Chapter 1

INTRODUCTION
(William R. Scott)

12/22/2010 Bandi 2007 1

Tujuan Buku
Teori akuntansi (dr segi deskriptif atau preskriptif):
Normatif: apa yg shrsnya dilakukan (preskriptif)
Suwardjono
Positif: penjelasan tentang apa & Bagaimana
Scott

Inti buku Scott

tentang akuntansi,
bukan tentang bagaimana menghitung

Tujuan buku

memberi pemahaman tentang lingkungan akuntansi dan
pelaporan keuangan yang ada sekarang ini,
dari sudut pandang investor maupun manajer.

12/22/2010 Bandi 2007 2

 Perspektif Historis
Akuntansi memiliki sejarah panjang
1494: Luca Pacioli
doble entry bookkeeping system (Italia)
1543: karya Pacioli di-Inggriskan
1844: companies act
1909: perkembangan Aki ke U.S; pengenalan pajak pendapatan di US
1929: kress pasar modal di US
1934: pembentukan SEC (securities and Exchange Commision) oleh Securities Act
1940: akuntansi berbasis biaya historis, basis ini menerima ekspresi tertinggi dari
monograp Paton & Littleton yg terkenal, Introduction of Corporate Accounting
Standard
Baca: Historical Dates in Accounting (Accounting review)

12/22/2010 Bandi 2007 3

Catatan atas Perilaku etis
Bgm kemblikan kepercayaan publik atas lap keuangan (kasus: Enron &
Worldcom)
REGULASI yg ditingkatkan
Perilaku etis:
Melakukan segala sesuatu yg benar
Akuntan hrs berprilaku dg integritas & independen dl meletakan kepentingan
publik di atas kepentingan majikan & klien yg mungkin bertentangan
Dimensi perlikaku etis: sosial, waktu
Hobbes (1700-an)sosial:
Jika orang bertindak sendiri unt keptngan sendiri, sosial akan merugi, dimana
dukungan atau hambatan dr sosial akan adaakan ada perilaku tidak kooperatif
Hukum, aturan, dan pengadilan tidak cukup untuk mengembalikan perilaku
kooperatif, selama tiada aturan yg bisa mengantisipasi semua interaksi manusia
Perilaku etis
bermanfaat bg masyarakat, diraih:
Full disclosure, kemanfaatan laporan keuangan, perilaku kooperatif, reputasi

12/22/2010 Bandi 2007 4

Kompleksitas informasi dalam
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan

Lingkungan akuntansi sangat kompleks

dan menantang
Kompleks: produk akuntansi adalah
INFORMASI, komoditas powerful dan penting
Menantang: bertahan hidup dan berhasil baik
dl lingkungan yg kompleks, yg ditandai dg
tekanan yg slng bertentangan dr kelompok
berbeda dlm kepentingan pd lap keuangan

12/22/2010 Bandi 2007 5

Peran Riset akuntansi
Dua cara unt memandang peran riset
1. Efek pd praktik akuntansi
2. Meningkatkan pemahaman kita atas lingkungan
akuntansi
Ad 1-Teori Akuntansi didasarkan atas riset
fundamental
Peningkatan dl pengungkapan berdasar pd teori
pembuatan keputusan investor dan teori pasar modal
Ad 2-Penggunaan model/teori lain dlm riset,
meningkatkan pemahaman lingk akuntansi
Riset fundamental dg model teori agensi tlh meningkatkan
pemahaman kita tentang kepentingan manajer dalam
pelaporan keuangan

12/22/2010 Bandi 2007 6

Pentingnya Asimetri Informasi

ekonomika informasi
mengakui: beberapa pihak yang terlibat

dalam transaksi mungkin memiliki keunggulan informasi melebihi
yang lain.
Ekonomika demikian ditandai dengan asimetri informasi, yang
meliputi dua tipe yakni
(1)pemilihan sulit/tidak menguntungkan (adverse selection) dan
(2)penyimpangan perilaku (moral hazard).

Tipe satu
jika satu pihak (manajer atau orang dalam) memiliki
kemanfaatan informasi melebihi pihak lain, banyak cara bagi manajer
dan orang dalam lainnya dapat mengeksploitasi kemanfaatan informasi
mereka pada biaya pihak luar, sedangkan
tipe kedua
jika satu pihak dapat mengamati tindakan pihak lain
dalam transaksi.
akuntansi berperan mengurangi asimetri informasi.

12/22/2010 Bandi 2007 7

Problema Fundamental Teori
akuntansi Keuangan
Inf
investor:
Buat keputusan investasi lbh baik & mengoperasikan lbh baik
atas pasar modal
Mengontrol/ mengendalikan adverse selection dan
mengendalikan moral hazard
Informasi berbasis nilai wajar (pasar) akan bisa memenuhinya
Inf
manajer:
Kontrak kompensasi yg efisien & beroperasi lbh baik atas pasar
tenaga kerja manajerial
Informasi berbasis biaya historis
Problema TA: bagaimana merekonsiliasi peran berbeda
di atas untuk inf akuntansi

12/22/2010 Bandi 2007 8

Regulasi sbg Reaksi terhadap
Problema Fundamental
Problema Teori Akt?
dua reaksi
1. Akibat dr pertanyaan apa masalahnya?
2. Regulasi unt melindungan investor:
Inf adl komoditas kompleks & penting
Kekuatan psr sendiri gagal mengontrol dua tipe
asimetri informasi.
Peran Penyusunan standar: meletakan
GAAP sbg jawaban atas problema

12/22/2010 Bandi 2007 9

ORGANISASI BUKU
Ada empat komponen dasar yang dibahas dalam buku ini
1. Kondisi ideal: Bab DUA-Akuntansi di bawah Kondisi Ideal
2. Pemilihan sulit (adverse selection):
Bab TIGA- Pendekatan Kemanfaatan Keputusan untuk Pelaporan
Keuangan,
Bab EMPAT-Pasar Sekuritas Efisien,
Bab LIMA-Perspektif Informasi pada Kemanfaatan Keputusan, dan
Bab ENAM-Perspektif Pengukuran pada Kemanfaatan Keputusan.
Bab TUJUH-Aplikasi Perpektif Pengukuran
Bab DELAPAN-Konsekuensi Ekonomik dan Teori Akuntansi Positif,
3. Penyimpangan moral (Moral hazard):
Bab SEMBILAN-Suatu Analisis Konflik,
Bab SEPULUH-Kompensasi Eksekutif, dan
Bab SEBELAS-Manajemen Laba.
4. Penyusunan standar:
Bab DUABELAS-Penyusunan Standar: Isu Ekonomik, dan
Bab TIGABELAS-Penyusunan Standar: Isu Politikal.

12/22/2010 Bandi 2007 10

 ORGANISASI BUKU
Kondisi
Asimetri Problm kep. Reaksi Mediasi
ideal informasi pemakai akuntansi

Adverse Kepts inv Kemft kep.,

selection Rasional Pgkp Penuh
Akuntansi (Inside information)
4-6 7,8 Standard
berbasis 3-8
Setting
nilai
2 12,13
Moral Hazard Mmtvasi & Inf
(Manager effort) evluasi kinj bnr&senstf
9-11 mnj kinrj
10 11

12/22/2010 Bandi 2007 11

 ORGANISASI Bab 2
Kondisi ideal Kondisi non ideal

PV di bawah
Kepastian
Relevansi & keandalan
sempurna

Akuntansi
Ak Biaya Historis
berbasis
Relevns & Reliabi-
nilai litas medium
PV di bawah Aki pengakuan
Ketidakpastian Cadangan
Relevansi & keandalan Relevansi tinggi
sempurna Reliabilitas rendah

12/22/2010 Bandi 2007 12

 ORGANISASI Bab 3

Teori Kept
Person-
tunggal

Keputusan Inf kemanftan Inf Akuntansi

Investasi kepts. Sist inf. sbg
Bayes theorem
Rasional brg publik

Teori Diversifikasi,
Portofolio risiko beta
(opsional)

12/22/2010 Bandi 2007 13

 ORGANISASI Bab 4

Implikasi bg Asimetri Inf.,

Arti Efisiensi pelaporan CAPM insdr trading, Pengungkapn
keuangan advs selection Penuh

12/22/2010 Bandi 2007 14

 ORGANISASI Bab 5

Studi Ball &

Brown

Teori Kepts, Metodologi ERC, Respon Psr pd Inf Akuntansi

Teori Pasar Menemukan Persistensi Laba konsistn sbg
sekrt Efisien Laba dg teori brg publik
respon pasar

Akuntansi
Pengakuan
Cadangan

12/22/2010 Bandi 2007 15

 ORGANISASI Bab 6

Nilai Rendah
Relevan Inf dan Jatuh
Laba

Konsep Apakah Alsn Lain Teori Mengesti- Relevansi

Perspektif Pasar sekrt unt Persp surplus masi Nilai vs
Pengukurn Efisien Pengukrn Bersih Perusahn Reliabilitas

Kewjban Konserva-
Legal tisme, uji
Auditor ceiling

12/22/2010 Bandi 2007 16

 ORGANISASI Bab 7

Aplikasi Pengukurn, Sekr Utang &

LoCoM, Uji Batas Equitas, derivatif,
hedging

Goodwill
Aplikasi Pengukurn, Tak Berwujud Pembelian, goodwill Peran yg meningkat
LoCoM, Uji Batas bentukan sendiri atas Pengukuran

Naratif (MD&A),
Pelaporan atas sensitivitas, nilai pd
Risiko risiko

12/22/2010 Bandi 2007 17

 ORGANISASI Bab 8

Opsi shm Versi

Karyawan Hip renc Opportunistik
bonus PAT

Konsep Riset
konsekuensi PAT Hip perj Empiris
ekonomik Utang

Bi Penuh vs Versi
usaha sukses Hip biaya Pengontrakn
dl minyak & politik Efisien PAT
Gas

12/22/2010 Bandi 2007 18

 ORGANISASI Bab 9

Non-
cooperative Nash
Game equilibrium

Kompensasi Konflik antr

Moral Hazard Kontrak Manajer Investor &
Hub Kerja Manajer
Cooperative
Game (teori
agensi)
Perjanjian
Kontrak Utang
Utang

12/22/2010 Bandi 2007 19

 ORGANISASI Bab 10

Uk knrj lab Riset

bersih vs hg kompensasi
saham empiris

Kontrak Contoh Teori Prn pentg

insentif, Kontrak pelaprn
perlu? insentif keuangan

Ush jk pdk & Politik

jk pnjg, kompens
congruance eksekutif

12/22/2010 Bandi 2007 20

 ORGANISASI Bab 11

Manajemen
Laba Bagik

Pola Implikasi bg
manajemen Motivasi unt Akuntansi
Manajemen Laba
laba

Manajemen
Laba Jelek

12/22/2010 Bandi 2007 21

 ORGANISASI Bab 12

Externaliti
es & free-
riding
Insentf
pribadi unt
Adverse
prod inf
selection

Konsep Respon psr Kegagalan

produksi sekrts pd psrprn unt Sbrp besar
informasi pengkp penuh regulasi inf
mengatur?
Moral
Hazard
Instf
berbasis-psr
unt prod inf
Hip biaya
politik

12/22/2010 Bandi 2007 22

 ORGANISASI Bab 13

Teori
kepentingan
publik

Org badan Penys standar: Kesimpulan:

Teori Regulasi akuntansii konflik & aplikasi teori klp
profesional kompromi kepentingan

Teori
kelompok
kepentingan

12/22/2010 Bandi 2007 23