi kondisi keuangan bank.  55  (Revisi  2006)  dan  PAPI  2008.  Transparansi Penerapan Estimasi Penurunan Nilai Kolektif  Dalam  rangka  memberikan  informasi  yang  lebih  transparan  kepada  masyarakat  dan  pengguna  laporan  keuangan  Bank. menilai  kewajaran  estimasi  manajemen  dalam  menentukan penurunan nilai kredit secara kolektif.  Akuntan  Publik  menemukan  bahwa  Bank  tidak  berada  dalam  kondisi  keterbatasan tetapi tetap menerapkan estimasi penurunan  nilai  kredit  secara  kolektif  sebagaimana  dimaksud  dalam  penyesuaian  PAPI  2008. dan ketentuan lain yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Dalam  rangka  peningkatan  transparansi  kondisi  keuangan  bagi  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit  Usaha  Syariah.  dan  ii.  3) 4) 5)     32    SE 15/26/DPbs  2013  Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah  Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah  I.  maka  Bank  dinilai  tidak  menerapkan  PSAK  No.  komprehensif.  Bank  Syariah  menyusun  dan  menyajikan  laporan  keuangan  berdasarkan  Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang relevan bagi  Bank  Syariah.      45  .  dan  penyusunan  laporan  keuangan  yang  relevan.

  50  (Revisi  2010)  tentang  Instrumen  Keuangan:  Penyajian.  3.  Bank  Syariah  dapat:  1. 55 (Revisi 2011) tentang Instrumen Keuangan:  Pengakuan  dan  Pengukuran. Pengakuan  pendapatan  dengan  menggunakan  metode  anuitas  atau  metode  proporsional  hanya  dapat  digunakan  untuk  pengakuan pendapatan pembiayaan atas dasar jual beli.  E.  PSAK  No. selanjutnya disebut PSAK 55. PSAK  55  (Revisi  2011):  Instrumen  Keuangan:  Pengakuan  dan  Pengukuran. Pengakuan Pendapatan Pendapatan dalam Transaksi Jual Beli  A. PSAK lain yang relevan. PSAK  60:  Instrumen  Keuangan:  Pengungkapan. Dengan  diterbitkannya  antara  lain  PSAK  khusus  tentang  transaksi  syariah.  C.  selanjutnya  disebut PSAK 60.  C. Dalam  praktik  penyaluran  pembiayaan  murabahah. dan biaya lain.  D. PSAK No. dan/atau  2. Pendapatan dan Beban Terkait dengan Transaksi Murabahah  A. mengeluarkan  biaya  yang  terkait  langsung  dengan  transaksi  murabahah seperti biaya komisi.  dan  PSAK  No.48 (Revisi 2009) tentang  Penurunan  Nilai  Aset  maka  perlu  dilakukan  penyesuaian  atas  PAPSI  2003  menjadi  PAPSI  2013  sebagaimana  dimaksud  pada  Lampiran  yang  merupakan  bagian  tidak  terpisahkan  dari  Surat  Edaran Bank Indonesia ini.  2. Dalam hal Bank Syariah menggunakan metode proporsional maka  pencatatan  transaksi  murabahah  wajib  menggunakan  PSAK  102  :  Akuntansi Murabahah.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  B.  B.  selanjutnya disebut PSAK 50. PAPSI  2013  merupakan  pedoman  dalam  penyusunan  dan  penyajian  laporan  keuangan  Bank  Syariah. Penggunaan  salah  satu  metode  pengakuan  pendapatan  wajib  digunakan untuk seluruh  jenis portofolio pembiayaan murabahah  dan  diungkapkan  dalam  kebijakan  akuntansi  serta  dilakukan  secara konsisten.      46  .  III.  Untuk  hal‐hal  yang  tidak  diatur  dalam  PAPSI  2013  tetap  berpedoman  kepada  PSAK  yang  berlaku  beserta  pedoman  pelaksanaannya  sepanjang  tidak  bertentangan dengan prinsip syariah. dan  4. PSAK  50  (Revisi  2010):  Instrumen  Keuangan:  Penyajian. menerima  pendapatan  di  luar  marjin  keuntungan  seperti  pendapatan administrasi. PAPSI  merupakan  petunjuk  pelaksanaan  yang  berisi  penjabaran  lebih  lanjut  dari  beberapa  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan (PSAK) yang relevan bagi industri perbankan syariah. Dalam  hal  Bank  Syariah  menggunakan  metode  anuitas  maka  pencatatan transaksi murabahah wajib menggunakan:  1. serta PSAK No.  II.  D. Sesuai  dengan  Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  Nomor:  84/DSN‐ MUI/XII/2012  tanggal  21  Desember  2012  tentang  Metode  Pengakuan Pendapatan Murabahah di Lembaga Keuangan Syariah  (LKS)  maka  pengakuan  pendapatan  murabahah  untuk  Bank  Syariah  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  metode  anuitas  atau metode proporsional. biaya survei.  60  tentang  Instrumen  Keuangan: Pengungkapan.

 maka pendapatan dan biaya sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  A  digabungkan  dengan  nilai  pembiayaan  murabahah.    IV.  C.  Bank  Syariah  harus  mengukur  penurunan  nilai  pembiayaan  dan  membentuk  CKPN  atas  pembiayaan  secara  kolektif  dengan  menggunakan  data  pengalaman  kerugian  spesifik  atau  kerugian  historis  dari  peer  group  atas  pembiayaan  secara  kolektif.4 Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia ini. Bank  Syariah  wajib  membentuk  cadangan  kerugian  penurunan  nilai  (CKPN)  atas  aset  keuangan  dan  aset  non  keuangan  sesuai  dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku.  D. Dalam  rangka  menerapkan  prinsip  kehati‐hatian.        47  . dan PSAK 60 serta PSAK lain yang  relevan. Dalam hal terdapat selisih kurang antara CKPN yang dibentuk oleh  Bank Syariah dengan kewajiban pembentukan cadangan kerugian  sesuai  dengan  ketentuan  Bank  Indonesia  maka  kekurangan  CKPN  tersebut akan diperhitungkan sebagai pengurang faktor modal inti  dalam  perhitungan  rasio  kewajiban  pemenuhan  modal  minimum  (KPMM). Dalam hal Bank Syariah tidak memiliki ketersediaan data kerugian  pembiayaan secara spesifik untuk melakukan perhitungan estimasi  penurunan  nilai  secara  kolektif  sebagaimana  yang  diatur  dalam  PSAK  55  bagi  Bank  Syariah  yang  menerapkan  metode  anuitas  dalam  pengakuan  pendapatan  murabahah  maka  tata  cara  perhitungan estimasi penurunan nilai secara kolektif berpedoman  pada butir III. Estimasi  Penurunan  NIlai  Pembiayaan  secara  Kolektif  dengan  Keterbatasan Pengalaman Kerugian Spesifik  A.  C. Dalam  hal  Bank  Syariah  menerapkan  pengakuan  pendapatan  dengan metode anuitas. PSAK 50. Terhitung  sejak  1  Januari  2015.  B. Dalam  hal  Bank  Syariah  menerapkan  pengakuan  pendapatan  dengan  metode  proporsional  maka  pendapatan  dan  biaya  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  A  diakui  selaras  dengan  pengakuan  pendapatan  murabahah  secara  proporsional  selama  masa akad.  B. Bank  Syariah  dapat  menerapkan  estimasi  penurunan  nilai  pembiayaan secara kolektif sebagaimana dimaksud dalam huruf A  paling lama sampai dengan tanggal 31 Desember 2014.  Selanjutnya  nilai  tersebut  diamortisasi  selama  masa  akad  dengan  menggunakan  metode  effective  rate  sebagaimana  diatur dalam PSAK 55.  Bank  Syariah  wajib  mempertimbangkan  CKPN  yang  dibentuk  berdasarkan  ketentuan Bank Indonesia pada saat memperhitungkan cadangan  kerugian aset keuangan dan aset non keuangan.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  B. Pembentukan Cadangan Kerugian  A. Pendapatan  dan  biaya  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  A  menjadi  bagian  yang  tidak  terpisahkan  dari  pendapatan  murabahah  sehingga  wajib  dibagihasilkan  kepada  pemilik  dana  pihak ketiga (shahibul maal).    V.

  Bank  wajib  menyampaikan  rencana  tindak  (action  plan)  yang akan dilakukan. dan  b.    BAB VIII Bagian Kesatu  Sanksi Sanksi Laporan Tahunan Pasal 30  14/14/PBI/2012   (1) Bank yang terlambat menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank  Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) (Paragraf 5  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini).    dikenakan    sanksi    kewajiban   membayar      sebesar      Rp1.  Bank  Syariah  yang  menerapkan  estimasi  penurunan  nilai  pembiayaan  secara  kolektif  wajib  mengungkapkan  informasi  tersebut  dalam  Catatan  atas  Laporan  Keuangan  dalam  Laporan  Tahunan  sebagaimana diatur dalam Surat Edaran Bank Indonesia mengenai  laporan tahunan bank umum. menilai kewajaran estimasi oleh manajemen Bank Syariah  dalam  menentukan  penurunan  nilai  pembiayaan  secara  kolektif. Akuntan Publik menemukan  bahwa Bank Syariah tidak berada dalam kondisi keterbatasan  pengalaman  kerugian  spesifik  namun  menerapkan  estimasi  penurunan  nilai  pembiayaan  secara  kolektif  maka  Bank  Syariah  dinilai  tidak  menerapkan  PSAK  55  beserta  pedoman  pelaksanaannya  dan  melanggar  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  ini.  merupakan  acuan  bagi  Bank  Syariah  dalam  menyusun  dan  menyajikan  laporan  keuangan  serta  menjadi  acuan  bagi  Akuntan  Publik  dalam  melakukan pemeriksaan laporan keuangan Bank Syariah.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  C.000.00  (satu  juta  rupiah)  per  hari  keterlambatan. Apabila dalam pelaksanaan audit.  3.     33                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Dalam  rangka  penerapan  estimasi  penurunan  nilai  pembiayaan  secara  kolektif  dengan  menggunakan  data  pengalaman  kerugian  spesifik.  Dalam  rangka  memberikan  informasi  yang  lebih  transparan  kepada  masyarakat  dan  pengguna  laporan  keuangan  Bank. menilai kewajaran penilaian sendiri (self‐assessment) yang  dilakukan  oleh  manajemen  Bank  Syariah  dalam  menetapkan  keberadaan  kondisi  keterbatasan  pengalaman  kerugian  spesifik  sebagaimana  dimaksud  dalam Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia ini.  Akuntan  Publik  bertanggung  jawab  untuk:  a.  Ketentuan mengenai estimasi penurunan nilai pembiayaan secara  kolektif  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  B. Temuan Akuntan Publik sebagaimana dimaksud dalam angka 2  harus  diungkapkan  oleh  Akuntan  Publik  dalam  laporan  hasil  audit  dan  Surat  Komentar  (Management  Letter)  dan  wajib  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  sebagaimana  diatur  dalam  ketentuan  Bank  Indonesia  yang  mengatur  mengenai  transparansi kondisi keuangan bank. F.  2.  Hal‐hal  yang  harus  dilakukan  oleh  Akuntan  Publik  dalam  pemeriksaan atas estimasi penurunan nilai kolektif adalah sebagai  berikut:  1. Dalam  pelaksanaan  audit.000. E.      48  . D.

000.00  (seratus  juta  rupiah.   (2) Nama  Bank  yang  dikenakan  sanksi  dan  alasan  pengenaan  sanksi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).00  (lima  puluh  juta  rupiah). dikenakan:   a.000.  Bank  tidak  memperbaiki  dan/atau  mengumumkan  kembali  laporan  dimaksud  pada  website Bank. penurunan tingkat kesehatan Bank.000. dan   (2) kewajiban membayar sebesar Rp10.    (1) Apabila  menurut  penilaian  Bank  Indonesia. pembekuan kegiatan usaha tertentu.000.  paling  banyak  sebesar  Rp50.000.000.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  34  Pasal 31  14/14/PBI/2012   35  Pasal 32  14/14/PBI/2012                         Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  (2) Bank  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) (Paragraf 5 ayat (2) dalam kodifikasi  ini)  kepada  pihak  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  ayat  (1)  (Paragraf 4 ayat (1) dalam kodifikasi ini) dikenakan sanksi:   a. sanksi  kewajiban  membayar  paling  sedikit  sebesar  Rp100.     Bank  yang  tidak  mengumumkan  Laporan  Tahunan  pada  website  Bank  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  6  (Paragraf  6  dalam  kodifikasi  ini)   dikenakan sanksi administratif berupa:  (1) teguran tertulis.         49  . dan   b.000. dan   c.  akan  diumumkan  oleh  Bank  Indonesia  melalui  website  Bank  Indonesia  berdasarkan  data  yang  tersedia di Bank Indonesia. dan/atau  3. pencantuman      anggota      pengurus.   b.  Laporan  Tahunan  yang  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  dan/atau  yang  diumumkan  di  dalam  website  Bank  secara  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  dan/atau  tidak  disajikan  sesuai  ketentuan  dalam  Peraturan Bank Indonesia ini dan/atau Pernyataan Standar Akuntansi  Keuangan yang berlaku.  pemegang  saham  dalam  daftar  orang‐orang  yang  dilarang  menjadi pemilik dan pengurus Bank. berupa:   1.00 (sepuluh juta rupiah)  per  hari.00  (seratus  juta  rupiah)  dan  paling  banyak  sebesar Rp500.000.000.00 (lima ratus juta rupiah) apabila setelah  diberi  teguran  tertulis  2  (dua)  kali.     Penerapan  sanksi  tidak  diberlakukan  dalam  hal  terjadi  kerusakan  sistem  teknologi  informasi  Bank  yang  disertai  dengan  bukti  dan  dokumen pendukung yang disampaikan kepada Bank Indonesia. kewajiban  membayar  sebesar  Rp100.   2. sanksi  teguran  tertulis  paling  banyak  2  (dua)  kali  dengan  tenggang waktu 2 (dua) minggu untuk setiap teguran.      pegawai      Bank. sanksi  administratif  lain  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  52  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  Nomor  10  Tahun 1998 dan Pasal 58 Undang‐undang Nomor 21 Tahun 2008  tentang Perbankan Syariah. pengumuman  nama  yang  dikenakan  sanksi  dan  alasan  pengenaan sanksi pada website Bank Indonesia.000.

00 (seratus juta rupiah) dan paling banyak sebesar  Rp500.00  (tiga  puluh  juta  rupiah). sanksi  kewajiban  membayar  paling  sedikit  sebesar  Rp100. pembekuan kegiatan usaha tertentu.000. sanksi    administratif    lain    sebagaimana    dimaksud    dalam   Paragraf    52  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  Nomor  10  Tahun  1998  dan  Paragraf  58  Undang‐undang  Nomor  21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah.000.000. kewajiban  membayar  sebesar  Rp100.000.       50  .000.   b.   (4)  Apabila  menurut  penilaian  Bank  Indonesia.      pegawai      Bank.  Bank  tidak  memperbaiki  dan/atau  mengumumkan kembali laporan dimaksud.000.000. berupa:   1.00  (satu  juta  rupiah)  per  hari  keterlambatan  untuk  setiap  laporan. dikenakan:   a.000. penurunan tingkat kesehatan Bank.000.000.00  (seratus  juta  rupiah). dan   b.  atau  Surat  Komentar  (Management  Letter)  dari  Akuntan  Publik  menyatakan  adanya  kelemahan  mendasar  dari  sistem pelaporan data Bank ke Bank Indonesia.Likuiditas Rupiah    Paragraf    36    Sumber Regulasi  Bagian Kedua  Pasal 33  14/14/PBI/2012                       Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Sanksi Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  (1)   Bank  yang  terlambat  mengumumkan  dan/atau  terlambat  menyampaikan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  12  ayat  (1)  (Paragraf  12  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). dikenakan sanksi:   a.    (3)  Bank  yang  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  namun  tidak  menyampaikan  fotokopi  atau  guntingan  surat  kabar  yang  memuat  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  kepada  Bank  Indonesia  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat  (1)  huruf  a  (Paragraf  11  ayat  (1)  huruf  a  dalam  kodifikasi  ini).  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  secara  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  dan/atau  tidak  disajikan  sesuai  ketentuan  dalam  Peraturan Bank Indonesia ini dan/atau Pernyataan Standar Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku. pengumuman  nama  Bank  yang  dikenakan  sanksi  dan  Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan berdasarkan data yang tersedia di  Bank Indonesia pada website Bank Indonesia. dan   c. pencantuman      anggota      pengurus.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp30.   pemegang     saham     dalam     daftar     orang‐orang     yang  dilarang menjadi pemilik dan pengurus Bank.00  (lima  ratus  juta  rupiah)  apabila  setelah  diberi  teguran  tertulis  2  (dua)  kali. sanksi teguran tertulis sebanyak 2 (dua) kali oleh Bank Indonesia  dengan tenggang waktu 2 (dua) minggu untuk setiap teguran. dan/atau  3.   2.  (2) Bank  yang  tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 12 ayat (2) (Paragraf  12 ayat (2) dalam kodifikasi ini).  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp  1.     Ketentuan  dalam  ayat  ini  dimaksudkan  untuk  tujuan  kelangsungan  informasi yang diterima oleh masyarakat dalam rangka peningkatan  transparansi perbankan Indonesia.

  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp50.  (2) Bank  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Konsolidasi  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat (2) dan Pasal 21 ayat (2)  (Paragraf  19  ayat  (2)  dan  Paragraf  21  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).            51  .   (2) Bank  yang  tidak  mengumumkan  Laporan  SBDK  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  26  ayat  (3)  (Paragraf  26  ayat  (3)  dalam  kodifikasi  ini).000. sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp100.     Pengumuman nama Bank  atau perusahaan dapat dilakukan melalui  website Bank Indonesia.00 (lima puluh juta rupiah).000.000.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp1.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (5)  Nama  Bank  yang  dikenakan  sanksi  dan  alasan  pengenaan  sanksi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (4).      Bagian Keempat  Sanksi Laporan Keuangan Konsolidasi  38  Pasal 35  14/14/PBI/2012   (1) Bank  yang  terlambat  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Konsolidasi  kepada  Bank  Indonesia  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  19  ayat  (2) dan Pasal 21 ayat (2) (Paragraf 19 ayat (2) dan Paragraf 21 ayat (2)  dalam  kodifikasi  ini)  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp1.           BAB V  Transparansi Kondisi Keuangan Bank  Hubungan antara Bank.000.000. dan Bank Indonesia     39  40  Pasal 16  3/22/PBI/2001                (1) Dalam  memberikan  penugasan  audit  terhadap  Laporan  Keuangan  Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2).    Bagian Ketiga  Sanksi Laporan Keuangan Publikasi Bulanan  37  Pasal 34  14/14/PBI/2012   Sanksi  atas  keterlambatan  penyampaian  dan  koreksi  atas  Laporan  Keuangan  Publikasi  Bulanan  berpedoman  pada  ketentuan  mengenai  Laporan Kantor Pusat Bank Umum (LKPBU). Bank wajib  menunjuk  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  yang  telah  terdaftar di Bank Indonesia.000.00  (seratus  juta rupiah).00 (satu juta rupiah) per hari keterlambatan.    Bagian Kelima  Sanksi Laporan Publikasi Lain Pasal 36  14/14/PBI/2012   (1) Bank  yang  terlambat  mengumumkan  Laporan  SBDK  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  26  ayat  (2)  (Paragraf  26  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).  (2) Penunjukan  Akuntan  Publik  dan  atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama oleh Bank paling lama dilakukan untuk periode audit 5 (lima)  Tahun Buku berturut‐turut.  dikenakan sanksi sebagai berikut:   a. dan   b. Akuntan Publik. pengumuman  nama  Bank  dan/atau  perusahaan  yang  tidak  menyampaikan Laporan Keuangan Konsolidasi.00 (satu juta rupiah) per hari keterlambatan.000.  akan  diumumkan  oleh  Bank  Indonesia  melalui  website  Bank  Indonesia  berdasarkan  data  yang  tersedia di Bank Indonesia.000.

  Akuntan  Publik  yang  mengaudit  Bank  harus    independen. Bank Umum Konvensional  1.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi            Ketentuan  Pengaturan  ini  dimaksudkan  agar  terdapat  penilaian  dari  pihak  yang  berbeda  dalam  rangka  meningkatkan  independensi  profesi  Akuntan Publik. Bank  yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah di Indonesia  1.  2. Sesuai  dengan  Pasal  16  ayat  (2)  Peraturan  Bank  Indonesia  tersebut  di  atas  (Paragraf  40  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).  Bank  hendaknya  memperhatikan  daftar  Akuntan  Publik  yang  diumumkan  Bank  Indonesia pada home page Bank Indonesia.  perlu  ditetapkan  persyaratan  Akuntan  Publik  yang  diperkenankan  melakukan  audit  terhadap  Bank. Dalam  rangka  meningkatkan  integritas  laporan  keuangan  Bank  maka  Laporan  Keuangan  Tahunan  Bank  wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  dan  untuk  memperoleh  keyakinan  yang  memadai  tentang  kemampuan  dan  kesesuaian  tugasnya.      52  .  perlu  adanya  komunikasi yang aktif dan transparan antara Akuntan Publik dan  Bank Indonesia.      SE 3/32/DPNP  2001  Romawi I                                                                  SE 7/57/DPbs  2005  Romawi I                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  A.  dikemukakan  bahwa  dalam  rangka  turut  serta  menciptakan  disiplin  pasar  (market  discipline)  perlu  diupayakan  transparansi  kondisi  keuangan  dan  kinerja  Bank  sehingga  dapat  lebih  memudahkan  penilaian  bagi  kepentingan  publik  dan  peserta  pasar melalui publikasi laporan kepada masyarakat luas.  Akuntan  Publik  yang  diperkenankan  untuk  mengaudit  Bank  adalah  Akuntan  Publik  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia.  4.  kompeten.  Perhitungan  jangka  waktu  5  (lima)  tahun  dimulai  sejak  berlakunya  Peraturan Bank Indonesia ini atau sejak Tahun Buku 2001.  5.  penunjukan  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama  oleh  Bank  paling  lama  dilakukan  untuk  periode  audit  5  (lima)  tahun  buku  berturut‐turut  dan  mulai  berlaku  sejak  dikeluarkannya ketentuan Bank Indonesia dimaksud. Dalam  rangka  meningkatkan  kualitas  hasil  audit. Sesuai  dengan  Peraturan  Bank  Indonesia  tersebut  di  atas.  Oleh  karena  itu  dalam  melakukan  penunjukan  Akuntan  Publik.  profesional  dan  objektif  serta  menggunakan  kemahiran  profesionalnya  secara  cermat  dan  seksama  (due  professional care)  3. Pengertian  Bank  dalam  Surat  Edaran  ini  adalah  Bank  sebagaimana  dimaksud  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  3/22/PBI/2001  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  7/50/PBI/2005  (sebagaimana  telah  dicabut  dan  diatur  kembali  oleh  PBI  14/14/PBI/2012  tentang  Transparansi  dan  Publikasi Laporan Bank) dan BPRS sebagaimana dimaksud dalam  Peraturan Bank Indonesia Nomor 7/47/PBI/2005.    B. yaitu sejak  laporan keuangan untuk Tahun Buku 2001. Agar  dari  audit  yang  dilakukan  Akuntan  Publik  diperoleh  informasi  kondisi  keuangan  Bank  yang  optimal.

  (3)       53  . Untuk memperoleh keyakinan yang memadai atas  kualitas  hasil  audit.000.  Komunikasi  dengan  Dewan  Pengawas  Syariah  diperlukan  mengingat  Dewan  Pengawas  Syariah  adalah  dewan  yang  melakukan  pengawasan  terhadap  pelaksanaan  prinsip  syariah  yang ada di Bank.000.00 (sepuluh  miliar rupiah). Komunikasi  aktif  dan  transparan  antara  Akuntan  Publik  dengan  pihak‐pihak  yang  melakukan  pengawasan  yaitu  Bank  Indonesia  dan  Dewan  Pengawas  Syariah  perlu  dilakukan  agar  dapat  dihasilkan  informasi  kondisi  keuangan  Bank  yang  optimal.    Alasan  untuk  dapat  diberikan  pengecualian  dalam  ayat  ini  antara  lain  adanya  ketentuan  di  negara  asal  maupun  kebijakan  internal  yang  menjamin  adanya  independensi  yang  cukup  dari  Akuntan  Publik yang melakukan audit laporan keuangan.  3. kompeten.000. (Paragraf 40 ayat (2) dalam kodifikasi ini)  Pengecualian  sebagaimana  dimaksud  dalam  ayat  (3)  wajib  disertai  alasan yang jelas.  dimana  khusus  untuk  BPRS  yang  wajib  diaudit  adalah BPRS yang beraset diatas Rp. Dalam  rangka  meningkatkan  integritas  laporan  keuangan  Bank  maka  laporan  Keuangan  Tahunan  Bank  wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  maka  Akuntan  Publik  yang  mengaudit  Bank  harus  terdaftar  di  Bank  Indonesia  serta  dalam  melakukan  audit  harus independen.  yang  ditunjuk  oleh  kantor  pusat atau perusahaan induk.    (2) Kantor  Cabang  Bank  Asing  atau  Bank  yang  sebagian  sahamnya  dimiliki  oleh  pihak  asing  sebagaimana  dimaksud  dalam  ayat  (1)  dapat  mengajukan  permohonan  kepada  Bank  Indonesia  untuk  dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16  ayat (2). Dalam  rangka  turut  serta  menciptakan  disiplin  pasar  (market  discipline)  perlu  diupayakan  transparansi  kondisi  keuangan  dan  kinerja  Bank  sehingga  dapat  lebih  memudahkan  penilaian  bagi  kepentingan  publik  dan  peserta  pasar  melalui  publikasi  laporan  kepada masyarakat luas.   4. 10.Likuiditas Rupiah    Paragraf  41    Sumber Regulasi  Pasal 17  3/22/PBI/2001                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  2.    (1) Laporan  Keuangan  Tahunan  Kantor  Cabang  Bank  Asing  atau  Bank  yang  sebagian  sahamnya  dimiliki  oleh  pihak  asing  dapat  diaudit  secara  konsolidasi  oleh  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama  dengan  Kantor  Akuntan  Publik  yang  mengaudit  kantor  pusat  Bank  atau  Perusahaan Induk Bank.    Yang  dimaksud  dengan  audit  secara  konsolidasi  oleh  Kantor  Akuntan  Publik  adalah  audit  terhadap  kantor  pusat  dari  Kantor  Cabang Bank Asing atau audit terhadap perusahaan induk dari bank  yang  sebagian  sahamnya  dimiliki  pihak  asing  yang  dilaksanakan  oleh  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama.  Pengaturan  dalam  ayat  ini  berpedoman  juga  pada  ketentuan  yang  ditetapkan oleh Menteri Keuangan. profesional dan objektif.

Likuiditas Rupiah    Paragraf  42    Sumber Regulasi  Pasal 18  (1) 3/22/PBI/2001  (2)                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Penunjukan  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  dalam  rangka  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan  Bank  wajib  didasarkan  pada perjanjian kerja.  Ruang lingkup audit sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf d  sekurang‐kurangnya mencakup:  a.  e.  Perjanjian  kerja  antara  Bank  dan  Kantor  Akuntan  Publik  sebagaimana  dimaksud  dalam  ayat  (1).  Laporan  hasil  audit  dan  Surat  Komentar    (Management  Letter)  sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf f angka 1) dan angka 2)  wajib  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  4  (empat) bulan setelah Tahun Buku. Kewajiban  Akuntan  Publik  untuk  memberitahukan  kepada  Bank  Indonesia sebelum pelaksanaan audit.    Jangka waktu penyelesaian audit disesuaikan dengan batas akhir  penyampaian Laporan Keuangan Tahunan ke Bank Indonesia.  istilah  perjanjian  kerja  disesuaikan  dengan ketentuan yang berlaku. pernyataan  dari  Bank  mengenai  izin  kepada  Kantor  Akuntan  Publik  dan  kewajiban  Kantor  Akuntan  Publik  untuk  menyampaikan pula secara langsung kepada Bank Indonesia:  1) laporan hasil audit.  b.    (3) (4) 4) informasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  19  huruf  b  (Paragraf 43 ayat (2) dalam kodifikasi ini). jangka waktu penyelesaian audit. nama Kantor Akuntan Publik.  3) informasi  lainnya    yang  dibutuhkan  oleh  Bank  Indonesia  dari  Akuntan Publik yang dilakukan setiap saat apabila diperlukan. ruang lingkup audit.  d.  sekurang‐kurangnya  mencakup:    Bagi  beberapa  Bank  yang  sesuai  dengan  ketentuan  yang  berlaku  wajib  diaudit  oleh  instansi  pemerintah  seperti  Badan  Pengawasan  Keuangan  dan  Pembangunan.    f.    Yang  dimaksud  dengan  informasi  lainnya  yang  dibutuhkan  oleh Bank Indonesia meliputi informasi yang diberikan secara  tertulis maupun melalui pertemuan dengan Akuntan Publik.  c. Akuntan Publik yang bertanggung jawab terhadap audit (partner  in charge).  2) Surat Komentar (Management Letter).  yang didasarkan atas penilaian sekurang‐sekurangnya mencakup   70%  (tujuh  puluh  perseratus  dari  setiap  jenis  aktiva  produktif  Bank dengan sekurang‐kurangnya mencakup 25 (dua puluh lima)      54  .   g. kewajiban  Akuntan  Publik  untuk  melaksanakan  audit  sesuai  Standar Profesional Akuntan Publik. penggolongan  Kualitas  Aktiva  Produktif  dan  kecukupan  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  dibentuk  Bank.    a.

  (5)   43  Pasal 19  7/50/PBI/2005  (1) Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  yang  melakukan  audit  terhadap Laporan Keuangan Tahunan Bank wajib :  a.  Perubahan  cakupan  perjanjian  kerja  dan  ruang  lingkup  audit  sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) dan ayat (4) akan ditetapkan  dengan Surat Edaran Bank Indonesia. rasio Posisi Devisa Neto.  k.  termasuk catatan atas Laporan Keuangan.    Pihak‐pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa adalah pihak‐ pihak sebagaimana diatur dalam Pernyataan Standar Akuntansi  Keuangan yang berlaku.  d.  b.  c.  g.  h.  f. keandalan  sistem  pelaporan  Bank  kepada  Bank  Indonesia  dan  pengujian  terhadap  keandalan  laporan‐laporan  yang  disampaikan oleh Bank kepada Bank Indonesia. hal‐hal lain yang diatur dalam Standar  Akuntansi Keuangan dan  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Indonesia  yang  berlaku.    e. rincian  pelanggaran  Batas  Maksimum  Pemberian  Kredit  yang  meliputi  nama  debitur.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  debitur terbesar atau berdasarkan hasil komunikasi antara Bank  Indonesia dengan Akuntan Publik.    Penetapan  hal‐hal  lain  pada  huruf  ini  akan  disusun  oleh  Bank  Indonesia  bersama‐sama  dengan  Kantor  Akuntan  Publik  dan  merupakan  bagian  yang  tidak  terpisahkan  dari  ruang  lingkup  audit. rincian  pelampauan  Batas  Maksimum  Pemberian  Kredit  yang  meliputi  persentase  dan  jumlah  pelampauan  Batas  Maksimum  Pemberian Kredit. dan  l. transaksi Spot dan transaksi Derivatif.  persentase  dan jumlah pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit. pendapat terhadap kewajaran atas transaksi dengan Pihak‐pihak  yang  Mempunyai  Hubungan  Istimewa  maupun  transaksi  yang  dilakukan dengan perlakuan khusus.    j.  i.  kualitas  penyediaan  dana. penilaian  terhadap  rupa‐rupa  aktiva  termasuk  namun  tidak  terbatas pada agunan yang diambil alih oleh Bank.  serta  perjanjian  kerja  dan  ruang  lingkup  audit  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  18  (Paragraf  42  dalam  kodifikasi ini) .            55  . hal‐hal  lain  yang  ditentukan  berdasarkan  hasil  komunikasi  Bank  Indonesia dengan Kantor Akuntan Publik sebagaimana dimaksud  dalam Pasal 20 (Paragraf 44 dalam kodifikasi ini). perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum. melakukan  audit  sesuai  dengan  Standar  Profesional  Akuntan  Publik. jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada Pihak Terkait.

Sesuai  dengan  Pasal  20  Peraturan  Bank  Indonesia  tersebut  di  atas  (Paragraf  44  dalam  kodifikasi  ini). kekurangan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum. kecurangan (fraud) yang bernilai material. memenuhi  ketentuan  rahasia  Bank  sebagaimana  diatur  dalam  Undang‐Undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐Undang  Nomor  10  Tahun 1998. kewajiban Giro Wajib Minimum. dan  d.    c.  Akuntan  Publik  dapat  meminta  informasi  dari  Bank  Indonesia  mengenai  kondisi  Bank  yang  diaudit  dalam  rangka  persiapan  dan  pelaksanaan  audit. (2) Dalam  rangka  persiapan  dan  pelaksanaan  audit  Akuntan  Publik  dapat meminta informasi kepada Bank Indonesia mengenai kondisi  Bank yang akan diaudit.    Keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat membahayakan  kelangsungan  usaha  Bank  termasuk  namun  tidak  terbatas  pada :     1.  Selain itu Bank Indonesia dapat meminta informasi dari Akuntan  Publik  meskipun  perjanjian  kerja  antara  Akuntan  Publik  dan  Bank telah berakhir. memberitahukan  kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  7  (tujuh) hari kerja sejak ditemukannya :  1) pelanggaran  peraturan  perundang‐undangan  di  bidang  keuangan dan perbankan .  Dewan  Pengawas  Syariah  harus  memberikan  pendapat  sebagaimana dimaksud pada ayat (2)  kepada Akuntan Publik. pelanggaran Batas Maksimum  Pemberian Kredit.  Bank  Indonesia  dapat  meminta  informasi  kepada  Akuntan  Publik  meskipun  perjanjian  kerja  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  18  ayat (1) (Paragraf 42 ayat (1) dalam kodifikasi ini) telah berakhir.  selain  memenuhi  ketentuan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).  4.      56  .  5.  Bagi  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  yang  melakukan  audit  terhadap  Bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  syariah.  2.  3.  Bank Umum Konvensional:  Komunikasi Bank Indonesia dengan Akuntan Publik  1.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  b.  juga  wajib  memperoleh  pendapat  dari  Dewan  Pengawas  Syariah  mengenai  ketaatan  Bank  terhadap  pelaksanaan  prinsip  syariah    sebelum  menerbitkan  Laporan Audit atas Laporan Keuangan Bank. menyampaikan  laporan  hasil  audit  dan    Management  letter  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  18  ayat  (2)  huruf  f  angka  1)  dan angka 2)  (Paragraf 42 ayat (2) huruf f angka 1) dan angka 2)  dalam kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia .  (2) (3)   44  Pasal 20  3/22/PBI/2001          (1)     SE 3/32/DPNP  2001  Romawi III              A. kekurangan pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva  Produktif yang material. dan  2) keadaan atau perkiraan keadaan yang dapat membahayakan  kelangsungan usaha Bank .

  Selain  itu. kekurangan  Kewajiban  Penyisihan  Penyediaan  Modal  Minimum.  3.    Bank  yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah di Indonesia  Komunikasi  antara  Kantor  Akuntan  Publik. kecurangan (fraud) yang bernilai material. pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit.  Keadaan  dan  atau  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan  usaha  Bank. Apabila  dalam  pelaksanaan  audit.  Dewan  Pengawas Syariah dan Bank Indonesia  1.  c. Kekurangan Giro Wajib Minimum. 2005  Romawi III                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  2.  3.  Apabila  diperlukan  akses  tersebut. kekurangan  pembentukan  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif yang material. atau  e.  Bank  Indonesia  dapat  meminta  informasi  dari  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  meskipun perjanjian kerja antara Akuntan Publik dan Bank telah  berakhir.  antara  lain  keadaan  dan atau perkiraan keadaan tentang:  a.  Akuntan  Publik  wajib  menyampaikan  pemberitahuan  kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  7  (tujuh)  hari  kerja  sejak  ditemukan.  antara  lain  adalah  melakukan  pemeriksaan  ditempat  penyedia  outsourcing  (outsourcing  provider).  Pemberitahuan  tersebut  bersifat  rahasia  sampai  dengan  ditetapkan lebih lanjut oleh Bank Indonesia.  serta  melaporkan  hasilnya kepada Bank Indonesia. Akuntan  Publik  dapat  meminta  informasi  dari  Bank  Indonesia  mengenai kondisi Bank yang diaudit dalam rangka persiapan dan  pelaksanaan  audit.  2. Akuntan Publik sebelum menerbitkan laporan audit atas laporan  keuangan  Bank  wajib  memperoleh  pendapat  dari  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  mengenai  ketaatan  Bank  terhadap      57  .Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                              SE 7/57/Dpbs  B.  d.  4.  b.  Bank  harus  memberikan  kesempatan  kepada  Akuntan  Publik  yang  bertugas  sebagai  auditor  eksternal  Bank  untuk  memperoleh  akses  terhadap  informasi  yang  relevan  yang  diperlukan  untuk  memenuhi  tanggung  jawab  pihak  luar  tersebut.  Akuntan  Publik. jika diminta.  Akuntan  Publik  menemukan  pelanggaran  peraturan  perundang‐undangan  yang  berlaku  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  serta  keadaan  dan  perkiraan  keadaan yang dapat membahayakan kelangsungan  usaha Bank. Bank  harus  memberikan  kesempatan  kepada  Bank  Indonesia  agar  dapat  memiliki  akses  informasi  langsung  terhadap  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  dalam  hal  Bank  Indonesia  menganggap  bahwa  hal  tersebut  adalah  dalam  rangka  melindungi  integritas  keuangan  Bank  atau  dalam  keadaan  lain  yang dianggap perlu dalam rangka pengawasan. Dalam  hal  adanya  perjanjian  kerjasama  antara  Bank  dengan  pihak  luar  (outsourcing  agreement).  harus  disusun  dengan  menggunakan  formulir  sesuai  format  pada  Lampiran  2  (Lampiran  42  dalam  kodifikasi  ini). Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam angka 2 tersebut  di  atas.

Kekurangan  Kewajiban  Penyisihan  Penyediaan  Modal  Minimum . Kecurangan (fraud) yang bernilai material.  sampai  dengan  ditetapkan lebih lanjut oleh Bank Indonesia.        58  . Kekurangan  pembentukan  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif yang material . Apabila  dalam  pelaksanaan  audit. tidak  pernah  melakukan  perbuatan  tercela  dan  atau  dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana di bidang  keuangan serta tidak termasuk dalam daftar kredit macet.  harus  disusun  dengan  menggunakan  formulir  sebagaimana  diatur  dalam  Lampiran  2  (Lampiran  40  dalam  kodifikasi  ini).  b.  Kantor  Akuntan  Publik  serta  Akuntan  Publik  (partner  in  charge)  yang  melakukan  audit  Bank  wajib  terdaftar  di  Bank  Indonesia  dengan  memenuhi  persyaratan  sebagaimana  ditetapkan dalam Surat Edaran ini.  5.  Pemberitahuan  tersebut  bersifat  rahasia.    A. Pelanggaran Batas Maksimum Pemberian Kredit .  6. Persyaratan bagi Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang  terdaftar di Bank Indonesia ditetapkan sebagai berikut:  a.  Keadaan  dan  atau  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan kelangsungan usaha Bank antara lain :  a.Likuiditas Rupiah    Paragraf  45    Sumber Regulasi  Pasal 21  3/22/PBI/2001                SE 3/32/DPNP  2001  Romawi II                                                  Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  pelaksanaan  prinsip  syariah.    Pokok‐pokok  ketentuan  yang  diatur  dalam  Surat  Edaran  Bank  Indonesia antara lain mengenai bukti kompetensi  dan pengalaman.  d.  Akuntan  Publik  wajib  menyampaikan  pemberitahuan  kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  7  (tujuh)  hari  kerja  sejak  ditemukan. memiliki  pengalaman  dan  kompetensi  audit  di  bidang  perbankan. memiliki akhlak dan moral yang baik.    (1) Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik  (partner in charge) yang  melakukan audit Bank wajib terdaftar di Bank Indonesia.  Akuntan  Publik  menemukan  pelanggaran  peraturan  perundang‐undangan  yang  berlaku  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  serta  keadaan  dan  perkiraan  keadaan yang dapat membahayakan kelangsungan  usaha Bank. Persyaratan  Akuntan  Publik  yang  Melakukan  Audit  Bank  (Bank  Umum Konvensional)  1.  c. Mempunyai izin praktek dari Menteri Keuangan.  (2) Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang akan mendaftar ke  Bank  Indonesia  wajib  memenuhi  persyaratan  sebagaimana  ditetapkan dalam Surat Edaran Bank Indonesia.  b. Laporan  Keuangan  Tahunan  Bank  wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  c.  Dalam  mengeluarkan  pendapat  mengenai  ketaatan  terhadap  prinsip  syariah  harus  mengacu  kepada  ketentuan  Bank  Indonesia  tentang  Tugas  dan  Peran  Dewan Pengawas Syariah (DPS).  d. Pemberitahuan sebagaimana dimaksud angka 5 tersebut diatas.  2.

  2) izin praktik dari Menteri Keuangan. sanggup  melakukan  audit  sesuai  Standar  Profesional  Akuntan Publik (SPAP) dan Kode Etik Profesi.  dan  pengawas  menengah  yang  melakukan pengawasan terhadap staf pelaksana. Permohonan  pendaftaran  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang  akan  melakukan  audit  terhadap  Bank  diajukan  secara  tertulis  kepada  Bank  Indonesia  dengan  menggunakan  formulir  sesuai  format  pada  Lampiran  1a  (Lampiran  41a  dalam  kodifikasi ini) dan disertai dengan dokumen:  a. dokumen yang menyangkut Akuntan Publik:  1) daftar  riwayat  hidup  sesuai  dengan  fomulir  sesuai  format  pada  Lampiran  1b  (Lampiran  41b  dalam  kodifikasi ini).  7) surat  pernyataan  kesanggupan  untuk  mengikuti  secara  terus  menerus  program  pendidikan  di  bidang  akuntansi  dan perbankan.  3) ijasah pendidikan formal di bidang akuntansi. bersikap  independen  dan  profesional  dalam  penugasan  audit.  5) Sertifikat program pelatihan di bidang perbankan.  2) bersedia  untuk  menjalani  review  eksternal  oleh  Ikatan  Akuntan  Indonesia  Kompartemen  Akuntan  Publik  (IAI‐ KAP)  tentang  pengendalian  mutu  di  Kantor  Akuntan  Publik yang bersangkutan.  Akuntan  Publik  menerapkan  sekurang‐kurangnya  2  (dua)  jenjang  pengendalian  atau  supervisi  yaitu  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  (partner  in  charge).  4) Nomor Pokok Wajib Pajak.      59  .  g.  serta  senantiasa  bersikap  independen  dan  profesional  dalam  melakukan penugasan audit. dan  i.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  e.  h.  8) surat  pernyataan  yang  menyatakan  bahwa  Akuntan  Publik  sanggup  melakukan  audit  sesuai  dengan  Standar  Profesional  Akuntan  Publik  dan  Kode  Etik  Profesi. sanggup  secara  terus  menerus  mengikuti  program  pendidikan di bidang akuntansi dan perbankan. berkedudukan  sebagai  Rekan  (partner  in  charge)  pada  Kantor  Akuntan  Publik  dengan  memenuhi  persyaratan  sebagai berikut:  1) dalam  melakukan  audit. bersedia  memberitahukan  kepada  Bank  Indonesia  apabila  ditemukan  pelanggaran  terhadap  peraturan  perundang‐ undangan  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  serta  kondisi  atau  perkiraan  kondisi  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan usaha Bank.  6) surat  pernyataan  yang  menyatakan  bahwa  Akuntan  Publik  tidak  pernah  melakukan  perbuatan  tercela  dan  atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana  di bidang keuangan serta tidak memiliki kredit macet di  Bank.  f.  3.

  b.  Bank  Indonesia  akan  melakukan  program  pendidikan  dan  pelatihan  bagi  Akuntan Publik. dan  10) rekomendasi  untuk  pendaftaran  di  Bank  Indonesia  dari  Ikatan  Akuntan  Indonesia  ‐  Kompartemen  Akuntan  Publik (IAI‐KAP). 9. wawancara terhadap Akuntan Publik. penelitian atas kelengkapan dan kebenaran dokumen.  Berdasarkan  penilaian  terhadap  pelanggaran  yang  dilakukan  oleh  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik.  sesuai  dengan  ketentuan  pada  angka  IV  (Huruf  A  angka  1  s. dokumen yang berkaitan dengan Kantor Akuntan Publik:  1) Nomor Pokok Wajib Pajak. dan  b.  4) surat pernyataan bahwa Kantor Akuntan Publik Bersedia  untuk  menjalani  review  eksternal  oleh  Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI)  tentang  pengendalian  mutu  di  Kantor  Akuntan Publik yang bersangkutan. 7.  serta  keadaan  dan  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan usaha Bank.  dan  pengawas  menengah  yang  melakukan  pengawasan terhadap staf pelaksana.  Nama Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang terdaftar  di  Bank  Indonesia  dicantumkan  dalam  homepage  Bank  Indonesia. Akuntan Publik menerapkan sekurang‐ kurangnya  2  (dua)  jenjang  pengendalian  atau  supervisi  yaitu  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  (partner  in  charge).  Bank  Indonesia  melakukan:  a.d  angka  7  dalam      60  .  Setiap  perubahan  yang  berkenaan  dengan  data  dan  informasi  dari  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  3  wajib  dilaporkan  secara  tertulis  oleh  Akuntan  Publik  dan  atau  Kantor  Akuntan  Publik  kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  14  (empat  belas)  hari  sejak  terjadinya perubahan tersebut.  Persetujuan  atau  penolakan  atas  permohonan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  4.  3) bagan  organisasi  yang  menunjukkan  bahwa  dalam  melakukan audit. 5.  2) izin  praktik  dari  Menteri  Keuangan  Republik  Indonesia  bagi  Akuntan  Publik  yang  bertindak  sebagai  pimpinan  Kantor Akuntan Publik yang bersangkutan.  diberikan  dalam  jangka  waktu  selambat‐lambatnya  45  (empat  puluh  lima)  hari  sejak  diterimanya permohonan tersebut secara lengkap. 6.  Untuk  meningkatkan  pemahaman  dan  kemampuan  Akuntan  Publik  dalam  melakukan  audit  terhadap  Bank. 8.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                        SE 3/32/DPNP  2001  Romawi VI            4.                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  9) surat  pernyataan  yang  menyatakan  bahwa  Akuntan  Publik  yang  bersangkutan  bersedia  memberitahukan  kepada  Bank  Indonesia  apabila  ditemukan  pelanggaran  terhadap  peraturan  perundang‐undangan  yang  berlaku  di  bidang  keuangan  dan  perbankan. apabila diperlukan.  Dalam  rangka  memberikan  persetujuan  atau  penolakan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  3.

memiliki akhlak dan moral yang baik .      61  .  h.  3. memiliki  pengalaman  dan  kompetensi  audit  di  bidang  perbankan .  Bank  Indonesia  dapat  mengajukan  usul  kepada  Menteri  Keuangan  dan  Ikatan  Akuntan  Indonesia  untuk  pencabutan izin Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi            B. sanggup  secara  terus  menerus  mengikuti  program  pendidikan di bidang akuntansi dan perbankan . memiliki  pengetahuan  dan  atau  pengalaman  serta  kompetensi  audit  dibidang  perbankan  dan  atau  keuangan  syariah .  c.  Persyaratan  dan  Tata  Cara  Permohonan  Pendaftaran  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  (Bank  yang  Melaksanakan  Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah di Indonesia)  1.  e. berkedudukan  sebagai  rekan  (partner  in  charge)  pada  Kantor  Akuntan  Publik  dengan  memenuhi  persyaratan  sebagai berikut :  1) dalam  melakukan  audit. bersikap  independen  dan  profesional  dalam  penugasan  audit . sanggup  melakukan  audit  sesuai  Standar  Profesional  Akuntan Publik (SPAP) dan Kode Etik Profesi . Persyaratan bagi Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  sebagaimana  dimaksud  pada  angka  1 ditetapkan sebagai berikut :  a. bersedia  memberitahukan  kepada  Bank  Indonesia  apabila  ditemukan  pelanggaran  terhadap  peraturan  perundang‐ undangan  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  serta  kondisi  atau  perkiraan  kondisi  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan usaha Bank . Akuntan  Publik  yang  dapat  melakukan  audit  terhadap  Bank.  f.  selain terdaftar di BI dengan memenuhi ketentuan sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  2.  juga  harus  memenuhi  ketentuan  sebagai berikut :  a.  2) bersedia  untuk  menjalani  review  eksternal  oleh  Ikatan  Akuntan  Indonesia  Kompartemen  Akuntan  Publik  (IAI‐ KAP)  tentang  pengendalian  mutu  di  Kantor  Akuntan  Publik yang bersangkutan.  b. Kantor  Akuntan  Publik  serta  Akuntan  Publik  (partner  in  charge)  yang  melakukan  audit  Bank  wajib  terdaftar  di  Bank  Indonesia  dengan memenuhi persyaratan sebagaimana yang ditetapkan.  dan  pengawas  menengah  yang  melakukan pengawasan terhadap staf pelaksana . dan  i.  d. SE 7/57/DPNP  2005  Romawi II                                                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  kodifikasi  ini).  2.  g. mempunyai izin praktek dari Menteri Keuangan .  Akuntan  Publik  menerapkan  sekurang‐kurangnya  2  (dua)  jenjang  pengendalian  atau  supervisi  yaitu  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  (partner  in  charge). tidak  pernah  melakukan  perbuatan  tercela  dan  atau  dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana di bidang  keuangan serta tidak termasuk dalam daftar kredit macet .

  1) daftar  riwayat  hidup  sesuai  dengan  formulir  sesuai  format  pada  Lampiran  1b  (Lampiran  39b  dalam  kodifikasi ini).  2) izin praktik dari Menteri Keuangan .  9) surat  pernyataan  yang  menyatakan  bahwa  Akuntan  Publik  yang  bersangkutan  bersedia  memberitahukan  dan  melaporkan  kepada  Bank  Indonesia  apabila  ditemukan pelanggaran terhadap peraturan perundang‐ undangan  yang  berlaku  di  bidang  keuangan  dan  perbankan. dokumen yang menyangkut Akuntan Publik .   5) Sertifikat  program  pelatihan  di  bidang  perbankan. Permohonan  pendaftaran  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang  akan  melakukan  audit  terhadap  Bank  diajukan  secara  tertulis  kepada  Bank  Indonesia  dengan  menggunakan  formulir  sesuai  format  pada  Lampiran  1a  (Lampiran  39a  dalam  kodifikasi ini) dan disertai dengan dokumen :  a.  atau  yang dapat dipersamakan dengan itu dari lembaga yang kredibel  dibidangnya.  2) izin  praktik  dari  Menteri  Keuangan  Republik  Indonesia  bagi  Akuntan  Publik  yang  bertindak  sebagai  pimpinan  Kantor Akuntan Publik yang bersangkutan .   3) ijazah pendidikan formal di bidang akuntansi . dan  10) rekomendasi  untuk  pendaftaran  di  Bank  Indonesia  dari  Ikatan  Akuntan  Indonesia  –  Kompartemen  Akuntan  Publik (IAI‐KAP)  b.      62  .  dibuktikan    dengan  adanya  sertifikat  atau  surat  tertentu.  7) surat  pernyataan  kesanggupan  untuk  mengikuti  secara  terus  menerus  program  pendidikan  di  bidang  akuntansi  dan perbankan .  4.  serta  senantiasa  bersikap  independen  dan  profesional  dalam  melakukan penugasan audit .  6) surat  pernyataan  yang  menyatakan  bahwa  Akuntan  Publik  tidak  pernah  melakukan  perbuatan  tercela  dan  atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana  di bidang keuangan serta tidak memiliki kredit macet di  Bank . mempunyai  pengetahuan  dan  pemahaman  yang  memadai  tentang operasional perbankan dan atau keuangan syariah .Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  b.  termasuk  sertifikat  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  syariah.  serta  keadaan  dan  perkiraan  keadaan  yang  dapat membahayakan kelangsungan usaha Bank .  8) surat  pernyataan  yang  menyatakan  bahwa  Akuntan  Publik  sanggup  melakukan  audit  sesuai  dengan  Standar  Profesional  Akuntan  Publik  dan  Kode  Etik  Profesi.  4) Nomor Pokok Wajib Pajak .  Ketentuan  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  a  dan  huruf  b. dokumen yang berkaitan dengan Kantor Akuntan Publik :  1) Nomor Pokok Wajib Pajak .

9.  Dokumen  yang  berkaitan  dengan  persyaratan  dimaksud  adalah  sertifikat  program  pelatihan  keuangan dan perbankan syariah yang telah diikuti dari lembaga  yang kredibel di bidangnya. 6. 7.  Persetujuan  atau  penolakan  atas  permohonan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  5. 10.  Kantor  Akuntan  Publik dan Akuntan Publik harus meningkatkan kemampuan dan  mengikuti  program  pendidikan  dan  pelatihan  perbankan  dan  atau  keuangan  syariah  yang  diselenggarakan  baik  oleh  Bank  Indonesia atau pihak ketiga lainnya.3 (butir B.  Berdasarkan  penilaian  terhadap  pelanggaran  yang  dilakukan  oleh Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik. 8. Wawancara terhadap Akuntan Publik.  diberikan  dalam  jangka  waktu  selambat‐lambatnya  45  (empat  puluh  lima)  hari  kalender  sejak  diterimanya permohonan tersebut secara lengkap. dan  4) surat pernyataan bahwa Kantor Akuntan Publik bersedia  untuk  menjalani  review  eksternal  oleh  Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI)  tentang  pengendalian  mutu  di  Kantor  Akuntan Publik yang bersangkutan. dan  b. Bank Indonesia  dapat  mengajukan  usul  kepada  Menteri  Keuangan  dan  Ikatan  Akuntan Indonesia untuk pencabutan izin Kantor Akuntan Publik  dan Akuntan Publik.  Setiap  perubahan  yang  berkenaan  dengan  data  dan  informasi  dari  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  4  wajib  dilaporkan  secara  tertulis  oleh  Akuntan  Publik  dan  atau  Kantor  Akuntan  Publik  kepada  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  14  (empat  belas)  hari  kalender  sejak terjadinya perubahan tersebut.  Bagi  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang  telah  terdaftar  di  Bank  Indonesia.  3  dalam  kodifikasi  ini).                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  3) bagan  organisasi  yang  menunjukkan  bahwa  dalam  melakukan audit.  Nama Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang terdaftar  di  Bank  Indonesia  dicantumkan  dalam  homepage  Bank  Indonesia.  dan  pengawas  menengah  yang  melakukan  pengawasan terhadap staf pelaksana .  Dalam  rangka  memberikan  persetujuan  atau  penolakan  atas  permohonan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  4. 11.    Bank  Indonesia  mengumumkan  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik yang terdaftar di Bank Indonesia pada home page Bank Indonesia. Akuntan Publik menerapkan sekurang‐ kurangnya  2  (dua)  jenjang  pengendalian  atau  supervisi  yaitu  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  (partner  in  charge).      63  .Likuiditas Rupiah    Paragraf  46  Sumber Regulasi                                                          SE 7/57/DPNP  2005  Romawi VI                  SE 7/57/DPNP  2005  Romawi VII  Pasal 22  3/22/PBI/2001    5.  apabila  akan  melaksanakan  pemeriksaan  terhadap  Bank  harus  memenuhi  persyaratan  terlebih dahulu sebagaimana dimaksud dalam angka II.  Bank  Indonesia melakukan :  a. apabila diperlukan.  Untuk  meningkatkan  pemahaman  dan  kemampuan  Akuntan  Publik  dalam  melakukan  audit  terhadap  Bank. Penelitian atas kelengkapan dan kebenaran dokumen.

  Bagi  Akuntan  Publik  yang  berkedudukan  di  luar  Jabotabek.    tembusan  pendaftaran  disampaikan  kepada  Kantor  Bank    Indonesia setempat. Laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  (audit  report)  disertai    dengan  Surat  Komentar  (Management  Letter)  disampaikan    kepada  Bank  Indonesia  Up.  Jl.go.  M.  Jakarta  10010  dengan  menggunakan  formulir    sesuai format dalam Lampiran 1a (Lampiran 41a dalam kodifikasi      ini). Pendaftaran  Akuntan  Publik  ditujukan  kepada  Bank  Indonesia  Romawi V  Up.  Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan. bagi Bank yang    berkantor  pusat  di  luar  wilayah  kerja  kantor  pusat  Bank    Indonesia.    Thamrin  No.Thamrin  No.2.  dan  ditujukan  kepada  Bank  Indonesia  dengan  alamat :  a.H.Thamrin  No.2. Up.  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat  di  wilayah  kerja kantor pusat Bank Indonesia .    3.  2.M. atau      64  .2.  Jl.  bagi    Bank  yang  berkantor  pusat  di  wilayah  kerja  kantor  pusat  Bank    Indonesia atau Kantor Bank Indonesia setempat.  Jl.2.  bagi  Akuntan  Publik  yang  berkedudukan  di  luar  Jabotabek  dengan  tembusan  pendaftaran  disampaikan  kepada  Kantor  Bank  Indonesia  setempat.  Jakarta  10110.H. Up.  Direktorat  Pengawasan  Bank. Up. Pendaftaran  Akuntan  Publik  dilakukan  dengan  menggunakan  formulir sesuai format dalam Lampiran 1a (Lampiran 39a dalam  kodifikasi  ini). Laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  (audit  report)  disertai  dengan  Surat  Komentar  (Management  Letter)  dan  Laporan  temuan  mengenai  pelanggaran  peraturan  perundang‐undangan  yang  berlaku  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  atau  keadaan  atau  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan usaha Bank disampaikan kepada Bank Indonesia :  a.  Direktorat  Perbankan  Syariah.        A.  Direktorat  Pengawasan  Bank. Bank Konvensional  SE 3/32/DPNP  Alamat Pendaftaran Akuntan Publik dan Pelaporan  2001  1.  Jakarta  10110.  M.  bagi  Bank  yang  berkantor    pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia atau Kantor    Bank Indonesia setempat bagi Bank yang berkantor pusat di luar    wilayah kantor pusat Bank Indonesia.H.  Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan.  Jl.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Alamat home page Bank Indonesia adalah http://www. Laporan  temuan  mengenai  pelanggaran  peraturan  perundang‐   undangan yang berlaku di bidang keuangan dan perbankan atau    keadaan  atau  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan    kelangsungan  usaha  Bank  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia    Up.id.  bagi  Akuntan  Publik  yang berkedudukan di Jabotabek .    SE 7/57/DPNP  2005  Romawi V    B. atau  b.Thamrin  No. Bank  yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah di Indonesia  Alamat Pendaftaran Akuntan Publik dan Pelaporan  1.bi.    2.  Direktorat  Perizinan  dan  Informasi  Perbankan.H.  Jakarta  10110.M.

    (2) Akuntan  Publik    atau    Kantor  Akuntan  Publik  yang  tidak  memenuhi  ketentuan rahasia Bank sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat  (1) huruf d (Paragraf 43 ayat (1) huruf d dalam kodifikasi ini).  dikecualikan  dari ketentuan Pasal 16 dan Pasal 22. Kantor  Bank  Indonesia  setempat  bagi  Bank  yang  berkantor  pusat di luar wilayah kantor pusat Bank Indonesia.    c.        65  .    Bagi  Bank  yang  berdasarkan  ketentuan  yang  berlaku  wajib  dilakukan  audit  laporan  keuangan  tahunan  oleh  instansi  pemerintah.  apabila  pelanggaran  dilakukan  oleh  2  (dua) orang Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in  charge) dalam audit Bank dari Kantor Akuntan Publik yang sama.  kecuali untuk instansi pemerintah sebagaimana dimaksud dalam  Pasal 23 (Paragraf 47 dalam kodifikasi ini). dan    Perhitungan pelanggaran ketentuan oleh 2 (dua) orang Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  (partner  in  charge)  dapat  dilakukan  pada  periode  yang  sama  maupun  pada  periode  yang  berbeda.    BAB IX  Sanksi Bagian Ketiga  Pasal 39  7/50/PBI/2005                                                                        Sanksi bagi Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik  (1) Akuntan  Publik  atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  secara  material  melanggar  ketentuan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  19  ayat  (1)  dan  ayat  (2)  (Paragraf  43  ayat  (1)  dan  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini)    dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  53  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  No. penghapusan nama Akuntan Publik dari Daftar Akuntan Publik di  Bank Indonesia .Likuiditas Rupiah    Paragraf  47      48  Sumber Regulasi  Pasal 23  3/22/PBI/2001                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  b. (Paragraf 40 dan Paragraf 46 dalam  kodifikasi ini)    Yang  dimaksud  dengan  instansi  pemerintah  antara  lain  adalah  Badan  Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP). penyampaian  usul  kepada  instansi  yang  berwenang    untuk  mencabut  atau  membatalkan  izin  usaha  sebagai  pemberi  jasa  bagi Bank sesuai dengan ketentuan atau kode etik yang berlaku.  b.  10  Tahun  1998 berupa :  a. selain  dikenakan sanksi administratif sebagaimana dimaksud pada ayat (1).    Instansi  yang  berwenang  dalam  ayat  ini  adalah  Departemen  Keuangan dan Ikatan Akuntan Indonesia. penghapusan Kantor Akuntan Publik dari daftar Kantor Akuntan  Publik  di  Bank  Indonesia.  juga  dapat  dikenakan  sanksi  pidana  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  47  ayat  (2)  Undang‐undang  Nomor    7    Tahun  1992    tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  Nomor 10 Tahun 1998.

tidak  menyampaikan  tembusan  Laporan  Keuangan  yang  telah  diaudit  (audit  report)  kepada  Bank  Indonesia  yang  disertai  dengan  Surat  Komentar    (Management  Letter)  selambat‐lambatnya  4 (empat) bulan setelah Tahun Buku.2  dalam  kodifikasi  ini)  kepada  Bank  Indonesia  dalam  jangka  waktu  selambat‐lambatnya  7  (tujuh)  hari  kerja  sejak  ditemukannya pelanggaran peraturan perundang‐undangan  yang  berlaku  di  bidang  keuangan  dan  perbankan  atau  keadaan  atau  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan kelangsungan usaha Bank. SE 3/32/DPNP  2001  Romawi IV                                                                                                                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Bank Umum Konvensional  1. Nama  Akuntan  Publik  dihapuskan  dari  daftar  Akuntan  Publik  di  Bank  Indonesia  apabila  berdasarkan  penilaian  Bank  Indonesia.  huruf  i    angka  1  (Paragraf  45  ayat (2) Butir A.1) dalam kodifikasi ini).Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  A.i. Akuntan Publik telah terbukti melakukan perbuatan tercela  dan atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana  di bidang keuangan. (Paragraf 43 dalam kodifikasi ini)  2. tidak  memberitahukan  temuan  pelanggaran  sebagaimana  dimaksud  pada  angka  III.  f.  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  dapat  dihapuskan  dari  daftar  Akuntan  Publik  di  Bank  Indonesia  apabila  tidak  memenuhi  ketentuan  yang  ditetapkan dalam Pasal 19.2  (Paragraf  44  ayat  2  Butir  A. atau  g.      66  .2. Dalam  Pasal  39  Peraturan  Bank  Indonesia  tersebut  di  atas  (Paragraf  48  dalam  kodifikasi  ini).2.  b.  nama  Kantor  Akuntan Publik dihapuskan dari daftar Kantor Akuntan Publik di  Bank  Indonesia  apabila  terdapat  2  (dua)  orang  atau  lebih  Akuntan Publik yang bertanggung jawab  (partner in charge) dari  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama  dikenakan  sanksi  dan  dihapuskan  dari  daftar  Akuntan  Publik  di  Bank  Indonesia  sebagaimana dimaksud dalam angka 2. Akuntan  Publik  yang  merupakan  anggota  Kantor  Akuntan  Publik  yang  tidak  lagi  memenuhi  persyaratan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  II. Akuntan  Publik  melakukan  audit  tidak  sesuai  dengan  perjanjian  kerja  sebagaimana  diatur  dalam  Pasal  18  Peraturan  Bank  Indonesia  tersebut  di  atas  (Paragraf  42  dalam kodifikasi ini). tidak  memenuhi  ketentuan  rahasia  Bank  sebagaimana  diatur dalam Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐ undang Nomor 10 Tahun 1998.  3. Akuntan  Publik  melakukan  audit  tidak  sesuai  dengan  Standar  Profesional  Akuntan  Publik  dan  Kode  Etik  Profesi.  serta  tidak  bersikap  independen  dan  profesional  dalam  melakukan penugasan audit.  d. Sesuai  Pasal  39  ayat  (1)  Peraturan  Bank  Indonesia  tersebut  di  atas  (Paragraf  48  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini).  e.  diketahui bahwa Akuntan Publik:  a. baik di Indonesia maupun di negara lain  atau memiliki kredit macet.  c.

Sebelum mengeluarkan pendapat atas laporan  audit Bank.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                B.  5  (Paragraf  45  ayat  (2)  Butir  B.  Bank  yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah  1.  e.  d.h  dan  atau  Paragraf  44  ayat  (2)  Butir  B.  b. SE 7/57/DPbs  2005  Romawi IV                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  4. Akuntan  Publik  yang  merupakan  anggota  Kantor  Akuntan  Publik  yang  tidak  lagi  memenuhi  persyaratan  sebagaimana  dimaksud dalam angka II.  Akuntan  Publik  tidak  meminta  pendapat  dan  atau  memperoleh  pendapat  dari  Dewan  Pengawas  Syariah  mengenai ketaatan Bank terhadap prinsip syariah . tidak  memberitahukan  temuan  pelanggaran  sebagaimana  dimaksud    dalam  dalam  Butir  II. Akuntan  Publik  melakukan  audit  tidak  sesuai  dengan   Standar  Profesional  Akuntan  Publik  dan  Kode  Etik  Profesi.h  dan  atau  Angka  III.  f.  baik  di  Indonesia  maupun  di  Negara  lain atau memiliki kredit macet .  c.2.2.  diketahui bahwa Akuntan Publik :  a. tidak  menyampaikan  tembusan  Laporan  Keuangan  yang  telah  diaudit  (audit  report)  kepada  Bank  Indonesia  yang  disertai  dengan  Surat  Komentar  (Management  Letter)  selambat‐lambatnya 4 (empat) bulan setelah Tahun Buku . tidak  memenuhi  ketentuan  rahasia  Bank  sebagaimana  diatur  dalam Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐ Undang Nomor 10 Tahun 1998 .2 huruf i angka 1) (Paragraf 45 ayat      67  .  g. Akuntan  Publik    melakukan  audit  tidak  sesuai  dengan  perjanjian  kerja  sebagaimana  diatur  dalam    Pasal  18  Peraturan  Bank  Indonesia  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  dan  Pasal  13  Peraturan  Bank  Indonesia  tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  Perkreditan  Rakyat Syariah (Paragraf 18 dan Paragraf 93 dalam kodifikasi  ini) .5  dalam  kodifikasi  ini)  kepada  Bank  Indonesia  dalam jangka waktu selambat‐lambatnya 7 (tujuh) hari kerja  sejak  ditemukannya  pelanggaran  peraturan  perundang‐ undangan  yang berlaku di bidang keuangan dan perbankan  atau  keadaan  atau  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan kelangsungan usaha Bank .  serta  tidak  bersikap  independen  dan  professional  dalam  melakukan penugasan audit .    h. Nama  Akuntan  Publik  dihapuskan  dari  daftar  Akuntan  Publik  di  Bank  Indonesia  apabila  berdasarkan  penilaian  Bank  Indonesia. Penghapusan  nama  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  dari daftar di Bank Indonesia diberitahukan oleh Bank Indonesia  kepada  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang  bersangkutan serta dilaporkan kepada Ikatan Akuntan Indonesia  dan Menteri Keuangan. Akuntan Publik telah terbukti melakukan perbuatan tercela  dan atau dihukum karena terbukti melakukan tindak pidana  di  bidang  keuangan.

Tahun Buku adalah tahun takwim atau tahun yang dimulai dari bulan  Januari sampai dengan bulan Desember. Izin praktek dari Menteri Keuangan telah dicabut. Bank Perkreditan Rakyat yang selanjutnya disingkat  BPR adalah Bank  Perkreditan  Rakyat  sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang‐Undang  tentang Perbankan.  5.    (1) BPR  wajib  menyusun  dan  menyajikan  laporan  keuangan  dengan  bentuk  dan  cakupan  sebagaimana  ditetapkan  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia ini. Nama  Kantor  Akuntan  Publik  dihapuskan  dari  daftar  Kantor  Akuntan Publik di Bank Indonesia apabila terdapat 2 (dua) orang  atau  lebih  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab    (partner  in  charge)  dari Kantor Akuntan Publik  yang sama dikenakan sanksi  dan  dihapuskan  dari  daftar  Akuntan  Publik  di  Bank  Indonesia  sebagaimana dimaksud dalam angka 1. Laporan Keuangan Publikasi        68  .  2.  3. beserta saran‐saran perbaikannya. Laporan Tahunan adalah laporan lengkap mengenai kinerja suatu BPR  dalam  kurun  waktu  1  (satu)  tahun  yang  berisi  Laporan  Keuangan  Tahunan dan informasi umum. Akuntan  Publik  adalah  Akuntan  Publik  sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang‐Undang tentang Akuntan Publik.1) dalam kodifikasi ini) . Laporan  Keuangan  Publikasi  adalah  laporan  keuangan  BPR  yang  disusun  berdasarkan  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku  bagi  BPR dan dipublikasikan setiap triwulan sesuai dengan ketentuan Bank  Indonesia. yang terdiri dari:  a. Laporan Keuangan Tahunan adalah laporan keuangan akhir tahun BPR  yang  disusun  berdasarkan  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku  bagi BPR.  pelaksanaan  Standar  Akuntansi  Keuangan  atau  masalah  lain  yang  ditemui  dalam  pelaksanaan audit. Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku  bagi  BPR  adalah  Standar  Akuntansi  Keuangan  bagi  Entitas  Tanpa  Akuntabilitas  Publik  (SAK  ETAP) dan Pedoman Akuntansi BPR (PA BPR). Penghapusan  nama  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  dari daftar di Bank Indonesia diberitahukan oleh Bank Indonesia  kepada  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang  bersangkutan serta dilaporkan kepada Ikatan Akuntan Indonesia  dan Menteri Keuangan.i.     3.2.  2.  4. dan  b.          BAB I  49  Pasal 1  15/3/PBI/2013  50  Pasal 2  15/3/PBI/2013          Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat Ketentuan Umum 1. Surat  Komentar  (Management  Letter)  adalah  komentar  tertulis  dari  Akuntan  Publik  kepada  manajemen  bank  mengenai  hasil  kaji  ulang  terhadap  struktur  pengendalian  intern.  atau  i. Kantor  Akuntan  Publik  adalah  Kantor  Akuntan  Publik  sebagaimana  dimaksud dalam Undang‐Undang tentang Akuntan Publik.  8.  9.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  (2) Butir B.  6.  7. Laporan Tahunan.

  D.  dan   ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Neraca. Laporan   Tahunan   disusun   antara   lain   untuk   memberikan   gambaran lengkap mengenai kinerja BPR dalam kurun waktu satu  tahun.   C.  2.  penyajian  laporan  tersebut  wajib  didasarkan  pada  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang    berlaku  bagi  BPR    yaitu  Standar  Akuntansi  Keuangan  bagi  Entitas  Tanpa  Akuntabilitas  Publik (SAK ETAP). laporan manajemen.          A.  susunan  Pengurus  dan  komposisi  Pemegang  Saham  termasuk Pemegang Saham Pengendali secara triwulanan kepada  berbagai  pihak  yang  berkepentingan  dengan  perkembangan  usaha BPR. Laporan  Keuangan  Publikasi  disusun  antara  lain  untuk  memberikan  informasi  mengenai  posisi  keuangan. strategi dan kebijakan manajemen. Agar  Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi  dapat  diperbandingkan. Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi  disampaikan  oleh kantor pusat BPR. dan  5. kepemilikan. informasi umum yang meliputi antara lain:  1.  B.  G.  3.  4.  Pedoman Akuntansi  bagi BPR  (PA  BPR). Laporan Laba Rugi. Laporan Perubahan Ekuitas.Likuiditas Rupiah    Paragraf    51                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (2) Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana    dimaksud pada ayat (1) wajib disusun dalam Bahasa Indonesia.000.000. Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi wajib disusun  dalam Bahasa Indonesia. Dalam  rangka  pemantauan  keadaan  usaha  Bank  Perkreditan  SE 15/29/DKBU  Rakyat  (BPR)  oleh  publik.  E. Angka dalam  Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi   disajikan dalam mata uang  Rupiah dan dalam ribuan Rupiah.    BAB II  Laporan Tahunan  Pasal 3  15/3/PBI/2013                        (1) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf  a  (Paragraf  50  ayat  (1)  huruf  a  dalam  kodifikasi  ini)  paling  kurang  memuat:  a. perkembangan usaha BPR.  I.      69  .000.  3. Jenis  laporan  dan/atau  informasi  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia sebagaimana dimaksud dalam huruf A adalah Laporan  Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi. kepengurusan.  informasi  lainnya. Laporan  Keuangan  Tahunan  bagi  BPR  dengan    total  aset    lebih  besar  dari  atau  sama  dengan  Rp10.  H.  2. Laporan Keuangan Tahunan yang terdiri dari:  1.00  (sepuluh  miliar rupiah) wajib diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar di  Bank Indonesia.   F.  BPR  diwajibkan  untuk  menyampaikan  2013  laporan  dan/  atau  informasi  sesuai  dengan  waktu  dan  bentuk  Romawi I  yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.  b.

  termasuk  informasi  tentang    Komitmen dan Kontinjensi. dan Loan to Deposit Ratio (LDR).    c. Informasi Umum yang meliputi antara lain:  2005  a. pengesahan dari instansi yang berwenang.  3) Rasio    keuangan. dan  d) tempat kedudukan dan lokasi utama kegiatan usaha.  laba  sebelum  Pajak  Penghasilan  (PPh).  kredit  bermasalah  atau  Non  Performing  Loan  (NPL).  disajikan  paling    kurang  mencakup  Kualitas  Aktiva  Produktif  (KAP).  Kewajiban    Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM).    (2) Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)    huruf b wajib disusun untuk 1 (satu) Tahun Buku dan disajikan dengan    perbandingan 1 (satu) Tahun Buku sebelumnya.  4) Perbandingan    jumlah  kredit  bermasalah    terhadap  total  kredit  yang  diberikan    dan    penyebab  utama  kredit  bermasalah. Laporan Tahunan memuat paling kurang:  SE 15/29/DKBU  1.  termasuk  informasi  mengenai      70  .    dengan  informasi       mencakup jabatan dan ringkasan riwayat hidup.   Cash Ratio.  2) Ikhtisar  data keuangan penting.  c. seluruh  aspek  transparansi  dan  informasi  yang  diwajibkan  untuk    Laporan Keuangan Publikasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8      ayat (3) huruf b (Paragraf 56 ayat (3) huruf b dalam kodifikasi ini).    dan    Pejabat  Eksekutif.    e.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  4. Catatan  atas  laporan  keuangan.  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif    (PPAP).    (3) Cakupan Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) akan    diatur lebih lanjut dalam Surat Edaran Bank Indonesia. Kepemilikan. dan  5) Perkembangan    usaha  yang  berpengaruh  secara  signifikan  terhadap BPR pada periode laporan seperti  ekspansi atau   penciutan  kegiatan  usaha dan/atau jaringan kantor.  c) bidang usaha sesuai anggaran dasar. taksiran PPh dan laba bersih.  b) tanggal mulai beroperasi.    b. Laporan Arus Kas. opini  dari  Akuntan  Publik  atas  Laporan  Keuangan  Tahunan  BPR    yang diaudit oleh Akuntan Publik. Perkembangan usaha BPR yang antara lain memuat:  1) Riwayat ringkas pendirian  BPR  meliputi  antara lain:  a) nomor  dan  tanggal  akta  pendirian  serta  perubahan  terakhir.  Return  on  Asset    (ROA). dan    5.    Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional    (BOPO).    d.  d. seluruh aspek pengungkapan (disclosure) sebagaimana diwajibkan    dalam Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku bagi BPR.      A. Susunan  kepengurusan  yang  meliputi  anggota  Direksi  dan  Romawi  II  Dewan  Komisaris. Strategi  dan  kebijakan  manajemen  dalam  mengelola  dan  mengembangkan  usaha  BPR.  pendapatan  dan  beban  non  operasional.  berupa  nama  Pemegang  Saham  termasuk  Pemegang  Saham Pengendali  dan komposisi  serta persentase  kepemilikan saham. paling  kurang mencakup  pendapatan  dan  beban  operasional.

  BPR  wajib  pula  melakukan  pengungkapan  (disclosure)  informasi lainnya yang meliputi:  a.  antar  pengurus.  meliputi  jumlah. dan fasilitas lainnya.  2) Bidang  usaha  sesuai  anggaran  dasar  dan  kegiatan  utama  pada periode pelaporan. Laporan  Keuangan  Tahunan  yang  disusun  untuk  1  (satu)  Tahun  Buku  dan  disajikan  dengan  perbandingan  1  (satu)  Tahun  Buku  sebelumnya paling kurang terdiri dari:  a. dan  3) kebijakan  akuntansi  BPR  yang  antara  lain  meliputi  kebijakan konsep dasar pengukuran.      71  .  4) Perkembangan dan target pasar.  7) Kepemilikan  oleh  anggota  Direksi. jenis.  termasuk  informasi  mengenai  Komitmen dan Kontijensi.  6) Kerjasama  BPR  dengan  baik  atau  lembaga  lain  dalam  rangka pengembangan usaha.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  manajemen  risiko  yang  paling    kurang  mencakup  identifikasi  dan pengendalian risiko. Opini  dari  Akuntan  Publik  apabila  Laporan  Keuangan  Tahunan  diaudit oleh Akuntan Publik.  agunan  yang  diambil  alih. Laporan Laba Rugi dari tahun buku yang bersangkutan.    meliputi  antara  lain  sistem  operasional.  investasi  di  Sertifikat    Bank   Indonesia.  tingkat  pendidikan. Ikhtisar kebijakan akuntansi.  kas  dan  setara  kas. dan lokasi kantor.  tunjangan.  tantiem.  3.  e.  sistem  keamanan. Catatan  atas  laporan  keuangan.  2) dasar pengukuran dan penyusunan laporan keuangan.  dan  kegiatan  pengembangan  SDM  selama  periode yang bersangkutan. Laporan Arus Kas. kredit yang diberikan.  9) Sumber  Daya  Manusia  (SDM).  paling  kurang mencakup antara lain:  1) Struktur organisasi. dan  e.  2.  dan  fasilitas  bagi  anggota  Direksi  dan  Dewan  Komisaris  termasuk  bonus.  Dewan  Komisaris  dan  Pemegang  Saham  dalam  kelompok  usaha  BPR. Laporan  manajemen  yang  menyajikan  informasi  mengenai  pengelolaan  BPR  dalam  rangka    tata  kelola  yang  baik.  8) Keterikatan  antar  pemilik.  b.  5) Jumlah.  10) Kebijakan  pemberian  gaji.    dan  penyedia  teknologi  informasi. mencakup:  1) pernyataan bahwa BPR menggunakan SAK ETAP.  dan  perubahan kepemilikan dari tahun sebelumnya.  4. Neraca. dan  11) Perubahan penting lainnya yang terjadi di BPR dan/atau di  kelompok usaha BPR yang mempengaruhi operasional BPR  dalam tahun yang bersangkutan.  d. Selain  pengungkapan  sebagaimana  dimaksud  pada  angka  1  dan  angka  2.  penyisihan  kerugian  kredit. Laporan Perubahan Ekuitas.  3) Teknologi  informasi. jika ada.  dan  antara  pemilik dengan pengurus BPR.  c.

  b) perubahan kebijakan akuntansi. dan  d) alasan  serta  dasar  pembentukan  penyisihan  kerugian  piutang yang terkait dengan hubungan istimewa.  pengakuan  beban  bunga.  ii. jumlah    nilai    koreksi    untuk  periode  berjalan  dan  periode‐periode sebelumnya.        72  .  yang  meliputi:  a) perubahan estimasi akuntansi:  i. hakikat kesalahan. Penjelasan  atas  pos‐pos  laporan  keuangan  yang  disusun  dengan  memperhatikan urutan penyajian neraca. dampak    perubahan  kebijakan  akuntansi  terhadap  periode  berjalan  dan  periode  sebelumnya  yang   perlu  disajikan kembali secara komparatif. antara lain meliputi:  i.  pengakuan  pendapatan  bunga.  jenis.  pajak  penghasilan.  iii. dan beban kepada pihak yang mempunyai  hubungan  istimewa  beserta  persentasenya  terhadap  total aset.  b. pengaruh estimasi terhadap periode mendatang. pernyataan    bahwa  informasi  komparatif  telah  dinyatakan  kembali  atau    pernyataan    bahwa  informasi  komparatif    tidak  disajikan  karena  dianggap tidak praktis.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  aset  tetap  dan  inventaris  serta  penyusutan.  ii. laporan laba  rugi. hakikat dan alas an perubahan estimasi akuntansi. hakikat. jumlah  nilai  koreksi  yang  terkait  dengan  periode‐ periode  sebelum  periode  yang  tercakup  dalam  informasi komparatif. penghasilan dan beban.   c)  sifat  hubungan.  b) penjelasan  transaksi  yang  tidak  berhubungan  dengan  kegiatan  usaha  utama  dan  jumlah  utang  atau  jumlah  piutang  sehubungan  dengan  transaksi  hubungan  istimewa.  dan  unsur  transaksi  hubungan  istimewa  termasuk  pernyataan  apakah  BPR  menerapkan  kebijakan  persyaratan  yang  sama  bagi  pihak  lain  yang  tidak  memiliki  hubungan  istimewa  dengan BPR. kewajiban.  laporan  arus  kas  dan  laporan  perubahan  ekuitas  serta  informasi  tambahan  sesuai  dengan  ketentuan  pengungkapan  pada  setiap  pos  pada  bagian  yang  terkait.  ii.  kewajiban.  ditambah  dengan  pengungkapan mengenai:  1) Transaksi hubungan istimewa.  penghasilan. yang meliputi:  a) rincian  jumlah  masing‐masing  pos  aset. jumlah  perubahan  estimasi  yang  mempengaruhi  periode berjalan. dan  iii. dan/atau  iii.  c) kesalahan:  i.    2) Perubahan  akuntansi  dan  koreksi  kesalahan. dan imbalan kerja.  alasan  dan  tujuan  dilakukannya  perubahan  kebijakan akuntansi.

  antara  lain    sifat.  Informasi  penting  lainnya.  misalnya:   mengajukan  keberatan. jumlah pokok.  jumlah  dan  dampak  dari  peristiwa  atau  keadaan  tertentu  yang  mempengaruhi kinerja BPR.  Perkembangan  terakhir  SAK  ETAP  dan  peraturan  lainnya. terdiri dari:  a) pengungkapan  perkara  atau  sengketa  hukum  yang  berpotensi menimbulkan perngeluaran dana pada masa  yang  akan  datang. terdiri dari:  a) pengungkapan    kontrak    atau    perjanjian  yang  menimbulkan  komitmen  penggunaan dana  pada masa  yang akan datang. tahun pajak. latar belakang  perkara.  dan lain‐lain. d. e.  periode  berlakunya  komitmen.  meliputi  urutan  peristiwa  serta  jumlah  moneter  yang  mempengaruhi  akun‐akun laporan keuangan. banding. f.  jenis  pajak. dan  b) uraian  mengenai  sifat.    2) pengungkapan kontijensi. denda.  terdiri  dari  sifat.  nilai  keseluruhan  dan  bagian yang telah terealisasi.    Hal‐hal  yang  perlu  diungkapkan  antara  lain    meliputi    pihak  yang  terkait.  jumlah  dan  persyaratan  komitmen.  meliputi  penjelasan  mengenai  SAK  ETAP  dan  peraturan  baru  yang  akan  diterapkan  dan  mempengaruhi  aktivitas  BPR  serta  estimasi  dampak  penerapan  SAK  ETAP  dan  peraturan  lama  tersebut. dan  c) uraian    kemungkinan  kewajiban  pajak  tambahan  yang   meliputi  jenis  ketetapan    atau    tagihan  pajak. serta sanksi. pernyataan    bahwa  informasi  komparatif  telah  dinyatakan  kembali  atau    pernyataan    bahwa  informasi  komparatif    tidak  disajikan  karena  dianggap tidak praktis.  jumlah  dan  alasan  reklasifikasi  untuk  setiap  pos  dalam  tahun  buku  sebelum  tahun  buku  terakhir  yang  disajikan  dalam  rangka  laporan  keuangan  komparatif.  Peristiwa  setelah  tanggal  neraca    (subsequent  event). dan sikap BPR  terhadap  ketetapan    atau  tagihan  pajak.  jenis.  putusan  pengadilan.    dan   probabilitas  risiko  dari  peristiwa  kontinjensi  yang  diungkapkan berdasarkan prinsip manajemen risiko. yang meliputi:  1) pengungkapan komitmen. misalnya perjanjian pemberian kredit  atau pinjaman. Hal‐hal yang perlu diungkapkan  antara  lain  terdiri dari  komitmen kepada  pihak yang terkait. g.  nilai  gugatan  (perkara atau sengketa).  Reklasifikasi.  pokok   dan  status  perkara.  c.           73  .  b) uraian  singkat  mengenai    peraturan  pemerintah  yang  mengikat    dan  dampaknya.  Komitmen dan Kontinjensi.  jenis.  seperti  masalah  ketenagakerjaan.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  iv.

     BPR  wajib  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  2  ayat  (1)  huruf  a  (Paragraf  50  ayat  (1)  huruf  a  dalam  kodifikasi ini) kepada Bank Indonesia.  Karawang. Kantor Perwakilan Dalam Negeri Bank Indonesia yang mewilayahi  kantor pusat BPR.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  B.  Laporan  Keuangan      74  .  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).  wajib  disampaikan  paling  lambat  akhir  bulan  April  setelah  Tahun  Buku  berakhir.    Alamat Penyampaian Laporan  Laporan  Tahunan  dan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat:    53  Pasal 5  15/3/PBI/2013                                a. Gedung D.    b. 52  Pasal 4  15/3/PBI/2013                            SE 15/29/DKBU  2013  Romawi V.    (3) Dalam  hal  Laporan  Keuangan  Tahunan  BPR  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  Banten.    Laporan  Keuangan  Tahunan  yang  telah  dipertanggungjawabkan  dalam  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  atau  Rapat  Anggota  dibuktikan  dengan  penyampaian  risalah  Rapat  Umum  Pemegang  Saham atau Rapat Anggota. Lantai 7.  Thamrin  Nomor  2  Jakarta  Pusat  10350.  Laporan  Keuangan Tahunan yang disampaikan dalam Laporan Tahunan wajib  diaudit terlebih dahulu oleh Akuntan Publik.00  (sepuluh  miliar  rupiah).  Laporan  Keuangan  Tahunan yang disampaikan dalam Laporan Tahunan adalah Laporan  Keuangan  Tahunan  yang  telah  dipertanggungjawabkan  dalam  Rapat  Umum Pemegang Saham atau Rapat Anggota.  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  wajib  ditandatangani  oleh  anggota  Dewan  Komisaris  atau  Pejabat  yang  ditunjuk  oleh  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  atau  sesuai  Anggaran  Dasar.  Depok.  (2) Bagi  BPR  yang  mempunyai  total  aset  lebih  kecil  dari  Rp10.000.000.000. dan  huruf A  angka 4  berpedoman pada Standar Akuntansi  Keuangan  bagi  Entitas  Tanpa  Akuntabilitas  Publik  (SAK  ETAP)  dan  Pedoman Akuntansi BPR (PA BPR). huruf A   angka 2.  Bogor.  Dalam  hal  seluruh  anggota  Direksi  berhalangan.H.  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  wajib  ditandatangani  paling  kurang  oleh  1  (satu)  anggota  Direksi  BPR  dengan mencantumkan nama secara jelas.  bagi  BPR  yang  berkedudukan  di    wilayah  DKI  Jakarta. Kantor Regional  Bank I Indonesia.  dengan  mencantumkan nama dan jabatan secara jelas. dan Bekasi.    (1) Bagi  BPR  yang  mempunyai  total  aset  lebih  besar  dari  atau  sama  dengan  Rp10. bagi BPR yang kantor pusatnya berkedudukan  di luar wilayah  sebagaimana dimaksud dalam huruf a.000.000.000. Jalan M.A  (1) (2) (3) (4)                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Pengungkapan sebagaimana dimaksud dalam huruf A angka 1.00  (sepuluh  miliar  rupiah).

 atau  b.  dinyatakan belum menyampaikan Laporan Tahunan. Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK  ETAP)  merupakan  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  relevan  bagi  BPR  dan  Pedoman  Akuntansi  BPR  (PA‐BPR)  merupakan  petunjuk  pelaksanaan yang berisi penjabaran lebih lanjut dari SAK ETAP. BPR wajib  menyusun  dan  menyajikan  laporan  keuangan  berdasarkan  standar  akuntansi keuangan yang relevan bagi BPR.  sampai  dengan  paling  lama  1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  penyampaian laporan.    (5) Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)    dan  ayat  (2)  disusun  sesuai  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang    berlaku bagi BPR.    (1) BPR dinyatakan terlambat menyampaikan Laporan Tahunan.  54  Pasal 6  15/3/PBI/2013    55  Pasal 7  15/3/PBI/2013          BPR yang telah menyampaikan Laporan Tahunan namun:  a. Laporan  Keuangan  Tahunan  BPR  tidak  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  dan/atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) (Paragraf 53 ayat (1)  dalam kodifikasi ini). andal dan dapat diperbandingkan.      SE 12/14/DKBU  2010  No. Dalam  rangka  peningkatan  transparansi  kondisi  keuangan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dan  penyusunan  laporan  keuangan  yang  relevan.  5. pedoman akuntansi bagi  BPR dan ketentuan lain yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.  4. komprehensif. Penyusunan  dan  penyajian  laporan  keuangan  BPR  wajib  berpedoman pada PA‐BPR.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Tahunan yang disampaikan dalam Laporan Tahunan adalah Laporan    Keuangan Tahunan yang diaudit.  3. Penyesuaian  sebagaimana  dimaksud  pada  angka  4  hanya  dilakukan  dalam  rangka  penyajian  laporan  keuangan  per  31  Desember  2010  untuk tujuan umum (general purposes). apabila  BPR menyampaikan Laporan Tahunan kepada Bank Indonesia setelah  batas  akhir  waktu  penyampaian  laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  ayat  (4)  (Paragraf  52  ayat  (4)  dalam  kodifikasi  ini).  2. BPR tetap menyampaikan Laporan Keuangan Tahunan yang telah    diaudit  oleh  Akuntan  Publik  paling  lambat  1  (satu)  bulan  setelah    diterimanya hasil audit atas Laporan Keuangan. Laporan  Keuangan  Tahunan  BPR  belum  dipertanggungjawabkan  oleh  Direksi  atau  Pengurus  kepada  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  atau  Rapat  Anggota  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  5  ayat  (2)  (Paragraf 53 ayat (2) dalam kodifikasi ini).        75  . 1 – 5  1.  dengan  diberlakukannya  Surat  Edaran  ini  agar  disesuaikan  dengan berpedoman pada Bab II PA‐BPR.  maka  selain      menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat    (2).  Perlakuan akuntansi keuangan BPR sejak 1 Januari 2010 yang masih  mengacu  pada  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Indonesia  2001  (PAPI).    (4) Dalam  hal  pelaksanaan  audit  oleh  Akuntan  Publik  sebagaimana    dimaksud  pada  ayat  (3)  dilakukan  melewati  batas  waktu    penyampaian  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal    4  ayat  (4)  (Paragraf  52  ayat  (4)  dalam  kodifikasi  ini).

  d) Cash Ratio.      76  .    BPR dinyatakan tidak menyampaikan Laporan Tahunan. laporan keuangan yang terdiri dari:  1. rasio keuangan.  termasuk  Pemegang Saham Pengendali.  (4) Laporan Keuangan Publikasi triwulanan sebagaimana dimaksud pada  ayat (1) wajib disajikan dalam bentuk perbandingan dengan Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan tahun sebelumnya.  b) kredit  yang  diberikan.  2.  2. informasi lainnya yang paling kurang terdiri dari:  1. Neraca.  Juni.  (2) Laporan  Keuangan  Publikasi  untuk  posisi  bulan  Desember  disusun  berdasarkan  Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam Pasal 5 (Paragraf 53 dalam kodifikasi ini). dan  e) Loan to Deposit Ratio (LDR)  c. apabila BPR  belum  menyampaikan  Laporan  Tahunan  dalam  kurun  waktu  keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1). yang terdiri dari:  a) Kewajiban Penyediaan Modal Minimum.    Contoh:  Laporan  Tahunan  2012  yang  wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  dinyatakan  tidak  disampaikan  apabila  disampaikan  setelah  tanggal  31 Mei 2013.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi            (2)                       Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Contoh:  Penyampaian  Laporan  Tahunan  2012  yang  wajib  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  dinyatakan  terlambat  apabila  disampaikan  dalam  kurun waktu 1 Mei sampai dengan 31 Mei 2013. Kualitas Aktiva Produktif (KAP) untuk:  a) penempatan pada bank lain.  (3) Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  2  ayat  (1)  huruf  b  (Paragraf  50  ayat  (1)  huruf  b  dalam  kodifikasi  ini)  paling kurang memuat:  a.  c) Return  on  Asset  (ROA)  dan  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO).  baik  kepada  pihak  terkait  maupun  pihak tidak terkait.  September  dan  Desember  sesuai  dengan  bentuk  dan  tata  cara  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia. Laporan Komitmen dan Kontinjensi  b. Laporan Laba Rugi.  b) Non  Performing  Loans  (NPL)  dan  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva Produktif.    (3) BPR  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  tetap  diwajibkan  untuk  menyampaikan  Laporan Tahunan sebelum tahun buku berikutnya. Susunan  Pengurus  dan  komposisi  Pemegang  Saham.  3.      56  BAB III  Laporan Keuangan Publikasi Pasal 8  15/3/PBI/2013                                                              (1) BPR  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  triwulanan  untuk  posisi  akhir  bulan  Maret.

    2) NPL (neto) dan PPAP.  Laporan  Keuangan  Publikasi    memuat pengungkapan (disclosure) sesuai dengan SAK ETAP dan PA      BPR.  dan    Kesalahan. Laporan    keuangan  yang  meliputi  Neraca. Nama Kantor Akuntan Publik yang mengaudit dan nama Akuntan    Publik  yang  bertanggung  jawab  dalam  audit  BPR  (partner  in    charge). Laporan  Keuangan  Publikasi  merupakan  gabungan    dari  laporan     kantor  pusat  BPR    dan    seluruh  kantor    cabang    BPR  yang    bersangkutan.    F.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  SE 15/29/DKBU  Laporan Keuangan Publikasi  2013  A. dan    2.    3) ROA dan BOPO.    k.  Laporan  Laba  Rugi.    serta Laporan Komitmen dan Kontinjensi.  Posisi pembanding wajib disajikan sesuai format    yang  sama  dengan  posisi  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang    diumumkan. Aplikasi  Laporan  Keuangan  Publikasi  terintegrasi  dalam  aplikasi    Laporan Bulanan BPR.    B. Rasio keuangan.  baik  kepada  pihak  terkait  maupun    pihak yang tidak terkait. yang terdiri dari:    1) KPMM.  Juni.  Pengungkapan tersebut paling kurang terdiri dari:    1. Kualitas Aktiva Produk (KAP) untuk:    1) Penempatan pada bank lain.    G. Susunan    Pengurus  dan  komposisi  Pemegang    Saham.    yang merupakan lampiran dari Surat Edaran  Bank Indonesia perihal    Laporan Bulanan BPR.                77  .    September    dan   Romawi III  Desember  disusun  dengan  mengacu  pada  Penyusunan  Laporan    Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  pada    Lampiran    I    (Lampiran  43  dalam  kodifikasi  ini)  yang  merupakan  bagian  tidak    terpisahkan  dari Surat Edaran Bank Indonesia ini. Informasi lainnya yang paling kurang terdiri dari:    j.    D. dan    5) LDR    3.    4.  termasuk    Pemegang Saham Pengendali. Untuk  memenuhi  aspek  transparansi.    2) Kredit  yang  diberikan. Prosedur  pengoperasian  aplikasi  Laporan  Keuangan  Publikasi    berpedoman  pada  Petunjuk    Teknis  Aplikasi    Laporan  Berkala  BPR.  Perubahan  Estimasi  Akuntansi. Khusus  untuk  perlakuan  akuntansi  yang  baru    diterapkan  dalam     posisi  Laporan  maka  penyajian  posisi    pembanding  mengacu  pada    Pedoman    Standar    Akuntansi    Keuangan  Nomor  25    Tahun  2009     tentang    Kebijakan  Akuntansi.    C. Laporan  Keuangan  Publikasi    yang    diumumkan  untuk    laporan  keuangan    posisi  akhir  bulan  Maret. Laporan  Keuangan  Publikasi    harus  disusun  dan    disajikan  dalam    bentuk  perbandingan  dengan  laporan  pada  periode  yang  sama     tahun sebelumnya. bagi BPR yang diaudit oleh Akuntan Publik.    E.    4) Cash Ratio.

Rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi    yang  disampaikan  kepada Bank Indonesia  secara  on‐line  tidak mencakup    rasio  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP).  Yang  dimaksud  dengan  “media  lainnya”  termasuk  segala  sarana  yang digunakan oleh BPR untuk menempelkan laporan keuangan.000.00 (sepuluh miliar rupiah) wajib:  a. mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Desember  dalam  surat  kabar  harian  lokal  dan  menempelkannya  pada papan pengumuman atau media lainnya yang mudah dibaca  oleh publik.  dan  September  dalam  surat  kabar  harian  lokal  atau  menempelkannya  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya  yang mudah dibaca oleh publik.    Yang  dimaksud  dengan  “surat  kabar  harian  lokal”  adalah  surat  kabar yang mempunyai peredaran di wilayah kedudukan BPR.Likuiditas Rupiah    Paragraf  57  Sumber Regulasi  SE 15/43/DPNP  2013  Romawi III.00  (sepuluh  miliar  rupiah)  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Maret.000. mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Maret.  misalnya dinding depan gedung BPR.  Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  pada ayat (1) dan ayat (2) wajib dilakukan paling lambat:  a.000.  Yang  dimaksud  dengan  “mudah  dibaca  oleh  publik”  adalah  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  ditempelkan  pada  papan  pengumuman atau media lain di kantor BPR yang langsung dapat  dilihat dan dibaca oleh masyarakat umum.  3.  dan  angka  10 pada Tabel 4 mengenai Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi  Lainnya (pada Lampiran 43A dalam kodifikasi ini).  dan  Desember  pada  surat  kabar  lokal  atau  menempelkannya  pada  papan  pengumuman atau media lainnya yang mudah dibaca oleh publik. dan/atau  b.H    Pasal 9  15/3/PBI/2013                                                          H.000.    BPR  yang  mempunyai  total  aset  lebih  besar  dari  atau  sama  dengan  Rp10. dan  b.  2. dan Cash  Ratio  sebagaimana  dimaksud  pada  angka  8. akhir  bulan  berikutnya  setelah  berakhirnya  bulan  laporan  untuk      78  . halaman  surat  kabar  yang  memuat  Laporan  Keuangan  Publikasi. (1) (2) (3)                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Khusus  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  diumumkan  untuk  posisi  akhir bulan September 2013 diatur sebagai berikut:  1.  angka  9.  Juni. Penyusunan  Laporan  Keuangan  Publikasi  mengacu  pada  format  sebagaimana  pada  Lampiran IA (Lampiran 43A dalam kodifikasi  ini)  yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Surat Edaran  Bank Indonesia ini.  Juni.000.  rasio  Beban  Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO).  September.000. fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  ditempelkan  pada  papan pengumuman atau media lainnya.    BPR yang mempunyai total aset lebih kecil dari Rp10. Bukti  pengumuman    atas    Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana    dimaksud  dalam    angka  1  disampaikan    kepada  Bank Indonesia dalam bentuk:  a.

ditempelkan di seluruh kantor BPR. dan  b.  apabila  BPR  belum  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  dalam kurun waktu keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat  (1). BPR tidak menempelkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  papan  pengumuman/media  lainnya  yang  mudah  dibaca  oleh  Publik  pada  salah  satu  kantor  BPR  untuk posisi akhir Juni 2013.  BPR  dinyatakan  terlambat  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  jika  diumumkan  dalam  kurun  waktu  1  Mei  sampai  dengan  31  Mei  2013.Likuiditas Rupiah    Paragraf  58  59    Sumber Regulasi              (1) Pasal 10  15/3/PBI/2013    Pasal 11  15/3/PBI/2013                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Maret.  dan  September.      79  . terus  menerus  ditempelkan  sampai  dengan  jangka  waktu  pelaporan berikutnya.  Juni.    Contoh:  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013  ditempelkan  pada  papan  pengumuman/media  lainnya  hingga  masuk  periode  pengumuman Laporan Keuangan Publikasi bulan Juni 2013  Yang  dimaksud  dengan  kantor  BPR  adalah  Kantor  Pusat.    (1) BPR  dinyatakan  terlambat  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi.  apabila  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  setelah  batas  akhir  waktu  pengumuman  laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  9  ayat  (3)  (Paragraf  57  ayat  (3)  dalam  kodifikasi ini) sampai dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak batas  akhir pengumuman laporan. dan  b.    (2) BPR  dinyatakan  tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi. maka BPR akan dikenakan sanksi tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  periode  Laporan  Keuangan Publikasi posisi akhir Juni 2013. akhir  bulan  keempat  setelah  berakhirnya  bulan  laporan  untuk  Laporan Keuangan Publikasi posisi akhir bulan Desember.  Dalam  hal  BPR  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  dengan  menempelkan  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya  yang  mudah  dibaca  oleh  publik  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  9  (Paragraf  57  dalam  kodifikasi  ini)  maka  Laporan  Keuangan  Publikasi  wajib:  a.    Contoh:  Pada saat Pemeriksaan bulan Agustus 2013.  Kantor  Cabang dan Kantor Kas    (2) BPR  yang  tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  sesuai  dengan  ketentuan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  dinyatakan  belum mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi.    Contoh:  Untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013.

    (1) Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  8  (Paragraf 56 dalam kodifikasi ini) wajib ditandatangani paling kurang  oleh  1  (satu)  anggota  Direksi  BPR  dengan  mencantumkan  nama  secara jelas.    Contoh:  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  Maret  2013  wajib  diumumkan  paling lambat tanggal 30 April 2013.          80  .  (3) Bagi  BPR  yang  laporan  keuangannya  di  audit  oleh  Akuntan  Publik. fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  ditempelkan  pada  papan  pengumuman atau media lainnya.  Laporan  Keuangan  Publikasi  ditandatangani  oleh  anggota  Dewan  Komisaris  atau  Pejabat  yang  ditunjuk  oleh  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  atau  sesuai  Anggaran  Dasar.   BPR  dinyatakan  belum  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi bulan Desember.  selain  wajib  memenuhi  ketentuan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  dan  ayat  (2)  juga  wajib  mencantumkan  nama  Akuntan  Publik  yang  bertanggung jawab dalam audit (partner in charge) dan nama Kantor  Akuntan Publik yang mengaudit Laporan Keuangan Tahunan.    (3) Apabila BPR telah mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi posisi  bulan Desember.  BPR  dinyatakan  tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  jika  diumumkan setelah tanggal 31 Mei 2013.  berupa:  a.  (2) Dalam  hal  seluruh  anggota  Direksi  berhalangan.  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Desember. namun:  a.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  60  Pasal 12  15/3/PBI/2013    61  Pasal 13  15/3/PBI/2013                                                Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Contoh:  Untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013. Laporan Keuangan Tahunan untuk Laporan Publikasi sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  5  ayat  (2)  (Paragraf  53  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini)  belum  dipertanggungjawabkan  oleh  Direksi  atau  Pengurus  kepada  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  atau  Rapat  Anggota. Laporan Keuangan Tahunan untuk Laporan Publikasi sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  5  ayat  (1)  (Paragraf  53  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini)  tidak  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  dan/atau  Kantor  Akuntan Publik yang terdaftar di Bank Indonesia.  dengan  mencantumkan  nama  dan  jabatan  secara jelas.  dan/atau  b. halaman  surat  kabar  yang  memuat  Laporan  Keuangan  Publikasi. atau  b.  paling lambat tanggal 14 setelah batas akhir pengumuman sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  9  ayat  (3)  (Paragraf  57  ayat  (3)  dalam  kodifikasi  ini).    BPR  wajib  menyampaikan  bukti  pengumuman  kepada  Bank  Indonesia.

    (2) Dalam  hal  BPR  tidak  dapat  menyampaikan  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  secara  on‐line  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1) karena:    Penyampaian  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  secara  off‐ line  dilakukan  dengan  cara  antara  lain  seperti  mengirimkan  USB.    Penyampaian  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  secara  online  dilakukan  dengan  cara  mengirim  atau  mentransfer  rekaman  data  secara  langsung  melalui  fasilitas  ekstranet  Bank  Indonesia  atau  sarana teknologi lainnya. dan/atau    Yang dimaksud dengan “gangguan teknis” adalah gangguan yang  mengakibatkan BPR pelapor tidak dapat menyampaikan Laporan  Keuangan  Publikasi  secara  on‐line.      81  .  antara  lain  gangguan  pada  jaringan telekomunikasi.    2.  Gedung  D.  c.  bagi  BPR  yang  kantor  pusatnya  berkedudukan  di  luar wilayah  sebagaimana dimaksud dalam huruf a.  compact disk.    (1) BPR  wajib  menyampaikan  kepada  Bank  Indonesia  rekaman  data  Laporan Keuangan Publikasi secara on‐line. Banten. BPR  baru  beroperasi  dengan  batas  waktu  paling  lama  2  (dua)  bulan setelah melakukan kegiatan operasional.  BPR  wajib  menyampaikan  guntingan  surat  kabar  dan/atau  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  dan  rekaman  data  Laporan  Publikasi paling lambat tanggal 14 Mei 2013. Depok.H. Karawang. dan Bekasi.Likuiditas Rupiah    Paragraf  62  Sumber Regulasi          SE 15/29/DKBU  2013  Romawi VI. bagi BPR yang berkedudukan  di  wilayah DKI Jakarta.  Lantai  7.  setelah batas akhir pengumuman sebagaimana dimaksud dalam Pasal  9 ayat (3) (Paragraf 57 ayat (3) dalam kodifikasi ini). BPR mengalami gangguan teknis.    Yang  dimaksud  dengan  “daerah  yang  belum  tersedia  fasilitas  jaringan  telekomunikasi”  adalah  daerah  yang  tidak  mempunyai  sarana  jaringan  telekomunikasi  sesuai  dengan  sarana  jaringan  telekomunikasi  yang  digunakan  untuk  sistem  Laporan  Keuangan  Publikasi kepada Bank Indonesia. Kantor  Perwakilan  Dalam  Negeri  Bank  Indonesia  yang  mewilayahi  kantor  pusat  BPR. kebakaran atau pemadaman listrik. paling lambat tanggal 14. BPR  berkedudukan  di  daerah  yang  belum  tersedia  fasilitas  jaringan telekomunikasi.    b.    a.  Thamrin Nomor 2 Jakarta Pusat 10350.A  Pasal 14  15/3/PBI/2013                                                                                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Selanjutnya. Bogor.  Jalan  M. atau sarana rekaman atau transfer data lainnya.  Kantor  Regional    Bank  I  Indonesia.    Alamat Penyampaian Laporan  Laporan  Tahunan  dan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  disampaikan kepada Bank Indonesia dengan alamat:    1.

Departemen  Pengelolaan  dan  Kepatuhan  Laporan.  Lantai  16‐17.    (2) BPR  dinyatakan  tidak  menyampaikan  bukti  pengumuman  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 (Paragraf 61 dalam kodifikasi  ini)  atau  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  14  ayat  (1)  (Paragraf  62  ayat  (1)  dalam  kodifikasi ini).  apabila  BPR  menyampaikan  bukti  pengumuman  atau  rekaman data Laporan Keuangan Publikasi setelah batas akhir waktu  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  13  dan  Pasal  14  ayat  (1)  (Paragraf  61  dan  Paragraf  62  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini)  sampai  dengan paling lama 1 (satu) bulan sejak batas akhir penyampaian.  BPR  dinyatakan tidak menyampaikan halaman surat kabar atau fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  ditempelkan  pada  papan      82  .    Laporan Keuangan  Publikasi secara  on‐line  dilakukan melalui fasilitas  jaringan  ekstranet  Bank  Indonesia. terjadi kerusakan dan/atau gangguan pada database atau jaringan  telekomunikasi di Bank Indonesia. bagi BPR yang kantor pusatnya berkedudukan  di luar wilayah  sebagaimana dimaksud dalam huruf a.   BPR menyampaikan rekaman data Laporan Keuangan Publikasi secara  off‐line.  Dalam  hal  laporan  disampaikan   secara    off‐line  dalam  bentuk  rekaman  data  (soft  copy)  berupa   compact  disk  atau  media  perekam  data  elektronik  lainnya    maka  laporan disampaikan  kepada Bank Indonesia dengan alamat:    a.Likuiditas Rupiah    Paragraf  63  Sumber Regulasi            SE 15/29/DKBU  2013  Romawi V.  BPR  dinyatakan terlambat menyampaikan halaman surat kabar dan/atau  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  dan  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi.  Depok. apabila BPR belum menyampaikan bukti pengumuman  atau  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  dalam  kurun  waktu  keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1).  Banten.    Contoh:  Untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013.  Gedung  Syafruddin  Prawiranegara.  Bogor.  Karawang.    (1) BPR  dinyatakan  terlambat  menyampaikan  bukti  pengumuman  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 (Paragraf 61 dalam kodifikasi  ini)  dan  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  14  ayat  (1)  (Paragraf  62  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). dan    b.  jika  disampaikan  dalam  kurun  waktu  15  Mei  sampai dengan 14 Juni 2013. Kantor Perwakilan Dalam Negeri Bank Indonesia yang mewilayahi  kantor pusat BPR.  Jalan  M.  Jakarta  Pusat  10350.H.B  Pasal 15  15/3/PBI/2013                                                                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  d.  Thamrin  Nomor  2.  dan  Bekasi.    Contoh:  Untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013.  bagi  BPR  yang  berkedudukan  di   wilayah  DKI  Jakarta.

    65  Pasal 17  15/3/PBI/2013                                          Pembatasan  penugasan  atau  penunjukan  dimaksudkan  dalam  rangka  meningkatkan  independensi  dalam  pelaksanaan  audit  Laporan Keuangan Tahunan BPR. Akuntan Publik Dan Bank Indonesia Pasal 16  15/3/PBI/2013    (1) Dalam  memberikan  penugasan  audit  terhadap  Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  (Paragraf  52  dalam  kodifikasi  ini).  kode  etik  profesi  dan  peraturan  perundang‐undangan  yang  mengatur  mengenai  Akuntan Publik. terdaftar di Bank Indonesia. nama Kantor Akuntan Publik.      83  .    (1) Penunjukan  atau  penugasan  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  dalam  rangka  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan  BPR  wajib  dilakukan dengan perjanjian kerja. Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  terhadap  audit  (partner in charge). pernyataan dari BPR untuk mengizinkan Kantor Akuntan Publik  menyampaikan secara langsung kepada Bank Indonesia:  1) laporan hasil audit. kewajiban  Akuntan  Publik  untuk  melakukan  audit  sesuai  Standar  Profesional  Akuntan  Publik. dan  b.        (3) Apabila  BPR  telah  menyampaikan  rekaman  data  Laporan  Keuangan    Publikasi  namun  datanya  tidak  sesuai  dengan  Laporan  Keuangan    Publikasi  yang  diumumkan  maka  BPR  dinyatakan  belum    menyampaikan rekaman data Laporan Keuangan Publikasi.  d.  3) informasi  yang  dibutuhkan  oleh  Bank  Indonesia  setiap  saat  apabila diperlukan.    (2) Penugasan  atau  penunjukan  Akuntan  Publik  dan/atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama  oleh  BPR  hanya  dapat  dilakukan  untuk  paling lama 3 (tiga) tahun buku berturut‐turut.  jika    disampaikan setelah tanggal 14 Juni 2013. dan  4) informasi  mengenai  temuan  audit  terkait  dengan  pelanggaran  terhadap  ketentuan  perundang‐undangan  di  bidang  keuangan  dan/atau  perbankan  yang  dapat  membahayakan kelangsungan usaha BPR.  b.    BAB IV  Hubungan Antara BPR.  c.  2) Surat Komentar (Management Letter). tidak memiliki keterkaitan dengan BPR.        Yang dimaksud dengan “keterkaitan dengan BPR” adalah keterkaitan  kepemilikan.Likuiditas Rupiah    Paragraf    64                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  pengumuman  dan  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi.  BPR  wajib  menunjuk  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan Publik yang memenuhi kriteria:  a.  (2) Perjanjian kerja antara BPR dan Kantor Akuntan Publik sebagaimana  dimaksud pada ayat (1) paling kurang mencakup:  a.  kepengurusan  dan/atau  keuangan  sebagaimana  dimaksud  dalam  ketentuan  Bank  Indonesia  tentang  Batas  Maksimum Pemberian Kredit BPR.

    b. rincian  pelanggaran  batas  maksimum  pemberian  kredit  yang    meliputi  nama  nasabah.    e. penilaian  atas  penggolongan  kualitas  aktiva  produktif  dan    kecukupan  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif  yang    dibentuk BPR.    f.        Pihak  yang  mempunyai  hubungan  istimewa  adalah  pihak‐pihak    sebagaimana dimaksud dalam Standar Akuntansi Keuangan yang    berlaku bagi BPR.        Yang  dimaksud  dengan  penyebab  kredit  bermasalah  adalah    kredit yang berpengaruh secara signifikan terhadap NPL BPR.  persentase    dan jumlah pelanggaran batas maksimum pemberian kredit. perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM).        i.              84  . Loan to Deposit Ratio (LDR).    6) Jangka waktu penyelesaian audit.    g. pendapat  mengenai  kewajaran  atas  transaksi  dengan  pihak  yang    mempunyai hubungan istimewa maupun transaksi yang dilakukan    dengan perlakuan khusus.    j.    7) kewajiban  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  dalam    melakukan  audit  untuk  melapor  kepada  Bank  Indonesia    sebelum pelaksanaan audit.    c. rincian  pelanggaran  batas  maksimum  pemberian  kredit  yang    meliputi  nama  nasabah. Perbandingan  jumlah  kredit  bermasalah  terhadap  total  kredit    yang diberikan serta penyebab utamanya. dan    8) kewajiban Kantor Akuntan Publik dan Akuntan Publik untuk    tidak  menggunakan  atau  mengungkapkan  data  atau      informasi kepada pihak lain tanpa seizin BPR sesuai dengan    ketentuan perundang‐undangan yang berlaku.  kualitas  penyediaan  dana.  persentase    dan jumlah pelanggaran batas maksimum pemberian kredit. Return  on  Asset  (ROA)  dan  Beban  Operasional  terhadap    Pendapatan Operasional (BOPO). penilaian  terhadap  aset  lain‐lain  dan  agunan  yang  diambil  alih    BPR.    (3) Ruang  lingkup  audit  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  huruf  d    paling sedikit mencakup:    a.        d. jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada pihak terkait.        Pengujian  terhadap  keandalan  laporan  termasuk  penilaian    Akuntan  Publik  mengenai  laporan  yang  disampaikan  ke  Bank    Indonesia telah disusun dan sesuai dengan data yang ada di BPR.  kualitas  penyediaan  dana.    Laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  ini  termasuk    laporan  bulanan  BPR  dan  laporan  batas  maksimum  pemberian    kredit.    h.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  5) ruang lingkup audit.

melakukan  audit  sesuai  dengan  standar  profesional  Akuntan  Publik. keandalan  sistem  pelaporan  BPR  kepada  Bank  Indonesia  dan    pengujian terhadap keandalan laporan‐laporan yang disampaikan     oleh BPR kepada Bank Indonesia. pelanggaran batas maksimum pemberian kredit. kekurangan kewajiban penyediaan modal minimum.  serta  perjanjian  kerja  sebagaimana  dimaksud dalam Pasal 17 (Paragraf 65 dalam kodifikasi ini). menyampaikan laporan hasil audit dan Surat Komentar (Management  Letter) kepada Bank Indonesia paling lambat 4 (empat) bulan setelah  berakhirnya tahun buku yang bersangkutan. dan    Laporan  Hasil  Audit  dan  Surat  Komentar  (Management  Letter)  yang  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  adalah  Laporan  Hasil  Audit  dan      85  .  c.    Akuntan  Publik  dan/atau  Kantor  Akuntan  Publik  wajib  memberikan  data  Pasal 18  dan  informasi  yang  diminta  Bank  Indonesia  terkait  dengan  BPR  yang  15/3/PBI/2013  diaudit. hal‐hal lain yang diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan yang    berlaku.      Akuntan  Publik  yang  melakukan  audit  terhadap  Laporan  Keuangan  Pasal 19  Tahunan BPR wajib:  15/3/PBI/2013  a. dan ketentuan perundang‐undangan yang mengatur  mengenai  Akuntan  Publik. dan/atau  d. dan    l. kecurangan (fraud) yang bernilai material.  b. meskipun perjanjian kerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17    ayat (1) (Paragraf 65 ayat (1) dalam kodifikasi ini) telah berakhir. Penugasan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam rangka  Romawi IV  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan  BPR  wajib  dilakukan  dengan  perjanjian kerja.      SE 15/29/DKBU  Hubungan Kerja antara BPR dan Akuntan Publik  2013  A.    (4) Fotokopi  perjanjian  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  wajib      disampaikan  BPR  kepada  Bank  Indonesia  paling  lambat  14  (empat    belas) hari sebelum pelaksanaan audit. antara lain:  a.  b. termasuk catatan atas Laporan Keuangan. kekurangan  pembentukan  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif yang material.    Yang dimaksud dengan “pelanggaran terhadap ketentuan perundang‐ undangan  di  bidang  keuangan  dan/atau  perbankan  yang  dapat  membahayakan kelangsungan usaha BPR”. memberitahukan  adanya  pelanggaran  terhadap  ketentuan  perundang‐undangan  di  bidang  keuangan  dan/atau  perbankan  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan  usaha  BPR  kepada  Bank  Indonesia  paling  lambat  7  (tujuh)  hari  kerja  sejak  ditemukannya  pelanggaran.    kode etik profesi.Likuiditas Rupiah    Paragraf  66  67                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  k. Perjanjian kerja antara BPR dan Kantor Akuntan Publik berpedoman   pada    Lampiran    II  (Lampiran  44  dalam  kodifikasi  ini)      yang  merupakan  bagian  tidak  terpisahkan  dari  Surat  Edaran  Bank  Indonesia ini.  B.    c.

 perang.    (2) Untuk memperoleh pengecualian sebagaimana dimaksud pada ayat  (1).  sehingga  tidak  dapat  menyampaikan  laporan  atau  mengumumkan  laporan  posisi  Desember  2012  sampai  dengan  batas  waktu  penyampaian  Laporan  Tahunan  dan  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi. mematuhi  ketentuan  rahasia  bank  sebagaimana  diatur  dalam  Undang‐Undang  tentang  Perbankan  dan  kerahasiaan  informasi  sebagaimana diatur dalam Undang‐Undang mengenai Akuntan Publik  dan  ketentuan  perundang‐undangan  lainnya  serta  perjanjian  kerja  sebagaimana diatur dalam Pasal 17 ayat (2) huruf h (Paragraf 65 ayat  (2) huruf h dalam kodifikasi ini).    Yang  dimaksud  dengan  keadaan  memaksa  (force  majeure)  adalah  keadaan  yang  secara  nyata‐nyata  menyebabkan  BPR  tidak  dapat  mengumumkan  dan/atau  menyampaikan  laporan.    Keadaan Memaksa     86  .    BAB V  Tanggung Jawab Laporan Keuangan  Pasal 20  15/3/PBI/2013    BAB VI  Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi sepenuhnya  menjadi tanggung jawab Direksi atau pengurus BPR.Likuiditas Rupiah    Paragraf    68    69                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Surat Komentar yang telah ditandatangani oleh Akuntan Publik yang  in charge.    d.  antara  lain  kebakaran.  dikecualikan dari penyampaian pelaporan/pengumuman. Pasal 9 ayat (3). Pasal 13.  setelah  BPR kembali melakukan kegiatan operasional secara normal. Paragraf 61 dan Paragraf 62 ayat (1)  dalam kodifikasi ini). sabotase. kerusuhan massa. yang dibenarkan oleh penguasa atau  pejabat dari instansi terkait di daerah setempat. serta bencana alam  seperti gempa bumi dan banjir. Pasal 14 ayat (1) (Paragraf  52 ayat (4).  Contoh:  Apabila  BPR  mengalami  kebakaran  di  bulan  Februari  2013  yang  menyebabkan  BPR  mengalami  kerusakan  infrastruktur  dan  kehilangan  data  dan/atau  informasi  secara  permanen.  BPR  harus  menyampaikan  permohonan  secara  tertulis  kepada  Bank  Indonesia  disertai  penjelasan  mengenai  penyebab  terjadinya  keadaan  memaksa  yang  dialami  dan  disertai  keterangan  pejabat  yang berwenang dari instansi terkait di daerah setempat.  Paragraf  61  dan  Paragraf  62  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). Paragraf 57 ayat (3). Paragraf 57 ayat (3). Pasal 9 ayat (3). dikecualikan dari kewajiban mengumumkan  dan/atau  menyampaikan  laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal 4 ayat (4).  Pasal 21  15/3/PBI/2013    (1) BPR  yang  mengalami  keadaan  memaksa  yang  dampaknya  terhadap  BPR  melampaui  batas  waktu  seharusnya  mengumumkan  dan/atau  menyampaikan laporan.  (3) BPR  yang  memperoleh  pengecualian  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  wajib  mengumumkan  dan/atau  menyampaikan  laporan  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (4). Pasal  13 dan Pasal 14 ayat (1) (Paragraf 52 ayat (4).

pencantuman pengurus dan/atau pemegang saham dalam daftar  pihak‐pihak  yang  memperoleh  predikat  tidak  lulus  dalam  penilaian  kemampuan  dan  kepatutan  BPR  sebagaimana  diatur  dalam  ketentuan  Bank  Indonesia  mengenai  uji  kemampuan  dan  kepatutan.b                  Pasal 22  15/3/PBI/2013  Ayat (3)  (1) BPR  yang  terlambat  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  7  ayat  (1)  (Paragraf  55  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). penurunan tingkat kesehatan bank.      87  .000.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp50.00  (lima  puluh  ribu  rupiah) per hari keterlambatan.    (2) BPR  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  7  ayat  (2)  (Paragraf  55  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).00 (tiga juta rupiah).B.  Apabila  BPR  menyampaikan  Laporan  Tahunan    tersebut  pada  tanggal  10  Mei   2014  maka  BPR  dikenakan    sanksi  keterlambatan  selama  10  (sepuluh) hari  sebesar Rp500.a                  Pasal 22  15/3/PBI/2013  Ayat (2)      SE 15/29/DKBU  2013  Romawi V.000. dan/atau  b.000.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp  3.    (3) BPR  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  hingga  periode  penyampaian  Laporan  Tahunan  berikutnya  dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  diatur  dalam  Pasal  52  Undang‐Undang  No.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (4) Pengecualian  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  dan  (2)  hanya  diberikan hingga keadaan memaksa atau berdasarkan pertimbangan  Bank Indonesia telah dapat teratasi.1.    dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp3.    Contoh:  BPR  paling  lambat  menyampaikan  Laporan  Tahunan  posisi  akhir  Desember  2013  pada    tanggal  30  April  2014.  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐Undang  Nomor 10 Tahun 1998.00 (tiga juta rupiah). antara lain :  a.000.000.    BPR  yang    terlambat  mengumumkan  Laporan    Tahunan  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp50.000.B.000.000.00 (lima puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.      BAB VII    Bagian Kesatu  Sanksi Laporan Tahunan 70  Pasal 22  15/3/PBI/2013  Ayat (1)      SE 15/29/DKBU  2013  Romawi V.  Apabila  BPR   menyampaikan  Laporan  Tahunan  tersebut  setelah  tanggal  31  Mei  2014  maka  BPR  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar    sebesar  Rp3.    BPR  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  kepada  Bank  Indonesia.1.000.00 (lima ratus ribu rupiah).00 (tiga juta rupiah).    Contoh:  BPR  paling  lambat    menyampaikan  Laporan  Tahunan  posisi  akhir  Desember  2013  pada  tanggal  30  April  2014.

  namun  laporan  dimaksud  tidak  sesuai  dengan    Standar  Akuntansi  Keuangan  bagi  Entitas  Tanpa  Akuntabilitas  Publik  (SAK  ETAP)  dan  Pedoman  Akuntansi  BPR  (PA    BPR).000.000.    SE 15/29/DKBU  2013  Romawi V.    Contoh:  1) BPR  menyampaikan  Laporan  Tahunan  pada    tanggal  30  April   2014.B. BPR tidak memperbaiki dan tidak    menyampaikan laporan dimaksud.    Apabila   setelah    Bank  Indonesia  memberikan    surat  peringatan   sebanyak 2 (dua) kali  kepada BPR  namun tidak ditindaklanjuti  dengan  perbaikan  serta  penyampaian  Laporan  dimaksud  maka  BPR  yang bersangkutan  dikenakan sanksi kewajiban membayar  sebesar Rp5. dan/atau    2) pencantuman  pengurus  dalam  daftar  pihak  yang    memperoleh  predikat  tidak  lulus  dalam  penilaian    kemampuan  dan  kepatutan  BPR  sebagaimana  diatur  dalam    ketentuan  Bank  Indonesia  mengenai  uji  kemampuan  dan    kepatutan.000. sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp5.  2) BPR  menyampaikan  Laporan  Tahunan  pada  tanggal  30  April  2014.c                                                        BPR  yang    telah  menyampaikan    Laporan    Tahunan.    namun  laporan  dimaksud    tidak  menyajikan  perbandingan  Laporan  Keuangan  Tahunan    dengan  tahun   sebelumnya  dan  tidak  ditandatangani  oleh  Pejabat  yang  berwenang  sesuai  Anggaran  Dasar.000. antara lain:    1) penurunan tingkat kesehatan bank.Likuiditas Rupiah    Paragraf  71                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (1) BPR  yang  menyampaikan  Laporan  Tahunan  yang  penyusunan  dan  Pasal 23  penyajiannya tidak sesuai dengan ketentuan sebagaimana dimaksud  15/3/PBI/2013  dalam  Pasal  3  dan  Pasal  4  (Paragraf  51  dan  Paragraf  52  dalam  Ayat (1)  kodifikasi  ini)  dan/atau  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku    bagi BPR sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (5) (Paragraf 53      ayat (5) dalam kodifikasi ini) dikenakan:    a.00 (lima juta rupiah).000.00 (lima juta rupiah).      88  .000.  Apabila    setelah    Bank   Indonesia memberikan  surat peringatan  sebanyak 2 (dua) kali  untuk  memperbaiki    namun  tidak  ditindaklanjuti  dengan  perbaikan    serta    penyampaian  Laporan  dimaksud  maka  BPR   yang  bersangkutan    dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar Rp5.  namun  penyusunan    dan    penyajiannya  tidak  sesuai  dengan    ketentuan   Bank  Indonesia    mengenai  transparansi  kondisi  keuangan  BPR   dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp5. dan    b.    sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  52    Undang‐Undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan    sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐Undang  Nomor  10    Tahun 1998.00  (lima  juta    rupiah) apabila setelah diberi surat peringatan sebanyak 2 (dua)    kali oleh Bank Indonesia dengan tenggang waktu 2 (dua) minggu    untuk setiap surat peringatan.  BPR tidak memperbaiki dan  tidak menyampaikan laporan dimaksud.000.00  (lima  juta rupiah) apabila setelah diberi surat peringatan sebanyak 2  (dua)  kali  oleh  Bank  Indonesia  dengan  tenggang  waktu  2  (dua)  minggu untuk setiap surat peringatan.000.1.

a              (1) BPR  yang  terlambat  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  surat  kabar  lokal  dan/atau  menempelkannya  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat  (1)  (Paragraf  59  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini).000.000.000.  anggota  Direksi.2. Untuk  BPR  dengan  total  aset  lebih  besar  atau  sama  dengan  RP10.000.  BPR  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  paling  lambat  tanggal  31  Juli  2014.00  (dua  ratus  lima  puluh  ribu rupiah).  maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  keterlambatan  selama  6  hari senilai Rp300.  Apabila BPR mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi sesuai  ketentuan  untuk  posisi  Maret  2013  pada  tanggal  7  Mei  2013.B.  pegawai  BPR  maupun  pihak  terafiliasi  lainnya dapat dikenakan sanksi pidana sebagaimana dimaksud dalam  Pasal 49 ayat (1) dan Pasal 50 Undang‐ Undang Nomor 7 tahun 1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐ Undang Nomor 10 Tahun 1998.00  (lima  puluh  ribu  rupiah)  per hari keterlambatan.00 (tiga ratus ribu rupiah)  b.000.    Contoh:  a.000.  masing‐masing  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp50.00  (sepuluh  miliar  rupiah)  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Desember  2012  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya  dan  surat  kabar  lokal.00  (dua  ratus  lima  puluh  ribu  rupiah)    BPR  yang    terlambat  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  surat  kabar  lokal  dan/atau  menempelkannya  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya. dan  2) Keterlambatan mengumumkan pada surat kabar lokal selama  5  hari  sebesar  Rp  250.  Apabila  BPR  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Desember  2012  pada  tanggal 6 Mei 2013 baik di surat kabar lokal maupun pada papan  pengumuman.      Contoh:  1) Untuk  posisi  Juni  2014.00  (lima puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.000.  maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  sebesar  Rp  500.00  (lima  ratus  ribu  rupiah)  dengan  rincian  sebagai  berikut:  1) Keterlambatan  mengumumkan  pada  papan  pengumuman  selama  5  hari  sebesar  Rp  250.    Bagian Kedua  Laporan Keuangan Publikasi Pasal 24  15/3/PBI/2013  Ayat (1)                                                      SE 15/29/DKBU  2013  Romawi V.  masing‐ masing dikenakan sanksi kewajiban membayar sebesar Rp50.  terhadap  anggota  Dewan  Komisaris.000.Likuiditas Rupiah    Paragraf    72                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Pasal 23  (2) BPR  yang  menyampaikan  Laporan  Tahunan  yang  isinya  secara  15/3/PBI/2013  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  sebagaimana  Ayat (2)  dimaksud  dalam  Pasal  3  (Paragraf  51  dalam  kodifikasi  ini)  selain  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  dan  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).000.    Apabila      89  .

        Contoh:    a.b  BPR  yang  tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  surat  kabar  lokal  dan/atau  menempelkannya  pada  papan  pengumuman atau media lainnya.00  (sepuluh  miliar  rupiah)  wajib    mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan    Desember  2012  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya    dan  surat  kabar  lokal.  maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda    sebesar  Rp6.2.000.00 (tiga juta rupiah).000.000.  Apabila    BPR    mengumumkan    Laporan Keuangan Publikasi tersebut  pada tanggal 10 Mei  2014     maka  BPR  dikenakan    sanksi  kewajiban  membayar    sebesar    Rp1.000.000.000.000.000.00 (tiga juta rupiah).00  (satu  juta  rupiah)    dengan  rincian  sebagai    berikut:    a) sanksi    keterlambatan  mengumumkan  pada  papan    pengumuman    selama  10    (sepuluh)    hari  sebesar    Rp500.000.00  (enam  juta  rupiah)  dengan  rincian    sebagai berikut:    1) Denda  tidak  mengumumkan  pada  papan  pengumuman    sebesar Rp3.      Pasal 24  (2) BPR  yang  tidak  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  15/3/PBI/2013  surat  kabar  lokal  dan/atau  menempelkannya  pada  papan  Ayat (2)  pengumuman  atau  media  lainnya  sebagaimana  dimaksud  dalam    Pasal  11  ayat  (2)  (Paragraf  59  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).  masing‐   masing  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar    Rp3.  Apabila BPR mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi sesuai    ketentuan  untuk  posisi  akhir  bulan  Maret  2013  pada  tanggal  5    Juni  2013.000.00  (sepuluh  miliar      rupiah)  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada    papan pengumuman atau media lainnya  dan surat  kabar  lokal.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  BPR  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi    tersebut  pada    tanggal  7  Agustus  2014.000.000.000.000.00 (tiga juta rupiah).    2) Untuk  posisi  Desember  2013.00 (lima ratus  ribu rupiah).000.00 (tiga juta rupiah)    b.00 (tiga    ratus lima puluh ribu rupiah).  Apabila  BPR  mengumumkan  Laporan    Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Desember  2012  pada    tanggal  20  Juni  2013.      90  . dan    b) sanksi  keterlambatan  mengumumkan  pada  surat  kabar  lokal     selama  10  hari    sebesar  Rp500.B.  masing‐masing dikenakan sanksi  kewajiban membayar sebesar Rp3.000.  maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  tidak    mengumumkan  laporan  keuangan  publikasi  posisi  akhir  bulan    Maret 2013 sebesar Rp3.000.    maka  BPR  tersebut  dikenakan    sanksi    keterlambatan selama 7  (tujuh)  hari  sebesar Rp350.00  (lima  ratus    ribu    rupiah).00 (tiga juta rupiah).      SE 15/29/DKBU  2013    Romawi V.000. dan    2) Denda  tidak  mengumumkan  pada  surat  kabar  lokal  sebesar    Rp3.000.000.000.    paling  lambat  30  April  2014.  bagi  BPR  dengan  total  aset  lebih    besar  atau  sama  dengan  Rp10.000.  Untuk  BPR  dengan  total  aset  lebih  besar  atau  sama  dengan    Rp10.000.

00  (enam  juta  rupiah) dengan rincian sebagai berikut:  a) sanksi    tidak  mengumumkan  pada  papan  pengumuman  sebesar Rp3. dan  2) Denda keterlambatan menyampaikan  rekaman data selama 6  hari senilai Rp300.00  (sembilan ratus ribu rupiah) dengan rincian sebagai berikut :      91  .  dan  rekaman  data  posisi  akhir  bulan  Desember  2012  pada  tanggal  21  Mei  2013.  maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  keterlambatan  menyampaikan  bukti  pengumuman  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  dan  rekaman  data  senilai  Rp600.000. dan  b) sanksi    tidak  mengumumkan  pada  surat  kabar  lokal  sebesar  Rp3.000.000.000.  masing‐masing  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp50.  maka  BPR  dikenakan    sanksi  kewajiban  membayar    sebesar  Rp3. Apabila BPR mengumumkan Laporan  Keuangan  Publikasi  tersebut  setelah  tanggal  31    Oktober    2013.000.000.00 (tiga ratus ribu rupiah)  b.000. Khusus  untuk  BPR  dengan  total  aset  lebih  besar  atau  sama  dengan  RP10.00 (tiga ratus ribu rupiah).Likuiditas Rupiah    Paragraf  73    Sumber Regulasi  Pasal 25  15/3/PBI/2013  Ayat (1)                                                                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Contoh:  1) Untuk  posisi  akhir  bulan  September  2013.00 (sepuluh  miliar  rupiah)  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  pada  papan  pengumuman  atau  media  lainnya  dan  surat  kabar  lokal.000.000.    Contoh:  a.00 (lima puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.  paling  lambat  tanggal  30  April  2014.000.000. bagi BPR dengan total  aset lebih besar atau sama dengan Rp10.00 (tiga juta rupiah).000.  BPR  menyampaikan  bukti  pengumuman  laporan  keuangan  publikasi  atau  guntingan  surat  kabar  dan  rekaman  data  sesuai  ketentuan  untuk  pada  tanggal  21  Mei  2013.00 (enam ratus ribu rupiah) yang terdiri dari:  1) Denda  keterlambatan  penyampaian  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  selama  6  hari  senilai  Rp300.000.000.000.  guntingan  surat  kabar.00 (tiga juta rupiah). Untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013.000.000.    (1) BPR  yang  terlambat  menyampaikan  bukti  pengumuman  dan/atau  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  15  ayat  (1)  (Paragraf  63  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini).  BPR  wajib  mengumumkan Laporan Keuangan Publikasi  paling lambat pada  tanggal  31 Oktober  2013.  maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  6  hari  keterlambatan  sebesar  Rp  900.  2) Untuk  posisi akhir bulan Desember 2013.00  (sepuluh  miliar  rupiah)  wajib  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi akhir bulan Desember 2012 pada papan pengumuman atau  media lainnya. surat kabar lokal dan rekaman data.000.  Apabila  BPR  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  tersebut  setelah  tanggal  31  Mei  2014  maka  BPR  tersebut  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar    Rp6.000. Apabila BPR  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi.00  (tiga juta rupiah).

c  Contoh 1) dan 2)                                                                                                  Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  1) Denda  keterlambatan  penyampaian  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  selama  6  hari  senilai  Rp300.    Contoh:  1) Untuk  posisi  akhir  bulan  September  2013.000.000.000.000.000.000. dengan rincian sebagai berikut:  a) sanksi    keterlambatan  penyampaian  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  selama  10  hari  senilai  Rp500.00 (tiga ratus lima puluh ribu rupiah).500.  Apabila  BPR  menyampaikan bukti pengumuman Laporan Keuangan Publikasi.  paling  lambat  tanggal  14  Mei  2014.00 (lima ratus ribu rupiah).000.00 (tiga ratus ribu rupiah)    BPR  yang  terlambat  menyampaikan  bukti  pengumuman  dan/atau   rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi.000.000.        92  . dan  c) sanksi    keterlambatan  menyampaikan  rekaman  data    selama  10 hari  senilai Rp500.000.000. dan  b) sanksi  keterlambatan menyampaikan rekaman data selama 7   (tujuh)  hari  sebesar  Rp350. dan rekaman data  tersebut  pada tanggal  24    Mei    2014.  Apabila BPR menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  atau  guntingan  surat  kabar  dan  rekaman  data    tanggal  21  November      2013.  maka  BPR  tersebut  dikenakan  sanksi    keterlambatan    selama  7  (tujuh)  hari    sebesar  Rp700.  3) Denda keterlambatan menyampaikan  rekaman data selama 6  hari senilai Rp300. bagi BPR dengan total  aset lebih besar atau sama dengan Rp10.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                    SE 15/29/DKBU  2013    Romawi V.  2) Denda  keterlambatan  penyampaian  guntingan  halaman  surat  kabar  selama  6  hari  senilai  Rp300.  2) Untuk  posisi  akhir bulan Desember  2013.00  (tiga  ratus  lima  puluh  ribu  rupiah).000.00 (satu juta lima   ratus  ribu rupiah).00  (tujuh  ratus  ribu  rupiah).00  (lima  ratus  ribu  rupiah).  maka    BPR    dikenakan    sanksi    keterlambatan   selama 10 (sepuluh) hari sebesar Rp 1.   dengan rincian sebagai berikut:  a) sanksi    keterlambatan  penyampaian  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  selama  7    (tujuh)  hari  sebesar  Rp350.2.  masing‐masing  dikenakan sanksi kewajiban  membayar sebesar  Rp50.000.00 (lima  puluh ribu rupiah) per hari keterlambatan.00 (lima ratus ribu rupiah).B.  BPR  wajib  menyampaikan bukti pengumuman  Laporan Keuangan  Publikasi  atau guntingan  halaman   surat kabar dan rekaman data  paling  lambat tanggal 14 November 2013.  guntingan surat kabar.00 (sepuluh  miliar  rupiah)  wajib  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan Publikasi pada papan pengumuman atau media lainnya   dan  guntingan halaman  surat kabar lokal  serta  menyampaikan   rekaman  data.00  (tiga  ratus  ribu  rupiah).  b) sanksi  keterlambatan penyampaian guntingan halaman  surat  kabar    selama  10  hari    senilai  Rp500.00 (tiga ratus ribu rupiah).000.

00 (tiga juta rupiah).00 (tiga juta rupiah).2.00 (tiga juta rupiah). paling lambat tanggal 14 November    2013.000.  masing‐masing  dikenakan  sanksi  Romawi V.00 (tiga juta rupiah). Untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  bulan  Maret  2013.000.000.00  (sepuluh  miliar  rupiah)  untuk  Laporan    Keuangan  Publikasi  bulan  Desember  2012.  BPR  wajib  menyampaikan      bukti    pengumuman    Laporan    Keuangan  Publikasi  atau  guntingan    surat kabar dan rekaman data.000.000.000.000.    b. dan    3) Denda  tidak  menyampaikan  rekaman  data  senilai      Rp3.000.    maka  BPR    tersebut  dikenakan  sanksi tidak menyampaikan bukti pengumuman    Laporan  Keuangan  Publikasi  atau  guntingan  halaman    surat  kabar  dan  rekaman  data  senilai  Rp6.    maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  tidak  menyampaikan  bukti    pengumuman  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  atau    guntingan surat kabar dan rekaman data senilai Rp6.000.000.  Ayat (2)  masing‐masing  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar      Rp3.  apabila    BPR  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan    Publikasi atau guntingan surat kabar pada tanggal 20 Juni 2013.000.000.000.  apabila  BPR    menyampaikan  bukti  pengumuman  laporan  keuangan  publikasi.      Contoh:    a.000.000.00 (tiga juta rupiah).00  (tiga  juta  rupiah).00    (tiga  juta  rupiah).  Apabila  BPR  menyampaikan    bukti    pengumuman    Laporan      Keuangan  Publikasi    atau  guntingan    halaman    surat  kabar  dan    rekaman  data    setelah    tanggal    14  November  2013.000.00 (tiga juta rupiah).B.000.    dan    2) Denda  tidak  menyampaikan  rekaman  data  senilai    Rp3.    2) Denda  tidak  menyampaikan  guntingan  halaman  surat  kabar    senilai Rp3.00    (enam juta rupiah) yang terdiri dari:    1) Denda  tidak  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan    Keuangan  Publikasi  senilai  Rp3. Khusus  BPR  dengan  total  aset  lebih  besar  atau  sama  dengan    RP10.000.00  (enam  juta  rupiah)   dengan rincian sebagai berikut:  (1) sanksi    tidak    menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  senilai  Rp3.c  kewajiban membayar sebesar Rp3.    guntingan  halaman  surat  kabar.00    (Sembilan juta rupiah) yang terdiri dari:    1) Denda  tidak  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan    Keuangan Publikasi senilai Rp3.  Contoh 3)  Contoh:    a) Untuk    posisi    bulan  September  2013.000.000.000.000.000.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (2) BPR  yang  tidak  menyampaikan  bukti  pengumuman  dan/atau  Pasal 25  rekaman  data  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  15/3/PBI/2013  dalam  Pasal  15  ayat  (2)  (Paragraf  63  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).      SE 15/29/DKBU  BPR  yang  tidak  menyampaikan  bukti  pengumuman  dan/atau  rekaman  2013    data  Laporan  Keuangan  Publikasi.  dan  rekaman  data  sesuai    ketentuan untuk posisi Desember 2012 pada tanggal 20 Juni 2013    maka  BPR  tersebut  dikenakan  denda  sebesar  Rp9.000.000.  dan      93  .

000. berupa:  a.00 (tiga juta rupiah).000.000.00 (tiga juta rupiah). penghapusan nama Akuntan Publik dan/atau Kantor Akuntan Publik  dari daftar Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik yang terdaftar  di Bank Indonesia.000.00 (tiga juta rupiah).000. penyampaian  usulan  kepada  instansi  yang  berwenang  untuk  mencabut  atau  membatalkan  izin  usaha  sebagai  pemberi  jasa  bagi  bank sesuai dengan peraturan perundang‐undangan yang berlaku.000. bagi BPR dengan total aset  lebih  besar  atau  sama  dengan  Rp10. Paragraf 72 dan  Paragraf  73  dalam  kodifikasi  ini).  Pasal 23.000. dan  (3) sanksi    tidak  menyampaikan  rekaman  data  sebesar  Rp3.000.00 (tiga juta rupiah).  (2) sanksi    tidak  menyampaikan  guntingan  halaman  surat  kabar   sebesar Rp3.000.000. dan rekaman data setelah tanggal  14  Juni  2014    maka  BPR  tersebut    dikenakan    sanksi  kewajiban  membayar    sebesar  Rp9. Paragraf 71. Akuntan Publik dan Bank Indonesia 74  Pasal 26  15/3/PBI/2013    75  Pasal 27  15/3/PBI/2013    BPR yang tidak menyampaikan fotokopi perjanjian kepada Bank Indonesia  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  17  ayat  (4)  (Paragraf  65  ayat  (4)  dalam    kodifikasi  ini)  dikenakan  sanksi  administratif  sesuai  dengan  Pasal  52  Undang‐Undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐Undang  Nomor  10  Tahun  1998.   guntingan halaman  surat  kabar.  tetap  diwajibkan  untuk  memenuhi  ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bank Indonesia .00  (sepuluh  miliar  rupiah)    wajib  menyampaikan    bukti  pengumuman    Laporan  Keuangan Publikasi paling lambat tanggal 14 Mei 2014.    Akuntan  Publik  dan/atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  melanggar  ketentuan  dalam  Pasal  18  dan/atau  Pasal  19  (Paragraf  66  dan/atau  Paragraf  65  dalam  kodifikasi  ini)  dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  53  Undang‐Undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐ Undang Nomor 10 Tahun 1998.000.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (2) sanksi    tidak  menyampaikan  rekaman  data  senilai  Rp3.  Pasal  24  dan  Pasal  25  (Paragraf  70.      Bagian Ketiga  Hubungan Antara BPR.  b) Untuk posisi akhir bulan Desember 2013.  Paragraf  71.000.      BAB VII  Lain – Lain 76  Pasal 28  15/3/PBI/2013    77  Pasal 29  15/3/PBI/2013        BPR yang telah dikenakan sanksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22. dan/atau   b. dilakukan dengan cara  transfer atau tunai kepada Bank Indonesia. Pasal 24 dan Pasal 25 (Paragraf 70.  Paragraf 72 dan Paragraf 73 dalam kodifikasi ini).  Pasal  23.000. berupa teguran tertulis.00  (sembilan  juta  rupiah)  yang  terdiri dari:  (1) sanksi    tidak  menyampaikan  bukti  pengumuman  Laporan  Keuangan Publikasi sebesar Rp3.    Pembebanan sanksi kewajiban membayar sebagaimana dimaksud dalam  Pasal  22.        94  . Apabila BPR  menyampaikan    bukti  pengumuman    Laporan  Keuangan  Publikasi.

 untuk untung rekening nomor  566.C – V.  Divisi  Pengelolaan  Uang  Keluar (PgUK). Penyampaian  bukti  pembayaran  atas  sanksi  terkait  penyampaian  laporan  secara    on‐line    atau    off‐line. Pembayaran  pada  setiap  hari  kerja    dengan    waktu  layanan  kas  2013  Romawi V. Gedung Syafrudin Prawira Negara Lantai  16  ‐  17. Jl.q.XXX  (sesuai  sandi  satuan  kerja  Bank  Indonesia)    – “Rekening  antara  sehubungan  dengan  penerimaan  sanksi  administratif BPR”.      95  .000447.  Karawang.XXX  (sesuai  sandi  satuan  kerja  Bank  Indonesia)    –    “Rekening  antara  sehubungan dengan penerimaan sanksi administratif BPR”.  Banten.2.  Bogor.H.E  pukul  08. Bagi  BPR  Pelapor  yang  berkedudukan  di  wilayah  DKI  Jakarta. Penyampaian  bukti  pembayaran  atas  sanksi  terkait  penyampaian  laporan  secara    hard  copy    untuk  BPR  yang  berada  diwilayah   Jabodetabek.  Thamrin  No.00    sampai  dengan      11. Bagi  BPR  Pelapor  yang  kantor  pusatnya  berkedudukan  di  luar  wilayah sebagaimana dimaksud dalam  angka 2.  2.000447.  Komplek  Perkantoran  Bank  Indonesia.  2013    Romawi V.  menyetor  kepada  Departemen  Pengedaran  Uang        c. Pemenuhan    sanksi  kewajiban  membayar  kepada  Bank  Indonesia  dilakukan oleh kantor pusat BPR Pelapor secara tunai atau non tunai.A  SE  15/29/DKBU  B. BPR Pelapor menyampaikan salinan bukti pembayaran sanksi kepada  satuan  kerja  di  Bank  Indonesia  yang  melakukan  pengenaan  sanksi.  M. dilakukan dengan ketentuan  sebagai berikut:  1. Tata cara pembayaran secara tunai.000447. Pembayaran melalui kliring  Transfer  ditujukan  ke  rekening  nomor  566.  Depok. Komplek Perkantoran Bank Indonesia.H.  Jakarta – 10350. menyetor kepada  Kantor  Perwakilan  Bank Indonesia  yang mewilayahi kantor pusat  BPR Pelapor.  untuk  BPR  yang  berada  diwilayah  Jabodetabek.  2.  3.  C.  dengan ketentuan sebagai berikut:  1.  Jl.00  waktu  setempat  (hari  Senin     sampai dengan Kamis)     atau    pukul    08.  ditujukan  kepada    Kantor  Regional  Bank  1    (KR‐1).30 waktu setempat (hari Jumat).  D.00  sampai  dengan  12.  dan  Bekasi. dilakukan sebagai berikut:  1.Likuiditas Rupiah    Paragraf                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  SE  15/29/DKBU  A.  ditujukan  kepada  Divisi  Pengelolaan  dan  Pengawasan  2  (DPP  2)  ‐  Departemen  Pengelolaan  dan  Kepatuhan  Laporan (DPKL). M.  Gedung D. Tata cara pembayaran secara non tunai.  2. Pembayaran melalui BI‐RTGS  Transfer  ditujukan  ke  rekening  nomor  566. Lantai 7.   dengan    mencantumkan    Transaction  Reference  Number    (TRN)  BIRBK566 dan pada kolom keterangan dicantumkan “pembayaran  sanksi kewajiban   membayar dari BPR XXX  untuk Laporan Bulanan periode XXX”. dengan  mencantumkan  “pembayaran  sanksi  kewajiban  membayar  dari  BPR  XXX  untuk  Laporan  Bulanan  periode  XXX”  pada  kolom  keterangan.XXX  (sesuai  sandi  satuan  kerja  Bank  Indonesia)    –    “Rekening  antara  sehubungan  dengan  penerimaan  sanksi        administratif    BPR”.

  untuk  untuk  BPR  yang  berada  di  luar  wilayah   Jabodetabek.  Pasal  9  ayat  (3).  Jakarta    –    10350    bagi  BPR  yang  berkedudukan  di  wilayah DKI Jakarta.    Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank  Perkreditan  Rakyat  Syariah  Ketentuan Umum 1. Bogor. Pasal 13.    Ketentuan Penutup  Peraturan  Bank  Indonesia  ini  tidak  diberlakukan  bagi  Bank  Perkreditan  Rakyat  eks  Badan  Kredit  Desa  (BKD)  yang  didirikan  berdasarkan  Staatsblad Tahun 1929 Nomor 357 dan Rijksblad Tahun 1937 Nomor 9. Pasal 14 ayat (1).  Pasal  7  ayat  (1)  dan  ayat  (2).  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  adalah  laporan  keuangan  yang disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan yang berlaku      96  .  Paragraf  57  ayat  (3).    Peraturan  Bank  Indonesia  ini  mulai  berlaku  sejak  Laporan  Keuangan  Publikasi posisi akhir bulan September 2013 dan Laporan Tahunan posisi  akhir tahun 2013.  Paragraf  59  ayat  (1)  dan  ayat  (2).   2.    Apabila  batas  waktu  kewajiban  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  ayat  (4). Pasal 15 ayat (1)  dan ayat (2).  Paragraf  62  ayat  (1). Pasal 17 ayat (4).  Paragraf  65  ayat  (4).  3.  Laporan  Keuangan  Tahunan  adalah  laporan  keuangan  akhir  tahun  BPRS  yang  disusun  berdasarkan  standar  akuntansi  keuangan  yang  berlaku.  Paragraf  61. Banten.  maka  batas  waktu kewajiban jatuh pada hari kerja berikutnya. Depok.2.   5.  Kegiatan  Usaha  Berdasarkan  Prinsip  Syariah  adalah  kegiatan  usaha  perbankan yang dilakukan berdasarkan Prinsip Syariah sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  Nomor 10 Tahun 1998. dan Bekasi. dan Pasal 19 (Paragraf 52 ayat (4).  Paragraf  55  ayat  (1)  dan  ayat  (2).  Paragraf  63  ayat  (1)  dan  ayat  (2).  Laporan  Tahunan  adalah  laporan  lengkap  mengenai  kinerja  suatu  BPRS  dalam  kurun  waktu  satu  tahun  yang  berisi  Laporan  Keuangan  Tahunan dan informasi umum.  dan  Paragraf  67  dalam  kodifikasi  ini)  jatuh  pada  hari  Sabtu  atau  hari  libur.  Pasal  5  ayat  (4).  Pasal 11 ayat (1) dan ayat (2).   3.  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  syariah. Paragraf  53  ayat  (4). Karawang.   4.Likuiditas Rupiah    Paragraf  78    Sumber Regulasi  Pasal 30  15/3/PBI/2013    BAB IX  79  Pasal 33  15/3/PBI/2013    80  Pasal 34  15/3/PBI/2013          BAB I  81  Pasal 1  7/47/PBI/2005                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Thamrin  No.  ditujukan  kepada  Kantor  Perwakilan  Dalam  Negeri  Bank Indonesia yang mewilayahi kantor pusat BPR.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Syariah  yang  selanjutnya  disebut  BPRS  adalah  Bank  Perkreditan  Rakyat  sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang Nomor 10 Tahun  1998. Penyampaian  bukti  pembayaran  atas  sanksi  terkait  penyampaian  laporan secara hard copy dan laporan laporan secara on‐line atau  off‐  line.

  2. Laporan Tahunan. Penyajian  Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  BPRS  didasarkan  pada  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  yang  relevan  untuk  perbankan  syariah.   Dewan  Pengawas  Syariah  adalah  dewan  yang  melakukan  pengawasan  terhadap  pelaksanaan  Prinsip  Syariah  dalam  kegiatan  usaha BPRS.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  6.  6.  Pedoman  Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia (PAPSI). agar dapat diperbandingkan. serta ketentuan yang  ditetapkan oleh Bank Indonesia.   Tahun Buku adalah tahun takwim atau tahun yang dimulai dari bulan  Januari sampai dengan bulan Desember.   Akuntan  Publik  adalah  akuntan  yang  memiliki  izin  usaha  untuk  melakukan  kegiatan  pemberian  jasa  audit  yang  dikeluarkan  oleh  Menteri Keuangan. Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  disusun  dalam  Bahasa  Indonesia.  7.     1.  7.  kinerja  atau  hasil  usaha  BPRS  serta  informasi  keuangan  lainnya  secara  triwulanan  kepada  berbagai  pihak  yang  berkepentingan  dengan  perkembangan  usaha BPRS.    Dalam  rangka  transparansi  kondisi  keuangan. Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan.  9.  82  Pasal 2  7/47/PBI/2005          SE 7/52/DPbS  2005  Romawi I   No. 1 – 7                         Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  dan  dipublikasikan  setiap  triwulan  sesuai  dengan  ketentuan  Bank  Indonesia.  dalam  hal  laporan  dimaksud  juga  dibuat selain dalam Bahasa Indonesia baik dalam dokumen yang sama  atau  terpisah.  5.  Surat  Komentar  (Management  Letter)  adalah  komentar  tertulis  dari  Akuntan  Publik  kepada  manajemen  bank  mengenai  hasil  kaji  ulang  terhadap  struktur  pengendalian  intern. yang terdiri dari:  a.            97  .  maka  Laporan  Tahunan  dan  Laporan  Keuangan  Publikasi Triwulanan tersebut harus memuat informasi yang sama. Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  disusun  antara  lain  untuk  memberikan  informasi  mengenai  posisi  keuangan.  8. Angka‐angka  dalam  laporan  disajikan  dalam  mata  uang  rupiah  dan  dalam ribuan rupiah.  3.  BPRS  wajib  membuat  dan  menyajikan laporan keuangan dengan bentuk dan cakupan sebagaimana  ditetapkan dalam Peraturan Bank Indonesia ini.  BPRS  diwajibkan  untuk  menyampaikan  laporan  dan  atau  informasi sesuai dengan waktu dan bentuk yang ditetapkan oleh Bank  Indonesia. Laporan  Tahunan  disusun  antara  lain  untuk  memberikan  gambaran  lengkap mengenai kinerja BPRS dalam kurun waktu satu tahun. beserta dengan saran‐saran perbaikannya.  4. Dalam rangka pemantauan keadaan usaha Bank termasuk BPRS oleh  publik.   b. Bentuk  penyampaian  laporan  dan  atau  informasi  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  1  adalah  Laporan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan.  pelaksanaan  standar  akuntansi  keuangan  atau  masalah  lain  yang  ditemui  dalam  pelaksanaan audit.

  Return  On    Equity (ROE). strategi dan kebijakan manajemen. dan    b) Rasio  keuangan  yang  wajib  disajikan  paling  sedikit    mencakup  Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum    (KPMM).  laba  rugi  bersih.    2) rincian  kepemilikan  saham. dan Return On Asset (ROA).1  Informasi umum paling sedikit mencakup:    1) kepengurusan.     7) Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Zakat. informasi umum yang terdiri dari:     1.     5) Catatan  atas  laporan  keuangan.000.  berupa  nama  pemilik  dan    besaran kepemilikan. jika ada.000.     (2) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b bagi    BPRS  yang  mempunyai  total  aset  diatas  Rp10.  sumber    dana dan komposisinya. dan    5.  meliputi  susunan  Komisaris.   Laporan Keuangan Tahunan yang terdiri dari :     1) Neraca.    b.  Direksi  dan    Dewan  Pengawas  Syariah  beserta  jabatan  dan  ringkasan    riwayat hidupnya.    3.  termasuk  informasi  tentang    Komitmen dan Kontinjensi.     2) Laporan Laba Rugi. dan     8) Laporan Sumber dan Penggunaaan Dana Qardh.  Infaq  dan    Shadaqah.    modal sendiri.     6) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat. yang paling sedikit mencakup:    a.Likuiditas Rupiah    Paragraf    83                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  BAB II  Laporan Tahunan (1)   BPRS wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia Laporan Tahunan  Pasal 3  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  2  huruf  a  (Paragraf  82  dalam  7/47/PBI/2005  kodifikasi ini). kepengurusan.  laba  sebelum  pajak.000.  Non  Performing  Financing  (NPF).      98  .  dalam  hal  terdapat  kelompok    usaha  BPRS  maka  termasuk  perkembangannya  yang    memuat data mengenai :    a) Ikhtisar data keuangan penting paling sedikit mencakup    pendapatan  penyaluran  dana.     4) Laporan Perubahan Ekuitas.    4. jika ada.  laba    operasi.      2. pembiayaan dan komposisinya. kepemilikan.     (3) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib dibuat    untuk  1  (satu)  Tahun  Buku  dan  disajikan  paling  sedikit  dengan    perbandingan 1 (satu) tahun buku sebelumnya. jumlah lembar saham yang ditempatkan    dan disetor .    3) perkembangan  usaha  BPRS.       SE 7/52/DPbS  A. laporan manajemen. Laporan Tahunan mencakup:  2005  a. Infomasi umum  Romawi II.     3) Laporan Arus Kas. perkembangan  usaha  BPRS  dan  perkembangan  kelompok    usaha BPRS.  aktiva  produktif.00    (sepuluh milyar rupiah) wajib diaudit oleh Akuntan Publik.

 jenis dan lokasi kantor . dan   8) Laporan Sumber dan Penggunaaan Dana Qardh.  termasuk  informasi  mengenai  manajemen  risiko  yang  paling  sedikit  mencakup  identifikasi  risiko  (risk  identification)  dan  pengendalian risiko (risk controlling). jika ada .  h) jumlah.   3) Laporan Arus Kas.  k) sumber  daya  manusia.  termasuk  penyaluran Kredit Usaha Kecil (KUK) .  Komisaris  dan  pemegang  saham  dalam kelompok usaha BPRS.  j)    perubahan‐perubahan  penting  yang  terjadi  di  BPRS  dan  kelompok  usaha  BPRS  dalam  tahun  yang  bersangkutan.   B. pelatihan dan pengembangan SDM . Aspek Transparansi sesuai PSAK untuk perbankan syariah.  d) jenis  produk  dan  jasa  yang  ditawarkan.   6) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat.  Laporan Keuangan Tahunan  Laporan Keuangan Tahunan meliputi:  1) Neraca.  termasuk  informasi  tentang Komitmen dan Kontinjensi. dan perubahan dari tahun  sebelumnya.  wajib  memenuhi  seluruh  aspek  pengungkapan  (disclosure)  sebagaimana  ditetapkan  dalam  PSAK  untuk  perbankan  syariah.  5) yang  menyajikan  informasi  mengenai  pengelolaan  BPRS  oleh  pengurus  atau  manajemen  dalam  rangka  good  corporate governance.  c) teknologi informasi.  f) perkembangan dan target pasar .  meliputi  jumlah. PAPSI dan  ketentuan Bank Indonesia. jika ada.  Direksi  dan  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  di  BPRS  termasuk  bonus. jika ada .  kegiatan  pendidikan.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                      SE 7/52/DPbS  2005  Romawi II.   2) Laporan Laba Rugi.      99  .  b) aktivitas utama . dan paling sedikit mencakup :  a) struktur organisasi .2                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  4) strategi  dan  kebijakan  manajemen  yang  digunakan  dalam  pengelolaan  dan  pengembangan  usaha  BPRS.  PAPSI  dan  ketentuan  Bank Indonesia.  tantiem dan atau fasilitas lainnya.  b. dan  l) Pengungkapan  kebijakan  yang  mencakup  fees  and  salaries/gaji  bagi  Komisaris.  Infaq  dan  Shadaqah.  i)    kepemilikan  Direksi.   5) Catatan  atas  laporan  keuangan. jika ada .  g) jaringan kerja dan mitra usaha .    Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  angka  1.   4) Laporan Perubahan Ekuitas.   7) Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Zakat.  e) realisasi bagi hasil/imbalan .

         100  .000.  d)  Klasifikasi  aktiva  produktif  menurut  jangka  waktu.  c) Jumlah  aktiva  produktif  yang  telah  direstrukturisasi  dan  informasi  lain  tentang  aktiva  produktif  yang  direstrukturisasi  selama periode berjalan.  i) Tugas  dan  wewenang  Dewan  Pengawas  Syariah  dalam  melakukan  pengawasan  Syariah  atas  operasional  BPRS  berdasarkan fatwa dan ketentuan lainnya .  f) Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM) . Informasi kejadian penting setelah tanggal laporan Akuntan  Publik (subsequent event).  Infak  dan  Shadaqah  (ZIS)  .  g) Beberapa rasio keuangan BPRS .000.00  (sepuluh  milyar  rupiah)  Laporan  Keuangan  Tahunan  yang  disampaikan  adalah  laporan  keuangan  yang  dipertanggungjawabkan Direksi atau Pengurus kepada Rapat Umum  Pemegang Saham (RUPS) atau Rapat Anggota.  e) Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP)  yang  telah  dibentuk dibandingkan dengan Penyisihan Penghapusan Aktiva  Produktif (PPAP) yang wajib dibentuk . Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat.  Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Zakat.     Yang  dimaksud  dengan  “Pengurus”  adalah    Pengurus    bagi    BPRS   yang berbadan hukum Koperasi. khusus bagi BPRS yang memenuhi  persyaratan untuk diaudit oleh Akuntan Publik. dan  j) Informasi Lain yang mencakup :  a.  Laporan  Arus  Kas.  kualitas  aktiva Produktif .  maka  laporan  yang  disampaikan  adalah laporan yang diaudit.000.  Laporan  Perubahan  Ekuitas.  Catatan  atas  laporan  keuangan.    (2)  Dalam hal laporan keuangan BPRS sebagaimana dimaksud pada ayat  (1)  diaudit  oleh  Akuntan  Publik.  termasuk  informasi  tentang  Komitmen  dan  Kontijensi . jika ada .Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  84  Pasal 4  7/47/PBI/2005    85  Pasal 5  7/47/PBI/2005                              Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Pengungkapan tersebut paling sedikit terdiri dari :  a) Laporan  Keuangan  yang  meliputi  Neraca.  Laporan  Laba  Rugi.  b) Jumlah  aktiva  produktif  yang  diberikan  kepada  pihak  yang  mempunyai hubungan istimewa .  wajib  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  paling  lambat akhir bulan April tahun berikutnya. Transaksi‐transaksi  penting  lainnya  dalam  jumlah  yang  signifikan.    (1)  Bagi  BPRS  yang  mempunyai  total  aset  sampai  dengan  Rp10.  serta  Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Qardh .  b.  h) Karakteristik  kegiatan  usaha  BPRS  dan  jasa  utama  yang  disediakan.    (1) Laporan Tahunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) dan  Pasal 4 ayat (2) (Paragraf 83 ayat (2) dan Paragraf 84 ayat (2) dalam  kodifikasi  ini).

   b. Laporan Keuangan yang terdiri dari :   1) Neraca. Direktorat Perbankan Syariah. Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi lainnya yang terdiri dari:  1.  September  dan  Desember  sesuai  dengan  bentuk  dan  tatacara  yang  ditetapkan oleh Bank Indonesia.  Juni.   3) Komitmen dan Kontinjensi.         101  .   2.H. Aktiva Produktif kepada pihak terkait.   3. Thamrin No.   (2) BPRS  dianggap  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  apabila  BPRS  belum  menyampaikan  Laporan  Tahunan  dalam  batas  waktu  keterlambatan  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  atau  Laporan  Keuangan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  3  ayat  (2)  dan  Pasal  4  ayat  (2)  (Paragraf  83  ayat  (2)  dan  Paragraf  84  ayat  (2)  dalam kodifikasi ini) tidak diaudit oleh Akuntan Publik yang terdaftar  di Bank Indonesia.     BAB III  Laporan Keuangan Publikasi Triwulan  Pasal 7  7/47/PBI/2005  Ayat (1)                              (1) BPRS  wajib  mengumumkan  Laporan  Keuangan  Publikasi  secara  triwulanan  untuk  posisi  pelaporan  akhir  bulan  Maret.2 Jakarta 10110.        Alamat Penyampaian Laporan  SE 7/52/DPbS  Laporan  Keuangan  Tahunan. Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  wajib  dibentuk.  bagi BPRS yang berkantor pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank  Indonesia.   2) Laporan Laba Rugi .    (1) BPRS  dianggap  terlambat  menyampaikan  Laporan  Tahunan  apabila  Pasal 6  BPRS  menyampaikan  Laporan  Tahunan  kepada  Bank  Indonesia  7/47/PBI/2005  melampaui  batas  akhir  waktu  penyampaian  laporan  sebagaimana    dimaksud  dalam  Pasal  5  (Paragraf  85  dalam  kodifikasi  ini)  tetapi  belum  melampaui  1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  penyampaian  laporan.Likuiditas Rupiah    Paragraf  86    87                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (2) Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4  ayat  (1)    (Paragraf 84 ayat (1) dalam kodifikasi ini) wajib disampaikan kepada    Bank Indonesia paling lambat akhir bulan Februari tahun berikutnya. bagi BPRS yang berkantor pusat di  luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia. M. Jl.  serta  guntingan  surat  kabar  yang  berisikan  2005  Laporan  Keuangan  Publikasi  atau  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  Romawi V  yang  ditempelkan  pada  papan  pengumuman  serta  disket  yang  berisi  Laporan Keuangan Publikasi disampaikan kepada Bank Indonesia dengan  alamat :    a. Kantor Bank Indonesia setempat. atau    b. Kolektibilitas Aktiva Produktif.   (2) Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  untuk  posisi  pelaporan  akhir  bulan  Maret  dan  September  paling  sedikit terdiri dari:   a.

 selain paling  sedikit  disajikan  sama  dengan  posisi  akhir  bulan  Maret  dan  September  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).  juga  wajib  menyajikan informasi yang terdiri dari:   a. jika ada. Tabel Distribusi Bagi Hasil.  susunan  pengurus  dan  Dewan  Pengawas Syariah.  Format  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  merupakan  standar minimal yang wajib dipenuhi.1                                  Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  4. serta saldo Qardh pada  tanggal tertentu.  dan   5.    b. Apabila terdapat pos yang  jumlahnya  material  dan  tidak  terdapat  dalam  format  tersebut.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                                                      SE 7/52/DPbS  2005  Romawi III.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  diumumkan  untuk  laporan  keuangan  keuangan  posisi  akhir  bulan  Maret.  September dan Desember. dan     Yang dimaksud dengan :  ‐ Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  ZIS  adalah  laporan  yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana ZIS selama  suatu  jangka  waktu  tertentu. Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat.  ‐ Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardh adalah laporan  yang  menunjukkan  sumber  dan  penggunaan  dana  Qardh  selama suatu jangka waktu tertentu.    (4) Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  wajib  disajikan  dalam  bentuk  perbandingan  dengan  laporan  pada  periode yang sama tahun sebelumnya. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS dan Laporan Sumber  dan Penggunaan Dana Qardh.   c. Komposisi  pemegang  saham. dimana bank syariah tidak menanggung  risiko atas dana yang disalurkan tersebut (channeling agent).     Yang  dimaksud  dengan  Tabel  Distribusi  Bagi  Hasil  adalah  tabel  yang menyajikan informasi tentang jumlah dana penyimpan dan  jumlah  investor  berdasarkan  produk  beserta  jumlah  bagi  hasil  dan   bonus    yang   dibagikan    dengan    dilengkapi   informasi  indicative rate of return.  b.      102  . Umum  a.  serta  saldo  ZIS  pada  tanggal  tertentu.  Juni. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang telah dibentuk.     Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  1.    (3) Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  untuk posisi pelaporan akhir bulan Juni dan Desember.     Yang  dimaksud  dengan  Laporan  Perubahan  Dana  Investasi  Terikat  (Mudharabah  muqayyadah)  adalah  laporan  yang  menunjukkan  penyaluran  dana  Mudharabah  muqayyadah  yang  dilakukan bank syariah.

  Laporan  Laba  Rugi  serta Komitmen dan Kontinjensi . maka penyajian posisi pembanding hendaknya  mengacu  kepada  PSAK  Nomor  25  tentang  Laba  atau  Rugi  Bersih  untuk  Periode  Berjalan.  e.  4) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang telah dibentuk.  d.  Pos‐pos  yang  memiliki  saldo  nihil  dalam  format  Laporan  Keuangan Publikasi Triwulanan tetap harus dicantumkan dengan  memberi garis pendek (‐) pada pos yang bersangkutan. Pengungkapan tersebut paling sedikit terdiri dari :  a.  juga  wajib  menyajikan  Laporan  Sumber  dan      103  . Aspek Transparansi sesuai PSAK untuk perbankan syariah.  b.  4) Khusus  untuk  perlakuan  akuntansi  yang  baru  berlaku  dalam  posisi Laporan. Laporan  Keuangan  yang  meliputi  Neraca  .  5) Angka‐angka dalam laporan disajikan dalam mata uang rupiah  dan dalam ribuan rupiah.  3) Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  wajib  dibentuk. Tabel Distribusi Bagi Hasil .  2) Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  disajikan  paling  sedikit  dalam  bentuk  perbandingan  dengan  laporan  pada  periode yang sama tahun sebelumnya.  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  wajib  memenuhi  seluruh  aspek  pengungkapan  (disclosure)  sebagaimana  ditetapkan  dalam  PSAK untuk perbankan syariah. Khusus laporan keuangan publikasi triwulanan posisi akhir bulan  Juni  dan  Desember. 5) Komposisi  pemegang  saham. PAPSI dan  ketentuan Bank Indonesia.  Laporan  Keuangan  yang  disajikan  selain  paling sedikit sama dengan sebagaimana dimaksud dalam huruf a  sampai  dengan  c. PAPSI dan ketentuan Bank Indonesia.  3) Posisi  pembanding  hendaknya  disajikan  sesuai  format  yang  sama  dengan  posisi  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  yang diumumkan.  c.  susunan  pengurus  dan  Dewan  Pengawas Syariah.  namun  apabila  pos  dimaksud  jumlahnya  tidak  material  dapat  digabungkan dengan pos lain yang sejenis.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi                                                            SE 7/52/DPbS  2005  Romawi III. Kualitas Aktiva Produktif dan informasi lainnya yang terdiri dari :  1) Aktiva produktif kepada pihak terkait.  c. nama  pemegang  saham  yang  wajib  dicantumkan  adalah  perorangan  atau  perusahaan  yang  memiliki  saham  sebesar  10  %  (sepuluh  perseratus) atau lebih dari modal BPRS.    2.  Untuk  pengisian  pemilik  BPRS  dalam  format  Laporan  Keuangan  Publikasi Triwulanan posisi akhir bulan Juni dan Desember.  Kesalahan  Mendasar  dan  Perubahan Kebijakan Akuntansi.  2) Kolektibilitas aktiva produktif.  d.2                                Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  BPRS  dapat  menyajikan  pos  tersebut  secara  tersendiri.  Penyajian Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan :  1) Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  merupakan  laporan  gabungan  antara  kantor  pusat  BPRS  dengan  seluruh  kantor  BPRS yang bersangkutan.

  pengumuman  dimaksud  dilakukan  sampai  dengan pengumuman Laporan Keuangan Publikasi berikutnya.  selain wajib memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat  (1)  juga  wajib  mencantumkan  nama  Akuntan  Publik  yang  bertanggung  jawab  dalam  audit  dan  nama  Kantor  Akuntan  Publik  yang mengaudit Laporan Keuangan Tahunan. guntingan  surat  kabar  yang  berisikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  atau  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  ditempelkan  pada  papan  pengumuman.  Laporan  Keuangan  Publikasi  ditandatangani  oleh  pejabat  yang  diberi  wewenang  oleh  Direksi  dengan mencantumkan namanya secara jelas. jika ada.   c.   (3) Dalam hal pengumuman dilakukan dengan cara menempelkan pada  papan  pengumuman.   (3) Bagi  BPRS  yang  laporan  keuangannya  diaudit  oleh  Akuntan  Publik. 4 (empat) bulan setelah berakhirnya tahun laporan untuk laporan  keuangan posisi akhir bulan Desember yang diaudit oleh Akuntan  Publik.  Papan  pengumuman  diletakkan  pada  tempat  yang  mudah  terlihat  dan dapat terbaca.  serta  Laporan  Perubahan  Dana Investasi Terikat. disket yang berisi Laporan Keuangan Publikasi.    (1) Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  7  ayat  (1)  (Paragraf  87  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini)  dapat dilakukan pada surat kabar lokal atau ditempelkan pada papan  pengumuman di kantor BPRS yang bersangkutan.  selambat‐lambatnya  2  (dua)  minggu  sejak  tanggal pengumuman.  b.Likuiditas Rupiah    Paragraf  Sumber Regulasi  88  Pasal 8  7/47/PBI/2005    89  Pasal 9  7/47/PBI/2005    90  Pasal 10  7/47/PBI/2005                                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Penggunaan  Dana  Zakat  Infak  dan  Shadaqah  (ZIS).   b.            104  .  Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Dana  Qardh.     Yang  dimaksud  dengan  surat  kabar  lokal  adalah  surat  kabar  yang  mempunyai peredaran diwilayah BPRS tersebut berada.  (2) Dalam  hal  Direksi  berhalangan.  untuk  Laporan  Keuangan  Publikasi  posisi  akhir  bulan  Desember. 1  (satu)  bulan  setelah  berakhirnya  bulan  laporan  untuk  laporan  keuangan posisi akhir bulan Maret dan Juni.    (2) Pengumuman  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  pada ayat (1) dilakukan selambat‐lambatnya:  a.     BPRS wajib menyampaikan kepada Bank Indonesia:  a. 2  (dua)  bulan  setelah  berakhirnya  tahun  laporan  untuk  laporan  keuangan  posisi  akhir  bulan  Desember  yang  tidak  diaudit  oleh  Akuntan Publik.     (1) Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  7  (Paragraf  87  dalam  kodifikasi  ini)  wajib  ditandatangani  oleh  Direksi  BPRS dengan mencantumkan namanya secara jelas.

  tetapi  tidak  melampaui  1  (satu)  bulan  sejak  batas  akhir  waktu  pengumuman. bagi BPRS yang berkantor pusat di  luar wilayah kerja kantor pusat Bank Indonesia.2 Jakarta 10110.    Pengaturan ini dimaksudkan agar terdapat penilaian dari pihak yang  berbeda  dalam  rangka  meningkatkan  independensi  profesi  Akuntan  Publik.  produk  dan  akuntansi syariah.  serta  guntingan  surat  kabar  yang  berisikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  atau  fotokopi  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  ditempelkan  pada  papan  pengumuman  serta  disket  yang  berisi  Laporan Keuangan Publikasi disampaikan kepada Bank Indonesia dengan  alamat :    a.    (3) Penugasan  atau  Penunjukan  Akuntan  Publik  dan  atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  sama  oleh  BPRS  paling  lama  dilakukan  untuk  periode audit 5 (lima) tahun buku berturut‐turut. Direktorat Perbankan Syariah.  Akuntan  Publik.  Dewan  Pengawas  Syariah dan Bank Indonesia  (1) BPRS  dalam  memberikan  penugasan  audit  wajib  menunjuk  Kantor  Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang  telah  terdaftar  di  Bank  Indonesia.      Hubungan  antara  BPRS.  bagi BPRS yang berkantor pusat di wilayah kerja kantor pusat Bank  Indonesia.H. Thamrin No. M.  apabila  BPRS  belum  mengumumkan  atau  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  dalam  batas  waktu  keterlambatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1).    (1) BPRS  dianggap  terlambat  mengumumkan  atau  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  kepada  Bank  Indonesia. Jl. atau    b.   (2) BPRS  dianggap  tidak  mengumumkan  atau  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi.Likuiditas Rupiah    Paragraf  91    92  Sumber Regulasi  SE 7/52/DPbS  2005  Romawi V      Pasal 11  7/47/PBI/2005    BAB IV  Pasal 12  7/47/PBI/2005                          Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  Alamat Penyampaian Laporan  Laporan  Keuangan  Tahunan. Kantor Bank Indonesia setempat.  Perhitungan  jangka  waktu  5  (lima)  dimulai  sejak  berlakunya  Peraturan Bank Indonesia ini          105  .     Memiliki  pengetahuan  perbankan  syariah  dibuktikan  dengan  telah  mengikuti  pendidikan/pelatihan  tentang  perbankan  syariah  antara  lain  tentang  sistem  operasional  perbankan  syariah.  apabila  BPRS  mengumumkan  atau  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  melampaui  batas  akhir  waktu  pengumuman  atau  penyampaian  laporan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (2) dan Pasal 10  (Paragraf  88  ayat  (2)  dan  Paragraf  90  dalam  kodifikasi  ini).   (2) Akuntan Publik sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib memiliki  pengetahuan dan atau pengalaman di bidang perbankan syariah.

 pendapat terhadap kewajaran atas transaksi dengan pihak‐pihak  yang  mempunyai  hubungan  istimewa  maupun  transaksi  yang  dilakukan dengan perlakuan khusus.   (4) Ruang  lingkup  audit  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  huruf  d. jangka waktu penyelesaian audit.   f. perhitungan kewajiban penyediaan modal minimum.   (3) Laporan  hasil  audit  dan  Surat  Komentar  (Management  Letter)  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  huruf  f  angka  1  dan  angka  2  wajib  disampaikan  kepada  Bank  Indonesia  paling  lambat  4  (empat)  bulan setelah tahun buku.  termasuk catatan atas Laporan Keuangan. laporan hasil audit.   d. informasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  15  huruf  b  (Paragraf 95 huruf b dalam kodifikasi ini).   b. penilaian  terhadap  rupa‐rupa  aktiva  termasuk  namun  tidak  terbatas pada agunan yang diambil alih BPRS. informasi  lainnya  yang  dibutuhkan  oleh  Bank  Indonesia  dari  Akuntan Publik yang dilakukan setiap saat apabila diperlukan. hal‐hal  lain  yang  diatur  dalam  standar  akuntansi  keuangan  yang  berlaku  dan  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Syariah  Indonesia.   d. jumlah dan kualitas penyediaan dana kepada pihak terkait. Surat Komentar (Management Letter).   3.   c.  paling sedikit mencakup:   a.    e.     Pihak‐pihak  yang  mempunyai  hubungan  istimewa  adalah  pihak‐ pihak  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pernyataan  Standar  Akuntansi Keuangan.Likuiditas Rupiah    Paragraf  93                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  Pasal 13  (1) Penunjukan Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam rangka  7/47/PBI/2005  audit  Laporan  Keuangan  Tahunan  BPRS  wajib  didasarkan  pada    perjanjian kerja. pernyataan  dari  BPRS  mengenai  izin  kepada  Kantor  Akuntan  Publik  dan  kewajiban  Kantor  Akuntan  Publik  untuk  menyampaikan pula secara langsung kepada Bank Indonesia:   1. Akuntan Publik yang bertanggung jawab terhadap audit (partner  in charge). kewajiban  Akuntan  Publik  untuk  melaksanakan  audit  sesuai  Standar Profesional Akuntan Publik.   b. penggolongan  kualitas  aktiva  produktif  dan  kecukupan  penyisihan penghapusan aktiva produktif yang dibentuk BPRS.   4. rincian  pelanggaran  batas  maksimum  pemberian  kredit  yang  meliputi  nama  nasabah. ruang lingkup audit.   c. kewajiban  Akuntan  Publik  untuk  memberitahukan  kepada  Bank  Indonesia sebelum pelaksanaan audit.   g.   g.   (2) Perjanjian  kerja  antara  BPRS  dan  Kantor  Akuntan  Publik  sebagaimana dimaksud pada ayat (1) paling sedikit mencakup:   a.   f.   e.   2.  kualitas  penyediaan  dana.         106  . nama Kantor Akuntan Publik.  persentase  dan jumlah pelanggaran batas maksimum pemberian kredit.

   d.   d. menyampaikan  laporan  hasil  audit  dan  Management  Letter  kepada  Bank Indonesia.    Yang  dimaksud  dengan  “keberatan”  pada  ayat  ini. memberitahukan  ke  Bank  Indonesia  selambat‐lambatnya  7  (tujuh)  hari kerja sejak ditemukannya:   1.    Akuntan  Publik  yang  melakukan  audit  terhadap  Laporan  Keuangan  Tahunan BPRS wajib:  a. antara lain:  a.  Laporan  Batas Maksimum Pemberian Kredit.    (2)  Bank Indonesia memiliki akses informasi langsung terhadap Akuntan  Publik  dalam  hal  Bank  Indonesia  menganggap  hal  tersebut  adalah  dalam  rangka  melindungi  integritas  keuangan  BPRS  dan  atau  dalam  keadaan lain yang dianggap perlu dalam rangka pengawasan.    Yang  dimaksud  dengan  keadaan  dan  atau  perkiraan  yang  dapat  membayakan kelangsungan usaha BPRS. pelanggaran  peraturan  perundang‐undangan  yang  berlaku  di  bidang keuangan dan perbankan. Kecurangan (fraud)  yang bernilai material. memenuhi  ketentuan  rahasia  Bank  sebagaimana  diatur  dalam  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan      107  .     Pengujian  terhadap  keandalan  laporan  termasuk  penilaian  Akuntan  Publik  mengenai  laporan  yang  disampaikan  ke  Bank  Indonesia  telah  disusun  dan  sesuai  dengan  data  yang  ada  di  BPRS. melakukan  audit  sesuai  dengan  standar  profesional  akuntan  publik.   b.  serta perjanjian kerja dan ruang lingkup audit sebagaimana dimaksud  dalam Pasal 13 (Paragraf 93 dalam kodifikasi ini).      c.  Laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf  ini  termasuk  namun  tidak  terbatas  pada  Laporan  Bulanan  BPRS.  94  Pasal 14  7/47/PBI/2005    95  Pasal 15  7/47/PBI/2005      (1) Bank  Indonesia  dapat  menyatakan  keberatan  atas  penunjukan  Akuntan Publik tertentu oleh BPRS. dan   2. keandalan  sistem  pelaporan  BPRS  kepada  Bank  Indonesia  dan  pengujian  terhadap  keandalan  laporan‐laporan  yang  disampaikan oleh BPRS kepada Bank Indonesia. keadaaan  dan  perkiraan  keadaan  yang  dapat  membahayakan  kelangsungan usaha BPRS. Kekurangan  pembentukan  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif yang material. Kekurangan kewajiban penyediaan modal minimum. Pelanggaran batas maksimum pemberian kredit.  apabila  selama  penugasan audit Bank Indonesia memiliki informasi tentang Akuntan  Publik  yang  bersangkutan  yang  bisa  berpengaruh  tidak  baik  terhadap kelancaran dan pelaksanaan tugasnya. seperti track record  yang tidak baik.   c. dan  b.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  h.

    (2) Penyertaan  BPRS  yang  mengakibatkan  timbulnya  pengendalian  namun  hanya  bersifat  sementara  dapat  dikecualikan  dari  penyusunan  laporan  keuangan  konsolidasi  sebagaimana  dimaksud  pada ayat (1).  Dewan  Pengawas  Syariah  harus  mengacu  kepada  ketentuan  Bank  Indonesia  tentang  tugas  dan  peran  Dewan  Pengawas  Syariah.  sebelum  menerbitkan Laporan Audit atas Laporan Keuangan BPRS.  Pendapat  dari  Dewan  Pengawas  Syariah  ini  merupakan bukti audit dan tidak mempengaruhi pendapat Akuntan  Publik dalam memberikan pendapat.  baik  langsung  maupun  tidak  langsung.     Yang dimaksud dengan perusahaan anak adalah badan hukum yang  dimiliki  atau  dikendalikan  oleh  BPRS.  wajib  menyusun  laporan  keuangan  konsolidasi  berdasarkan  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan.                     Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  sebagaimana telah diubah dengan Undang‐undang Nomor 10 Tahun  1998.      BAB V  Laporan Keuangan Konsolidasian 96  Pasal 16  7/47/PBI/2005    97  Pasal 17  7/47/PBI/2005    (1) BPRS  yang  merupakan  bagian  dari  suatu  kelompok  usaha  dan  atau  BPRS  yang  memiliki  perusahaan  anak.     Yang dimaksud dengan bersifat sementara antara lain pengendalian  yang  akan  dilepaskan  dalam  jangka  waktu  selambat‐lambatnya  12  bulan  sejak  akhir  posisi  laporan  keuangan  pada  tahun  perolehan  pengendalian  atau  penyertaan  modal  sementara  dalam  rangka  restrukturisasi.     Dalam  mengeluarkan  pendapat  mengenai  ketaatan  BPRS  terhadap  prinsip  syariah.   memperoleh  pendapat  dari  Dewan  Pengawas  Syariah  mengenai  ketaatan  BPRS  terhadap  pelaksanaan  prinsip  syariah.    Pasal 19  7/47/PBI/2005    BPRS  wajib  melakukan  pencatatan  atas  kegiatan  usahanya  berdasarkan  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  dan  Pedoman  Akuntansi  Perbankan Syariah Indonesia yang berlaku bagi Perbankan Syariah.         Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah      108  .    Laporan  Keuangan  konsolidasi  wajib  disusun  secara  konsolidasi  untuk  Laporan  Keuangan  Tahunan  maupun  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan      98    99  BAB VI  Tanggung Jawab Laporan Keuangan  Pasal 18  7/47/PBI/2005    BAB VII  Laporan Keuangan Tahunan dan Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan  sepenuhnya menjadi tanggung jawab Direksi BPRS.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi  e.

000.  pegawai  BPRS.00 (seratus ribu rupiah) per  hari kerja keterlambatan. antara lain berupa:   1. setelah  diberi  peringatan  2  (dua)  kali  surat  teguran  oleh  Bank  Indonesia  dengan  tenggang  waktu  2  (dua)  minggu  untuk  setiap  teguran.  BPRS  tidak  memperbaiki  laporan  dimaksud.000.  Laporan  Tahunan  BPRS  secara  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  dan  atau  tidak  disajikan  sesuai  ketentuan  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia ini dan atau Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan yang  berlaku. penurunan nilai kredit dalam perhitungan tingkat kesehatan.  Direksi.  pegawai  BPRS  maupun  pihak  terafiliasi  lainnya  dapat  dikenakan  sanksi  pidana  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  49  ayat  (1)  dan  Pasal  50  Undang‐undang Nomor 10 Tahun 1998.  terhadap  Dewan  Komisaris.00  (sepuluh juta rupiah).00 (seratus ribu rupiah) per hari kerja keterlambatan.     Dalam  hal  materi  kesalahan  yang  sama  telah  dikenakan  sanksi  dalam  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan  maka  BPRS  tidak  dikenakan sanksi dalam ayat ini.    (2) Apabila  berdasarkan  penilaian  Bank  Indonesia.       102    Laporan Keuangan Publikasi Pasal 22  7/47/PBI/2005    (1) BPRS yang terlambat mengumumkan atau terlambat menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat (1) (Paragraf 91 ayat (1) dalam kodifikasi ini).000.00 (lima juta rupiah).       109  .   3.000. pemberhentian  pengurus  BPRS  dan  selanjutnya  Bank  Indonesia menunjuk dan mengangkat pengganti sementara.  pemegang  saham  dalam  daftar  orang‐orang  yang  dilarang  menjadi  pengurus dan pemilik BPRS. maka:   a.000.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp100.  dikenakan  sanksi  berupa  kewajiban  membayar  sebesar  Rp10. dan   b.  selain  dikenai  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).   (2) BPRS  yang  tidak  menyampaikan  Laporan  Tahunan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  6  ayat  (2)  (Paragraf  86  ayat  (2)  dalam  kodifikasi  ini).Likuiditas Rupiah    Paragraf      100    Sumber Regulasi  BAB VIII  Sanksi   Laporan Tahunan Pasal 20  7/47/PBI/2005                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  (1) BPRS yang terlambat menyampaikan Laporan Tahunan sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  6  ayat  (1)  (Paragraf  86  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). dikenakan sanksi  kewajiban membayar sebesar Rp100.     101  Pasal 21  7/47/PBI/2005    (1) Apabila  isi  Laporan  Tahunan  secara  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan sebenarnya dan atau tidak disajikan sesuai ketentuan dalam  Peraturan Bank Indonesia ini dan atau Pernyataan Standar Akuntansi  Keuangan yang berlaku.000.   2.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  sebesar  Rp5. pencantuman  anggota  pengurus. dapat  dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  52  Undang‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  Nomor 10 Tahun 1998.

dapat  dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  52  Undang  ‐undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang‐undang  Nomor 10 Tahun 1998. Direksi.   2.  selain  dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1).   c. terhadap Dewan Komisaris.  maka:   a.Likuiditas Rupiah    Paragraf    103                        Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Sumber Regulasi  Ketentuan  (2) BPRS  yang  tidak  mengumumkan  atau  tidak  menyampaikan  Laporan  Keuangan  Publikasi  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  11  ayat  (1)  (Paragraf  91  ayat  (1)  dalam  kodifikasi  ini). Laporan Tahunan BPRS  secara  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  dan  atau  tidak disajikan sesuai ketentuan dalam Peraturan Bank Indonesia ini  dan  atau  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku.000. penghapusan  Kantor  Akuntan  Publik  dari  daftar  Kantor  Akuntan  Publik  di  BI.000.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar sebesar Rp5.   (4)  Apabila berdasarkan penilaian Bank Indonesia.  dikenakan  sanksi  kewajiban  membayar  setinggi‐tingginya  sebesar  Rp5. dan  b. antara lain berupa:   1.  BPRS  tidak  memperbaiki  dan  atau  mengumumkan  kembali  laporan  dimaksud.  apabila  pelanggaran  dilakukan  oleh  2  (dua)  orang  Akuntan Publik yang bertanggung jawab (partner in charge) dalam  audit BPRS dari Kantor Akuntan Publik yang sama. berupa:   a.000.  juga  dapat  dikenakan  sanksi      110  . penurunan nilai kredit dalam perhitungan tingkat kesehatan. penyampaian  usulan  kepada  instansi  yang  berwenang  untuk  mencabut atau membatalkan izin usaha sebagai pemberi jasa bagi  Bank sesuai dengan ketentuan atau kode etik yang berlaku.   (3) Apabila  menurut  penilaian  Bank  Indonesia  Laporan  Keuangan  Publikasi  secara  material  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  dan  atau  Penyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  berlaku.000.00  (lima juta rupiah).00 (lima juta rupiah). penghapusan  nama  Akuntan  Publik  dari  daftar  Akuntan  Publik  di  Bank Indonesia. pegawai BPRS maupun pihak  terafiliasi  lainnya  dapat  dikenakan  sanksi  pidana  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  49  ayat  (1)  dan  Pasal  50  Undang‐undang  Nomor 10 Tahun 1998.      Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik  Pasal 23  7/47/PBI/2005    (1) Akuntan  Publik  atau  Kantor  Akuntan  Publik  yang  secara  material  melanggar  ketententuan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  15  (Paragraf  95  dalam  kodifikasi  ini)  dikenakan  sanksi  administratif  sebagaimana  tercantum  dalam  Pasal  53  Undang‐undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  diubah  dengan  Undang‐undang Nomor 10 Tahun 1998.   b.  selain dikenai sanksi administratif sebagaimana dimaksud pada ayat  (3). teguran tertulis. setelah  diberi  peringatan  2  (dua)  kali  surat  teguran  oleh  Bank  Indonesia  dengan  tenggang  waktu  2  (dua)  minggu  untuk  setiap  teguran.   (2) Akuntan  Publik  yang  tidak  memenuhi  ketentuan  rahasia  bank  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 huruf d (Paragraf 95 huruf d  dalam  kodifikasi  ini).

  Jl. Kantor  Bank  Indonesia  setempat  bagi  BPRS  Pelapor  yang  berkedudukan  diluar  wilayah  sebagaimana  dimaksud  dalam  huruf a.  bagi  BPRS  Pelapor  yang  berkedudukan  di  wilayah  DKI  Jakarta  Raya. Paragraf 101 dan Paragraf 102  dalam  kodifikasi  ini)  tetap  diwajibkan  untuk  menyampaikan  Laporan  dimaksud.  dan  Paragraf  102  dalam  kodifikasi  ini). Direktorat  Perbankan  Syariah.  Pasal 21 ayat.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  pidana  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  47  ayat  (2)  Undang‐ undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah  diubah dengan Undang‐undang Nomor 10 Tahun 1998.      111  .  Telp.000446 – Rekening  penerimaan sanksi administratif BPRS dengan mencantumkan  Transaction  Reference  Number  (TRN)  BIRBK566  dan  pada  keterangan  dicantumkan  pembayaran  sanksi  kewajiban  membayar.M.000.H.       BAB IX  Lain‐Lain 104  Pasal 24  7/47/PBI/2005    105  Pasal 25  7/47/PBI/2005            SE 7/52/DPbS  2005  Romawi IV      BPRS yang telah dikenakan sanksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 20.     Tata Cara Pembayaran Sanksi Kewajiban Membayar  1.  Bogor.  381‐8778.Thamrin  Nomor  2  Jakarta  10010. dan Pasal 22 (Paragraf 100. BI‐RTGS  Transfer ditujukan ke rekening nomor 566. Pasal 21 ayat (1).    (1) Pembebanan  sanksi  kewajiban  membayar  sebagaimana  dimaksud  dalam dalam Pasal 20.      106  BAB XI  Keadaan Memaksa (Force Majeure) Pasal 26  7/47/PBI/2005    (1) BPRS  yang  mengalami  keadaan  memaksa  (force  majeure)  selama  lebih  dari  satu  bulan  dalam  periode  di  bulan  yang  terakhir  seharusnya  mengumumkan  dan  atau  menyampaikan  laporan.  Karawang.   (2) Tatacara transfer ke rekening Bank Indonesia sebagaimana dimaksud  pada ayat (1) diatur lebih lanjut dalam Surat Edaran Bank Indonesia.  dan  pada  kolom  keterangan  dicantumkan  pembayaran  sanksi  kewajiban  membayar.  b.  dan Bekasi.  dilakukan dengan cara transfer ke rekening Bank Indonesia.  atau  melalui  Fax  Nomor  350‐1990.446 – Rekening  penerimaan  sanksi  administratif  BPRS. dan Pasal 22 (Paragraf 100.    b. Fotokopi  bukti  pembayaran  sanksi  kewajiban  membayar  sebagaimana dimaksud dalam angka 1 disampaikan kepada Bank  Indonesia dengan alamat :    a.  2. Pembayaran  sanksi  kewajiban  membayar  ke  Bank  Indonesia  dilakukan  dengan  cara  transfer  ke  rekening  Bank  Indonesia.  Transfer dimaksud dapat dilakukan dengan 2 cara yaitu :  a.  Banten.  Depok.  Paragraf  101  ayat  (1).  381‐8513. Kliring  Transfer ditujukan ke rekening nomor 566.

  dengan  disertai  penjelasan  mengenai  keadaan  memaksa  yang dialami. kerusuhan massa.Likuiditas Rupiah    Paragraf    Sumber Regulasi                      Transparansi dan Publikasi Laporan Bank  Ketentuan  dikecualikan  dari  kewajiban  menyampaikan  Laporan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  5  ayat  (1).  Paragraf  88  ayat  (2)  dan  Paragraf  90  dalam  kodifikasi  ini).  wajib  menyampaikan  permohonan  untuk  memperoleh  pengecualian  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1)  secara  tertulis  kepada  Bank  Indonesia.    (2) BPRS  yang  mengalami  keadaan  memaksa  (force  majeure). Paragraf 88  ayat (2). serta bencana alam  seperti gempa bumi dan banjir.  Paragraf  85  ayat  (2). yang dibenarkan oleh penguasa atau  pejabat dari instansi terkait di daerah setempat.           112  .  Pasal  5  ayat  (2).  antara  lain  kebakaran. dan Paragraf 90 dalam kodifikasi ini).  dan Pasal 10 (Paragraf 85 ayat (1).  Pasal  8  ayat  (2). Pasal 5 ayat (2). Paragraf 85 ayat (2).   (3) BPRS  yang  memperoleh  pengecualian  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (2)  wajib  mengumumkan  dan  atau  menyampaikan  Laporan  sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1).     Yang  dimaksud  dengan  keadaan  memaksa  (force  majeure)  adalah  keadaan  yang  secara  nyata‐nyata  menyebabkan  BPRS  tidak  dapat  mengumumkan  dan/atau  menyampaikan  laporan. sabotase. Pasal  8  ayat  (2)  dan  Pasal  10  (Paragraf  85  ayat  (1).  setelah  BPRS kembali melakukan kegiatan operasional secara normal. perang.

Lampiran 1 LAMPIRAN SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 15/26/DPbS TANGGAL 10 JULI 2013 PERIHAL PELAKSANAAN PEDOMAN AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH INDONESIA PEDOMAN AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH INDONESIA TAHUN 2013 113 .

Investor.1 LATAR BELAKANG 01. Akan tetapi. b. Bank memiliki fungsi sebagai: a.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN I PENDAHULUAN I. Bank dapat mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad wakalah. perlu disadari pula bahwa Laporan Keuangan tidak menyediakan semua informasi yang mungkin dibutuhkan oleh pihak-pihak yang berkepentingan dengan Bank karena secara umum Laporan Keuangan hanya menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian masa lalu. Suatu Laporan Keuangan bermanfaat apabila informasi yang disajikan dalam Laporan Keuangan tersebut dapat dipahami. Tujuan Laporan Keuangan entitas perbankan syariah (untuk selanjutnya disebut “Bank”) adalah untuk menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan. Manajer investasi. kinerja keuangan. dan arus kas dari aktivitas Bank yang bermanfaat dalam pengambilan putusan.1 114 . Agen investasi. Laporan Keuangan merupakan hasil pertanggungjawaban manajemen atas amanah sumber daya yang dipercayakan. Bank perlu menyediakan informasi yang mempunyai pengaruh keuangan masa depan. 03. 1. 02. Bank dapat menginvestasikan dana yang dimilikinya dan dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan menggunakan instrumen investasi yang sesuai dengan prinsip Syariah. dan dapat diperbandingkan. Bank dapat mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad mudharabah dan wadiah. relevan. c. Selain itu. andal. Keuntungan yang diperoleh dibagihasilkan sesuai nisbah yang disepakati antara Bank dan nasabah. Namun dalam beberapa hal.

atau dana sosial lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. Bank dapat menjalankan fungsi sosial dalam bentuk lembaga baitul maal. Pengemban fungsi sosial. Berdasarkan tentang Undang-Undang Perbankan Syariah Nomor Pasal 4 21 Tahun Ayat 2 2008 dan 3. Bank dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif). dan ii. Bank dapat melakukan kegiatan jasa-jasa layanan Perbankan Syariah dengan mengacu kepada UndangUndang Nomor 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah. transaksi atas dasar jual beli aset untuk mendapatkan keuntungan. Bank sebagai investor pada dasarnya melakukan fungsi intermediari penyaluran dana dalam bentuk pembiayaan yang meliputi. 1. sedekah. menjelaskan: i. infak. dan atau pemberian layanan jasa untuk mendapatkan imbalan.Lanjutan Lampiran 1 d. Penyedia jasa keuangan. yaitu menerima dana yang berasal dari zakat. 04. hibah. antara lain transaksi investasi untuk mendapatkan bagi hasil.2 115 . e.

dan universalisme (syumuliyah). memberikan sesuatu tidak sesuai ukuran. Transaksi Syariah berasaskan keadilan (ukhuwah). dan setiap tambahan yang dipersyaratkan dalam transaksi pertukaran antar barang ribawi termasuk pertukaran uang (money exchange) yang sejenis secara tunai maupun tangguh dan yang tidak sejenis secara tidak tunai. seperti murabahah tangguh. Unsur bunga dalam segala bentuk dan jenisnya. 02. pada (‘adalah).3 116 . baik riba nasiah maupun riba fadhl (riba). saling menjamin (takaful). prinsip persaudaraan kemaslahatan (maslahah).2 ASAS DAN KARAKTERISTIK TRANSAKSI SYARIAH A. Prinsip keadilan (‘adalah) esensinya menempatkan sesuatu hanya pada tempatnya dan memberikan sesuatu hanya pada yang berhak serta memperlakukan sesuatu sesuai posisinya. Asas Transaksi Syariah 01. Implementasi keadilan dalam kegiatan usaha berupa aturan prinsip muamalah yang melarang adanya unsur: a. Unsur yang merugikan diri sendiri. Ukhuwah dalam transaksi Syariah berdasarkan prinsip saling mengenal (ta’aruf). Prinsip persaudaraan (ukhuwah) esensinya merupakan nilai universal yang menata interaksi sosial dan harmonisasi kepentingan para pihak untuk kemanfaatan secara umum dengan semangat menjunjung tinggi saling nilai menolong. Esensi riba adalah setiap tambahan pada jumlah piutang yang dipersyaratkan dalam transaksi pinjam-meminjam uang serta derivasinya dan transaksi tidak tunai lainnya. 03. b. mengambil sesuatu yang bukan haknya dan 1.Lanjutan Lampiran 1 I. kebersamaan Transaksi dalam Syariah memperoleh manfaat (sharing economics) sehingga seseorang tidak boleh mendapat keuntungan di atas kerugian orang lain. Esensi zalim (dzulm) adalah menempatkan sesuatu tidak pada tempatnya. kualitas dan temponya. orang lain. saling memahami (tafahum). saling menolong (ta’awun). keseimbangan (tawazun). saling bersinergi dan beraliansi (tahaluf). maupun lingkungan (zalim).

manipulasi dan eksploitasi informasi serta tidak adanya kepastian pelaksanaan akad.4 117 . vi. Kezaliman dapat menimbulkan kemudharatan bagi masyarakat secara keseluruhan. e. adanya unsur eksploitasi salah satu pihak karena informasi yang ketidaktahuan kurang atau dimanipulasi atau ketidakpahaman dan yang ditransaksikan. Unsur judi dan sikap spekulatif (maysir). Unsur haram baik dalam barang maupun jasa serta aktivitas operasional yang terkait (haram). tidak adanya kepastian kriteria kualitas dan kuantitas barang/jasa. Esensi gharar adalah setiap transaksi yang berpotensi merugikan salah satu pihak karena mengandung unsur ketidakjelasan. iii. tidak adanya kepastian penjual untuk menyerahkan obyek akad pada waktu terjadi akad. Esensi maysir adalah setiap transaksi yang bersifat spekulatif dan tidak berkaitan dengan produktivitas serta bersifat perjudian (gambling). d. baik obyek akad itu sudah ada maupun belum ada. Unsur ketidakjelasan (gharar). tidak adanya kepastian jumlah harga yang harus dibayar dan alat pembayaran. Bentuk-bentuk gharar antara lain: i. ii. 04. v.Lanjutan Lampiran 1 memperlakukan sesuatu tidak sesuai posisinya. vii. c. tidak adanya ketegasan jenis dan obyek akad. atau membawa kemudharatan bagi salah satu pihak atau pihak-pihak yang melakukan transaksi. menjual sesuatu yang belum berada di bawah penguasaan penjual. bukan hanya sebagian. kondisi obyek akad tidak dapat dijamin kesesuaiannya dengan yang ditentukan dalam transaksi. iv. Esensi haram adalah segala unsur yang dilarang secara tegas dalam Al Quran dan As Sunah. Prinsip kemaslahatan (mashlahah) esensinya merupakan segala bentuk kebaikan dan manfaat yang berdimensi duniawi dan 1.

keimanan dan ketakwaan (dien). dan keseimbangan aspek pemanfaatan dan pelestarian. dan e. Sehingga manfaat yang didapatkan tidak hanya difokuskan pada pemegang saham. akidah. material dan spiritual. serta individual dan kolektif. kerahmatan ras dan semesta (rahmatan lil alamin). akal (‘aql). 07. Prinsip universalisme (syumuliyah) esensinya dapat dilakukan oleh. Transaksi Syariah yang dianggap bermaslahat harus memenuhi secara keseluruhan unsur-unsur yang menjadi tujuan ketetapan Syariah (maqasid syariah) yaitu berupa pemeliharaan terhadap: a. keturunan (nasl). aspek privat dan publik. d. b. semangat agama. 05. sektor keuangan dan sektor riil. Prinsip keseimbangan (tawazun) esensinya meliputi keseimbangan aspek material dan spiritual. jiwa dan keselamatan (nafs). 1. dan untuk semua pihak yang berkepentingan (stakeholder) golongan. Transaksi Syariah tidak hanya menekankan pada maksimalisasi keuntungan perusahaan semata untuk kepentingan pemilik (shareholder). 06. bisnis dan sosial.Lanjutan Lampiran 1 ukhrawi. c. Transaksi Syariah terikat dengan nilai-nilai etis meliputi aktivitas sektor keuangan dan sektor riil yang dilakukan secara koheren tanpa dikotomi sehingga keberadaan dan nilai uang merupakan cerminan aktivitas investasi dan perdagangan. harta benda (mal). Kemaslahatan yang diakui harus memenuhi dua unsur yakni kepatuhan Syariah (halal) serta bermanfaat dan membawa kebaikan (thayib) dalam semua aspek secara keseluruhan yang tidak menimbulkan kemudharatan.5 118 . akan tetapi pada semua pihak yang dapat merasakan manfaat adanya suatu kegiatan ekonomi. dengan. tanpa sesuai membedakan dengan suku.

maupun melalui rekayasa penawaran (ihtikar). Tidak mengandung unsur kolusi dengan suap menyuap (risywah). Tidak mengandung unsur riba. Tidak mengandung unsur maysir. dan l. dan atau pemberian layanan jasa untuk mendapatkan imbalan. k. f. bukan sebagai komoditas. c.Lanjutan Lampiran 1 B. Uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan satuan pengukur nilai. Implementasi transaksi yang sesuai dengan paradigma dan asas transaksi Syariah harus memenuhi karakteristik dan persyaratan sebagai berikut: a. e. Tidak mengandung unsur gharar. d. Tidak ada distorsi harga melalui rekayasa permintaan (najasy). Transaksi hanya dilakukan berdasarkan prinsip saling paham dan saling ridha. Transaksi dilakukan berdasarkan suatu perjanjian yang jelas dan benar serta untuk keuntungan semua pihak tanpa merugikan pihak lain sehingga tidak diperkenankan menggunakan standar ganda harga untuk satu akad serta tidak menggunakan dua transaksi bersamaan yang berkaitan (ta’alluq) dalam satu akad. Tidak mengandung unsur kezaliman. Tidak menganut prinsip nilai waktu dari uang (time value of money) karena keuntungan yang didapat dalam kegiatan usaha terkait dengan risiko yang melekat pada kegiatan usaha tersebut sesuai dengan prinsip al-ghunmu bil ghurmi (no gain without accompanying risk). 02. h. 1. Transaksi Syariah dapat berupa aktivitas bisnis yang bersifat komersial maupun aktivitas sosial yang bersifat nonkomersial. berupa investasi untuk mendapatkan bagi hasil. i. antara lain. Karakteristik Transaksi Syariah 01. Transaksi Syariah komersial dilakukan. jual beli barang untuk mendapatkan laba. g. b. Prinsip kebebasan bertransaksi diakui sepanjang objeknya halal dan baik (thayib).6 119 . j. Tidak mengandung unsur haram.

3 TUJUAN DAN RUANG LlNGKUP A. b. Menjadi acuan minimum yang harus dipenuhi oleh Bank dalam menyusun Laporan Keuangan. antara lain. sedekah. 1. Namun. keseragaman penyajian sebagaimana diatur dalam Pedoman ini tidak menghalangi masing-masing Bank untuk memberikan informasi yang relevan bagi pengguna laporan sesuai kondisi masing-masing Bank. berupa pemberian dana pinjaman atau talangan (qardh) serta penghimpunan dan penyaluran dana sosial. wakaf dan hibah. c.Lanjutan Lampiran 1 03. Tujuan dari penyusunan Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia (untuk selanjutnya disebut “Pedoman”) antara lain: a. infak. Menciptakan keseragaman penerapan perlakuan akuntansi dan penyajian Laporan Keuangan sehingga meningkatkan daya banding antara Laporan Keuangan Bank. seperti zakat.7 120 . Membantu Bank menyusun Laporan Keuangan supaya sesuai dengan tujuan Laporan Keuangan. Transaksi Syariah nonkomersial dilakukan. Tujuan 01. I.

Bank Umum Syariah. dan h. b. Ruang Lingkup 01. sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah. g. I. f. Selanjutnya sebagai dasar pengaturan penyusunan Laporan Keuangan Bank digunakan ketentuan-ketentuan yang diatur dalam Pedoman ini. Acuan yang digunakan dalam menyusun Pedoman ini didasarkan pada referensi yang relevan. Berdasarkan referensi di atas diadopsi ketentuan yang relevan dan sesuai dengan kondisi lingkungan usaha berdasarkan prinsip Syariah di Indonesia yang kemudian dikodifikasi dalam Pedoman ini. dan b. Ketentuan yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia.4 ACUAN PENYUSUNAN 01. c. Peraturan perundang-undangan yang relevan dengan Laporan Keuangan. e. International Financial Reporting Standards (International Accounting Standards Board/IASB) sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah.Lanjutan Lampiran 1 B. Bank umum konvensional yang melakukan kegiatan usaha berdasarkan prinsip Syariah (Unit Usaha Syariah). Adapun referensi yang digunakan adalah: a. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah dan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Syariah. Financial Accounting Standard (Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions/AAOIFI). Pedoman ini berlaku untuk Bank yang menjalankan fungsi sebagai: a. Fatwa yang dikeluarkan oleh Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia.8 121 . Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan dan Interpretasi Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah. 02. 1. Praktik-praktik akuntansi yang berlaku umum. d.

ketentuan Bank Syariah Indonesia. dan ketentuan lainnya yang terkait dengan industri perbankan syariah.5 KETENTUAN LAIN 01. Pedoman ini secara periodik akan dievaluasi dan disesuaikan dengan perkembangan bisnis dan produk perbankan syariah.Lanjutan Lampiran 1 I. Bank dapat mengembangkan metode pencatatan dan pengakuan sesuai sistem masing-masing sepanjang memberikan hasil yang tidak berbeda.9 122 . 03. Ilustrasi jurnal yang digunakan dalam Pedoman ini hanya merupakan ilustrasi dan tidak bersifat mengikat. 1. ketentuan SAK. 02. Ilustrasi jurnal yang dicantumkan dalam Pedoman ini menggambarkan pencatatan akuntansi secara manual. Transaksi yang dicantumkan pada Pedoman ini diprioritaskan pada transaksi yang umum terjadi pada setiap Bank.

Sarana pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada manajemen. 04.1 KETENTUAN UMUM LAPORAN KEUANGAN A. Komponen Laporan Keuangan 01. dan juga pengelolaan dana infak. liabilitas.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN II LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH II. Laporan Posisi Keuangan. Memberikan informasi mengenai posisi keuangan. Memberikan informasi tingkat keuntungan investasi yang diperoleh penanam modal dan pemilik dana syirkah temporer. Laporan Perubahan Ekuitas. Tanggung Jawab Atas Laporan Keuangan Manajemen Bank bertanggung jawab atas penyusunan dan penyajian Laporan Keuangan. 02. Laporan Arus Kas. dan bagaimana perolehan dan penggunaannya. Meningkatkan kepatuhan terhadap pemenuhan prinsip Syariah dalam semua transaksi dan kegiatan usaha. Memberikan informasi kepatuhan terhadap pemenuhan prinsip Syariah. Memberikan informasi mengenai pemenuhan tanggung jawab manajemen terhadap amanah dalam mengamankan dana. Memberikan informasi pemenuhan kewajiban fungsi sosial. 03. 02. kinerja keuangan. 04. serta informasi aset. Laporan Laba Rugi Komprehensif. 06. termasuk penerimaan dan penyaluran dana zakat.1 123 . bila ada. dan wakaf. sedekah. menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak. B. 2. Tujuan Laporan Keuangan 01. dan perubahan posisi keuangan yang bermanfaat bagi pengguna Laporan Keuangan dalam membuat keputusan ekonomi. C. pendapatan dan beban yang tidak sesuai dengan prinsip Syariah. dan 07. 05. 03.

Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat. dan 08. penyajian atau pengungkapan dari suatu transaksi atau peristiwa. Apabila transaksi Bank menggunakan mata uang selain Rupiah. 06. 07. 02.Lanjutan Lampiran 1 D. maka Laporan Keuangan dalam bahasa lain tersebut harus memuat informasi yang sama dan waktu yang sama (tanggal posisi dan cakupan periode). Selanjutnya. Kebijakan Akuntansi 01. maka harus dijabarkan dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs laporan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. 02. pengukuran. Mata uang fungsional dan mata uang pelaporan adalah Rupiah. Laporan Keuangan harus disusun dalam bahasa Indonesia. E. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil.2 124 . Catatan Atas Laporan Keuangan. 02. 05. Kebijakan Akuntansi harus mencerminkan prinsip kehati-hatian dan mencakup semua informasi yang material dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku. F. hal maka terjadi yang dipergunakan sebagai rujukan adalah dalam bahasa Indonesia. penyajian Dalam laporan. Bahasa Laporan Keuangan 01. Keuntungan atau kerugian dalam periode berjalan yang terkait dengan transaksi dalam mata uang asing dinilai dengan menggunakan kurs laporan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Laporan Keuangan dalam bahasa lain tersebut harus diterbitkan dalam waktu yang sama seperti Laporan Keuangan dalam inkonsistensi bahasa dalam Indonesia. maka harus ditetapkan kebijakan agar Laporan Keuangan yang disajikan memuat informasi yang dapat 2. Mata Uang Fungsional Dan Pelaporan 01. Jika Laporan Keuangan juga disusun dalam bahasa lain selain dari bahasa Indonesia. Apabila PSAK Syariah belum mengatur masalah pengakuan.

03. Definisi. dan dana syirkah beban temporer. dalam ekuitas. dan dana syirkah temporer disajikan dalam unsur tersendiri. kinerja keuangan. sedangkan bagi Bank yang telah go public wajib pula mengikuti ketentuan yang dikeluarkan oleh otoritas pasar modal. Saldo transaksi sehubungan dengan kegiatan operasi normal Bank disajikan dan diungkapkan secara terpisah antara pihakpihak berelasi dan pihak-pihak tidak berelasi. Dalam menetapkan kebijakan akuntansi. sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah.3 125 . b. manajemen harus memperhatikan sumber dengan urutan sebagai berikut: a. dan konsep pengukuran untuk aset. kriteria pengakuan.Lanjutan Lampiran 1 diandalkan dan relevan dengan kebutuhan para pengguna Laporan Keuangan untuk pengambilan keputusan. liabilitas disajikan menurut urutan jatuh temponya. Disamping hal-hal di atas. 04. penyajian Laporan Keuangan bagi Bank wajib mengikuti ketentuan yang dikeluarkan Bank Indonesia. Standar akuntansi terkini yang dikeluarkan oleh badan penyusun standar akuntansi lain yang menggunakan kerangka dasar yang sama untuk mengembangkan standar akuntansi. Laporan Keuangan harus menyajikan secara wajar posisi keuangan. dan praktik akuntansi industri yang berlaku. 2. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. yang berhubungan dengan masalah serupa dan terkait. Penyajian 01. literatur akuntansi lain. dan perubahan posisi keuangan disertai pengungkapan yang diharuskan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. liabilitas. 02. Aset disajikan berdasarkan karakteristiknya menurut urutan likuiditas. G. penghasilan. Persyaratan dan panduan dalam SAK umum yang sesuai dengan SAK Syariah. Dalam hal ini yang dimaksud dengan pihak yang berelasi adalah termasuk pihak-pihak terkait sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia. 03. c.

Pos-pos yang jumlahnya material disajikan tersendiri dalam Laporan Keuangan.4 126 . sedangkan yang jumlahnya tidak material dapat digabungkan sepanjang memiliki sifat atau fungsi yang sejenis. terlihat secara jelas bahwa penyajian atau klasifikasi lain akan lebih tepat untuk digunakan. kecuali disyaratkan atau diizinkan oleh suatu Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK). Dalam hal reklasifikasi dianggap tidak praktis maka cukup diungkapkan alasannya. Apabila penyajian atau klasifikasi pos-pos dalam Laporan Keuangan diubah. dengan mempertimbangkan kriteria dalam penentuan dan penerapan kebijakan akuntansi. perubahan tersebut diperkenankan oleh suatu Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK). Penyajian dan klasifikasi pos-pos dalam Laporan Keuangan antar periode harus konsisten. atau b. liabilitas. Materialitas dan Agregasi 01. J. setelah terjadi perubahan yang signifikan terhadap sifat operasi perbankan Syariah atau kaji-ulang atas Laporan Keuangan. jumlah dan alasan reklasifikasi tersebut juga harus diungkapkan. Informasi dianggap material apabila kelalaian untuk mencantumkan (ommission) atau kesalahan dalam mencatat (misstatement) informasi tersebut dapat mempengaruhi pengguna laporan dalam pengambilan keputusan ekonomi. Penyajian Laporan Keuangan didasarkan pada konsep materialitas. kecuali: a. sifat. Saling Hapus Pos-pos aset. 02. 02. maka penyajian periode sebelumnya perlu direklasifikasi untuk memastikan daya banding. 2.Lanjutan Lampiran 1 H. I. 03. dan dana syirkah temporer serta pendapatan dan beban tidak boleh disaling-hapuskan. Konsistensi Penyajian 01.

02. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat. Laporan Keuangan wajib disajikan secara tahunan berdasarkan tahun takwim. Tambahan Laporan Posisi Keuangan harus disajikan untuk posisi awal periode sajian. Laporan Arus Kas. Alasan penggunaan periode pelaporan selain periode satu tahunan. Selain itu. Membuat penyajian kembali secara retrospektif akibat koreksi kesalahan. Menerapkan kebijakan akuntansi secara retrospektif. Sedangkan untuk Laporan Laba Rugi Komprehensif interim harus mencakup periode sejak awal tahun buku sampai dengan akhir periode interim yang dilaporkan. Bank dapat membuat dua laporan yaitu dalam tahun takwim dan periode efektif dengan mencantumkan: a. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan. Informasi Komparatif 01. Periode Pelaporan 01. Laporan Perubahan Ekuitas. Fakta bahwa jumlah yang tercantum dalam Laporan Posisi Keuangan. b. L. Laporan Laba Rugi Komprehensif. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil.5 127 . b.Lanjutan Lampiran 1 K. atau c. 2. 03. dan Catatan Atas Laporan Keuangan tidak dapat dibandingkan. Laporan Posisi Keuangan tahunan dan interim harus disajikan secara komparatif dengan periode akhir pada tahun sebelumnya. Membuat reklasifikasi pos-pos dalam Laporan Keuangan. 02. Informasi komparatif yang bersifat naratif dan deskriptif dari Laporan Keuangan periode sebelumnya wajib diungkapkan kembali apabila relevan untuk pemahaman Laporan Keuangan periode berjalan. Laporan Keuangan dapat disajikan untuk periode yang lebih pendek dari satu tahun takwim. untuk kepentingan pihak lainnya. jika: a. Dalam hal Bank baru berdiri.

Transaksi dan saldo resiprokal antara Bank (entitas induk) dan entitas anak harus dieliminasi. Agar Laporan Keuangan Konsolidasian dapat menyajikan informasi keuangan dari kelompok usaha tersebut sebagai satu kesatuan ekonomi.d 30 Jun 1 Apr s. triwulan atau periode yang lain yang kurang dari satu tahun.d.d. yang timbul dari transaksi antara Bank dan entitas anak harus dieliminasi.d.d. 30 Jun Untuk periode 3 bulan 2013 2012 1 Apr s.d. 30 Jun 1 Jan s. 30 Jun 1 Jan s. 30 Jun Hasil 2013 2012 Laporan Sumber dan Penyaluran Dana 1 Jan s. 30 Jun 1 Jan s.Lanjutan Lampiran 1 M. Laporan Keuangan Konsolidasian adalah Laporan Keuangan suatu kelompok usaha yang disajikan sebagai suatu entitas ekonomi tunggal. Laporan Keuangan interim memuat komponen yang sama seperti Laporan Keuangan tahunan. 30 Jun 2013 2012 Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi 1 Jan s. 30 Jun 1 Jan s. Laporan Keuangan Interim 01. maka perlu dilakukan hal-hal berikut ini: a. 30 Jun Kebajikan 2013 2012 Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi Komprehensif Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas N. Laporan Keuangan Konsolidasian 01. 02. 30 Jun Zakat 2013 2012 Laporan Sumber dan Penggunaan Dana 1 Jan s. 03.d.6 128 . Ilustrasi periode komparatif Laporan Keuangan interim: Periode interim Periode komparatif 30 Jun 2013 31 Des 2012 Untuk periode 6 bulan 1 Jan s. 30 Jun 1 Jan s. 02. 2.d.d.d. Penyusunan Laporan Keuangan interim dapat dilakukan secara bulanan.d 30 Jun 2013 2012 1 Jan s. b. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi.d.d.d. 30 Jun 1 Jan s. Laporan Keuangan interim adalah Laporan Keuangan yang diterbitkan di antara dua laporan tahunan dan harus dipandang sebagai bagian integral dari laporan periode tahunan. 30 Jun 2013 2012 1 Jan s.

d. 2. Kepentingan non-pengendali disajikan dalam ekuitas secara terpisah dari kepentingan Bank sebagai entitas induk. maka: i.Lanjutan Lampiran 1 c. Jika tanggal menyusun Laporan Keuangan tersebut berbeda.7 129 . e. ii. lamanya periode pelaporan dan perbedaan antar akhir periode pelaporan adalah sama dari periode ke periode. Laporan Keuangan Bank dan entitas anak harus disusun dengan tanggal yang sama. Laporan Keuangan Konsolidasian menggunakan kebijakan akuntansi yang sama untuk transaksi. Jika tidak praktis. peristiwa dan keadaan yang sama atau sejenis. Entitas anak menyusun Laporan Keuangan tambahan untuk tujuan konsolidasi dengan tanggal yang sama dengan entitas induk. dan dilakukan atas dampak signifikan yang terjadi Keuangan entitas anak dilakukan transaksi penyesuaian atau peristiwa antara tanggal Laporan dengan tanggal Laporan disusun dengan Keuangan Bank. Laporan Keuangan entitas anak disusun dengan tanggal berbeda dengan entitas induk sepanjang perbedaan tanggal tersebut tidak melebihi tiga bulan.

baik dari sisi informasi maupun manfaat bagi pihak pengguna. maka dipilih alternatif yang menghasilkan laba bersih atau nilai aset yang paling kecil. Bersifat historis yang menunjukkan transaksi dan peristiwa yang telah lampau. Apabila terdapat beberapa kemungkinan yang tidak pasti mengenai penilaian suatu pos. 02.Lanjutan Lampiran 1 II. Hanya melaporkan informasi yang material. antara lain: 01. 05. Bersifat umum. Biasanya informasi khusus yang dibutuhkan oleh pihak tertentu tidak dapat secara langsung dipenuhi semata-mata dari Laporan Keuangan saja. Bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian. 06.8 130 . Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat digunakan sehingga. Lebih menekankan pada penyajian suatu peristiwa atau transaksi sesuai substansi dan realitas ekonomi daripada bentuk hukumnya (formalitas). menimbulkan variasi dalam pengukuran sumber daya ekonomi dan tingkat kesuksesan antar bank.2 KETERBATASAN LAPORAN KEUANGAN Laporan Keuangan memiliki keterbatasan. 2. 04. Tidak luput dari penggunaan berbagai pertimbangan dan taksiran. 03. 07.

Laporan Posisi Keuangan yang diterbitkan hanya dalam mata uang Rupiah. Penjabaran (revaluasi) saldo pos mata uang asing dilakukan langsung per pos yang bersangkutan. d. b. yaitu kurs tengah yang merupakan ratarata kurs beli dan kurs jual berdasarkan Reuters pada pukul 16. Penjabaran ekuivalen Rupiah dari pos-pos tersebut hanya dilakukan 2. 03. Penjurnalan menggunakan pos perantara. Untuk mengetahui posisi keuangan gabungan seluruh mata uang. Karakteristik dari multi currency adalah sebagai berikut: a. c. Single currency (satu jenis mata uang). c. Dalam melakukan pencatatan transaksi mata uang asing terdapat dua metode yangdapat digunakan yaitu: a. Saldo pos dalam mata uang asing dicatat secara extracomptable. Karakteristik dari single currency adalah sebagai berikut: a.Lanjutan Lampiran 1 II. Multi currency adalah pencatatan transaksi mata uang asing dengan membukukan langsung ke dalam mata uang asing asal (original currency) yang digunakan pada transaksi tersebut. Multi currency (lebih dari satu jenis mata uang). Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah dengan menggunakan kurs laporan (penutupan) yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. diterbitkan Laporan Posisi Keuangan dalam mata uang dasar (base currency). Laporan Posisi Keuangan dapat diterbitkan dalam setiap mata uang asing asal (original currency) yang digunakan. b. Penjabaran (revaluasi) saldo pos mata uang asing dilakukan melalui pos perantara mata uang asing. Single currency adalah pencatatan transaksi mata uang asing dengan membukukan langsung ke dalam mata uang dasar (base currency) yang digunakan yaitu mata uang Rupiah/Indonesian Rupiah (IDR).3 METODE PENCATATAN TRANSAKSI MATA UANG ASING 01. 02. b. dan d. Penjurnalan tidak menggunakan pos-pos perantara mata uang asing.9 131 . 04.00 WIB setiap hari.

ii. Jika menggunakan multi currency i.000. b.100 Rp5. Bank melakukan beberapa transaksi valuta asing sebagai berikut: i. ii.900 Rp5.500 Rp8. Pencatatan beban dan pendapatan mata uang asing dilakukan sebagai berikut: a. Pembelian bank notes SGD sebesar SGD1. 05. Pembelian bank notes HKD sebesar HKD1. Jika menggunakan single currency Seluruh beban dan pendapatan mata uang asing dicatat dalam Rupiah. pembayaran dilakukan atas keuntungan rekening giro Rupiah nasabah. pembayaran dilakukan atas keuntungan rekening giro Rupiah nasabah. Agar saldo beban dan pendapatan mata uang asing tidak menimbulkan selisih kurs maka pada setiap akhir hari. iii. Nasabah setor Rupiah/tunai untuk keuntungan rekening giro USD sebesar USD200. pembayaran dilakukan secara tunai/kas. 06.000 HKD1 Rp1. iv. a. Contoh transaksi valuta asing yang pencatatannya dilakukan dengan dua sistem. yaitu single currency dan multi currency. Catatan kurs yang terjadi adalah sebagai berikut: Mata uang asing Kurs beli Bank Kurs jual Bank Kurs tengah BI USD1 Rp8.080 Rp1. Penjualan bank notes USD sebesar USD100.10 132 . Pembelian bank notes USD sebesar USD200.090 Rp1.300 SGD1 Rp4.000 Rp8. Seluruh beban dan pendapatan mata uang asing dicatat dalam mata uang asal.Lanjutan Lampiran 1 dalam rangka pelaporan Laporan Posisi Keuangan. b. v. disetor atas beban rekening tabungan nasabah.085 2. saldo pos beban dan pendapatan mata uang asing tersebut dipindahbukukan ke pos beban dan pendapatan Rupiah.000.

300) Kr Pendapatan selisih Rp1.700.085) Kr Giro Rupiah (HKD1.000 transaksi iii.100 HKD1 Rp1.000 1.000 kurs Rp40.000 selisih kurs transaksi v.500) Kr Giro USD (USD200 x 8.000 (USD100 x Rp830.000 x Rp5.000 transaksi 2.080) Rp1.600. Db Kas Rupiah (USD200 x 8.080.000 kurs transaksi ii.000) Kr Giro Rupiah (SGD1.000 x 4.000 Kr Pendapatan Rp60. Db Tabungan (USD100 x 8.000 8.400 SGD1 Rp5. i.300) Kr Pendapatan selisih kurs Rp20.000 selisih Rp1.085.000 Rp1. Catatan kurs untuk penilaian/revaluasi valuta asing sesuai dengan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia adalah: Mata uang asing Kurs revaluasi USD1 Rp8. Kurs pembukuan menggunakan kurs tengah yang ditetapkan Bank Indonesia a. Db Bank notes SGD (SGD1.000 Kr Pendapatan Rp5.000.900) Rp4.900.000 selisih kurs transaksi iv.000 Kr Pendapatan Rp100.000 5.000 x Rp1.660. Db Bank notes HKD (HKD1.000) Rp1. Menggunakan sistem single currency Db Bank notes (USD200 x Rp8.500) Kr Bank notes USD Rp850.084 07.Lanjutan Lampiran 1 c.660.11 133 .000 x 1.300) Kr Kas Rupiah (USD200 x Rp8.

200 SGD.1.1.000 SGD.000 selisih kurs Rp60.000 transaksi ii.000 transaksi iv.660.000 Kr Rekening Perantara HKD Db Rekening Perantara Rupiah Kr Giro Rupiah Kr Pendapatan HKD1.000 Rp1.000 kurs Rp40.Lanjutan Lampiran 1 b.000 selisih kurs Rp100.700.660. Menggunakan system multi currency Db Bank notes USD200 Kr Rekening Perantara USD Db Rekening Perantara Rupiah Kr Kas Rupiah Kr Pendapatan USD200 Rp1.000 transaksi Db Rekening Perantara USD Kr Bank notes USD USD100 USD100 2. i. Db Tabungan Rp850.000 Kr Rekening Perantara Rupiah Kr Pendapatan selisih Rp1. Db Rekening Perantara USD Kr Giro USD Db Bank notes SGD Kr Rekening Perantara SGD Db Rekening Perantara Rupiah Kr Giro Rupiah Kr Pendapatan USD. Db Kas Rupiah Rp1.000 selisih kurs Rp5.085.000 Rp4.000.000 transaksi v.600.000 kurs Rp20.12 134 .000 Kr Rekening Perantara Rupiah Kr Pendapatan selisih Rp830.000 Rp5.000 transaksi iii.080.000 Rp1.200 USD.000 Rp1. Db Bank notes HKD HKD1.900.

1.000 Rp850.600.900.000 Rp1.080) v. Kr Giro Rupiah Db Tabungan Kr Bank notes USD (USD1.900.000 1.000 Rp850.080.000 8. Menggunakan sistem single currency Db Bank notes (USD200 x 8.000 Rp1. iii.700.000 Kr Kas Rupiah Db Kas Rupiah Kr Giro USD (USD200 x 8.13 135 .000 Rp1. ii.000 4.1.000 Rp4.000 2.000 Rp.Lanjutan Lampiran 1 08.080.000 Rp.000 HKD1.000 Db Bank notes HKD (HKD1000 x Rp1.900.000 SGD1.000 x Rp1.080.500) b.080. Menggunakan sistem multi currency Db Bank notes USD Kr Rekening Perantara USD Db Rekening Perantara Rupiah Kr Kas Rupiah Db Kas Rupiah Kr Rekening Perantara Rupiah Db Rekening Perantara USD Kr Giro USD Db Bank notes SGD Kr Rekening Perantara SGD Db Rekening Perantara Rupiah Kr Giro Rupiah Db Bank notes HKD Kr Rekening Perantara HKD Db Rekening Perantara Rupiah Kr Giro Rupiah USD200 USD200 Rp1.000 Rp4.600.700.000 Rp1.000 USD200 USD200 SGD1. Kurs pembukuan menggunakan kurs transaksi Bank a.000 x Rp4.000 Rp1. iii. iv. i. i.900. ii.000 HKD1. Kr Giro Rupiah Rp4.600.600.700.500) Db Bank notes SGD (SGD1.900) iv.700.000) Rp1.000 Rp1.

000 Giro USD200 Db Giro USD Rp 1.000.14 136 .084.680. Menggunakan sistem single currency 1) Posisi saldo rekening valuta asing adalah sebagai berikut: Bank notes USD sebesar USD100 = Rp Bank notes 830.000 x Rp 5.Lanjutan Lampiran 1 v.000 Bank notes HKD1.000 Bank notes HKD1.000 Jurnal pembukuan penilaian: a) Db Bank notes USD100 Bank notes USD (USD100 x Rp 840.000 2.660.000 Giro USD sebesar USD.1000 x Rp 1. Jurnal pembukuan penilaian/revaluasi valuta asing a.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp 10.400) Kr Bank notes USD Rp 830.400) Rp 1. Db Tabungan Rp850.660.000 USD100 USD100 09.100.000. Kurs pembukuan menggunakan kurs tengah yang ditetapkan Bank Indonesia i.000 1.100) Kr Bank notes SGD Rp 5.085.000 SGD1.000 Bank notes SGD (SGD1.085.000 Db Kerugian selisih kurs Rp Kr Giro USD (USD200 x 8.000 8.000 b) Db Bank notes SGD1.000 Bank notes HKD (HKD.000 SGD sebesar = Rp 5.000 5.200 2) = Rp 1.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp c) Db 100.000 d) 1.000 20.000 Kr Rekening Perantara Rupiah Db Rekening Perantara USD Kr Bank notes USD Rp850.084) Db Kerugian selisih kurs Rp Kr Bank notes HKD Rp 1.000 HKD sebesar = Rp 1.

000 Bank notes HKD1. tergambar dalam tabel berikut: Mata Saldo posisi uang Rupiah Rupiah lama baru Laba rugi USD 100 D 830.100) Kr Bank notes SGD Rp 4.000 L HKD 1.000 K 1.000 HKD sebesar = Rp 1. Menggunakan sistem multi currency 1) Saldo rekening posisi valuta asing.000 D 10.000 D 2) b.000 R SGD 1.000 8.255. 0 89.100.700.255.000 K 5.Lanjutan Lampiran 1 ii.000 Giro USD sebesar USD200 2) = Rp 1.000 K 1.15 137 .000 2.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp 89.000 Bank notes SGD (SGD1.084.000 R 5.000.100.000 K 100.000 SGD sebesar = Rp 4.900.085.000 K 1.000 b) Db Bank notes SGD1.000 D 5.000 x Rp 5.000 D 840.000 Kurs pembukuan menggunakan kurs transaksi Bank i.000 5.000 L Jurnal pembukuan penilaian: Db Posisi Rupiah Rp 89.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp 200.000 Jurnal pembukuan penilaian: a) Db Bank notes USD100 Bank notes USD (USD100 x Rp 840.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp 90. Menggunakan sistem single currency 1) Posisi saldo rekening valuta asing adalah sebagai berikut: Bank notes USD sebesar USD100 = Rp Bank notes 750.000 D 5.400) Kr Bank notes USD Rp 750.000 D IDR 89.080.900.000 SGD1.000 K 5.255.

000L IDR 2) Saldo posisi Jurnal pembukuan revaluasi Db Posisi Rupiah Rp 314.000 K 4.030.084.000 20.000 1.000 D 110.000 K 1.030.680.080.000 D 0 0 314. tergambar dalam tabel sebagai berikut: Mata uang Rupiah Rupiah lama baru Laba rugi USD 100 D 950.16 138 .000 Menggunakan sistem multi currency 1) Saldo rekening posisi valuta asing.400) Rp 1.000 D 5.100.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp 314.000 Giro USD200 Db Giro USD Rp 1.084.000 D 840.000 K 4.000 K 200.000 d) ii.000 2.084) Kr Keuntungan selisih kurs Rp Kr Bank notes HKD Rp 1.000L SGD 1.Lanjutan Lampiran 1 c) Db Bank notes HKD1.080.000 K 5.000L HKD 1. 4.000L 5.000 Kr Keuntungan selisih kurs Rp Kr Giro USD (USD200 x 8.700.000 D 5.000 K 1.900.000 Bank notes HKD (HKD1.000 D 314.000 x Rp 1.030.

02. Kewajiban kontraktual: i.1 139 . c. untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain. b. 03. Instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas lain. Hak kontraktual untuk: i. non-derivatif di mana entitas harus atau mungkin diwajibkan untuk menerima suatu jumlah yang bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas. Instrumen keuangan adalah setiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan dan liabilitas keuangan entitas atau instrumen ekuitas entitas lain. 55. DAN 60 III. Aset keuangan adalah setiap aset yang berbentuk: a.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN III KETERTERAPAN PSAK 50. derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas. d. b. untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi merugikan entitas tersebut. atau ii. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas dan merupakan: i. atau ii. Liabilitas keuangan adalah setiap liabilitas yang berupa: a. atau ii. menerima kas atau aset keuangan lainnya dari entitas lain.1 DEFINISI INSTRUMEN KEUANGAN 01. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas dan merupakan suatu: 3. mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi menguntungkan. Kas.

Lanjutan Lampiran 1 i.2 140 . non-derivatif di mana diwajibkan untuk entitas harus menyerahkan suatu atau mungkin jumlah yang bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas. atau ii. derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas. 04. Instrumen ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak residual atas aset suatu entitas setelah dikurangi dengan seluruh liabilitasnya. 3.

04. Persyaratannya adalah: a. dan jatuh temponya telah ditetapkan. dimiliki hingga jatuh tempo. 3. Dimiliki hingga jatuh tempo. 03.2 KLASIFIKASI A. Tersedia untuk dijual. Pinjaman yang diberikan dan piutang. Persyaratannya adalah: a. Persyaratannya adalah: a. Aset keuangan non-derivatif yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. dan b. 02. Aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan. Contoh aset keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini antara lain pembiayaan murabahah yang menggunakan metode anuitas dan tagihan reverse repo Syariah. Aset Keuangan Aset keuangan selain sukuk dapat diklasifikasikan ke dalam empat kategori sebagai berikut: 01. Tidak mempunyai kuotasi di pasar aktif. Aset keuangan yang pada saat pengakuan awal telah ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (fair value option). atau pinjaman yang diberikan dan piutang. Persyaratannya adalah: a. Aset keuangan non-derivatif yang ditetapkan sebagai tersedia untuk dijual. Aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan. dan b. Contoh aset keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini antara lain reksadana Syariah dan forward. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.Lanjutan Lampiran 1 III. atau b. Entitas mempunyai intensi positif dan kemampuan untuk memiliki aset keuangan tersebut hingga jatuh tempo. atau b. Aset keuangan untuk tujuan diperdagangkan (trading).3 141 .

Lanjutan Lampiran 1 Contoh aset keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini antara lain reksadana Syariah dan penyertaan. Contoh liabilitas keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini antara lain forward yang diterbitkan. Liabilitas Keuangan Liabilitas keuangan selain sukuk dapat diklasifikasikan ke dalam dua kategori sebagai berikut: 01. 02. Persyaratannya adalah liabilitas keuangan yang tidak termasuk dalam kategori diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. 3. Liabilitas keuangan yang pada saat pengakuan awal telah ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (fair value option). Diukur pada biaya perolehan diamortisasi. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. Persyaratannya adalah: a. Contoh liabilitas keuangan yang dimiliki Bank dalam kategori ini antara lain kewajiban segera. B.4 142 . Liabilitas keuangan untuk tujuan diperdagangkan (trading). atau b.

a. yaitu diselesaikan. aset keuangan diukur pada nilai wajar ditambah biaya transaksi. Pengukuran 01. Aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’. aset keuangan diukur pada nilai wajar.Lanjutan Lampiran 1 III. Khusus untuk aset keuangan yang diperoleh di pasar reguler diakui pada tanggal perdagangan (trading date). Aset keuangan diakui pada saat Bank terikat dengan ketentuan dalam perjanjian. 3. 04. Liabilitas keuangan dihentikan-pengakuannya ketika liabilitas keuangan berakhir. Aset keuangan dihentikan-pengakuannya jika: a.5 143 . b. hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari aset keuangan tersebut telah berakhir. a. Pada saat pengakuan awal. dilepaskan. telah ditransfer dan transfer tersebut memenuhi kriteria penghentian pengakuan. Aset keuangan dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’. B. dimana biaya transaksi yang terjadi diakui sebagai beban. Pada pengukuran selanjutnya. aset keuangan diukur pada nilai wajar ditambah biaya transaksi. aset keuangan tersebut diukur pada nilai wajar dimana perubahannya diakui di penghasilan komprehensif lain. Pada saat pengakuan awal.3 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN A. b. atau b. Pada pengukuran selanjutnya. Aset keuangan dalam kategori ‘dimiliki hingga jatuh tempo’. Pengakuan dan Penghentian-Pengakuan 01. aset keuangan tersebut diukur pada nilai wajar dimana perubahannya diakui di laba rugi. dibatalkan. a. atau kadaluarsa. Pada saat pengakuan awal. 02. Liabilitas keuangan diakui pada saat Bank terikat dengan ketentuan dalam perjanjian. 03. 03. 02.

a. C. dimana biaya transaksi yang terjadi diakui sebagai beban. liabilitas keuangan tersebut diukur pada nilai wajar dimana perubahannya diakui di laba rugi. 04. aset keuangan diukur pada nilai wajar ditambah biaya transaksi. 02. Pada pengukuran selanjutnya. a. a. Peristiwa-peristiwa yang merugikan antara lain: a. Penurunan Nilai 01. Pada pengukuran selanjutnya. 05. b. liabilitas keuangan tersebut diukur pada biaya perolehan yang diamortisasi dengan menggunakan effective rate. Pada saat pengakuan awal. Liabilitas keuangan dalam kategori ‘diukur pada biaya perolehan diamortisasi’. liabilitas keuangan diukur pada nilai wajar. Peristiwa yang merugikan tersebut berdampak pada estimasi arus kas masa datang. Penurunan nilai adalah suatu kondisi dimana terdapat bukti obyektif terjadinya peristiwa yang merugikan sebagai akibat dari satu atau lebih peristiwa yang terjadi setelah pengakuan awal aset keuangan. Aset keuangan dalam kategori ‘pinjaman yang diberikan dan piutang’. Kesulitan keuangan signifikan yang dialami penerbit atau pihak peminjam (nasabah).6 144 . aset keuangan tersebut diukur pada biaya perolehan yang diamortisasi dengan menggunakan effective rate. Liabilitas keuangan dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’. Pada pengukuran selanjutnya. b. Pada pengukuran selanjutnya. 06. liabilitas keuangan diukur pada nilai wajar ditambah biaya transaksi. aset keuangan tersebut diukur pada biaya perolehan yang diamortisasi dengan menggunakan effective rate.Lanjutan Lampiran 1 b. 3. Pada saat pengakuan awal. Pada saat pengakuan awal. b.

7 145 . Data yang dapat diobservasi mengindikasikan adanya penurunan estimasi arus kas masa depan dari kelompok aset keuangan. d. Pemberian keringanan pada pihak peminjam (nasabah) yang tidak mungkin diberikan jika pihak peminjam (nasabah) tidak mengalami kesulitan. 04. kecuali untuk instrumen ekuitas pembalikan tersebut diakui di penghasilan komprehensif lain. Terdapat kemungkinan pihak peminjam (nasabah) akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lain. D. meskipun belum dapat diidentifikasi secara individual. Nilai Wajar 01. termasuk: i. Penurunan nilai diakui di laba rugi. 03. Aset keuangan dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’ tidak diterapkan ketentuan penurunan nilai. Untuk pembalikan dari penurunan nilai diakui juga di laba rugi. Pelanggaran kontrak. f.Lanjutan Lampiran 1 b. Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan. dan harga tersebut mencerminkan transaksi pasar yang aktual dan rutin dalam suatu transaksi yang wajar. memburuknya status pembayaran pihak peminjam (nasabah) dalam kelompok. Kuotasi harga di pasar aktif dimana harga kuotasi tersedia sewaktu-waktu dan dapat diperoleh secara rutin. c. seperti terjadinya wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bagi hasil/marjin/ujrah. Sedangkan aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual. 3. pinjaman yang diberikan dan piutang’ diterapkan ketentuan penurunan nilai. Nilai wajar ditentukan dengan hirarki sebagai berikut: a. ii. e. dimiliki hingga jatuh tempo. kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok.

Lanjutan Lampiran 1 b.8 146 . Teknik penilaian yang meliputi penggunaan harga transaksitransaksi wajar yang paling kini dan referensi nilai wajar instrumen lain yang secara substansi sama. 3.

02. Acuan pada ketentuan Bank Indonesia dilakukan dengan pertimbangan bahwa penyusunan ketentuan tersebut telah didasarkan pada analisis kondisi perbankan di Indonesia mengenai estimasi 3. Cakupan 01. Penerapan 01. Dalam hal Bank belum dapat melakukan proses estimasi yang memadai dan belum memiliki data kerugian historis yang memadai untuk menentukan besarnya penurunan nilai atas Pembiayaan secara kolektif sesuai persyaratan dalam PSAK 55. maka Bank juga dapat menggunakan pengalaman peer group atas kelompok aset keuangan yang sebanding.4 ESTIMASI PENURUNAN NILAI KOLEKTIF DENGAN KETERBATASAN PENGALAMAN KERUGIAN SPESIFIK A. Penerapan estimasi ini hanya berlaku untuk penurunan nilai aset keuangan dalam bentuk Pembiayaan dalam yang dilakukan secara kolektif (collective impairment). Estimasi penurunan nilai secara kolektif terhadap kelompok aset keuangan dimaksud didasarkan pada kerugian historis yang pernah dialami aset keuangan yang memiliki karakteristik risiko kredit yang serupa dengan karakteristik risiko kredit kelompok aset keuangan tersebut. Jika Bank tidak atau kurang memiliki pengalaman kerugian yang spesifik. Penerapan estimasi ini hanya dapat dilakukan oleh Bank-Bank tertentu yang memiliki kondisi keterbatasan sebagaimana pada huruf C. maka pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) dapat menggunakan estimasi yang didasarkan pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku mengenai Penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum Syariah.Lanjutan Lampiran 1 III. 02. Evaluasi penurunan nilai harus dilakukan berdasarkan suatu proses estimasi yang dapat menghasilkan satu nilai kerugian atau kisaran nilai kerugian terbaik yang mungkin terjadi. B. termasuk pedoman pelaksanaannya dan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI).9 147 .

d. 15% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Kurang Lancar setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud. di atas dilakukan dengan mengacu pada pembentukan cadangan umum dan cadangan khusus sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai Penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum Syariah. yaitu sebagai berikut: a. 100% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Macet setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud.Lanjutan Lampiran 1 besarnya kebutuhan pencadangan yang didasarkan pada probability of default dan kerugian historis. dan b. Pembentukan CKPN atas Pembiayaan secara kolektif sebagaimana dimaksud pada angka 02. 04. 05. 5% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Dalam Perhatian Khusus setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud. dan/atau e. Perhitungan CKPN sebagaimana pada angka 04. di atas dihitung atas dasar jumlah tercatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi. Bank harus mengevaluasi terdapatnya bukti obyektif mengenai penurunan nilai secara periodik atas Pembiayaan yang dinilai secara kolektif tersebut.10 148 . kecuali untuk bagian Pembiayaan yang dijamin dengan agunan tunai sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud. Bank harus mengklasifikasikan Pembiayaan yang akan dievaluasi secara kolektif. 03. 50% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Diragukan setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia dimaksud. 1% atas Pembiayaan yang memenuhi kualitas Lancar. c. b. Penerapan estimasi ini dilakukan setelah Bank melakukan proses sebagai berikut: a. 3.

03. dan c. 04.. Progres pemenuhan rencana tindak paling kurang secara triwulanan. Bank tidak atau kurang memiliki data tentang pengalaman kerugian yang spesifik dan andal untuk menentukan besarnya penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif. di atas. di atas yang memungkinkan Bank menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada huruf B. Bank yang tidak menghadapi kondisi sebagaimana pada angka 01. Hasil self-assessment sebagaimana dimaksud pada angka 03. Tidak terdapat data pengalaman kerugian historis dari peer group atas kelompok Pembiayaan yang sebanding sebagai dasar untuk menentukan besarnya penurunan nilai atas Pembiayaan secara kolektif. 3. Rencana tindak (action plan) yang memuat langkah-langkah yang akan dilakukan untuk memperoleh data tentang pengalaman kerugian spesifik atau kerugian historis dari peer group atas Pembiayaan secara kolektif dengan memperhatikan batas waktu sebagaimana pada huruf D. angka 04. dan b.11 149 . tidak diperkenankan untuk menggunakan estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada huruf B. di atas. b. 02. Bank harus melakukan penilaian sendiri (self assessment) atas terdapat atau tidaknya kondisi sebagaimana pada angka 01. di atas sepanjang berada dalam kondisi berikut: a.Lanjutan Lampiran 1 C. untuk menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif. angka 04. Bank dapat menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada huruf B angka 04. Bank harus menyusun dan mendokumentasikan hal-hal berikut: a. Kondisi Keterbatasan 01.

angka 04.12 150 .Lanjutan Lampiran 1 D. 3. Terhitung sejak 1 Januari 2015. Bank harus mengukur penurunan nilai dan membentuk CKPN atas Pembiayaan secara kolektif dengan menggunakan data pengalaman kerugian spesifik atau kerugian historis dari peer group. harus mengungkapkan hal tesebut dalam kebijakan akuntansi pada Catatan Atas Laporan Keuangan. Pengungkapan Bank yang menerapkan estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada huruf B. E. Periode Penerapan Estimasi Estimasi penurunan nilai Pembiayaan secara kolektif sebagaimana pada huruf B. dapat diterapkan paling lambat sampai dengan 31 Desember 2014.

PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah. 07. 03.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN IV AKAD JUAL BELI IV. Murabahah adalah akad jual beli barang dengan harga jual sebesar beban perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan beban perolehan barang tersebut kepada pembeli. Dasar Pengaturan 01. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan : Pengungkapan. 04. 02. Uang muka (urbun) adalah jumlah yang dibayar oleh pembeli (nasabah) kepada penjual sebagai bukti komitmen untuk membeli barang dari penjual.1 151 . 05. Potongan piutang Murabahah adalah pengurangan kewajiban pembeli (nasabah) yang diberikan oleh pihak penjual (Bank). Harga perolehan adalah harga beli barang oleh Bank sebelum dikurangi uang muka dari nasabah. 03. 4. Aset Murabahah adalah aset yang diperoleh dengan tujuan untuk dijual kembali dengan menggunakan akad Murabahah. 02. Penjelasan 01.1 MURABAHAH A. 04. Bagian ini membahas transaksi Murabahah secara normal. adalah Penyediaan dana dari Bank kepada nasabah untuk membeli barang dengan menegaskan harga belinya kepada pembeli (nasabah) dan pembeli (nasabah) membayarnya dengan harga yang lebih sebagai keuntungan Bank yang disepakati. C. 06. Pembiayaan Murabahah. tidak termasuk transaksi Murabahah yang direstrukturisasi. Definisi 01. B. PSAK 50 (2010) tentang Instrumen Keuangan : Penyajian. PSAK 55 (2011) tentang Instrumen Keuangan : Pengakuan dan Pengukuran. Diskon harga beli adalah pengurangan harga atau penerimaan dalam bentuk apapun yang diperoleh pihak pembeli (nasabah) dari pemasok.

05. a. Keuntungan Murabahah secara tunai diakui pada saat penyerahan barang. beban survei. 03. sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah. dan beban lain yang terkait langsung dengan pembiayaan Murabahah seperti beban komisi. Bank sering kali menerima pendapatan di luar marjin keuntungan seperti pendapatan administrasi. 08.Lanjutan Lampiran 1 02. Aset yang akan dijual Bank dalam transaksi Murabahah pada prinsipnya harus dimiliki Bank sebelum akad Murabahah disepakati. Harga perolehan aset Murabahah harus diberitahukan Bank kepada nasabah. 4. dan beban lain. 07. Penggunaan metode anuitas (efektif) didasarkan pada asumsi bahwa substansi pembiayaan pembiayaan (financing) sehingga Murabahah pencatatan merupakan transaksi Murabahah dengan metode anuitas (efektif) wajib menggunakan PSAK 55 (2011) tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.2 152 . Sedangkan penentuan atas pembelian aset dari pemasok menjadi kewenangan Bank. Murabahah yang dilakukan oleh Bank harus berdasarkan pesanan nasabah yang bersifat mengikat. Cara memperoleh aset Murabahah dapat dilakukan secara langsung oleh Bank atau diwakilkan kepada pihak lain termasuk nasabah. Pengakuan pendapatan Murabahah secara non-tunai dapat menggunakan metode anuitas (efektif) atau metode proporsional (flat). 09. Harga jual Murabahah adalah harga perolehan aset Murabahah sebelum dikurangi uang muka ditambah dengan marjin yang disepakati. Dalam praktik penyaluran pembiayaan Murabahah. 04. Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan transaksi Murabahah tersebut diakui selaras dengan pengakuan pendapatan Murabahah secara proporsional sepanjang masa akad. Dalam hal Bank diwakilkan kepada pihak lain. PSAK 50 (2010) tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. 06. PSAK 60: Instrumen Keuangan: Pengungkapan dan PSAK lain yang relevan. pihak yang mewakili hanya sebatas pada pencarian informasi barang sesuai spesifikasi yang diinginkan nasabah.

Dalam hal Bank memilih untuk menggunakan metode proporsional (flat) maka pencatatan transaksi Murabahah wajib menggunakan PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah. 10. a.Lanjutan Lampiran 1 b.  Perbedaan nilai efektif dengan nilai kontrak Murabahah diamortisasi sesuai jangka waktu akad dengan menggunakan metode effective rate. Ilustrasi pengakuan pendapatan Murabahah: Bank melakukan transaksi Murabahah dengan nasabah atas aset Murabahah seharga Rp1. 55 dan 60 serta Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah. Pembayaran angsuran oleh nasabah dilakukan selama 12 periode yang besarnya tidak sama setiap periode.  Pendapatan marjin Murabahah yang diakui tidak boleh melampaui marjin Murabahah yang telah disepakati pada akad.000 dan marjin keuntungan yang disepakati sebesar Rp200. Pendapatan dan beban lain yang terkait langsung dengan penyaluran pembiayaan Murabahah masing-masing sebesar Rp12 dan Rp5. Metode anuitas  Pendapatan pembiayaan dan beban Murabahah yang terkait langsung dikapitalisasi dengan dengan nilai pembiayaan Murabahah sehingga diperoleh nilai efektif yang berbeda dengan nilai kontrak pembiayaan.  Perlakuan akuntansi untuk transaksi Murabahah yang menggunakan metode anuitas mengacu pada pengaturan akuntansi pada PSAK 50.3 153 . 4.

57 116.62 82.39 288.66 21.60 (21.21 619.66 6 31-May 100.29 8 31-Jul 100.29 3.29 (200.30 (23.19 3 28-Feb 50.13) 0.66 23.43 (7.14 (13.83 620.78 36.00) (0.56 26.00 859.23) 0.14 146.79 25.06 (15.68 80.40) 0.61 129.00) 2 31-Jan 50.71 146.35 11 31-Oct 140.79 82. Periode Angsuran Awal 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 50 50 60 70 100 100 100 100 130 140 150 150 Porsi Pokok Margin 42 42 50 58 83 83 83 83 108 117 125 125 8 8 10 12 17 17 17 17 22 23 25 25 Saldo Pokok Margin 1000 200 958 192 917 183 867 173 808 162 725 145 642 128 558 112 475 95 367 73 250 50 125 25 0 0 11.75 23.77) 0.57) 0.19 25.75 4 31-Mar 60.29 17.49 116.4 154 .00 968. Metode proporsional  Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan pembiayaan Murabahah tidak dikapitalisasi dengan nilai pembiayaan Murabahah.78 13.60 974.91 (17.47 7 30-Jun 100.66 5 30-Apr 70.94 146.93 784.19 24.27 142.77 863.17) 0.09 906.79 24.92 419.77 289.17 (23.37 (10.70 84.19 781.43 418.35 10.39 129.00 47.56 84.67 146.Lanjutan Lampiran 1 No Tahun Estimasi Arus Kas Saldo Awal Arus kas Tingkat Imbalan Efektif Angsuran Pokok Saldo Pokok Tagihan Imbalan Amortisas Angsura Saldo Akhir i dengan n Pokok Arus Kas EIR Efektif Kredit A B C D E = D X EIR F G H =G xi 1 1-Jan (993.00 207.43 (3.96 7.78 10 30-Sep 130.54 (22.74 78.96 12 30-Nov 150.07) 0.00 1.00 781.06) 0.15) 0.00 534.00) 7.44 942.91 36.47 19.000.40 (24.00 619.00 25.23) 0.00 (0.23 948.86 703.00 993.85 536.00) b.75 (19.00 701.82 80.  Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan pembiayaan Murabahah diakui selama jangka waktu akad dengan menggunakan metode yang sama dengan pengakuan pendapatan Murabahah.00 418.18 701.00 146.33 142.00 906.29 13 31-Dec 150.87 911.  Bank mengakui pendapatan marjin Murabahah sesuai dengan proporsi atau perbandingan antara nilai pokok Murabahah dan marjin Murabahah yang tercantum pada akad Murabahah.08 9 31-Aug 100.00 993.00 859.30 534.00 942.08 15.00 288. Akad Murabahah memperkenankan penawaran harga yang berbeda untuk cara pembayaran yang berbeda sebelum akad Murabahah 4.81 968.200.77 47.00 I =E-H J =C -E K = D+E-F+I 1.81 78.14) 0.08) 0.

Namun jika akad tersebut telah disepakati.5 155 . Apabila setelah akad Murabahah pemasok memberikan diskon harga atas barang yang dibeli. Potongan piutang Murabahah 16. klausul pembagian diskon harga tersebut harus diperjanjikan dalam akad. atau 4. Apabila tidak diatur dalam akad. maka Bank dapat meminta tambahan dari nasabah. c. b. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang. Apabila uang muka itu lebih kecil dari kerugian. Bank dapat meminta uang muka kepada nasabah sebagai bukti komitmen pembelian aset Murabahah sebelum akad disepakati. 15. 13.Lanjutan Lampiran 1 dilakukan. a. Apabila akad Murabahah batal. Apabila akad Murabahah disepakati. antara lain: a. Oleh karena itu. diskon beban asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang. maka diskon harga tersebut dibagi berdasarkan perjanjian atau persetujuan yang dimuat dalam akad. apabila nasabah: a. b. Uang muka 14. Sedangkan besarnya angsuran dapat disesuaikan berdasarkan kesepakatan Bank dengan nasabah. melakukan pelunasan pembayaran secara tepat waktu. maka uang muka menjadi bagian pelunasan piutang Murabahah. Diskon harga beli 12. maka diskon tersebut menjadi hak Bank dan diakui sebagai pendapatan operasi lainnya. Diskon yang terkait dengan pembelian barang. Bank dapat memberikan potongan pada saat pelunasan piutang Murabahah. c. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang. maka uang muka dikembalikan kepada nasabah setelah dikurangi kerugian riil yang ditanggung oleh Bank. Keuntungan Murabahah yang diterima Bank dihitung berdasarkan harga perolehan aset Murabahah setelah memperhitungkan uang muka yang diserahkan oleh nasabah. maka hanya ada satu harga (harga dalam akad) yang digunakan.

Lanjutan Lampiran 1
b.

melakukan pelunasan pembayaran lebih cepat dari waktu yang
telah disepakati;

dengan syarat tidak diperjanjikan dalam akad dan besarnya
potongan diserahkan pada kebijakan Bank.
17. Pemberian potongan pelunasan piutang Murabahah dapat dilakukan
dengan menggunakan salah satu metode berikut:
a.

diberikan pada saat pelunasan, yaitu Bank mengurangi piutang
Murabahah dan
hanya

membayar

keuntungan Murabahah, sehingga nasabah
sebesar

selisih

antara

piutang

dengan

potongan pelunasan; atau
b.

diberikan setelah pelunasan, yaitu Bank menerima pelunasan
piutang dari

nasabah dan kemudian membayarkan potongan

pelunasannya kepada nasabah.
18. Bank dapat memberikan potongan dari total piutang Murabahah
yang belum dilunasi apabila nasabah:
a.

melakukan pembayaran cicilan tepat waktu; dan atau

b.

mengalami penurunan kemampuan pembayaran;

dengan syarat tidak diperjanjikan dalam akad dan besarnya
potongan diserahkan pada kebijakan Bank.
19. Bank harus memiliki kebijakan dan kriteria mengenai nasabah yang
membayar cicilan tepat waktu.
20. Pemberian potongan pembayaran cicilan harus dapat dibuktikan
dengan adanya penurunan kemampuan membayar dari nasabah.
21. Kriteria penurunan kemampuan membayar nasabah, antara lain
adalah menurunnya kondisi keuangan nasabah untuk melakukan
kewajiban pembayaran angsuran, baik yang disebabkan karena
faktor mikro, misalnya persaingan industri nasabah maupun faktor
makro, misalnya krisis keuangan.
22. Dalam hal nasabah mengalami tunggakan pembayaran angsuran,
Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk
piutang Murabahah sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam
PSAK yang terkait.
Denda
23. Bank dapat mengenakan denda kepada nasabah yang tidak dapat
melakukan pembayaran angsuran piutang Murabahah, dengan
indikasi antara lain:

4.6

156

Lanjutan Lampiran 1
a.

adanya unsur kesengajaan, yaitu nasabah mempunyai dana
tetapi tidak melakukan pembayaran piutang Murabahah; dan

b.

adanya unsur penyalahgunaan dana, yaitu nasabah mempunyai
dana tetapi digunakan terlebih dahulu untuk hal lain.

24. Denda tidak dapat dikenakan kepada nasabah yang tidak/belum
mampu

melunasi

disebabkan

oleh

force

majeur,

jika

dapat

dibuktikan.
25. Denda kepada nasabah didasarkan pada pendekatan ta’zir, yaitu
untuk membuat nasabah lebih disiplin terhadap kewajibannya.
26. Denda yang dikenakan atas nasabah yang lalai merupakan sumber
bagi dana kebajikan.
D.

Perlakuan Akuntansi

D.1 Pengakuan dan Pengukuran
01. Uang muka
a.

Uang muka yang diterima Bank dari nasabah diakui sebagai
uang muka Murabahah dari pembeli sebesar jumlah yang
diterima Bank.

b.

Jika transaksi Murabahah dilaksanakan, maka uang muka
tersebut

diakui sebagai bagian dari

pembayaran piutang

Murabahah (merupakan bagian pokok).
c.

Jika transaksi Murabahah tidak dilaksanakan, maka :
i.

uang muka dikembalikan kepada nasabah sebesar selisih
antara uang muka dengan beban riil dan kerugian atas
pembatalan barang tersebut, apabila uang muka nasabah
lebih besar dari beban-beban riil yang telah dikeluarkan
Bank dan kerugian atas pembatalan, jika ada; atau

ii. Bank mengakui tagihan kepada nasabah sebesar selisih
antara beban riil dengan uang muka dan kerugian atas
pembatalan barang tersebut, apabila uang muka nasabah
lebih kecil dari beban-beban riil yang telah dikeluarkan
Bank dan kerugian atas pembatalan, jika ada.
02. Diskon harga beli dari pemasok dan pihak lain
a.

Sebelum akad Murabahah ditandatangani maka diskon harga
beli tersebut diakui sebagai pengurang harga perolehan aset
Murabahah;

b.

Setelah akad Murabahah ditandatangani dan:
4.7

157

Lanjutan Lampiran 1
i.

diperjanjikan dalam akad, maka bagian diskon harga beli
yang menjadi hak nasabah diakui sebagai kewajiban
kepada nasabah dan bagian diskon yang menjadi hak Bank
diakui sebagai tambahan keuntungan Murabahah.

ii.

tidak diperjanjikan dalam akad, maka diakui sebagai
pendapatan operasi lain.

03. Piutang Murabahah diakui pada saat akad transaksi Murabahah,
sebesar

harga

perolehan

ditambah keuntungan

(marjin)

yang

disepakati. Dalam hal Bank menggunakan metode anuitas, maka
piutang Murabahah yang diakui termasuk pendapatan dan beban
yang belum diamortisasi.
04. Pendapatan dan beban yang terkait langsung dengan transaksi
Murabahah:
a. Metode anuitas,
i.

Pendapatan

dan

beban

yang

terkait langsung

dengan

transaksi Murabahah diakui sebagai bagian dari piutang
Murabahah sebesar pendapatan yang diterima dan beban
yang dikeluarkan.
ii. Pendapatan

dan

beban

tersebut

diamortisasi

dengan

menggunakan metode effective rate sepanjang masa akad.
b. Metode proporsional,
i.

Pendapatan

dan

beban

yang

terkait langsung

dengan

transaksi Murabahah diakui secara terpisah dari piutang
Murabahah sebesar pendapatan yang diterima dan beban
yang dikeluarkan.
ii. Pendapatan

dan

beban

tersebut

diamortisasi

dengan

menggunakan metode yang sama dengan metode pengakuan
pendapatan Murabahah sepanjang masa akad.
05. Dalam hal transaksi Murabahah dilakukan secara tunai, maka
pendapatan

Murabahah

diakui

pada

saat

penyerahan

aset

Murabahah kepada nasabah.
06. Dalam hal transaksi Murabahah dilakukan secara non – tunai, maka
pengakuan pendapatan Murabahah diakui sebagai berikut:
a.

Metode anuitas
i.

Pendapatan

Murabahah

diakui

sebesar

saldo

efektif

Murabahah yang dikalikan dengan effective rate.

4.8

158

Lanjutan Lampiran 1
ii. Pendapatan Murabahah yang diakui tidak boleh melebihi
piutang Murabahah yang disepakati dalam akad Murabahah.
b.

Metode proporsional
Pendapatan Murabahah diakui berdasarkan jumlah pembayaran
angsuran oleh nasabah secara proporsional berdasarkan porsi
marjin Murabahah terhadap piutang Murabahah pada saat akad
ditandatangani.

07. Potongan piutang Murabahah
a.

Potongan

pelunasan

piutang

Murabahah

diakui

sebagai

pengurang pendapatan Murabahah pada saat pelunasan sebesar
jumlah yang diberikan.
b.

Jika potongan pembayaran cicilan piutang Murabahah diberikan
kepada nasabah karena:
i.

membayar cicilan tepat waktu, maka potongan pembayaran
diakui sebagai pengurang pendapatan Murabahah; dan
atau

ii.

adanya penurunan kemampuan pembayaran oleh nasabah,
maka potongan pembayaran diakui sebagai beban Bank.

08. Denda (ta’zir) atas nasabah yang lalai diakui sebagai sumber dana
kebajikan sebesar dana yang diterima Bank.
D.2 Penyajian
01. Uang muka Murabahah dari pembeli disajikan sebagai liabilitas
lainnya.
02. Tagihan kepada nasabah atas pembatalan transaksi Murabahah
dimana uang muka nasabah lebih kecil dari beban riil yang
dikeluarkan nasabah disajikan sebagai piutang qardh.
03. Piutang Murabahah disajikan sebesar saldo pembiayaan Murabahah
nasabah kepada Bank.
04. Marjin Murabahah ditangguhkan disajikan sebagai pos lawan piutang
Murabahah.
05. Beban potongan pelunasan / angsuran Murabahah sebagai pos lawan
pendapatan marjin Murabahah.
06. Dalam hal Bank menggunakan metode proporsional, pendapatan dan
beban yang terkait langsung dengan transaksi Murabahah yang
belum diamortisasi, disajikan sebagai liabilitas lainnya dan aset
lainnya.

4.9

159

Lanjutan Lampiran 1
07. Pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima disajikan sebagai
bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing.
Sedangkan,

apabila

nasabah

tergolong

non-performing

maka

pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima disajikan pada
rekening administratif.
08. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Murabahah disajikan sebagai
pos lawan (contra account) piutang Murabahah.
09. Denda (ta’zir) disajikan sebagai komponen dari sumber dana
kebajikan (qardhul hasan).
E.

Ilustrasi Jurnal
01. Penerimaan uang muka dari nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
02. Pada saat timbul beban lain yang dikeluarkan oleh Bank
Db. Beban lain yang terkait
Kr. Kas/rekening
03. Pada saat perolehan aset Murabahah
Db. Persediaan/aset Murabahah
Kr. Kas/rekening pemasok/kliring
04. Pada saat penyaluran pembiayaan Murabahah kepada nasabah
(pembayaran secara non-tunai):
A. Metode Anuitas
a.

Transaksi penjualan
Db. Piutang Murabahah
Kr. Marjin Murabahah ditangguhkan
Kr. Persediaan/Aset Murabahah

b.

Pengakuan

pendapatan

yang

terkait

langsung

dengan

transaksi Murabahah
Db. Kas
Kr. Piutang Murabahah - pendapatan yang terkait langsung
c.

Pengakuan beban yang terkait langsung dengan transaksi
Murabahah
Db. Piutang Murabahah - beban yang terkait langsung
Kr. Kas

4.10

160

Lanjutan Lampiran 1
d.

Uang muka nasabah diakui sebagai pembayaran piutang
Db. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
Kr. Piutang Murabahah – porsi pokok

B. Metode Proporsional
a. Transaksi penjualan
Db. Piutang Murabahah
Kr. Marjin Murabahah ditangguhkan
Kr. Persediaan/Aset Murabahah
b. Pengakuan

pendapatan

yang

terkait

langsung

dengan

transaksi Murabahah
Db. Kas
Kr. Liabilitas lainnya – Pendapatan yang ditangguhkan
c.

Pengakuan beban yang terkait langsung dengan transaksi
Murabahah
Db. Aset lainnya – Beban yang ditangguhkan
Kr. Kas

d. Uang muka nasabah diakui sebagai pembayaran piutang
Db. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
Kr. Piutang Murabahah – porsi pokok
05. Apabila pesanan nasabah dibatalkan
a.

Uang muka lebih besar daripada kerugian dan beban lain yang
dikeluarkan oleh Bank
Db. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
Kr. Kerugian penjualan barang pesanan
Kr. Beban lain yang terkait
Kr. Kas/Rekening

b.

Uang muka sama dengan kerugian dan beban lain yang
dikeluarkan oleh Bank
Db. Liabilitas lainnya - uang muka Murabahah dari pembeli
Kr. Kerugian penjualan barang pesanan
Kr. Beban lain yang terkait

c.

Apabila uang muka lebih kecil daripada kerugian dan beban lain
yang dikeluarkan oleh Bank
Db. Tagihan kepada nasabah
Db. Liabilitas lainnya – uang muka Murabahah dari pembeli
Kr. Kerugian penjualan barang pesanan
Kr. Beban lain yang terkait
4.11

161

Lanjutan Lampiran 1
06. Pada saat pengakuan pendapatan diakhir periode pelaporan (akru)
A. Metode Anuitas
Db.

Pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima

Db/Kr.Piutang Murabahah
Kr.

Pendapatan marjin Murabahah

B. Metode Proporsional
a. Pengakuan pendapatan marjin Murabahah
Db. Pendapatan marjin Murabahah yang akan diterima
Kr. Pendapatan marjin Murabahah
b. Pengakuan

pendapatan

yang

terkait

langsung

dengan

transaksi Murabahah
Db. Liabilitas lainnya - Pendapatan yang ditangguhkan
Kr. Pendapatan
c.

Pengakuan beban yang terkait langsung dengan transaksi
Murabahah
Db. Beban
Kr. Aset lainnya - Beban yang ditangguhkan

07. Pada saat penerimaan angsuran dari nasabah (pokok dan marjin)
A. Metode Anuitas
Db.

Kas/rekening nasabah

Kr.

Piutang Murabahah

Db.

Marjin Murabahah yang ditangguhkan

Db/Kr.Piutang Murabahah
Kr.

Pendapatan marjin Murabahah

B. Metode Proporsional
Db.

Kas/rekening nasabah

Kr.

Piutang Murabahah

Db.

Marjin Murabahah yang ditangguhkan

Kr.

Pendapatan marjin Murabahah

08. Pemberian potongan angsuran piutang Murabahah:
a.

Angsuran tepat waktu
i.

Pada saat penerimaan angsuran:
Db. Kas/rekening nasabah
Kr. Piutang Murabahah

4.12

162

Lanjutan Lampiran 1
Db. Marjin Murabahah ditangguhkan (jika masih ada)
Kr. Pendapatan marjin Murabahah
ii.

Pada saat pemberian potongan angsuran
Db. Beban potongan angsuran Murabahah
Kr. Kas/rekening nasabah

b.

Penurunan kemampuan pembayaran
i.

Pada saat penerimaan angsuran
Db. Kas/rekening nasabah
Kr. Piutang Murabahah
Db. Marjin Murabahah ditangguhkan (jika masih ada)
Kr. Pendapatan marjin Murabahah

ii.

Pada saat pemberian potongan angsuran
Db. Beban operasional
Kr. Kas/rekening nasabah

09. Pemberian potongan pelunasan dini:
a.

Jika pada saat penyelesaian
Bank

mengurangi

piutang

Murabahah

dan

keuntungan

Murabahah:
i.

Pada saat pemberian potongan pelunasan:
Db. Beban potongan angsuran Murabahah
Kr. Piutang Murabahah

ii.

Pada saat penerimaan pelunasan:
Db. Kas/rekening nasabah
Kr. Piutang Murabahah
Db. Marjin Murabahah ditangguhkan (jika masih ada)
Kr. Pendapatan marjin Murabahah

b.

Jika setelah penyelesaian,
Bank terlebih dulu menerima pelunasan piutang Murabahah
dari nasabah, kemudian Bank membayar potongan pelunasan
dini

Murabahah

kepada

nasabah

dengan

mengurangi

pendapatan Murabahah:
i.

Pada saat penerimaan pelunasan:
Db. Kas/rekening nasabah
Kr. Piutang Murabahah

4.13

163

Lanjutan Lampiran 1
Db. Marjin Murabahah ditangguhkan
Kr. Pendapatan marjin Murabahah
ii.

Pada saat memberi potongan pelunasan
Db. Beban potongan pelunasan
Kr. Kas/rekening nasabah

10. Pada saat penyelesaian piutang Murabahah melalui eksekusi agunan
a.

Pada saat eksekusi agunan
Db. Aset Yang Diambil Alih
Kr. Piutang Murabahah
Db. Marjin Murabahah yang ditangguhkan
Kr. Pendapatan yang ditangguhkan

b.

Pada saat penjualan agunan
i.

Apabila hasil penjualan agunan lebih besar dari kewajiban
nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Aset Yang Diambil Alih
Kr. Rekening nasabah
Db. Pendapatan yang ditangguhkan
Kr. Pendapatan Murabahah

ii.

Apabila hasil penjualan agunan lebih kecil dari kewajiban
nasabah
Db. Kas/rekening
Db. Tagihan kepada nasabah
Kr. Aset Yang Diambil Alih
Db. Pendapatan yang ditangguhkan
Kr. Pendapatan Murabahah

11. Penerimaan denda dari nasabah
Db. Kas/rekening
Kr. Rekening Dana Kebajikan
F.

Pengungkapan
Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain:

4.14

164

Lanjutan Lampiran 1
01. Rincian piutang Murabahah berdasarkan jumlah, jangka waktu, jenis
valuta, kualitas piutang, jenis penggunaan, sektor ekonomi dan
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai.
02. Jumlah piutang Murabahah yang diberikan kepada pihak yang
berelasi.
03. Kebijakan dan metode akuntansi untuk pengakuan pendapatan,
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai, penghapusan dan penanganan
piutang Murabahah yang bermasalah.
04. Besarnya piutang Murabahah baik yang dibebani sendiri oleh Bank
maupun secara bersama-sama dengan pihak lain sebesar bagian
pembiayaan Bank.

4.15

165

Lanjutan Lampiran 1
IV.2 ISTISHNA
A.

Definisi
01. Istishna adalah akad jual beli dalam bentuk pemesanan pembuatan
barang tertentu dengan kriteria dan persyaratan tertentu yang
disepakati antara pemesan (pembeli/ mustashni') dan penjual
(pembuat/shani').
02. Istishna paralel adalah suatu bentuk akad Istishna’ antara pemesan
(pembeli/mustashni’) dengan penjual (pembuat/shani’), kemudian
untuk

memenuhi

kewajibannya

kepada

mustashni’,

penjual

memerlukan pihak lain sebagai shani’.
03. Pembiayaan Istishna adalah Penyediaan dana dari Bank kepada
nasabah untuk membeli barang sesuai dengan pesanan nasabah
yang menegaskan harga belinya kepada pembeli (nasabah) dan
pembeli (nasabah) membayarnya dengan harga yang lebih sebagai
keuntungan Bank yang disepakati.
B.

Dasar Pengaturan
01. PSAK 104 tentang Akuntansi Istishna.

C.

Penjelasan
01. Spesifikasi dan harga barang pesanan dalam Istishna disepakati oleh
pembeli dan penjual di awal akad. Pada dasarnya harga barang tidak
dapat berubah selama jangka waktu akad, kecuali disepakati oleh
kedua belah pihak.
02. Barang pesanan harus diketahui karakteristiknya secara umum yang
meliputi: jenis, macam, kualitas dan kuantitasnya. Barang pesanan
harus sesuai dengan karakteristik yang telah disepakati antara
pembeli dan penjual. Jika barang pesanan yang dikirimkan salah
atau cacat maka penjual harus bertanggung jawab atas kelalaiannya.
03. Jika nasabah dalam akad Istishna tidak mewajibkan Bank untuk
membuat sendiri barang pesanan, maka untuk memenuhi kewajiban
pada akad pertama, Bank dapat mengadakan akad Istishna kedua
dengan pihak ketiga (pemasok). Akad Istishna kedua ini disebut

4.16

166

Lanjutan Lampiran 1
Istishna paralel. Dalam konteks Bank, piutang Istishna timbul dari
Istishna paralel.
04. Pada dasarnya akad

Istishna tidak dapat dibatalkan, kecuali

memenuhi kondisi:
a.

kedua belah pihak setuju untuk menghentikannya; dan

b.

akad batal demi hukum karena timbul kondisi hukum yang
dapat menghalangi pelaksanaan atau penyelesaian akad.

05. Mekanisme pembayaran Istishna harus disepakati dalam akad dan
dapat dilakukan dengan cara:
a.

Pembayaran dimuka secara keseluruhan atau sebagian setelah
akad namun sebelum pembuatan barang.

b.

Pembayaran saat penyerahan barang atau selama dalam proses
pembuatan barang. Cara pembayaran ini dimungkinkan adanya
pembayaran termin sesuai dengan progres pembuatan aset
Istishna.

c.

Pembayaran ditangguhkan setelah penyerahan barang.

d.

Kombinasi dari cara pembayaran di atas.

06. Metode pengakuan pendapatan Istishna dapat dilakukan dengan
menggunakan metode persentase penyelesaian dan metode akad
selesai. Pada metode persentase penyelesaian, Bank dapat mengakui
pendapatan Istishna sebesar proporsi penyelesaian barang pesanan.
Sedangkan, pada metode akad selesai, Bank

akan

mengakui

pendapatan Istishna pada saat barang telah diserahkan kepada
nasabah.
07. Jika estimasi penyelesaian akad dan biaya untuk penyelesaiannya
tidak dapat ditentukan secara rasional pada akhir periode Laporan
Keuangan, maka digunakan metode akad selesai dengan ketentuan
sebagai berikut:
a.

tidak ada pendapatan Istishna yang diakui sampai dengan
pekerjaan tersebut selesai;

b.

tidak ada harga pokok Istishna yang diakui sampai dengan
pekerjaan tersebut selesai;

c.

tidak ada bagian keuntungan yang diakui dalam Aktiva Istishna
Dalam Penyelesaian sampai dengan pekerjaan tersebut selesai;
dan

d.

pengakuan pendapatan Istishna, harga pokok Istishna, dan
keuntungan dilakukan hanya pada saat penyelesaian pekerjaan.
4.17

167

Pendapatan yang diperoleh Bank lebih disebabkan untuk aktivitas penyediaan fasilitas pendanaan kepada nasabah. Bank melakukan pesanan barang kepada supplier atas pesanan dari nasabah. 02. Dalam hal nasabah mengalami tunggakan pembayaran angsuran. bukan dari aktivitas pembuatan barang pesanan. 12. Pengakuan dan Pengukuran 01. 09. D. Uang muka pesanan nasabah yang diterima Bank diakui sebagai uang muka Istishna sebesar uang yang diterima. Bank akan menggunakan rekening Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian ketika melakukan pembayaran kepada supplier dan menggunakan rekening Termin Istishna ketika melakukan penagihan kepada nasabah. Tagihan Bank kepada nasabah atas sebagian barang pesanan yang telah diserahkan diakui sebagai piutang Istishna sebesar persentase harga jual yang telah diselesaikan dan diakui sebagai Termin Istishna sebesar persentase harga pokok yang telah diselesaikan. Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk piutang Istishna sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait. 04. 4.Lanjutan Lampiran 1 08. Selama barang pesanan masih dibuat. Pada pembiayaan Istishna. Pengakuan pendapatan untuk transaksi Istishna menggunakan metode sebagaimana pengakuan pendapatan pada transaksi murabahah. Tagihan supplier kepada Bank atas sebagian barang pesanan yang telah diselesaikan diakui sebagai Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian dan utang Istishna sebesar tagihan supplier. 13. Bank dapat menagih kepada nasabah atas barang pesanan yang telah diserahkan dan supplier dapat menagih kepada Bank atas barang pesanan yang telah diserahkan. 03. 10. 11.18 168 . Nasabah dapat membayar uang muka barang pesanan kepada Bank sebelum barang diserahkan kepada nasabah dan Bank juga dapat membayar uang muka barang pesanan kepada supplier. Perlakuan Akuntansi D1. Uang muka yang dibayarkan Bank kepada supplier diakui sebagai uang muka kepada pemasok sebesar uang yang diberikan dan diakui sebagai Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian pada saat barang diserahkan oleh supplier.

Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian disajikan sebesar dana yang dibayarkan Bank kepada supplier. 08. Uang muka kepada pemasok disajikan sebagai aset lainnya. Termin Istishna disajikan sebesar jumlah tagihan termin Bank kepada nasabah. 06. 05. D2. Penyajian 01. Marjin Istishna ditangguhkan disajikan sebagai pos lawan piutang murabahah. 4. Uang muka Istishna disajikan sebagai liabilitas lainnya. Utang Istishna disajikan sebesar tagihan dari pemasok yang belum dilunasi. 09. Jika nasabah membayar uang muka kepada Bank dalam proses pembuatan aset Istishna maka penerimaan uang muka tersebut diperlakukan sebagai pembayaran termin sebesar jumlah uang muka yang dibayarkan. dihentikan-pengakuannya dari Laporan Keuangan pada saat dilakukan pembayaran sebesar jumlah yang dibayar. 04. Utang Istishna yang berasal dari transaksi Istishna yang pembayarannya bersamaan dengan proses pembuatan aset Istishna: a. Piutang Istishna disajikan sebesar jumlah yang belum dilunasi oleh pembeli akhir. Bank melakukan jurnal balik atas rekening Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian dan Termin Istishna. 07. 07. b.19 169 . 02. dihentikan-pengakuannya dari Laporan Keuangan pada saat dilakukan penyerahan barang kepada nasabah sebesar nilai kontrak. diakui pada saat pembayaran harga barang diterima dari nasabah sebesar jumlah yang diterima. Pada saat barang pesanan telah diserahkan kepada nasabah. 06.Lanjutan Lampiran 1 05. 03. Dalam hal Bank menggunakan metode persentase penyelesaian maka Bank dapat mengakui pendapatan Istishna atas pembayaran yang telah dilakukan nasabah sebesar persentase penyelesaian. b. diakui pada saat diterima tagihan dari supplier kepada Bank sebesar nilai tagihan. Uang muka Istishna yang berasal dari transaksi Istishna yang pembayarannya dilakukan di muka secara penuh: a.

Kas Kr. Kas/rekening Kr. Aset Istishna Dalam Penyelesaian Kr.Penerimaan sebagian barang pesanan dari pemasok Db. Menerima tagihan dari pemasok Db. 09. apabila nasabah tergolong non-performing maka pendapatan marjin Istishna yang akan diterima disajikan pada rekening administratif. Kas/rekening 03. Penerimaan barang dari pemasok a. Penagihan termin kepada nasabah Db. Uang muka Istishna 02.20 170 . Utang Istishna ii. E. Kas/rekening ii. Marjin Istishna ditangguhkan Kr. Mekanisme uang muka i. Piutang Istishna Db. Piutang Istishna Kr. Utang Istishna Kr. Penerimaan uang muka pesanan dari nasabah Db. Termin Istishna 04. Uang Muka kepada pemasok b. Marjin Istishna ditangguhkan Kr.Pembayaran kepada pemasok Db. Mekanisme tagihan dari pemasok i. Pembayaran oleh nasabah Db. Ilustrasi Jurnal 01. Pendapatan marjin Istishna yang akan diterima disajikan sebagai bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Istishna disajikan sebagai pos lawan (contra account) piutang Istishna. Aset Istishna Dalam Penyelesaian Kr. Uang muka kepada pemasok Kr. Pendapatan Istishna 4.Lanjutan Lampiran 1 08. Sedangkan. Pemberian uang muka Db.

Pendapatan marjin murabahah F. 4. 02.Lanjutan Lampiran 1 05. Rincian piutang Istishna berdasarkan jumlah. Termin Istishna Kr. jangka waktu. penghapusan dan penanganan piutang Istishna yang bermasalah. 12. Nilai kontrak Istishna yang telah ditandatangani Bank selama periode berjalan tetapi belum dilaksanakan dan rentang periode pelaksanaannya. Rincian utang Istishna berdasarkan jumlah. Utang Istishna kepada nasabah yang merupakan pihak berelasi. 05. 03. Nilai kontrak Istishna paralel yang sedang berjalan serta rentang periode pelaksanaannya. Kebijakan akuntansi yang dipergunakan dalam pengakuan pendapatan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai. Pada saat pengakuan pendapatan diakhir periode pelaporan (akru) Db. tujuan (pemasok atau nasabah). Jumlah piutang murabahah yang diberikan kepada pihak yang berelasi. jangka waktu dan jenis mata uang. Klaim tambahan yang belum selesai dan semua denda yang bersifat kontinjen sebagai akibat keterlambatan pengiriman barang. 08. 10. 11. Jumlah sisa kontrak yang belum selesai menurut spesifikasi dan syarat kontrak. Besarnya piutang Istishna baik yang dibiayai sendiri oleh Bank maupun secara bersama-sama dengan pihak lain sebesar bagian pembiayaan Bank.Pendapatan marjin murabahah yang akan diterima Kr. Jumlah akumulasi biaya atas kontrak berjalan serta pendapatan dan keuntungan sampai dengan akhir periode berjalan. jenis valuta dan kualitas piutang dan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai piutang Istishna. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Jenis dan kuantitas barang pesanan.21 171 . 04. 09. 06. Aset Istishna Dalam Penyelesaian 06. Penyerahan barang kepada nasabah Db. 07.

3. Piutang Salam timbul dari penyerahan uang kepada pemasok senilai barang yang dipesan. B. 03. Akad kedua dilakukan setelah akad pertama sah. Definisi Salam adalah akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) dengan pengiriman barang di kemudian hari oleh penjual (muslam illaihi) dan pelunasannya dilakukan oleh pembeli pada saat akad disepakati sesuai dengan syarat-syarat tertentu. 4. dan jika Bank bertindak sebagai penjual maka Bank akan memesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang pesanan dalam Salam paralel. Penjelasan 01. bukan penerimaan dalam bentuk uang tunai. 06. 02. PSAK 103 tentang Akuntansi Salam. Jika Bank bertindak sebagai pembeli maka Bank melakukan transaksi Salam. Bank dapat meminta jaminan kepada pemasok untuk menghindari risiko yang merugikan Bank. 07. Salam paralel dapat dilakukan dengan syarat: a. 05.Lanjutan Lampiran 1 IV. Spesifikasi dan harga barang pesanan disepakati di awal akad oleh nasabah dan Bank pada akad pertama atau Bank dengan pemasok pada akad kedua. macam. Akad kedua antara Bank dan pemasok terpisah dari akad pertama antara Bank dan pembeli akhir. Dasar Pengaturan 01. Dalam hal Bank bertindak sebagai pembeli.22 172 . SALAM A. 04. kualitas dan kuantitasnya. Bank dapat bertindak sebagai pembeli dan atau penjual dalam suatu transaksi Salam. Barang pesanan harus diketahui karakteristiknya secara umum yang meliputi: jenis. Piutang Salam merupakan tagihan Bank kepada pemasok yang harus diselesaikan dalam bentuk penyerahan barang. Utang Salam merupakan kewajiban Bank yang harus diselesaikan dalam bentuk penyerahan barang bukan pembayaran dalam bentuk uang tunai kepada nasabah. dan b. C. Ketentuan harga barang pesanan tidak dapat berubah selama jangka waktu akad.

Tanggal jatuh tempo pengiriman dapat diperpanjang. dan denda yang diterima diakui sebagai bagian dana kebajikan. Jika barang pesanan yang dikirim salah atau cacat maka Bank atau pemasok harus bertanggung jawab atas kelalaiannya. Sebaliknya. Denda dikenakan jika pemasok lalai dalam melakukan kewajibannya sesuai dengan akad. maka: a. 4. b. maka piutang Salam berubah menjadi piutang qardh oleh pemasok sebesar bagian yang tidak dapat dipenuhi. Pengakuan dan Pengukuran 01. Akad Salam dapat dibatalkan sebagian atau seluruhnya. Jika Bank tidak menerima sebagian atau seluruh barang pesanan pada tanggal jatuh tempo pengiriman. 11. tetapi sengaja tidak melakukannya. 04. Dalam hal dilakukan perpanjangan jangka waktu pengiriman maka nilai tercatat piutang Salam dicatat sebesar bagian yang belum dipenuhi sesuai dengan nilai yang tercantum dalam akad.23 173 . Utang Salam diakui pada saat penerimaan uang dari nasabah sebesar jumlah yang diterima. Dalam hal dilakukan pembatalan sebagian atau seluruh akad Salam. Hal ini tidak berlaku bagi pemasok yang tidak mampu menunaikan kewajibannya karena force majeur. Denda hanya boleh dikenakan kepada pemasok yang mampu menyelesaikan kewajibannya. jika hasil penjualan jaminan tersebut lebih besar dari nilai tercatat piutang Salam maka selisihnya menjadi hak pemasok. Jaminan atas barang pesanan dapat dieksekusi. 09. Perlakuan Akuntansi D1. atau c. 10. Piutang Salam diakui pada saat penyerahan uang kepada pemasok sebesar jumlah yang dibayarkan. Dalam hal dilakukan eksekusi jaminan maka selisih antara nilai tercatat piutang Salam dan hasil penjualan jaminan tersebut diakui sebagai piutang kepada pemasok. 03. Pendapatan Salam diperoleh dari selisih harga jual kepada nasabah dan harga beli dari pemasok. 05. 02. Bank dapat mengenakan denda kepada pemasok. D.Lanjutan Lampiran 1 08. Barang pesanan harus sesuai dengan karakteristik yang telah disepakati antara nasabah dan Bank atau Bank dan pemasok.

Kas/Rekening pemasok 02. 02. Rekening pemasok Kr.Lanjutan Lampiran 1 06. Rekening Dana Kebajikan E2. Kas/Rekening Kr. Penjualan jaminan dengan hasil lebih kecil dari piutang Salam Db. Piutang Salam disajikan sebesar jumlah tercatat. Bank Sebagai Penjual 01. Piutang Salam yang tidak dapat dipenuhi oleh pemasok dan pemasok menyatakan tidak dapat memenuhi kewajibannya disajikan sebagai piutang qardh. Ilustrasi Jurnal E1. Pada saat Bank menerima uang dari nasabah Db. Utang Salam 4. Kas/rekening nasabah Kr. Pada saat Bank menyerahkan uang kepada pemasok Db.24 174 . Pada saat pemasok tidak memenuhi kewajibannya Db. Piutang Salam Kr. Persediaan/aset Salam Kr. Bank Sebagai Pembeli 01. Piutang Salam 03. Piutang Salam 05. Pada saat pengenaan denda kepada pemasok Db. Piutang qardh (pemasok) Kr. 03. Piutang Salam 04. E. Jika Bank mengeksekusi jaminan atas akad Salam a. Kas/kliring Db. Penyajian 01. Pada saat Bank menerima barang dari pemasok Db. Pendapatan Salam diakui pada saat barang diserahkan kepada nasabah sebesar selisih antara harga jual kepada nasabah dengan harga beli dari pemasok. D2. Kas/kliring Kr. Penjualan jaminan dengan hasil lebih besar dari piutang Salam Db. Piutang qardh dari pemasok Kr. Utang Salam disajikan sebesar jumlah tercatat. Piutang Salam b.

Lanjutan Lampiran 1 02. dan kuantitas barang pesanan. jangka waktu. Piutang Salam dari pemasok dan utang Salam kepada nasabah yang merupakan pihak berelasi. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. Persediaan/aset Salam Kr. Pendapatan Salam F. 4. antara lain: 01. jenis valuta. jenis. Pada saat Bank menyerahkan barang kepada nasabah Db. Rincian piutang Salam dan utang Salam berdasarkan jumlah. Utang Salam Kr. 02.25 175 .

Aset Istishna Dalam Penyelesaian. Termasuk dalam definisi persediaan adalah persediaan dalam perjalanan yang memenuhi kriteria berikut: a. Persediaan adalah aset yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa dan: a. Bank memperoleh persediaan dengan akad murabahah. Penjelasan 01. PERSEDIAAN Definisi 01. istishna dan atau akad lainnya. Dasar Pengaturan 01. B. C. aset istishna yang telah selesai tetapi belum diserahkan Bank kepada pembeli akhir. A. Persediaan diukur dengan menggunakan nilai terendah antara biaya perolehan dan nilai realisasi neto. 04. disalurkan dalam akad salam atau salam paralel. Biaya perolehan meliputi semua biaya pembelian. dalam transaksi penjualan dengan syarat penyerahan FOB Destination Point (franco gudang pembeli). Nilai realisasi neto adalah estimasi harga jual dalam kegiatan usaha dikurangi estimasi biaya yang diperlukan untuk melakukan penjualan.Lanjutan Lampiran 1 IV. dalam transaksi pembelian dengan syarat penyerahan FOB Shipping Point (franco gudang penjual).26 176 . adalah: a. Aset yang tidak termasuk dalam pengertian persediaan. b. PSAK 14 tentang Persediaan. 02. 05. c. biaya konversi dan biaya lain yang timbul sampai persediaan berada dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dijual atau dipakai. 4. dan/atau c. Aset ijarah. Aset tetap yang digunakan oleh Bank. b.4. 03. b. salam. dijual dengan akad murabahah.

Kas/rekening pemasok/kliring 02. Pada saat penurunan nilai: Db. Pengakuan dan Pengukuran 01. Persediaan Kr. mana yang lebih rendah. Ilustrasi Jurnal 01. Pada saat pengakuan awal persediaan diakui sebesar biaya perolehan. Persediaan Kr. Kerugian penurunan nilai Kr. Rincian saldo persediaan berdasarkan harga perolehan dan nilai realisasi neto. Persediaan 03. 4. Pada saat perolehan: Db. 02. Kondisi atau peristiwa penyebab terjadinya pemulihan nilai persediaan. mana yang lebih rendah. Jumlah dari setiap pemulihan nilai persediaan dari setiap penurunan nilai persediaan yang diakui sebagai penghasilan selama periode pemulihan tersebut. D2. Keuntungan pemulihan nilai F. Perlakuan Akuntansi D1.Lanjutan Lampiran 1 D. Penyajian Persediaan disajikan sebesar biaya perolehan atau nilai realisasi neto. E. 03. Pada saat pemulihan nilai: Db.27 177 . antara lain: 01. Pengungkapan Hal-hal yang perlu diungkapkan. Pada akhir periode pelaporan persediaan diukur sebesar biaya perolehan dan nilai realisasi neto. 02.

Bagi hasil Mudharabah dapat dilakukan dengan menggunakan dua metode. Bagian ini membahas Bank sebagai shahibul maal (pemilik dana) dalam pembiayaan Mudharabah baik bersifat mutlaqah maupun muqayyadah. Mudharabah terdiri dari dua jenis. C. 03. Mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama (pemilik dana) menyediakan seluruh dana. Pada umumnya pembiayaan Mudharabah yang dilakukan oleh Bank diberikan dalam bentuk kas yang dilakukan secara bertahap atau sekaligus. cara dan atau obyek investasi. Mudharabah muthlaqah adalah mudharabah dimana pemilik dana memberikan kebebasan kepada pengelola dana dalam pengelolaan investasinya.1 178 . Mudharabah musytarakah adalah bentuk mudharabah dimana pengelola dana menyertakan modal atau dananya dalam kerjasama investasi. 02. yaitu bagi laba (profit sharing) atau bagi hasil (gross profit 5. yaitu Mudharabah muthlaqah dan Mudharabah muqayyadah.1 PEMBIAYAAN MUDHARABAH A. sedangkan pihak kedua (pengelola dana) bertindak selaku pengelola. 04. Pengembalian pembiayaan Mudharabah dapat dilakukan bersamaan dengan distribusi bagi hasil atau pada saat diakhirinya akad Mudharabah. Mudharabah muqayyadah adalah mudharabah dimana pemilik dana memberikan batasan kepada pengelola dana. dan keuntungan dibagi di antara mereka sesuai kesepakatan sedangkan kerugian finansial hanya ditanggung oleh pemilik dana. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN V AKAD BAGI HASIL V. antara lain mengenai tempat. Penjelasan 01. Investasi Mudharabah yang dilakukan oleh Bank disebut pembiayaan Mudharabah. 03. Definisi 01. Dasar Pengaturan 01. B. 02. 04.

Kelalaian atau kesalahan pengelola dana antara lain ditunjukkan oleh: a. dalam pembiayaan mudharabah tidak dipersyaratkan adanya jaminan. Pada prinsipnya. Jaminan ini hanya dapat dicairkan apabila pengelola dana terbukti melakukan pelanggaran terhadap hal-hal yang telah disepakati bersama dalam akad. 07. dihitung dari pendapatan pengelolaan Mudharabah dikurangi harga pokok.2 179 . atau c. namun agar tidak terjadi moral hazard berupa penyimpangan oleh pengelola dana. 5. Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan. b.Lanjutan Lampiran 1 margin atau dalam fatwa disebut net revenue sharing). Bank sebagai pemilik dana akan menanggung semua kerugian sepanjang kerugian tersebut bukan disebabkan oleh kelalaian atau kesalahan nasabah (pengelola dana). Dalam hal terjadi kerugian dalam usaha nasabah (pengelola dana). Tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang lazim dan/atau yang telah ditentukan di dalam akad. pemilik dana dapat meminta jaminan dari pengelola dana atau pihak ketiga. Tidak diperkenankan mengakui pendapatan dari proyeksi hasil usaha. Sebagai ilustrasi: Penjualan xxx Beban pokok penjualan (xxx) Pendapatan Beban pengelolaan Laba xxx (gross profit margin/net revenue sharing) (xxx) xxx (profit sharing) 05. Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad. 06. Bagi laba dihitung dari pendapatan setelah dikurangi dengan harga pokok dan beban yang berkaitan dengan pengelolaan dana Mudharabah. Sedangkan bagi hasil. 08. Pengakuan penghasilan usaha Mudharabah dalam praktik dapat diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas penghasilan usaha dari pengelola dana.

06. Pembiayaan Mudharabah dalam bentuk kas diakui pada saat pencairan sebesar jumlah uang yang diberikan Bank kepada pengelola dana (nasabah). Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Mudharabah disajikan sebagai pos lawan (contra account) pembiayaan Mudharabah. apabila nasabah tergolong non-performing maka piutang bagi hasil disajikan pada rekening administratif. 03. Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Sedangkan. D. Keuntungan yang dihasilkan dari pembiayaan Mudharabah diakui pada periode terjadinya hak bagi hasil berdasarkan laporan hasil usaha yang disampaikan nasabah sesuai dengan nisbah yang disepakati. Kerugian pembiayaan Mudharabah yang terjadi selama masa akad diakui sebagai Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Mudharabah. 04. Pembiayaan Mudharabah yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh nasabah maka saldo pembiayaan Mudharabah tetap diakui sebagai pembiayaan Mudharabah yang wajib diselesaikan oleh mudharib. Keuntungan pembiayaan Mudharabah yang telah menjadi hak Bank dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui sebagai piutang bagi hasil. Pembiayaan Mudharabah yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh nasabah tetap disajikan sebagai bagian dari pembiayaan Mudharabah. 02. 04. Pembiayaan Mudharabah disajikan sebesar saldo pembiayaan Mudharabah nasabah kepada Bank. Pembayaran kembali pembiayaan Mudharabah oleh pengelola dana (nasabah) akan mengurangi pembiayaan Mudharabah. 03.2 Penyajian 01. 02. 07. 05. Pembiayaan Mudharabah yang diberikan secara bertahap diakui pada setiap tahap pembayaran.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. 5.3 180 .Lanjutan Lampiran 1 D. Perlakuan Akuntansi D.

Pada saat pengakuan kerugian Mudharabah Db. kualitas pembiayaan. Piutang bagi hasil Kr. 02. Rincian jumlah pembiayaan Mudharabah berdasarkan sifat akad (Mudharabah mutlaqah atau Mudharabah muqayadah). Pada saat pembayaran angsuran pokok Db. Piutang bagi hasil 04. 03. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai dan tingkat bagi hasil rata-rata. Jumlah pembiayaan Mudharabah yang telah direstrukturisasi dan informasi lain tentang pembiayaan Mudharabah yang dire- pengendalian risiko strukturisasi selama periode berjalan. 5. Pada saat pemberiaan pembiayaan Mudharabah kepada mudharib Db. Besarnya pembiayaan Mudharabah bermasalah dan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk setiap sektor ekonomi. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai . 04.4 181 . Kas/rekening/kliring 02. Ilustrasi Jurnal 01. Pendapatan Mudharabah 03. Pada saat pengakuan keuntungan Mudharabah Db. Beban Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Mudharabah Kr. Kas/rekening/kliring Kr. Jumlah dan persentase pembiayaan Mudharabah yang diberikan kepada pihak-pihak berelasi. Klasifikasi pembiayaan mudharabah menurut jangka waktu (masa akad). Pembiayaan Mudharabah Kr. Pada saat penerimaan keuntungan Mudharabah Db. Kas/rekening/kliring Kr. Kas/rekening/kliring Kr. Pada saat pelunasan pembiayaan Mudharabah Db. 06. Pembiayaan Mudharabah 06. Kebijakan manajemen dalam pelaksanaan portofolio pembiayaan Mudharabah. valuta. 05. Pembiayaan Mudharabah F. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01.pembiayaan Mudharabah 05.Lanjutan Lampiran 1 E. jenis penggunaan dan sektor ekonomi.

Kebijakan dan metode yang dipergunakan dalam penanganan Mudharabah bermasalah. 08.5 182 . Ikhtisar pembiayaan Mudharabah yang dihapus buku yang menunjukkan saldo awal. penerimaan atas dihapusbukukan pembiayaan dan pembiayaan Mudharabah Mudharabah yang yang telah telah dihapustagih dan saldo akhir pembiayaan Mudharabah yang dihapus buku.Lanjutan Lampiran 1 07. 5. penghapusan selama tahun berjalan.

dimana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan ketentuan bahwa keuntungan dibagi berdasarkan kesepakatan sedangkan kerugian berdasarkan porsi kontribusi dana berupa kas maupun aset non-kas yang diperkenankan oleh Syariah.6 183 . PSAK 106 tentang Akuntansi Musyarakah. Dasar Pengaturan 01. 02. 05. B. C. Mitra pasif adalah mitra yang tidak ikut mengelola usaha Musyarakah. Pada umumnya pembiayaan Musyarakah yang diberikan oleh Bank dalam bentuk kas yang dilakukan secara bertahap atau sekaligus. Untuk pembahasan ini Bank masih berperan sebagai mitra pasif. 03. 03. Musyarakah permanen adalah Musyarakah dengan ketentuan bagian dana setiap mitra ditentukan sesuai akad dan jumlahnya tetap hingga akhir masa akad.2 PEMBIAYAAN MUSYARAKAH A. 5. Musyarakah adalah akad kerjasama antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu. 04. Definisi 01. 02. 04. Mitra aktif adalah mitra yang mengelola usaha Musyarakah. baik mengelola sendiri atau menunjuk pihak lain atas nama mitra tersebut.Lanjutan Lampiran 1 V. Keuntungan atau pendapatan Musyarakah dibagi di antara mitra berdasarkan nisbah yang disepakati. Bank dapat bertindak sebagai mitra aktif dan mitra pasif. sedangkan kerugian Musyarakah dibagi diantara mitra secara proporsional dengan modal yang disetor. Musyarakah menurun (Musyarakah muttanaqisah) adalah Musyarakah dengan ketentuan bagian dana pihak pertama akan dialihkan secara bertahap kepada pihak kedua sehingga bagian dana pihak pertama akan menurun dan pada akhir masa akad pihak kedua tersebut akan menjadi pemilik penuh usaha tersebut. Penjelasan 01. Musyarakah dapat berupa Musyarakah permanen dan Musyarakah menurun (Musyarakah muttanaqisah).

maka keuntungan yang diperoleh pada periode tersebut harus dialokasikan terlebih dahulu untuk mengurangi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah untuk 5. namun setiap mitra dapat meminta mitra lain untuk menyediakan jaminan atas kelalaian atau kesalahan yang disengaja. Apabila dalam pembiayaan Musyarakah mengalami kerugian pada periode sebelumnya. Kerugian pembiayaan Musyarakah yang terjadi selama masa akad diakui pada periode terjadinya secara proporsional sesuai dengan kontribusi modal sebagai Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Tidak diperkenankan mengakui pendapatan dari proyeksi hasil usaha. Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad. c.7 184 . Perlakuan Akuntansi D. Pembiayaan Musyarakah yang diberikan secara bertahap diakui pada setiap tahap pembayaran. Pengakuan penghasilan usaha Musyarakah dalam praktik dapat diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas penghasilan usaha dari mitra aktif. Pembiayaan Musyarakah dalam bentuk kas diakui pada saat pencairan sebesar jumlah uang yang diberikan Bank. 08. 06. Dalam pembiayaan Musyarakah muttanaqisah. 02. Dalam pembiayaan Musyarakah setiap mitra tidak dapat menjamin modal mitra lain.Lanjutan Lampiran 1 05. Hasil sewa dari aset tersebut dibagihasilkan di antara mitra berdasarkan nisbah yang disepakati. mitra dapat menyewa aset yang menjadi dasar (underlying) pembiayaan Musyarakah. Kelalaian atau kesalahan pengelola dana antara lain ditunjukkan oleh: a. 03. Tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang lazim dan/atau yang telah ditentukan di dalam akad. Keuntungan pembiayaan Musyarakah diakui pada periode terjadinya hak bagi hasil berdasarkan laporan hasil usaha yang disampaikan nasabah sesuai dengan nisbah yang disepakati. D. 04. 07. Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan. b. 05.

mitra yang melakukan kelalaian tersebut menanggung beban kerugian tersebut. apabila nasabah tergolong non-performing maka piutang bagi hasil disajikan pada rekening administratif.2 Penyajian 01. Kas/rekening/kliring 02. Ilustrasi Jurnal 01.8 185 . Keuntungan pembiayaan Musyarakah yang telah menjadi hak Bank dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui sebagai piutang bagi hasil. Apabila terjadi kerugian dalam Musyarakah akibat kelalaian atau penyimpangan mitra Musyarakah. D. Pembiayaan Musyarakah yang diakhiri sebelum jatuh tempo atau sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh nasabah tetap disajikan sebagai bagian dari pembiayaan Musyarakah. 06. 02. 08. Cadangan disajikan Kerugian sebagai Penurunan pos lawan Nilai pembiayaan (contra account) Musyarakah pembiayaan Musyarakah.Lanjutan Lampiran 1 memulihkan jumlah tercatat pembiayaan Musyarakah sampai dengan nilai pembiayaan Musyarakah awal. 05. Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Kerugian Bank yang diakibatkan kelalaian atau penyimpangan mitra aktif (nasabah) tetap diakui sebagai pembiayaan Musyarakah. 03. Piutang bagi hasil 5. Pada saat pengakuan keuntungan Musyarakah Db. Sedangkan. Pembiayaan Musyarakah Kr. Pada saat Bank membayarkan modal tunai kepada mitra (nasabah) Db. Pembiayaan Musyarakah disajikan sebesar saldo pembiayaan Musyarakah nasabah kepada Bank. 04. Pembiayaan Musyarakah yang sudah berakhir dan belum diselesaikan oleh mitra aktif (nasabah) maka saldo pembiayaan Musyarakah tetap diakui sebagai pembiayaan Musyarakah yang wajib diselesaikan oleh mitra aktif. Tagihan kepada mitra aktif yang disebabkan akibat kelalaian atau penyimpangan mitra aktif (nasabah) disajikan sebagai bagian dari pembiayaan Musyarakah. E. 07.

Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Pada saat terjadi kerugian yang disebabkan kelalaian atau penyimpangan mitra aktif (nasabah) Db. Kas/rekening Kr. status bank dalam pembiayaan Musyarakah (mitra pasif). dan tingkat bagi hasil rata-rata. Pendapatan Musyarakah 06. jenis penggunaan. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan - Musyarakah Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai . Kas/rekening/kliring Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai . Beban Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah b.pembiayaan Musyarakah 08.9 186 . kualitas pembiayaan. Pada saat pengalihan modal kepada mitra aktif (nasabah) Db. 02. 5. Piutang bagi hasil Kr. Klasifikasi pembiayaan Musyarakah menurut jangka waktu akad pembiayaan. jenis valuta. Piutang kepada mitra aktif (nasabah) Kr. Pembiayaan Musyarakah 07. sektor ekonomi.pembiayaan Musyarakah 05.Lanjutan Lampiran 1 Kr. Kas/rekening/kliring Kr. Memulihkan kerugian periode sebelumnya Db. Rincian jumlah pembiayaan Musyarakah berdasarkan modal mitra. Pada saat pengakuan keuntungan setelah terjadi kerugian pada periode sebelumnya a. Pada saat pembayaran angsuran pokok untuk Musyarakah muttanaqisah Db. Beban Kerugian Penurunan Nilai pembiayaan Musyarakah Kr. Pada saat pengakuan kerugian Musyarakah Db. Piutang bagi hasil 04. Pada saat penerimaan keuntungan Musyarakah Db. Pendapatan Musyarakah 03. dan mitra aktif (jika mitra aktif bukan berasal dari salah satu mitra Musyarakah). Pengakuan kelebihan keuntungan atas kerugian Db. Pembiayaan Musyarakah F.

Kebijakan manajemen dalam pelaksanaan pengendalian risiko portofolio pembiayaan Musyarakah. penghapusan selama tahun berjalan. 04. Ikhtisar pembiayaan Musyarakah yang dihapus buku yang menunjukkan saldo awal. Jumlah dan persentase pembiayaan Musyarakah yang diberikan kepada pihak-pihak berelasi. penerimaan atas dihapusbukukan pembiayaan dan pembiayaan Musyarakah Musyarakah yang yang telah telah dihapustagih dan saldo akhir pembiayaan Musyarakah yang dihapus buku. Besarnya pembiayaan Musyarakah bermasalah dan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk setiap sektor ekonomi. 07. 08.Lanjutan Lampiran 1 03. 06. 5. Jumlah dan persentase pembiayaan Musyarakah yang telah direstrukturisasi dan informasi lain tentang pembiayaan Musyarakah yang direstrukturisasi selama periode berjalan. 05.10 187 . Kebijakan dan metode yang dipergunakan dalam penanganan Musyarakah bermasalah.

04. atau b. PSAK 106 tentang Akuntansi Musyarakah. Dana syirkah temporer adalah dana yang diterima oleh Bank dimana Bank mempunyai hak untuk mengelola dan menginvestasikan dana. Penjelasan 01. B. disebabkan dengan Dalam kerugian keuntungan hal dana normal dibagikan syirkah yang bukan sesuai temporer akibat dengan berkurang dari unsur kesalahan yang disengaja. Bank mempunyai hak untuk mengelola dan menginvestasikan dana yang diterima dengan atau tanpa batasan seperti mengenai tempat. C. mudharabah muqayyadah. Contoh dari dana syirkah temporer adalah penerimaan dana dari investasi mudharabah muthlaqah. 5. mudharabah muqayyadah atau musyarakah. Konsep bagi hasil (gross profit margin atau dalam fatwa disebut net revenue sharing). kesepakatan. atau obyek investasi. musyarakah. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah. 03. Dasar Pengaturan 01.Lanjutan Lampiran 1 V. maka Bank tidak berkewajiban atau menutup kerugian atau kekurangan dana tersebut. kelalaian. cara. 02. 02.11 188 . baik sesuai dengan kebijakan Bank atau kebijakan pembatasan dari pemilik dana. Pemilik dana memperoleh bagian atas keuntungan sesuai kesepakatan dan menerima kerugian berdasarkan jumlah dana dari masing-masing pihak. Hubungan antara Bank dan pemilik dana merupakan hubungan kemitraan berdasarkan akad mudharabah muthlaqah. dan akun lain yang sejenis. Konsep bagi laba (profit sharing). Definisi Dana syirkah temporer adalah dana yang diterima sebagai investasi dengan jangka waktu tertentu dari individu dan pihak lain dimana bank mempunyai hak untuk mengelola dan menginvestasikan dana tersebut dengan pembagian hasil investasi berdasarkan kesepakatan. Pembagian hasil dana syirkah temporer dapat dilakukan dengan: a. atau pelanggaran kesepakatan.3 DANA SYIRKAH TEMPORER A.

Untuk Bank yang menggunakan metode bagi hasil (gross profit margin atau dalam fatwa disebut net revenue sharing). antara lain: a. Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad. shahibul maal) dengan Bank yang bersangkutan. Untuk Bank yang menggunakan metode bagi laba (profit sharing) dalam akad mudharabah. shahibul maal) mengalami kerugian maka seluruh kerugian ditanggung oleh nasabah (pemilik dana. Jenis produk penghimpunan dana mudharabah. 09.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. kecuali Bank dilikuidasi dengan kondisi realisasi aset lebih kecil dari liabilitas. Deposito mudharabah adalah dana mudharabah pada Bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu dengan pembagian hasil sesuai dengan nisbah yang telah disepakati di muka antara nasabah (pemilik dana. Dana syirkah temporer terdiri dari dana mudharabah dalam hal Bank sebagai pengelola dana (mudharib) dan musyarakah dalam hal Bank sebagai mitra aktif. 10. b. Kelalaian atau kesalahan Bank sebagai pengelola dana.12 189 . b.Lanjutan Lampiran 1 05. antara lain. shahibul maal). Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan 08. 07. kecuali jika ditemukan adanya kelalaian atau kesalahan Bank sebagai pengelola dana (mudharib). Dana mudharabah dari pemilik dana diakui pada saat diterima sebesar jumlah yang diterima. 5. atau c. Mudharabah dibedakan berdasarkan pembatasan penggunaan dana menjadi mudharabah mutlaqah dan mudharabah muqayadah. ditunjukkan oleh: a. 06. maka nasabah (pemilik dana. Tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang lazim dan/atau yang telah ditentukan di dalam akad. Perlakuan Akuntansi D. jika usaha Bank atas pengelolaan dana nasabah (pemilik dana. D. shahibul maal) tidak akan kehilangan nilai awal investasinya. Tabungan mudharabah adalah dana mudharabah pada Bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati.

Bagi hasil dana mudharabah yang sudah diperhitungkan dan telah jatuh tempo tetapi belum diserahkan kepada nasabah disajikan dalam pos kewajiban segera. Dana syirkah temporer-tabungan/deposito mudharabah 02.13 190 . Dana mudharabah disajikan sebagai dana syirkah temporer dengan memisahkan antara: a. 04. E. 05. Ilustrasi Jurnal 01. 03. Bagi hasil dana musyarakah yang sudah diperhitungkan dan telah jatuh tempo tetapi belum diserahkan kepada nasabah disajikan dalam pos kewajiban segera. dana musyarakah yang berasal dari Bank. Pada saat penerimaan setoran: Db. Kas/pemindahbukuan/kliring 03.Lanjutan Lampiran 1 02. Bagi hasil dana mudharabah diberikan sesuai nisbah yang disepakati pada awal akad. Bagi hasil dana musyarakah diberikan sesuai nisbah yang disepakati pada awal akad. 03. dana mudharabah yang berasal dari bukan Bank. Bagi hasil dana musyarakah yang sudah diperhitungkan pada akhir periode tetapi belum jatuh tempo disajikan dalam pos bagi hasil yang belum dibagikan. Dana syirkah temporer-tabungan/deposito mudharabah Kr. Pada saat penarikan tabungan: Db. Dana musyarakah disajikan sebagai dana syirkah temporer dalam neraca dengan memisahkan antara: a. 04. b. b. Kas/kliring Kr. 06. Pada saat dilakukan perhitungan bagi hasil: Db. Bagian pihak ketiga atas pendapatan 5. dana mudharabah yang berasal dari Bank.2 Penyajian 01. dana musyarakah yang berasal dari bukan Bank. 02. D. Bagi hasil dana mudharabah yang sudah diperhitungkan pada akhir periode tetapi belum jatuh tempo disajikan dalam pos bagi hasil yang belum dibagikan. Dana musyarakah dari nasabah (mitra pasif) diakui pada saat diterima sebesar jumlah yang diterima.

Pemilik dana mudharabah i. Bank. mudharabah mutlaqah. 04. Penjelasan mengenai kebijakan penyaluran dana mudharabah. bukan Bank. ii. ii. valuta asing. ii. pembagian hasil usaha. Pada saat deposito mudharabah jatuh tempo: Db. Bagi hasil yang belum dibagikan Kr. b. Penerima dana mudharabah: i. ii. Pihak-pihak yang berelasi. ii. porsi dana. ii. Kas/rekening/kliring F. mudharabah muqayadah. Jenis mudharabah i. c. Rincian dana mudharabah yang diterima berdasarkan: a. 5.14 191 . Isi kesepakatan utama akad mudharabah: a. bukan Bank Syariah. Rincian dana mudharabah yang disalurkan berdasarkan: a. c. 03. Pada saat pembayaran bagi hasil: Db. Jenis mata uang dana mudharabah: i. Kas/rekening/kliring 05. Dana syirkah temporer-deposito mudharabah Kr. mudharabah muqayadah. shahibul maal) atau nasabah penerima penyaluran dana mudharabah. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Jenis mata uang yang digunakan: i. Rupiah.Lanjutan Lampiran 1 Kr. 02. mudharabah mutlaqah. Bagi hasil yang belum dibagikan 04. baik nasabah (pemilik dana. valuta asing. Sumber dana mudharabah yang berasal dari: i. Bank. b. b. Rupiah. 05.

15 192 .Lanjutan Lampiran 1 06. Jumlah simpanan yang diblokir untuk tujuan tertentu antara lain sebagai jaminan pembiayaan dan atau transaksi perbankan syariah lainnya. 5.

PSAK 107 tentang Akuntansi Ijarah.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN VI AKAD SEWA VI. 02. dan jenis aset Ijarah harus jelas diketahui dan tercantum dalam akad. dengan atau tanpa adanya opsi untuk memindahkan kepemilikan dari pemilik (Bank) kepada penyewa/nasabah pada saat tertentu. 6. 04. Ijarah adalah akad pemindahan hak guna/manfaat atas suatu aset dalam waktu tertentu dengan pembayaran sewa (ujrah) tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan aset itu sendiri. dimana pemenuhan kebutuhan atas aset tersebut dipenuhi melalui akad Ijarah. 05. Definisi 01. Dasar Pengaturan 01. ukuran. 03. 02. PSAK 48 tentang Penurunan Nilai Aset. Wa’ad adalah janji dari satu pihak kepada pihak lain untuk melaksanakan suatu transaksi. 02. Jumlah. Obyek Ijarah adalah manfaat dari penggunaan aset berwujud atau aset tidak berwujud. 04.1 193 . Ijarah merupakan akad sewa-menyewa suatu aset Ijarah tanpa adanya perpindahan risiko dan manfaat yang signifikan terkait kepemilikan aset tersebut. Penjelasan 01. 03. Pada umumnya transaksi Ijarah muntahiyah bittamlik muncul karena adanya kebutuhan untuk memiliki aset tertentu. Ijarah muntahiyah bittamlik adalah Ijarah dengan wa’ad perpindahan kepemilikan obyek Ijarah pada saat tertentu. 03. B. Bank dapat meminta penyewa/nasabah untuk menyerahkan jaminan atas Ijarah untuk menghindari risiko kerugian. C.1 IJARAH ATAS ASET BERWUJUD A. PSAK 16 tentang Aset Tetap. Umur manfaat adalah suatu periode dimana aset diharapkan akan digunakan atau jumlah produksi/unit serupa yang diharapkan akan diperoleh dari aset.

Perbaikan tersebut dapat dilakukan oleh pemilik secara langsung atau dilakukan oleh penyewa atas persetujuan pemilik.Lanjutan Lampiran 1 05. Bank harus melakukan uji penurunan nilai atas aset Ijarah yang dimiliki secara periodik berdasarkan nilai wajar. pembayaran untuk sewa di muka merupakan aset Ijarah. hibah. umur manfaat. 12. Penjualan secara bertahap apabila objeknya bisa dipindahkan secara bertahap. b. 13. Misalnya. 11. Dalam transaksi Ijarah muntahiyah bittamlik. 09.2 194 . Metode penyusutan. Umur manfaat aset Ijarah pada Ijarah muntahiyah bittamlik sesuai dengan masa akad Ijarah. 10. c. 06. perpindahan kepemilikan suatu aset dari Bank kepada nasabah dapat dilakukan jika aktivitas penyewaan telah berakhir atau diakhiri dan aset Ijarah telah diserahkan kepada nasabah dengan membuat akad terpisah secara: a. dan nilai residu dari aset Ijarah mengacu pada penyusutan aset tetap yang serupa sebagaimana diatur di PSAK 16 tentang Aset tetap. 07. 08. maka Bank dapat memulihkan aset 6. mobil yang dapat dipakai selama 10 tahun diijarahkan dengan akad ijarah muntahiyah bittamlik selama 5 tahun. maka Bank wajib membentuk cadangan kerugian nilai atas aset Ijarah. Umur ekomonis dapat berbeda dengan umur teknis. Biaya perbaikan aset Ijarah merupakan tanggungan pemilik. Dalam transaksi jual dan Ijarah-balik (sale and leaseback) harus merupakan transaksi yang terpisah dan tidak saling bergantung (ta’alluq) sehingga harga jual harus dilakukan pada nilai wajar. penjualan sebelum akad berakhir. Dalam transaksi Ijarah dan Ijarah-lanjut (lease and sublease). Kebijakan penyusutan mencerminkan pola atau konsumsi amortisasi yang yang diharapkan dipilih dari harus manfaat ekonomi di masa depan dari obyek Ijarah. Dalam hal terjadi penurunan nilai. Biaya perolehan aset Ijarah mengacu pada ketentuan biaya perolehan aset tetap di PSAK 16 tentang Aset Tetap. penjualan pada akhir masa Ijarah. Dengan demikian umur ekonomisnya adalah 5 tahun. d. Apabila terdapat pemulihan nilai atas aset Ijarah yang telah mengalami penurunan nilai.

04.Lanjutan Lampiran 1 Ijarah pada nilai bukunya atau nilai yang dapat diperoleh kembali (recoverable amount). baik yang dilakukan oleh pemilik maupun yang dilakukan oleh nasabah dengan persetujuan pemilik dan biaya tersebut dibebankan kepada pemilik. yaitu jumlah yang dapat diperoleh dari penjualan aset dalam transaksi antarpihak yang bebas (arm’s length transaction). hibah. Biaya perbaikan aset Ijarah muntahiyah bittamlik melalui penjualan secara bertahap sebanding dengan bagian kepemilikan masingmasing. setelah dikurangi biaya yang terkait (net selling price). 02. D. beli dan Ijarah-balik. paling tinggi sebesar Cadangan Kerugian Penurunan Nilai yang telah dibentuk.3 195 . 05. 06. dalam Ijarah muntahiyah bittamlik dengan cara: a. dan Ijarah dan Ijarah-lanjut. diakui sebagai beban Ijarah. Pendapatan sewa diakui selama masa akad Bank dengan nasabah. 03.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Dalam bagian ini hanya mencakup Bank sebagai pemilik obyek sewa (lessor) dalam transaksi beli dan Ijarah. Perlakuan Akuntansi D. Pada saat terjadi penurunan nilai aset Ijarah. 15. maka jumlah tercatat aset Ijarah yang dihibahkan diakui sebagai beban. Jika berdasarkan evaluasi secara periodik diketahui bahwa jumlah penurunan nilai berkurang. 08. Aset Ijarah diakui pada saat diperoleh sebesar biaya perolehan. Piutang pendapatan sewa atas porsi pokok dibentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait. maka Bank dapat memulihkan kerugian penurunan nilai yang telah diakui. Perpindahan kepemilikan aset Ijarah dari Bank kepada nasabah. Bank mengakui sebagai kerugian penurunan nilai aset sebesar selisih antara nilai buku dengan nilai wajar aset Ijarah. Aset Ijarah disusutkan sesuai kebijakan penyusutan aktiva sejenis sedangkan aset Ijarah dalam Ijarah muntahiyah bittamlik disusutkan sesuai masa sewa. 6. 07. 14. Biaya perbaikan aset Ijarah.

maka aset Ijarah diamortisasi selama masa Ijarah antara Bank dengan pemilik aset. bagian objek Ijarah yang tidak dibeli penyewa diakui sebagai aset tidak lancar atau aset lancar sesuai dengan tujuan penggunaan aset tersebut. Sedangkan. 06. Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk piutang pendapatan sewa sebesar porsi pokok sewa yang tertunda sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait. maka: i. D. Dalam hal Bank melakukan transaksi Ijarah-lanjut. selisih antara harga jual dan jumlah tercatat sebagian objek Ijarah yang telah dijual diakui sebagai keuntungan atau kerugian. Porsi ujrah atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan sebagai pendapatan sewa yang akan diterima yang merupakan bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Beban penyusutan/amortisasi aset Ijarah disajikan sebagai pengurang pendapatan Ijarah pada laporan laba rugi.2 Penyajian 01. sedangkan ii. penjualan sebelum berakhirnya masa Ijarah. 6.4 196 . apabila nasabah tergolong non-performing maka pendapatan sewa yang akan diterima disajikan pada rekening administratif. maka selisih antara harga jual dan jumlah tercatat aset Ijarah diakui sebagai keuntungan atau kerugian. Akumulasi penyusutan/amortisasi dan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai dari aset Ijarah disajikan sebagai pos lawan aset Ijarah. 05. 03. 09. d. 02. penjualan setelah selesainya masa Ijarah. c. maka selisih antara harga jual dan jumlah tercatat Ijarah diakui sebagai keuntungan atau kerugian. Objek sewa yang diperoleh Bank disajikan sebagai aset Ijarah. 04. 10. Porsi pokok atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan sebagai piutang sewa. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa disajikan sebagai pos lawan (contra account) piutang Ijarah. penjualan secara bertahap.Lanjutan Lampiran 1 b.

Kas/rekening 06. Pendapatan Ijarah 03.5 197 . Pada saat pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa Db. nasabah masih tergolong performing Db. nasabah tergolong non-performing i. Pada saat penerimaan sewa dari nasabah Dr. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah) Kr. Aset Ijarah Kr. Pendapatan Ijarah b. Akumulasi penyusutan 04. Pendapatan Ijarah Kr. Pada saat pengakuan penyusutan/amortisasi pada tanggal laporan Db. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa Kr. Piutang sewa (porsi pokok) Db. Piutang sewa (porsi pokok) Kr. Pendapatan Ijarah 07. Piutang sewa (porsi pokok) Db. pengakuan atas porsi pokok sewa Db. Beban perbaikan Kr.Lanjutan Lampiran 1 E. Pada saat terjadi biaya perbaikan Db. Ilustrasi Jurnal 01. Beban penyusutan Kr. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah) ii. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah) 05. Piutang sewa (porsi pokok) Kr. Pada saat terjadi tunggakan pembayaran sewa a. Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah) Kr. Pada saat pengakuan pendapatan Ijarah pada tanggal laporan Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang sewa 6. Pada saat perolehan aset Ijarah Db. dilakukan jurnal balik pendapatan sewa Db. Kas/rekening 02. Kas/rekening Kr.

Pada saat terjadi pemulihan nilai aset Ijarah Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang sewa Kr. 03. Aset Ijarah Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset Ijarah Kr. 6. F.Lanjutan Lampiran 1 08.6 198 . 02. Melalui hibah Db. apabila Bank sebagai pemilik obyek sewa. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa / Keuntungan pemulihan nilai – piutang sewa 09. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset Ijarah 10. Beban kerugian penurunan nilai aset Ijarah Kr. Akumulasi penyusutan/amortisasi Db. Jumlah piutang cicilan Ijarah yang akan jatuh tempo hingga dua tahun terakhir. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset Ijarah Db/Kr. Akumulasi penyusutan/amortisasi Db. Melalui penjualan Db. Beban kerugian Kr. Pada saat terjadi penurunan nilai aset Ijarah Db. Aset Ijarah b. Jumlah obyek sewa berdasarkan jenis transaksi (Ijarah dan Ijarah muntahiyah bittamlik). Pada saat pengalihan aset Ijarah a. Sumber dana yang digunakan dalam pembiayaan Ijarah. jenis aset dan akumulasi penyusutannya serta Cadangan Kerugian Penurunan Nilai jika ada. Pada saat pemulihan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa Db. Kas/rekening Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset Ijarah Db. Kerugian/keuntungan Kr. Beban kerugian penurunan nilai aset Ijarah/ Keuntungan pemulihan nilai aset Ijarah 11.

Komitmen yang berhubungan dengan perjanjian Ijarah muntahiyah bittamlik yang berlaku efektif pada periode Laporan Keuangan berikutnya. 05. 06.7 199 . 6.Lanjutan Lampiran 1 04. Transaksi dan saldo dengan pihak-pihak yang berelasi. Kebijakan akuntansi yang digunakan atas transaksi Ijarah dan Ijarah muntahiyyah bittamlik.

Definisi Ijarah atas jasa adalah Ijarah dimana obyek Ijarah adalah manfaat yang bukan berasal dari aset berwujud. PSAK 107 tentang Akuntansi Ijarah.8 200 .2 IJARAH ATAS JASA A.2 Penyajian 01. 04. Perolehan atas jasa disajikan sebagai bagian aset Ijarah dan disajikan terpisah dari aset Ijarah lain. jasa kesehatan. Dalam melakukan transaksi multijasa. 02. D. Perolehan aset Ijarah atas jasa diakui sebagai aset Ijarah pada saat perolehan hak atas jasa sebesar biaya yang terjadi. Bank melakukan akad Ijarah dengan pihak pemasok dan kemudian melakukan akad Ijarah lebih lanjut dengan nasabah. Pendapatan Ijarah diakui selama masa akad Bank dengan nasabah. 02. 05. 04. Amortisasi atas perolehan aset Ijarah diakui sebagai beban Ijarah. B. D. antara lain. 03.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Perlakuan akuntansi transaksi multijasa mengikuti akuntansi untuk Ijarah dengan skema sewa dan sewa-lanjut. Penjelasan 01.Lanjutan Lampiran 1 VI. Dasar Pengaturan 01. 6. 03. Amortisasi atas perolehan aset Ijarah disajikan sebagai pos lawan dari aset Ijarah. dan jasa pariwisata rohani. Transaksi Ijarah atas jasa dikenal dengan istilah pembiayaan multijasa. Bank wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk piutang pendapatan multijasa sebesar porsi pokok sewa yang tertunda sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait. C. Manfaat (jasa) yang bisa di-Ijarah-kan. Perolehan aset Ijarah atas jasa diamortisasi sesuai dengan jangka waktu akad Ijarah Bank dengan pemasok. Perlakuan Akuntansi D. jasa pendidikan. 02.

Porsi pokok atas pendapatan sewa multijasa yang belum dibayar disajikan sebagai piutang sewa.9 201 . Porsi ujrah atas pendapatan sewa multijasa yang belum dibayar disajikan sebagai pendapatan sewa multijasa yang akan diterima yang merupakan bagian dari aset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Sedangkan. Piutang sewa (porsi pokok) Db. Piutang sewa (porsi pokok) Kr. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah) Kr. Pada saat penerimaan sewa dari nasabah Dr. Beban amortisasi Kr. Kas/rekening Kr. Piutang sewa (porsi pokok) Kr. Pada saat pengakuan pendapatan Ijarah pada tanggal laporan Db. Akumulasi amortisasi 04. nasabah masih tergolong performing Db. Kas/rekening Kr. apabila nasabah tergolong nonperforming maka pendapatan sewa multijasa yang akan diterima disajikan pada rekening administratif. Pada saat pengakuan amortisasi pada tanggal laporan Db.Lanjutan Lampiran 1 03. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah) 06. Pendapatan Ijarah 03. Piutang sewa (porsi pokok) Db. E. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa disajikan sebagai pos lawan (contra account) piutang sewa. 05. Pada saat terjadi tunggakan pembayaran sewa a. Pada saat penerimaan sewa dari nasabah Dr. Pada saat perolehan jasa Db. 04. Aset Ijarah Kr. 06. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah) Kr. Pendapatan Ijarah 6. Kas/rekening 02. Beban amortisasi aset Ijarah disajikan sebagai pengurang pendapatan Ijarah pada laporan laba rugi. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah) 05. Ilustrasi Jurnal 01.

dilakukan jurnal balik pendapatan sewa Db. Pada saat pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa Db. Pendapatan Ijarah Kr. 04. Piutang sewa (porsi pokok) Kr. Rincian perolehan atas jasa berdasarkan jenis. Transaksi dan saldo dengan pihak-pihak yang berelasi. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa / Keuntungan pemulihan nilai – piutang sewa F. Sumber dana yang digunakan dalam pembiayaan Ijarah.10 202 . Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01.Lanjutan Lampiran 1 b. 02. 03. Piutang pendapatan sewa multijasa (porsi ujrah) ii. pengakuan atas porsi pokok sewa Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang sewa Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – piutang sewa 08. Jumlah piutang cicilan Ijarah yang akan jatuh tempo hingga dua tahun terakhir. Pada saat pemulihan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas piutang sewa Db. Pendapatan Ijarah 07. nasabah tergolong non-performing i. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – piutang sewa Kr. 6.

b. dan Anjak Piutang. 03.1 203 . 02. Dasar Pengaturan 01.1 A.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN VII AKAD PINJAMAN QARDH VII. Penggunaan dana dari pihak ketiga hanya diperbolehkan untuk tujuan komersial antara lain seperti produk Rahn Emas. Akad Qardh yang dilakukan sebagai sarana atau kelengkapan bagi transaksi lain yang menggunakan akad-akad mu’awadhah (pertukaran dan dapat bersifat komersial) dalam produk yang bertujuan untuk mendapatkan keuntungan. Bank dapat meminta jaminan atas pemberian Qardh. Pengalihan Utang. Pembiayaan Pengurusan Haji Lembaga Keuangan Syariah. 7. PINJAMAN QARDH YANG DIBERIKAN Definisi Pinjaman Qardh yang diberikan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara peminjam dan pihak yang meminjamkan yang mewajibkan peminjam melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu. Akad Qardh yang berdiri sendiri untuk tujuan sosial semata sebagaimana dimaksud dalam Fatwa DSN-MUI Nomor: 19/DSNMUI/IV/2001 tentang al-Qardh. Penjelasan 01. Syariah Card. C. bukan sebagai sarana atau kelengkapan bagi transaksi lain dalam produk yang bertujuan untuk mendapatkan keuntungan. 04. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. B. Pinjaman Qardh yang diberikan merupakan pinjaman yang tidak mempersyaratkan adanya imbalan. Akad Qardh dalam Lembaga Keuangan Syariah terdiri dari dua macam: a. Syariah Charge Card. Bank hanya boleh mengenakan biaya administrasi atas pinjaman Qardh.

Lanjutan Lampiran 1 05. bonus. bonus. Ilustrasi Jurnal 01. ujrah yang dananya bersumber dari dana intern diakui sebagai pendapatan operasi lain sebesar jumlah yang diterima. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai pinjaman Qardh disajikan sebagai pos lawan (contra account) pinjaman Qardh. Kas/rekening/kliring 02. D. Dalam hal nasabah mengalami tunggakan pembayaran angsuran. Pinjaman Qardh Kr. D. Biaya administrasi. Pada saat pinjaman Qardh diberikan Db. Kas 7. 02. sedangkan untuk pinjaman Qardh yang dananya berasal dari modal Bank tidak dibagi-hasilkan. sedangkan apabila dananya berasal selain dari dana pihak ketiga pendapatan yang diperoleh tidak dibagi-hasilkan. Pendapatan yang berasal dari biaya administrasi dalam pinjaman Qardh yang dananya berasal dari dana pihak ketiga akan dibagihasilkan. Bank membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk pinjaman Qardh sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait.2 Penyajian 01. 02. 06. 03. dan pengalihan utang) yang dananya berasal dari dana pihak ketiga maka pendapatan yang diperoleh akan dibagi-hasilkan. ujrah yang dananya bersumber dari dana pihak ketiga diakui sebagai pendapatan utama lain dan dibagihasilkan sebesar jumlah yang diterima. Pinjaman Qardh diakui sebesar jumlah yang dipinjamkan pada saat terjadinya. 07. Ujrah dari akad ijarah atau akad lain yang dilakukan bersamaan dengan pemberian pinjaman Qardh (untuk rahn.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Perlakuan Akuntansi D. talangan haji. Biaya administrasi.2 204 . Pinjaman Qardh yang bersumber dari intern Bank dan dana pihak ketiga disajikan pada pos pinjaman Qardh. E. Pada saat penerimaan biaya administrasi/bonus/imbalan Db.

Pada saat pelunasan/cicilan Db. Pendapatan utama lain/pendapatan operasional lain 03. Pada saat pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas pinjaman Qardh Db. penghapusan selama tahun berjalan.3 205 . antara lain: 01. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – pinjaman Qardh 05. Pinjaman Qardh 04. 04. Jumlah pinjaman Qardh yang diberikan kepada pihak yang berelasi. Kas/rekening/kliring Kr. Rincian jumlah pinjaman Qardh berdasarkan sumber dana. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – pinjaman Qardh Kr. Ikhtisar pinjaman Qardh yang dihapus buku yang menunjukkan saldo awal. jenis penggunaan dan sektor ekonomi. Pada saat pemulihan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai atas pinjaman Qardh Db. 7. 03. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. 02. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai aset keuangan – pinjaman Qardh Kr. Kebijakan manajemen dalam pelaksanaan pengendalian risiko pinjaman Qardh. Beban kerugian penurunan nilai aset keuangan – pinjaman Qardh/ Keuntungan pemulihan nilai – pinjaman Qardh F.Lanjutan Lampiran 1 Kr. penerimaan atas pinjaman Qardh yang telah dihapusbukukan dan pinjaman Qardh yang telah dihapus tagih dan saldo akhir pinjaman Qardh yang dihapus buku.

Bank dapat memberikan jaminan atas penerimaan Qardh. 02. C.2 A.Lanjutan Lampiran 1 VII.4 206 . Penjelasan 01. PINJAMAN QARDH YANG DITERIMA Definisi Pinjaman Qardh yang diterima adalah penerimaan dana berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara peminjam dan pihak yang meminjamkan yang mewajibkan peminjam melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Ilustrasi Jurnal 01. Kas/rekening/kliring 7. Pada saat pinjaman Qardh diterima Db. Imbalan Qardh (beban operasional) Kr. Perlakuan Akuntansi D. D.2 Penyajian Pinjaman yang diterima disajikan sebesar jumlah nominal yang harus diselesaikan. D. Dasar Pengaturan 01. Bank diperkenankan untuk memberikan imbalan (bonus). Pinjaman yang diterima 02. Kas/rekening/kliring Kr. B. Pinjaman Qardh yang diterima merupakan pinjaman yang tidak mempersyaratkan adanya imbalan. Namun demikian. Pinjaman Qardh yang diterima diakui sebesar jumlah dana yang diterima pada saat terjadinya. Pada saat pembayaran imbalan Db. E. 02.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Imbalan yang diberikan kepada pemberi pinjaman Qardh diakui sebagai beban operasional.

Pinjaman yang diterima Kr. 03. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. Kas/rekening/kliring F. 02. antara lain: 01.Lanjutan Lampiran 1 03. Pada saat pelunasan/cicilan Db. Pengungkapan lain.5 207 . Uraian mengenai isi ketentuan penting dalam akad pinjaman yang diterima. 7. Rincian pinjaman yang diterima dari pihak berelasi dan pihak tidak berelasi.

03.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN VIII VIII. 02. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. Investasi pada surat berharga hanya dapat dilakukan pada surat berharga yang diterbitkan oleh emiten yang jenis kegiatan usahanya tidak bertentangan dengan prinsip Syariah. PSAK 110 tentang Akuntansi Sukuk. investasi reksadana Syariah. unit penyertaan Syariah atau kontrak investasi kolektif (reksadana).1 A. seperti sukuk dan surat berharga lainnya. 02. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. SURAT BERHARGA INVESTASI PADA SURAT BERHARGA Definisi Investasi pada surat berharga adalah investasi yang ditanamkan pada surat berharga Syariah komersial.1 208 . dan b. B. C. Penjelasan 01. Investasi pada diperbolehkan surat berharga sepanjang terdapat yang fatwa dilakukan dari oleh Dewan Bank Syariah Nasional – Majelis Ulama Indonesia dan diperkenankan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Surat Investasi Komoditas Antar Bank (SIKA).1 Investasi pada Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis 01. Dasar Pengaturan 01. Investasi pada sukuk dan surat berharga lain yang sejenis diklasifikasikan menjadi: a. 8. 02. Diukur pada biaya perolehan. dan reverse repo Syariah. antara lain: Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank (SIMA). 03. C. 04. Diukur pada nilai wajar. reverse repo sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah. Pada bagian surat berharga ini transaksi investasi yang dibahas meliputi. investasi pada sukuk dan surat berharga lain yang sejenis. Basis pengklasifikasian tersebut ditentukan oleh model usaha yang digunakan Bank.

b. misalnya penurunan peringkat sukuk di bawah peringkat yang menjadi kebijakan Bank. Model usaha dimaksud harus ditetapkan oleh Manajemen Bank dan tidak diterapkan pada setiap surat berharga secara individual. Model usaha yang bertujuan untuk memperoleh arus kas kontraktual tidak mengharuskan Bank untuk memiliki sukuk hingga jatuh tempo. 06. Akan tetapi. Sukuk dalam kelompok diukur pada nilai wajar tidak dapat direklasifikasikan ke kelompok diukur pada biaya perolehan. Jika Bank mengelola kinerja portofolio sukuk dengan tujuan merealisasikan arus kas melalui penjualan. b. Jika Bank memiliki portofolio sukuk untuk tujuan diperdagangkan (trading). maka investasi tersebut diukur pada nilai wajar.Lanjutan Lampiran 1 a. Bank membutuhkan dana modal (capital expenditure). 07. Sukuk tidak lagi sesuai dengan kebijakan investasi Bank. Penjualan sukuk sebelum jatuh tempo dapat dilakukan jika: a. 8. 03. maka Bank harus melakukan penilaian apakah dan bagaimana penjualan tersebut konsisten dengan tujuan untuk memperoleh arus kas kontraktual. kecuali terjadi perubahan model usaha sebagaimana dijelaskan di atas. tetapi pada level portofolio. 05. maka harus diklasifikasikan untuk diukur pada nilai wajar. Jika Bank mengelola dan menilai kinerja portofolio sukuk dengan basis nilai wajar. maka sukuk harus diklasifikasikan untuk diukur pada nilai wajar. maka harus diklasifikasikan untuk diukur pada nilai wajar.2 209 . 04. maka investasi tersebut diukur pada biaya perolehan. jika penjualan sukuk yang melebihi jumlah penjualan yang tidak sering (infrequent). Jika model usahanya bertujuan tidak untuk memperoleh arus kas kontraktual atau persyaratan kontraktual tidak menentukan tanggal tertentu dan/atau bagi hasil (mudharabah) atau imbalan (ijarah). Jika model usahanya bertujuan untuk memperoleh arus kas kontraktual dan persyaratan kontraktual menentukan tanggal tertentu dan/atau bagi hasil (mudharabah) atau imbalan (ijarah).

03. C. b. jika terdapat indikasi penurunan nilai. 03. Investasi pada Reksadana Syariah diklasifikasikan menjadi: a. Nilai wajar yang digunakan mengacu pada urutan sebagai berikut: a. Transaksi reverse repo SBSN merupakan transaksi yang dilakukan oleh Bank Indonesia dalam rangka pengurangan likuiditas Bank atau kontraksi moneter. Harga dari transaksi terkini. Sukuk yang dikelompokkan dalam diukur pada biaya perolehan. Nilai wajar dari instrumen sejenis. Jangka waktu transaksi reverse repo SBSN paling singkat satu hari dan paling lama dua belas bulan yang dinyatakan dalam hari yang 8. 09. C. dalam dokumen terpisah. 02. Kuotasi harga di pasar aktif. Selanjutnya apabila terdapat pemulihan nilai maka jumlah terpulihkannya yaitu jumlah yang akan diperoleh dari pengembalian pokok tanpa memperhitungkan nilai kininya.3 Tagihan Reverse Repo Syariah 01. 04. 02.2 Investasi pada Reksadana Syariah 01. c. dengan janji penjualan kembali oleh Bank sesuai dengan harga dan jangka waktu yang disepakati. dihitung jumlah terpulihkannya yaitu jumlah yang akan diperoleh dari pengembalian pokok tanpa memperhitungkan nilai kininya. Transaksi reverse repo SBSN adalah transaksi pembelian SBSN oleh Bank dari Bank Indonesia. Reksadana yang dikelompokkan dalam klasifikasi tersedia untuk dijual.Lanjutan Lampiran 1 08. Sukuk dapat direklasifikasi dari diukur pada nilai wajar ke diukur pada biaya perolehan atau sebaliknya jika terdapat perubahan model usaha. b. 10. Transaksi reverse repo SBSN dilakukan dengan menggunakan akad al bai’ (jual beli) yang disertai dengan al wa’ad (janji) oleh Bank kepada Bank Indonesia.3 210 . untuk menjual kembali SBSN dalam jangka waktu dan harga tertentu yang disepakati. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (fair value through profit or loss/FVTPL). jika terdapat indikasi penurunan nilai maka Bank mengakui kerugian penurunan nilai. Tersedia untuk dijual (available for sale/AFS). Nilai wajar reksa dana ditentukan berdasarkan nilai aset bersih (NAB).

Kategori ‘diukur pada nilai wajar’ i. Setelah pengakuan awal. Kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’ i. b. reksadana Syariah diukur pada biaya perolehan yaitu nilai wajar ditambah biaya transaksi. D.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. ii. reksadana Syariah diukur pada biaya perolehan yaitu nilai wajarnya. sukuk diukur pada biaya perolehan yaitu nilai wajarnya sedangkan untuk biaya transaksi diakui secara terpisah sebagai biaya investasi. Kerugian penurunan nilai diakui dalam laba rugi tahun berjalan. b. Perlakuan Akuntansi D. 05. Harga SBSN ditetapkan dan diumumkan oleh Bank Indonesia di BISSSS dan/atau sarana lainnya dengan mempertimbangkan antara lain harga pasar masing-masing jenis dan seri SBSN. Setelah pengakuan awal. Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis a. Kategori ‘diukur pada biaya perolehan’ i.4 211 . selisih antara biaya perolehan dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama jangka waktu sukuk. Pada pengakuan awal. Pada pengakuan awal. ii. 02. sukuk diukur pada biaya perolehan yaitu nilai wajar ditambah biaya transaksi. reksadana Syariah diukur pada nilai wajar dan perubahan nilai wajar diakui dalam laba rugi. ii. SBSN yang dapat di-reverse repo-kan terdiri dari SBSN jangka panjang dan SBSN jangka pendek. Pada pengakuan awal. Reksadana Syariah a. sukuk diukur pada nilai wajar dan perubahan nilai wajar diakui dalam laba rugi.Lanjutan Lampiran 1 dihitung sejak satu hari setelah tanggal setelmen sampai dengan tanggal jatuh waktu. 06. Setelah pengakuan awal. Kategori ‘tersedia untuk dijual’ i. iii. 8. Pada pengakuan awal.

Tagihan reverse repo Syariah a. b. Tagihan reverse repo Syariah disajikan sebesar biaya perolehan yang diamortisasi. Pengakuan bagi hasil/imbalan Db. Pada akhir periode pelaporan a. Piutang bagi hasil/imbalan Kr. 03. Setelah pengakuan awal.5 212 . tagihan reverse repo Syariah diukur sebesar jumlah yang dibayarkan. Kerugian penurunan nilai diakui dalam laba rugi tahun berjalan 03. reksadana Syariah diukur pada nilai dan perubahan nilai wajar diakui dalam penghasilan komprehensif lain. Kliring 02. Beban investasi Kr. selisih antara jumlah yang dibayarkan dan nilai jatuh tempo diamortisasi secara garis lurus sampai dengan jatuh tempo dan diakui sebagai pendapatan. E. Sukuk dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar’ disajikan sebesar nilai wajar. Sukuk dalam kategori ‘diukur biaya perolehan’ disajikan sebesar biaya perolehan setelah amortisasi. Ilustrasi Jurnal E.2 Penyajian 01. Pada saat pengakuan awal Db. D. Investasi pada surat berharga Db. Reksadana Syariah dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’ disajikan sebesar nilai wajar. 02. Kerugian penurunan nilai disajikan sebagai pos lawan dari investasi pada surat berharga. dengan selisih nilai wajar disajikan dalam laba rugi. 05. Setelah pengakuan awal. 04. Reksadana Syariah dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’ disajikan sebesar nilai wajar. dengan selisih nilai wajar disajikan dalam penghasilan komprehensif lain. Pendapatan investasi 8. Pada saat pengakuan awal.1 Sukuk dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar’ 01. dengan selisih nilai wajar disajikan dalam laba rugi.Lanjutan Lampiran 1 ii. 06. iii.

Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat Db. Investasi pada surat berharga Kr. Pendapatan investasi 03. Pengakuan bagi hasil/imbalan Db. Investasi pada surat berharga E. Pendapatan investasi c. Penyesuaian nilai wajar Kr.2 Sukuk dalam kategori ‘biaya perolehan’ 01. Pada saat penjualan Db. Pada akhir periode pelaporan a. Penyesuaian nilai wajar c. Kerugian penurunan nilai 8. Kliring Db/Kr. Pendapatan investasi b. Investasi pada surat berharga – premium dan biaya transaksi Kr. Pada saat pengakuan awal a. Amortisasi premium Db. Piutang bagi hasil/imbalan Kr. Investasi pada surat berharga – nominal Db. Investasi pada surat berharga – diskonto Kr.6 213 . Kliring b. Investasi pada surat berharga 03. Jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat Db. Investasi pada surat berharga – diskonto Kr. Kerugian/keuntungan Kr. Pada saat terjadi penurunan nilai Db.Lanjutan Lampiran 1 b. Investasi pada surat berharga – nominal Kr. Untuk transaksi diskonto Db. Kliring 02. Amortisasi diskonto Db. Untuk transaksi premium Db. Piutang bagi hasil/imbalan Kr. Investasi pada surat berharga – premium dan biaya transaksi Kr. Piutang bagi hasil/imbalan Db.

Cadangan Kerugian Penurunan Nilai 04.3 Reksadana Syariah dalam kategori ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’ 01.Lanjutan Lampiran 1 Kr. Pada saat penjualan Db. Kliring 02. Pada saat jatuh tempo Db. Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat Db. Investasi pada surat berharga 03. Jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat Db. Investasi pada surat berharga – nominal E. Investasi pada surat berharga Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Kr. Kliring Db/Kr. Pada akhir periode pelaporan a.7 214 . Investasi pada surat berharga 8. Kerugian/keuntungan Kr.4 Reksadana Syariah dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’ 01. Pada akhir periode pelaporan a. Pada saat pengakuan awal Db. Kerugian Kr. Investasi pada surat berharga Kr. Investasi pada surat berharga E. Beban investasi Kr. Pada saat pengakuan awal Db. Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat Db. Investasi pada surat berharga Db. Kliring Kr. Penghasilan komprehensif lain Kr. Investasi pada surat berharga Kr. Jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat Db. Kliring 02. Pada saat terjadi pemulihan penurunan nilai Db. Kerugian penurunan nilai 05. Penghasilan komprehensif lain b. Keuntungan b.

jika ada. Jumlah yang direklasifikasi. Kategorisasi dan jumlah tercatat surat berharga. Pendapatan tagihan Reverse Repo Syariah 03. Pada saat jatuh tempo Db. 8. b. Giro BI 02. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01.8 215 . Kliring Db/Kr. Klasifikasi berdasarkan jumlah. dan d. dan penyebabnya. Pada saat penjualan Db. Nilai wajar untuk investasi yang diukur pada biaya perolehan. Tagihan Reverse Repo Syariah Kr. Pada awal transaksi tagihan Reverse Repo Syariah Db. 02. c. Tagihan Reverse Repo Syariah F. Reksadana Syariah a. Penghasilan komprehensif lain Db/Kr. Informasi yang memungkinkan pengguna Laporan Keuangan mengevaluasi jenis dan besarnya resiko yang timbul dari aktivitas surat berharga sebagaimana pada huruf e sampai f di bawah. d.5 Tagihan Reverse Repo Syariah 01. Perubahan nilai wajar yang ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’. Pada saat amortisasi diskonto Db. Kerugian/keuntungan Kr. Tagihan Reverse Repo Syariah – diskonto Kr. e. dan proses pengelolaan risiko dan metode pengukuran risiko surat berharga dan perubahan dari periode sebelumnya (jika ada).Lanjutan Lampiran 1 03. Tujuan model usaha yang digunakan. Tujuan. Investasi pada surat berharga E. yaitu ‘diukur pada nilai wajar melalui laba rugi’ dan ‘tersedia untuk dijual’. Sukuk dan Surat Berharga Lain yang Sejenis a. kebijakan. c. Tagihan Reverse Repo Syariah – diskonto Kr. Ikhtisar kebijakan akuntansi yang penting b. Giro BI Kr.

Tingkat potongan atau diskonto. Analisis tersebut mencakup: i. Jenis dan jumlah agunan serta bentuk mitigasi risiko lainnya atas eksposur surat berharga sebagaimana pada butir i diatas.9 216 . b. Tagihan reverse repo Syariah a. Analisis terhadap surat berharga berdasarkan kategori surat berharga yang memiliki karakteristik ekonomi yang sama. ii. Jangka waktu atau jatuh tempo tagihan reverse repo Syariah. Jumlah surat berharga yang diterbitkan oleh pihak yang berelasi.Lanjutan Lampiran 1 f. 03. 8. g. Jumlah yang mencerminkan eksposur risiko surat berharga pada tanggal laporan tanpa memperhitungkan agunan atau bentuk mitigasi risiko lainnya.

10 217 . PSAK 15 tentang Investasi pada Entitas Asosiasi. b. 03. Pengendalian bersama entitas adalah suatu entitas dimana Bank memiliki pengendalian bersama dengan venturer lain atas entitas tersebut. Pengaruh Signifikan a. Entitas asosiasi adalah suatu entitas. dimana Bank mempunyai pengaruh signifikan dan bukan merupakan entitas anak ataupun bagian partisipasi dalam ventura bersama. Bukti adanya pengaruh signifikan: 8. 02. Penyertaan adalah penanaman dana Bank dalam bentuk saham baik dalam Rupiah maupun valuta asing pada bank atau perusahaan lembaga keuangan bukan bank untuk tujuan investasi jangka panjang dan tidak untuk diperjualbelikan. C. Termasuk dalam cakupan penyertaan adalah penyertaan modal sementara. Dasar Pengaturan 01. c. Bank dianggap mempunyai pengaruh signifikan jika mempunyai secara langsung maupun tidak langsung (melalui entitas anak) 20%-50% hak suara investee.2 A.Lanjutan Lampiran 1 VIII. termasuk entitas nonkorporasi seperti persekutuan. kecuali dapat dibuktikan dengan jelas bahwa Bank mempunyai pengaruh signifikan. 04. Penjelasan 01. PENYERTAAN Definisi 01. PSAK 12 tentang Bagian Partisipasi dalam Ventura Bersama. Bank dianggap tidak mempunyai pengaruh signifikan jika Bank mempunyai secara langsung maupun tidak langsung (melalui entitas anak) kurang dari 20% hak suara investee. B. kecuali dapat dibuktikan dengan jelas bahwa Bank tidak mempunyai pengaruh signifikan. Penyertaan Modal Sementara adalah penyertaan oleh Bank dalam perusahaan debitur untuk mengatasi kegagalan pembiayaan sebagaimana yang dimaksud dalam ketentuan Bank Indonesia yang berlaku. 02.

Pengendalian dianggap ada ketika Bank memiliki secara langsung atau tidak langsung melalui entitas anak lebih dari setengah kekuasaan suara suatu entitas. kekuasaan untuk menunjuk atau mengganti sebagian besar Dewan Direksi dan Dewan Komisaris atau organ pengatur setara dan mengendalikan entitas melalui Dewan atau organ tersebut. d. b. Pengendalian a. iv. iii. v. Pengendalian Bersama Pengendalian Bersama harus didukung oleh suatu perjanjian kontraktual. 02. termasuk partisipasi dalam pengambilan keputusan tentang dividen atau distribusi lain. ii. Partisipasi dalam proses pembuatan kebijakan. hak suara potensial yang dimiliki Bank dan investor lain harus dipertimbangkan. Pengendalian juga ada ketika Bank memiliki setengah atau kurang kekuasaan suara suatu entitas jika terdapat: i. Penyediaan informasi teknis pokok. kekuasaan untuk memberikan suara mayoritas pada rapat Dewan Direksi dan Dewan Komisaris atau organ pengatur setara dan mengendalikan entitas melalui Dewan Direksi dan Dewan Komisaris atau organ tersebut. Adanya transaksi material antara Bank dengan investee.11 218 . atau iv. Pertukaran personel manajerial. Dalam menilai keberadaan pengaruh signifikan. Penyertaan diperlakukan sebagai: 8. Keterwakilan dalam Dewan Direksi dan Dewan Komisaris atau organ setara di investee. kekuasaan untuk mengatur kebijakan keuangan dan operasional entitas berdasarkan anggaran dasar atau perjanjian. kecuali dalam keadaan yang jarang dapat ditunjukkan secara jelas bahwa kepemilikan tersebut tidak diikuti dengan pengendalian. ii. 03. iii. kekuasaan yang melebihi setengah hak suara sesuai perjanjian dengan investor lain. 04.Lanjutan Lampiran 1 i.

Investasi pada ventura bersama dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. Entitas anak harus dikonsolidasi. atau pengendalian atas investee. Investasi pada entitas asosiasi jika Bank memiliki pengaruh signifikan. Dividen tunai diakui sebagai pengurang jumlah tercatat penyertaan. jika Bank memiliki pengendalian bersama. 02. Dalam bagian ini hanya dijelaskan mengenai pencatatan dengan menggunakan metode ekuitas. Pada saat penyertaan Db.Lanjutan Lampiran 1 a. 05. b. D. Investasi pada entitas anak jika Bank memiliki pengendalian. 04. D. 03. E.12 219 . Penyertaan pada awalnya diakui sebesar biaya perolehan. Investasi pada entitas asosiasi dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. Investasi pada ventura bersama. Perlakuan Akuntansi D. Investasi pada aset keuangan jika Bank tidak memiliki pengaruh signifikan. Penyertaan Kr. 05. Ketentuan akuntansi untuk investasi pada instrumen keuangan mengacu ke investasi pada reksadana. Rekening 02. Ilustrasi Jurnal 01. Pada saat pengakuan bagian laba Db. Laba rugi investee diakui sebesar bagian investor atas laba atau rugi tersebut sebagai pendapatan/beban dan penambah/pengurang jumlah tercatat penyertaan. c. pengendalian bersama. Akumulasi kerugian yang diakui tidak boleh mengakibatkan nilai investasi menjadi negatif. Penghasilan komprehensif lain investee diakui sebesar bagian investor atas penghasilan komprehensif lain tersebut sebagai penghasilan komprehensif lain dan penambah/pengurang jumlah tercatat penyertaan.1 Pengakuan dan pengukuran 01. d. Penyertaan 8.2 Penyajian Penyertaan disajikan sebesar jumlah tercatat.

Bagian laba 03. Rekening Db/Kr. dan liabilitas kontijensi atas venturer lain. dan bagian komitmen modal ventura bersama. Ringkasan informasi keuangan entitas asosiasi. namun Bank memiliki lebih dari 20% hak investee. Kerugian/keuntungan Kr.Lanjutan Lampiran 1 Kr. c. Bagian rugi entitas asosiasi yang tidak diakui apabila kerugian telah melewati nilai investasi. Komitmen modal venturer sendiri dan para venturer. Alasan mengapa tidak mempunyai pengaruh signifikan. Nilai wajar investasi pada entitas asosiasi yang tersedia kuotasi harga yang dipublikasikan. Bagian rugi Kr. b. bagian liabilitas kontijensi ventura bersama. namun Bank memiliki kurang dari 20% hak investee. Sifat dan tingkatan pembatasan signifikan atas kemampuan entitas asosiasi mentransfer dana kepada Bank dalam bentuk dividen tunai. Pada saat pelepasan Db. Investasi pada ventura bersama Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: a. 02. b. Pada saat pengakuan dividen Db. f. Investasi pada entitas asosiasi Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: a. Jumlah liabilitas kontijensi (jika ada) yang ditanggung venturer sendiri dan para venturer. Rekening/piutang dividen Kr. Alasan mengapa mempunyai pengaruh signifikan. Penyertaan Pengungkapan 01. F. Penyertaan 05. 8. d. e. Penghasilan komprehensif lain Db/Kr. Penyertaan 04. Pada saat pengakuan bagian rugi Db.13 220 .

8. liabilitas. Daftar dan penjelasan bagian partisipasi dalam ventura bersama yang signifikan dan bagian partisipasi kepemilikan dalam pengendalian bersama entitas. penghasilan dan beban yang terkait dengan partisipasinya dalam ventura bersama. d.14 221 .Lanjutan Lampiran 1 c. Jumlah agregat aset.

Dasar Pengaturan 01. sertifikat investasi komoditas antar bank (SIKA).3 A. a. Perlakuan Akuntansi D. ii. 8. mudharabah. Biaya transaksi diakui sebagai beban ditangguhkan dan diamortisasi selama masa akad sebagai beban penerbitan surat berharga. Surat berharga diakui sebesar nilai nominal. b. SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Definisi Surat berharga yang diterbitkan adalah surat berharga Syariah yang diterbitkan oleh Bank seperti sukuk. D. 02. a. 02. PSAK 110 tentang Akuntansi Sukuk. nilai nominal ditambah premium dan dikurangi biaya transaksi. Surat berharga dengan akad mudharabah dan musyarakah. dan surat berharga lain.Lanjutan Lampiran 1 VIII. Penjelasan 01. B. Imbalan atau bentuk lain yang dibayarkan kepada pemegang surat berharga diakui sebagai beban surat berharga. Dalam hal penerbitan surat berharga. C.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Selisih antara jumlah tercatat dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama jangka waktu akad dan diakui sebagai beban penerbitan surat berharga.15 222 . c. Surat berharga diakui sebesar: i. Semua akad tersebut diperlakukan sebagai satu kesatuan akad dalam penerbitan surat berharga. Surat berharga dengan akad ijarah dan akad yang lain. b. khususnya sukuk umumnya tidak hanya menggunakan satu akad (seperti ijarah dan mudharabah) tetapi dapat dikombinasikan dengan akad lain. dan akad Syariah lain. nilai nominal dikurangi diskonto dan biaya yang terkait dengan penerbitan surat berharga (biaya transaksi). Surat berharga yang diterbitkan oleh Bank antara lain menggunakan akad ijarah.

Surat berharga – biaya transaksi Kr.Lanjutan Lampiran 1 c. bukan sebagai beban surat berharga. Surat berharga 02.16 223 . Surat berharga dengan akad mudharabah dan musyarakah disajikan sebagai dana penerbitan syirkah surat temporer berharga sebesar tersebut nilai disajikan nominal. Pada saat penerbitan: a. Diterbitkan pada nominal Db. Kas/rekening/kliring Db. Beban penerbitan 8. Surat berharga – biaya transaksi Kr. Bagi hasil yang menjadi hak pemilik surat berharga diakui sebagai pengurang pendapatan.1 Surat berharga dengan akad ijarah dan akad lain 01. Diterbitkan pada premium Db. Kas/rekening/kliring Db. Diterbitkan pada nominal Db. Surat berharga b.2 Penyajian 01. Surat berharga – biaya transaksi Kr. D. Surat berharga Kr. Biaya sebagai beban tangguhan. Surat berharga – biaya transaksi Db. Utang imbalan surat berharga b. 02. Surat berharga dengan akad ijarah dan akad yang lain disajikan sebagai liabilitas sebesar nilai nominal dikurangi setelah premium atau diskonto dan biaya transaksi yang belum diamortisasi. Kas/rekening/kliring Db. Beban surat berharga Kr. Pada saat amortisasi: a. Surat berharga – diskonto Db. E. Ilustrasi Jurnal E. Surat berharga – premium c. Diterbitkan pada diskonto Db. Beban penerbitan Kr. Diterbitkan pada premium Db.

Pendapatan yang terkait Kr. Utang imbalan surat berharga 03. Kas/rekening/kliring E. Diterbitkan pada diskonto Db. Utang bagi hasil surat berharga 08.Lanjutan Lampiran 1 Db. Surat berharga Kr. Kas/rekening/kliring 09. Kas/rekening/kliring Db. Surat berharga – biaya transaksi Db. Utang imbalan surat berharga c. Pada saat pengakuan pendapatan bagi hasil: Db. Kas/rekening/kliring 04. Beban surat berharga Kr. Beban surat berharga Kr. Surat berharga – premium Kr. Beban ditangguhkan Kr. Pada saat pembayaran bagi hasil: Db. Utang bagi hasil surat berharga Kr.2 Surat berharga dengan akad mudharabah dan musyarakah 05. Surat berharga Kr. Pada saat jatuh tempo: Db. Beban penerbitan Kr.17 224 . Surat berharga – biaya transaksi Db. Beban ditangguhkan 07. Pada saat amortisasi: Db. Surat berharga – diskonto Kr. Kas/rekening/kliring Kr. Pada saat penerbitan: Db. Kas/rekening/kliring 8. Pada saat pembayaran imbalan: Db. Surat berharga 06. Utang imbalan surat berharga Kr. Pada saat jatuh tempo: Db. Beban penerbitan Kr.

persyaratan penting lain. termasuk: a. f. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Pengungkapan lain. aset atau manfaat. Penjelasan mengenai aktivitas yang mendasari penerbitan surat berharga dengan akad mudharabah. atau prinsip pembagian hasil usaha. termasuk jenis dan umur ekonomis. 8. dan besaran nisbah bagi hasil. 02. nilai nominal. 03.18 225 . atau aktivitas yang mendasari. 04. b. jangka waktu. dasar bagi hasil. ringkasan akad Syariah yang digunakan. Penjelasan mengenai aset atau manfaat yang mendasari penerbitan surat berharga dengan akad ijarah. c.Lanjutan Lampiran 1 F. kecenderungan (tren) usaha. e. termasuk jenis usaha. besaran imbalan. Uraian tentang persyaratan utama dalam penerbitan surat berharga. d. pihak yang mengelola usaha (jika dilakukan pihak lain).

Kas termasuk kas besar. 03.1 226 . logam asing dan kertas asing yang sudah tidak berlaku. kas kecil. Saldo mata uang kertas dan logam asing yang ditarik dari peredaran disajikan dalam rekening ”aset lainnya” sebesar nilai nominal dikurangi dengan taksiran biaya repatriasi. 9. Definisi Kas adalah mata uang kertas dan logam baik Rupiah maupun valuta asing yang masih berlaku sebagai alat pembayaran yang sah. Kas tidak termasuk emas batangan dan uang logam yang diterbitkan untuk memperingati peristiwa nasional (commemorative coin). 03. B. mata uang emas. 02. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. C. Giro pada Bank Indonesia. yang dimaksud dengan kas dan setara kas adalah: 04. Dalam rangka penyusunan Laporan Arus Kas. a. b. kas ATM dan kas dalam perjalanan. dan c. Giro pada Bank lain Kas merupakan aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang (loans and receivables)”. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. Dasar Pengaturan 01. yang dicatat pada nilai nominal dan tidak ada penurunan nilai. Kas. KAS A. Penjelasan 01.1. Dalam pengertian kas termasuk mata uang Rupiah dan valuta asing yang ditarik dari peredaran dan yang masih dalam tenggang waktu penukaran ke Bank Indonesia atau Bank Sentral negara yang bersangkutan. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan. 02.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN IX BANK LAIN PENEMPATAN PADA BANK INDONESIA DAN IX.

D2. 9. Kas Rupiah Kr. Rekening yang dituju b. Klasifikasi kas sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang”. Penyajian Kas disajikan pada urutan pertama dalam aset. Kas dalam mesin ATM jika jumlahnya material. Ilustrasi Jurnal 01. 02. Pengakuan dan Pengukuran Transaksi kas diakui sebesar nilai nominal. Kas mata uang asing Lihat penjelasan pada Bagian II.2 227 . Kas Rupiah 02. E. Kas Rupiah a. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Penerimaan setoran: Db. F. Penarikan: Db. Rekening yang ditarik Kr.C Metode Pencatatan Transaksi Mata Uang Asing.Lanjutan Lampiran 1 D. Perlakuan Akuntansi D1.

3 228 . 03. Penjelasan 01. Giro pada Bank Indonesia. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. Definisi Penempatan pada Bank Indonesia adalah penempatan/tagihan Bank baik dalam Rupiah maupun valuta asing kepada Bank Indonesia. 02. Namun mengingat tidak ada biaya transaksi yang timbul maka Giro pada Bank Indonesia dicatat pada biaya perolehan dan tidak ada penurunan nilai. b. PENEMPATAN PADA BANK INDONESIA A. Fasilitas Simpanan Bank Indonesia Syariah (FASBIS). 03. 02. yaitu surat berharga dalam mata uang Rupiah yang diterbitkan oleh Bank Indonesia berjangka waktu pendek berdasarkan prinsip Syariah. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan. Dasar Pengaturan 01. 04. Giro pada Bank Indonesia merupakan salah satu alat likuid dan tidak dimaksudkan untuk menghasilkan pendapatan. Jika Bank mendapat fasilitas dari Bank Indonesia untuk menutup kekurangan giro pada Bank Indonesia maka fasilitas tersebut disajikan sebagai liabilitas kepada Bank Indonesia. yaitu saldo rekening giro Bank di Bank Indonesia.Lanjutan Lampiran 1 IX. Giro pada Bank Indonesia merupakan aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang (loans and receivables)”. yaitu fasilitas simpanan dalam Rupiah yang disediakan oleh Bank Indonesia kepada Bank untuk menempatkan dananya di Bank Indonesia dalam rangka standing facilities berdasakan prinsip Syariah. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. yang dicatat pada biaya perolehan yang diamortisasi. dan c. baik dalam Rupiah maupun mata uang asing.2. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Sertifikat Bank Indonesia Syariah (SBIS). Penempatan pada Bank Indonesia terdiri dari: a. 9. C. 04. B.

tidak dapat diagunkan. FASBIS Kr. Perlakuan Akuntansi D1. D2. Penempatan pada Bank Indonesia diakui sebesar biaya perolehan (nilai nominal). Pengakuan dan Pengukuran 01. Penyajian Saldo rekening giro pada Bank Indonesia tidak boleh dikurangi/dikompensasi (saling hapus) dengan saldo fasilitas likuiditas yang diterima Bank dari Bank Indonesia dan fasilitas pendanaan jangka pendek Syariah. Kas/kliring b. Bonus atas FASBIS diakui pada saat jatuh tempo. SBIS menggunakan akad ju’alah dan merupakan instrumen moneter yang tidak dapat diperjualbelikan (non-tradeable) atau dipindahtangankan. dan bukan merupakan bagian dari portofolio investasi Bank. Sertifikat Bank Indonesia Syariah Db. 04. E. Ilustrasi Jurnal 01. 03. Giro pada Bank Indonesia Kr. 02. 06. dan tidak dapat dicairkan sebelum jatuh tempo. D.4 229 . 07. Beban yang dikenakan atas denda kekurangan GWM diakui pada saat dikenakan denda oleh Bank Indonesia sebagai beban operasi lainnya. Imbalan atas SBIS diakui secara akrual. SBIS Kr. FASBIS tidak dapat diperdagangkan. Pada saat penempatan: a. Fasilitas Simpanan Bank Indonesia Syariah Db. FASBIS menggunakan akad wa’diah dengan jangka waktu paling lama 14 (empat belas) hari kalender dihitung dari tanggal penyelesaian transaksi sampai dengan tanggal jatuh tempo. Giro pada Bank Indonesia c. Giro pada Bank Indonesia Db.Lanjutan Lampiran 1 05. Giro pada Bank Indonesia 9.

Sertifikat Bank Indonesia Syariah Db. Giro pada Bank Indonesia Kr. Liabilitas kepada Bank Indonesia F. Pada saat jatuh tempo: a. Fasilitas Simpanan Bank Indonesia Syariah Db. Pendapatan imbalan pada SBIS yang akan diterima 03. Kas/kliring Kr. Giro pada Bank Indonesia 04. Giro pada Bank Indonesia Kr. Giro pada Bank Indonesia Kr. 9. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. jangka waktu dan jenis mata uang. Rincian jumlah penempatan pada Bank Indonesia menurut jenis. Imbalan atas SBIS yang diakui secara akrual i. Beban operasional Kr. Giro pada Bank Indonesia Kr. Giro pada Bank Indonesia 05. Pada saat pengakuan pendapatan imbalan Db.5 230 . Pendapatan imbalan pada SBIS yang akan diterima Kr. Pendapatan dari penempatan pada BI . Bonus atas FASBIS yang diakui pada saat jatuh tempo Db.Pendapatan operasi utama lainnya b. Pada saat menerima pembayaran imbalan Db. SBIS b. Pada saat pengakuan bonus atau imbalan a. Pada saat pengakuan beban denda untuk masuk ke kewajiban pada BI: Db. Giro pada Bank Indonesia Kr. Pendapatan operasi utama lainnya ii. FASBIS 06. Pada saat penarikan: Db. Pada saat mendapat fasilitas pendanaan (kewajiban pada Bank Indonesia): Db.Lanjutan Lampiran 1 02.

Lanjutan Lampiran 1 IX. 03. Penempatan pada Bank Lain adalah penempatan dalam bentuk giro. dan giro dan tabungan pada bank konvensional. Dalam hal terdapat penempatan pada bank konvensional. Dasar Pengaturan 01. 03. Penempatan pada Bank lain 9. Namun mengingat tidak ada biaya transaksi yang timbul maka penempatan pada bank konvensional dicatat pada biaya perolehan.3. Pada dasarnya Bank harus melakukan penempatan pada Bank lain. baik yang melakukan kegiatan operasional di Indonesia maupun diluar Indonesia baik untuk menunjang kelancaran transaksi antar bank maupun sebagai secondary reserve dengan maksud untuk memperoleh penghasilan. yang dicatat pada biaya perolehan yang diamortisasi. C. 04. diakui sebagai sumber dana kebajikan. 04. tabungan dan deposito pada Bank lain. 02. B. PENEMPATAN PADA BANK LAIN A. Bagi hasil dan bonus yang diterima dari Bank lain dibagihasilkan kepada nasabah. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan. 02. Definisi Penempatan pada Bank Lain adalah penempatan/tagihan atau simpanan milik Bank dalam Rupiah dan atau valuta asing pada Bank Lain. Pengakuan dan Pengukuran 01. Penjelasan 01. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. maka pendapatan bunga dan jasa giro yang diterima dari bank konvensional. D.6 231 . Perlakuan Akuntansi D1. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. Penempatan pada bank lain merupakan aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang (loans and receivables)”.

Penempatan pada Bank lain 9. Penempatan pada Bank lain dibentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait. Pada saat pembentukan CKPN: Db. Pada saat penarikan/jatuh tempo: Db. Ilustrasi Jurnal 01. 02.7 232 . Penempatan pada bank konvensional dibentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait. 02. b. Penempatan pada Bank lain a. Saldo CKPN dari penempatan pada bank lain disajikan sebagai pos lawan (contra account) dari penempatan pada bank lain tersebut.Lanjutan Lampiran 1 a. Kas /kliring Kr. c. Transaksi penempatan pada Bank lain diakui sebesar nilai nominal. c. Saldo penempatan pada bank lain tidak boleh saling hapus (offsetting) dengan saldo kewajiban kepada bank lain tersebut. CKPN d. Transaksi penempatan pada bank konvensional diakui sebesar nilai nominal. Pada saat penerimaan pendapatan: Db. Penempatan pada Bank Konvensional a. Kas/kliring b. Pada saat penempatan: Db. Pendapatan bunga dari bank konvensional diakui sebagai penerimaan dana kebajikan pada pos pendapatan non halal sebesar nilai nominal yang diterima. Beban CKPN Kr. Penempatan pada Bank lain Kr. E. Bonus dan/atau bagi hasil dari Bank lain diakui sebesar nilai nominal yang diterima pada saat diterima. b. D2 Penyajian 01. Penempatan pada Bank lain Kr. Pendapatan bagi hasil/bonus c.

g. Jenis mata uang. Jumlah yang tidak dapat dicairkan pada bank bermasalah. b. e. dan lain-lain yang sejenis). Penempatan pada bank konvensional F. Kas/kliring b. Jenis penempatan (tabungan mudharabah. Penempatan pada bank konvensional a. bank beku operasi atau likuidasi termasuk tingkat 9. dan lain yang sejenis).Lanjutan Lampiran 1 02. Penempatan pada Bank lain dengan akad Wadiah a. deposito mudharabah. Rekening Dana Kebajikan c. 02. Jenis penempatan (giro wadiah. Jumlah dana yang tidak dapat dicairkan pada bank bermasalah. Jumlah dana yang diblokir dan alasannya. Beban CKPN Kr. c. Jangka waktu (rata-rata atau per kelompok). f. h. Pada saat penerimaan pendapatan: Db. d. b. Pihak berelasi. Jumlah giro yang diblokir dan alasannya. d. c. Pada saat pembentukan CKPN: Db. Kualitas giro. CKPN d. e. dan i. Jumlah penempatan. Pada saat penempatan: Db. Jenis mata uang. Kualitas penempatan. Pihak berelasi. Kas/kliring Kr. dan f. Penempatan pada Bank lain dengan akad Mudharabah a. Penempatan pada bank konvensional Kr. Tingkat bagi hasil/bonus. tabungan wadiah. Pada saat penarikan/jatuh tempo: Db. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Penempatan pada bank konvensional Kr.8 233 .

Lanjutan Lampiran 1 kemungkinan diterimanya kembali dana tersebut berdasarkan konfirmasi dari otoritas yang berwenang. 9.9 234 .

Dasar Pengaturan 01. C. Penjelasan 01. Perlakuan Akuntansi D1. Giro Wadiah a. Giro Wadiah adalah titipan bank lain pada Bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek. Termasuk didalamnya giro Wadiah yang diblokir untuk tujuan tertentu misalnya dalam rangka escrow account. SIMPANAN DARl BANK LAIN A. Wadiah adalah titipan bank lain yang harus dijaga dan dikembalikan setiap saat bila bank penitip menghendaki dananya kembali.10 235 . Bank yang menerima titipan bertanggung jawab atas pengembalian titipan tersebut. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan. Giro Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau penarikan yang dilakukan oleh pemilik rekening. 02.4. 9. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Tabungan Wadiah adalah titipan bank lain pada Bank yang penarikannya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati dengan kuitansi. Simpanan dari bank lain adalah kewajiban Bank kepada bank lain baik di dalam negeri maupun di luar negeri dalam bentuk antara lain giro Wadiah. tabungan Wadiah. Definisi 01. B. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. 04. bilyet giro. 02. Pengakuan dan pengukuran 01. 03. 02.Lanjutan Lampiran 1 IX. PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan. sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan. D. giro yang diblokir oleh yang berwajib karena suatu perkara.

Jumlah dan jenis simpanan.Lanjutan Lampiran 1 b. Tabungan Wadiah a. Setoran tabungan Wadiah melalui kliring diakui setelah efektif diterima. llustrasi Jurnal 01. Giro/tabungan Wadiah bank lain 02. Giro/tabungan Wadiah bank lain F. Pada saat penarikan Db. Setoran tabungan Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada saat uang diterima. antara lain: 01. Setoran giro Wadiah melalui kliring diakui setelah efektif diterima. E. b. Rincian simpanan mengenai: a. Beban bonus giro/tabungan Wadiah bank lain Kr. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. 9. 02. Setoran giro Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada saat uang diterima.11 236 . D2. b. 03. Kas/kliring/pemindahbukuan Kr. Pemberian fasilitas istimewa kepada penyimpan. Pada saat penerimaan titipan Db. Giro/tabungan Wadiah bank lain Kr. Jumlah simpanan yang diblokir untuk tujuan tertentu. Tabungan Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau penarikan yang dilakukan oleh pemilik rekening. Pembayaran bonus giro/tabungan Wadiah bank lain Db. 02. Pemberian bonus atas simpanan kepada nasabah diakui sebagai beban pada saat terjadinya. termasuk pihak berelasi. Penyajian Saldo simpanan Wadiah bank lain disajikan sebesar jumlah nominalnya untuk masing-masing bentuk simpanan. Kas/kliring/pemindahbukuan 03.

Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN X ASET TETAP. dan digunakan selama lebih dari satu periode. Khusus untuk inventaris. 04. antara lain. 02. 05. disewakan kepada pihak lain dalam kegiatan usaha sehari-hari. termasuk bea impor dan pajak pembelian yang tidak boleh dikreditkan setelah dikurangi diskon pembelian dan potongan lain. inventaris. atau dari transaksi sewa pembiayaan. PSAK 30 tentang Sewa. PSAK 48 tentang Penurunan Nilai Aset. Aset Tetap yang diperoleh untuk tujuan keamanan. Aset Tetap dapat diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dibangun terlebih dahulu sampai siap pakai. 02. Harga perolehannya. ISAK 25 tentang Hak atas Tanah.1 ASET TETAP A. 03.1 237 . Perolehan Aset Tetap semacam itu diakui sebagai Aset Tetap. perlakuan akuntansinya tergantung dari kebijakan materialitas. B. 04. 03. C. Biaya perolehan untuk Aset Tetap yang diperoleh melalui pembelian atau dibangun sendiri meliputi: a. atau tujuan administratif. Dasar Pengaturan 01. Definisi Aset Tetap adalah aset berwujud yang dimiliki untuk digunakan dalam penyediaan jasa. alat angkut. PSAK 16 tentang Aset Tetap. 10. Aset Tetap. ASET TIDAK BERWUJUD. meliputi tanah. DAN ASET YANG DIAMBIL-ALIH X. ISAK 8 tentang Penentuan Apakah Suatu Perjanjian Mengandung Suatu Sewa. bangunan. Penjelasan 01. mungkin tidak menambah masa manfaat tetapi diperlukan bagi Bank untuk memperoleh manfaat ekonomi dari Aset Tetap yang lain.

Biaya perakitan dan instalasi. biaya perolehan bagian Aset Tetap yang diganti dihentikan- pengakuannya. Biaya pengenalan produk baru. b. Suatu bagian yang signifikan dari Aset Tetap mungkin memiliki umur manfaat dan metode penyusutan yang sama dengan umur 10. dan bagian Aset Tetap penggantinya diakui sebagai bagian Aset Tetap sepanjang memenuhi kriteria untuk diakui sebagai bagian dari Aset Tetap. Biaya penyiapan lahan untuk usaha. Untuk bagian-bagian Aset Tetap yang diganti secara periodik. Biaya pembukaan fasilitas baru. e. 06. 08. c. Biaya yang bukan merupakan biaya perolehan Aset Tetap. Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan Aset Tetap dan restorasi lokasi aset. Administrasi dan biaya overhead umum lain.Lanjutan Lampiran 1 b. biaya perolehan dari masing-masing Aset Tetap dilakukan secara proporsional atas nilai wajar dari masing-masing Aset Tetap. 05.2 238 . d. b. Untuk Aset Tetap yang diperoleh secara gabungan. Biaya penyelenggaraan bisnis di lokasi baru atau kelompok pelanggan baru. 09. g. Biaya imbalan kerja yang timbul secara langsung dari pembangunan atau perolehan Aset Tetap. dan c. c. Komisi profesional. misalnya biaya arsitek. Biaya pengurusan awal hak legal atas tanah. f. 07. antara lain: a. antara lain adalah: a. Biaya pengujian Aset Tetap apakah Aset Tetap berfungsi dengan baik. Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa Aset Tetap ke lokasi dan kondisi yang diinginkan agar Aset Tetap siap digunakan sesuai dengan keinginan dan maksud manajemen. Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung. Biaya handling dan penyerahan awal. d. termasuk biaya pelatihan staf. termasuk biaya iklan dan aktivitas promosi. namun tidak sering dilakukan atau tidak berulang.

Suatu perjanjian mengandung sewa jika (1) pemenuhan perjanjian tergantung pada penggunaan aset tertentu.Lanjutan Lampiran 1 manfaat dan metode penyusutan bagian yang signifikan lain dari aset tersebut. f. Klasifikasi sewa sebagai sewa pembiayaan atau sewa operasi didasarkan pada substansi transaksi dan bukan pada bentuk formal kontraknya. ii. 10. Perjanjian yang mengandung sewa adalah suatu perjanjian antara pihak lain dengan Bank yang secara legal bukan perjanjian sewa. Perjanjian yang mengandung sewa i. tetapi memberikan hak kepada Bank untuk menggunakan suatu aset dan sebagai akibatnya Bank membayarkan suatu imbalan kepada pihak lain tersebut. Sewa pembiayaan a. b. Bagian-bagian tersebut dapat dikelompokkan menjadi satu dalam menentukan beban penyusutan. Kriteria utama yang mengarah pada sewa pembiayaan adalah: 10. Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa pembiayaan jika sewa mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan manfaat yang terkait dengan kepemilikan aset. atau kecil kemungkinan pihak lain akan mengambil manfaat dari aset dalam jumlah yang lebih dari tidak signifikan dan harga yang dibayar Bank bukan harga tetap atau harga pasar. mempunyai kemampuan atau hak untuk mengendalikan aset fisik terhadap aset.3 239 . Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa operasi jika sewa tidak mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan manfaat yang terkait dengan kepemilikan aset. Aset Tetap yang diperoleh melalui sewa pembiayaan berasal dari perjanjian sewa dan perjanjian selain sewa tetapi mengandung sewa. d. dan (2) Bank mempunyai kemampuan atau hak untuk mengoperasikan aset atau mengarahkan pihak lain untuk mengoperasikan aset. e. c.

Keuntungan atau kerugian dari fluktuasi nilai wajar residu dibebankan kepada Bank. Kriteria di atas tidak selalu harus konklusif bahwa suatu sewa adalah sewa pembiayaan. kerugian lessor yang terkait dengan pembatalan ditanggung oleh Bank. meskipun hak milik tidak dialihkan. besarnya pembayaran atas kepemilikan aset yang dialihkan pada akhir sewa bersifat variabel dan setara dengan nilai wajarnya. ii. iv. Bank memiliki kemampuan untuk melanjutkan sewa pada periode kedua dengan nilai sewa yang secara substansial lebih rendah dari nilai sewa pasar. Sehingga pada awal sewa dapat dipastikan bahwa opsi memang akan dilaksanakan. v. Jika jelas dari fitur lainnya menunjukkan sewa tidak mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan manfaat yang terkait dengan kepemilikan. Pada awal sewa. misalnya. Masa sewa adalah untuk sebagian besar umur ekonomis aset. Bank mempunyai opsi untuk membeli aset pada harga yang cukup rendah dibanding nilai wajar pada tanggal opsi mulai dapat dilaksanakan. Jika Bank dapat membatalkan sewa. nilai kini dari jumlah pembayaran sewa minimum secara subtansial mendekati nilai wajar aset yang disewa. iii. Kriteria tambahan yang mengarah pada sewa pembiayaan adalah: i.Lanjutan Lampiran 1 i. Misalnya. 10. Sewa mengalihkan kepemilikan aset kepada Bank pada akhir masa sewa. atau jika terdapat sewa kontinjen. ii. Aset yang disewa memiliki karakteristik khusus dimana hanya Bank yang dapat menggunakannya tanpa perlu dimodifikasi secara material. h. dalam bentuk potongan harga sewa yang setara dengan sebagian besar hasil penjualan residu pada akhir sewa. g.4 240 . iii. maka sewa tersebut diklasifikasikan sebagai sewa operasi.

Model Biaya Aset Tetap dicatat sebesar biaya perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai aset. Jika suatu Aset Tetap direvaluasi. Jika sebelumnya terdapat surplus revaluasi. Revaluasi dilakukan dengan keteraturan yang cukup reguler sehingga jumlah tercatat Aset Tetap tidak berbeda secara signifikan dengan nilai wajar. Jika sebelumnya terjadi penurunan nilai yang telah diakui dalam laba rugi maka surplus revaluasi diakui dalam laba rugi maksimal sebesar jumlah penurunan nilai yang telah diakui. Kenaikan nilai akibat revaluasi (surplus revaluasi) diakui dalam penghasilan komprehensif lain. ii. iv. Jika Aset Tetap penyusutan pada direvaluasi. vii. Model pengukuran a.5 241 . Model Revaluasi i. b. viii. tanggal maka revaluasi akumulasi diperlakukan 10. Aset Tetap diukur pada jumlah revaluasian. vi. yaitu nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai yang terjadi setelah tanggal revaluasi. Revaluasi dilakukan sekurang-kurangnya setiap tiga atau lima tahun. Surplus revaluasi dalam penghasilan komprehensif lain dapat dipindahkan dalam saldo laba melalui Laporan Perubahan Ekuitas ketika Aset Tetap dihentikan pengakuannya.Lanjutan Lampiran 1 11. iii. v. maka kerugian penurunan nilai tersebut terlebih dahulu diakui sebagai pengurang surplus revaluasi maksimal sebesar saldo surplus revaluasi. maka seluruh Aset Tetap dalam kelompok yang sama harus direvaluasi. atau dipindahkan dalam saldo laba melalui Laporan Perubahan Ekuitas seiring penyusutan Aset Tetap. Kerugian penurunan nilai akibat revaluasi diakui dalam laba rugi.

12. Bank harus memilih metode penyusutan yang paling mencerminkan ekspektasi pola konsumsi manfaat ekonomis masa depan dari aset tersebut. d. c. meskipun diperoleh sekaligus. dan nilai residu dari Aset Tetap. Penyusutan a. Pada setiap tanggal pelaporan Bank harus me-review ada atau tidaknya indikasi penurunan nilai aset. Indikasi terjadi penurunan nilai antara lain: i. maka Bank harus menaksir jumlah terpulihkan. Peningkatan nilai tanah dimana di atasnya didirikan bangunan tidak mempengaruhi penentuan jumlah yang dapat disusutkan dari bangunan tersebut. Aset Tetap tanah tidak disusutkan. 10. umur manfaat. 13. kecuali: i. Penurunan nilai a. e. Tanah dan bangunan merupakan aset yang berbeda dan harus diperlakukan sebagai aset yang terpisah. yaitu nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual. b. oleh karenanya harus disusutkan. Bangunan memiliki umur manfaat yang terbatas. Bank harus melakukan review minimum setiap akhir tahun atas metode penyusutan. Kondisi kualitas tanah tidak layak lagi untuk digunakan dalam operasi utama.Lanjutan Lampiran 1 dengan cara disajikan kembali secara proporsional dengan perubahan dalam jumlah tercatat bruto aset sehingga jumlah tercatat aset setelah revaluasi sama dengan jumlah revaluasiannya. Prediksi manajemen perpanjangan atau atau pembaruan kepastian hak bahwa kemungkinan besar atau pasti tidak diperoleh.6 242 . b. umur manfaat. dan nilai residu diterapkan secara prospektif. Penurunan nilai pasar Aset Tetap secara signifikan melebihi penurunan akibat proses normal depresiasi selama periode tertentu. ii. Jika terdapat indikasi penurunan nilai aset. Perubahan metode penyusutan.

atau dalam pasar jasa yang dihasilkan dari aset tersebut secara signifikan selama periode tertentu. Aset Tetap dihentikan pengakuannya pada saat dilepaskan. Setelah pengakuan awal.7 243 . Model biaya Aset Tetap dicatat sebesar biaya perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai. ekonomi. b. Terdapat bukti mengenai keusangan atau kerusakan fisik aset. iii. 10.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Perlakuan Akuntansi D. 02. Model revaluasi i. Terdapat bukti menunjukkan dari bahwa pelaporan kinerja internal ekonomi aset yang tidak memenuhi harapan atau akan lebih buruk dari yang diperkirakan. Aset Tetap dihentikan pengakuannya pada saat direklasifikasi menjadi aset dimiliki untuk dijual atau direklasifikasi ke pos aset lain. Aset Tetap dicatat sebesar jumlah revaluasian. Bank dapat mengakui dan mengukur Aset Tetap dengan menggunakan: a. D. Pada saat perolehan. iv. atau lingkup hukum tempat beroperasi. Telah terjadi atau akan terjadi dalam waktu dekat perubahan signifikan yang bersifat merugikan sehubungan dengan cara penggunaan aset. Perubahan teknologi. Bank mengakui Aset Tetap sebesar biaya perolehan. Penghentian pengakuan: a.Lanjutan Lampiran 1 ii. v. 14. pasar. atau diprediksikan akan terjadi dalam waktu dekat. b. atau tidak ada manfaat ekonomis masa depan yang diperkirakan dari penggunaan dan pelepasan atas Aset Tetap tersebut.

Penurunan nilai wajar Db. Terjadi penurunan nilai (jika ada) Db. Model Revaluasi a. Aset Tetap Kr. Pada saat perolehan Db. Kas/rekening 02. Akumulasi penyusutan b. iii. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai 03. Aset Tetap disajikan sebesar biaya perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai jika menggunakan model biaya. Pengakuan beban penyusutan Db. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari penghentian pengakuan Aset Tetap harus diakui dalam laba rugi. Akumulasi penyusutan b. Aset Tetap 10. Surplus revaluasi c. 02. Aset Tetap Kr. Beban penyusutan Kr. Aset Tetap disajikan sebesar jumlah revaluasian dikurangi akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai jika menggunakan model revaluasi. Kerugian penurunan nilai Kr.Lanjutan Lampiran 1 ii. Pengakuan beban penyusutan Db. D.2 Penyajian 01. Ilustrasi Jurnal 01. Model Biaya a. Penurunan jumlah tercatat aset diakui dalam laba rugi. Kerugian penurunan nilai Kr.8 244 . Peningkatan nilai wajar Db. Beban penyusutan Kr. E. 03. Peningkatan jumlah tercatat aset diakui dalam penghasilan komprehensif lain pada bagian surplus revaluasi.

kerugian penurunan nilai yang dijurnal balik dalam laba rugi. selisih nilai tukar neto yang timbul dalam penjabaran Laporan Keuangan dari mata uang fungsional menjadi mata uang pelaporan yang berbeda. iii. c. d. perolehan melalui kombinasi bisnis.Lanjutan Lampiran 1 d. v. e. viii. Dasar pengukuran yang digunakan dalam menentukan jumlah tercatat bruto. Saldo laba 04. Surplus revaluasi Kr. Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang menunjukkan: i. kerugian penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi. penambahan. vi.9 245 . Aset Tetap Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Metode penyusutan yang digunakan. Jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan (dijumlahkan dengan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai) pada awal dan akhir periode. penyusutan. ii. jika ada. Umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan. Pada saat penghentian pengakuan F. iv. Aset Tetap yang direklasifikasi ke aset dimiliki untuk dijual. vii. Ikhtisar kebijakan akuntansi yang signifikan 02. Kerugian/keuntungan Kr. Db. Pemindahan surplus revaluasi Db. Untuk setiap kelompok Aset Tetap perlu diungkapkan: a. Kas/rekening Db. peningkatan atau penurunan akibat dari revaluasi serta dari kerugian penurunan nilai yang diakui dalam penghasilan komprehensif lain. Akumulasi penyusutan Db/Kr. b. dan 10.

d. yang menunjukkan perubahan selama periode dan pembatasan-pembatasan distribusi kepada pemegang saham. Surplus revaluasi. 06. Untuk setiap kelompok Aset Tetap. diungkapkan hal berikut: a. umur manfaat. jumlah tercatat aset seandainya aset tersebut dicatat dengan model biaya. 03. hilang atau dihentikan yang dimasukkan dalam laba rugi. Hal-hal yang dianjurkan untuk diungkapkan antara lain: 01. 04. f. Metode dan asumsi signifikan yang digunakan dalam mengestimasi nilai wajar aset. 07. c. e. Jika Aset Tetap disajikan pada jumlah revaluasian. 10. Penjelasan mengenai nilai wajar aset yang ditentukan secara langsung berdasarkan harga yang dapat diobservasi dalam suatu pasar aktif atau transaksi pasar terakhir yang wajar atau diestimasi menggunakan teknik penilaian lain. jika tidak diungkapkan secara terpisah pada Laporan Laba Rugi Komprehensif. metode penyusutan. pemindahan atau restorasi suatu Aset Tetap. dan d. Jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk Aset Tetap yang mengalami penurunan nilai. Keberadaan dan jumlah restriksi atas hak milik.Lanjutan Lampiran 1 ix. Apakah penilai independen dilibatkan. c. estimasi biaya pembongkaran. nilai residu. b. Tanggal efektif revaluasi. perubahan lain. Sifat dan dampak perubahan estimasi akuntansi yang berdampak material pada periode berjalan atau diperkirakan berdampak material pada periode berikutnya: a. Jumlah tercatat Aset Tetap yang tidak dipakai sementara. Jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah tercatat Aset Tetap yang sedang dalam pembangunan. Jumlah komitmen kontraktual dalam perolehan Aset Tetap. b. 08. 05.10 246 . dan Aset Tetap yang dijaminkan untuk utang.

10. nilai wajar Aset Tetap apabila berbeda secara material dari jumlah tercatat.Lanjutan Lampiran 1 02.11 247 . Jumlah tercatat bruto dari setiap Aset Tetap yang telah disusutkan penuh dan masih digunakan. Jumlah tercatat Aset Tetap yang dihentikan dari penggunaan aktif dan tidak diklasifikasikan sebagai Aset Tetap tersedia untuk dijual. 04. Jika model biaya digunakan. 03.

12 248 . d. 02. Tersedianya kecukupan sumber daya teknis. dan sumber daya lain untuk menyelesaikan pengembangan aset 10. Penjelasan 01. Dasar Pengaturan 01. disewakan kepada pihak lainnya. PSAK 48 tentang Penurunan Nilai Aset. Bank mampu menunjukkan kegunaan Aset Tidak Berwujud tersebut. Niat untuk menyelesaikan Aset Tidak Berwujud tersebut dan menggunakannya atau menjualnya. atau untuk tujuan administratif. Aset Tidak Berwujud harus memiliki karakteristik sebagai berikut: a. atau. Antara lain Bank mampu menunjukkan adanya pasar bagi keluaran Aset Tidak Berwujud itu sendiri. Pengeluaran untuk penelitian diakui sebagai beban. Adanya pengendalian sumber daya.2 ASET TIDAK BERWUJUD A. B.Lanjutan Lampiran 1 X. keuangan. C. Definisi Aset Tidak Berwujud adalah aset nonmoneter yang dapat diidentifikasikan dan tidak mempunyai wujud fisik serta dimiliki untuk digunakan dalam menghasilkan atau menyerahkan barang atau jasa. jika Aset Tidak Berwujud itu akan digunakan secara internal. Bagaimana Aset Tidak Berwujud akan menghasilkan kemungkinan besar manfaat ekonomi masa depan. Adanya manfaat ekonomi di masa depan. Kelayakan teknis penyelesaian Aset Tidak Berwujud sehingga aset tersebut dapat digunakan atau dijual. PSAK 19 tentang Aset Tidak Berwujud. b. 03. Pengeluaran untuk pengembangan diakui sebagai Aset Tidak Berwujud sepanjang memenuhi semua kriteria berikut: a. c. Keteridentifikasian. 02. b. c.

Ilustrasi Jurnal Ilustrasi jurnal mengacu pada Bagian X.1 tentang Aset Tetap. maka dibebankan pada periode berjalan. 02. Perlakuan Akuntansi Perlakuan akuntansi mengacu pada Bagian X. Jika beban pengurusan perpanjangan atau pembaruan hak atas tanah tidak material.1 tentang Aset Tetap. umur manfaat atau tarif amortisasi yang digunakan. Umur manfaat tidak terbatas atau terbatas dan. mana yang lebih pendek antara umur legal hak atau umur ekonomi tanah. 05. F. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan untuk setiap kelompok Aset Tidak Berwujud dengan memisahkan Aset Tidak Berwujud yang dihasilkan secara internal dan Aset Tidak Berwujud yang lain: 01. penurunan nilai. Kemampuan untuk mengukur secara andal pengeluaran yang terkait dengan aset tidak berwujud selama pengembangannya.13 249 . Metode amortisasi yang digunakan untuk Aset Tidak Berwujud dengan umur manfaat terbatas. 10. Jumlah tercatat bruto dan akumulasi amortisasi (secara agregat dengan akumulasi rugi penurunan nilai) pada awal dan akhir periode. Pos dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif yang terdapat amortisasi Aset Tidak Berwujud. Beban pengurusan perpanjangan atau pembaruan hak atas tanah diakui sebagai aset tidak berwujud.Lanjutan Lampiran 1 tidak berwujud dan untuk menggunakan atau menjual aset tersebut.1 tentang Aset Tetap. Penjelasan mengenai amortisasi. 04. Beban tersebut diamortisasi selama. dan penghentian-pengakuan Aset Tidak Berwujud mengacu pada penjelasan di Bagian X. D. jika umur manfaat terbatas. 04. E. e. 03.

jumlah tercatat. Rekonsiliasi atas jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang menunjukkan: a. Penjelasan. Selisih kurs neto yang timbul dari penjabaran Laporan Keuangan ke mata uang penyajian. yang secara terpisah mengindikasikan Aset Tidak Berwujud dari pengembangan internal. 10. Perubahaan lain. b. dan sisa periode amortisasi dari setiap Aset Tidak Berwujud yang material terhadap Laporan Keuangan entitas. h. dan diperoleh melalui kombinasi bisnis. Peningkatan atau penurunan selama periode yang berasal dari revaluasi dan dari pengakuan rugi penurunan nilai atau pembalikan di pendapatan komprehensif lain (jika ada). jumlah tercatatnya. f. Setiap amortisasi yang diakui.Lanjutan Lampiran 1 05.14 250 . e. Aset yang dikelompokkan sebagai aset yang dimiliki untuk dijual atau termasuk dalam kelompok aset lepasan yang dikelompokkan sebagai dimiliki untuk dijual dan pelepasan lain. Untuk Aset Tidak Berwujud yang dinilai dengan umur manfaat tidak terbatas. b. dan c. 06. Rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi. 08. diperoleh secara terpisah. 09. c. Nilai komitmen kontraktual untuk akuisisi Aset Tidak Berwujud. Penambahan. d. Rugi penurunan nilai yang dibalik dalam laba rugi. nilai wajar pada pengakuan awal atas aset tersebut. Keberadaan dan jumlah tercatat Aset Tidak Berwujud yang kepemilikannya dibatasi dan jumlah tercatat Aset Tidak Berwujud yang menjadi jaminan untuk liabilitas. 10. g. jumlah tercatat aset dan alasan yang mendukung penilaian umur manfaat tidak terbatas tersebut. Untuk Aset Tidak Berwujud yang diperoleh melalui hibah pemerintah dan awalnya diakui pada nilai wajar: a. 07. setelah pengakuan awal aset tersebut diukur dengan model biaya atau model revaluasi.

15 251 . Metode dan asumsi signifikan dalam mengestimasi nilai wajar aset tersebut. jumlah tercatat Aset Tidak Berwujud yang direvaluasi. Jumlah surplus revaluasi Aset Tidak Berwujud pada awal dan akhir periode. mengindikasikan perubahan selama periode dan pembatasan apa pun dalam pendistribusian saldo (surplus) kepada pemegang saham. 02. b. dan 03. maka harus diungkapkan halhal berikut: 01. 10. dan c. jumlah tercatat yang akan diakui jika Aset Tidak Berwujud diukur dengan model biaya.Lanjutan Lampiran 1 Jika menggunakan model revaluasi. tanggal efektif revaluasi. Berdasarkan kelompok Aset Tidak Berwujud: a.

03. maka Bank mengakui pemulihan penurunan nilai tersebut maksimum sebesar kerugian penurunan nilai yang telah diakui. Jika AYDA mengalami pemulihan penurunan nilai. selisih antara nilai AYDA yang dibukukan dan hasil penjualannya diakui sebagai keuntungan atau kerugian.3 ASET YANG DIAMBIL-ALIH A.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. C.Lanjutan Lampiran 1 X. 02. AYDA dicatat pada nilai wajar setelah dikurangi biaya untuk menjualnya yaitu maksimum sebesar kewajiban nasabah.16 252 . D. Perlakuan Akuntansi D. Penjelasan Bank wajib melakukan upaya penyelesaian terhadap AYDA yang dimiliki yaitu mengupayakan penjualan dengan segera serta mendokumentasikan upaya penyelesaian tersebut. baik melalui pelelangan maupun di luar pelelangan berdasarkan penyerahan secara sukarela oleh pemilik agunan atau berdasarkan kuasa untuk menjual di luar lelang dari pemilik agunan dalam hal nasabah tidak memenuhi kewajibannya kepada Bank. Setelah pengakuan awal. Definisi Aset yang diambil-alih (AYDA) adalah aset yang diperoleh Bank. 06. AYDA tidak disusutkan. Pada saat pengakuan awal. Bank tidak dapat mengakui keuntungan pada saat pengambilalihan aset. 05. Jika AYDA mengalami penurunan nilai. 04. 10. Dasar Pengaturan PSAK 58 tentang Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual dan Operasi yang Dihentikan. Pada saat penjualan. B. maka Bank mengakui kerugian. AYDA dicatat sebesar nilai yang lebih rendah antara nilai tercatat dengan nilai wajarnya setelah dikurangi biaya untuk menjualnya.

10. Metode dan asumsi signifikan yang diterapkan dalam menentukan nilai wajar dari AYDA. Aset yang diambil alih b. Pada saat penjualan F. Aset yang diambil alih Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Jika terdapat peningkatan nilai dan sebelumnya mengalami penurunan nilai Db. E. Kerugian/keuntungan Kr. yang mencakup penyataan apakah penentuan nilai wajar tersebut didukung oleh bukti pasar atau lebih banyak berdasarkan faktor lain (yang harus diungkapkan oleh Bank) karena sifat AYDA tersebut dan keterbatasan data pasar yang dapat diperbandingkan.17 253 . Pada akhir periode a. Aset yang diambil alih Db.Lanjutan Lampiran 1 D. Aset yang diambil alih Kr. Db. Kerugian Kr. Ilustrasi Jurnal 01. 06. Kas/rekening Db/Kr. Pembiayaan terkait 02. 03. Upaya penjualan yang dilakukan oleh Bank. 02. Pada saat perolehan Db. Keuntungan 03. Kerugian penurunan nilai AYDA. Jika terdapat penurunan nilai Db. 05. Jika terdapat peningkatan nilai Tidak ada jurnal c. Deskripsi AYDA.2 Penyajian AYDA disajikan secara terpisah dari aset lain. Kerugian (jika ada) Kr. Nilai wajar AYDA. 04. Keuntungan atau kerugian yang diakui dari penjualan AYDA.

jika dapat diterapkan. Segmen dari AYDA.Lanjutan Lampiran 1 07.18 254 . 10.

11. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Giro Wadiah a. Wadiah adalah titipan nasabah yang harus dijaga dan dikembalikan setiap saat bila nasabah yang bersangkutan menghendaki.1 Pengakuan dan pengukuran 01.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XI LIABILITAS LAIN XI. Termasuk di dalamnya giro Wadiah yang diblokir untuk tujuan tertentu misalnya dalam rangka escrow account. Perlakuan Akuntansi D. kartu ATM. Penjelasan 01. giro yang diblokir oleh yang berwajib karena suatu perkara. kartu ATM. Giro Wadiah adalah titipan pihak ketiga pada Bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek. D. Tabungan Wadiah adalah titipan pihak ketiga pada Bank yang penarikannya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati dengan kuitansi. sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan. 02. 02. Dasar Pengaturan 01. B. bertanggungjawab Bank atas pengembalian titipan dana tersebut. Simpanan adalah kewajiban Bank kepada pihak ketiga (bukan bank) berupa giro dan tabungan yang mempergunakan prinsip Wadiah. sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan. C.1 SIMPANAN A. bilyet giro.1 255 . Giro Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau penarikan yang dilakukan oleh pemilik rekening. Definisi 01.

llustrasi Jurnal 01. Kas/kliring/pemindahbukuan Kr.2 256 .Lanjutan Lampiran 1 b. Jumlah simpanan yang diblokir untuk tujuan tertentu. D. Setoran tabungan Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada saat uang diterima. Giro/tabungan Wadiah Kr.2 Penyajian Saldo simpanan Wadiah disajikan sebesar jumlah nominalnya untuk masing-masing bentuk simpanan. 11. Kas/kliring/pemindahbukuan 03. 02. Setoran tabungan Wadiah melalui kliring diakui setelah efektif diterima. Pada saat penerimaan titipan Db. Tabungan Wadiah diakui sebesar nominal penyetoran atau penarikan yang dilakukan oleh pemilik rekening. Jumlah dan jenis simpanan. Giro/tabungan Wadiah Kr. Pada saat penarikan Db. Pemberian fasilitas istimewa kepada penyimpan. termasuk pihak berelasi. E. Pemberian bonus atas simpanan kepada nasabah diakui sebagai beban pada saat terjadinya. 03. Setoran giro Wadiah melalui kliring diakui setelah efektif diterima. Rincian simpanan mengenai: a. Pembayaran bonus giro/tabungan Wadiah Db. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Kewajiban pajak penghasilan F. Tabungan Wadiah a. Setoran giro Wadiah yang diterima secara tunai diakui pada saat uang diterima. Giro/tabungan Wadiah 02. Beban bonus giro/tabungan Wadiah Kr. b. 02. b.

Penjelasan Liabilitas segera antara lain terdiri dari: 01. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. bagi hasil yang belum diambil shahibul maal. Saldo rekening tabungan dan giro yang sudah ditutup namun belum diambil oleh pemilik rekening. 03. Definisi Liabilitas segera adalah kewajiban Bank kepada pihak lain yang sifatnya wajib segera dibayarkan sesuai dengan perintah pemberi amanat atau perjanjian yang ditetapkan sebelumnya. 05. Liabilitas yang sudah jatuh tempo namun belum ditarik seperti deposito mudharabah. D.1 Pengakuan dan Pengukuran Liabilitas segera diakui pada saat timbulnya kewajiban. Perlakuan Akuntansi D. 04. 11. B. Dana transfer/kiriman uang masuk/keluar. Dasar Pengaturan 01. atau diterima perintah dari pemberi amanat.2 LIABILITAS SEGERA A. Komponen-komponen di atas apabila jumlahnya material dapat dikelompokkan dalam pos tersendiri. setoran jaminan. 02. Penerimaan pajak termasuk potongan pajak yang masih harus disetor.3 257 . Kewajiban pajak untuk transaksi mata uang asing dibukukan dalam Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan pada saat pemotongan (pajak terutang). D.2 Penyajian Liabilitas segera disajikan sebesar jumlah liabilitas Bank yang wajib segera dibayarkan. baik dari nasabah maupun dari bank lain. C.Lanjutan Lampiran 1 XI.

Transfer kiriman uang: a. Beban bagi hasil deposito mudharabah Kr. Pada saat bagi hasil deposito yang jatuh tempo dikeluarkan namun belum diambil oleh shahibul maal Db. Ilustrasi Jurnal 01. Liabilitas segera-pajak nasabah 04. Kas/rekening nasabah/kliring Kr. Giro wadiah/tabungan mudharabah Kr. Pada saat diterima dana untuk penyetoran pajak ke rekening penerimaan negara (bila Bank sebagai bank persepsi) atau dikirim kembali ke bank lain melalui kliring: Db.4 258 . Kas/rekening nasabah/kliring 03. Liabilitas segera-penutupan rekening b. Pada saat bagi hasil deposito mudharabah jatuh tempo diambil oleh shahibul maal Db. Liabilitas segera-setoran pajak nasabah b. Pada saat dilakukan pembayaran kiriman uang Db. Pada saat kewajiban pajak disetor ke rekening penerimaan negara Db. Pada saat penyelesaian rekening yang ditutup 11. Titipan pajak nasabah a. Liabilitas segera-bagi hasil deposito mudharabah jatuh tempo Kr. Kas/rekening nasabah/kliring Kr.Lanjutan Lampiran 1 E. Bagi hasil deposito yang belum diambil shahibul maal a. Liabilitas segera-bagi hasil deposito mudharabah jatuh tempo b. Liabilitas segera-setoran pajak nasabah Kr. Liabilitas segera-kiriman uang Kr. Pada saat diterima dana untuk kiriman uang ke pihak lain Db. Kas/rekening nasabah/kliring 02. Penutupan rekening giro wadiah/tabungan mudharabah a. Liabilitas segera-kiriman uang b. Penutupan rekening giro wadiah/tabungan mudharabah oleh nasabah atau bank Dr. Kas/rekening nasabah/kliring Kr.

Kas/rekening nasabah/kliring F. Liabilitas segera-penutupan rekening Kr.Lanjutan Lampiran 1 Dr.5 259 . 11. Pengungkapan Bank perlu mengungkapkan hal-hal yang material seperti: kiriman uang yang belum diambil oleh nasabah dan penutupan rekening.

B. 02. Penjelasan 01. Pendapatan fee (ujrah) diterima di muka diakui sebesar jumlah dana yang diterima yang belum diakui sebagai pendapatan. Termasuk dalam pos Liabilitas lainnya. Setoran jaminan/margin deposit diakui sebesar jumlah dana yang diterima sebagai jaminan untuk penerbitan bank garansi. D.6 260 . Definisi Liabilitas Lainnya adalah semua kewajiban kepada pihak lain atas kegiatan utama Bank yang tidak dapat digolongkan ke dalam hutang salam dan hutang istishna.3 LIABILITAS LAINNYA A. Karakteristik esensial liabilitas adalah bahwa perusahaan mempunyai kewajiban masa kini. Setoran jaminan/margin deposit untuk L/C dan bank garansi. Kewajiban adalah suatu tugas atau tanggung jawab untuk bertindak atau untuk melaksanakan sesuatu dengan cara tertentu. 11. dan c. pembukaan L/C atau penyewaan safe deposit box. C. b. Kewajiban pajak tangguhan. Pendapatan fee (ujrah) diterima di muka. Kewajiban dapat dipaksakan menurut hukum sebagai konsekuensi dari kontrak mengikat atau peraturan perundangan. antara lain: a. 02. Pengakuan dan Pengukuran Liabilitas lainnya berupa: 01. penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar dari sumber daya perusahaan yang mengandung manfaat ekonomi. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Dasar Pengaturan 01. Liabilitas merupakan hutang perusahaan masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu.Lanjutan Lampiran 1 XI. Perlakuan Akuntansi D1. 03.

Ilustrasi Jurnal 01. Kewajiban pajak tangguhan F. Kewajiban pajak tangguhan. Kebijakan akuntansi. Setoran jaminan a. Pendapatan fee (ujrah) 04. D2. Kas/kliring Kr. dan 03. Rincian Liabilitas lainnya. Pendapatan fee (ujrah) diterima dimuka Kr. Kewajiban pajak tangguhan diakui sebesar selisih antara jumlah pajak terhutang dikurangi jumlah pajak yang telah dibayar untuk periode berjalan dan periode-periode sebelumnya. Pada saat pengakuan pendapatan fee (ujrah) diterima di muka Db.7 261 . Setoran jaminan Kr. Beban pajak tangguhan Kr. Pada saat setoran jaminan jatuh tempo dan diambil oleh nasabah Dr. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. 11. Metode amortisasi dan masa manfaat. 02. Kas Kr. kecuali nilainya material maka wajib disajikan tersendiri dalam Laporan Posisi Keuangan. E. antara lain: 01. Penyajian Liabilitas lainnya disajikan secara gabungan. Pada saat menerima setoran jaminan Dr. Pendapatan fee (ujrah) diterima di muka 03. Pada saat penerimaan fee (ujrah) Db. Kas/kliring 02.Lanjutan Lampiran 1 03. pada saat pengakuan kewajiban pajak tangguhan Db. Setoran jaminan b.

C. B. 04. Pajak yang dipungut dan atau dipotong oleh Bank sebagai wajib pungut disajikan dalam kewajiban segera. Penyajian Pajak yang terhutang disajikan dalam pos hutang pajak sebesar jumlah yang harus dibayarkan ke kas negara. Definisi Hutang pajak adalah pajak badan usaha yang harus disetorkan ke kas negara oleh Bank berdasarkan ketentuan yang berlaku. Besarnya hutang pajak pada akhir periode perhitungan final (berdasarkan SPT tahunan) ditentukan setelah dikurangi dengan uang muka pajak yang dibayarkan setiap bulan. Penjelasan 01. D. 03. Pengakuan dan Pengukuran 01.Lanjutan Lampiran 1 XI. Dasar Pengaturan Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Hutang pajak berkurang pada saat disetorkan ke rekening penerimaan negara. 02. D2.8 262 . HUTANG PAJAK A. Hutang pajak diakui pada saat terjadinya transaksi atau kejadian yang membayar/menyetor telah pajak mewajibkan kepada negara Bank sebesar untuk pajak terhutang.4. dan harus disetorkan serta dilaporkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. Hutang pajak badan usaha harus dibayar dan disetorkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. Hutang Pajak Bumi dan Bangunan disajikan sebagai kewajiban segera. Perlakuan Akuntansi D1. 11. 02.

Hutang PPh Pasal 29 03.Lanjutan Lampiran 1 E. Pada saat pengakuan hutang pajak untuk PPh Pasal 29 Db. Kas/kliring 02. Kas/kliring F. Ilustrasi Jurnal 01. Pada saat membayar uang muka pajak Db. Uang Muka PPh Pasal 25 Kr. Pajak PPh Badan Kr. Pengungkapan Bank harus mengungkapkan rincian hutang pajak berdasarkan jenis pajak yang dipungut dan dibayar/disetorkan ke rekening penerimaan negara. Hutang PPh Pasal 29 Kr. Pada saat pembayaran/penyetoran PPh Pasal 29 Db. 11. Uang Muka PPh Pasal 25 Kr.9 263 .

Pada umumnya komitmen dan kontinjensi yang mempunyai risiko kredit digolongkan dalam kualitas lancar. ESTlMASl KERUGIAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI A. B. Definisi Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi adalah taksiran kerugian akibat tidak dipenuhinya komitmen dan kontinjensi oleh nasabah. Penjelasan 01. 02. Pada umumnya komitmen dan kontinjensi yang telah jatuh tempo dan nasabah tidak dapat memenuhi kewajibannya dialihkan menjadi pembiayaan. 11. diragukan dan macet sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia. Dasar Pengaturan 01. Kewajiban Kontinjensi dan Aset Kontinjensi. D. Bank terkadang mengadakan transaksi yang tidak berakibat pada pengakuan aset dan liabilitas pada Laporan Posisi Keuangan.5.Lanjutan Lampiran 1 XI. Bank memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum maupun bersifat konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu. Pengakuan dan Pengukuran 01. 03. dalam perhatian khusus. PSAK 57 tentang Kewajiban Diestimasi. tetapi berakibat pada timbulnya komitmen dan kontinjensi. C. Selanjutnya perlakuan akuntansi untuk komitmen dan kontinjensi yang telah dialihkan tersebut mengikuti akuntansi untuk pembiayaan. Estimasi kerugian komitmen dan kontijensi menjadi provisi diakui jika: a. Transaksi seperti itu seringkali merupakan bagian yang penting dari kegiatan usaha suatu Bank dan dapat berdampak signifikan terhadap tingkat risiko yang dihadapi Bank tersebut. kurang lancar.10 264 . Perlakuan Akuntansi D1.

maka perubahan tersebut dianggap sebagai peristiwa setelah tanggal Laporan Posisi Keuangan yang mempengaruhi tanggal Laporan Posisi Keuangan (subsequent event) dan diakui sebagai koreksi saldo laba. llustrasi Jurnal 01. 04. E. 03. Besarnya estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi dibentuk minimal sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan diakui sebagai beban pada periode berjalan. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi dapat dilakukan setiap saat atau pada setiap tanggal Laporan Keuangan. maka perubahan tersebut dianggap sebagai perubahan estimasi dan diakui sebagai koreksi dalam Laporan Laba Rugi tahun berjalan. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi 11. maka komitmen dan kontijensi tidak dapat diakui dan diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan. Beban estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Kr. Jika perubahan kualitas komitmen dan kontinjensi terjadi setelah tanggal Laporan Posisi Keuangan dan pemeriksaan lapangan oleh auditor eksternal telah selesai dilakukan. 02. Kemungkinan besar penyelesaian kewajiban tersebut mengakibatkan arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi. Jika diketahui pada masa subsequent event: Db. 05. Koreksi kelebihan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi a. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi 02. Penyajian Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi yang telah menjadi provisi disajikan pada Laporan Posisi Keuangan sebagai liabilitas.Lanjutan Lampiran 1 b. dan c. D2. Jika terjadi perubahan kualitas komitmen dan kontinjensi setelah tanggal Laporan Posisi Keuangan tetapi sebelum pemeriksaan lapangan oleh auditor eksternal selesai dilakukan.11 265 . Estimasi yang handal mengenai jumlah kewajiban tersebut dapat dibuat Jika kondisi diatas tidak terpenuhi. Pembentukan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Db.

Jika diketahui setelah masa subsequent event: Db. Ikhtisar perubahan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi dalam tahun bersangkutan: a. Beban estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Kr. Saldo laba b. Saldo awal tahun (1) b. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Kr.(5). jika diketahui pada masa subsequent event: Db. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi b.(4) . Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. Koreksi karena pengalihan komitmen dan kontinjensi ke dalam Laporan Posisi Keuangan (5) f.Lanjutan Lampiran 1 Kr. Pendapatan estimasi kerugian komitmen dan kerugian komitmen dan kontinjensi 03. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi F. 02. 11. jika diketahui setelah masa subsequent event: Db. antara lain: 01. Saldo laba Kr. Ketentuan Lain-lain Komitmen dan kontinjensi dalam mata uang asing wajib dibentuk estimasi kerugian dalam mata uang asing yang sama. G. Selisih kurs penjabaran untuk estimasi dalam mata uang asing (2) c. Saldo akhir tahun (1) + (2) + (3) . Kebijakan dan metode yang digunakan untuk menentukan estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi. Koreksi kekurangan estimasi kontinjensi a. Pembentukan estimasi selama tahun berjalan (3) d.12 266 . Pengurangan pembentukan estimasi selama tahun berjalan (4) e.

Lanjutan Lampiran 1 XI. Penjelasan 02. Prinsip Syariah yang dapat digunakan untuk pinjaman subordinasi adalah Qardh atau Mudharabah Muqayyadah. 11. B. Memenuhi kebutuhan dana di Bank dari pemilik atau pemegang saham. c. Definisi Pinjaman subordinasi adalah pinjaman yang berdasarkan suatu perjanjian hanya dapat dilunasi apabila Bank telah memenuhi kewajiban tertentu dan dalam hal terjadi likuidasi hak tagihnya berlaku paling akhir dari semua kewajiban dan investasi tidak terikat. e.13 267 . Mendapat persetujuan dari Bank Indonesia. Tidak dijamin oleh Bank yang bersangkutan dan disetor penuh. b. 05. 04. Pemilik dana dilarang meminta tambahan yang ditetapkan di muka. Dasar Pengaturan 01. Bank dapat memberikan hadiah/bonus berdasarkan kemauan sendiri. f. b. Minimal berjangka waktu lima tahun. Tujuan adanya pinjaman subordinasi: a. Qardh merupakan pinjaman tanpa imbalan yang memungkinkan peminjam untuk menggunakan dana tersebut selama jangka waktu tertentu dan wajib mengembalikannya dalam jumlah yang sama pada akhir periode yang disepakati. Kerangka Dasar Penyajian dan Penyusunan Laporan Keuangan Syariah.6 PINJAMAN SUBORDlNASl A. C. c. Mengumpulkan dana untuk menambah setoran modal. Adanya akad tertulis antara Bank dan pemberi pinjaman. Memperkuat permodalan Bank. d. 03. Pinjaman subordinasi yang menggunakan prinsip Qardh harus memenuhi ketentuan sebagai berikut: a.

D2. 06.14 268 . D. Pelunasan persetujuan sebelum jatuh tempo Bank Indonesia dan harus mendapat dengan pelunasan tersebut permodalan Bank tetap sehat. Pelunasan persetujuan sebelum jatuh tempo Bank Indonesia dan harus mendapat dengan pelunasan tersebut permodalan Bank tetap sehat. Hak tagihnya dalam hal likuidasi berlaku paling akhir (jika ada sisa hasil likuidasi). llustrasi Jurnal 01. cara dan obyek investasi. 08. Penyajian Pinjaman subordinasi disajikan di Laporan Posisi Keuangan sebesar saldo pinjaman subordinasi yang belum dilunasi pada tanggal laporan. Hak tagihnya dalam hal likuidasi berlaku paling akhir (jika ada sisa hasil likuidasi). b. dan h. Pengakuan dan Pengukuran Pinjaman subordinasi diakui pada saat dana diterima sebesar jumlah yang disepakati. Minimal berjangka waktu lima tahun. f. 07. e. Pinjaman subordinasi yang menggunakan prinsip Mudharabah Muqayyadah harus memenuhi ketentuan sebagai berikut: a. Pemilik dana memperoleh nisbah bagi hasil sesuai kesepakatan. dan g. Perlakuan Akuntansi D1.Lanjutan Lampiran 1 g. Mudharabah Muqayyadah adalah akad mudharabah dimana shahibul maal memberikan batasan kepada mudharib mengenai tempat. E. d. Mendapat persetujuan dari Bank Indonesia. Pada saat pinjaman subordinasi ditandatangani 11. Adanya akad tertulis antara Bank dan pemberi pinjaman. Tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan dan disetor penuh. Pinjaman subordinasi yang dapat dijadikan komponen modal pelengkap ditetapkan berdasarkan ketentuan yang berlaku. c.

Pada saat pengakuan beban bagi hasil/bonus Db. antara lain: 01. G. Rekening lawan-tagihan komitmen 02. Kas/kliring/rekening Kr. Tagihan komitmen-pinjaman subordinasi Kr. Pada saat bagi hasil/bonus dibayarkan Db. Tagihan komitmen-pinjaman subordinasi Dr. Pada saat penyelesaian pinjaman subordinasi a. Kas/kliring/rekening 05. Pinjaman subordinasi Kr. Rekening lawan-tagihan komitmen Kr. 02. Liabilitas segera-bagi hasil Mudharabah Muqayyadah /bonus Qardh 04. dan 04. Kas/kliring/rekening b. Dialihkan menjadi setoran modal Dr. Akad yang dipergunakan. Pelunasan Dr. Pinjaman subordinasi Kr. Modal disetor F.15 269 . Jenis valuta (Rupiah dan valuta asing). jangka waktu dan jatuh tempo. 11. Ketentuan Lain-lain Pengalihan pinjaman subordinasi menjadi setoran modal hanya dapat dilakukan berdasarkan ketentuan Bank Indonesia. Beban bagi hasil/bonus Kr. Pinjaman subordinasi 03. 03. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. Liabilitas segera-bagi hasil Mudharabah Muqayyadah /bonus Qardh Kr. Nisbah bagi hasil. Sumber dana pinjaman subordinasi. Pada saat pinjaman subordinasi diterima Dr.Lanjutan Lampiran 1 Dr.

Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XII EKSPOR DAN IMPOR XII. 04. Negotiating Bank adalah Bank yang melakukan pembayaran kepada eksportir dan mengajukan reimbursement claim kepada Issuing Bank atau Paying Bank atau Reimbursing Bank. Beneficiary adalah eksportir yaitu pihak kepada siapa L/C dibuka (penerima L/C). Importir adalah pembeli yaitu pihak yang memberi amanat kepada issuing bank untuk membuka L/C. 10. 06. Issuing Bank adalah Bank penerbit L/C. Paying Bank adalah Bank yang melakukan pembayaran Sight L/C atau Deferred Payment L/C. 03. Definisi 01. 07. 02. 05. Wesel adalah alat penarikan pembayaran yang diterbitkan oleh eksportir atas dasar suatu L/C. Accepting Bank adalah Bank yang menjamin pembayaran wesel ekspor berjangka yang diterbitkan atas dasar usance L/C dengan melakukan akseptasi pada wesel yang bersangkutan. Letter of Credit (L/C) adalah suatu akad yang diterbitkan Opening Bank atas permintaan importir (applicant) dimana Bank berjanji akan melaksanakan pembayaran kepada eksportir (beneficiary) selama memenuhi syarat-syarat yang diminta dalam L/C. 08. 12. Ekspor adalah perdagangan dengan cara mengeluarkan barang dari wilayah pabean Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku.1 270 . Impor adalah perdagangan dengan cara memasukkan barang dari luar daerah pabean ke dalam wilayah pabean Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku. 11.1 TAGIHAN DAN KEWAJIBAN AKSEPTASI A. Advising Bank adalah Bank yang diminta oleh Issuing Bank untuk menyampaikan L/C kepada beneficiary. 09. 12. Confirming Bank adalah Bank yang ikut menjamin pembayaran L/C kepada beneficiary atas penyerahan dokumen-dokumen yang sesuai syarat L/C dengan membubuhkan konfirmasinya pada L/C yang bersangkutan.

Lanjutan Lampiran 1 13. Dasar Pengaturan 01. 14. Acceptance L/C adalah L/C yang mengharuskan wesel yang ditarik oleh beneficiary diaksep oleh Accepting Bank yang akseptasinya dilakukan sepanjang dokumen-dokumen yang diajukan telah memenuhi syarat L/C. B. Reimbursing Bank adalah Bank yang telah mendapat otorisasi dari Issuing Bank untuk membayar reimbursement claim dari Negotiating Bank. 15. Laporan Arus Kas. Deferred Payment L/C adalah L/C yang pembayarannya kepada beneficiary dilakukan pada waktu yang ditentukan setelah tanggal pengajuan dokumen-dokumen yang disyaratkan L/C. Negotiation L/C adalah L/C yang pembayarannya kepada beneficiary dilakukan pada saat pengajuan dokumen-dokumen yang disyaratkan L/C dan pembayaran tersebut terlebih dahulu atas beban dana Negotiating Bank. 02. Irrevocable L/C adalah L/C yang tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa persetujuan terlebih dahulu dari beneficiary dan pihak-pihak terkait lainnya. (PSAK 101 Revisi 2011. paragraf 120) 12. sepanjang tidak bertentangan dengan KDPPLKS. menyajikan Catatan Atas Laporan Keuangan secara sistematis. dan Laporan Pengunaan Dana Kebijakan untuk informasi yang berhubungan dalam catatan atas laporan keuangan. 17. Revocable L/C adalah L/C yang dapat diubah atau dibatalkan sepihak oleh Issuing Bank tanpa perlu memperoleh persetujuan terlebih dahulu dari beneficiary dan pihak-pihak terkait lainnya. Entitas syariah membuat referensi silang atas setiap pos dalam Laporan Posisi Keuangan. Entitas syariah. Laporan Laba Rugi Komprehensif. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat. sepanjang praktis. Sight L/C adalah L/C yang pembayarannya kepada beneficiary dilakukan pada saat dokumen-dokumen L/C diajukan kepada Bank. Laporan Perubahan Ekuitas. 16. 19. 18. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian dan PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.2 271 .

maka kewajiban (obligation) tersebut 12. dan Aset Kontinjensi) dan komitmen kontraktual yang belum diakui. Dalam praktek. Liabilitas diakui dalam Laporan Posisi Keuangan kalau besar kemungkinan bahwa pengeluaran sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi akan dilakukan untuk menyelesaikan kewajiban (obligation) masa kini dan jumlah yang harus diselesaikan dapat diukur dengan andal. (c) informasi tambahan untuk pos-pos yang disajikan dalam Laporan Perubahan Posisi Keuangan. Namun demikian. misalnya tujuan dan kebijakan manajemen risiko keuangan (lihat PSAK 60 tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan) (PSAK 101 Revisi 2011. Laporan Perubahan Ekuitas. kewajiban (obligation) semacam itu dapat memenuhi definisi liabilitas dan. dan (ii) pengungkapan informasi nonkeuangan. kewajiban (obligation) menurut kontrak yang belum dilaksanakan oleh kedua belah pihak (misalnya. Untuk membantu pengguna Laporan Keuangan memahami dan membandingkan dengan Laporan Keuangan entitas lain. Liabilitas Kontinjensi. dan (d) pengungkapan lain. Laporan Laba Rugi Komprehensif.3 272 . entitas syariah biasanya menyajikan Catatan Atas Laporan Keuangan dengan urutan sebagai berikut: (a) pernyataan atas kepatuhan terhadap SAK (lihat paragraf 19). termasuk: (i) liabilitas kontinjensi (lihat PSAK 57: Provisi. (KDPPLKS: paragraf 116) 05. dan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Lebajikan sesuai dengan urutan penyajian laporan dan penyajian masing-masing pos. (b) ringkasan kebijakan akuntansi signifikan yang diterapkan (lihat paragraf 125). Laporan Arus Kas. liabilitas atas pesanan persediaan yang belum diterima) pada umumnya tidak diakui sebagai liabilitas dalam Laporan Keuangan.Lanjutan Lampiran 1 03. kalau dalam keadaan tertentu kriteria pengakuan terpenuhi. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat. Aset diakui dalam Laporan Posisi Keuangan kalau besar kemungkinan bahwa manfaat ekonominya di masa depan diperoleh entitas syariah dan aset tersebut mempunyai nilai atau biaya yang dapat diukur dengan andal. Paragraf 121) 04.

Penghasilan diakui dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif kalau kenaikan manfaat ekonomi di masa depan yang berkaitan dengan peningkatan aset atau penurunan liabilitas telah terjadi dan dapat diukur dengan andal. Ini berarti pengakuan beban terjadi bersamaan dengan pengakuan kenaikan liabilitas atau penurunan aset (misalnya. akrual hak karyawan atau penyusutan aset tetap) (KDPPLKS: paragraf 122) 08. (b) kemungkinan besar penyelesaian kewajiban tersebut mengakibatkan arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi. 07. Beban diakui dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif kalau penurunan manfaat ekonomi masa depan yang berkaitan dengan penurunan aset atau peningkatan liabilitas telah terjadi dan dapat diukur dengan andal. dan (c) estimasi yang andal mengenai jumlah kewajiban tersebut dapat dibuat. Ini berarti pengakuan penghasilan terjadi bersamaan dengan pengakuan kenaikan aset atau penurunan liabilitas (misalnya. Dalam kasus ini. maka provisi tidak diakui. 09.Lanjutan Lampiran 1 dapat dianggap memenuhi syarat pengakuan. Letter of Credit (L/C) Impor Syariah adalah surat pernyataan akan membayar kepada Eksportir yang diterbitkan oleh Bank untuk 12. Provisi diakui jika: (a) entitas memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum maupun bersifat konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu. Penjelasan 01. (PSAK 57: paragraf 14). (PSAK 57: paragraf 27) C. pengakuan liabilitas mengakibatkan pengakuan aset atau beban yang bersangkutan (KDPPLKS: paragraf 118). Entitas tidak diperkenankan mengakui liabilitas kontinjensi. Jika kondisi di atas tidak terpenuhi. kenaikan bersih aset yang timbul dari penjualan barang atau jasa atau penurunan liabilitas yang timbul dari pembebasan pinjaman yang masih harus dibayar) (KDPPLKS: paragraf 120). 06.4 273 .

ii. iv. Akad untuk L/C terkait transaksi Ekspor yang sesuai dengan prinsip Syariah dapat berupa: a. Importir harus memiliki dana pada Bank sebesar harga pembayaran barang yang diimpor. baik dengan pembayaran tunai maupun cicilan. Importir dan Bank melakukan akad Wakalah bil Ujrah untuk pengurusan dokumen-dokumen transaksi impor. Importir tidak memiliki dana cukup pada Bank untuk pembayaran harga barang yang diimpor.5 274 . Akad Wakalah bil Ujrah dengan ketentuan: i. iv. iii. iii. Akad Wakalah bil Ujrah dengan ketentuan: i. 12. c.Lanjutan Lampiran 1 kepentingan Importir dengan pemenuhan persyaratan tertentu sesuai dengan prinsip Syariah. Bank menjual barang secara murabahah kepada importir. Besar ujrah harus disepakati diawal dan dinyatakan dalam bentuk nominal. iii. bukan dalam bentuk prosentase. Akad Murabahah dengan ketentuan: i. Akad Wakalah bil Ujrah dan Qardh dengan ketentuan: i. b. Importir pada Bank melakukan akad Wakalah bil Ujrah untuk pengurusan dokumen-dokumen transaksi impor. ii. Biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Bank akan diperhitungkan sebagai harga perolehan barang. 02. bukan dalam bentuk prosentase. Besar ujrah harus disepakati diawal dan dinyatakan dalam bentuk nominal. Bank bertindak selaku pembeli yang mewakili kepada importir untuk melakukan transaksi dengan eksportir ii. Akad untuk L/C terkait transaksi Impor yang sesuai dengan Syariah dapat digunakan beberapa bentuk: a. Pengurusan dokumen dan pembayaran dilakukan oleh Bank saat dokumen diterima (at sight) dan/atau tangguh sampai dengan jatuh tempo (usance). Bank memberikan dana talangan (qardh) kepada importir untuk pelunasan pembayaran barang impor. Bank melakukan pengurusan dokumen-dokumen ekspor.

tidak diperbolehkan adanya keterkaitan (ta’alluq).Lanjutan Lampiran 1 ii. Besar ujrah harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam bentuk nominal. Bank melakukan pengurusan dokumen-dokumen ekspor. iv. Bank melakukan penagihan (collection) kepada bank penerbit L/C (issuing bank). ii. ii. iii. Bank melakukan penagihan (collection) kepada bank penerbit L/C (Issuing Bank). Besar ujrah harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam bentuk nominal. 2) Pengembalian dana mudharabah. Pembayaran ujrah dapat diambil dari dana talangan sesuai kesepakatan dalam akad. vi.6 275 . Antara akad Wakalah bil Ujrah dan akad Qardh. Akad Wakalah bil Ujrah dan Qardh dengan ketentuan: i. iii. bukan dalam bentuk prosentase. Bank memberikan dana talangan (Qardh) kepada nasabah eksportir sebesar harga barang ekspor. bukan dalam bentuk prosentase. Akad Wakalah Bil Ujrah dan Mudharabah dengan ketentuan: i. b. selanjutnya dibayarkan kepada eksportir setelah dikurangi ujrah. bukan dalam prosentase. vi. Bank melakukan penagihan (collection) kepada bank penerbit L/C (issuing bank). Bank memberikan kepada eksportir seluruh dana yang dibutuhkan dalam proses produksi barang ekspor yang dipesan oleh importir. Mekanisme transaksi Ekspor dan Impor 12. Pembayaran oleh bank penerbit L/C dapat dilakukan pada saat dokumen diterima (at sight) atau pada saat jatuh tempo (usance). Besar ujrah harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam bentuk nominal. Bank melakukan pengurusan dokumen-dokumen ekspor. v. iii. Pembayaran dari bank penerbit L/C (Issuing Bank) dapat digunakan untuk: 1) Pembayaran ujrah. 3) Pembayaran bagi hasil. iv. 03. c. v.

Apabila dokumen clean. Proses ini dikenal dengan istilah negosiasi 8 Negotiating bank akan mengirimkan dokumen- dokumen tersebut ke issuing bank 9 Issuing bank akan memeriksa dokumen.Lanjutan Lampiran 1 a. Sight LC/SKBDN Langkah 1 Tindakan Importir (applicant) dan eksportir (beneficiary) menandatangani sales contract 2 Applicant mengajukan permohonan pembukaan sight LC kepada issuing bank 3 Issuing bank menerbitkan sight LC kepada beneficiary melalui perantaraan advising bank 4 Advising bank meneruskan sight LC kepada beneficiary 5 Beneficiary melakukan pengiriman barang dan mempersiapkan dokumen-dokumen yang disyaratkan dalam LC 6 Beneficiary mempresentasikan dokumen-dokumen ke negotiating bank 7 Apabila dokumen sesuai dengan syarat dan kondisi LC. issuing bank akan melakukan pembayaran ke negotiating bank 10 & 11 Applicant melakukan pelunasan ke issuing bank dan mengambil dokumen untuk keperluan pengeluaran 12.7 276 . negotiating bank akan melakukan pembayaran terlebih dahulu kepada beneficiary dengan hak recourse.

Proses ini dikenal dengan istilah diskonto 8 Negotiating bank akan mengirimkan dokumen- dokumen tersebut ke issuing bank 12.Lanjutan Lampiran 1 barang b. negotiating bank dapat melakukan pembayaran di muka kepada Beneficiary sebesar nilai dokumen dikurangi diskon/bunga. Usance LC/SKBDN Langkah Tindakan 1 Pihak importir (applicant) dan eksportir (Beneficiary) menandatangani kontrak penjualan 2 Applicant mengajukan permohonan pembukaan usance LC kepada issuing bank 3 Issuing bank menerbitkan usance LC kepada Beneficiary melalui perantaraan advising bank 4 Advising bank meneruskan usance LC kepada Beneficiary 5 Beneficiary melakukan pengiriman barang dan mempersiapkan dokumen-dokumen yang diisyaratkan dalam LC 6 Beneficiary mempresentasikan dokumen-dokumen ke negotiating bank 7 Apabila dokumen sesuai dengan syarat dan kondisi LC.8 277 .

Lanjutan Lampiran 1 9 Issuing bank akan memeriksa dokumen. Apabila dokumen clean.9 278 . issuing bank akan mengirimkan teleks akseptasi ke negotiating bank 10 Applicant menyerahkan surat aksep ke issuing bank dan mengambil dokumen untuk keperluan pengeluaran barang 11 Applicant melakukan pelunasan ke issuing bank pada saat jatuh tempo 12 Issuing bank akan melakukan pembayaran ke negotiating bank c. Sight/usance LC/SKBDN dengan pelunasan melalui reimbursing bank dimana advising bank bukan negotiating bank Langkah Tindakan 1 Pihak importir (applicant) dan eksportir (beneficiary) menandatangani kontrak penjualan 2 Applicant mengajukan permohonan pembukaan LC/SKBDN kepada issuing bank 3a Issuing bank menerbitkan LC/SKBDN kepada beneficiary melalui perantaraan advising bank 3b Issuing bank memberikan reimbursement authorization kepada reimbursing bank 4 Advising bank meneruskan LC/SKBDN kepada 12.

b. 12. Wesel ekspor lebih lanjut dapat dilihat pada Bab mengenai surat berharga. Akuntansi yang terkait dengan kewajiban kontinjensi dan kewajiban diestimasi. 8 Reimbursing melakukan pembayaran kepada negotiating bank (claiming bank) 9 Negotiating bank melakukan pembayaran kepada beneficiary 10 Issuing bank melakukan pembayaran kepada reimbursing bank 11 Applicant melakukan pelunasan LC/SKBDN kepada issuing bank 12 Issuing Bank menyerahkan dokumen kepada applicant untuk menebus/mengambil barang 04. 05. yaitu: a.Lanjutan Lampiran 1 beneficiary 5 Beneficiary mengirimkan/mengapalkan barang sesuai permintaan dalam LC/SKBDN 6 Beneficiary mempresentasikan dokumen-dokumen ke negotiating bank 7a Negotiating bank mengirimkan dokumen kepada issuing bank 7b Negotiating bank melakukan claim kepada reimbursing bank untuk melakukan pembayaran. Pendapatan/biaya dalam transaksi ekspor-impor mencakup komisi akseptasi. Kewajiban akseptasi termasuk dalam kategori kewajiban lainnya yang dicatat pada biaya perolehan diamortisasi. komisi pembukaan LC/SKBDN. Tagihan akseptasi termasuk dalam kategori Pinjaman yang Diberikan dan Piutang.10 279 . Akuntansi yang terkait dengan aset dan kewajiban keuangan yang berasal dari hak dan kewajiban kontraktual. Dalam transaksi ekspor impor terdapat 2 perlakuan akuntansi. 07. dan komisi negosiasi dokumen. antara lain untuk jaminan keuangan (financial guarantee) seperti shipping guarantee. 06. biaya pengiriman dokumen. antara lain untuk tagihan dan kewajiban akseptasi serta wesel ekspor yang diambil alih Bank.

LC/SKBDN dengan pembayaran seperti ini terjadi karena antara lain: i. 09. dokumen yang diajukan terdapat penyimpangan (discrepancy/ies). LC/SKBDN dibedakan menjadi: a. Berdasarkan cara penyelesaian pembayarannya. c. LC/SKBDN memberi hak kepada Beneficiary untuk meminta pembayaran korespondennya kepada berdasarkan issuing bank pemenuhan melalui bank persyaratan yang tercantum dalam LC/SKBDN. LC/SKBDN atas unjuk (sight payment). d. 10. LC/SKBDN diterbitkan oleh issuing bank atas permintaan pemohon (applicant). LC/SKBDN dengan akseptasi (acceptance).11 280 . Setelah menerima LC/SKBDN dari issuing bank. advising bank meneruskannya L/C tersebut kepada beneficiary. b. LC/SKBDN berjangka (Usance LC/SKBDN) Bank meneruskan dokumen-dokumen yang diterima kepada issuing bank untuk dimintakan akseptasi dari accepting bank. LC/SKBDN yang ditagih dengan collection Remitting bank mengirim dokumen-dokumen kepada issuing bank untuk ditagihkan pembayarannya tanpa terlebih dahulu melakukan pembayaran kepada beneficiary. Pada saat bank menerima dokumen-dokumen dari beneficiary. atau 12. LC/SKBDN dengan negosiasi (negotiation). SKBDN tunduk pada Peraturan Bank Indonesia sedangkan LC tunduk pada Uniform Customs and Practice for Documentary Credits/UCPDC. b. sesuai dengan jenis LC/SKBDN: a. LC dengan pembayaran kemudian (deffered payment). 11. LC/SKBDN atas unjuk (Sight LC/SKBDN) Bank pembayar melakukan pembayaran kepada beneficiary (atas beban issuing bank) sesuai dengan persyaratan LC/SKBDN dan kemudian meneruskan dokumen-dokumen yang diterima kepada issuing bank.Lanjutan Lampiran 1 08. c. Bank melakukan pemeriksaan dokumen sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan selanjutnya melakukan kegiatan sebagai berikut.

04. Usance (Deferred Payment) L/C a. Pada saat menerima L/C dari issuing bank. tidak ada Bank yang bersedia sebagai negotiating bank 12. Sight L/C Pada saat pembayaran dokumen-dokumen yang diajukan beneficiary. b. bank pembayar mengakui sebagai tagihan kepada issuing bank dalam akun tagihan lainnya-wesel ekspor atau nostro. 03.12 281 . Apabila sebelum jatuh tempo Bank melakukan negosiasi/pengambil-alihan atas tagihan Usance L/C (deferred payment L/C) maka Bank melakukan pembayaran kepada beneficiary sebesar nilai L/C dan mengakui tagihan kepada bank penerbit sebesar nilai L/C dalam akun tagihan lainnya-wesel ekspor berjangka. Bank diperkenankan meminta fee negosiasi/pengambil-alihan wesel berjangka tersebut namun tidak diperkenankan melakukan diskonto. Jika LC mengalami default. Pada saat Bank meneruskan dan/atau mengkonfirmasi L/C yang diterimanya dari bank penerbit maka Bank mengakui pendapatan provisi (advising fee dan/atau confirming fee) yang dipungut. maka fasilitas tersebut akan menjadi pembiayaan dan bagi hasil yang diterima akan dilaporkan dalam bagi hasil kepada nasabah. c. 12. Bank mengakui tagihan kepada accepting bank sebagai akun tagihan akseptasi dan kewajiban kepada beneficiary sebesar nilai L/C. Penerimaan dari transaksi akseptasi dianggap sebagai fee base income dari Bank dan tidak dibagi-hasilkan. 02. Dalam hal Bank penerus L/C menambahkan konfirmasi untuk menjamin pembayaran L/C maka Bank mengakui kewajiban komitmen kepada beneficiary dan pada saat yang sama Bank mengakui tagihan komitmen kepada issuing bank. tidak diakui sebagai tagihan komitmen atau kontinjensi. D. Pengakuan dan Pengukuran Transaksi Ekspor 01. Perlakuan Akuntansi D1. Pada saat Bank menerima wesel berjangka yang telah diaksep dari accepting bank. 13.Lanjutan Lampiran 1 ii.

Setelah pemeriksaan selesai dan dokumen pengapalan (shipping documents) tidak terdapat penyimpangan (discrepancy/ies) atau terdapat penyimpangan (discrepancy/ies) tetapi diterima oleh applicant. b. Apabila dokumen termasuk bill of lading belum diterima dari bank koresponden dan applicant meminta Bank untuk menerbitkan shipping guarantee. maka Bank penerbit L/C mengakui kewajiban dan melakukan pembayaran kepada bank koresponden sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C dan pada saat yang sama mengakui tagihan kepada applicant sebesar nilai yang sama pada akun tagihan lainnya. Pada saat membuka L/C. 02. Bank mencatat ke dalam akun: a. Transaksi Impor 01.Lanjutan Lampiran 1 d. 05. 03. Untuk pembayaran dimuka selain untuk L/C dengan negosiasi dapat juga dilakukan untuk L/C dengan pembayaran kemudian (deferred payment L/C) dan L/C dengan akseptasi (acceptance L/C). Perlakuan akuntansinya mengikuti ketentuan dalam butir 6). Apabila Bank pembayar menerima pembayaran dari Issuing bank/Accepting bank pada saat jatuh tempo atas tagihan Usance/deferred payment L/C maka dilakukan penyelesaian atas tagihan lainnya . setoran jaminan impor (jika ada) sesuai mata uang asing dalam L/C sebesar setoran yang diterima. Pendapatan provisi penerbitan L/C yang diterima diakui sebagai pendapatan pada saat diterima (basis kas). b. kewajiban komitmen (irrevocable L/C) dalam mata uang asing sebesar nilai L/C.wesel ekspor berjangka. 12.13 282 . pendapatan provisi penerbitan L/C sebesar provisi yang diterima. Sight L/C a. Pada saat penerimaan dokumen dari bank koresponden dan selama masa pemeriksaan (maksimal 7 hari kerja perbankan setelah diterimanya dokumen) tidak dilakukan penjurnalan (no journal entry). c. maka Bank penerbit L/C mengakui kewajiban kepada bank koresponden sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C pada akun kewajiban lain-lain dan mengakui tagihan kepada applicant sebesar nilai yang sama pada akun tagihan lainnya. c.

a.q. Pada saat yang sama me-reverse tagihan dan kewajiban kontinjensi dari penerbitan shipping guarantee. maka perlakuan akuntansi mengikuti butir b). ii. f. i. L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred Payment L/C). Penyelesaian tagihan Issuing bank (bank penerbit) oleh applicant/importir dapat dilakukan sebagai berikut: i. Applicant menebus dokumen pengapalan (menyelesaikan kewajibannya) secara tunai setelah dikurangi dengan setoran jaminan (jika ada).Lanjutan Lampiran 1 Pada saat yang sama Bank mengakui tagihan kontinjensi shipping guarantee kepada applicant dan kewajiban kontinjensi kepada maskapai pelayaran. correspondent bank sebesar nilai promes dan mengakui tagihan lainnya kepada pemohon aval/applicant 12.14 283 . 04. Pada komitmen-penerbitan saat yang sama efek sebesar jumlah nilai kewajiban komitmen/kontinjensi L/C impor dikurangi sebesar nilai promes. Dalam hal Bank menerima promes yang diterbitkan oleh pemohon (applicant) untuk beneficiary sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C. ii. b. maka Bank penerbit tidak mengakui kewajiban kepada beneficiary atas penerbitan promes tersebut. Pada saat dokumen termasuk bill of lading diterima dari bank koresponden dan pemeriksaan telah dilakukan (untuk kondisi butir c). Apabila applicant (pemohon aval) wanprestasi atas penerbitan promes tersebut maka bank penerbit sebagai penjamin (avalis) mengakui kewajiban lainnya-realisasi aval kepada beneficiary c. Pada saat yang sama dengan transaksi pada butir b) dan c). Bank penerbit melakukan reversal pencatatan komitmen/kontinjensi pembukuan L/C sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C. e. Dalam hal promes dijamin (aval) oleh bank penerbit maka bank penerbit sebagai penjamin (avalis) mengakui tagihan dan kewajiban promes. Applicant menebus dokumen pengapalan (menyelesaikan kewajibannya) dengan menggunakan fasilitas pembiayaan mudharabah/musyarakah/murabahah dari bank penerbit setelah dikurangi dengan setoran jaminan (jika ada). d.

Bank pendiskonto dapat melakukan pendiskontoan ulang kepada pihak lainnya sehingga kewajiban bank pengaksep beralih kepada bonafide holder. Pada saat yang sama jumlah kewajiban komitmen/kontinjensi L/C impor dikurangi sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C. i. maka Bank pengaksep mengakui kewajiban kepada beneficiary sebesar nilai wesel yang diaksep sebagai akun kewajiban akseptasi dan mengakui tagihan kepada applicant sebesar nilai yang sama sebagai akun tagihan akseptasi. Dalam hal bank pengaksep melakukan akseptasi atas wesel berjangka yang diterbitkan beneficiary. b. 05. Pada saat yang sama mereverse tagihan dan kewajiban komitmen-penerbitan efek. Dalam hal promes dijamin (aval) oleh bukan bank penerbit maka bank penjamin (avalis) mengakui tagihan/kewajiban komitmen-penerbitan efek sebesar nilai promes. a. ii. Bank pengaksep adalah Bank penerbit i. Apabila applicant (pemohon aval) wanprestasi atas penerbitan promes tersebut maka bank penjamin sebagai penjamin (avalis) mengakui kewajiban lainnya-realisasi aval kepada beneficiary melalui bank koresponden sebesar nilai promes dan mengakui tagihan lainnya kepada pemohon aval/applicant sebesar nilai yang sama.Lanjutan Lampiran 1 sebesar nilai yang sama. maka: 12.15 284 . c. L/C dengan akseptasi (Acceptance L/C). iii. Bank pengaksep adalah bukan Bank penerbit i. Apabila beneficiary melakukan pendiskontoan wesel berjangka kepada bank pendiskonto maka kewajiban bank pengaksep beralih dari kewajiban kepada beneficiary menjadi kewajiban kepada bank pendiskonto. Pada saat Bank melakukan akseptasi atas wesel berjangka yang diterbitkan beneficiary. Pada saat yang sama me-reverse tagihan dan kewajiban komitmen-penerbitan efek. Pada saat yang sama bank penerbit L/C me-reversal kewajiban komitmen/kontinjensi L/C impor sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C. ii.

a. iii. Dalam hal bank penegosiasi menegosiasi wesel unjuk (sight L/C) maka bank penerbit mengakui kewajiban kepada bank penegosiasi sebagai akun kewajiban lainnya dan pada saat yang sama mengakui tagihan kepada applicant dengan nilai yang sama sebagai akun tagihan lainnya.Lanjutan Lampiran 1 1) Bank pengaksep mengakui kewajiban kepada beneficiary sebesar nilai wesel yang diaksep sebagai akun kewajiban akseptasi dan mengakui tagihan kepada bank penerbit (issuing bank) sebesar nilai yang sama sebagai akun tagihan akseptasi. Dan pada saat yang sama mengakui tagihan kepada applicant dalam akun tagihan akseptasi. Dalam hal bank penegosiasi menegosiasi wesel berjangka yang diaksep oleh bank lain maka bank penerbit mengakui kewajiban kepada bank pengaksep dalam akun kewajiban akseptasi. Pada saat yang sama jumlah kewajiban komitmen/kontinjensi L/C impor dikurangi sebesar nilai L/C atau nilai realisasi L/C. ii. Bank pendiskonto dapat melakukan pendiskontoan ulang kepada pihak lainnya sehingga kewajiban bank pengaksep beralih kepada bonafide holder. Dan pada saat yang sama mengakui tagihan kepada applicant dalam akun tagihan akseptasi. 12. 2) Apabila beneficiary melakukan pendiskontoan wesel berjangka kepada bank pendiskonto maka kewajiban bank pengaksep beralih dari kewajiban kepada beneficiary menjadi kewajiban kepada bank pendiskonto. 06.16 285 . Dalam hal bank penegosiasi menegosiasi wesel berjangka yang diaksep oleh bank penerbit maka bank penerbit mengakui kewajiban kepada bank penegosiasi dalam akun kewajiban akseptasi. Bank penerbit mengakui kewajiban kepada bank pengaksep (bank pengaksep ditunjuk oleh bank penerbit) sebesar nilai wesel yang diaksep sebagai akun kewajiban akseptasi dan mempunyai tagihan pada applicant sebesar nilai yang sama sebagai akun tagihan akseptasi. L/C dengan negosiasi (Negotiation L/C). b. c.

uang muka/wesel ekspor berjangka disajikan sebagai offsetting account dari tagihan lainnya uang muka/wesel ekspor berjangka. 03. Tagihan akseptasi kepada bank koresponden disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank. Tagihan akseptasi kepada applicant disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank. 05. 02. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Kewajiban lain-lain kepada beneficiary disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban bank. Kewajiban akseptasi kepada beneficiary disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban bank.Lanjutan Lampiran 1 D2. Kewajiban komitmen/kontinjensi atas penerbitan L/C diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan sebesar jumlah penerbitan L/C. 04. Pendapatan diskonto yang ditangguhkan . Transaksi Impor 01. Tagihan lainnya kepada bank koresponden disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Kewajiban komitmen atas penjaminan penerbitan efek diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan.17 286 . 04. Penyajian Transaksi Ekspor 01. 03. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Setoran jaminan impor disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar jumlah setoran jaminan. Jika 12. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. 02.

maka dilakukan: Db. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. 03. Kas/rekening/kliring Kr. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Nasabah/Eksportir Kr. Kewajiban akseptasi kepada bank koresponden disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban bank. Saat menerima L/C Tidak dilakukan pembukuan.18 287 . Pendapatan negosiasi wesel ekspor 12. Saat pembayaran kepada eksportir a. Apabila terhadap penerusan L/C kepada eksportir dikenakan provisi (advising commision). L/C atas unjuk (Sight payment L/C) Db. Tagihan Akseptasi kepada Bank Pengaksep Kr. Saat menerima akseptasi Db. Nostro/tagihan lainnya-wesel ekspor Kr. Kewajiban lainnya kepada bank koresponden disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto kewajiban bank. Ilustrasi Jurnal Transaksi Ekspor 01. Kewajiban Akseptasi kepada beneficiary 04. Tagihan lainnya kepada applicant disajikan di Laporan Posisi Keuangan (on balance sheet) sebesar nilai bruto tagihan bank. 06. Jika berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. E. Saat mengirim dokumen Tidak dilakukan jurnal. cukup diregistrasi.Lanjutan Lampiran 1 berasal dari valuta asing dijabarkan ke dalam mata uang Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. 05. 07. Pendapatan advising commision 02.

Tagihan lainnya-wesel ekspor Kr. Kewajiban segera . L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred payment L/C) i. Pendapatan lain-lain ii.titipan pajak nasabah Kr. Kewajiban segera .titipan pajak nasabah Kr. Nostro Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr. Kewajiban lainnya Selanjutnya pada saat membayar kepada eksportir: Db. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang ditangguhkan Kr. Nasabah/Eksportir Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr.titipan pajak nasabah Kr. L/C dengan akseptasi (Acceptance L/C) 12. Pendapatan lain-lain 3) Bank Pembayar belum menerima pembayaran dan dilakukan pembayaran kepada eksportir Db. Jika dibayar sebelum jatuh tempo Db.titipan pajak nasabah Kr. Pendapatan lain-lain 2) Bank Pembayar telah menerima pembayaran dan dilakukan pembayaran kepada eksportir Db. Kewajiban segera . Jika dibayar saat jatuh tempo 1) Bank Pembayar telah menerima pembayaran tetapi belum dibayarkan kepada eksportir Db. Kewajiban segera . Kewajiban segera . Pendapatan lain-lain b. Kewajiban lainnya Kr.titipan pajak nasabah Kr. Nasabah/Eksportir Kr.19 288 . Nostro Kr. Nasabah/Eksportir Kr. Nasabah/Eksportir Kr. Pendapatan lain-lain c. Tagihan Lainnya Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr.Lanjutan Lampiran 1 Kr.

Nasabah/Eksportir Kr. Nasabah/Eksportir Kr. Kewajiban segera .titipan pajak nasabah Kr. Kewajiban segera . Pendapatan negosiasi wesel ekspor yang ditangguhkan Kr. Kewajiban segera . Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr. Pendapatan lain-lain d. Kewajiban segera . Tagihan lainnya-uang muka Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor Kr. di atas) ii. L/C dengan negosiasi (Negotiation L/C) i. Jika menegosiasi L/C atas unjuk ((jurnal pembukuan sama seperti butir a). Pendapatan lain-lain 12.titipan pajak nasabah Kr. Kewajiban akseptasi kepada nasabah Kr. Nasabah/Eksportir Kr. Tagihan akseptasi (b) Akseptasi belum dilakukan Db. Pendapatan yang ditangguhkan lainnya Kr. Jika menegosiasi L/C berjangka 1) Jika dibayar sebelum jatuh tempo (a) Akseptasi telah dilakukan Db. Wesel ekspor Kr.Lanjutan Lampiran 1 i.20 289 . Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang di tangguhkan Kr. Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr. Kewajiban akseptasi kepada nasabah Kr.titipan pajak nasabah Kr.titipan pajak nasabah Kr. Pendapatan lain-lain ii. Nasabah/Eksportir Kr. Pendapatan lain-lain Pada saat bersamaan: Db. Jika dibayar saat jatuh tempo Db. Jika dibayar sebelum jatuh tempo Db. Kewajiban akseptasi Kr.

Pendapatan diskonto wesel ekspor f. Saat melakukan amortisasi diskonto WEB Db.21 290 . Pendapatan yang ditangguhkan lainnya Kr. Tagihan akseptasi Kr. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang di tangguhkan Kr. Tagihan lainnya (uang muka) Db. Pendapatan negosiasi wesel ekspor Kr. ii. Wesel ekspor Kr. Nostro Kr. Kewajiban segera .Lanjutan Lampiran 1 Pada saat wesel diakseptasi: Db. Tagihan lainnya-wesel ekspor Catatan: jika pada saat pembayaran bank sudah membukukan langsung ke nostro maka nota kredit yang diterima dari issuing bank tidak dibukukan lagi (hanya sebagai konfirmasi) terkecuali ada biaya-biaya luar negeri. Pendapatan diskonto wesel ekspor yang ditangguhkan 2) Jika dibayar saat jatuh tempo Db. Saat menerima pembayaran (nota kredit) dari issuing bank i. Tagihan akseptasi Db. Nasabah/Eksportir Kr. Nostro Kr. Kewajiban akseptasi Pada saat yang bersamaan Db. L/C atas unjuk (Sight Payment L/C) Db.titipan pajak nasabah Kr. Tagihan lainnya-wesel ekspor Catatan: jika pada saat pembayaran bank sudah membukukan langsung ke nostro maka nota kredit yang diterima dari issuing bank tidak dibukukan lagi (hanya 12. Pendapatan lain-lain e. L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred Payment L/C) Db. Nostro Kr. Kewajiban akspetasi Kr.

Jurnal penyelesaian tagihan lainnya-wesel ekspor yang ditolak. Db. L/C dengan akseptasi (acceptance L/C) Db. maka jurnal no. L/C Revocable Db. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant Kr. Kas/nasabah/kliring 12. Tagihan lainnya-wesel ekspor Catatan: jika pada saat pembayaran Bank sudah membukukan langsung ke nostro maka nota kredit yang diterima dari issuing bank tidak dibukukan lagi (hanya sebagai konfirmasi) terkecuali ada biaya-biaya luar negeri. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository correspondent bank b. Nostro Kr. Dalam hal bank koresponden tidak melakukan pembayaran.Lanjutan Lampiran 1 sebagai konfirmasi) terkecuali ada biaya-biaya luar negeri. Nostro Kr. Nostro Kr. Tagihan akseptasi kepada bank koresponden iv. L/C Irrevocable Db. L/C dengan negosiasi (negotiation L/C) 1) Jika menegosiasi L/C atas unjuk Db. 2) Jika menegosiasi L/C berjangka Db. Pada saat membuka L/C Impor a. Kas/rekening/kliring Kr.6 di atas untuk setiap akun nostro dapat diganti dengan akun tagihan lainnya-wesel ekspor yang ditolak atau tetap dibukukan pada akun tagihan lainnya-wesel ekspor. L/C dengan pembayaran kemudian (Deferred Payment L/C).22 291 . iii. Kewajiban Kontinjensi L/C impor kepada depository correspondent bank c. Tagihan lainnya-wesel ekspor yang ditolak Transaksi Impor 01. b. Tagihan komitmen L/C kepada applicant Kr. Tagihan akseptasi kepada koresponden a. Membukukan provisi pembuka L/C Db.

maka atas dana tersebut cukup diblokir. Setoran Jaminan Impor Catatan: Apabila dana setoran jaminan impor berupa rekening giro. Nasabah mengeluarkan barang menggunakan copy dokumen dengan cara Endorsemen B/L Db. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi endorsemen. Tagihan komitmen L/C kepada applicant 2) L/C Revocable Db.Pajak .pajak Impor Me-reverse pencatatan komitmen/kontijensi: 1) L/C Irrevocable Db. Pendapatan Komisi LC Impor (Komisi atas PIUD) Kr. 03. Kewajiban L/C Impor sight kepada Bank Koresponden (sebesar Nilai Dokumen. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. Pada saat menerima setoran jaminan L/C Impor Db. Pendapatan Provisi pembukaan L/C Impor Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. bila ada) Penerimaan setoran pajak impor (bila ada) Db. Rekening Nasabah/Importir Kr. KL diselesaikan pada saat rekening Nostro telah didebet) Kr. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository correspondent bank Kr. Kewajiban Segera Lainnya .Lanjutan Lampiran 1 Kr. deposito yang diblokir. Kas/nasabah/kliring Kr.23 292 . L/C Atas Unjuk (Sight Payment L/C) i. Penerimaan Pembayaran/Promes dari Importir sementara Dokumen Impor belum diterima oleh Bank Penerbit a. Kewajiban Kontinjensi L/C Impor kepada depository correspondent bank Kr. bila ada) Db. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant 12. Pendapatan lain-lain 02.

Tagihan kontijensi-Shipping guarantee kepada applicant Kewajiban Kr. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden (sebesar Nilai Dokumen. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Tagihan komitmen L/C kepada applicant 2) L/C Revocable Db. Kewajiban Kontinjensi L/C Impor kepada depository correspondent bank Kr. L/C dengan Pembayaran Kemudian (Deferred Payment L/C) i. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi endorsemen.pajak Impor Pencatatan Kontinjensi: Db. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) 12. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository correspondent bank Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr.Lanjutan Lampiran 1 ii. Setoran Jaminan L/C Impor Kr.24 293 . Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant b. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. KL diselesaikan pada saat rekening Nostro telah di debet) Kr. kontijensi Shipping guarantee kepada perusahaan ekspedisi Me-reverse pencatatan kewajiban komitmen/kontijensi: 1) L/C Irrevocable Db. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee Db.Pajak . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Endorsemen. Rekening Nasabah/Importir Kr. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Nasabah mengeluarkan barang menggunakan copy dokumen dengan cara Endorsemen B/L. Db. Kewajiban Segera Lainnya . bila ada) Db.

Pajak . Rekening Nasabah/Importir Kr. Tagihan komitmen L/C Impor Usance endorsement kepada Nasabah Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. Kewajiban segera lainnya . Tagihan komitmen L/C outstanding kepada applicant 2) L/C Revocable 12.Pajak . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Shipping guarantee. Tagihan kontinjensi-Shipping guarantee kepada Applicant Kr.25 294 . Rekening Nasabah/Importir Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Tagihan komitmen L/C outstanding kepada applicant 2) L/C Revocable Db. Kewajiban Komitmen L/C outstanding kepada depository correspondent bank Kr. Kewajiban kontijensi-Shipping guarantee kepada perusahaan ekspedisi Me-reverse pencatatan kewajiban komitmen/kontijensi: 1) L/C Irrevocable Db. Kewajiban Kontinjensi L/C outstanding kepada depository correspondent bank Kr.pajak Impor Pencatatan Kontijensi: Db. Tagihan kontinjensi L/C outstanding kepada applicant ii.Lanjutan Lampiran 1 Db. Kewajiban Komitmen L/C outstanding kepada depository correspondent bank Kr. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. Kewajiban Segera Lainnya . Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee Db. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr.Kewajiban komitmen L/C Impor Usance endorsement kepada Depository Correspondent Bank Me-reverse pencatatan kewajiban komitmen/kontijensi: 1) L/C Irrevocable Db.pajak Impor Pencatatan Komitmen: Db.

bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. Rekening Nasabah/Importir Kr.26 295 .pajak Impor Pencatatan Kontinjensi: Db. Kewajiban Kontinjensi L/C outstanding kepada depository correspondent bank Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. Tagihan kontinjensi Shipping guarantee kepada Applicant Kr. Kewajiban kontijensi Shipping guarantee kepada perusahaan ekspedisi Me-reverse kewajiban komitmen/kontijensi L/C 1) L/C Irrevocable Db. L/C dengan Negosiasi (Negotiation L/C) i.Lanjutan Lampiran 1 Db. Kewajiban Kontinjensi L/C Impor kepada depository correspondent bank Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Shipping guarantee. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository correspondent bank Kr. L/C dengan Akseptasi (Acceptance L/C) i. Kewajiban Segera Lainnya . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. Nasabah mengeluarkan barang menggunakan copy dokumen dengan cara Endorsemen B/L. Tagihan komitmen L/C kepada applicant 2) L/C Revocable Db. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr.Pajak . Rekening Nasabah/Importir Kr.pajak Impor ii. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant d. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Endorsemen. Kewajiban Segera Lainnya . Nasabah mengeluarkan barang dengan Endorsemen B/L asli Db. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee Db. Tagihan kontinjensi L/C outstanding kepada applicant c.Pajak .L/C Atas Unjuk (Sight) 12.

27 296 . bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. Kewajiban kontijensi-Shipping guarantee kepada perusahaan ekspedisi Me-reverse kewajiban komitmen/kontijensi L/C 1) L/C Irrevocable 12. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. bila ada) Db. KL diselesaikan pada saat rekening Nostro telah di debet) Kr. Pendapatan Komisi LC Import (Komisi atas PIUD) Kr.Pajak . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Endorsemen. Rekening Nasabah/Importir Kr. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden (sebesar Nilai Dokumen. Tagihan kontijensi-Shipping guarantee kepada applicant Kr. Kewajiban Segera Lainnya . Setoran Jaminan L/C Impor Kr.Pajak .pajak Impor Pencatatan Kontinjensi: Db. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Shipping guarantee.Lanjutan Lampiran 1 Db. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. KL diselesaikan pada saat rekening Nostro telah di debet) Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. Kewajiban Segera Lainnya . Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden (sebesar Nilai Dokumen. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guaranteeL/C Atas Unjuk (Sight) Db.pajak Impor ii. bila ada) Db.

Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr.28 297 . Tagihan Komitmen L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Kewajiban Segera Lainnya . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Endorsemen. Tagihan komitmen L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr.Pajak . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Shipping guarantee. Nasabah mengeluarkan barang menggunakan copy dokumen dengan cara Endorsemen B/L-L/C Berjangka (Deferred Payment/Usance L/C) Db. Nasabah mengeluarkan barang dengan Shipping guarantee L/C Berjangka (Deferred Payment/Usance L/C) Db. Rekening Nasabah/Importir Kr. Kewajiban komitmen L/C Impor Usance kepada Depository Correspondent Bank iv. Kewajiban komitmen L/C Impor Usance kepada Depository Correspondent Bank Pencatatan Kontijensi: 12. Rekening Nasabah/Importir Kr. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant iii.pajak Impor Pencatatan Komitmen: Db. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db.Pajak . Tagihan komitmen L/C kepada applicant 2) L/C Revocable Db. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository correspondent bank Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db.Lanjutan Lampiran 1 Db.pajak Impor Pencatatan Komitmen: Db. Kewajiban Kontinjensi L/C Impor kepada depository correspondent bank Kr. Kewajiban Segera Lainnya . Rekening Nasabah/Importir Kr.

Lanjutan Lampiran 1 Db.Pajak . Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Kr. bila ada) Db. Kewajiban Kontinjensi L/C Impor kepada depository correspondent bank Kr. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. rekening nostro belum didebet dan nasabah belum bayar sebelumnya.pajak Impor 3) Pembayaran kepada Bank Koresponden 12. Penerimaan Dokumen Impor dan Pelunasan Kewajiban kepada Bank Koresponden a. Tagihan kontinjensi L/C kepada applicant 04. Kewajiban kontinjensi-Shipping guarantee kepada perusahaan ekspedisi Me-reverse kewajiban komitmen/kontinjensi L/C 1) L/C Irrevocable Db. 1) Penerimaan Dokumen (a) Reversal Kewajiban Komitmen Db. Kewajiban Komitmen L/C impor kepada depository correspondent bank Kr. Tagihan kontinjensi-Shipping guarantee kepada Applicant Kr.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr. Tagihan komitmen L/C kepada applicant 2) L/C Revocable Db. L/C Atas Unjuk (Sight Payment L/C) i. Terima Dokumen Impor. Rekening Nasabah/Importir Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan (b) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban: Db. Kewajiban Segera Lainnya .29 298 . Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden 2) Penerimaan Pembayaran dari Nasabah Db. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Rekening Nasabah/Importir Kr.

nasabah sudah bayar sebelumnya 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen Db. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen Db. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr.bila ada) 4) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. bila ada) Db. rekening nostro sudah didebet dan nasabah belum bayar sebelumnya. Kewajiban Segera Lainnya – Pajak .pajak Impor iii. Nostro 3) Penerimaan Pembayaran dari Nasabah Db.30 299 . Rekening nasabah/importir Kr. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Db. Nostro ii. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Db. Terima Dokumen Impor Ex-Shipping guarantee nasabah sudah bayar sebelumnya 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen 12. Kewajiban Lain L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden Kr. Nostro iv. Terima Dokumen Impor Ex-Endorsement B/L. Pendapatan ujrah (Transit Time Interest . Terima Dokumen Impor. Rekening Lawan .Lanjutan Lampiran 1 Db. Rekening Nasabah/Impor Kr. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Kr.

Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr. Rekening Lawan-Shipping guarantee Berjalan (Nilai dokumen) b.31 300 . Kewajiban Lain L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden ii.Lanjutan Lampiran 1 Db. Pada saat Jatuh Tempo Wesel Db. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah 12. Nostro Catatan: Penyelesaian Shipping guarantee dilakukan 14 hari setelah jatuh tempo atau Shipping guarantee dikembalikan 3) Reversal Kewajiban Kontinjen: Db. Penerimaan Dokumen 1) Reversal Kewajiban Komitmen Db. bila ada) Db. Rekening nasabah/Importir Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih BerjalanL/C Impor Usance 2) Tagihan Komitmen: Db. Rekening Lawan-Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan L/C Impor Usance Kr. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Db. Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah 3) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban: Db. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. L/C dengan Pembayaran Kemudian (Deferred Payment L/C) Terima Dokumen Impor tanpa penyimpangan atau Dokumen ExEndorsement atau Dokumen Ex-Shipping guarantee i. Shipping guarantee Berjalan Kr.

Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan-L/C Impor Usance ii.Lanjutan Lampiran 1 Db. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah Db. Pada saat dibebankan biaya akseptasi oleh Accepting bank Db. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan-L/C Impor Usance Kr.32 301 . Pada saat Akseptasi Db. Reversal Kewajiban Komitmen Db. Rekening Nasabah/Importir Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden Kr. Terima Dokumen Impor. Rekening nasabah/importir Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden v. Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah iv. Nostro vi. Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban: Db. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. L/C dengan Negosiasi (Negotiation L/C) i. Biaya Operasional Lain-Akseptasi Usance L/C Impor Kr. Tagihan Komitmen: Db. Rekening Lawan-Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Akseptasi) iii. bila ada) Db. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr. Nostro d. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. rekening nostro belum didebet dan nasabah belum bayar sebelumnya-L/C Atas Unjuk (Sight) 12. Nostro c. Pada saat Jatuh Tempo Wesel Db. L/C dengan Akseptasi (Acceptance L/C) Terima Dokumen Impor tanpa penyimpangan atau Dokumen ExEndorsement atau Dokumen Ex-Shipping guarantee Penerimaan Dokumen i.

Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Kr.pajak Impor 3) Pembayaran kepada Bank Koresponden Db. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan (b) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban: Db.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden 2) Penerimaan Pembayaran dari Nasabah Db. Nostro 3) Penerimaan Pembayaran dari Nasabah Db. 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen Db. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. Terima Dokumen Impor. bila ada) 12. Rekening Nasabah/Importir Kr. rekening nostro sudah didebet dan nasabah belum bayar sebelumnya. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db.33 302 . Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr.Lanjutan Lampiran 1 1) Penerimaan Dokumen (a) Reversal Kewajiban Komitmen Db. bila ada) Db. Rekening Lawan-Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Db. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Kewajiban Segera Lainnya – Pajak . Setoran Jaminan L/C Impor Kr. Kewajiban L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden Kr. Nostro ii. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr.

Pendapatan ujrah (Transit Time Interest . Rekening Lawan . Rekening Nasabah/Importir Kr. Tagihan L/C Impor Sight kepada Nasabah Kr. Kewajiban Lain L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden Kr.34 303 . Nostro iv.Lanjutan Lampiran 1 Db. Kewajiban Lain L/C Impor Sight kepada Bank Koresponden Kr. Terima Dokumen Impor Ex-Shipping guarantee nasabah sudah bayar sebelumnya 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen Db. Rekening Lawan . Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi atas PIUD) Kr. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr. Rekening Nasabah/Importir Kr. nasabah sudah bayar sebelumnya 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen Db.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Db. Nostro Catatan: Penyelesaian Shipping guarantee dilakukan 14 hari setelah jatuh tempo atau Shipping guarantee dikembalikan 3) Reversal Kewajiban Kontinjen: Db.pajak Impor iii. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Db. Rekening Lawan . Kewajiban Segera Lainnya – Pajak .bila ada) Penerimaan Setoran Pajak Impor (bila ada) Db. Terima Dokumen Impor Ex-Endorsement B/L. Shipping guarantee Berjalan Kr.Shipping guarantee Berjalan (Nilai dokumen) 12.

Nostro F. Rekening Lawan .L/C Berjangka (Usance) 1) Penerimaan Dokumen 2) Reversal Kewajiban Komitmen Db. Nostro 7) Pada saat Jatuh Tempo Wesel Db. Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah 5) Pengakuan atas Tagihan dan Kewajiban: Db.Tagihan Pre Aksep L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr.Akseptasi Usance L/C Impor Kr. Terima Dokumen Impor tanpa penyimpangan atau Dokumen Ex-Endorsement atau Dokumen Ex-Shipping guarantee . Rekening nasabah/importir Kr.35 304 . Biaya Operasional Lain . antara lain: 01. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden 6) Pada saat dibebankan biaya akseptasi oleh Accepting bank Db. Rekening Nasabah/Importir (Pengembalian setoran jaminan. Rekening Lawan . Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah Db. 12.Irrevocable L/C LN Masih Berjalan L/C Impor Usance 3) Pada saat Akseptasi Db. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan.Lanjutan Lampiran 1 v. Rekening Nasabah/Importir Kr. Tagihan L/C Impor Usance kepada Nasabah Kr. Nilai L/C yang dikonfirm dalam hal bank bertindak sebagai confirming bank. Irrevocable L/C LN Masih Berjalan Kr. Pendapatan Komisi L/C Impor (Komisi Akseptasi) 4) Tagihan Komitmen: Db. Kewajiban L/C Impor Usance kepada Bank Koresponden Kr. Setoran Jaminan L/C Impor Kr. bila ada) Db.

04. d. Dalam transaksi ekspor: a. Fasilitas diskonto wesel ekspor yang diberikan kepada eksportir dan rata-rata tarif imbalannya. Ketentuan Lain-lain Terhadap tagihan karena transaksi Ekspor dan Impor. c. dan counterparty. dan counterparty. Tagihan dan kewajiban akseptasi transaksi impor dengan Acceptance L/C dan jangka waktu. 03. b. serta sisa jumlah L/C yang diterbitkan harus dibentuk penyisihan kerugiannya. Tagihan dan kewajiban akseptasi transaksi ekspor dengan Acceptance L/C dan jangka waktu. Tagihan Wesel Impor yang belum diselesaikan oleh Importir. c. G. Fasilitas pembiayaan Impor yang diberikan. Kualitas dan besar penyisihan kerugian yang dibentuk.Lanjutan Lampiran 1 02. b. 12. Dalam transaksi impor a.36 305 . Kewajiban komitmen/kontinjensi L/C kepada corespondent bank diungkapkan sebesar jumlah bruto kewajiban komitmen/kontinjensi (tanpa memperhitungkan setoran jaminan impor) dan dijabarkan dalam Rupiah dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Kualitas dan besar penyisihan kerugian yang dibentuk.

Saldo Laba.1 306 . 13. antara lain: a. 02. dan 04. Penghasilan Komprehensif Lain. c. Modal Disetor. Pos-pos yang termasuk dalam komponen ekuitas. b. Ekuitas adalah hak residual atas aset Bank setelah dikurangi semua liabilitas. Instrumen ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak residual atas aset suatu entitas setelah dikurangi dengan seluruh liabilitasnya. 03. atau untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi tidak lagi menguntungkan Bank. d.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XIII XIII. Tambahan Modal Disetor.1 EKUITAS EKUITAS 01. Instrumen keuangan yang diterbitkan Bank merupakan instrumen ekuitas jika tidak memiliki kewajiban kontraktual untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain.

PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian.2 A. Saham yang dikeluarkan oleh Bank dapat berupa saham biasa dan saham lainnya.2 307 . atau Laporan Posisi Keuangan Bank yang ditandatangani oleh Direksi dan Dewan Komisaris. 02. 04. Undang Undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas. Modal Dasar adalah seluruh nilai nominal saham sesuai dengan anggaran dasar. Dana setoran modal tidak memenuhi kriteria ekuitas disebabkan masih terdapat unsur ketidakpastian dimana Bank tetap memiliki kewajiban kontraktual untuk mengembalikan dana tersebut ketika tidak memenuhi ketentuan Bank Indonesia sebagai modal disetor. 03. data dari Laporan Keuangan yang telah diaudit oleh akuntan. Bukti penyetoran yang sah antara lain bukti setoran pemegang saham ke dalam rekening bank atas nama Bank. 13. Jika waran menyertai penerbitan saham. Modal Disetor adalah modal yang telah efektif diterima bank sebesar nilai nominal saham. C. Dasar Pengaturan 01. Penjelasan 01.Lanjutan Lampiran 1 XIII. maka dana perolehan penerbitan saham tersebut seluruhnya diakui sebagai modal disetor dan agio saham (jika ada). 02. B. MODAL DISETOR Definisi 01. 02.

3 308 . Pengurangan modal disetor dicatat berdasarkan: a. Modal Dasar. Perlakuan Akuntansi D. Jumlah uang yang dibayarkan. jumlah tunggakan tiap saham dan 13. Jumlah uang yang diterima dan jika dalam bentuk mata uang asing dinilai dengan kurs yang berlaku pada tanggal setoran. hak preferen dari suatu golongan saham atas dividen dan pelunasan modal pada jenis saham harus dinyatakan dalam Laporan Posisi Keuangan. Penambahan modal disetor dicatat berdasarkan: a. b.Lanjutan Lampiran 1 D. Bila terdapat tunggakan dividen atas saham lainnya dengan hak dividen kumulatif. 03. Penyajian modal dalam Laporan Posisi Keuangan harus dilakukan sesuai dengan ketentuan pada anggaran dasar Bank dan peraturan yang berlaku serta menggambarkan hubungan keuangan yang ada. 02. yaitu harga pasar tanggal transaksi untuk Bank yang sahamnya terdaftar di pasar modal. c. 04.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. b.2 Penyajian 01. atau nilai wajar yang disepakati rapat umum pemegang saham untuk saham yang tidak ada harga pasarnya. D. Pengeluaran saham dicatat sebesar nilai nominal yang bersangkutan. nilai nominal dan banyaknya saham untuk setiap jenis saham harus disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan. c. Nilai wajar aset nonkas yang diterima. 02. Nilai wajar aset nonkas yang diserahkan. modal yang ditempatkan dan modal yang disetor. Besarnya tagihan atau utang yang dikonversi menjadi modal. 03. Jika terdapat lebih dari satu jenis saham. Jika jumlah yang diterima dari pengeluaran saham tersebut lebih besar dari pada nilai nominalnya selisih yang terjadi dibukukan pada pos agio saham. Setoran saham dalam dividen saham dilakukan dengan harga wajar saham. d. Besarnya hutang yang timbul.

Perolehan dana dari penerbitan saham yang disertai waran Db. 04. Modal disetor 02. Saham yang dikuasai oleh entitas anak atau entitas asosiasi. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan. Agio saham 03. 03. dalam hal terdapat lebih dari satu jenis saham. E.4 309 . 02. Kas Kr. Pembatasan yang melekat pada setiap jenis saham. 06.Lanjutan Lampiran 1 keseluruhan dividen periode sebelumnya harus diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan. Saham yang dicadangkan untuk hak opsi dan kontrak penjualan termasuk nilai dan persyaratan. Penyetoran modal dalam bentuk barang Db. Ilustrasi Jurnal 01. Aset yang diterima (nilai wajar) Kr. Modal disetor 04. Kas Kr. Agio saham (jika ada) F. 07. 13. Saham beredar yang diperoleh kembali. Kas Kr. Perubahan atas modal yang ditanam dalam tahun berjalan. antara lain: 01. Modal disetor Kr. Pada saat penyetoran awal modal secara tunai di atas nilai nominal Db. Hal dan keistimewaan dari suatu golongan saham atas dividen dan pelunasan modal pada saat likuidasi. 05. Modal disetor Kr. termasuk pembatasan atas dividen dan pembayaran kembali atas modal. Jumlah tunggakan dividen atas saham preferen dengan hak dividen kumulatif dan jumlah keseluruhan dividen periode sebelumnya. Pada saat penyetoran awal modal secara tunai sebesar nilai nominal Db.

02. Ketentuan Bank Indonesia mengenai jumlah modal inti minimum Bank. Ketentuan Bank Indonesia mengenai Bank. c. Dasar penentuan nilai wajar waran. Ketentuan Bank Indonesia mengenai kewajiban penyediaan modal minimum. Pembelian kembali saham yang telah dikeluarkan oleh Bank wajib mendapat Indonesia dan persetujuan dilaksanakan terlebih sesuai dahulu dengan dari Bank peraturan perundang-undangan yang berlaku. 04.Lanjutan Lampiran 1 08.5 310 . Pengungkapan lain. G. 03. Ikatan-ikatan yang terkait dengan penerbitan waran. 05. Ketentuan Bank Indonesia mengenai pinjaman luar negeri. Pengungkapan untuk waran: a. d. 13. 09. b. Jumlah waran yang diterbitkan dan beredar serta dampak dilusinya. Ketentuan Lain-lain 01. Nilai waran yang belum dilaksanakan dan nilai waran yang tidak dilaksanakan (kedaluarsa).

02. 04. Dasar Pengaturan 01. selisih transaksi dengan pihak non-pengendali. Undang Undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas. selisih kurs modal disetor. Dividen atau setara yang dibayarkan kepada karyawan atas bagian dari kompensasi saham atau instrumen ekuitas lain yang menjadi hak karyawan dibebankan ke Saldo Laba. PSAK 53 tentang Pembayaran Berbasis Saham. Jika program 13. yaitu dengan mengakui beban kompensasi dan mengkredit tambahan modal disetor jika kompensasi tersebut untuk jasa masa depan. 03. selisih modal dari transaksi saham tresuri. Penjelasan 01. Pembayaran berbasis saham a. maka masa bakti karyawan dianggap sama dengan periode dari tanggal pemberian kompensasi sampai dengan tanggal saat kompensasi tersebut menjadi hak karyawan. B. seperti agio saham. dan eksekusinya tidak lagi bergantung pada berlanjut atau tidaknya masa bakti karyawan. C. PSAK 4 tentang Laporan Keuangan Konsolidasian dan Laporan Keuangan Tersendiri. dan selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali. 02. PSAK 50 tentang Instrumen Keuangan: Penyajian. Beban kompensasi program pemberian instrumen ekuitas kepada karyawan diakui selama masa bakti karyawan. Agio saham yaitu selisih lebih setoran modal yang diterima oleh Bank sebagai akibat harga saham yang melebihi nilai nominalnya. Jika masa bakti karyawan tidak ditentukan.6 311 .Lanjutan Lampiran 1 XIII. 05. b. PSAK 38 tentang Kombinasi Bisnis Entitas Sepengendali. TAMBAHAN MODAL DISETOR Definisi Tambahan modal disetor terdiri dari berbagai macam unsur penambah modal.3 A.

Biaya yang timbul dari transaksi tersebut diakui sebagai beban. atau pelepasan bisnis kepada. entitas sepengendali. Selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali timbul dari transaksi perolehan bisnis dari. kecuali biaya terkait dengan penerbitan efek ekuitas dan efek utang.Lanjutan Lampiran 1 kompensasi diperuntukkan untuk jasa masa lalu. maka selisih antara harga pelepasan dan jumlah tercatat kepemilikan yang dilepas diakui di ekuitas. Jumlah kas atau aset lain yang dibayarkan (atau kewajiban yang timbul) untuk memperoleh kembali instrumen ekuitas yang telah menjadi hak karyawan dibebankan ke ekuitas. 13. c. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali a. dengan syarat jumlah pembayaran tersebut tidak melebihi nilai instrumen yang diperoleh kembali. maka beban kompensasi diakui pada periode pemberian kompensasi. d. c. b. Jika pelepasan sebagian kepemilikan Bank pada entitas anak kepada pihak lain tetapi tidak menyebabkan Bank kehilangan kendali. Selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali a. 04. Selisih transaki dengan pihak nonpengendali timbul dari transaksi pelepasan kepemilikan Bank pada entitas anak. Jika pelepasan sebagian kepemilikan Bank pada entitas anak kepada pihak lain yang menyebabkan Bank kehilangan kendali. c. Selisih antara jumlah yang diterima dan nilai buku bisnis yang dilepas kepada entitas sepengendali diakui di ekuitas. maka selisih antara harga pelepasan dan jumlah tercatat kepemilikan yang dilepas diakui sebagai keuntungan atau kerugian di laba rugi.7 312 . Selisih antara jumlah yang dibayarkan dan nilai buku bisnis yang diperoleh dari entitas sepengendali diakui di ekuitas. b. 03.

Lanjutan Lampiran 1 D. Agio saham Db. Perlakuan Akuntansi D.1 Pengakuan dan Pengukuran 01. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali diakui sebesar hasil pelepasan entitas anak yang tidak menyebabkan hilang pengendalian dan jumlah tercatat bagian kepemilikan pada entitas anak yang dilepas. 02. Pos Tambahan Modal Disetor tidak boleh didebit atau dikredit dengan pos laba rugi. Selisih kombinasi dan pelepasan bisnis entitas sepengendali diakui sebesar jumlah pembayaran yang diberikan/diterima dan nilai buku bisnis yang diperoleh/dilepas. D. 07. 03. Agio saham 02. 04. Ilustrasi Jurnal 01. 05. Selisih modal dari transaksi saham tresuri diakui sebesar jumlah neto yang dikeluarkan dan nilai yang diperoleh dari penerbitan saham. E. Konversi agio menjadi saham tidak boleh digolongkan sebagai pembagian dividen.8 313 . Saham tresuri disajikan sebagai pengurang modal disetor. 02. Pos-pos yang membentuk tambahan modal disetor disajikan terpisah. Konversi agio menjadi saham digolongkan sebagai modal disetor sebesar nilai nominal. 06. Saham tresuri Kr. Selisih kurs modal disetor diakui sebesar kurs ketika modal disetor diakui dan kurs ketika modal disetor diterima. Kas/rekening/kliring 13. Kas/rekening/kliring Kr. Saham tresuri a. Pembelian saham tresuri Db.2 Penyajian 01. Agio saham diakui sebesar jumlah neto yang diterima setelah biaya penerbitan saham dan nilai nominal. Modal disetor Kr. atau jumlah neto yang diterima dan nilai perolehan dari saham yang dibeli kembali.

Informasi opsi saham berikut ini diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan: a. Saham tresuri Kr. Jumlah dan rata-rata tertimbang harga eksekusi opsi untuk setiap kelompok opsi. Selisih kombinasi bisnis entitas sepengendali Kr. Rincian pos tambahan modal disetor. Kas/rekening/kliring/saham 05. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali Kr. b. 02. Jumlah lembar saham yang diperoleh kembali dan dipegang Bank (saham tresuri). yang diberikan dalam suatu periode. c. Selisih kombinasi bisnis entitas sepengendali Db. Selisih pelepasan bisnis entitas sepengendali Kr. Aset neto bisnis yang diperoleh (nilai buku) Db/Kr. Penjelasan mengenai metode dan asumsi signifikan yang digunakan dalam suatu periode untuk mengestimasi nilai wajar opsi. Kas/rekening/kliring Kr. Jumlah dan rata-rata tertimbang nilai wajar pada tanggal pemberian kompensasi dari instrumen ekuitas selain opsi. seperti saham tanpa hak. Kas/rekening/kliring Db/Kr. Aset neto bisnis yang diperoleh (nilai buku) Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Selisih pelepasan saham tresuri 03. 13. Selisih transaksi dengan pihak nonpengendali Db. Penyertaan pada entitas anak/aset neto entitas anak yang dilepas 04. Selisih pelepasan bisnis entitas sepengendali F.9 314 .Lanjutan Lampiran 1 b. Db. Penjualan saham tresuri Db. d. 03. Rata-rata tertimbang nilai wajar opsi pada tanggal pemberian kompensasi yang diberikan dalam suatu periode. Kas/rekening/kliring/saham Db/Kr.

g. c. Perubahan persyaratan signifikan dari program kompensasi yang sedang berjalan. Nama dan penjelasan tentang entitas atau bisnis yang berkombinasi. iii. Jumlah tercatat bisnis yang dikombinasikan atau yang dilepas serta selisih antara jumlah tercatat bisnis tersebut dan jumlah imbalan yang dialihkan atau imbalan yang diterima. Rincian yang menunjukan dampak setiap perubahan bagian kepemilikan Bank /entitas induk pada entitas anak yang tidak mengakibatkan hilangnya pengendalian atas ekuitas yang dapat diatribusikan pada pemilik entitas induk. iv. Kombinasi bisnis dan pelepasan bisnis entitas sepengendali a. ikhtisar angka-angka Laporan Keuangan setelah disajikan kembali. e. Operasi atau kegiatan bisnis yang telah diputuskan untuk dijual atau dihentikan akibat kombinasi bisnis tersebut.Lanjutan Lampiran 1 e. ikhtisar angka-angka Laporan Keuangan yang telah dilaporkan sebelumnya untuk periode yang disajikan kembali. 05. Kepemilikan entitas atau bisnis yang dialihkan serta jenis dan jumlah imbalan yang terjadi. 13. ii. 06. dampak penyesuaian kebijakan akuntansi. Pengungkapan lain. Penjelasan mengenai hubungan kesepengendalian dari entitas-entitas yang bertransaksi dan bahwa hubungan tersebut tidak bersifat sementara.10 315 . d. Pengungkapan mengenai penyajian kembali Laporan Keuangan yang dapat memberikan informasi minimal meliputi: i. Jumlah beban kompensasi yang diakui dalam program kompensasi berbasis saham. ikhtisar jumlah tercatat aset dan liabilitas entitas atau bisnis yang dikombinasikan. b. f. f. Tanggal efektif transaksi. 04.

Penjelasan 01. Penjelasan lebih rinci untuk masing-masing pos penghasilan komprehensif lain terdapat dalam Bagian XIV: Laporan Laba Rugi Komprehensif.Lanjutan Lampiran 1 XIII. 05. 02.4 A. b. c. PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN Definisi Penghasilan komprehensif lain adalah pendapatan dan beban termasuk penyesuaian reklasifikasi yang tidak diakui dalam bagian laba rugi. Keuntungan dan kerugian aktuaria dalam program pascakerja imbalan pasti. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. PSAK 24 tentang Imbalan Kerja. Dasar Pengaturan 01.11 316 . D. Penyesuaian nilai wajar aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’. C. Perubahan dalam surplus revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud. 13. Penghasilan komprehensif lain terdiri dari: a. PSAK 16 tentang Aset Tetap. Perlakuan Akuntansi Penjelasan perlakuan akuntansi untuk masing-masing pos penghasilan komprehensif lain terdapat dalam Bagian XIV: Laporan Laba Rugi Komprehensif. d. 02. 04. 03. B. PSAK 19 tentang Aset Tak berwujud. PSAK 10 tentang Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari selisih kurs karena penjabaran Laporan Keuangan operasi entitas asing.

Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain rincian penghasilan komprehensif lain. Saldo penghasilan komprehensif lain terkait (ekuitas) Db. Saldo penghasilan komprehensif lain terkait (ekuitas) Kr. Ilustrasi Jurnal Ilustrasi jurnal untuk masing-masing pos penghasilan komprehensif lain terdapat dalam Bagian XIV: Laporan Laba Rugi Komprehensif. Penghasilan komprehensif lain terkait (Laporan Laba Rugi Komprehensif) Kr. Db.Lanjutan Lampiran 1 E.12 317 . 13. Penghasilan komprehensif terkait (Laporan Laba Rugi Komprehensif) F.

b. Saldo Laba yang tidak tersedia untuk dibagikan sebagai dividen karena pembatasan – pembatasan tersebut dilaporkan dalam pos tersendiri yang menggambarkan tujuan pencadangan yang dimaksud. kecuali jika diberikan indikasi mengenai pembatasan terhadap Saldo Laba. misalnya dicadangkan untuk tujuan tertentu. SALDO LABA Definisi Saldo Laba adalah akumulasi hasil usaha periodik setelah memperhitungkan pembagian dividen dan koreksi laba rugi periode lalu. atau untuk memenuhi ketentuan undangundang atau ikatan tertentu. PSAK 1 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah.Lanjutan Lampiran 1 XIII. C. 03. 02.5 A. 02. Cadangan tujuan adalah cadangan yang dibentuk dari laba bersih setelah pajak yang tujuan penggunaannya telah ditetapkan. 13.13 318 . laba rugi periode berjalan. laba rugi periode lalu yang belum ditetapkan penggunaannya. Dasar Pengaturan 01. dan ii. Penjelasan 01. c. Undang-undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas. Cadangan umum adalah cadangan yang dibentuk dari laba bersih setelah pajak yang dimaksudkan untuk memperkuat modal. Saldo Laba dikelompokkan menjadi: a. Seluruh Saldo Laba dianggap bebas untuk dibagikan sebagai dividen. B. Sisa laba yang belum dicadangkan terdiri dari: i. Pos Saldo Laba harus dinyatakan secara terpisah dari pos modal saham.

Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Saldo Laba Kr. Jika dividen dibagikan dalam bentuk saham maka Saldo Laba akan didebit dideklarasikan. Penjatahan (apropriasi) dan pemisahan Saldo Laba. Saldo Laba 02. penjelasan jenis penjatahan dan pemisahan. Pada saat diumumkan Db. Agio saham F. sebesar nilai wajar saham saat dividen modal saham akan dikredit sebesar nilai nominal sedangkan selisih antara nilai wajar dengan nilai nominal saham diakui sebagai agio/disagio saham. E. Pembagian dividen tunai a.Lanjutan Lampiran 1 D. Pada saat dibayar Db. Utang dividen b. Pembagian dividen saham Db. Ikhtisar laba rugi Kr. Saldo Laba Kr. Kas/rekening 04. Pemindahan laba tahun berjalan ke Saldo Laba Db. 03. 02. Utang dividen Kr. Modal saham Kr. Perlakuan Akuntansi 01. Saldo Laba Kr. Kewajiban pembagian dividen timbul pada saat deklarasi dividen dan dengan demikian pada saat tersebut Saldo Laba akan dibebani dengan jumlah dividen tersebut. Pemindahan rugi tahun berjalan ke Saldo Laba Db. Ikhtisar laba rugi 03.14 319 . tujuan penjatahan dan 13. Ilustrasi Jurnal 01. Saldo Laba tidak boleh dibebani atau dikredit dengan pos-pos yang seharusnya diperhitungkan pada laba rugi tahun berjalan.

baik bruto maupun neto setelah pajak. Peraturan.Lanjutan Lampiran 1 pemisahan Saldo Laba.15 320 . 13. termasuk perubahan akun-akun penjatahan atau pemisahan Saldo Laba. Dividen saham dan pecah saham. sebelum Laporan Keuangan diotorisasi untuk terbit. termasuk keterbatasan Saldo Laba tersedia bagi dividen. serta jumlahnya. perikatan. dampak koreksi terhadap laba rugi dan nilai saham per lembar. Koreksi periode lalu. Pengungkapan deklarasi dividen setelah periode pelaporan. 07. 08. 03. baik jumlah maupun tunggakan per lembar saham. pembatasan dan jumlah pembatasan Saldo Laba. Jumlah dividen dan dividen per lembar saham. 02. 05. Tunggakan dividen. 06. termasuk jumlah yang dikapitalisasi dan saji ulang laba per saham agar Laporan Keuangan berdaya banding. dengan menjelaskan bentuk kesalahan Laporan Keuangan terdahulu. Pengungkapan lain. 04.

pendapatan dari bagi hasil. Pendapatan dan beban nonoperasional adalah pendapatan dan beban di luar kegiatan usaha Bank. 08. 07. Beban adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatu periode pelaporan dalam bentuk arus keluar atau penurunan aset atau kenaikan liabilitas yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut distribusi kepada pemegang saham.1 PENGERTIAN 01. pendapatan dari jual beli.1 321 . 03. Keuntungan adalah pos pendapatan lain yang mungkin timbul atau mungkin tidak timbul dalam pelaksanaan aktivitas Bank. pendapatan dari sewa. 09. Pendapatan dan beban operasional adalah pendapatan dan beban dari kegiatan usaha Bank. Pendapatan pengelolaan dana oleh Bank sebagai mudharib: i. Kerugian adalah pos beban lain yang mungkin timbul atau mungkin tidak timbul dalam pelaksanaan aktivitas Bank. 06. 05. Pendapatan adalah kenaikan manfaat ekonomi selama suatu periode pelaporan dalam bentuk arus masuk atau penambahan aset atau penurunan liabilitas yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi pemegang saham. pendapatan usaha utama lain. 02. Laba Komprehensif adalah perubahan ekuitas selama suatu periode yang dihasilkan dari transaksi dan peristiwa lain selain perubahan yang dihasilkan dari transaksi ekuitas yaitu transaksi dengan pemegang saham dalam kapasitasnya sebagai pemilik. ii. iv. iii. 14. 04.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XIV LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF XIV. Laporan Laba Rugi Komprehensif menyajikan pos-pos berikut: a. Laporan Laba Rugi Komprehensif adalah laporan yang menyajikan seluruh pos penghasilan dan beban yang diakui dalam suatu periode yang menunjukkan komponen laba rugi dan komponen penghasilan komprehensif lain.

Beban non usaha. Pendapatan non usaha. i. j. f. Pendapatan usaha lain. g. Laba neto. Laba komprehensif.Lanjutan Lampiran 1 b. e.2 322 . c. d. Penghasilan komprehensif lain. Beban pajak penghasilan. Laba usaha. 14. Beban usaha. h. Hak pihak ketiga atas bagi hasil dana syirkah temporer. k.

04. tidak termasuk komponen penghasilan komprehensif lain. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah.3 323 . PSAK 106 tentang Akuntansi Musyarakah. Pendapatan usaha utama (pendapatan Bank sebagai mudharib) terdiri dari pendapatan dari jual beli. PSAK 107 tentang Akuntansi Ijarah. PSAK 23 tentang Pendapatan. 03. PSAK 103 tentang Akuntansi Salam. KOMPONEN LABA RUGI Definisi Laba Rugi adalah total pendapatan dikurangi beban. dan pendapatan utama lain. bagi hasil. PSAK 15 tentang Investasi pada Entitas Asosiasi. 12. PSAK 104 tentang Akuntansi Istishna. Hak pihak ketiga atas bagi hasil merupakan bagian bagi hasil milik pihak ketiga (misalnya nasabah penyimpan dalam tabungan dan deposito yang didasarkan pada akad mudharabah 14. B. 07. 10. PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah. Dasar Pengaturan 01. 06. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. 03. sewa. SAK lain yang relevan. PSAK 12 tentang Bagian Partisipasi dalam Ventura Bersama. Penjelasan 01. 05. 02. 08. 09. Oleh karena itu. Bank harus mampu membedakan pendapatan akrual dan pendapatan yang kasnya sudah diterima. C. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Penyusunan Laporan Laba Rugi Komprehensif didasarkan pada pendapatan dan beban yang diakui dengan menggunakan dasar akrual sedangkan perhitungan distribusi pendapatan/hasil usaha menggunakan dasar kas. PSAK 110 tentang Akuntansi Sukuk. 11.Lanjutan Lampiran 1 XIV. 02. 13.2 A.

c. Keuntungan transaksi valuta asing. 07. Beban premi dalam rangka penjaminan. Kerugian pelepasan aset tetap. Pendapatan lainnya. Kerugian penurunan nilai aset tetap. g. Pendapatan fee wakalah. vi. 14. d. v. 04. h. e. f. Beban kerugian penurunan nilai piutang. c. Pendapatan penyelenggaraan jasa Perbankan Syariah berbasis imbalan. terdiri dari: i. Beban sewa aset yang digunakan sendiri. Pendapatan hibah. Beban personalia. b. 06. Keuntungan pelepasan aset tetap. b. j. Pendapatan bonus giro pada Bank Syariah lain. 05. Pendapatan fee kafalah. iii. Beban amortisasi. ii.4 324 . Beban penyusutan. c. Beban lain. Pendapatan usaha lain antara lain terdiri dari: a. b. Beban promosi. Beban/kerugian transaksi valuta asing. iv. Pendapatan fee hiwalah. b. Beban usaha antara lain terdiri dari: a. Pendapatan lain. Beban bonus simpanan masyarakat berdasarkan prinsip wadiah. Pendapatan non usaha antara lain terdiri dari: a. Pendapatan administrasi.Lanjutan Lampiran 1 dan musyarakah) atas hasil pengelolaan dana syirkah temporer oleh Bank. Beban non usaha antara lain terdiri dari: a. Beban administrasi dan umum. i. Pendapatan fee dana investasi terikat. c.

Keuntungan atau kerugian dari pelepasan aset ijarah diakui pada saat pelepasan sebesar selisih harga jual dan nilai tercatat aset ijarah. 06. Pendapatan neto salam paralel Pendapatan neto salam paralel diakui pada saat penyerahan barang kepada nasabah sebesar selisih antara jumlah kas yang diserahkan kepada pemasok dan jumlah kas yang diterima dari nasabah. termasuk biaya transaksinya. 04. baik keuntungan maupun kerugian. Beban yang terkait dengan pengelolaan aset ijarah. b. beban pemeliharaan. Pendapatan neto istishna paralel Selisih antara nilai akad dan nilai pemesanan barang yang diakui secara proporsional selama masa akad. c. Perlakuan Akuntansi 01. Pendapatan margin murabahah a. 03. b. 05. 14.5 325 . dan beban sewa ijarah (transaksi ijarahlanjut). Pendapatan dari pinjaman qardh diakui pada saat diterima dari nasabah. atau keuntungan diakui dengan menggunakan metode effective rate of return (anuitas). maka keuntungan diakui secara proporsional sesuai angsuran yang jatuh tempo selama masa akad. Pendapatan dari bagi hasil Pendapatan bagi hasil diakui pada saat Bank menerima laporan periodik atas usaha yang telah dilakukan oleh nasabah. antara lain beban penyusutan dan amortisasi. Untuk transaksi yang dilakukan secara non-tunai. Pendapatan usaha utama lain a. Pendapatan sewa diakui selama masa akad pada saat manfaat atas aset telah diserahkan kepada nasabah. Penghasilan dari sewa a. diakui sebagai pengurang penghasilan dari sewa.Lanjutan Lampiran 1 D. Biaya transaksi diakui selaras dengan pengakuan keuntungan murabahah. 02.

diskonto. amortisasi atas premium. Pendapatan investasi pada surat berharga berupa imbal hasil (dividen. kupon.Lanjutan Lampiran 1 b. 14. Pengungkapan Pengungkapan mengacu pada pengungkapan di masing-masing pos pendapatan dan beban yang terkait. 07. Ilustrasi Jurnal Ilustrasi jurnal mengacu pada ilustrasi jurnal di setiap pos pendapatan dan beban yang terkait. dan keuntungan atau kerugian pelepasan surat berharga).6 326 . dan biaya transaksi. E. c. F. Pendapatan lain. Hak pihak ketiga atas bagi hasil Hak pihak ketiga atas bagi hasil diakui sebagai pengurang pendapatan yang merupakan porsi Bank sebagai mudharib.

C. 06. 03. Keuntungan atau kerugian aktuaria merupakan perubahan dalam nilai kini kewajiban imbalan pasti yang berasal dari experience adjustments (dampak perbedaan antara asumsi 14. c. 05. d. Keuntungan dan kerugian aktuarial atas program imbalan pasti. Bagian penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan pengendalian bersama entitas. PSAK 15 tentang Investasi pada Entitas Asosiasi. b. B. Perubahan surplus revaluasi dari aset tetap dan aset tidak berwujud. e. Penghasilan komprehensif lain terdiri dari: a.7 327 . PSAK 24 tentang Imbalan Kerja. Dasar Pengaturan 01. Penyesuaian nilai wajar dari aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’. yang tidak diakui dalam laba rugi sebagaimana disyaratkan oleh SAK. 02. Selisih kurs dari penjabaran Laporan Keuangan dari entitas asing. PSAK 12 tentang Bagian Partisipasi dalam Ventura Bersama. PSAK 1 tentang Penyajian Laporan Keuangan. 03.Lanjutan Lampiran 1 XIV. termasuk penyesuaian reklasifikasi. Surplus revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud muncul dari penerapan model revaluasi atas aset tetap atau aset tidak berwujud yang dimiliki Bank. PSAK 55 tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. PSAK 10 tentang Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing. Penjelasan 01. 02. KOMPONEN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN Definisi Penghasilan komprehensif lain berisi pos pendapatan dan beban.3 A. 04.

dan beban dari entitas asing yang menggunakan mata uang fungsional selain Rupiah ke dalam Laporan 14. liabilitas.8 328 . 06. Penyesuaian nilai wajar dari aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’ muncul dari penyesuaian nilai wajar atas investasi pada saham. entitas asosiasi. 07. yaitu jumlah yang direklasifikasi dari penghasilan komprehensif lain ke laba rugi. D. 05. ventura bersama. Misalnya. atau cabang di luar negeri dengan mata uang fungsional yang berbeda dengan Bank. Termasuk dalam penghasilan komprehensif lain adalah penyesuaian reklasifikasi. reksadana. Bagian penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan pengendalian bersama komprehensif lain entitas yang muncul dimiliki dari entitas penghasilan asosiasi atau pengendalian bersama entitas yang dimiliki Bank dan dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. jumlah penyesuaian nilai wajar aset keuangan ‘tersedia untuk dijual’ yang sebelumnya diakui di penghasilan komprehensif lain yang direklasifikasi ke laba rugi ketika terjadi penjualan aset keuangan tersebut. Selisih kurs dari penjabaran Laporan Keuangan dari entitas asing diakui pada saat penjabaran pos-pos aset. Selisih kurs dari penjabaran Laporan Keuangan dari entitas asing merupakan selisih kurs yang timbul dari penjabaran Laporan Keuangan entitas anak. Keuntungan atau kerugian aktuarial dari program pasca kerja imbalan pasti diakui dalam penghasilan komprehensif lain sebesar hasil perhitungan aktuarial. Perlakuan Akuntansi 01. Perlakuan akuntansi untuk surplus revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud mengacu pada Bagian X tentang Aset Tetap dan Aset Tidak Berwujud. 02.Lanjutan Lampiran 1 aktuarial sebelumnya dan kejadian aktual yang terjadi) dan dampak perubahan asumsi aktuarial. dan penyertaan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’. 03. pendapatan. 04.

Keuntungan aktuaria dari kewajiban program Db. Aset tidak berwujud Kr. Perlakuan akuntansi untuk selisih penilaian (penyesuaian nilai wajar) dari aset keuangan dalam kategori ‘tersedia untuk dijual’ mengacu pada Bagian VIII tentang Surat Berharga terkait dengan investasi saham. a. Kerugian aktuaria Kr. Perlakuan akuntansi untuk bagian atas penghasilan komprehensif lain dari asosiasi dan pengendalian bersama entitas mengacu pada Bagian VIII tentang Surat Berharga terkait dengan penyertaan. Keuntungan aktuaria b. Akumulasi penyusutan Kr. Liabilitas pascakerja 14. Keuntungan aktuaria d. Liabilitas pascakerja Kr. Kerugian aktuaria dari aset program Db. Aset tetap Db. Ilustrasi Jurnal 01.Lanjutan Lampiran 1 Keuangan Bank yang menggunakan mata uang fungsional Rupiah. Aset tetap Kr. dan penyertaan. Surplus revaluasi b. Aset program Kr.9 329 . 05. Aset program c. 04. Keuntungan atau kerugian aktuaria dari liabilitas pascakerja imbalan pasti. Surplus revaluasi 02. Kerugian aktuaria dari kewajiban program Db. E. reksadana. Aset tidak berwujud Db. Akumulasi amortisasi Kr. Keuntungan aktuaria dari aset program Db. Kerugian aktuaria Kr. Surplus revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud a.

Selisih kurs penjabaran Kr. Liabilitas yang terkait 04.10 330 .Lanjutan Lampiran 1 03. Pos investasi yang terkait Kr/Db. Jumlah pajak penghasilan terkait. 14. Beban yang terkait Db. 03. Bagian atas penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan ventura bersama. Penyesuaian nilai wajar dari aset keuangan dalam kategori AFS. Investasi entitas asosiasi/pengendalian bersama entitas Kr. Pengungkapan lain. 02. Selisih kurs penjabaran Laporan Keuangan Db. Pendapatan yang terkait Kr. Db. Db. a. 04. Penyesuaian reklasifikasi terkait penghasilan komprehensif lain. Bagian atas penghasilan komprehensif lain b. Investasi pada entitas asosiasi/pengendalian bersama entitas F. Rincian penghasilan komprehensif lain. Jika penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan ventura bersama bersaldo debit (negatif). Bagian atas penghasilan komprehensif lain Kr. Jika penghasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan ventura bersama bersaldo kredit (positif). Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. Db/Kr. Penyesuaian nilai wajar 05. Aset yang terkait Db/Kr.

Laporan Perubahan Ekuitas. 03. 05. kecuali untuk perubahan yang berasal dari transaksi ekuitas. 15. menggambarkan jumlah penghasilan dan beban yang berasal dari kegiatan Bank selama periode yang bersangkutan. 04. B. jumlah dividen yang diakui sebagai distribusi kepada pemegang saham. Bank menyajikan. Perubahan ekuitas menggambarkan peningkatan atau penurunan aset neto selama suatu periode berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam Laporan Keuangan. menggambarkan jumlah keuntungan dan kerugian yang berasal dari kegiatan Bank selama suatu periode. baik dalam Laporan Perubahan Ekuitas atau Catatan Atas Laporan Keuangan. 02. Laporan Perubahan Ekuitas. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XV A. Dasar Pengaturan 01. kecuali untuk perubahan yang berasal dari transaksi ekuitas yaitu transaksi dengan pemegang saham dalam kapasitasnya sebagai pemilik seperti setoran modal dan pembayaran dividen. dan nilai dividen per saham. Perubahan ekuitas antara awal dan akhir periode pelaporan menggambarkan peningkatan dan penurunan aset neto atau kekayaan selama periode bersangkutan berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam Laporan Keuangan.1 331 . 02. SAK lain yang relevan. Penjelasan 01. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Definisi Laporan Perubahan Ekuitas adalah laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas Bank yang menggambarkan peningkatan atau penurunan aset neto atau kekayaan selama periode pelaporan. C.

Total laba komprehensif i. iii. secara terpisah mengungkapkan setiap perubahan yang timbul dari: i.2 332 . rekonsiliasi antara jumlah tercatat pada awal dan akhir periode. transaksi ekuitas yang menunjukkan secara terpisah konstribusi dari pemegang saham dan distribusi kepada pemegang saham dan perubahan kepemilikan pada entitas anak yang tidak menyebabkan hilang pengendalian. c. 15.Lanjutan Lampiran 1 06. Jumlah yang dapat diatribusikan kepada pemilik entitas induk. Laporan Perubahan Ekuitas menunjukkan: a. Untuk setiap komponen ekuitas. b. setiap pos penghasilan komprehensif lain. Jumlah yang dapat diatribusikan kepada kepentingan nonpengendali. dampak penerapan retrospektif atau penyajian kembali secara retrospektif yang diakui sesuai dengan PSAK terkait. Untuk setiap komponen ekuitas. laba rugi. ii. ii.

dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan. dan pendanaan selama suatu periode akuntansi. investasi. Evaluasi tersebut untuk mengetahui bagaimana Bank menghasilkan dan menggunakan kas dan setara kas. Setara kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid. Laporan Arus Kas memberikan informasi historis mengenai perubahan kas dan setara kas dengan mengklasifikasikan arus kas berdasarkan aktivitas operasi.1 333 . C. 03. PSAK 2 tentang Laporan Arus Kas. 16. melunasi liabilitas. 02. Dalam mengambil keputusan ekonomi. 05. SAK lain yang relevan.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XVI A. para pengguna Laporan Keuangan perlu melakukan evaluasi terhadap kemampuan Bank dalam menghasilkan kas dan setara kas serta kepastian perolehannya. dan membagikan bagi hasil kepada pemilik dana/deposan dan dividen kepada pemegang saham. berjangka pendek. Informasi tentang arus kas berguna bagi para pengguna Laporan Keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan Bank dalam menghasilkan kas dan setara kas serta menilai kebutuhan penggunaan arus kas tersebut. Penjelasan 01. Dasar Pengaturan 01. investasi. 02. LAPORAN ARUS KAS Definisi Laporan Arus Kas adalah Laporan Keuangan yang menunjukan penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas pada Bank selama periode tertentu yang dikelompokkan dalam aktivitas operasi. Kas terdiri dari saldo kas dan rekening giro. 04. dan pendanaan. serta kebutuhan kas dan setara kas untuk melaksanakan usaha. B.

Lanjutan Lampiran 1 06. Oleh karena itu. Pinjaman qardh yang diterima oleh Bank meliputi pokok pinjaman dan imbalan yang diberikan (jika ada dan tidak diperjanjikan di muka). Pembayaran kas atau restitusi pajak penghasilan. kecuali jika dapat diidentifikasikan secara spesifik sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi. Pembayaran kas kepada penabung/deposan. Arus kas dari aktivitas operasi a. b. iii. ii. Arus kas dari aktivitas operasi terutama diperoleh dari aktivitas penghasil utama pendapatan. c. Suatu transaksi tertentu dapat meliputi arus kas yang diklasifikasikan ke dalam lebih dari satu aktivitas. v. Bagi hasil merupakan unsur yang dapat diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi dan pokok pembiayaan merupakan unsur yang diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan. Sebagai contoh: a. Pelunasan atas pembiayaan yang diterima oleh Bank meliputi pokok pembiayaan dan bagi hasil. Beberapa contoh arus kas dari aktivitas operasi adalah: i. iv. Penerimaan kas dari penabung/deposan. 07. vii. Pencairan pembiayaan kepada nasabah. 16. Aktivitas operasi adalah aktivitas penghasil utama pendapatan dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan. Pembayaran kas kepada dan untuk kepentingan karyawan. Imbalan merupakan unsur yang dapat diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi dan pokok pinjaman merupakan unsur yang diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan.2 334 . Penerimaan angsuran/pelunasan pembiayaan dari nasabah. vi. Pembayaran kas kepada dan penerimaan kas dari pemasok. b. arus kas tersebut pada umumnya berasal dari transaksi dan peristiwa lain yang mempengaruhi laba rugi komprehensif.

Arus kas operasi disajikan dengan menggunakan metode langsung. Pembayaran kas untuk membeli sukuk. Penerimaan kas dari penjualan aset tetap. efek ekuitas. aset tak berwujud. dan reksadana. c. c. pinjaman.Lanjutan Lampiran 1 d. Penerimaan kas dari penjualan sukuk. iv. iii. b. Beberapa contoh arus kas dari aktivitas investasi adalah: i. 09. dan aset tidak lancar lain. d. Arus kas aktivitas pendanaan a. dan utang lain. dan utang lain. Arus kas aktivitas investasi a. Pembayaran kas kepada pemilik untuk menarik atau menebus saham.3 335 . pinjaman. iii. Bank membatasi hanya pada arus kas yang terjadi antara perusahaan dan entitas asosiasi/ventura bersama. Penerimaan kas dari penerbitan saham. ii. dan aset tidak lancar lain. ii. Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah komposisi kontribusi modal dan pinjaman. Penerimaan kas dari penerbitan sukuk. Aktivitas investasi adalah aktivitas perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas. aset tak berwujud. efek ekuitas. dan reksadana. iv. Termasuk arus kas dari pelepasan kepemilikan pada entitas anak yang tidak menyebabkan hilangnya pengendalian. 08. Termasuk arus kas dari pelepasan kepemilikan pada entitas anak yang menyebabkan hilangnya pengendalian. Beberapa contoh arus kas yang berasal dari aktivitas pendanaan adalah: i. Untuk investasi pada entitas asosiasi dan ventura bersama yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. Pembayaran kas untuk melunasi sukuk. Pembayaran kas untuk membeli aset tetap. b. 16.

bersangkutan kurs dapat rata-rata untuk periode yang digunakan untuk membukukan transaksi dalam mata uang asing. Pajak penghasilan a. Pengungkapan terpisah arus kas yang berasal dari aktivitas pendanaan adalah penting karena berguna untuk memprediksi klaim atas arus masa depan oleh para penyedia modal perseroan. Jumlah selisih kurs tersebut disajikan terpisah dari arus kas aktivitas operasi. Pajak penghasilan atas pendapatan yang diterima dapat diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi. c.Lanjutan Lampiran 1 d. Mata uang asing a. investasi. investasi. 11. 10. Arus kas dalam mata uang asing diperkenankan menggunakan kurs yang mendekati kurs sebenarnya.4 336 . atau pendanaan. Pengaruh perubahan kurs terhadap kas dan setara kas dalam valuta asing dilaporkan dalam Laporan Arus Kas untuk merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas dan setara kas. Pajak penghasilan biasanya diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi. Sebagai contoh. c. b. Apabila arus kas pajak dialokasikan pada lebih satu jenis aktivitas. 16. maka jumlah keseluruhan pajak yang dibayar harus diungkapkan. b. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul akibat perubahan kurs bukan merupakan arus kas. dan pendanaan.

C. Dalam Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XVII BAGI HASIL A. dikurangi dengan pendapatan usaha utama periode berjalan yang kas atau setara kasnya belum diterima. 03. B. Penjelasan 01. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. 02. b. ditambah dengan pendapatan usaha utama periode sebelumnya yang kas atau setara kasnya diterima di periode berjalan. yang menggunakan dasar akrual. Dasar Pengaturan 01. penyesuaian atas: i. ii. Bank menyajikan: a. 17. pendapatan usaha utama. Perbedaan dasar pengakuan antara pendapatan yang diterima Bank dengan pendapatan yang dibagihasilkan. c. Bank menyajikan Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil yang merupakan rekonsiliasi pendapatan Bank. dan pendapatan yang dibagihasilkan kepada pemilik dana yang menggunakan dasar kas. Selain untuk menyampaikan informasi mengenai pendapatan usaha utama dan bagi hasil untuk pemilik dana. pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil. mengharuskan Bank menyajikan Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil sebagai bagian komponen utama Laporan Keuangan. dasar akrual. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil dapat digunakan untuk mengetahui arus kas dari pendapatan usaha utama.1 337 . 04. LAPORAN REKONSILIASI PENDAPATAN DAN Definisi Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil adalah laporan yang menyajikan rekonsiliasi antara pendapatan Bank yang menggunakan dasar akrual dengan pendapatan dibagihasilkan kepada pemilik dana yang menggunakan dasar kas.

05. Jumlah hasil penyaluran dana (pendapatan usaha utama) dasar kas yang harus dibagihasilkan antara Bank dan nasabah penyimpan. Penentuan “porsi pendapatan usaha utama” yang telah diterima kasnya (dasar kas) yang didanai dari simpanan nasabah penyimpan berdasarkan akad mudharabah dan musyarakah dan dari dana lain. Hasil penyaluran dana (pendapatan usaha utama) dasar kas yang diterima Bank. Penyesuaian atas pendapatan usaha utama dilakukan untuk menentukan pendapatan usaha utama yang sudah terealisasi dalam kas atau setara kas (pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil). Jumlah simpanan nasabah yang berhasil dihimpun selama periode berjalan. adalah sebagai berikut: a. bagian pemilik dana atas pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil. yang meliputi: i.2 338 . 07. dan iv. 17.Lanjutan Lampiran 1 d. e. Formula perhitungan pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil adalah: Pendapatan usaha utama periode berjalan + pendapatan usaha pendapatan usaha utama periode utama periode sebelumnya yang kas atau setara kasnya - berjalan yang kas atau setara diterima di periode kasnya belum berjalan diterima 06. Penentuan hak pihak ketiga/nasabah penyimpan atas bagi hasil dana syirkah temporer. bagian Bank atas pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil. Jumlah dana yang berhasil disalurkan oleh Bank. ii. iii.

000 x 350 (pendapatan dibagi-hasil sebesar proporsi penghimpunan dana) .40 0.000 325 Pendapatan yang dibagihasilkan 325 2 150. Jumlah porsi bagi hasil secara agregat untuk Bank dari setiap jenis produk penghimpunan dana nasabah dan total porsi bagi hasil untuk Bank dari seluruh jenis produk penghimpunan dana nasabah. Saldo dana rata-rata selama satu periode untuk setiap jenis produk penghimpunan dana nasabah dan total saldo dana rata-rata untuk seluruh jenis produk penghimpunan dana nasabah. iv.25 0.45 F F1 F2 0.000 150. ii.33 0.3 E F3 F4 F5 F6 F 17.000 275 275 b.000 125.70 C D3 D4 D5 D6 D 0.000/175.000 350 300 3 150. Penyaluran dana Pendapatan penyaluran Keterangan Semua pendapatan dibagihasilkan untuk Bank dan nasabah 300=150.3 339 . Jenis produk yang dijadikan sarana penghimpunan dana nasabah.000 175. Jenis Penghimpunan Giro mudharabah Tabungan mudharabah Deposito mudharabah 1 bulan 3 bulan 6 bulan 12 bulan Total Saldo rata-rata A A1 A2 Pendapatan yang harus dibagi hasil B B1 B2 A3 A4 A5 A6 A B3 B4 B5 B6 B Porsi pemilik dana Nisbah Jumlah Porsi pengelola dana Nisbah Jumlah C 0.65 0.Ada dana yang belum disalurkan Penentuan “hak pihak ketiga atas bagi hasil dana syirkah temporer” dengan menyusun tabel penyaluran revenue/profit yang meliputi: i. dan v.Semua pendapatan dibagihasilkan .55 D D1 D2 E 0.Lanjutan Lampiran 1 No Penghimpunan dana 1 150.75 0. iii. Jumlah porsi bagi hasil secara agregat untuk nasabah pada setiap jenis produk penghimpunan dana nasabah dan total bagi hasil untuk nasabah dari seluruh jenis produk penghimpunan dana nasabah.67 0.60 0.35 0. Jumlah pendapatan penghimpunan untuk dana setiap nasabah jenis produk yang akan dibagihasilkan antara nasabah penyimpan dan Bank dan total pendapatan yang akan dibagihasilkan untuk seluruh jenis produk penghimpunan dana nasabah.

Rincian pendapatan usaha utama periode berjalan yang belum diterima kas atau setara kasnya. 17. 03.Lanjutan Lampiran 1 D. Rincian pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil yang belum didistribusikan ke pemilik dana. Rincian pendapatan usaha utama periode sebelumnya yang diterima di periode berjalan.4 340 . Pengungkapan lain. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. 04. 02.

eksternal Bank. d. 02. Zakat merupakan kewajiban Syariah yang harus diserahkan oleh wajib zakat (muzaki) kepada penerima zakat (mustahiq). Bank menyajikan Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat sebagai komponen utama Laporan Keuangan dengan menyajikan: a. Kenaikan atau penurunan dana zakat. Definisi 01. internal Bank. baik melalui amil maupun secara langsung.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XVIII LAPORAN SUMBER DAN PENYALURAN DANA ZAKAT A. 02. 04. C. Sumber dana zakat dari eksternal Bank antara lain: 18. c. Sesuai dengan perundang-undangan yang berlaku. Dana zakat yang berasal dari: i. ii. serta saldo dana zakat yang belum disalurkan pada tanggal tertentu. Bank hanya dapat menyalurkan dana zakat yang diterima kepada lembaga amil zakat atau badan amil zakat. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat merupakan laporan yang menunjukkan sumber dan penyaluran dana zakat kepada entitas pengelola zakat selama suatu jangka waktu tertentu. b. Penjelasan 01. Penyaluran dana zakat kepada entitas pengelola zakat sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku. e. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Saldo akhir dana zakat. B. Dasar Pengaturan 01. Pembayaran zakat dilakukan apabila nisab dan haulnya terpenuhi dari harta yang memenuhi kriteria wajib zakat.1 341 . Saldo awal dana zakat. 03.

Dana zakat disajikan sebagai liabilitas paling likuid.Lanjutan Lampiran 1 a. Sumber dana zakat yang berasal dari internal Bank. Kas/rekening Kr. Zakat masyarakat bukan nasabah Bank yang disetor melalui Bank. Ilustrasi Jurnal 01. Rekening Dana Zakat 03. Zakat pemilik Bank Dr. D. E. Bank cukup menyebutkan nama lembaga amil zakat dan badan amil zakat. Kas/rekening F. 02.2 342 . Rekening Dana Zakat 02. Sumber dana zakat yang berasal dari eksternal Bank. Rekening Dana Zakat Kr. 02. 03. 03. 18. Beban zakat Kr. Dalam penyaluran dana zakat kepada entitas pengelola zakat. Penerimaan dana zakat diakui sebagai liabilitas dan diakui sebagai pengurang liabilitas ketika disalurkan. b. Pada saat penyaluran zakat Dr. Pada saat penerimaan dari internal Bank a. 05. Kebijakan penyaluran zakat. Rekening Dana Zakat b. Sumber dana zakat yang berasal dari pemilik Bank diperhitungkan dari laba neto sebelum pajak selama periode satu tahun. Perlakuan Akuntansi 01. Dana yang disetor atau dipotong dari rekening nasabah atas perintah nasabah tersebut. Penerimaan zakat dari eksternal Bank Dr. Kas/rekening Kr. Zakat Bank Dr. Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01.

Lanjutan Lampiran 1 04. Pengungkapan lain. 05. Proporsi dana yang disalurkan untuk masing-masing entitas pengelola zakat yang diklasifikasikan menjadi pihak berelasi dan pihak ketiga.3 343 . 18.

dan v. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan merupakan laporan yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana kebajikan selama suatu jangka waktu tertentu. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan adalah salah satu komponen Laporan Keuangan yang mencerminkan kegiatan sosial Bank. sedekah. LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA Definisi 01. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Sumber dana kebajikan yang berasal dari penerimaan. infak. ii.1 344 . denda. serta saldo dana kebajikan yang menunjukkan dana kebajikan yang belum disalurkan pada tanggal tertentu. pengembalian dana kebajikan produktif. i. Bank menyajikan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan sebagai komponen utama Laporan Keuangan. 02. antara lain: b. 19. penerimaan nonhalal. iv. Penerimaan nonhalal adalah semua penerimaan dari kegiatan yang tidak sesuai dengan prinsip Syariah. Penjelasan 01. Penggunaan dana kebajikan untuk: i. B.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XIX KEBAJIKAN A. Dasar Pengaturan 01. dana kebajikan produktif. iii. antara lain penerimaan jasa giro atau bunga yang berasal dari bank umum konvensional. 03. 02. C. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan merupakan laporan yang memberikan informasi agar para pemakai dapat mengevaluasi aktivitas Bank dalam mengelola dana kebajikan. yang menunjukkan: a.

06. d. 04. tetapi sebagai bagian dari sumber dana kebajikan. 09. atau kepentingan umum lain. seperti akad murabahah atau istishna. Ilustrasi Jurnal 01. 10. Penerimaan nonhalal berasal dari penerimaan jasa giro dari bank konvensional atau penerimaan lainnya yang tidak dapat dihindari dalam kegiatan operasional Bank. Penerimaan nonhalal bukan bagian dari pendapatan Bank sehingga tidak disajikan di Laporan Laba Rugi Komprehensif. Dana kebajikan disajikan sebagai liabilitas paling likuid. Saldo akhir dana kebajikan.Lanjutan Lampiran 1 ii. Penerimaan dana kebajikan diakui sebagai liabilitas dan diakui sebagai pengurang liabilitas ketika disalurkan. E. 07. penggunaan lainnya untuk kepentingan umum. D. Penerimaan nonhalal pada umumnya terjadi dalam kondisi darurat atau kondisi yang tidak diinginkan oleh Bank karena secara prinsip dilarang. Pada saat penerimaan dana kebajikan Db. 02. sumbangan. sumbangan. Saldo awal dana kebajikan. dan iii. Infak dan sedekah adalah dana yang diterima dari eksternal Bank atau dari rekening nasabah atas perintah nasabah tersebut. Dana kebajikan dapat disalurkan sebagai dana bergulir untuk pinjaman sosial/dana kebajikan produktif. Perlakuan Akuntansi 01. Kenaikan atau penurunan sumber dana kebajikan. c. e. Kas/rekening Kr. Dana kebajikan merupakan liabilitas yang paling likuid atau menjadi prioritas yang pertama untuk segera diselesaikan. Rekening Dana Kebajikan 19.2 345 . 08. Denda adalah penerimaan dari nasabah atas kelalaian atau kesengajaan yang mengakibatkan tidak terpenuhinya kewajiban nasabah sesuai dengan akad. 05.

05. Proporsi dana yang disalurkan untuk masing-masing penerima dana kebajikan yaitu pihak berelasi dan pihak ketiga. 19. Alasan terjadinya dan penggunaan atas penerimaan nonhalal. Kas/rekening 03. Rekening Dana Kebajikan F. Kas/rekening Kr. Pada saat penyaluran dana kebajikan Db.Lanjutan Lampiran 1 02. 02. Pengungkapan lain.3 346 . Pengungkapan Hal-hal yang harus diungkapkan antara lain: 01. 04. 03. Sumber dana kebajikan. Rekening Dana Kebajikan Kr. Pada saat pengembalian dana kebajikan Db. Kebijakan penyaluran dana kebajikan kepada masing-masing penerima.

C. Bank tidak boleh menyebutkan bahwa Laporan Keuangan telah patuh terhadap SAK. 02. kecuali Laporan Keuangan tersebut telah mematuhi semua ketentuan dalam SAK. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat. dan informasi penting lain. 03. ikhtisar kebijakan akuntansi. Laporan Laba Rugi Komprehensif. Setiap pos dalam Laporan Posisi Keuangan. Laporan Arus Kas. b. PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah. khususnya pengungkapan kebijakan akuntansi yang digunakan. dan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan harus berkaitan dengan informasi yang ada dalam Catatan Atas Laporan Keuangan. informasi yang diwajibkan dalam PSAK tetapi tidak disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Definisi Catatan Atas Laporan Keuangan merupakan komponen Laporan Keuangan yang memberikan penjelasan mengenai gambaran umum Bank. SAK lain yang relevan.Lanjutan Lampiran 1 BAGIAN XX A. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil. B. 04. Catatan Atas Laporan Keuangan mengungkapkan: a. Catatan Atas Laporan Keuangan harus menyajikan pernyataan yang eksplisit bahwa Laporan Keuangan telah patuh terhadap SAK. tidak dapat memperbaiki kebijakan akuntansi yang tidak tepat tanpa melakukan perbaikan atas kebijakan akuntansi yang tidak tepat tersebut. Catatan Atas Laporan Keuangan harus disajikan secara sistematis. Informasi tentang dasar penyusunan Laporan Keuangan dan kebijakan akuntansi yang dipilih dan diterapkan terhadap peristiwa dan transaksi yang penting. penjelasan pos-pos Laporan Keuangan. Laporan Perubahan Ekuitas. Catatan Atas Laporan Keuangan. 02.1 347 . Penjelasan 01. Dasar pengaturan 01. Laporan Laba 20.

d. informasi tentang asumsi yang dibuat mengenai masa depan. Laporan Arus Kas. Laporan Perubahan Ekuitas. Laporan Laba Rugi Komprehensif. c. dan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan. harus dirinci dan dijelaskan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan. 06. informasi tambahan yang tidak disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan.Lanjutan Lampiran 1 Rugi Komprehensif. 07. Catatan Atas Laporan Keuangan harus menunjukkan secara terpisah jumlah dari setiap jenis transaksi dan saldo dengan pihak berelasi dan pihak ketiga. mengakibatkan yang memiliki penyesuaian risiko material terhadap jumlah tercatat aset dan liabilitas dalam periode pelaporan berikutnya. e. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat.2 348 . Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil. Laporan Arus Kas. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat. Misalnya. tetapi informasi tersebut diperlukan dalam rangka penyajian secara wajar. dan proses Bank dalam mengelola pemodalannya. informasi naratif yang disajikan dalam Laporan Keuangan periode sebelumnya masih tetap relevan untuk diungkapkan pada periode berjalan. Untuk pos yang merupakan hasil penggabungan beberapa akun sejenis harus dirinci dan dijelaskan sifat dari unsur utamanya dalam Catatan Atas Laporan Keuangan. kebijakan. rincian tentang sengketa hukum yang dihadapi dengan hasil akhirnya belum diketahui secara pasti pada periode sebelumnya dan 20. dan sumber utama dari estimasi ketidakpastian lain pada akhir signifikan periode yang pelaporan. Laporan Perubahan Ekuitas. Sedangkan untuk pos-pos yang bersifat khusus harus dirinci dan dijelaskan pada Catatan Atas Laporan Keuangan tanpa mempertimbangkan materialitasnya. Untuk pos-pos yang nilainya material. Pada beberapa kasus. 05. Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil. informasi yang memungkinkan pengguna Laporan Keuangan untuk mengevaluasi tujuan. 08. dan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan.

Informasi pendukung pos-pos Laporan Keuangan sesuai urutan sebagaimana pos-pos tersebut disajikan dalam Laporan Keuangan dan urutan penyajian komponen Laporan Keuangan. c. dan pengungkapan keuangan lainnya dan nonkeuangan. biaya historis. Bank menyajikan Catatan Atas Laporan Keuangan dengan urutan sebagai berikut: a. perlu diungkapkan kembali pada periode berjalan. Catatan Atas Laporan Keuangan meliputi penjelasan naratif atau rincian jumlah yang tertera dalam Laporan Keuangan. komitmen. peristiwa lain dan kondisi yang 20. 11.3 349 . fungsi. Dalam memutuskan apakah kebijakan akuntansi tertentu diungkapkan. Hal yang penting untuk menginformasikan kepada pengguna mengenai dasar pengukuran yang digunakan dalam Laporan Keuangan (misalnya. Pernyataan kepatuhan terhadap SAK. nilai wajar atau jumlah terpulihkan). Peningkatan daya banding informasi antar periode membantu pengguna dalam membuat keputusan ekonomi. nilai realisasi neto. b. 12. 09. d. 10. Catatan Atas Laporan Keuangan juga mencakup informasi yang diharuskan dan dianjurkan untuk diungkapkan dalam PSAK serta pengungkapan-pengungkapan lain yang diperlukan untuk menghasilkan penyajian Laporan Keuangan secara wajar. Pengungkapan lain termasuk kontinjensi. Rincian subklasifikasi bergantung pada ketentuan SAK. 13. biaya perolehan kini.Lanjutan Lampiran 1 masih dalam proses penyelesaian. serta ukuran dan fungsi jumlah yang terkait. Pertimbangan apakah pos-pos tambahan disajikan secara terpisah didasarkan pada penilaian dari jumlah. Pengungkapan mengenai dasar pengukuran dan kebijakan akuntansi yang diterapkan. pengungkapan manajemen tersebut akan mempertimbangkan membantu pengguna apakah untuk memahami bagaimana transaksi. serta informasi tambahan seperti liabilitas kontijensi dan komitmen. dan likuiditas atau jangka waktu dari aset dan liabilitas. khususnya memungkinkan penilaian atas kecenderungan informasi keuangan untuk tujuan prediksi.

kebijakan. Bank mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna Laporan Keuangan mengevaluasi tujuan.Lanjutan Lampiran 1 tercermin dalam Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Kinerja Keuangan. dan proses dalam mengelola permodalannya. 14. 15. Halim Alamsyah Deputi Gubernur 20.4 350 . Bank Indonesia. Bank mengungkapkan sumber estimasi ketidakpastian dalam satu cara yang dapat membantu pengguna Laporan Keuangan untuk memahami pertimbangan yang dibuat manajemen tentang masa depan dan sumber estimasi ketidakpastian lain.

1 Lampiran 2 LAMPIRAN SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 14/ 35 /DPNP TANGGAL 10 DESEMBER 2012 PERIHAL LAPORAN TAHUNAN BANK UMUM DAN LAPORAN TAHUNAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN TAHUNAN BANK UMUM DAN LAPORAN TAHUNAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA BANK INDONESIA 351 .

3. Bank hanya perlu mencantumkan penjelasan bahwa Bank tidak memiliki eksposur pada pengungkapan terkait. Petunjuk Umum 1. 352 . dan eksposur risiko. tidak perlu mencantumkan tabel yang terkait dengan pengungkapan eksposur tersebut. Angka-angka dalam pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank wajib disajikan dalam mata uang rupiah.2 Lanjutan Lampiran 2 PEDOMAN PENGISIAN PENGUNGKAPAN PERMODALAN SERTA PENGUNGKAPAN EKSPOSUR RISIKO DAN PENERAPAN MANAJEMEN RISIKO BANK A. 5. 2. Cakupan pengungkapan yang diatur dalam pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko merupakan standar minimum informasi yang harus disampaikan Bank. Misalnya: Bank yang tidak memiliki eksposur sekuritisasi aset hanya mencantumkan penjelasan bahwa Bank tidak memiliki ekposur sekuritisasi aset di bagian pengungkapan sekuritisasi aset. Bank yang tidak memiliki eksposur tertentu sesuai dengan persyaratan pengungkapan minimum permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko. 4. Pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank terdiri dari pengungkapan untuk Bank secara individual dan pengungkapan untuk Bank secara konsolidasi dengan perusahaan anak. Bank yang tidak memiliki perusahaan anak. praktek manajemen risiko. Bank dimungkinkan untuk melakukan pengungkapan yang lebih luas dalam menggambarkan kecukupan permodalan yang dimiliki. hanya mencantumkan pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank secara individual.

Pengungkapan permodalan serta pengun gkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank yang bersifat kuantitatif wajib disajikan dalam bentuk perbandingan dengan laporan periode yang sama tahun sebelumnya. Bank tidak perlu melakukan perbandingan dengan tahun sebelumnya. Pengungkapan kualitatif terkait dengan penerapan manajemen risiko mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai penerapan manajemen risiko bagi bank umum. Namun demikian. 353 . 7. 8. Bank harus melakukan semua upaya yang diperlukan untuk menjamin keakuratan dari seluruh pengungkapan yang disyaratkan.3 Lanjutan Lampiran 2 6. Khusus untuk penerapan di tahun pertama. Pengungkapan permodalan serta pengungkapan eksposur risiko dan penerapan manajemen risiko Bank tidak dipersyaratkan untuk diaudit oleh akuntan publik.

Tabel 1. Petunjuk Khusus 1.DAN MODAL PELENGKAP TAMBAHAN YANG DIALOKASIKAN UNTUK MENGANTISIPASI RISIKO PASAR (A + B .C) TOTAL MODAL INTI. RISIKO OPERASIONAL DAN RISIKO PASAR [III : (IV + V + VI)] 354 . MODAL PELENGKAP.Lanjutan Lampiran 2 4 B. Pedoman Pengisian Pengungkapan Struktur Permodalan Pengungkapan struktur permodalan diisi sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia mengenai laporan keuangan publikasi triwulanan dan bulanan bank umum serta laporan tertentu yang disampaikan kepada Bank Indonesia.C + E) IV ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT V ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL VI ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR A Metode Standar B Model Internal VII RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT.a Pengungkapan Kuantitatif Struktur Permodalan Bank Umum KOMPONEN MODAL (1) I (2) Posisi Tanggal Laporan (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Bank Konsolidasi Bank Konsolidasi (3) (4) (5) (6) KOMPONEN MODAL A Modal Inti 1 Modal disetor 2 Cadangan Tambahan Modal 3 Modal Inovatif 4 Faktor Pengurang Modal Inti 5 Kepentingan Non Pengendali B Modal Pelengkap 1 Level Atas (Upper Tier 2) 2 Level Bawah (Lower Tier 2) maksimum 50% Modal Inti 3 Faktor Pengurang Modal Pelengkap C Faktor Pengurang Modal Inti dan Modal Pelengkap Eksposur Sekuritisasi D Modal Pelengkap Tambahan Yang Memenuhi Persyaratan (Tier 3) E MODAL PELENGKAP TAMBAHAN YANG DIALOKASIKAN UNTUK MENGANTISIPASI RISIKO PASAR II III TOTAL MODAL INTI DAN MODAL PELENGKAP (A + B .

b Pengungkapan Kuantitatif Struktur Permodalan Bank Asing (dalam jutaan rupiah) KOMPONEN MODAL (1) I (2) Posisi Tanggal Laporan Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya (3) (4) KOMPONEN MODAL A Dana Usaha 1 B Dana Usaha 2 Modal disetor Cadangan 1 Cadangan umum C 2 Cadangan tujuan Laba (rugi) tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%) D Laba (rugi) tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%) E Dana setoran modal H Pendapatan komprehensif lainnya: kerugian berasal dari penurunan penyertaan dalam kelompok tersedia untuk dijual (100%) Pendapatan komprehensif lainnya: keuntungan berasal dari peningkatan penyertaan dalam kelompok tersedia untuk dijual (45%) Revaluasi aset tetap (45%) I Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif J Penyisihan Penghapusan Aset (PPA) atas aset non produktif yang wajib dihitung F G K Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book L Cadangan umum aset produktif (maks.25% dari ATMR) M Faktor pengurang modal Eksposur sekuritisasi II MODAL BANK ASING (Jumlah A s.M) III ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT IV ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL V ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR A VI Metode Standar Model Internal B RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT.Lanjutan Lampiran 2 5 Tabel 1. RISIKO OPERASIONAL DAN RISIKO PASAR [II : (III + IV + V)] 355 .d L . 1.

Pengungkapan tagihan bersih dilakukan untuk eksposur aset dalam neraca. rincian dari masing-masing pembagian wilayah. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah a. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah. Pembagian wilayah ditetapkan minimum 3 wilayah. sesuai laporan manajemen. Pembagian wilayah dilakukan berdasarkan kebijakan masing-masing Bank. Penetapan kategori portofolio dan perhitungan tagihan bersih mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. 356 . d. Bank harus mengungkapkan dalam laporan.6 Lanjutan Lampiran 2 2. eksposur pada transaksi rekening administratif (TRA) dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan (counterparty credit risk). b. Penentuan wilayah dilakukan berdasarkan lokasi proyek dari debitur. c.

b Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah . Total (3) (4) (5) (6) (7) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) No. Total (8) (9) (10) (11) (12) Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan 8 Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya 12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Tabel 2.1. Kategori Portofolio (1) 1 (2) Posisi Tanggal Laporan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. Kategori Portofolio (1) 1 (2) Posisi Tanggal Laporan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) No. Total (3) (4) (5) (6) (7) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst.1.Lanjutan Lampiran 2 7 Tabel 2. Total (8) (9) (10) (11) (12) Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan 8 Tagihan Kepada Usaha Mikro.a Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Wilayah . Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya 12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total 357 .

8 Lanjutan Lampiran 2 3. TRA dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan yang tidak memiliki jatuh tempo kontraktual (non maturity items) dimasukkan ke dalam kolom non-kontraktual. Pengungkapan tagihan bersih dilakukan untuk eksposur aset dalam neraca. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak a. Untuk pos neraca. eksposur pada transaksi rekening administratif (TRA) dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan (counterparty credit risk). Pemetaan kedalam skala waktu dilakukan berdasarkan sisa waktu sampai dengan jatuh tempo sesuai kontrak untuk pos neraca. b. Penetapan kategori portofolio dan perhitungan tagihan bersih mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah. c. 358 . TRA dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan yang memiliki jatuh tempo kontraktual.

3 thn >3 thn s.Lanjutan Lampiran 2 9 Tabel 2.a. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual (4) (5) (6) (7) Total < 1 tahun (8) (9) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak >1 thn s.d.d. Kategori Portofolio (1) (2) < 1 tahun (3) Posisi Tanggal Laporan Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak >1 thn s. 3 thn >3 thn s.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) No. Kategori Portofolio (1) (2) < 1 tahun (3) Posisi Tanggal Laporan Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak >1 thn s. 3 thn >3 thn s. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak .2. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual (10) (11) (12) (13) Total (14) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan 8 Tagihan Kepada Usaha Mikro. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sisa Jangka Waktu Kontrak .d. 3 thn >3 thn s.b.d. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya 12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total 359 .d. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual (4) (5) (6) (7) Total < 1 tahun (8) (9) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan bersih berdasarkan sisa jangka waktu kontrak >1 thn s. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya 12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Tabel 2. 5 thn > 5 thn Non-Kontraktual (10) (11) (12) (13) Total (14) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan 8 Tagihan Kepada Usaha Mikro.d.d.2.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) No.d.

c. eksposur pada transaksi rekening administratif (TRA) dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan (counterparty credit risk). dengan tambahan sektor Lainnya untuk sektor ekonomi dari tagihan bersih yang tidak dapat digolongkan dalam salah satu sektor yang ada. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah. Pengungkapan tagihan bersih dilakukan untuk eksposur aset dalam neraca.10 Lanjutan Lampiran 2 4. Pembagian sektor ekonomi mengacu pada sektor ekonomi yang tercantum dalam Laporan Bulanan Bank Umum (LBU). Penetapan kategori portofolio dan perhitungan tagihan bersih mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. 360 . b. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi a.

pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan. (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 (2) Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Tagihan Kepada Pembangunan Multilateral Tagihan Kepada Kredit Beragun Entitas Sektor Pemerintah dan Lembaga Bank Rumah Tinggal Publik Internasional (3) (4) (5) (6) (7) Tagihan Kepada Kredit Beragun Kredit Usaha Mikro. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi . Tagihan kepada Properti Pegawai/Pensi Usaha Kecil dan Korporasi Komersial unan Portofolio Ritel (8) (9) (10) (11) Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) (12) (13) (14) Posisi Tanggal Laporan Pertanian. sosial budaya. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total 361 .a. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Pertanian.3.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Sektor Ekonomi No. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi.Lanjutan Lampiran 2 11 Tabel 2. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. sosial budaya. pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan.

sosial budaya. Sektor Ekonomi (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 (2) Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Tagihan Kepada Pembangunan Multilateral Tagihan Kepada Kredit Beragun Entitas Sektor Pemerintah dan Lembaga Bank Rumah Tinggal Publik Internasional (3) (4) (5) (6) (7) Tagihan Kepada Kredit Beragun Kredit Usaha Mikro.b. pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan.Lanjutan Lampiran 2 12 Tabel 2.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) No. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate. sosial budaya.3. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Sektor Ekonomi . usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Pertanian. pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total 362 . Tagihan kepada Properti Pegawai/Pensi Usaha Kecil dan Korporasi Komersial unan Portofolio Ritel (8) (9) (10) (11) Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) (12) (13) (14) Posisi Tanggal Laporan Pertanian. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi.

Kolektif 5 Tagihan yang dihapus buku 363 . sesuai laporan manajemen. Tagihan adalah nilai tercatat aset keuangan dalam laporan posisi keuangan (neraca) sebelum dikurangi CKPN (gross). Telah jatuh tempo 3 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) .Bank secara Individual No. Definisi penurunan nilai dan perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan mengacu pada standar akuntansi keuangan yang berlaku.Individual 4 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) . Penentuan wilayah dilakukan berdasarkan lokasi proyek dari debitur. Tabel 2. Tagihan yang dihapus buku merupakan tagihan yang telah dihapus buku selama periode berjalan. (3) (4) (5) (6) Total (7) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. c. Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah . Pembagian wilayah ditetapkan minimum 3 wilayah. e.Lanjutan Lampiran 2 13 5. rincian dari masing-masing pembagian wilayah. d. Pembagian wilayah dilakukan berdasarkan kebijakan masing-masing Bank. f. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah a.4.a. Belum jatuh tempo b. b. Keterangan (1) (2) Posisi Tanggal Laporan Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. Bank harus mengungkapkan dalam laporan. Total (8) (9) (10) (11) (12) 1 Tagihan 2 Tagihan yang mengalami penurunan nilai (impaired ) a. Tagihan yang telah jatuh tempo mengacu pada definisi kategori portofolio Tagihan yang telah Jatuh Tempo dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar.

b. Keterangan (1) (2) Posisi Tanggal Laporan Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. c.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak No. 364 .Individual 4 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) .4.Lanjutan Lampiran 2 14 Tabel 2. Total (8) (9) (10) (11) (12) 1 Tagihan 2 Tagihan yang mengalami penurunan nilai (impaired ) a. Tagihan yang telah jatuh tempo mengacu pada definisi kategori portofolio Tagihan yang telah Jatuh Tempo dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi a.Kolektif 5 Tagihan yang dihapus buku 6. Pembagian sektor ekonomi mengacu pada sektor ekonomi yang tercantum dalam Laporan Bulanan Bank Umum (LBU). (3) (4) (5) (6) Total (7) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Wilayah Wilayah 1 Wilayah 2 Wilayah 3 dst. Tagihan yang dihapus buku merupakan tagihan yang telah dihapus buku selama periode berjalan. Definisi penurunan nilai dan perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan mengacu pada standar akuntansi keuangan yang berlaku. d. Telah jatuh tempo 3 Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) . Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Wilayah . Tagihan adalah nilai tercatat aset keuangan dalam laporan posisi keuangan (neraca) sebelum dikurangi CKPN (gross).b. e. Belum jatuh tempo b. dengan tambahan sektor Lainnya untuk sektor ekonomi dari tagihan yang tidak dapat digolongkan dalam salah satu sektor yang ada.

sosial budaya. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan.Lanjutan Lampiran 2 15 Tabel 2.Kolektif (6) (7) Tagihan yang dihapus buku (8) Posisi Tanggal Laporan Pertanian. pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan. (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Sektor Ekonomi (2) Tagihan (3) Belum Jatuh Tempo Telah jatuh tempo (4) (5) Cadangan kerugian Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) penurunan nilai Individual (CKPN) . hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total 365 . Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi . Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Tagihan yang Mengalami Penurunan Nilai No. sosial budaya.a.5. pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Pertanian. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate.

Pengungkapan Tagihan dan Pencadangan Berdasarkan Sektor Ekonomi .b. (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Sektor Ekonomi (2) Posisi Tanggal Laporan Pertanian. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi. sosial budaya. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. perburuan dan Kehutanan Perikanan Pertambangan dan Penggalian Industri pengolahan Listrik. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total Tagihan (3) Belum Jatuh Tempo Telah jatuh tempo (4) (5) Cadangan kerugian Cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) . pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan.penurunan nilai Individual (CKPN) .5. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. Gas dan Air Konstruksi Perdagangan besar dan eceran Penyediaan akomodasi dan penyediaan makan minum Transportasi.Kolektif (6) (7) Tagihan yang dihapus buku (8) 366 .Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) Tagihan yang Mengalami Penurunan Nilai No. sosial budaya. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate. hiburan dan perorangan lainnya Jasa perorangan yang melayani rumah tangga Badan internasional dan badan ekstra internasional lainnya Kegiatan yang belum jelas batasannya Bukan Lapangan Usaha Lainnya Total Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Pertanian. pergudangan dan komunikasi Perantara keuangan Real estate.Lanjutan Lampiran 2 16 Tabel 2. usaha persewaan dan jasa perusahaan Administrasi Pemerintahan. pertahanan dan jaminan sosial wajib Jasa pendidikan Jasa kesehatan dan kegiatan sosial Jasa kemasyarakatan.

b. Keterangan (1) (2) 1 Saldo awal CKPN 2 Pembentukan (pemulihan) CKPN pada periode berjalan (Net) Posisi Tanggal Laporan CKPN Individual CKPN Kolektif (3) (4) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya CKPN Individual CKPN Kolektif (5) (6) 2.6. d. CKPN Individual adalah penyisihan yang dibentuk untuk aset keuangan yang penurunan nilainya dievaluasi secara individual. yaitu aset keuangan yang penurunan nilainya tidak dievaluasi secara individual dan/atau dievaluasi secara individual namun tidak terdapat bukti obyektif penurunan nilai.a Pembentukan CKPN pada periode berjalan 2. Pembentukan (pemulihan) lainnya dilaporkan antara lain untuk selisih penjabaran valuta asing. c.b Pemulihan CKPN pada periode berjalan 3 CKPN yang digunakan untuk melakukan hapus buku atas tagihan pada peride berjalan 4 Pembentukan (pemulihan) lainnya pada periode berjalan Saldo akhir CKPN 367 . CKPN Kolektif adalah penyisihan yang dibentuk untuk aset keuangan yang penurunan nilainya dievaluasi secara kolektif.Lanjutan Lampiran 2 17 7. Definisi penurunan nilai dan perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan mengacu pada standar akuntansi keuangan yang berlaku.a.Bank secara Individual No. Pedoman Pengisian Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai a. Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai . Tabel 2.

c. Pengungkapan tagihan bersih dilakukan untuk eksposur aset dalam neraca. 368 .6.Lanjutan Lampiran 2 18 Tabel 2. Pengungkapan Rincian Mutasi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai . Penetapan kategori portofolio dan perhitungan tagihan bersih mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Keterangan (1) (2) 1 Saldo awal CKPN 2 Pembentukan (pemulihan) CKPN pada periode berjalan (Net) Posisi Tanggal Laporan CKPN Individual CKPN Kolektif (3) (4) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya CKPN Individual CKPN Kolektif (5) (6) 2. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Peringkat a.a Pembentukan CKPN pada periode berjalan 2. b. eksposur pada transaksi rekening administratif (TRA) dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan (counterparty credit risk). Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah.b. Lembaga pemeringkat yang diakui dan skala peringkat mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai lembaga pemeringkat dan peringkat yang diakui Bank Indonesia.b Pemulihan CKPN pada periode berjalan 3 CKPN yang digunakan untuk melakukan hapus buku atas tagihan pada peride berjalan 4 Pembentukan (pemulihan) lainnya pada periode berjalan Saldo akhir CKPN 8.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak No.

1.d id B- Kurang dari BKurang dari BKurang dari B3 Kurang dari B-(idn) Kurang dari [Idr]BKurang dari idB- (9) (10) Peringkat Jangka Pendek A-1 A-2 A-3 F1+ s.d.d.d BBBBB+ s.d AA-(idn) [Idr]AA+ s.d AAAa1 s.d [Idr]Bid B+ s.d A3 A+(idn) s.d [Idr] A3 idA1 idA2 idA3 s. A-(idn) [Idr]A+ s. Fitch Ratings Indonesia PT ICRA Indonesia PT Pemeringkat Efek Indonesia (3) AAA AAA Aaa AAA (idn) [Idr]AAA idAAA AA+ s.d AAAa1 s.d AA+ s.d BBBaa1 s.d BBBBB+ s.d BB+ s.d [Idr]BBB.d id BBBid BB+ s.d [Idr]BBid BBB+ s.d BBBBB+ s.d AAAA+ s.d [Idr]AidA+ s.d BB1 s.[Idr]BB+ s.d [Idr]Bid B+ s.d AA+ s.d AA1 s.d Aa3 AA+(idn) s.Lanjutan Lampiran 2 19 Tabel 3.d F1(idn) F2(idn) F3(idn) [Idr]A1+ s.d id A4 (11) (12) (13) Kurang dari A-3 Kurang dari F3 Kurang dari P-3 Kurang dari F3(idn) Kurang dari [Idr]A3 Kurang dari idA4 (14) Tanpa Peringkat Total (15) (16) Tanpa Peringkat Total (15) (16) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan 3 Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro.d [Idr]AidA+ s.d BBB-(idn) BB+(idn) s.d [Idr]A1 [Idr]A2+ s.d B3 B+(idn) s.d BBB-(idn) BB+(idn) s.d [Idr]BBB.d id A- (4) (5) (6) Peringkat Jangka panjang BBB+ s.d id A4 (11) (12) (13) Kurang dari A-3 Kurang dari F3 Kurang dari P-3 Kurang dari F3(idn) Kurang dari [Idr]A3 Kurang dari idA4 (14) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan 3 Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tagihan Bersih Kategori Portofolio (1) (2) Lembaga Pemeringkat Standard and Poor's Fitch Rating Moody's PT.d Ba3 BBB+(idn) s.d [Idr]AAidAA+ s.d id BBBid BB+ s.d F1(idn) F2(idn) F3(idn) [Idr]A1+ s.d BBBBB+ s.d id A- (4) (5) (6) Peringkat Jangka panjang BBB+ s.d BB-(idn) [Idr]BBB+ s.d AA1 s.d BBBBB+ s.d [Idr]A1 [Idr]A2+ s.d F1 F2 F3 P-1 P-2 P-3 F1+(idn) s.d BB1 s.d BBBBB+ s.d idAA- A+ s.d B-(idn) [Idr]B+ s.d idAA- A+ s.d id B- Kurang dari BKurang dari BKurang dari B3 Kurang dari B-(idn) Kurang dari [Idr]BKurang dari idB- (9) (10) Peringkat Jangka Pendek A-1 A-2 A-3 F1+ s. Usaha 8 Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila 12 ada) TOTAL Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Bersih Kategori Portofolio (1) (2) Lembaga Pemeringkat Standard and Poor's Fitch Rating Moody's PT.d F1 F2 F3 P-1 P-2 P-3 F1+(idn) s.d [Idr] A3 idA1 idA2 idA3 s.d Baa3 Ba1 s.d BBBaa1 s. A-(idn) [Idr]A+ s.d id BB(7) (8) B+ s.a.[Idr]BB+ s. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Peringkat .d BB-(idn) [Idr]BBB+ s.d id BB(7) (8) B+ s.d [Idr]A2 [Idr]A3+ s.d B-(idn) [Idr]B+ s.d Ba3 BBB+(idn) s.d [Idr]A2 [Idr]A3+ s.d [Idr]AAidAA+ s.d AAAA+ s.d A3 A+(idn) s.d Aa3 AA+(idn) s.d B3 B+(idn) s.d [Idr]BBid BBB+ s.d AA-(idn) [Idr]AA+ s. Usaha 8 Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila 12 ada) TOTAL 369 .d Baa3 Ba1 s.d BB+ s. Fitch Ratings Indonesia PT ICRA Indonesia PT Pemeringkat Efek Indonesia (3) AAA AAA Aaa AAA (idn) [Idr]AAA idAAA AA+ s.

d BB1 s. Fitch Ratings Indonesia PT ICRA Indonesia PT Pemeringkat Efek Indonesia (3) AAA AAA Aaa AAA (idn) [Idr]AAA idAAA AA+ s.d id B- Kurang dari BKurang dari BKurang dari B3 Kurang dari B-(idn) Kurang dari [Idr]BKurang dari idB- (9) (10) Peringkat Jangka Pendek A-1 A-2 A-3 F1+ s.d B3 B+(idn) s.d id BBBid BB+ s.[Idr]BB+ s.d BBB-(idn) BB+(idn) s.d BBBBB+ s.d BB-(idn) [Idr]BBB+ s.d id A- (4) (5) (6) Peringkat Jangka panjang BBB+ s.d id BB(7) (8) B+ s.d AA-(idn) [Idr]AA+ s.d AA1 s.d AAAa1 s.d F1 F2 F3 P-1 P-2 P-3 F1+(idn) s.d AA1 s.d F1(idn) F2(idn) F3(idn) [Idr]A1+ s.d AAAa1 s.d BBBaa1 s.d AAAA+ s.d A3 A+(idn) s.d Baa3 Ba1 s.d BBBBB+ s.d A3 A+(idn) s.d idAA- A+ s.d id A- (4) (5) (6) Peringkat Jangka panjang BBB+ s.d id A4 (11) (12) (13) Kurang dari A-3 Kurang dari F3 Kurang dari P-3 Kurang dari F3(idn) Kurang dari [Idr]A3 Kurang dari idA4 (14) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan 3 Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro.d [Idr]Bid B+ s.d B-(idn) [Idr]B+ s.d BB-(idn) [Idr]BBB+ s.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tagihan Bersih Kategori Portofolio (1) (2) Lembaga Pemeringkat Standard and Poor's Fitch Rating Moody's PT.d [Idr]A2 [Idr]A3+ s.d B-(idn) [Idr]B+ s.d Ba3 BBB+(idn) s.d BB+ s.[Idr]BB+ s.d Baa3 Ba1 s.d [Idr]AidA+ s.d BBBBB+ s.d [Idr]A1 [Idr]A2+ s.d.d [Idr]BBB.d [Idr]AidA+ s. Usaha 8 Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila 12 ada) TOTAL 370 .d BBBBB+ s.d BBBBB+ s.d.d Ba3 BBB+(idn) s.d [Idr] A3 idA1 idA2 idA3 s.d AA+ s.d AA+ s.d AA-(idn) [Idr]AA+ s. A-(idn) [Idr]A+ s.d [Idr]AAidAA+ s. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Kategori Portofolio dan Skala Peringkat .d [Idr]AAidAA+ s.d [Idr]A2 [Idr]A3+ s.d AAAA+ s.d Aa3 AA+(idn) s.d BB+ s.d BBB-(idn) BB+(idn) s.d BBBaa1 s.Lanjutan Lampiran 2 20 Tabel 3.b.d id A4 (11) (12) (13) Kurang dari A-3 Kurang dari F3 Kurang dari P-3 Kurang dari F3(idn) Kurang dari [Idr]A3 Kurang dari idA4 (14) Tanpa Peringkat Total (15) (16) Tanpa Peringkat Total (15) (16) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan 3 Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro.d BBBBB+ s.d id B- Kurang dari BKurang dari BKurang dari B3 Kurang dari B-(idn) Kurang dari [Idr]BKurang dari idB- (9) (10) Peringkat Jangka Pendek A-1 A-2 A-3 F1+ s.d B3 B+(idn) s.d F1(idn) F2(idn) F3(idn) [Idr]A1+ s. Fitch Ratings Indonesia PT ICRA Indonesia PT Pemeringkat Efek Indonesia (3) AAA AAA Aaa AAA (idn) [Idr]AAA idAAA AA+ s.d id BBBid BB+ s.1.d [Idr]Bid B+ s.d [Idr]BBid BBB+ s.d [Idr]A1 [Idr]A2+ s. A-(idn) [Idr]A+ s. Usaha 8 Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila 12 ada) TOTAL Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Bersih Kategori Portofolio (1) (2) Lembaga Pemeringkat Standard and Poor's Fitch Rating Moody's PT.d [Idr]BBB.d idAA- A+ s.d Aa3 AA+(idn) s.d [Idr] A3 idA1 idA2 idA3 s.d id BB(7) (8) B+ s.d [Idr]BBid BBB+ s.d BB1 s.d F1 F2 F3 P-1 P-2 P-3 F1+(idn) s.

Tabel 3. b. Risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk) a. antara lain timbul dari transaksi derivative over the counter (OTC) dan transaksi repo/reverse repo.a.Lanjutan Lampiran 2 21 9.2. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Derivatif (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Notional Amount No Variabel yang Mendasari Tagihan Kewajiban > 1 Tahun < 1 Tahun > 5 Tahun Derivatif Derivatif < 5 Tahun Tagihan Bersih sebelum MRK MRK Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Tagihan Notional Amount Tagihan Kewajiban Bersih Bersih MRK > 1 Tahun > 5 Tahun Derivatif Derivatif sebelum setelah < 1 Tahun < 5 Tahun MRK MRK Tagihan Bersih setelah MRK BANK SECARA INDIVIDUAL 1 Suku Bunga 2 Nilai Tukar 3 Lainnya TOTAL BANK SECARA KONSOLIDASI 1 Suku Bunga 2 Nilai Tukar 3 Saham 4 Emas 5 Logam selain Emas 6 Lainnya TOTAL 371 . Perhitungan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. baik atas posisi Trading Book maupun Banking Book.

Usaha Kecil dan 5 Portofolio Ritel 6 Tagihan kepada Korporasi 7 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Nilai Wajar SSB Repo Kewajiban Repo Tagihan Bersih ATMR Nilai Wajar SSB Repo Kewajiban Repo Tagihan Bersih ATMR (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Total 372 . (1) (2) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral 3 dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro.b. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Repo .2.Lanjutan Lampiran 2 22 Tabel 3.2. Usaha Kecil dan 5 Portofolio Ritel 6 Tagihan kepada Korporasi 7 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Nilai Wajar SSB Repo Kewajiban Repo Tagihan Bersih ATMR Nilai Wajar SSB Repo Kewajiban Repo Tagihan Bersih ATMR (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Total Tabel 3. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Repo .Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No.1. (1) (2) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral 3 dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No.2.b.

Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total 373 .1. (1) (2) Tagihan Bersih Nilai MRK (3) (4) Tagihan Bersih ATMR setelah setelah MRK MRK (5) (6) Tagihan Bersih Nilai MRK Tagihan Bersih setelah MRK ATMR setelah MRK (7) (8) (9) (10) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 4 5 6 7 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro.c. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Reverse Repo .2.c.Lanjutan Lampiran 2 23 Tabel 3.2.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No. (1) (2) Tagihan Bersih Nilai MRK (3) (4) Tagihan Bersih ATMR setelah setelah MRK MRK (5) (6) Tagihan Bersih Nilai MRK Tagihan Bersih setelah MRK ATMR setelah MRK (7) (8) (9) (10) 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 4 5 6 7 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Tabel 3. Pengungkapan Risiko Kredit Pihak Lawan: Transaksi Reverse Repo .2.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No.

dan Rp30 miliar dimasukkan dalam kolom bobot risiko 0%. dan perhitungan dampak mitigasi risiko kredit (MRK) mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. 374 . eksposur pada transaksi rekening administratif (TRA). perhitungan tagihan bersih. Pengisian pada baris Tagihan kepada Korporasi dilakukan sebagai berikut: Rp70 miliar dimasukkan dalam kolom bobot risiko 100%. Beban modal adalah hasil perkalian ATMR dengan rasio minimum KPMM sesuai ketentuan Bank Indonesia mengenai kewajiban penyediaan modal minimum. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit a. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah. Penetapan kategori portofolio. c.24 Lanjutan Lampiran 2 10. apabila tidak dapat digolongkan ke dalam kolom bobot risiko yang tersedia maka dimasukkan ke dalam kolom Lainnya. Tagihan tidak memiliki peringkat sehingga dikenakan bobot risiko sebesar 100%. Sebagian dari tagihan dimaksud (Rp30 miliar) dijamin dengan agunan tunai (cash collateral) yang memiliki bobot risiko 0%. dan eksposur yang menimbulkan risiko kredit akibat kegagalan pihak lawan (counterparty credit risk). e. d. Khusus untuk eksposur di unit usaha syariah. Contoh pengisian: Bank memiliki tagihan yang tergolong dalam kategori portofolio Tagihan kepada Korporasi sebesar Rp100 miliar. Pengungkapan tagihan bersih dilakukan untuk eksposur aset dalam neraca. b.

1. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya 12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 C 1 2 3 4 5 6 7 Total Eksposur Neraca Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pd Transaksi Rekening Administratif Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur Counterparty Credit Risk 375 . Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur TRA Eksposur akibat Kegagalan Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit .a. Kategori Portofolio (1) (2) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit 0% 20% 35% 40% 45% 50% (3) (4) (5) (6) (7) (8) ATMR Beban Modal (13) (14) 75% 100% 150% Lainnya (9) (10) (11) (12) Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit 0% 20% 35% 40% 45% 50% (15) (16) (17) (18) (19) (20) ATMR Beban Modal (25) (26) 75% 100% 150% Lainnya (21) (22) (23) (24) A Eksposur Neraca 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan 8 Tagihan Kepada Usaha Mikro.Lanjutan Lampiran 2 25 Tabel 4.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan No.

1.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan No.Lanjutan Lampiran 2 26 Tabel 4. Pengungkapan Tagihan Bersih Berdasarkan Bobot Risiko Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit . Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur TRA Eksposur akibat Kegagalan Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro.b. Kategori Portofolio (1) (2) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit 0% 20% 35% 40% 45% 50% (3) (4) (5) (6) (7) (8) ATMR Beban Modal (13) (14) 75% 100% 150% Lainnya (9) (10) (11) (12) Tagihan Bersih Setelah Memperhitungkan Dampak Mitigasi Risiko Kredit 0% 20% 35% 40% 45% 50% (15) (16) (17) (18) (19) (20) ATMR Beban Modal (25) (26) 75% 100% 150% Lainnya (21) (22) (23) (24) A Eksposur Neraca 1 Tagihan Kepada Pemerintah 2 Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3 Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4 Tagihan Kepada Bank 5 Kredit Beragun Rumah Tinggal 6 Kredit Beragun Properti Komersial 7 Kredit Pegawai/Pensiunan 8 Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur Counterparty Credit Risk 376 . Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 9 Tagihan kepada Korporasi 10 Tagihan yang Telah Jatuh Tempo 11 Aset Lainnya 12 Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 C 1 2 3 4 5 6 7 Total Eksposur Neraca Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pd Transaksi Rekening Administratif Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro.

Contoh pengisian: Bank memiliki tagihan yang tergolong dalam kategori portofolio Tagihan kepada Korporasi sebesar Rp100 miliar. Rp50 miliar diisi dalam kolom Bagian yang Dijamin dengan Garansi. 377 . perhitungan tagihan bersih dan kriteria teknik mitigasi risiko kredit yang dapat digunakan mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Khusus untuk eksposur di unit usaha syariah. apabila tidak dapat digolongkan ke dalam kolom teknik mitigasi risiko yang tersedia maka dimasukkan ke dalam kolom Lainnya. b. Maka sejumlah Rp30 miliar diisi dalam kolom Bagian yang Dijamin dengan Agunan.27 Lanjutan Lampiran 2 11. Sebagian dari tagihan dimaksud (Rp30 miliar) dijamin dengan agunan tunai (cash collateral) dan sebagian tagihan (Rp50 miliar) dijamin dengan garansi dari penerbit yang diakui sesuai ketentuan Bank Indonesia. c. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah. dan Rp20 miliar diisi dalam kolom Bagian yang Tidak Dijamin. Penetapan kategori portofolio. Pedoman Pengisian Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit a.

Lanjutan Lampiran 2 28 Tabel 4. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur Rekening Administratif C 1 2 3 4 5 6 7 Eksposur Counterparty Credit Risk Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro.a. Kategori Portofolio (1) (2) A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Eksposur Neraca Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur Neraca B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Eksposur Rekening Adminsitratif Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit . Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposure Counterparty Credit Risk Tagihan Bersih Agunan (3) (4) Posisi Tanggal Laporan Bagian Yang Dijamin Dengan Asuransi Garansi Kredit (5) (6) Lainnya Bagian Yang Tidak Dijamin Tagihan Bersih (7) (8) = (3)-[(4)+(5)+(6)+(7)] (9) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Bagian Yang Dijamin Dengan Asuransi Agunan Garansi Lainnya Kredit (10) (11) (12) (13) Bagian Yang Tidak Dijamin (14) = (9)-[(10)+(11)+(12)+(13)] Total (A+B+C) 378 .Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) No.2.

2.b.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) No. Pengungkapan Tagihan Bersih dan Teknik Mitigasi Risiko Kredit . Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur Neraca B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Eksposur Rekening Adminsitratif Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Tagihan yang Telah Jatuh Tempo Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposur Rekening Administratif C 1 2 3 4 5 6 7 Eksposur Counterparty Credit Risk Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Tagihan Kepada Usaha Mikro.Lanjutan Lampiran 2 29 Tabel 4. Kategori Portofolio (1) (2) A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Eksposur Neraca Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total Eksposure Counterparty Credit Risk Tagihan Bersih Agunan (3) (4) Posisi Tanggal Laporan Bagian Yang Dijamin Dengan Asuransi Garansi Kredit (5) (6) Lainnya Bagian Yang Tidak Dijamin Tagihan Bersih (7) (8) = (3)-[(4)+(5)+(6)+(7)] (9) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Bagian Yang Dijamin Dengan Asuransi Agunan Garansi Lainnya Kredit (10) (11) (12) (13) Bagian Yang Tidak Dijamin (14) = (9)-[(10)+(11)+(12)+(13)] Total (A+B+C) 379 .

Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 3 Bank bertindak sebagai Penyedia Fasilitas Likuiditas . Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi . Fasilitas penanggung risiko pertama .Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 380 .Lanjutan Lampiran 2 30 12.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 2 Bank bertindak sebagai Penyedia Kredit Pendukung a.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) b. Junior tranche . Pedoman Pengisian Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi Perhitungan bobot risiko dan/atau faktor pengurang modal terhadap eksposur sekuritisasi mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai prinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank umum. Eksposur Sekuritisasi Nilai aset yg disekuritisasi (1) (2) (3) Posisi Tanggal Laporan Nilai aset yang disekuritisasi yang Laba/Rugi dari mengalami penurunan nilai aktivitas Telah jatuh Belum Jatuh sekuritisasi tempo Tempo (4) (5) (6) ATMR Pengurang Modal Nilai aset yg disekuritisasi (7) (8) (9) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Nilai aset yang disekuritisasi yang Laba/Rugi dari mengalami penurunan nilai aktivitas ATMR Telah jatuh Belum Jatuh sekuritisasi tempo Tempo (10) (11) (12) (13) Pengurang Modal (14) 1 Bank bertindak sebagai Kreditur Asal .1.a.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 4 Bank bertindak sebagai Penyedia Jasa . Fasilitas penanggung risiko kedua .Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 6 Bank bertindak sebagai Pemodal a.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 5 Bank bertindak sebagai Bank Kostudian . penetapan bobot risiko mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. Untuk tagihan eksposur sekuritisasi selain yang diatur dalam ketentuan tersebut.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) No.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) b. Senior tranche . Tabel 5.

Penetapan kategori portofolio mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar.Lanjutan Lampiran 2 31 Tabel 5.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) No.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 2 Bank bertindak sebagai Penyedia Kredit Pendukung a.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 3 Bank bertindak sebagai Penyedia Fasilitas Likuiditas . Senior tranche . Fasilitas penanggung risiko kedua . Junior tranche .Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) b.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 13.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 4 Bank bertindak sebagai Penyedia Jasa .b.Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) b. Pengungkapan Transaksi Sekuritisasi . Pedoman Pengisian Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi dimana Bank Bertindak sebagai Kreditur Asal a. Untuk eksposur di unit usaha syariah mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku untuk Bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah.1. 381 .Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 5 Bank bertindak sebagai Bank Kostudian . Fasilitas penanggung risiko pertama . Eksposur Sekuritisasi Nilai aset yg disekuritisasi (1) (2) (3) Posisi Tanggal Laporan Nilai aset yang disekuritisasi yang Laba/Rugi dari mengalami penurunan nilai aktivitas Telah jatuh Belum Jatuh sekuritisasi tempo Tempo (4) (5) (6) ATMR Pengurang Modal Nilai aset yg disekuritisasi (7) (8) (9) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Nilai aset yang disekuritisasi yang Laba/Rugi dari mengalami penurunan nilai aktivitas ATMR Telah jatuh Belum Jatuh sekuritisasi tempo Tempo (10) (11) (12) (13) Pengurang Modal (14) 1 Bank bertindak sebagai Kreditur Asal .Jenis eksposur (contoh: tagihan beragun rumah tinggal) 6 Bank bertindak sebagai Pemodal a.

Tabel 5.a. Kolom Nilai Aset yang Disekuritisasi diisi dengan nilai aset yang dialihkan sebesar nilai tercatat aset di neraca pada tanggal pengalihan.2. Transaksi sekuritisasi dimana Bank bertindak sebagai kreditur asal mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai prinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank umum. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total 382 . (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Underlying Asset Nilai Aset Yang Disekuritisasi Keuntungan (Kerugian) Penjualan Nilai Aset Yang Disekuritisasi Keuntungan (Kerugian) Penjualan (2) (3) (4) (5) (6) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro.Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan No. Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi Bank Bertindak Sebagai Kreditur Asal . Kolom Keuntungan (Kerugian) Penjualan diisi dengan selisih antara nilai pengalihan dengan nilai tercatat aset di neraca.Lanjutan Lampiran 2 32 b.

Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan kepada Korporasi Aset Lainnya Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Total 14.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan No. Pengungkapan Ringkasan Aktivitas Transaksi Sekuritisasi Bank Bertindak Sebagai Kreditur Asal .b.2. Pedoman Pengisian Pengungkapan Perhitungan ATMR Risiko Kredit dengan Menggunakan Pendekatan Standar Perhitungan ATMR risiko kredit mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan aset tertimbang menurut risiko untuk risiko kredit dengan menggunakan pendekatan standar. (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Underlying Asset Nilai Aset Yang Disekuritisasi Keuntungan (Kerugian) Penjualan Nilai Aset Yang Disekuritisasi Keuntungan (Kerugian) Penjualan (2) (3) (4) (5) (6) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. 383 .Lanjutan Lampiran 2 33 Tabel 5.

Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan Kepada Korporasi Tagihan Yang Telah Jatuh Tempo Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTAL 384 . 11. 6. 3. 3.1. 8. Pengungkapan Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pada Transaksi Rekening Administratif (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No (1) 1.Bank secara Individual Tabel 6. 5. (2) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. 9. 7. 10.1. 6.2. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan Kepada Korporasi Tagihan Yang Telah Jatuh Tempo Aset Lainnya Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTAL Tabel 6. 10. 5. 2. 9.Lanjutan Lampiran 2 34 Perhitungan ATMR Risiko Kredit Pendekatan Standar .1. 4. 7. Pengungkapan Eksposur Aset di Neraca (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No (1) 1. 2. (2) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. 8. 4.

Tagihan Kepada Usaha Mikro. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan No Kategori Portofolio (2) (1) 1. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 6.1.4. Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3. Beban Modal 8% (5-15 hari) b. Tagihan kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4. Delivery versus payment a. Beban Modal 50% (16-30 hari) c. Tagihan kepada Bank 5. Non-delivery versus payment Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Nilai Eksposur Faktor Pengurang Modal ATMR Setelah MRK Nilai Eksposur Faktor Pengurang Modal ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTAL 385 . Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Setelmen (settlement risk) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan No Jenis Transaksi (2) (1) 1. Tagihan Kepada Korporasi TOTAL Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tabel 6.3. Tagihan Kepada Pemerintah 2.1. Beban Modal 75% (31-45 hari) d.Lanjutan Lampiran 2 35 Tabel 6. Beban Modal 100% (lebih dari 45 hari) 2.

4. Pengungkapan Eksposur di Unit Usaha Syariah (apabila ada) Posisi Tanggal Laporan No (1) 1. Total Eksposur (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Jenis Transaksi Faktor Pengurang Modal ATMR Faktor Pengurang Modal ATMR (2) (3) (4) (5) (6) Tabel 6.7.6.Lanjutan Lampiran 2 36 Tabel 6.1. Pengungkapan Total Pengukuran Risiko Kredit Posisi Tanggal Laporan (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya TOTAL ATMR RISIKO KREDIT TOTAL FAKTOR PENGURANG MODAL 386 .1. (2) Fasilitas Kredit Pendukung yang memenuhi persyaratan Fasilitas Kredit Pendukung yang tidak memenuhi persyaratan Fasilitas Likuiditas yang memenuhi persyaratan Fasilitas Likuiditas yang tidak memenuhi persyaratan Pembelian Efek Beragun Aset yang memenuhi persyaratan Pembelian Efek Beragun Aset yang tidak memenuhi persyaratan Faktor Pengurang Modal (3) ATMR (4) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Faktor Pengurang ATMR Modal (5) (6) Eksposur Sekuritisasi yang tidak tercakup dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai prinsipprinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank umum. TOTAL Tabel 6. Pengungkapan Eksposur Sekuritisasi Posisi Tanggal Laporan Jenis Transaksi No (1) 1. 6. 3.1. 7.5. 5. 2.

10.2. 11. 8. 2. 8. 3. (2) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan Kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan Kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. Pengungkapan Eksposur Kewajiban Komitmen/Kontinjensi pada Transaksi Rekening Administratif (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No (1) 1. 7. 5. 9.2. 4. 6. 10. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan Kepada Korporasi Tagihan Yang Telah Jatuh Tempo Aset Lainnya Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTAL Tabel 6.Lanjutan Lampiran 2 37 Perhitungan ATMR Risiko Kredit Pendekatan Standar . (2) Tagihan Kepada Pemerintah Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik Tagihan kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional Tagihan kepada Bank Kredit Beragun Rumah Tinggal Kredit Beragun Properti Komersial Kredit Pegawai/Pensiunan Tagihan Kepada Usaha Mikro. 7. 3.1. 6. 4. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel Tagihan Kepada Korporasi Tagihan Yang Telah Jatuh Tempo Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTAL 387 . 5. 2.2. 9. Pengungkapan Eksposur Aset di Neraca (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan Kategori Portofolio No (1) 1.Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak Tabel 6.

Lanjutan Lampiran 2 38 Tabel 6.2. Tagihan Kepada Entitas Sektor Publik 3. Tagihan Kepada Usaha Mikro. Usaha Kecil dan Portofolio Ritel 6. Tagihan Kepada Korporasi TOTAL Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK Tagihan Bersih ATMR Sebelum MRK ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tabel 6. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Setelmen (settlement risk) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan No Jenis Transaksi (2) (1) 1. Non-delivery versus payment Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Nilai Eksposur Faktor Pengurang Modal ATMR Setelah MRK Nilai Eksposur Faktor Pengurang Modal ATMR Setelah MRK (3) (4) (5) (6) (7) (8) TOTAL 388 . Tagihan Kepada Pemerintah 2. Beban Modal 8% (5-15 hari) b.4. Tagihan kepada Bank 5. Beban Modal 50% (16-30 hari) c. Delivery versus payment a. Pengungkapan Eksposur yang Menimbulkan Risiko Kredit akibat Kegagalan Pihak Lawan (Counterparty Credit Risk) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Posisi Tanggal Laporan No Kategori Portofolio (2) (1) 1. Tagihan kepada Bank Pembangunan Multilateral dan Lembaga Internasional 4.2. Beban Modal 100% (lebih dari 45 hari) 2. Beban Modal 75% (31-45 hari) d.3.

Pengungkapan Eksposur Sekuritisasi Posisi Tanggal Laporan Jenis Transaksi No (1) 1.2. 6. 7. 3. Pengungkapan Eksposur di Unit Usaha Syariah dan/atau Perusahaan Anak yang Melakukan Kegiatan Usaha berdasarkan Prinsip Syariah (apabila ada) Posisi Tanggal Laporan No (1) 1. TOTAL Tabel 6.2.5.6. (2) Fasilitas Kredit Pendukung yang memenuhi persyaratan Fasilitas Kredit Pendukung yang tidak memenuhi persyaratan Fasilitas Likuiditas yang memenuhi persyaratan Fasilitas Likuiditas yang tidak memenuhi persyaratan Pembelian Efek Beragun Aset yang memenuhi persyaratan Pembelian Efek Beragun Aset yang tidak memenuhi persyaratan Faktor Pengurang Modal (3) ATMR (4) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Faktor Pengurang ATMR Modal (5) (6) Eksposur Sekuritisasi yang tidak tercakup dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai prinsipprinsip kehati-hatian dalam aktivitas sekuritisasi aset bagi bank umum.Lanjutan Lampiran 2 39 Tabel 6. 2.2. 5.7. Pengungkapan Total Pengukuran Risiko Kredit Posisi Tanggal Laporan (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya TOTAL ATMR RISIKO KREDIT TOTAL FAKTOR PENGURANG MODAL 389 . 4. Total Eksposur Jenis Transaksi Faktor Pengurang Modal ATMR (2) (3) (4) (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Faktor Pengurang Modal (5) ATMR (6) Tabel 6.

Perhitungan risiko pasar mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai penggunaan model internal dalam perhitungan KPMM bank umum dengan memperhitungkan risiko pasar. VaR akhir periode merupakan angka VaR pada akhir periode laporan. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar menggunakan Metode Standar Perhitungan risiko pasar mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai penggunaan metode standar dalam perhitungan KPMM bank umum dengan memperhitungkan risiko pasar. e. Rata-rata VaR merupakan perhitungan rata-rata VaR harian selama periode laporan. Maksimum VaR merupakan angka VaR tertinggi selama periode laporan. c. d. Tabel 7. 390 . Risiko Spesifik b. Risiko Umum 2 Risiko Nilai Tukar 3 Risiko Ekuitas *) 4 Risiko Komoditas *) 5 Risiko Option Total *) Untuk bank yang memiliki perusahaan anak yang memiliki eksposur risiko dimaksud 16. Pengungkapan Risiko Pasar Dengan Menggunakan Metode Standar (dalam jutaan rupiah) No. Minimum VaR merupakan angka VaR terendah selama periode laporan.1. Jenis Risiko (1) (2) Posisi Tanggal Laporan Bank Konsolidasi Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR (3) (4) (5) (6) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Konsolidasi Bank Beban Modal ATMR Beban Modal ATMR (7) (8) (9) (10) 1 Risiko Suku Bunga a. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Pasar dengan Model Internal (Value at Risk/VaR) a. b.Lanjutan Lampiran 2 40 15.

2.Lanjutan Lampiran 2 41 Tabel 7.a Pengungkapan Risiko Pasar Dengan Menggunakan Model Internal (Value at Risk/VaR) .2. (1) 1 2 3 4 5 Jenis Risiko VaR RataRata (2) (3) Posisi Tanggal Laporan VaR VaR Maksimum Minimum (4) (5) VaR Akhir Periode (6) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya VaR RataVaR VaR VaR Akhir Rata Maksimum Minimum Periode (8) (9) (10) (11) Risiko Suku Bunga Risiko Nilai Tukar Risiko Ekuitas Risiko Komoditas Risiko Option Total 391 .Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak (dalam jutaan rupiah) No. (1) 1 2 3 Jenis Risiko VaR RataRata (2) (3) Posisi Tanggal Laporan VaR VaR Maksimum Minimum (4) (5) VaR Akhir Periode (6) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya VaR RataVaR VaR VaR Akhir Rata Maksimum Minimum Periode (8) (9) (10) (11) Risiko Suku Bunga Risiko Nilai Tukar Risiko Option Total Tabel 7.b Pengungkapan Risiko Pasar Dengan Menggunakan Model Internal (Value at Risk/VaR) .Bank secara Individual (dalam jutaan rupiah) No.

Lanjutan Lampiran 2

42

17. Pedoman Pengisian Pengungkapan Risiko Operasional
Perhitungan risiko operasional mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai perhitungan ATMR untuk
risiko operasional dengan menggunakan pendekatan indikator dasar (PID).

Tabel 8.1.a. Pengungkapan Kuantitatif Risiko Operasional - Bank secara Individual

No.

Pendekatan Yang Digunakan

(1)

(2)

Posisi Tanggal Laporan
Pendapatan Bruto (Rata-rata 3
Beban Modal
tahun terakhir)
(3)

(4)

ATMR
(5)

(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Pendapatan Bruto (Rata-rata 3
Beban Modal
ATMR
tahun terakhir)
(6)

(7)

(8)

1 Pendekatan Indikator Dasar
Total

Tabel 8.1.b. Pengungkapan Kuantitatif Risiko Operasional - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan
Anak

No.

Pendekatan Yang Digunakan

(1)

(2)

Posisi Tanggal Laporan
Pendapatan Bruto (Rata-rata 3
Beban Modal
tahun terakhir)
(3)

(4)

ATMR
(5)

(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Pendapatan Bruto (Rata-rata 3
Beban Modal
ATMR
tahun terakhir)
(6)

(7)

(8)

1 Pendekatan Indikator Dasar
Total

392

Lanjutan Lampiran 2

43

18. Pedoman Pengisian Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah dan Valas
Pengungkapan profil maturitas rupiah dan valas mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai
penerapan manajemen risiko bagi bank umum dan ketentuan Bank Indonesia mengenai laporan berkala bank
umum.
Tabel 9.1.a. Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah - Bank secara Individual
(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan
Jatuh Tempo
No.

Pos-pos

(2)
(1)
I NERACA
A Aset
1. Kas
2. Penempatan pada Bank Indonesia
3. Penempatan pada bank lain
4. Surat Berharga
5. Kredit yang diberikan
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset

Saldo
(3)

< 1 bulan
(4)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(5)

(6)

Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Jatuh Tempo
> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(7)

(8)

Saldo
(9)

< 1 bulan
(10)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(11)

(12)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(13)

(14)

B. Kewajiban
1. Dana Pihak Ketiga
2. Kewajiban pada Bank Indonesia
3. Kewajiban pada bank lain
4. Surat Berharga yang Diterbitkan
5. Pinjaman yang Diterima
6. Kewajiban lainnya
7. Lain-lain
Total Kewajiban
Selisih Aset dengan Kewajiban dalam Neraca
II

REKENING ADMINISTRATIF
A. Tagihan Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Tagihan Rekening Administratif
B. Kewajiban Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Kewajiban Rekening Administratif
Selisih Tagihan dan Kewajiban dalam Rekening Administratif
Selisih [(IA-IB)+(IIA-IIB)]
Selisih Kumulatif

393

Lanjutan Lampiran 2

44

Tabel 9.1.b. Pengungkapan Profil Maturitas Rupiah - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya

Posisi Tanggal Laporan

Maturitas Valas - Bank secara IndividualJatuh Tempo
Tabel 9.2.a. Pengungkapan Kuantitatif Profil
Jatuh Tempo
No.

Pos-pos

(2)
(1)
I NERACA
A Aset
1. Kas
2. Penempatan pada Bank Indonesia
3. Penempatan pada bank lain
4. Surat Berharga
5. Kredit yang diberikan
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset

Saldo
(3)

< 1 bulan
(4)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(5)

(6)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(7)

(8)

Saldo
(9)

< 1 bulan
(10)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(11)

(12)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(13)

(14)

B. Kewajiban
1. Dana Pihak Ketiga
2. Kewajiban pada Bank Indonesia
3. Kewajiban pada bank lain
4. Surat Berharga yang Diterbitkan
5. Pinjaman yang Diterima
6. Kewajiban lainnya
7. Lain-lain
Total Kewajiban
Selisih Aset dengan Kewajiban dalam Neraca
II REKENING ADMINISTRATIF
A. Tagihan Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Tagihan Rekening Administratif
B. Kewajiban Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Kewajiban Rekening Administratif
Selisih Tagihan dan Kewajiban dalam Rekening Administratif
Selisih [(IA-IB)+(IIA-IIB)]
Selisih Kumulatif

394

Lanjutan Lampiran 2

45

Tabel 9.2.a. Pengungkapan Profil Maturitas Valas - Bank secara Individual
(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Jatuh Tempo

Posisi Tanggal Laporan
Jatuh Tempo
No.

Pos-pos

(2)
(1)
I NERACA
A Aset
1. Kas
2. Penempatan pada Bank Indonesia
3. Penempatan pada bank lain
4. Surat Berharga
5. Kredit yang diberikan
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset

Saldo
(3)

< 1 bulan
(4)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(5)

(6)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(7)

(8)

Saldo
(9)

< 1 bulan
(10)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(11)

(12)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(13)

(14)

B. Kewajiban
1. Dana Pihak Ketiga
2. Kewajiban pada Bank Indonesia
3. Kewajiban pada bank lain
4. Surat Berharga yang Diterbitkan
5. Pinjaman yang Diterima
6. Kewajiban lainnya
7. Lain-lain
Total Kewajiban
Selisih Aset dengan Kewajiban dalam Neraca
II REKENING ADMINISTRATIF
A. Tagihan Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Tagihan Rekening Administratif
B. Kewajiban Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Kewajiban Rekening Administratif
Selisih Tagihan dan Kewajiban dalam Rekening Administratif
Selisih [(IA-IB)+(IIA-IIB)]
Selisih Kumulatif

395

Lanjutan Lampiran 2

46

Tabel 9.2.b. Pengungkapan Profil Maturitas Valas - Bank secara Konsolidasi dengan Perusahaan Anak
(dalam jutaan rupiah)
Posisi Tanggal Laporan

Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya
Jatuh Tempo

Jatuh Tempo
No.

Pos-pos

(2)
(1)
I NERACA
A Aset
1. Kas
2. Penempatan pada Bank Indonesia
3. Penempatan pada bank lain
4. Surat Berharga
5. Kredit yang diberikan
6. Tagihan lainnya
7. Lain-lain
Total Aset

Saldo
(3)

< 1 bulan
(4)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(5)

(6)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(7)

(8)

Saldo
(9)

< 1 bulan
(10)

> 1 bln s.d. 3 > 3 bln s.d. 6
bln
bln
(11)

(12)

> 6 bln s.d.
12 bln

> 12 bulan

(13)

(14)

B. Kewajiban
1. Dana Pihak Ketiga
2. Kewajiban pada Bank Indonesia
3. Kewajiban pada bank lain
4. Surat Berharga yang Diterbitkan
5. Pinjaman yang Diterima
6. Kewajiban lainnya
7. Lain-lain
Total Kewajiban
Selisih Aset dengan Kewajiban dalam Neraca
II

REKENING ADMINISTRATIF
A. Tagihan Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Tagihan Rekening Administratif
B. Kewajiban Rekening Administratif
1. Komitmen
2. Kontijensi
Total Kewajiban Rekening Administratif
Selisih Tagihan dan Kewajiban dalam Rekening Administratif
Selisih [(IA-IB)+(IIA-IIB)]
Selisih Kumulatif

KEPALA DEPARTEMEN
PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN

MULYA E. SIREGAR

396

Lampiran 3

397

Lanjutan Lampiran 3

398

Lampiran 3a
Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011

LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN
Bank

:

Tanggal :
(dalam jutaan rupiah)
No.

POS - POS

BANK
Posisi Tgl. Laporan

ASET
1. Kas
2. Penempatan pada Bank Indonesia
3. Penempatan pada bank lain
4. Tagihan spot dan derivatif
5. Surat berharga
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
b. Tersedia untuk dijual
c. Dimiliki hingga jatuh tempo
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang
6. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo )
7. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (reverse repo )
8. Tagihan akseptasi
9. Kredit
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
b. Tersedia untuk dijual
c. Dimiliki hingga jatuh tempo
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang
10. Pembiayaan syariah 1)
11. Penyertaan
12. Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/a. Surat berharga
b. Kredit
c. Lainnya
13. Aset tidak berwujud
Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/14. Aset tetap dan inventaris
Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/15. Aset non produktif
a. Properti terbengkalai
b. Aset yang diambil alih
c. Rekening tunda
d. Aset antar kantor 2)
i. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia
ii. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia
16. Cadangan kerugian penurunan nilai aset non keuangan -/17. Sewa pembiayaan 1)
18. Aset pajak tangguhan
19. Aset lainnya
TOTAL ASET
LIABILITAS DAN EKUITAS
LIABILITAS
1. Giro
2. Tabungan
3. Simpanan berjangka
4. Dana investasi revenue sharing 1)
5. Pinjaman dari Bank Indonesia
6. Pinjaman dari bank lain
7. Liabilitas spot dan derivatif
8. Utang atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo )
9. Utang akseptasi
10. Surat berharga yang diterbitkan

399

1

Lanjutan Lampiran 3a
Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011

LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN
Bank

:

Tanggal :
(dalam jutaan rupiah)
No.

BANK
Posisi Tgl. Laporan

POS - POS

11. Pinjaman yang diterima
12. Setoran jaminan
13. Liabilitas antar kantor 2)
a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia
b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia
14. Liabilitas pajak tangguhan
15. Liabilitas lainnya
16. Dana investasi profit sharing 1)
TOTAL LIABILITAS
EKUITAS
17. Modal disetor
a. Modal dasar
b. Modal yang belum disetor -/c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock ) -/18. Tambahan modal disetor
a. Agio
b. Disagio -/c. Modal sumbangan
d. Dana setoran modal
e. Lainnya
19. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya
a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan dalam mata uang asing

20.
21.
22.
23.

24.

b. Selisih penilaian kembali aset tetap
c. Lainnya
Selisih kuasi reorganisasi 3)
Selisih restrukturisasi entitas sepengendali
Modal pinjaman
Cadangan
a. Cadangan umum
b. Cadangan tujuan
Laba/rugi
a. Tahun-tahun lalu
b. Tahun berjalan
TOTAL EKUITAS
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS

Keterangan :
1) : Diisi bagi Bank yang memiliki UUS (Unit Usaha Syariah)
Pembiayaan syariah antara lain meliputi Murabahah - net, Salam, Istishna - net, Qardh,
Pembiayaan, Ijarah - net, Transaksi multijasa - net.
2) : Aset antarkantor dan Liabilitas antarkantor disajikan secara netto dalam Neraca.
3) : Disi hanya sampai PSAK yang terkait berlaku

DIREKTUR PENELITIAN DAN
PENGATURAN PERBANKAN,

WIMBOH SANTOSO

400

2

Lampiran 4

401

Lanjutan Lampiran 4

402

Lampiran 2a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011

Lampiran 4a

LAPORAN LABA RUGI BULANAN
Bank
:
Periode :
(dalam jutaan rupiah)
No.

POS-POS

BANK
Periode Laporan

PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL
A. Pendapatan dan Beban Bunga
1. Pendapatan Bunga
a. Rupiah
b. Valuta asing
2. Beban Bunga
a. Rupiah
b. Valuta asing
Pendapatan (Beban) Bunga bersih
B. Pendapatan dan Beban Operasional selain Bunga
1. a. Peningkatan nilai wajar aset keuangan
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Spot dan derivatif
iv. Aset keuangan lainnya
b. Penurunan nilai wajar liabilitas keuangan
c. Keuntungan penjualan aset keuangan
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Aset keuangan lainnya
d. Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised )
e. Keuntungan dari penyertaan dengan equity method
f. Dividen
g. Komisi/provisi/fee dan administrasi
h. Pemulihan atas cadangan kerugian penurunan nilai
i.

Pendapatan lainnya

2. Beban Operasional Selain Bunga
a. Penurunan nilai wajar aset keuangan (mark to market )
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Spot dan derivatif
iv. Aset keuangan lainnya
b. Peningkatan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market )
c. Kerugian penjualan aset keuangan
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Aset keuangan lainnya
d. Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised )
e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment )
i. Surat berharga
ii. Kredit
iii. Pembiayaan syariah
iv. Aset keuangan lainnya

403

1

apabila ada DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Kerugian dari penyertaan dengan equity method h. komisi/provisi/fee dan administrasi i. Pendapatan (beban) pajak tangguhan LABA (RUGI) BERSIH TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT **) *) Diisi untuk kerugian yang sudah terjadi maupun pasti akan terjadi loss dalam jumlah tertentu **) Diisi hanya untuk Kantor Cabang Bank Asing. Beban promosi l.Lanjutan Lampiran 4a Lampiran 2a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 LAPORAN LABA RUGI BULANAN Bank : Periode : (dalam jutaan rupiah) No. Keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing 3. Kerugian terkait risiko operasional *) g. POS-POS BANK Periode Laporan f. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan) j. Taksiran pajak tahun berjalan b. Beban lainnya Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih LABA (RUGI) OPERASIONAL PENDAPATAN (BEBAN) NON OPERASIONAL 1. Beban tenaga kerja k. WIMBOH SANTOSO 404 2 . Pendapatan (beban) non operasional lainnya LABA (RUGI) NON OPERASIONAL LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN Pajak Penghasilan a. Keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris 2.

Lainnya IV. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik a. Valuta asing 3. Garansi yang diterima a. Lainnya II KEWAJIBAN KOMITMEN 1.Rupiah . L/C luar negeri b. Lainnya i. I POS-POS BANK Posisi Posisi 31 Desember Tgl. Rupiah b. Laporan Tahun Sebelumnya TAGIHAN KOMITMEN 1. Rupiah ii. Committed . Laporan Tahun Sebelumnya (dalam jutaan rupiah) KONSOLIDASIAN Posisi Posisi 31 Desember Tgl. Uncommitted 2. Rupiah b. Bunga kredit yang diberikan b. Bunga lainnya 3.Rupiah . Irrevocable L/C yang masih berjalan a.Lampiran 5 LAMPIRAN 3 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30 /DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI TRIWULANAN Bank : Tanggal : No. BUMN i. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan 5. Lainnya III. Valuta asing b. Committed ii. Valuta asing 2. Rupiah b. Valuta asing 2.Valuta asing ii. TAGIHAN KONTINJENSI 1. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik a. Rupiah ii. L/C dalam negeri 4. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan 3. Valuta asing 2. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik a. Lainnya 405 .Valuta asing b. Uncommitted . Garansi yang diberikan a. KEWAJIBAN KONTINJENSI 1. Uncommitted i. Pendapatan bunga dalam penyelesaian a. Committed i.

Committed . Valuta asing b. Lainnya 406 1 . Committed i. L/C dalam negeri 4. Lainnya II KEWAJIBAN KOMITMEN 1. BUMN i. POS-POS BANK Posisi Tgl. Irrevocable L/C yang masih berjalan a.Rupiah .Valuta asing b. Uncommitted i. Lainnya i. Laporan I TAGIHAN KOMITMEN 1. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan 5. Uncommitted . Fasilitas pinjaman yang belum ditarik a. Valuta asing 3. Uncommitted 2. Rupiah b. L/C luar negeri b.Valuta asing ii. Rupiah ii. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik a. Committed ii. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik a. Valuta asing 2.Lampiran 5a Lampiran 3 a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI BULANAN DONE 28 JAN 2010 Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) No. Rupiah ii. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan 3.Rupiah .

Valuta asing 2. TAGIHAN KONTINJENSI 1. KEWAJIBAN KONTINJENSI 1. Garansi yang diterima a. Lainnya DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Lainnya IV. WIMBOH SANTOSO 407 2 .Lanjutan Lampiran 5a Lampiran 3 a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI BULANAN DONE 28 JAN 2010 Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) No. Rupiah b. Pendapatan bunga dalam penyelesaian a. Bunga lainnya 3. Valuta asing 2. Garansi yang diberikan a. Bunga kredit yang diberikan b. Rupiah b. Laporan III. POS-POS BANK Posisi Tgl.

Lampiran 6 LAMPIRAN 4 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA LAPORAN TRANSAKSI SPOT DAN DERIVATIF TRIWULANAN Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) BANK TRANSAKSI NO. WIMBOH SANTOSO 408 . Jual b. Lainnya JUMLAH DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Beli 3 Future 4 Swap 5 Lainnya C. Terkait dengan Nilai Tukar 1 Spot 2 Forward 3 Option a. Beli 4 Future 5 Swap 6 Lainnya B. Terkait dengan Suku Bunga 1 Forward 2 Option a. Jual b. Nilai Notional Tujuan Trading Hedging Tagihan dan Liabilitas Derivatif Tagihan Liabilitas A.

Aset yang diambil alih II PIHAK TIDAK TERKAIT 1. Debitur Usaha Mikro. Rupiah b. Rupiah b. Valuta asing 5. Rupiah ii. Kredit yang direstrukturisasi i. Valuta asing 4. Rupiah b. Penyertaan 9. Rupiah b. Tagihan akseptasi 7. Valuta asing 5. Valuta asing 4. Penempatan pada bank lain a. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (Repo ) a. Penempatan pada bank lain a. Rupiah ii. Bukan debitur UMKM i. Rupiah b. Valuta asing 6. Rupiah b. Valuta asing 3. Valuta asing d. Tagihan spot dan derivatif a. Kredit a. Rupiah ii. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (Repo ) a. Tagihan spot dan derivatif a. POS-POS L DPK Posisi Tanggal Laporan KL D M Jumlah L Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya DPK KL D M Jumlah I. Valuta asing 2. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (Reverse Repo ) a. Rupiah b. Valuta asing c. Komitmen dan kontinjens a.Lampiran 7 LAMPIRAN 5 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30 /DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA TRIWULANAN Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) BANK No. Rupiah b. PIHAK TERKAIT 1. Rupiah b. Kredit properti 8. Kecil dan Menengah (UMKM) i. Rupiah b. Valuta asing b. Tagihan Akseptasi 4091 . Valuta asing 3. Valuta asing 2. Valuta asing 6. Rupiah b. Penyertaan modal sementara 10. Surat berharga a. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (Reverse Repo ) a. Surat berharga a. Valuta asing 11.

POS-POS L DPK Posisi Tanggal Laporan KL D M Jumlah L Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya DPK KL D M Jumlah 7. Rupiah ii. Pada Bank Indonesia b. POS-POS Posisi Tanggal Laporan CKPN PPA wajib dibentuk Individual Kolektif Umum Khusus Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya CKPN PPA wajib dibentuk Individual Kolektif Umum Khusus 1. Rupiah b.Lanjutan Lampiran 7 LAMPIRAN 5 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30 /DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA TRIWULANAN Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) BANK No. Penerusan kredit b. Valuta asing c. Valuta asing b. Tagihan akseptasi 7. Penyertaan 9. Lainnya a. Bukan debitur UMKM i. Total aset bank yang dijaminkan : a. Aset produktif yang dihapus buku d. Kredit a. Persentase jumlah debitur Usaha Mikro Kecil (UMK) terhadap total debitur 8. Kredit properti 8. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (Repo ) 5. Persentase jumlah debitur UMKM terhadap total debitur 7. Kecil dan Menengah (UMKM) i. Penyertaan modal sementara 10. Rupiah ii. Valuta asing 11. Penyertaan 9. Surat berharga 4. Rupiah ii. Persentase kredit kepada Usaha Mikro Kecil (UMK) terhadap total kredit 6. Penyertaan modal sementara 10. Penempatan pada bank lain 2. Transaksi rekening adminitratif 4102 . Penyaluran dana Mudharabah Muqayyadah c. Total PPA yang wajib dibentuk atas aset produktif 4. Pada pihak lain 2. Persentase kredit kepada UMKM terhadap total kredit 5. Aset produktif dihapusbuku yang dipulihkan/berhasil ditagih e. Total CKPN aset keuangan atas aset produktif 3. Kredit 8. Kredit yang direstrukturisasi i. Aset yang diambil alih III INFORMASI LAIN 1. Tagihan spot dan derivatif 3. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (Reverse Repo ) 6. Debitur Usaha Mikro. Aset produktif yang dihapus tagih CADANGAN PENYISIHAN KERUGIAN No. Transaksi rekening administratif a. Valuta asing d.

Valuta asing 11. POS-POS L DPK Posisi Tanggal Laporan KL D M Jumlah 1. Penyertaan 9. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (Reverse Repo ) a. Rupiah b. Surat berharga a. Valuta asing 6. Kredit a. Valuta asing b. Valuta asing 5. Rupiah ii. Rupiah ii. Debitur Usaha Mikro. Valuta asing d. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (Repo ) a. Valuta asing c. Penyertaan modal sementara 10. Valuta asing 3. Kecil dan Menengah (UMKM) i. Bukan debitur UMKM i. Komitmen dan kontinjensi a. Valuta asing 4. Kredit yang direstrukturisasi i. Rupiah b. Rupiah b. Penempatan pada bank lain a. Aset yang diambil alih 411 . Rupiah b. Rupiah ii.Lampiran 7a Lampiran 5a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA BULANAN Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) Bank No. Valuta asing 2. Rupiah b. Tagihan akseptasi 7. Kredit properti 8. Rupiah b. Tagihan spot dan derivatif a.

Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (Repo ) 5. WIMBOH SANTOSO 412 . Tagihan spot dan derivatif 3. Penempatan pada bank lain 2. POS-POS 1. Kredit 8. Penyertaan 9. Surat berharga 4. Transaksi rekening administratif Posisi Tanggal Laporan PPA wajib dibentuk CKPN Individual Kolektif Umum Khusus DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (Reverse Repo ) 6.Lampiran 5a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 Lanjutan Lampiran 7a LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA BULANAN Bank : Tanggal : CADANGAN PENYISIHAN KERUGIAN No. Penyertaan modal sementara 10. Tagihan akseptasi 7.

1 413 .Lampiran 8.

Lanjutan Lampiran 8.1 414 .

a.1 415 .Lampiran 8.

Lampiran 8.2 416 .

2 Lampiran 6.a. MODAL BANK ASING ( Jumlah 1 s. Revaluasi aset tetap (45%) 9. V. Cadangan umum aset produktif (maks.d 12 .13 ) III.2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 1 Desember 2011 LAPORAN PERHITUNGAN KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM BULANAN BANK ASING Bank : Tanggal : (dalam jutaan rupiah) Posisi Tanggal Laporan Komponen Modal I.1 Dana usaha 1. Laba (rugi) tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%) 4. Penyisihan Penghapusan Aset (PPA) atas aset non produktif yang wajib dihitung 11.2 Modal disetor 2.2 Cadangan tujuan 3. 1. Faktor pengurang modal Eksposur sekuritisasi II. Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book 12. Pendapatan komprehensif lainnya : kerugian berasal dari penurunan penyertaan dalam kelompok tersedia utk dijual (100%) 7.Lampiran 8. Dana Usaha 1. Laba (rugi) tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%) 5.1 Cadangan umum 2. Cadangan 2. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT *) ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT. Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif 10. IV. Pendapatan komprehensif lainnya : keuntungan berasal dari peningkatan penyertaan dalam kelompok tersedia utk dijual (45%) 8. KOMPONEN MODAL 1. Dana setoran modal 6. WIMBOH SANTOSO 417 . RISIKO OPERASIONAL DAN RISIKO PASAR [II : (III + IV + V)] *) Setelah dikurangi ATMR untuk Risiko Kredit atas seluruh surat berharga dalam Trading Book yang telah diperhitungkan Risiko Pasar (Risiko Spesifik) untuk posisi Desember 2011 DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN.25% dari ATMR) 13.a. VI.

Posisi : ……………………………… Rasio Posisi Tanggal Laporan (dalam %) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Rasio Kinerja 1. Aset produktif bermasalah terhadap total aset produktif 4.Lampiran 9 LAMPIRAN 7 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA LAPORAN RASIO KEUANGAN TRIWULANAN Bank : ………………………………. NPL net 7. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan terhadap aset produktif 5. Return on Asset (ROA) 8. Loan to Deposit Ratio (LDR) 1 418 . NPL gross 6. Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM) 2. Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) 11. Net Interest Margin (NIM) 10. Return on Equity (ROE) 9. Aset produktif bermasalah dan aset non produktif bermasalah terhadap total aset produktif dan aset non produktif 3.

GWM valuta asing Posisi Devisa Neto (PDN) secara keseluruhan DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Pihak tidak terkait 2. Giro Wajib Minimum (GWM) a. Pihak terkait ii.Lanjutan Lampiran 9 LAMPIRAN 7 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA LAPORAN RASIO KEUANGAN TRIWULANAN Bank : ………………………………. GWM utama rupiah b. Persentase pelanggaran BMPK i. Pihak terkait ii. Posisi : ……………………………… Rasio Posisi Tanggal Laporan (dalam %) Posisi Tanggal Laporan Tahun Sebelumnya Kepatuhan (Compliance) 1. 3. a. WIMBOH SANTOSO 2 419 . Persentase pelampauan BMPK i. Pihak tidak terkait b.

Lampiran 10 420 .

net. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya a. Faktor penambah 436 ii. Dana setoran modal 455 e. Qardh. Laba/rugi a. Istishna . Agio 431 b. Rugi -/- 466 TOTAL EKUITAS YANG DAPAT DIATRIBUSIKAN KEPADA BANK 25. Faktor pengurang -/- 454 19. 23. lindung nilai arus kas 20. Ijarah .Lanjutan Lampiran 10 LAMPIRAN 8 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA TRIWULANAN POS NERACA LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI No. Rugi -/- 462 b. termasuk bagian dari surat berharga subordinasi yang diterbitkan Bank (surat berharga subordinasi dengan fitur opsi konversi). Saham yang dibeli kembali (treasury stock ) -/- 423 Tambahan modal disetor 18. Laba 461 ii. Tahun-tahun lalu b. Kepentingan minoritas (Minority interest) 398 (LBU Konsolidasi) TOTAL EKUITAS TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS 490 Keterangan : 1) : Diisi bagi Bank yang memiliki UUS (Unit Usaha Syariah) Pembiayaan syariah antara lain meliputi Murabahah . Cadangan tujuan b. Saham yang dibeli kembali (treasury stock ) -/- c. Ekuitas lainnya Cadangan 23. Disagio -/- b. Cadangan umum 451 b. Modal yang belum disetor -/- 422 c. termasuk bagian dari surat berharga subordinasi yang diterbitkan Bank (surat berharga subordinasi dengan fitur opsi konversi). yang memenuhi kriteria ekuitas sebagaimana diatur dalam PSAK yang berlaku. Selisih penilaian kembali aset tetap d. Modal dasar a. keuntungan (kerugian) dari perubahan nilai aset keuangan dalam i. Kepentingan non pengendali 6) 25. Lainnya diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445) Selisih kuasi reorganisasi 4) 20. lainnya h. yang tidak memenuhi kriteria ekuitas sebagaimana diatur dalam PSAK yang berlaku. Cadangan tujuan 452 Laba/rugi 24. Modal dasar b. pajak penghasilan terkait dengan laba komprehensif lain diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445) h. 2) : Aset antarkantor dan Liabilitas antarkantor disajikan secara netto dalam Neraca. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 5) 21. dan saham preferen. keuntungan (kerugian) aktuarial program manfaat pasti diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445) g. **) diisi untuk komponen modal pinjaman yang dapat diperhitungkan sebagai modal. Tambahan modal disetor a. Cadangan umum a. diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445) c. Modal disetor 17.net. Modal yang belum disetor -/- b. Tahun-tahun lalu a.net. Tahun berjalan i. POS NERACA LAPORAN BULANAN BANK UMUM (LBU) Sandi LBU Ekuitas 17. 18. Modal sumbangan 433 d. pajak penghasilan terkait dengan laba komprehensif lain g. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445) f. lindung nilai arus kas d. Disagio -/- 432 c. 3) : Diisi pada kolom Bank bagi Bank yang memiliki Unit Usaha Syariah (UUS) dan/atau pada kolom konsolidasi dalam hal terdapat perusahaan anak yang melakukan kegiatan sewa guna usaha 4) : Disi hanya sampai PSAK yang terkait berlaku 5) : Diisi hanya pada kolom Bank 6) : Diisi hanya pada kolom konsolidasi *) diisi untuk komponen modal pinjaman yang tidak dapat dimasukkan sebagai pos ekuitas. Lainnya e. 421 456 Diisi Bank 457 sebagian dari 410 ***) a. Salam. Modal sumbangan c. Pembiayaan. Modal disetor a. ***) diisi untuk komponen modal pinjaman yang dapat dimasukkan sebagai pos ekuitas.net. Ekuitas lainnya 22. Tahun berjalan i. Transaksi multijasa . Lainnya Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya i. 2 421 . Dana setoran modal d. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 22. Laba 465 ii. keuntungan (kerugian) aktuarial program manfaat pasti f. Selisih penilaian kembali aset tetap e. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan b. Cadangan 24. 19. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi e. Selisih kuasi reorganisasi 21. Agio a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan a. keuntungan (kerugian) dari perubahan nilai aset keuangan dalam diisi oleh Bank (sebagian dari 440 atau 445) kelompok tersedia untuk dijual kelompok tersedia untuk dijual c. Faktor pengurang -/- 437 b. Faktor penambah 453 ii. antara lain pinjaman subordinasi.

Tabungan 321 c. Aset antar kantor i. Kas POS NERACA LAPORAN BULANAN BANK UMUM (LBU) ASET 1. Pinjaman yang diberikan dan piutang 145 ( ) 6. Aset tetap dan inventaris Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/- 212 213 214 215 15. Pinjaman yang diberikan dan piutang d. Tabungan 320 3. Giro 300 2. Liabilitas spot dan derivatif 351 Utang atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo ) 7. Simpanan berjangka 322 d. Pembiayaan syariah 11. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembalirepo ( ) a. Surat berharga yang diterbitkan 10. Tersedia untuk dijual b. 164 Aset non produktif 13. Properti terbengkalai a. Kredit yang diberikan 6. Giro 320 b. ASET 1. Aset non produktif a. Lainnya 206 Aset tidak berwujud Aset tetap dan inventaris Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/- 15. Penyertaan 12. Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (reverse repo ) 160 Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (reverse repo ) 8. Penempatan pada bank lain 130 4. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia i. Diperdagangkan 138 ii. Giro 1. Tagihan akseptasi 166 9. Sewa pembiayaan 1) 17. 7. Tersedia untuk dijual c. Pinjaman dari bank lain 6. Surat berharga a. Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/- 12. Lainnya 13. Aset yang diambil alih 218 c. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi a. Rupa-rupa aset 230 TOTAL ASET 290 TOTAL ASET KEWAJIBAN DAN MODAL Diisi Bank (sesuai CKPN pada sandi 225) 227 (LBU Konsolidasi) 228 KEWAJIBAN DAN MODAL 1. Tagihan akseptasi 8. Pinjaman yang diberikan dan piutang 175 10. Surat berharga Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/14. Tagihan spot dan derivatif 4. Lainnya 329 5. Dana investasi revenue sharing 330 (LBU Gabungan UUS) a. Penempatan pada bank lain 3. Aset pajak tangguhan 18. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembalirepo 7. Ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar 139 b. Surat berharga yang dimiliki 201 b. Cadangan kerugian penurunan nilai aset lainnya -/- 17. 174 (LBU Gabungan UUS) a. Dimiliki hingga jatuh tempo c. Aset pajak tangguhan 19. Pinjaman yang diterima 11. Kewajiban spot dan derivatif 8. Aset tidak berwujud Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/14. 172 b. Kredit yang diberikan 202 c. Tersedia untuk dijual c. Penyertaan 11. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi i. Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/- 200 a. Kas Sandi LBU 100 2. Pinjaman dari Bank Indonesia 5. 8.Lampiran 10a Lampiran 8a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN POS NERACA LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI No. Cadangan kerugian penurunan nilai aset lainnya -/- 16. Sewa pembiayaan 18. Pinjaman yang diberikan dan piutang d. Kewajiban kepada Bank Indonesia 6. Aset Lainnya 19. Aset antar kantor 2) d. Pinjaman yang diterima 360 352 353 1 422 . Simpanan berjangka 4. Rekening tunda 219 d. Kredit c. Dimiliki hingga jatuh tempo c. Simpanan berjangka 3. Kredit 9. Aset yang diambil alih b. Tabungan 2. Kewajiban atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo ) 9. Diperdagangkan 168 ii. Rekening tunda c. Penempatan pada Bank Indonesia 2. Kewajiban kepada bank lain 340 350 7. Dimiliki hingga jatuh tempo 173 d. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi a. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 223 224 16. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia ii. Pembiayaan syariah 1) 10. Surat berharga 5. Dimiliki hingga jatuh tempo 143 144 d. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia ii. Surat berharga yang diterbitkan 355 11. Properti terbengkalai 217 b. Tersedia untuk dijual b. Penempatan pada Bank Indonesia 120 3. Dana investasi revenue sharing 1) 4. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi i. Ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar 169 b. Utang akseptasi 9. Tagihan spot dan derivatif 135 5. Kewajiban akseptasi 10.

Laba 461 ii. Setoran jaminan 12. Rugi -/- 466 TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL 490 Keterangan : 1) : Diisi bagi Bank yang memiliki UUS (Unit Usaha Syariah) Pembiayaan syariah antara lain meliputi Murabahah . Kewajiban pajak tangguhan 396 Diisi bank (sandi 400. Liabilitas antar kantor 2) 13. Saham yang dibeli kembali t(reasury stock ) -/- 423 Tambahan modal disetor 421 18.net. Modal yang belum disetor -/- b. Laba 465 ii. Dana setoran modal d. Modal pinjaman 410 Cadangan 23.net. 17. Cadangan tujuan b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 14. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 457 22. Selisih restrukturisasi entitas sepengendali 21. 19. Tahun berjalan TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS 24. Selisih kuasi reorganisasi 21. Diisi Bank a.net. WIMBOH SANTOSO 2 423 . Faktor pengurang -/- 454 19. Cadangan 23. tidak termasuk PPA TRA) 401 (LBU Gabungan UUS) Ekuitas 18. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia b. Faktor penambah 453 ii. Rupa-rupa kewajiban 16. Lainnya Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya a. Selisih kuasi reorganisasi 3) 20. Tahun-tahun lalu b. Modal pinjaman 22. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya a. Modal dasar b. Saham yang dibeli kembali t(reasury stock ) -/- c. Cadangan umum a. 24. Modal sumbangan 433 d. Liabilitas lainnya 15. 2) : Aset antarkantor dan Liabilitas antarkantor disajikan secara netto dalam Neraca. Dana investasi profit sharing 1) 16. Dana investasi profit sharing 17. Cadangan umum 451 b. Tahun-tahun lalu i. Modal disetor a. Istishna . Faktor pengurang -/- 437 b Selisih penilaian kembali aset tetap b Selisih penilaian kembali aset tetap c Lainnya c keuntungan/kerugian komprehensif lainnya 456 440 atau 445 20. Modal dasar a. Lainnya e. Tahun berjalan i. Qardh. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan i. Modal yang belum disetor -/- 422 c. Ijarah . Agio 431 b. Transaksi multijasa . Kewajiban antarkantor 370 a. Pembiayaan. POS NERACA LAPORAN BULANAN BANK UMUM (LBU) 12. Modal sumbangan c. Cadangan tujuan 452 Laba/rugi a. Faktor penambah 436 ii. Tambahan modal disetor a.Lanjutan Lampiran 10a Lampiran 8a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN POSISI KEUANGAN/NERACA BULANAN POS NERACA LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI No. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan i.net. Modal disetor Sandi LBU 393 394 14. Rugi -/- 462 b. Disagio -/- 432 c. 3) : Disi hanya sampai PSAK yang terkait berlaku DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Liabilitas pajak tangguhan 15. Dana setoran modal 455 e. Setoran jaminan 13. Salam. Laba/rugi a. Agio a. Disagio -/- b.

Lampiran 11 424 .

Lanjutan Lampiran 11 425 .

Lanjutan Lampiran 11 426 .

Lanjutan Lampiran 11 427 .

net pajak penghasilan terkait TOTAL LABA KOMPREHENSIF TAHUN BERJALAN Laba yang dapat diatribusikan kepada : PEMILIK diisi oleh Bank KEPENTINGAN NON PENGENDALI diisi oleh Bank TOTAL LABA TAHUN BERJALAN Total Laba Komprehensif yang dapat diatribusikan kepada : PEMILIK diisi oleh Bank KEPENTINGAN NON PENGENDALI diisi oleh Bank TOTAL LABA KOMPREHENSIF TAHUN BERJALAN TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT 4850 atau 4900 DIVIDEN LABA BERSIH PER SAHAM *) Diisi untuk kerugian yang kemungkinan besar akan terjadi loss dalam jumlah tertentu 5 428 . pajak penghasilan terkait dengan laba komprehensif lain diisi oleh Bank h. POS-POS LKP LBU 2008 Sandi LBU LABA (RUGI) NON OPERASIONAL 4450 atau 4500 LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN 4550 atau 4600 Pajak penghasilan a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan dalam mata uang asing b. lindung nilai arus kas diisi oleh Bank d. Taksiran pajak tahun berjalan -/b. keuntungan (kerugian) dari perubahan nilai aset keuangan dalam kelompok tersedia untuk dijual diisi oleh Bank diisi oleh Bank c.Lanjutan Lampiran 11 LAMPIRAN 9 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF TRIWULANAN No. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi diisi oleh Bank f. keuntungan revaluasi aset tetap diisi oleh Bank e. lainnya diisi oleh Bank Pendapatan komprehensif lain tahun berjalan . Pendapatan (beban) pajak tangguhan LABA (RUGI) BERSIH 4935 4940 atau 4945 4950 atau 5000 PENDAPATAN KOMPREHENSIF LAIN a. keuntungan (kerugian) aktuarial program manfaat pasti diisi oleh Bank g.

Lampiran 11a 429 .

Lanjutan Lampiran 11a 430 .

Lanjutan Lampiran 11a 431 .

j. Fee atas kredit kelolaan ii. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan) 1) Aset tidak berwujud Diisi Bank (sebagian dari 3420) 2) Aset tetap dan inventaris Diisi Bank (sebagian dari 3430) 3) Properti terbengkalai Diisi Bank (sebagian dari 3440) 4) Aset yang diambil alih Diisi Bank (sebagian dari 3450) 5) Rekening tunda Diisi Bank (sebagian dari 3460) 6) Antar kantor Diisi Bank (sebagian dari 3470) 7) Lainnya Diisi Bank (sebagian dari 3550) Kerugian penurunan nilai rupa-rupa aset Diisi Bank (sebagian dari 3555) Beban tenaga kerja i. Pembiayaan syariah iv. Option 2980 v. Forward 2965 ii. 3320 *) Kerugian terkait risiko operasional h. Lainnya 3000 e. Kerugian dari penyertaan dengan equity method Kerugian penurunan nilai aset lainnya 3225 (LBU Gabungan UUS) 2) Tagihan derivatif g. Surat berharga 3190 ii. Futures 2970 iii. Aset keuangan lainnya 1) iv. Aset keuangan lainnya 1) Penempatan dana antar bank f. Kerugian dari penyertaan dengan equity method i. Beban promosi l. Kredit 3220 iii. pengiriman dan pemrosesan 3570 h.Lanjutan Lampiran 11a Lampiran 9a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN LABA RUGI BULANAN No. Surat berharga 1) i. Lainnya k.Pembiayaan syariah 2) iii. Honorarium Komisaris/Dewan Pengawas 3650 iii. produk. l. POS-POS LKP e. Sandi LBU i. ii. Beban lainnya 3010 iii. dan praktek bisnis 3563 5) Kerusakan aset fisik 3564 6) Gangguan aktivitas bisnis dan kegagalan sistem 3565 7) Manajemen eksekusi. Kerugian terkait risiko operasional f. 3690 3850 Premi asuransi 1) kredit 3110 5 432 . i. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment ) i. Beban promosi k. 3170 3) Tagihan reverse repo g. lainnya 3100 i. 3180 3200 4) Tagihan akseptasi 3210 5) Penyertaan 3230 6) Lainnya 3300 Penyisihan kerugian risiko operasional 1) Kecurangan internal 3560 2) Kejahatan eksternal 3561 3) Praktek ketenagakerjaan dan keselamatan tenaga kerja 3562 4) Klien. Kredit 1) ii. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment ) LBU 2008 i. Swap 2975 iv. Gaji dan upah 3640 ii. Komisi/provisi/fee dan administrasi i. Komisi/provisi dari transaksi derivatif Beban tenaga kerja j. Spot 2985 vi. Komisi/provisi/fee dan administrasi i. Komisi/provisi kredit ii. 3020 3030 3040 iv.

4330 Pendapatan (beban) non operasional a.2500 LABA (RUGI) OPERASIONAL 4150 atau 4200 PENDAPATAN (BEBAN) NON OPERASIONAL 1. Pendapatan (beban) non operasional lainnya 4220 . Penerimaan klaim asuransi kerugian operasional c. Sewa 4210 b. Pendidikan dan latihan 3700 v. Taksiran pajak tahun berjalan -/- 4935 b. WIMBOH SANTOSO 5 433 . 2) penjaminan dana pihak ketiga 3120 3) kerugian operasional 3130 4) lainnya 3160 Penyusutan dan amortisasi 1) aset tetap dan inventaris 3340 2) aktiva ijarah 3345 (LBU Gabungan UUS) 3) beban yang ditangguhkan 3350 4) aset tidak berwujud 3360 5) lainnya 3400 iii. Pendapatan (beban) pajak tangguhan 4940 atau 4945 LABA (RUGI) BERSIH 4950 atau 5000 TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT 4850 atau 4900 *) Diisi untuk kerugian yang kemungkinan besar akan terjadi loss dalam jumlah tertentu DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. Penelitian dan pengembangan 3750 vi. Barang dan jasa 1) Jasa pengolahan teknologi.4400 LABA (RUGI) NON OPERASIONAL 4450 atau 4500 LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN 4550 atau 4600 Pajak penghasilan a. Pemeliharaan dan perbaikan 3950 ix.Lanjutan Lampiran 11a Lampiran 9a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN LABA RUGI BULANAN No. Lainnya 4250 4300 . 2) Lainnya 4010 Lainnya 4050 Pendapatan (beban) Operasional Selain Bunga Bersih 1800 . keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris 2. sistem dan informasi 4000 x. Kerugian restrukturisasi kredit 3410 iv. Pajak-pajak (tidak termasuk pajak penghasilan) 3900 viii. keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing 3. POS-POS LKP Sandi LBU LBU 2008 ii. Sewa 3800 vii.4310 4240 .

Lainnya a. Uncommitted 544 3. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik Terkait dengan bank 525 b. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan 521 3. Committed a. Lainnya 3. Tidak terkait dengan bank 529 KEWAJIBAN KOMITMEN 1. Bunga kredit yang diberikan a. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik 2. L/C luar negeri b. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan 4. a. Bunga lainnya b. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik a. BUMN i. a. Committed 542 b. Garansi yang diberikan 1. Lainnya i. Committed 536 ii. II KEWAJIBAN KOMITMEN 1. WIMBOH SANTOSO 434 . Committed ii. Irrevocable L/C yang masih berjalan 3. Uncommitted b. Uncommitted 2. L/C dalam negeri 562 4. b. Garansi yang diberikan 599 2. Bunga lainnya 597 3. Garansi yang diterima 1. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan 2. KEWAJIBAN KONTINJENSI 3. Committed 533 ii. Lainnya 589 III. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik 495 2. Lainnya IV. Bunga kredit yang diberikan 592 b. Pendapatan bunga dalam penyelesaian 591 a. L/C dalam negeri Irrevocable L/C yang masih berjalan a. Garansi yang diterima 2. Lainnya 609 DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. I POS KOMITMEN DAN KONTINJENSI LAPORAN BULANAN BANK UMUM Sandi TAGIHAN KOMITMEN TAGIHAN KOMITMEN 1. Uncommitted 538 Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik a. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan 570 5. Lainnya 598 KEWAJIBAN KONTINJENSI 1. Committed ii. Uncommitted 535 Lainnya i. Pendapatan bunga dalam penyelesaian 2. Uncommitted b. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik 1. Lainnya 2.Lampiran 12 LAMPIRAN 10 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KOMITMEN DAN KONTINJENSI POS KOMITMEN DAN KONTINJENSI LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI No. BUMN i. TAGIHAN KONTINJENSI TAGIHAN KONTINJENSI 1. Lainnya 5. L/C luar negeri 561 b.

Lampiran 13 435 .

Lanjutan Lampiran 13 436 .

Pihak Terkait adalah pihak terkait dengan bank sebagaimana ditetapkan dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai batas maksimum pemberian kredit. yaitu Lancar (L). 4. Diragukan (D). Pos-pos Aset Produktif dan Aset Non Produktif disajikan dalam kelompok Pihak Terkait dan Pihak Tidak Terkait. Kecil. termasuk kredit properti dan/atau kredit yang berada dalam status restrukturisasi. Kecil. Aset Produktif dan Aset Non Produktif selanjutnya dirinci berdasarkan kualitasnya. dan Menengah (UMKM). 3. yaitu: a. 1 437 . dan Macet (M) sesuai ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas aset bank umum. Debitur Usaha Mikro. Definisi pos-pos neraca dalam Lampiran 5 mengacu pada definisi dalam Laporan Bulanan Bank Umum (LBU). dan Menengah (UMKM) Yaitu kredit yang diberikan kepada debitur Usaha Mikro. Pengertian UMKM mengacu pada peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam pos ini dilaporkan seluruh jenis kredit yang diberikan kepada debitur UMKM. Kecil. Dalam Perhatian Khusus (DPK). Kredit yang diberikan dibagi dalam 3 bagian. dan Menengah. 2. Kurang Lancar (KL). yaitu saat ini diatur dalam UndangUndang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro.Lampiran 14 LAMPIRAN 12 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA 1.

baik kredit yang diberikan kepada debitur UMKM maupun yang diberikan kepada bukan debitur UMKM. Kredit Properti Kredit properti merupakan seluruh kredit terkait properti yang diberikan kepada debitur UMKM maupun bukan debitur UMKM. termasuk kredit properti.Lanjutan Lampiran 14 LAMPIRAN 12 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA b. dan 3) Perorangan. Dalam pos ini dilaporkan seluruh jenis kredit yang diberikan kepada bukan debitur UMKM. dan Menengah (UMKM). kredit properti mencakup : i. Dalam LBU. flat atau apartemen. Penerima kredit Lapangan Usaha yang terdiri dari pemberian kredit di sektor konstruksi (butir F) dan Real Estate (butir K. 2) Kontraktor. Penerima kredit Bukan Lapangan Usaha yang terdiri dari rumah tangga untuk pemilikan rumah tinggal. d. perkantoran. Kecil. untuk pembangunan gedung. ii. perumahan dan pertokoan. yang meliputi kredit kepada: 1) Perusahaan real estate. c. Bukan Debitur UMKM Yaitu kredit yang diberikan kepada bukan debitur Usaha Mikro. 2 438 . termasuk kredit properti dan/atau kredit yang berada dalam status restrukturisasi. untuk pemilikan dan pemugaran rumah. untuk pengadaan tanah dan bangunan termasuk fasilitasnya untuk dijual/ disewakan. termasuk kredit yang berada dalam status restrukturisasi.1). rumah toko atau rumah kantor. Kredit yang Direstrukturisasi Yaitu total kredit yang berada dalam status restrukturisasi.

Total aset Bank yang dijaminkan adalah aset Bank yang diikat sebagai agunan atas transaksi tertentu.Lanjutan Lampiran 14 LAMPIRAN 12 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULANAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA 5. Penyisihan Penghapusan Aset Produktif dan Penyisihan Penghapusan Aset Non Produktif yang wajib dibentuk mengacu pada ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas aktiva bank umum. WIMBOH SANTOSO 3 439 . Komitmen dan Kontinjensi mencakup kewajiban komitmen dan kewajiban kontinjensi dalam Lampiran 3 – Daftar Komitmen dan Kontinjensi. 8. Dalam aset Bank yang dijaminkan tidak termasuk surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo). Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) adalah cadangan yang wajib dibentuk Bank sesuai ketentuan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) mengenai Instrumen Keuangan dan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI). DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN. 6. 7.

Lampiran 15.1 440 .

Lanjutan Lampiran 15.1 441 .

1 442 .Lanjutan Lampiran 15.

Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu.3 + 4.3 Saldo selisih nilai revaluasi aset tetap 3. maka diisi dengan angka 0. dikurangi dengan Kewajiban Pajak Tangguhan (sandi 396) setelah dikurangi beban pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4945).5 + 3.6)] x 100% 3. dikurangi dengan Kewajiban Pajak Tangguhan (sandi 396) setelah dikurangi beban pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4945). Modal disetor 2.6 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi +/+ +/+ +/+ +/+ +/+ +/+ +/+ +/+ +/+ 35 35 35 35 35 35 35 35 35 II II II II II II II II II 010 015 020 025 030 050 060 088+089+090+095 099 000 000 000 000 000 000 000 000 000 -/-/-/-/-/-/-/-/-/-/+/+ 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 38 II II II II II II II II II II III 010 015 025 030 035 050 060 065 088+089+090+095 099 1+3+4+6+7+9 000 dan 999 000 dan 999 000 dan 999 000 dan 999 000 dan 999 000 dan 999 000 dan 999 000 dan 999 +/+ +/+ 01 01 451 452 01 01 461 (228-4940) .3 Saldo selisih nilai revaluasi aset tetap 4.Lampiran 15.1 .2 Lampiran 13. Rugi tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan [4.b.2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 PEDOMAN PERHITUNGAN MODAL BANK ASING Komponen Modal +/- Form Kolom Sandi Sub Sandi Jumlah Keterangan 1.1 . Giro ii. Beban bunga/bagi hasil yg masih harus dibayar ix. Sandi 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor pengurang dalam Laporan L/R) . Diisi jika Bank mengakui pemulihan kerugian penurunan nilai sebagai keuntungan dalam laporan laba rugi. Kredit viii. Surat Berharga vii.a. Dana Usaha ix. Dana Usaha 1.5 + 4. Realisasi KEWAJIBAN i. dan sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit yang diberikan).2 + 4.5 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan 4.(3964945) 000 dan 999 +/+ Laba rugi akumulasi 2820 atau 2075 Aset Pajak Tangguhan (sandi 228) setelah dikurangi pendapatan pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4940). yang termasuk dalam sandi 1830 atau 1870 (untuk surat berharga). Pinjaman yang diterima viii.4 Peningkatan nilai wajar aset tetap 4.5 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan 3.2. Diisi jika Bank mengakui pemulihan kerugian penurunan nilai sebagai keuntungan dalam laporan laba rugi. maka diisi dengan angka 0. Deposits on call iv.6)] 4. yang termasuk dalam sandi 1830 atau 1870 (untuk surat berharga). Cadangan 2. Data diisi secara manual. Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu.4 + 4.4 Peningkatan nilai wajar aset tetap 3.1 Rugi tahun-tahun lalu 4.1 diisi yang terkecil antara Declared Dana Usaha dan Realisasi Dana usaha 1.1 Cadangan Umum 2.3 + 3. Pendapatan Bunga yang akan diterima x. Deposito berjangka v. Deposito berjangka v. 443 . Giro ii. Deposits on call iv.1. Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu. Declared Dana Usaha 1. dan sandi 2075 digunakan bila terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor penambah dalam Laporan L/R). Sandi 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor pengurang dalam Laporan L/R) . dan sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit yang diberikan). Lain-lain 1.4 + 3.2 Perhitungan aset pajak tangguhan 4. Jika hasil pengurangan kewajiban pajak tangguhan (396) dikurangi beban pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan (sandi 228) dikurangi pendapatan pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4940).(4. dan sandi 2075 digunakan bila terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor penambah dalam Laporan L/R).1.(3. Surat Berharga vii. -/01 01 Laba rugi 462 (228-4940) . Lainnya ASET i. Sertifikat deposito vi. Call Money iii. Data diperoleh dari saldo selisih nilai revaluasi aset tetap yang merupakan pos dalam modal pada laporan bulan Desember 2007. Data diperoleh dari Laporan L/R tahun lalu. Sertifikat deposito vi.2 Perhitungan aset pajak tangguhan 3. Call Money iii.(3964945) akumulasi 2820 atau 2075 Aset Pajak Tangguhan (sandi 228) setelah dikurangi pendapatan pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4940).2 + 3. Data diisi secara manual.1 Laba tahun-tahun lalu setelah diperhitungkan Pajak 3. Data diperoleh dari saldo selisih nilai revaluasi aset tetap yang merupakan pos dalam modal pada laporan bulan Desember 2007.6 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi 4. Jika hasil pengurangan kewajiban pajak tangguhan (396) dikurangi beban pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan (sandi 228) dikurangi pendapatan pajak tangguhan tahun berjalan (sandi 4940). 3.2 Cadangan Tujuan Laba tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%)[3.

Laba tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%)[5. Laba rugi 2820 atau 2075 Sandi 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor pengurang dalam Laporan L/R) . Penyisihan Penghapusan Aset (PPA) atas aset non produktif yang wajib dihitung 12. Diisi jika Bank mengakui pemulihan kerugian penurunan nilai sebagai keuntungan dalam laporan laba rugi. Sebagai referensi dapat menggunakan Form L/R sandi 1830 atau 1870 (untuk surat berharga). MODAL BANK ASING ( Jumlah 1 s.1 Cadangan umum PPA 12. dan sandi 2075 digunakan bila terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor penambah dalam Laporan L/R).2 Selisih kurang (-/-) 100% 9.Lanjutan Lampiran 15. 1. dan atau angka 6. Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book 13.2 Keuntungan dari peningkatan nilai wajar aset tetap -/02 Laba rugi 5000 4940-4945 Pendapatan Pajak Tangguhan (sandi 4940) .4 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan 5. 45% 45% 10. Faktor Pengurang Modal Eksposur Sekuritisasi 13.4 + 5.Beban Pajak Tangguhan (sandi 4945).4 Peningkatan atau Penurunan nilai wajar atas kewajiban keuangan 6. Jika Beban Pajak Tangguhan (sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan (sandi 4940) maka diisi dengan angka 0.3 + 6.1 Penyediaan fasilitas Kredit Pendukung a.2 Perhitungan pajak tangguhan 6. Fasilitas Kredit Pendukung yang tidak memenuhi persyaratan 13.25% dari ATMR) 12. Rugi tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (-/-)[6. angka 4.1 Rugi tahun berjalan 6. dan sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit yang diberikan). angka 5.3 + 5. dan sandi 1930 atau 1970 (untuk kredit yang diberikan).2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 PEDOMAN PERHITUNGAN MODAL BANK ASING Komponen Modal 5. Diisi jika Bank mengakui pemulihan kerugian penurunan nilai sebagai keuntungan dalam laporan laba rugi. Sebagai referensi dapat menggunakan Form L/R sandi 1830 atau 1870 (untuk surat berharga). Junior tranche b.3.(6. Dana Setoran Modal 8. Nilai ini diambil dari angka 3.4 Penyediaan fasilitas yang melebihi 20% dari Nilai Aset Keuangan yang dialihkan 15. Sebagai penanggung risiko utama (first loss ) b.3 -/-/-/+/+ +/+ -/-/-/-/-/-/- DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN.3 Penempatan dalam Efek Beragun Aset (EBA) a.4 + 6.2 Lampiran 13.2 Perhitungan pajak tangguhan 5.3.4.d 12 .4.2 Cadangan umum PPA Transaksi Rekening Administratif 14. Pembelian kembali EBA melebihi batasan 10% dari Nilai Aset Keuangan yang dialihkan 13.1 Selisih lebih (+/+) 45% 8.2 + 6. 6.1 Laba tahun berjalan setelah diperhitungkan Pajak 5.13 ) +/+ 01 455 +/+ -/- 40 40 07 54 +/+ +/+ 01 456 Diisi oleh Bank.1 . angka 4.5)] x 50% 5. Revaluasi Aset Tetap 9.3. Pendapatan Komprehensif Lainnya: Kerugian/ Keuntungan berasal dari peningkatan/penurunan Penyertaan dalam kelompok tersedia utk dijual 8.1 .3 Peningkatan nilai wajar aset tetap 6.(5.2 + 5. Laba rugi 2820 atau 2075 Sandi 2820 digunakan bila terjadi peningkatan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor pengurang dalam Laporan L/R) . Cadangan umum aset produktif (maks.2 Penyediaan Fasilitas Likuiditas yang tidak memenuhi syarat 13.3 Peningkatan nilai wajar aset tetap 5. WIMBOH SANTOSO 444 .Beban Pajak Tangguhan (sandi 4945). angka 3.5)] 6. Jika Beban Pajak Tangguhan (sandi 4945) > Aset Pajak Tangguhan (sandi 4940) maka diisi dengan angka 0. Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif 11.5 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi 7.5 Keuntungan penjualan aset dalam transaksi sekuritisasi +/- Form Kolom Sandi +/+ Laba rugi Laba rugi Sub Sandi Jumlah Keterangan Dikurangi transfer ke KP (Form Laba rugi sandi 4850) 4950 4940-4945 Pendapatan Pajak Tangguhan (sandi 4940) . dan sandi 2075 digunakan bila terjadi penurunan nilai wajar atas kewajiban (sebagai faktor penambah dalam Laporan L/R).1 Saldo selisih nilai revaluasi aset tetap 9.

Aset produktif bermasalah dan aset non produktif bermasalah terhadap total aset produktif dan aset non produktif FORMULA KETERANGAN Modal • Perhitungan Modal dan Aset Tertimbang Menurut Risiko dilakukan berdasarkan ketentuan Bank Indonesia mengenai kewajiban penyediaan modal minimum. Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM) 2. dan macet. • Perhitungan ATMR untuk Risiko Kredit dan Risiko Pasar didasarkan pada nilai tercatat aset dalam neraca (setelah dikurangi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai/CKPN). secara gross 1 445 . diragukan. dan Risiko Pasar Aset produktif bermasalah + Aset non produktif bermasalah Total aset produktif + total aset non produktif • Cakupan komponen dan kualitas aset produktif dan aset non produktif sesuai ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas aset bank umum. Risiko Operasional. Aset Tertimbang Menurut Risiko untuk Risiko Kredit. • Aset produktif bermasalah dan aset non produktif bermasalah dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca.Lampiran 16 LAMPIRAN 14 SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 13/30/DPNP TANGGAL 16 DESEMBER 2011 PERIHAL PERUBAHAN KETIGA ATAS SURAT EDARAN BANK INDONESIA NOMOR 3/30/DPNP TANGGAL 14 DESEMBER 2001 PERIHAL LAPORAN KEUANGAN PUBLIKASI TRIWULAN DAN BULANAN BANK UMUM SERTA LAPORAN TERTENTU YANG DISAMPAIKAN KEPADA BANK INDONESIA PEDOMAN PERHITUNGAN RASIO KEUANGAN NO. RASIO Rasio Kinerja 1. • Aset produktif bermasalah dan aset non produktif bermasalah adalah aset dengan kualitas kurang lancar.

diragukan. • Total aset produktif dan total aset non produktif dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca. • Angka dihitung per posisi (tidak disetahunkan). Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) aset keuangan terhadap aset produktif CKPN aset keuangan Total aset produktif (diluar transaksi rekening administratif) • CKPN adalah cadangan yang wajib dibentuk Bank sesuai ketentuan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 2 446 . dan macet. secara gross (sebelum dikurangi CKPN).Lanjutan Lampiran 16 NO. RASIO FORMULA KETERANGAN (sebelum dikurangi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai/CKPN). • Total aset produktif dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca. Aset produktif bermasalah terhadap total aset produktif Aset produktif bermasalah (diluar transaksi rekening administratif) • Cakupan komponen dan kualitas aset produktif sesuai ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas aset bank umum. • Aset produktif bermasalah dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca. secara gross (sebelum dikurangi CKPN). • Angka dihitung per posisi (tidak disetahunkan). 3. • Aset produktif bermasalah adalah aset produktif dengan kualitas kurang lancar. Total aset produktif (diluar transaksi rekening administratif) 4. secara gross (sebelum dikurangi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai/CKPN).

secara gross (sebelum dikurangi CKPN). Total kredit 6. dan macet. • Total aset produktif dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca sebelum dikurangi CKPN. • Kredit bermasalah adalah kredit dengan kualitas kurang lancar. • Angka dihitung per posisi (tidak disetahunkan). • Kredit bermasalah dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca. NPL net Kredit bermasalah CKPN kredit Total kredit • Kredit adalah kredit sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas 3 447 . diragukan. 5. Kredit bermasalah • Kredit adalah kredit sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas aset bank umum. • Cakupan komponen aset produktif sesuai ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas aset bank umum. RASIO NPL gross FORMULA KETERANGAN (PSAK) mengenai Instrumen Keuangan dan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI). secara gross (sebelum dikurangi CKPN). yang mencakup CKPN individual dan CKPN kolektif. • Angka dihitung per posisi (tidak disetahunkan).Lanjutan Lampiran 16 NO. • Total kredit dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca.

yang mencakup CKPN kredit secara individual dan kolektif. Angka dihitung per posisi (tidak disetahunkan). secara gross (sebelum dikurangi CKPN). dan macet. ROE ( Return On Equity) Laba setelah pajak Rata-rata ekuitas • Yang dimaksud laba setelah pajak adalah laba bersih 4 448 .Lanjutan Lampiran 16 NO. • Perhitungan laba sebelum pajak disetahunkan. CKPN kredit adalah cadangan yang wajib dibentuk Bank sesuai ketentuan dalam PSAK mengenai Instrumen Keuangan dan PAPI. ROA (Return On Assets) Laba sebelum pajak Rata. Contoh: Untuk posisi Juni: (akumulasi laba per posisi Juni dibagi 6) x 12 • Rata-rata total aset: Contoh: Untuk posisi Juni: (penjumlahan total aset posisi Januari sampai dengan Juni) dibagi 6 8. Kredit bermasalah adalah kredit dengan kualitas kurang lancar.rata total aset • Yang dimaksud laba sebelum pajak adalah laba tahun berjalan sebelum pajak. Total kredit dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca. 7. diragukan. RASIO FORMULA • • • • • KETERANGAN aset bank umum. Kredit bermasalah dihitung berdasarkan nilai tercatat dalam neraca.

11.Lanjutan Lampiran 16 NO. RASIO NIM (Net Interest Margin) FORMULA KETERANGAN tahun berjalan setelah pajak. • Kredit adalah kredit sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian kualitas 5 449 . BOPO (Beban operasional terhadap pendapatan operasional) LDR (Kredit terhadap dana pihak ketiga) Total beban operasional Total pendapatan operasional Kredit Dana pihak ketiga Angka dihitung per posisi (tidak disetahunkan). Pendapatan bunga bersih • Pendapatan bunga bersih: Pendapatan bunga – beban Rata-rata aset produktif bunga • Pendapatan bunga bersih disetahunkan. • Penghitungan laba setelah pajak disetahunkan. Contoh: Untuk posisi Juni: (akumulasi laba per posisi Juni dibagi 6) x 12 • Rata-rata ekuitas: rata-rata modal inti (tier 1) Contoh: Untuk posisi Juni: (penjumlahan modal inti Januari sampai dengan Juni) dibagi 6 • Perhitungan modal inti dilakukan berdasarkan ketentuan Bank Indonesia mengenai kewajiban penyediaan modal minimum. 9. Contoh: Untuk posisi Juni : (akumulasi pendapatan bunga bersih per posisi Juni dibagi 6) x 12 10.

dan deposito (tidak termasuk antar bank).Lanjutan Lampiran 16 NO. Pihak Terkait a. RASIO Kepatuhan (Compliance) 1.1.2. a. Perhitungan pelanggaran dan pelampauan BMPK dilakukan sesuai ketentuan BMPK yang berlaku. Pihak Tidak Terkait b. GWM valuta asing Perhitungan persentase GWM Rupiah-Primer dan GWM Valuta Asing pada posisi laporan dilakukan sesuai ketentuan GWM yang berlaku. Persentase Pelampauan BMPK b. • Dana pihak ketiga mencakup giro. 2. Posisi Devisa Neto (PDN) secara keseluruhan Perhitungan persentase PDN pada posisi laporan dilakukan sesuai ketentuan PDN yang berlaku. Persentase Pelanggaran BMPK a.1. Giro Wajib Minimum (GWM) a. Pihak Terkait b. Pihak Tidak Terkait FORMULA KETERANGAN aset bank umum. 3. GWM RupiahPrimer b.2. WIMBOH SANTOSO 6 450 . tabungan. DIREKTUR PENELITIAN DAN PENGATURAN PERBANKAN.

Rupiah i.Piutang Murabahah 2. Aktiva lain-lain TOTAL AKTIVA 451 . Dimiliki hingga jatuh tempo ii. Valuta asing i. Kas 2.Piutang Murabahah 2. Giro Wadiah b.1. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/PPAP -/b. Aktiva Istishna' dalam penyelesaian 15. Dimiliki hingga jatuh tempo ii. Piutang Murabaha a. Uang muka pajak 19.Rupiah a. Tidak terkait dengan bank 1. Persediaan 11. Valuta asing b. Tidak terkait dengan bank 1. Rupiah PPAP -/b. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aktiva Ijarah -/PPAP -/12.1.2. Piutang Qardh 9. Aktiva Tetap dan Inventaris Akumulasi Penyusutan Aktiva tetap dan Inventaris -/21. Tidak terkait dengan bank PPAP -/- b.2.1. Pendapatan yang akan diterima 17. Penempatan Pada BI a. Tagihan Lainnya PPAP -/13. Biaya dibayar dimuka 18. Aktiva Ijarah b. Aktiva pajak tangguhan 20.Lainnya PPAP -/- b. Ijarah a.2.2. SWBI 3. Agunan yang diambil alih 22. Valuta asing PPAP -/4. Piutang Salam 7.1. Pembiayaan PPAP -/- a.Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/b. Termin Istishna -/16. Rupiah a. Posisi Tgl Laporan Posisi Tgl Laporan Sebelumnya KONSOLIDASI Posisi Tgl Laporan Posisi Tgl Laporan Sebelumnya AKTIVA 1. Tidak terkait dengan bank PPAP -/10. Piutang Murabahah 2. Surat Berharga Yang Dimiliki a. Lainnya PPAP -/5. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/a. Piutang Istishna PPAP -/Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/PPAP -/8. Penempatan Pada Bank Lain a.Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/PPAP -/- 6. Piutang Murabahah 2. Terkait dengan bank b. Valuta asing b. Terkait dengan bank 1.Lampiran 17 Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 1 NERACA Bank Tanggal : : (dalam juta rupiah) BANK POS . Penyertaan PPAP -/14. Terkait dengan bank 1.Terkait dengan bank a.POS NO.

1. Dana Simpanan Wadiah a. Tabungan Mudharabah b. Valas 17 Ekuitas a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan f. ……………………… Direksi Bank …………… (…………………………………….Tidak terkait dengan bank b. Rupiah b. Rupiah i.Tidak terkait dengan bank 13 Rupa-Rupa Pasiva 14 Modal Pinjaman 15 Hak minoritas 16 Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah) a.POS NO. Dana setoran modal e.Tidak terkait dengan bank 7 Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi 8 Beban yang masih harus dibayar 9 Taksiran pajak penghasilan 10 Kewajiban pajak tangguhan 11 Kewajiban Lainnya 12 Pinjaman Subordinasi a. Modal disetor b. Terkait dengan bank ii. Nama % Nama % Nama % Nama % Publik % DEWAN PENGAWAS SYARIAH Ketua Anggota Anggota Jakarta. Lainnya 4 Kewajiban Kepada Bank Lain 5 Surat Berharga Yang Diterbitkan 6 Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima a. Terkait dengan bank ii. Valuta asing i. Saldo laba(rugi) TOTAL PASIVA PENGURUS BANK PEMILIK BANK DEWAN KOMISARIS Presiden Komisaris Komisaris Komisaris dst DIREKSI Direktur Direktur Direktur dst. Rupiah i. Deposito Mudharabah b.Tidak terkait dengan bank b. Posisi Tgl Laporan Posisi Tgl Laporan Sebelumnya KONSOLIDASI Posisi Tgl Laporan Posisi Tgl Laporan Sebelumnya PASIVA 1. Agio(disagio) c. FPJPS b. Selisih penilaian kembali aktiva tetap g.2. Terkait dengan bank ii.Lampiran 1 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ /DPbS tanggal Desember 2005 Lanjutan Lampiran 17 Lampiran 1 NERACA Bank : Tanggal : (dalam juta rupiah) BANK POS . Modal Sumbangan d. Terkait dengan bank ii. Tabungan Wadiah 2 3 Kewajiban segera lainnya Kewajiban kepada Bank Indonesia a.) (………………………………… 452 . Giro Wadiah b. Valuta asing i.

Piutang Murabahah 2. Valuta asing b. Dimiliki hingga jatuh tempo ii. 5. Valuta asing i. SWBI Penempatan Pada Bank Lain a.1.2.1. 9. 6.Lainnya PPAP -/b. b. Terkait dengan bank b. 19. 2. Valuta asing 10. 15. Rupiah i. 18. 12. Dimiliki hingga jatuh tempo ii. Aktiva Ijarah b. 22.1. 16. Valuta asing PPAP -/Surat Berharga Yang Dimiliki a.2. 8. 3. 1. 7. Posisi Tgl Laporan AKTIVA Kas Penempatan Pada BI a.Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/PPAP -/Piutang Salam PPAP -/Piutang Istishna Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/PPAP -/Piutang Qardh PPAP -/Pembiayaan a. Terkait dengan bank 1.Rupiah a. 11. 13. Terkait dengan bank 1. 14.Piutang Murabahah 2. Giro Wadiah b. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/PPAP -/b.2. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aktiva Ijarah -/PPAP -/Tagihan Lainnya PPAP -/Penyertaan PPAP -/Aktiva Istishna' dalam penyelesaian Termin Istishna -/Pendapatan yang akan diterima Biaya dibayar dimuka Uang muka pajak Aktiva pajak tangguhan Aktiva Tetap dan Inventaris Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap dan Inventaris -/Agunan yang diambil alih Aktiva lain-lain TOTAL AKTIVA 453 . 20. Rupiah a. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/a.Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 1a Lampiran 17a NERACA PUBLIKASI BULANAN Bank Tanggal : : (dalam jutaan rupiah) BANK POS . 17. 21. Tidak terkait dengan bank PPAP -/- b.POS NO. Piutang Murabahah 2. Tidak terkait dengan bank PPAP -/Persediaan Ijarah a.2.Lainnya PPAP -/Piutang Murabaha a.Terkait dengan bank a. Tidak terkait dengan bank 1.1. Rupiah PPAP -/b. Piutang Murabahah 2.Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/b. 4. Tidak terkait dengan bank 1.

1. Terkait dengan bank ii. Selisih penilaian kembali aktiva tetap g. Modal disetor b. Deposito Mudharabah b. Tabungan Mudharabah b.Tidak terkait dengan bank Rupa-rupa pasiva Modal Pinjaman Hak minoritas Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah) a. Rupiah i.Tidak terkait dengan bank Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Beban yang masih harus dibayar Taksiran pajak penghasilan Kewajiban pajak tangguhan Kewajiban Lainnya Pinjaman Subordinasi a.1. Rupiah i. Terkait dengan bank ii. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Posisi Tgl Laporan PASIVA Dana Simpanan Wadiah a. Giro Wadiah b. Agio (disagio) c.Tidak terkait dengan bank b. Modal sumbangan d.2.Lanjutan Lampiran 17a Lampiran 1a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ /DPbS tanggal Desember 2005 Lampiran 1a NERACA PUBLIKASI BULANAN Bank : Tanggal : BANK POS . Tabungan Wadiah Kewajiban segera lainnya Kewajiban kepada Bank Indonesia a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan f. Valas Ekuitas a. Rupiah b. Valuta asing i. Lainnya Kewajiban Kepada Bank Lain Surat Berharga Yang Diterbitkan Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima a.POS NO. Terkait dengan bank ii. Terkait dengan bank ii. Valuta asing i. Saldo laba (rugi) TOTAL PASIVA 454 .Tidak terkait dengan bank b. Dana setoran modal e. FPJPS b.

Tabungan Mudharabah b. Pendapatan Bersih Istishna Paralel i.POS 1) 2) 3) 4) Daftar rincian ini diisi secara akumulatif sejak awal tahun buku bank pelapor sampai dengan tanggal akhir bulan laporan Sub pos "Lainnya" pada Pendapatan Non Operasional harus dirinci pada Form-42 (Rincian Pendapatan Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Pendapatan Non Operasional Sub pos "Lainnya" pada Beban Non Operasional harus dirinci pada Form-43 (Rincian Beban Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Beban Non Operasional Jumlah ini harus sama dengan pos 17. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank iv. Tabungan Mudharabah ii. Pihak ketiga bukan bank a. XII. Pendapatan dari penyertaan h. Beban transaksi valuta asing F. Lainnya Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/1. Beban administrasi dan umum C.Laporan I. Tabungan Mudharabah b. Bonus SWBI b.Pasiva.(IV+V+VI)) PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL Pendapatan Non Operasional 2) Beban Non Operasional 3) Laba (Rugi) Non Operasional (VIII . Dari bank-bank lain di Indonesia a. XIII. Koreksi Penyisihan Penghapusan Transaksi Rekening Administratif 6. Pendapatan dari Penyaluran Dana 1. Pendapatan bagi hasil Mudharabah i. II. Pendapatan Operasional Lainnya 1.Lampiran 18 Lampiran 2 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9Desember 2005 Lampiran 2 LAPORAN LABA/RUGI DAN SALDO LABA 1) Bank : Periode : (dalam jutaan rupiah) BANK No Posisi Tgl. Beban lainnya Laba (Rugi) Operasional (III . Lainnya c. Jasa layanan 3. Deposito Mudharabah iii. Beban (pendapatan) penyisihan penghapusan aktiva V. FPJP Syariah b. Deposito Mudharabah c. Beban promosi G. IX. Beban Operasional lainnya A. XI. Harga Pokok Istishna' -/d. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank a. Pendapatan dari transaksi valuta asing 4. XVI. Beban (pendapatan) estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi VI. Beban penurunan nilai surat berharga E. Pendapatan Margin Murabahah b. Lainnya B. XV. Bonus dari Bank Syariah lain b. Beban personalia D. Pendapatan Sewa Ijarah e. XVIII. XIX. KONSOLIDASI POS .IX) Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X) Taksiran Pajak Penghasilan Jumlah Laba (Rugi) 4) Hak minoritas -/Saldo Laba (rugi) awal tahun Dividen Lainnya Saldo Laba (rugi) akhir Periode Laba bersih per saham *) VII. Lainnya 3. Pendapatan Bersih Salam Paralel c. Bank Indonesia a. Posisi Th. Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( I .II ) IV. Lainnya 2. Pendapatan bagi hasil Mudharabah f. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah ) 2. Pendapatan Istishna' ii. VIII. Dari Bank Indonesia a. Beban Bonus titipan wadiah B. XIV. Deposito Mudharabah c.b (Laba/Rugi Tahun Berjalan) . Lainnya III. Neraca *) Hanya untuk bank yang sudah go public 455 .Sebelumnya PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL A. Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia a. Lainnya 2. Lainnya 3. Koreksi PPAP 5. X.Sebelumnya Posisi Tgl. Pendapatan bagi hasil Musyarakah g. XVII.Laporan Posisi Th. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank d.

XI. FPJP Syariah b. Bonus dari Bank Syariah lain b. Pendapatan dari transaksi valuta asing 4. Lainnya 2. IV. Pendapatan Sewa Ijarah e. Bank-bank lain di Indonesia dan diluar Indonesia a. Bank Indonesia a.II ) Beban (pendapatan) penyisihan penghapusan aktiva V. Deposito Mudharabah c. Neraca 456 .PUBLIKASI BULANAN NO Bank : Periode : POS . Pendapatan Bersih Salam Paralel c. Deposito Mudharabah iii. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah) 2. Beban promosi G.b (Laba/Rugi Tahun Berjalan) . Biaya personalia D.Lampiran 18a Lampiran 2a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 2a LAPORAN LABA/RUGI DAN SALDO LABA . Dari Bank Indonesia a. X. XIII. Pendapatan Operasional Lainnya 1. Dari bank-bank lain di Indonesia a. Tabungan Mudharabah ii. Beban Operasional lainnya A. Lainnya 3. Bonus SWBI b. Pendapatan dari Penyaluran Dana 1. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank d. Lainnya 2.(IV+V+VI)) PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL Pendapatan Non Operasional 2) Beban Non Operasional 3) Laba (Rugi) Non Operasional (VIII . Pendapatan bagi hasil Musyarakah g. Beban transaksi valuta asing F. Beban lainnya Laba (Rugi) Operasional (III . Harga Pokok Istishna' -/d. Koreksi Penyisihan Penghapusan Transaksi Rekening Administratif 6. Pendapatan Margin Murabahah b. Beban Bonus titipan wadiah B. II. Tabungan Mudharabah b. 1) 2) 3) 4) Daftar rincian ini diisi secara akumulatif sejak awal tahun buku bank pelapor sampai dengan tanggal akhir bulan laporan Sub pos "Lainnya" pada Pendapatan Non Operasional harus dirinci pada Form-42 (Rincian Pendapatan Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Pendapatan Non Operasional Sub pos "Lainnya" pada Beban Non Operasional harus dirinci pada Form-43 (Rincian Beban Non-Operasional Lainnya) apabila jumlahnya melebihi 25 % dari total Beban Non Operasional Jumlah ini harus sama dengan pos 17. Pendapatan Istishna' ii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antarbank iv. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank a. Beban penurunan nilai surat berharga E. Pendapatan Bersih Istishna Paralel i. Pendapatan bagi hasil Mudharabah f.Pasiva. VIII. Lainnya 3. Jasa layanan 3. XII. Koreksi PPAP 5. Deposito Mudharabah c. Beban (pendapatan) estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi VI. Lainnya Pendapatan Operasional setelah distribusi bagi hasil Untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat ( I . Pendapatan dari penyertaan h. Tabungan Mudharabah b. IX. III. PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL A. Lainnya c. Pendapatan bagi hasil Mudharabah i.IX) Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X) Taksiran Pajak Penghasilan Jumlah Laba (Rugi) 4) VII. Lainnya B. Beban administrasi dan umum C. Lainnya Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat -/1.POS BANK Posisi Tgl.Laporan I. Pihak ketiga bukan bank a.

Pembiayaan Mudharabah b.Sebelumnya KOMITMEN 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 Tagihan Komitmen Fasilitas Pembiayaan Yang diterima dan belum digunakan Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan a. Terkait dengan Bank b. Tidak Terkait dengan Bank Lainnya Jumlah Tagihan Komitmen Kewajiban Komitmen Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik a.Lampiran 19 Lampiran 3 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 3 KOMITMEN DAN KONTINJENSI Bank Tanggal : : (dalam Juta Rupiah) Bank POS .Laporan Posisi Th. Terkait dengan Bank b. Tidak Terkait dengan Bank Lainnya Jumlah Kewajiban Komitmen JUMLAH KOMITMEN BERSIH 1 2 3 1 2 KONTINJENSI Tagihan Kontinjensi Garansi (Kafalah) Yang Diterima Pendapatan yang akan diterima (non-lancar) a.POS No Posisi Tgl.Sebelumnya Konsolidasi Posisi Tgl. Tidak terkait dengan bank Lainnya Jumlah Tagihan Kontinjensi Kewajiban Kontinjensi Garansi (Kafalah) Yang Diberikan Lainnya Jumlah Kewajiban Kontinjensi JUMLAH KONTINJENSI BERSIH 457 . Terkait dengan bank b.Laporan Posisi Th. Terkait dengan Bank b. Tidak Terkait dengan Bank Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan a. Pembiayaan Musyarakah Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain yang belum ditarik Irrevocable L/C yang masih berjalan Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan a. Tidak Terkait dengan Bank Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan a. Terkait dengan Bank b.

Terkait dengan bank b.Laporan 1 2 3 4 KOMITMEN Tagihan Komitmen Fasilitas Pembiayaan Yang diterima dan belum digunakan Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan a. Tidak Terkait dengan Bank Lainnya Jumlah Kewajiban Komitmen JUMLAH KOMITMEN BERSIH KONTINJENSI Tagihan Kontinjensi Garansi (Kafalah) Yang Diterima Pendapatan yang akan diterima (non-lancar) a. Tidak Terkait dengan Bank Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan a. Tidak Terkait dengan Bank Lainnya Jumlah Tagihan Komitmen Kewajiban Komitmen 1 Fasilitas Piutang Qardh yang belum ditarik 2 3 4 5 Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik Fasilitas Pembiayaan kepada Bank Syariah Lain yang belum ditarik Irrevocable L/C yang masih berjalan Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan a. Terkait dengan Bank b. Terkait dengan Bank b. Tidak Terkait dengan Bank Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan a. Tidak terkait dengan bank Lainnya Jumlah Tagihan Kontinjensi Kewajiban Kontinjensi Garansi (Kafalah) Yang Diberikan Lainnya Jumlah Kewajiban Kontinjensi JUMLAH KONTINJENSI BERSIH 6 7 1 2 3 1 2 458 .Lampiran 19a Lampiran 3a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 3a KOMITMEN DAN KONTINJENSI PUBLIKASI BULANAN Bank Tanggal : : (dalam jutaan rupiah) No POS .POS BANK Posisi Tgl. Terkait dengan Bank b. Terkait dengan Bank b.

direstrukturisasi ii. tidak direstrukturisasi 5 Pembiayaan : a. Non-KUK c. tidak direstrukturisasi d. tidak direstrukturisasi 6 Penyertaan pada pihak ketiga a. direstrukturisasi ii. direstrukturisasi ii. Pihak Tidak Terkait 1 Penempatan pada Bank Lain 2 Penempatan pada Bank Indonesia 3 Surat-surat Berharga Syariah 4 Piutang a. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya) 7 Ijarah 8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga JUMLAH 10 PPAP yang wajib dibentuk 11 PPAP yang telah dibentuk 459 . KUK b. Properti i. KUK b. Pada perusahaan keuangan non bank b. Non-KUK c.POS L Posisi tanggal laporan DPK KL D M Jumlah L DPK Posisi tahun sebelumnya KL D M Jumlah A Pihak Terkait 1 Penempatan pada Bank Lain 2 Penempatan pada Bank Indonesia 3 Surat-surat Berharga Syariah 4 Piutang a. Non-KUK c. direstrukturisasi ii. direstrukturisasi ii. Properti i. direstrukturisasi ii. Non-KUK c. KUK b. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya) 7 Ijarah 8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga B. tidak direstrukturisasi d. direstrukturisasi ii. Properti i. Pada perusahaan keuangan non bank b. Non-properti i.Lampiran 20 Lampiran 4 Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/ 56 /DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 4 KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA Bank : Tanggal : Bank No POS . Non-properti i. tidak direstrukturisasi 5 Pembiayaan : a. direstrukturisasi ii. tidak direstrukturisasi 6 Penyertaan pada pihak ketiga a. Properti i. tidak direstrukturisasi d. tidak direstrukturisasi d. Non-properti i. KUK b. Non-properti i.

Pada Pihak lain 13 Persentase KUK terhadap total piutang dan pembiayaan 14 Persentase Jumlah Debitur KUK terhadap Total Debitur 15 Persentase UMKM terhadap total piutang dan pembiayaan 16 Persentase Jumlah Debitur UMKM terhadap Total Debitur 460 . Pada Bank Indonesia b.Lanjutan Lampiran 20 12 Total Asset bank yang dijaminkan a.

tidak direstrukturisasi 6 Penyertaan pada pihak ketiga a. Non-properti i. KUK b. tidak direstrukturisasi d. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan 7 Ijarah 8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga JUMLAH 10 PPAP yang wajib dibentuk 11 PPAP yang telah dibentuk 12 Persentase KUK terhadap total pembiayaan 461 . Properti i. Non-properti i.Lampiran 20a Lampiran 4a Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 4a KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA . Non-KUK c.POS L 1 Penempatan pada Bank Lain 2 Penempatan pada Bank Indonesia Bank Posisi tanggal laporan DPK KL D M Jumlah 3 Surat-surat Berharga Syariah 4. tidak direstrukturisasi d. direstrukturisasi ii. direstrukturisasi ii.PUBLIKASI BULANAN Bank : Tanggal : No POS . Piutang a. tidak direstrukturisasi 5 Pembiayaan : a. Non-KUK c. direstrukturisasi ii. Pada perusahaan keuangan non bank b. direstrukturisasi ii. Properti i. KUK b.

89).Kol.2(1) 11.40).Kol. direstrukturisasi ii.72. Non-KUK 10.29.III(20).80.29. Kol.III (10).29. direstrukturisasi ii.50.85.2(1) .85.2(2) 03 05.08.VII.30).50.29.IV(20.50.IV(20.Kol.VI (20.59.Kol.80.2(2) 08.III(20).50.2(2).VII.Kol.89).III (10). Kol.V.Kol.Kol.71.40). Kol.III(10).III(10).72.III(20).Kol.29.2(1).2(1) B.80.XI(20.Kol.IX.III(20).08.40).89).72.XI(19).2(2).2(1) 06.IX. properti 04.2(1).III.VII.2(2).Kol.50.50.III(20).2(2).Kol.Kol.59.XV.Kol.IX.29.08.Kol.40).59).III(10).VII.Kol.IV(20.Kol.2(2) Pembiayaan **) : a.59.VII.Kol.Kol.Kol.Kol.V.50.2(1).IX.89).Kol. direstrukturisasi 06.50.III(10).II (90) 44.VI(10.Kol.Kol.72.Kol.VII. tidak direstrukturisasi 06.Kol.IV(10.III(10). Properti 04.09.Kol.07.Kol.Kol. Non-KUK 10.XIII(19).85. Kol.59).71.Kol. KUK b. 09.2(1) ii.2(1).XI(19).40).VI(10.Kol. Kol.80.Kol.2(1) .Kol.III(10).Kol.Kol.80.IX.XIII(20.80.IX.Kol.IV(20.72.Kol.V.2(2) .59.Kol.III(20).Kol.72.Kol.2(1) i.XI(20.Kol.85.85.08.VII. Kol.2(1) Pembiayaan **) : a.30).2(2) 06.71.Kol.Kol.V. Kol.XIV (20.2(1).2(2).30).VII.Kol.IX.85.Kol.30).VI (20.Kol.Kol.Kol.VII.50.III(10).Kol.Kol.Kol.29. direstrukturisasi ii.III(10).V.71.III(10).09 06.VII.Kol.III(10). 07. Non-KUK c.VII.VI (20.IX.80.2(1) 06.85.III(20).VII.Kol.07.Kol.2(1) .89). KUK b.IX.2(2).Kol.29.III(20).50.VIII(20.IV(20.Kol.59.Kol.VII.71.IX.XIV (19). Kol.2(1). 08.40).2(1) 10.Kol.50. 09.Kol.2(2) d.III(20).Kol.Kol.IX. Non-properti i.72.Kol.V.59.IV(20.50.72.Kol.XIII(20.Kol.Kol.Kol.2(2).Kol.VI(10. 09.Kol.IV(10.40).III(20).VII.Kol. non-properti i.IX. tidak direstrukturisasi 06.Kol.2(1) 10.VI(20. 09.VI(20.85. 07.2(2) 10.71.III(10).Kol.Kol.72.IV(20.XI(19).Kol.2(2) 10.Kol.2(1). Non-KUK c.Kol.30).Kol. Kol.30).Kol.VII.VII. tidak direstrukturisasi d.29.III.71.III.72.2(2) ii.Kol.XI(19).Kol.80.Kol.Kol.Kol.2(2). direstrukturisasi 06.Kol.III(20).Kol.Kol.29. 07.2(2) .40).Kol. 09. tidak direstrukturisasi 5 06.2(2) 06.Kol. direstrukturisasi 06. Pihak Tidak Terkait 1 Penempatan pada Bank Lain 2 Penempatan pada Bank Indonesia 3 Surat-surat Berharga Syariah 4.Kol.08.Kol.III(10).VII. Kol.50.40).VI(10.2 (1) 34.71.Kol.50.IV(20.IX.IV.59.VII.IV(10.III(10).XI(20.Kol.VI(20.Kol. direstrukturisasi 06. tidak direstrukturisasi d.Kol.Kol.Kol. properti i.III(10).29.29.Kol. Pada perusahaan keuangan non bank b.IV(10.Kol.XIV (19).VII.IX.Kol.Kol. tidak direstrukturisasi 10.2(2) c.Kol.Kol.VI(10.59.07.89).Kol.85.VII. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya) 7 Ijarah 8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga 12.Kol.Kol.40). 09. KUK b.VIII(20.V.07.III(20).Kol.III(20).2(1) 08.Kol.Kol.30).IV(10. Kol.29.2(2) i.POS Form Posisi tanggal laporan L DPK KL D Posisi tahun sebelumnya M Jumlah L DPK KL D M Jumlah A Pihak Terkait 1 Penempatan pada Bank Lain 2 Penempatan pada Bank Indonesia 3 Surat-surat Berharga Syariah 4 Piutang*) **) a.Kol.89).VI(10.Kol.29.80.Kol.40).III.VII.III(20).Kol.2(1) 08.Kol.III(20).Kol.40).IX.VII.III(20).VII. Properti i.Kol. tidak direstrukturisasi 5 06.XIII(19).2(1).VI(10.IX.Kol.IV(10.VIII(19). 08.2(2) ii.Kol.Kol.40).71.2(1).2(2) .59.89).89).2(2) 10.71. direstrukturisasi ii.Kol.Kol. KUK b.59.89).III(20).Kol.2(1) c.VI(20.V.Kol.(1) 03 05.VI(10.IX.IV(10.Kol.III(10).IV(10.IX.07. Non-properti i.2(2) 08.IX.Kol.VI (20. 08.Kol.59.07.XIV (20.Kol.2(1) ii.59.89).40).Kol.2(1) 10.2(2) 462 .85.IX.2(2) .80.IX.59). 35.2(1) Penyertaan a.Kol.Kol.Kol.30).VII.Kol.V. 09.59).80.40).08.XI(20. 09.40).2(1).IX. non-properti i.29.III(10).2(1) . 09.Kol.VIII(19).Kol.Kol.Kol.2(1) 10.II (10) 12.Kol.71.2(2).V.2(1) d.50.VII.85.50.30).Kol. tidak direstrukturisasi 6. Piutang*) **) a. 10.72.Kol.30).89).Kol.72.Kol.Kol.29.2(2).Kol.85.Kol.Lampiran 20b Lampiran 4b Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 4b KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA Bank : Tanggal : Bank No POS .IX.IX.III(20).Kol. 09.Kol.2(2) 10.2(1) .71.Kol. 09.80.

08.IX.VIII(19.2(2) JUMLAH a.09.Kol.2(1.Kol.20). 07.Lanjutan Lampiran 20b Lampiran 4b Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 4b KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA Bank : Tanggal : Bank No POS .Kol. Dalam rangka restrukturisasi pembiayaan (Lainnya) 7 Ijarah 8 Tagihan Lain kepada pihak ketiga 9 Komitmen dan Kontinjensi kepada pihak ketiga 10 PPAP yang wajib dibentuk 11 12 PPAP yang telah dibentuk Total Asset bank yang dijaminkan 12.V.II (10) 12.XIII(19.2).2(1.2) 10.Kol.XI(19.07.Kol.Kol.20).XIV (19.II (90) 44.XV. menggunakan angka saldo harga pokok (Form 06. 08.Kol.2).05. Pada perusahaan keuangan non bank b.11.Kol. 09. Pada Pihak lain 13 Persentase KUK terhadap total piutang dan pembiayaan 06.2) 10.XIII .Kol.34.VII.XIII(19).XI(19).2(1.V.Kol.Kol.IX.Kol.2(1.Kol.Kol.10.POS Form Posisi tanggal laporan L 6. 07. Pada Bank Indonesia Sesuai dengan ketentuan PPAP yang wajib dibentuk 04. 08.2 (2) 34.Kol.Kol.XIX . 10.Kol.2(1.Kol.07.Kol.2) . 09.35.Kol.Kol. 09.Kol.2) .XIX .XVIII . Kol.Kol. 35.2(2) 11. 10.20).12.VIII(19).09.2) / 06.20).VII.Kol.XVII .Kol.V.2) / 06.08.VII.Kol.IV.2(1.Kol.2(2) .XVIII .Kol.VII.Kol.2).XIII .2(1.06. Kol XVI) **) total piutang maupun total pembiayaan.VII.XX 16 Persentase Jumlah Debitur UMKM terhadap Total Debitur Tidak diisi karena tidak ada input dari LBU Tidak diisi karena tidak ada input dari LBU Ket : *) Untuk Piutang Murabaha adalah yang "net" .2).XVII .Kol. jumlah yang diambil bisa jumlah KUK dengan Non-KUK atau jumlah Properti dengan Non-properti (bukan dengan menjumlah KUK + Non-KUK + Properti + Non-properti) 463 .XI(19). 08.2(1. 07.20).2(1. DPK KL D Posisi tahun sebelumnya M Jumlah L DPK KL D M Jumlah Penyertaan pada pihak ketiga a.Kol.Kol.Kol.XIV (19).IX.Kol.V.XI(19.IX.XX 14 Persentase Jumlah Debitur KUK terhadap Total Debitur 15 Persentase UMKM terhadap total piutang dan pembiayaan 06.44 Tidak diisi karena tidak ada input dari LBU b.Kol.2(1.Kol.

rumah dan pertokoan. Pos ini diuraikan lebih lanjut dengan pedoman sebagai berikut : 3. pos-pos tersebut tidak dikelompokkan terkait dan tidak terkait. Untuk Laporan Keuangan Publikasi Bulanan. perusahaan real estate untuk pengadaan tanah dan bangunan termasuk fasilitasnya untuk dijual/ disewakan. Pembiayaan adalah pembiayaan sebagaimana diatur dalam Ketentuan Bank Indonesia tentang Kualitas Aktiva Produktif. 2. dalam perhatian khusus (DPK). 3.Lampiran 20c Lampiran 4c Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 7/56/DPbS tanggal 9 Desember 2005 Lampiran 4c PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF DAN INFORMASI LAINNYA 1. kurang lancar (KL). diragukan (D) dan macet (M) sesuai ketentuan Bank Indonesia tentang Kualitas Aktiva Produktif bagi Bank Syariah.2. 464 . 3. 161 dan 169)