IKATAN AKUNTAN INDONESIA

(The Indonesian Institute of Accountants)

SOAL UJIAN SUSULAN DAN PERBAIKAN
PELATIHAN PAJAK TERAPAN BREVET A & B TERPADU
MATA UJIAN : Akuntansi Pajak
WAKTU : 2,5 Jam (150 Menit)
SIFAT : OPEN BOOK

Petunjuk :
a. Bacalah soal dengan cermat dan teliti
b. Tidak dibenarkan bekerjasama
c. Gunakan lembar jawaban yang telah disediakan dan mohon di isi jelas dan lengkap

1. PT. Duhita Raya membayar gaji kepada karyawan asing sebesar Rp. 100.000.000,- dan PPh
pasal 26 dibayar oleh perusahaan. Berapa besarnya gaji yang diterima oleh karyawan asing
tersebut yang menjadi beban PT Duhita Raya pada 31 Maret 2012
a. Rp. 100.000.000,-
b. Rp. 125.000.000,-
c. Rp. 75.000.000,-
d. Rp. 25.000.000,-

2. PT. Duhita Raya membayar gaji kepada karyawan asing sebesar Rp. 100.000.000,- dan PPh
pasal 26 dibayar oleh perusahaan. Berapa besarnya PPh Pasal 26 yang menjadi beban PT
Duhita Raya pada 31 Maret 2012
a. Rp. 100.000.000,-
b. Rp. 125.000.000,-
c. Rp. 75.000.000,-
d. Rp. 25.000.000,-

3. PT. Duhita Raya membayar gaji kepada karyawan asing sebesar Rp. 100.000.000,- dan PPh
pasal 26 dibayar oleh perusahaan. Bagaimana jurnal untuk mencatat pengeluaran gaji yang
diterima oleh karyawan siung tersebut yang menjadi beban PT Duhita Raya pada 31 Maret
2012?
a. Biaya Gaji Rp. 125.000.000,-
PPh Pasal 26 dipotong Rp. 25.000.000,-
Kas/Bank Rp. 100.000.000,-
b. Biaya Gaji Rp. 75.000.000,-
PPh Pasal 26 dipotong Rp. 25.000.000,-
Kas/Bank Rp. 50.000.000,-
c. Biaya Gaji Rp. 75.000.000,-
PPh Pasal 26 dipotong Rp. 25.000.000,-
Kas/Bank Rp. 100.000.000,-
d. Biaya Gaji Rp. 125.000.000,-
PPh Pasal 26 dipotong Rp. 25.000.000,-
Kas/Bank Rp. 150.000.000,-
4. PT. Duhita Raya membayar gaji kepada karyawan asing sebesar Rp. 100.000.000,- dan PPh
pasal 26 dibayar oleh perusahaan. Bagaimana jurnal untuk mencatat pembayaran PPh Pasal
26 untuk karyawan tersebut?
a. PPh Pasal 26 dipotong Rp. 25.000.000,-
Kas/Bank Rp. 25.000.000,-
b. Biaya Gaji Rp. 75.000.000,-
PPh Pasal 26 dipotong Rp. 25.000.000,-
Kas/Bank Rp. 50.000.000,-
c. PPh Pasal 26 dipotong Rp. 75.000.000,-
Kas/Bank Rp. 75.000.000,-
d. Biaya Gaji Rp. 125.000.000,-
PPh Pasal 26 dipotong Rp 125.000.000,-

5. Restoran Vera telah membebankan biaya listrik dan telepon pada perusahaannya sebesar Rp.
100.000.000,- Biaya tersebut sudah termasuk biaya listrik dan telepon untuk rumah pribadi
pemiliknya sebesar Rp.25.000.000,-. Biaya yang merupakan pengurang Penghasilan Kena
Pajak (PKP) adalah:
a. Rp. 100.000.000,-
b. Rp. 125.000.000,-
c. Rp. 75.000.000,-
d. Rp. 25.000.000,-

6. CV. Antok atas modalnya yang tidak terbagi atas saham telah membebankan biaya gaji
sebesar Rp.200.000.000,- dimana dari biaya tersebut termasuk gaji untuk anggota persekutuan
sebesar Rp.50.000.000,-. Biaya gaji yang merupakan pengurang PKP adalah:
a. Rp. 100.000.000,-
b. Rp. 150.000.000,-
c. Rp. 50.000.000,-
d. Rp. 25.000.000,-

7. PT. Bank Buana membayar bunga bank sebesar Rp. 10.000.000 kepada PT. Yassindo atas
deposito yang ditanamkannya. Atas bunga deposito tersebut dipotong PPh Final sebesar 20%
oleh Bank. Berapa hutang bunga yang harus dibayar oleh PT Bank Buana
a. Rp. 8.000.000,-
b. Rp. 2.000.000,-
c. Rp. 12.000.000,-
d. Rp. 10.000.000,-

8. PT. Duhita Raya membayar bunga bank sebesar Rp. 10.000.000 kepada PT. Yassindo atas
pinjamannya dan atas bunga pinjaman tersebut dipotong PPh Pasal 23 sebesar 15% oleh PT.
Duhita Raya. Berapa besarnya hutang bunga yang harus dibayar oleh PT Duhita Raya?
a. Rp. 8.500.000,-
b. Rp. 7.500.000,-
c. Rp. 11.500.000,-
d. Rp. 9.000.000,-
9. Pada tanggal 1 Januari 2011 PT Juara Mandala Tamtama melakukan revaluasi atas aset tetap
yang dimilikinya. Nilai buku aset tetap secara komersial adalah Rp 15 milyar. Nilai buku aset
tetap menurut pajak adalah Rp 13 milyar. Nilai pasar aset tetap adalah Rp 22 milyar.
Perusahaan masih memiliki kompensasi kerugian sebesar Rp 3 milyar. Berdasarkan data
tersebut berapakah jurnal debet aset tetap dan berapa PPh Revaluasi?
a. Jurnal Aset tetap Rp 9.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 600.000.000,-
b. Jurnal Aset tetap Rp 7.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 600.000.000,-
c. Jurnal Aset tetap Rp 9.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 900.000.000,-
d. Jurnal Aset tetap Rp 7.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 900.000.000,-

10. PT Gundala memiliki modal disetor sebanyak 1.000 lembar saham. Pada tanggal 1 Juli 2010
PT Jumasta membeli saham PT Gundala dari pemegang saham lain sebesar 250 lembar saham
dengan harga Rp 2 milyar. Untuk keperluan tersebut PT Jumasta membayar dengan dana
sendiri Rp 200.000.000,- dan kredit Bank Mandiri sebesar Rp 1.800.000.000,- dengan bunga
sebesar 10% pertahun. Berdasarkan informasi tersebut, PT Jumasta melaporkan biaya bunga
untuk menghitung PPh terutang dalam SPT sebesar……
a. Rp 180.000.000,-
b. Rp 0,-
c. Rp 90.000.000,-
d. Rp 100.000.000,-

11. Pada tanggal 1 Oktober 2010 PT ABC melakukan pembayaran sewa untuk 2 tahun yang
dimulai tanggal 1 Oktober 2010 sebesar Rp 48.000.000,- Jurnal penyesuaian yang harus
dilakukan oleh perusahaan pada tanggal 31 Desember 2010 adalah:
a. Biaya Sewa Rp 6.000.000,-
Kas Rp 6.000.000,-
b. Sewa dibayar dimuka Rp 48.000.000,-
Kas Rp 48.000.000,-
c. Biaya sewa Rp 6.000.000,-
Sewa dibayar dimuka Rp 6.000.000,-
d. Biaya sewa Rp 48.000.000,-
Sewa dibayar dimuka Rp 48.000.000,-

12. PT Abadi melakukan perhitungan nilai persediaan secara akuntansi komersial. Data-data yang
tersedia adalah sebagai berikut:
 Persediaan awal Rp 400.000.000,-
 Pembelian 1.600.000.000,-
 Potongan Pembelian 30.000.000,-
 Ongkos angkut pembelian 75.000.000,-
 Penjualan 2.500.000.000,-
 Retur Penjualan 175.000.000,-
 Ongkos angkut penjualan 100.000.000,-
 Persentase laba kotor adalah 30% dari penjualan bersih.
Berdasarkan data-data tersebut berapakah Nilai persediaan akhir tahun?
a. Rp 417.500.000,-
b. Rp 487.500.000,-
 c. Rp 1.627.500.000,-
d. Rp 1.557.500.000,-

13. Pada tanggal 30 Mei 2011, PT. Djarum Suntik memberikan beasiswa kepada siswa berprestasi
yang berasal dari salah satu Sekolah di Kudus untuk melanjutkan belajarnya di Universitas
Kebangsaan Malaysia.
a. Beasiswa tersebut bagi PT. Djarum Suntik dapat dibiayakan sehingga tidak perlu
dilakukan koreksi fiskal.
b. Beasiswa tersebut bagi PT. Djarum Suntik tidak dapat dibiayakan sehingga harus
dilakukan koreksi fiskal.
c. Beasiswa tersebut dapat dibiayakan oleh PT. Djarum Suntik apabila bagi penerimanya
dianggap sebagai penghasilan.
d. Beasisiwa tersebut tidak perlu dikoreksi fiskal apabila tidak dibebankan secara komersial.

14. Pada saat menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak, pengeluaran-pengeluaran berikut ini
tidak perlu dilakukan koreksi fiskal positif, kecuali:
a. Pakaian seragam untuk satpam kantor.
b. Pengeluaran untuk antar jemput pegawai
c. Penginapan bagi crew pesawat/ kapal
d. Penyediaan makan minum bagi seluruh pegawai.

15. PT. Dasyat melakukan kegiatan menjual barang-barang kimia untuk industri tekstil.
Perusahaan memberikan fasilitas bagi pegawai-pegawai tertentu karena jabatannya (seperti
sales supervisor) antara lain dengan memberikan fasilitas berupa mobil sedan yang dibeli pada
tanggal 1 Januari 2011 dengan harga Rp 148.000.000. Apabila perusahaan menghitung
besarnya penyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun dan aktiva tersebut
termasuk dalam kelompok II maka besarnya penyusutan fiskal tahun 2011 yang boleh diakui
sebesar:
a. Rp 37.000.000
b. Rp 18.500.000
c. Rp 9.250.000
d. Nihil karena mobil sedan merupakan kenikmatan yang tidak dapat dibebankan secara
fiskal.

16. Pada tanggal 1 Januari 2010 perusahaan dagang PT. Bina Bini masih tersedia barang dagangan
yang dihitung dengan metode FIFO sebanyak 2000 unit @ Rp 10.000. Selama tahun 2010
melakukan transaksi yang berhubungan dengan persediaan yaitu tanggal 12 Februari
melakukan pembelian 500 unit @ Rp 12.000; tanggal 30 April melakukan penjualan 1000 @
Rp 13.000; tanggal 30 September melakukan pembelian 700 unit @ Rp 14.000; tanggal 30
Oktober melakukan pembelian 600 unit @ Rp 12.000; tanggal 30 Oktober melakukan
penjualan 1.650 unit @ Rp 14.000; tanggal 30 Desember melakukan penjualan 1.000 unit @
Rp 15.000. Dari data tersebut di atas besarnya persediaan akhir adalah:
a. Rp 2.250.000
b. Rp 2.100.000
c. Rp 1.800.000
d. Semua salah
17. Manakah pernyataan berikut ini yang paling benar:
a. Perbaikan kendaraan secara besar-besaran dengan cara menambahkannya pada Nilai
Sisa Buku Fiskal kendaraan yang diperbaiki.
b. Renovasi atas bangunan dilakukan dengan cara menambahkannya pada Nilai Sisa Buku
Fiskal Bangunan yang direnovasi
c. Biaya up-grade atas software program aplikasi dengan cara menambahkan pada Nilai
Sisa Buku Fiskal Software yang diup-grade
d. Jawaban a, b dan c benar

18. Pada tanggal 31 Desember 2010, PT Andalan menggunakan sistem periodik, melakukan
inventarisasi fisik persediaan. Berdasarkan inventarisasi fisik diketahui terdapat barang yang
dibeli dari Supplier yang sedang dalam proses pengiriman sebesar Rp 30.000.000,-. Syarat
pembelian adalah FOB destination. Barang belum dijurnal dan belum dimasukkan ke dalam
persediaan. Berdasarkan data tersebut, jurnal penyesuaian yang harus dilakukan adalah…..
a. Persediaan barang dagangan Rp 30.000.000,-
Hutang Dagang Rp 30.000.000,-
b. Pembelian Rp 30.000.000,-
Hutang Dagang Rp 30.000.000,-
c. Persediaan barang dagangan Rp 30.000.000,-
Penjualan Rp 30.000.000,-
d. Tidak ada jurnal penyesuaian

19. Pada tanggal 5 januari 2012 diterima kembali dari toko alfi barang dagang yang dijual tanggal
2 januari 2012 karena cacat senilai Rp. 2.500.000 (pada hari ini dikirimkan memo/nota kredit)
jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah...
a. Retur penjualan dan potongan harga Rp. 2.500.000
Piutang dagang Rp. 2.500.000
b. Piutang dagang Rp. 2.500.000
Penjualan Rp. 2.500.000
c. Hutang dagang Rp. 2.500.000
Retur penjualan dan pengurangan harga Rp. 2.500.000
d. Pembelian Rp. 2.500.000
Hutang dagang Rp. 2.500.000
e. Piutang dagang Rp. 2.500.000
Retur penjualan Rp. 2.500.000

20. Biaya-biaya yg dikeluarkan untuk pembuatan barang yang dijual adalah...

a. Biaya
b. Beban
c. Biaya produksi
d. Pengeluaran
 Berikut soal untuk nomor 21 s/D 25 Buatlah jurnal dari transaksi-transaksi berikut (Anda
sebagai Akuntan PT Goro, Semua Angka belum termasuk PPN, Metode Periodik)
21. Pada tanggal 5 Jan 2012 PT Goro membeli barang dagangan dari PT Sayu senilai Rp
80.000.000 secara kredit, jurnal…
a. Pembelian Rp 80.000.000
PPN Masukan Rp 8.000.000
Hutang Dagang Rp 88.000.000
b. Pembelian Rp 72.000.000
PPN Masukan Rp 8.000.000
Hutang Dagang Rp 80.000.000
c. Pembelian Rp 75.000.000
PPN Masukan Rp 5.000.000
Hutang Dagang Rp 80.000.000
d. Pembelian Rp 88.000.000
Hutang Dagang Rp 88.000.000

22. Pada tanggal 12 Jan 2012 PT Goro membeli barang dagangan dari PT Yuki senilai
Rp100.000.000 dibayar tunai
a. Pembelian Rp100.000.000
PPN Masukan Rp 10.000.000
Kas Rp108.000.000
b. Pembelian Rp100.000.000
PPN Masukan Rp 10.000.000
Kas Rp110.000.000
c. Pembelian Rp100.000.000
Kas Rp100.000.000
d. Tidak ada jawaban yang benar

23. Pada tanggal18 Jan 2012 PT Goro menjual tunai kepada pelanggannya senilai Rp120.000.000
a. Kas Rp132.000.000
Penjualan Rp120.000.000
PPN Keluaran Rp 12.000.000
b. Kas Rp120.000.000
Penjualan Rp120.000.000
c. Kas Rp120.000.000
Penjualan Rp108.000.000
PPN Keluaran Rp 12.000.000
d. Tidak ada jawaban yang benar
24. Pada tanggal 30 Jan 2012 PT Goro menjual secara kredit kepada PT Puka senilai
Rp150.000.000
a. Piutang Dagang Rp165.000.000
Penjualan Rp150.000.000
PPN Keluaran Rp 15.000.000
b. Piutang Dagang Rp165.000.000
Penjualan Rp165.000.000
c. Piutang Dagang Rp150.000.000
Penjualan Rp135.000.000
PPN Keluaran Rp 15.000.000
d. Tidak ada jawaban yang benar

25. Pada tanggal 15 Feb 2012 PT Goro menyetorkan PPN Kurang Bayar ke negara melalui Bank
BCA
a. PPN Keluaran Rp 27.000.000
PPN Masukan Rp 18.000.000
Kas Rp 9.000.000
b. PPN Keluaran Rp 15.000.000
PPN Masukan Rp 6.000.000
Kas Rp 9.000.000
c. PPN Keluaran Rp 27.000.000
Kas Rp 27.000.000
d. Tidak ada jawaban yang benar

26. Tuan Bawal (TK/2) menjalankan usaha perdagangan kayu jati yang dapat dikenai norma
sebesar 40%. Namun demikian, Tuan Bawal menggunakan pembukuan dalam menghitung
besar Penghasilan Bersihnya. Jumlah Penjualan selama bulan Januari 2013 adalah Rp
90.000.000. Jumlah biaya yang terjadi pada Januari 2013 adalah Rp 65.000.000. Hitunglah
besar penghasilan kena pajak Tuan Bawal
a. Rp 271.650.000
b. Rp 155.000.000
c. Rp 300.000.000
d. Semua salah

27. Tuan Bawal (TK/2) menjalankan usaha perdagangan kayu jati yang dapat dikenai norma
sebesar 40%. Namun demikian, Tuan Bawal menggunakan pembukuan dalam menghitung
besar Penghasilan Bersihnya. Jumlah Penjualan selama bulan Januari 2013 adalah Rp
90.000.000. Jumlah biaya yang terjadi pada Januari 2013 adalah Rp 65.000.000. Hitunglah
besar jumlah pajak (PPh 25) yang harus disetor Tuan Bawal ke negara
a. Rp 3.159.375
b. Rp 2.100.000
c. Rp 1.800.000
d. Semua salah
28. Miss. Kim Tae Hee dari Korea menginap di Hotel Bidadara di Jakarta selama 3 malam. Jika
tarif per malam adalah Rp1.800.000 dan Miss. Kim mendapat diskon 20% karena menjadi
penghuni ke-1 milyar sejak hotel berdiri, Hitunglah besar Pajak Hotel yang dikenakan kepada
Miss. Kim! (Hint: Tarif Pajak Hotel di Jakarta adalah 10%)
a. Rp 540.000
b. Rp 1.620.000
c. Rp 180.000
d. Semua salah

29. Nyonya Indra mentraktir temannya di Pizza Hut pada hari ulangtahunnya yang ke-50. Total
harga Pizza dan hidangan lainnya yang dikonsumsi adalah Rp1.080.000. Jika Nyonya Indra
mempunyai voucher potongan harga senilai Rp500.000, Berapakah besar Pajak Restoran yang
dipungut? satu bulan sejak tanggal diterbitkan.
a. Rp 108.000
b. Rp 1.080.000
c. Rp 180.000
d. Semua salah

30. Philippine Machine, Inc. menjalankan usaha perdagangan di Indonesia melalui PT Fili-Fili
(PT Fili-Fili sebagai BUT). Penjualan tahun 2012 PT Fili-Fili adalah Rp4.500.000.000 dan
total biaya yang terjadi di Indonesia (selain Pajak Penghasilan) adalah Rp2.500.000.000. Jika
20% dari laba bersih setelah pajak ditahan di Indonesia, dan sisanya dikirim ke Filipina,
Berapa besar PPh Pasal 26 terutang?
a. Rp 240.000.000,-
b. Rp 300.000.000,-
c. Rp 260.000.000,-
d. Nihil

31. Berikut adalah aspek kualitatif dari sebuah laporan keuangan berdasarkan SAK, kecuali…
a. Dapat dipahami
b. Dapat dibandingkan
c. Relevansi
d. Jelas

32. Diantara pilihan dibawah ini sebutkan yang lebih tepat menggambarkan definisi Aset Tetap
sesuai PSAK No. 16, yaitu:
a. Kendaraan Berat
b. Gedung
c. Kapal Laut
d. Aset Berwujud
33. Berikut tujuan pelaporan keuangan fiscal, kecuali …
a. Menyajikan informasi sebagai bahan menghitung besarnya penghasilan kena pajak.
b. Bahan untuk mengetahui dan menilai tingkat kepatuhan administrasi pajak untuk tujuan
pemeriksaan dan penyidikan pajak.
c. Laporan pertanggungjawaban atas kepercayaan menghitung pajak terhutang.
d. Bahan pembagian deviden

34. Berikut adalah pengguna laporan keuangan fiskal, kecuali…

a. Pemegang saham
b. Dirjen Pajak
c. Bank
d. Rekanan perusahaan

35. Apa saja kewajiban Wajib Pajak Sehubungan dengan Pajak Penghasilan?
a. SPT Masa
b. SPT Tahunan (Badan/Orang Pribadi/Pasal 21)
c. Pelunasan utang pajak yang tercantum dalam "surat ketetapan Pajak” dan
surat keputusan lainnya
d. Semua jawaban diatas benar

36. Apa saja fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Nomor Pokok Pengusaha Kena
Pajak (NPPKP)?
a. Untuk mengetahui identitas Wajib pajak
b. Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi
perpajakan
c. Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen perpajakan
d. Semua jawaban diatas benar

37. Tanggal berapa SPT Tahunan PPh Badan Tahun Pajak 2013 paling lambat harus dilaporkan?
a. Batas waktu pelaporan adalah 4 bulan setelah akhir tahun pajak
b. Batas waktu pelaporan adalah 5 bulan setelah akhir tahun pajak
c. Batas waktu pelaporan adalah 6 bulan setelah akhir tahun pajak
d. Tidak ada jawaban yang benar

38. Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat untuk, kecuali....

a. Membayar atau menyetor pajak yang telah dilakukan ke kas negara atau bank persepsi
b. Menentukan berapa besarnya pajak yang terutang dalam tahun pajak atau masa pajak.
c. Melaporkan penghitungan atau pembayaran pajak, objek pajak, bukan objek pajak dan
atau harta dan kewajiban.
d. Mengajukan permohonan ristitusi karena perhitungan pajaknya kelebihan.
39. Setiap wajib pajak harus mengisi Surat Pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas.
Benar dalam konteks di sini berarti :
a. Benar dalam perhitungan
b. Benar dalam pembukuan
c. Benar dalam penerapan ketentuan peraturan perpajakan
d. Jawaban a dan c benar

40. Batas waktu penyampaian SPT Tahunan PPh bagi Wajib Pajak Badan adalah paling lama
a. 4 bulan setelah akhir tahun pajak berakhir
b. 3 bulan setelah akhir tahun pajak berakhir
c. 1 bulan setelah akhir tahun pajak berakhir
d. Tanggal 20 bulan berikutnya setelah akhir tahun pajak berakhir