NAMA KELOMPOK :

- Zakia Muallifah Hakim

- Dwithya Janis
- Novelia de Jong
- Fenty Marasing

Studi Kasus 7
Penyusunan Program Pengujian Terinci

Pada bab sebelumnya dijelaskan bahwa tim audit telah membuat laporan survei
pendahuluan dan telah disampaikan kepada penanggung jawab audit. setelah
menerima dan membaca laporan survei pendahuluan dari tim audit, penanggung
jawab kemudian berkesimpulan bahwa tugas audit harus tetap dijalankan dan
dilanjutkan ke tahap pengujian terinci.
Penanggung jawab audit mempertimbangkan beberapa faktor perlunya audit
dilanjutkan seperti:

1. Mandat perundang-undangan untuk menjamin kepastian hukum

tentang pertanahan.
2. Kegiatan pelayanan menyangkut kepentingan masyarakat luas.
3. Tingkat materialitas penerimaan (PNBP) dari KPA Adipura
cukup tinggi.
4. Belum pernah dilakukan audit kinerja di KPA Adipura.

Penanggung jawab audit kemudian membuat surat kepada tim audit agar
pengujian audit terinci dilakukan. Setelah menerima surat dari penanggung
jawab audit, ketua tim audit kemudian membuat dan memproses surat tugas
pengujian terinci dari pejabat yang berwenang pada Lembaga Audit Pemerintah,
kemudian surat tugas tersebut disampaikan kepada entitas yang diaudit.
Untuk memulai pengujian terinci, tim audit membuat program pengujian
terinci. Program pengujian terinci memuat hubungan antara tujuan audit dan
langkah-langkah untuk mencapai tujuan tersebut. Teknik audit yang digunakan
dalam rangka pengumpulan bukti audit akan diidentifikasi berdasarkan kriteria
yang telah ditetapkan oleh auditor. Setelah tim audit mengetahui kriteria dan
prosedur audit yang akan dilakukan, tim audit akan merumuskan perkiraan
teknik audit yang akan dijalankan oleh anggota tim. Setelah membaca kriteria
dan sub-subkriteria, tim audit merumuskan garis besar teknik audit yang akan
dilakukan, yaitu:

1. Wawancara (interview)
2. Observasi
3. Inspeksi
4. Review dokumen
5. Analisis prosedur
6. Uji petik (sampling) atas berkas permohonan (tanah)
Dasar dari program pengujian terinci ini adalah matriks prosedur audit yang
telah dibuat pada tahap survei pendahuluan (lihat Tabel SK-7.1). Langkah-
langkah dalam program pengujian terinci tersebut akan didokumentasikan
dengan kertas kerja audit (KKA)

Tabel SK-7.1 Matriks Prosedur Audit Kinerja

TUJUAN AUDIT
“Menilai efektivitas pengelolaan pelayanan pengukuran dan peningkatan Hak Guna Bangunan
ke Hak Milik tanpa ganti blanko
yang dikelola oleh KPA Adipura”.
Teknik Audit

Wawancara
Kuisioner
Observasi

Teknik Lainnya
Dokumentasi
Tujuan Audit Prosedur Audit

Kriteria 1:
Adanya KPA Adipura memiliki struktur organisasi dan melakukan
pengelolaan keuangan yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan
1.1 Apakah terdapat 1. Apa saja bagian yang berhubungan langsung
bagian khusus yang dengan pemohon dalam memberikan
memberikan informasi?
informasi 2. Apakah bagian tersebut memiliki tugas pokok
pertanahan kepada dan fungsi yang jelas ?
masyarakat? 3. Apakah bagian-bagian tersebut telah
berfungsi secara efektif?
4. Apa saja informasi yang disampaikan kepada
pemohon?
5. Apakah bagian tersebut telah disampaikan
informasi kepada pemohon dengan jelas?
6. Apakah petugas yang memberikan informasi
kepada pemohon adalah orang yang
kompeten?
7. Apakah informasi tersebut disampaikan
menggunakan media publikasi secara
terbuka?

1. Apakah terdapat pelayanan yang jelas

1.2 Apakah ada begitu pemohon datang?
mekanisme 2. Apakah pelayanan tersebut dilanjutkan
pelayanan front dengan pelayanan back office?
office dan back 3. Apakah penyelesaian pelayanan
office yang jelas melibatkan back office dan front office?
 dalam memberikan 4. Apakah terdapat pembagian tugas yang
pelayanan? jelas baik di front office maupun back office?
5. Apakah terdapat pembagian tugas yang
jelas antara front office dan back office?

1.3 Apakah ada pejabat 1. Apakah setiap jenis pelayanan melekat

yang dalam struktur organisasi?
bertanggung jawab 2. Apakah pejabat struktural tersebut
atas pelaksanaan bertanggungjawab secara langsung atas
kegiatan suatu kegiatan pelayanan yang berada dibawahnya?
pelayanan? 3. Apakah ada pendelegasian atas tanggung
jawab kegiatan pelayanan?

1.4 Apakah pegawai 1. Berapa jumlah pegawai

memiliki keahlian yang berhubungan langsung dengan pemohon
dan ketrampilan (front office)?
dalam memberikan 2. Berapa jumlah pegawai
pelayanan? yang memberikan pelayanan di back office?
3. Apakah ada kriteria
tertentu bagi pegawai back dan front office?
4. Apakah KPA Adipura
mengidentifikasi kebutuhan pelatihan bagi
pegawai?
5. Apakah KPA Adipura
mengidentifikasi kebutuhan pelatihan bagi
pegawai?
6. Apakah pegawai yang
melakukan pekerjaan teknis tertentu (mis:
pengukuran) dilatih secara memadai dan
berkelanjutan?
7. Apakah ada
perputaran/pergantian pegawai secara
periodik?
8. Apa dasar
perputaran/pergantian pegawai tersebut?
9. Apakah KPA melakukan
monitoring kegiatan pelayanan sebagai
pelaksanaan waskat sesuai Instruksi Kepala
badan Agraria No. 3/1998 tentang
Peningkatan efisiensi dan kualitas pelayanan
masyarakat di bidang pertanahan?

1.5 Apakah dalam setiap 1. Apakah setiap kegiatan telah dianalisis

kegiatan pelayanan kebutuhan biayanya (unit cost)?
telah didukung 2. Apakah pengusulan biaya didasarkan atas
dengan sumber kebutuhan kegiatan pelayanan utama dan
daya keuangan dan penerimaan yang akan diperoleh?
sarana yang 3. Apakah ada mekanisme yang baku dalam
memadai? penganggaran biaya?
4. Apakah ketentuan yang berlaku telah diikuti
dalam penganggaran biaya?
 5. Apakah laporan penyerapan sesuai dengan
rencana?
6. Apakah terdapat penyimpangan material?
7. Apakah pertanggungjawaban keuangan telah
sesuai ketentuan?

1.6 Apakah biaya yang 1. Berapa besar biaya yang

dikenakan kepada dikenakan untuk setiap jenis pelayanan?
pemohon 2. Apakah biaya yang dikenakan
(pembayaran) telah telah sesuai dengan tarif dan standar yang
sesuai dengan ditetapkan?
ketentuan?

Kriteria 2:
Apakah Adipura telah melakukan proses pelayanan sesuai dengan standar dan
2.1 Apakah ada 1. Apakah terdapat standar berkaitan dengan
standar pelayanan pelayanan yang diberikan?
yang jelas yang 2. Apakah standar pelayanan mengatur
berlaku di KPA mengenai waktu, prosedur, biaya dan berkas
Adipura? yang diperlukan?
3. Apakah standar tersebut berlaku di tingkat
pusat, daerah atau kabupaten/kota?
4. Apakah standar tersebut telah memenuhi
standar yang ditetapkan secara nasional?

2.2 Apakah standar 1. Apakah salinan standar pelayanan

pelayanan disebarluaskan sesuai kebutuhan dan siap
disosialisaikan diakses oleh semua pengguna yang potensial?
dan diketahui oleh 2. Apakah setiap pelaksana mengetahui
seluruh pegawai? perannya dalam menerapkan standar
pelayanan?
3. Apakah setiap pelaksana dapat
menggunakan pengetahuan dan
kemampuannya untuk menerapkan standar
pelayanan secara efektif (termasuk
pemahaman akan akibat yang terjadi bila
gagal dalam melaksanakan SOP)?

2.3 Apakah standar 1. Apakah standar pelayanan yang ada

pelayanan mudah memuat prosedur yang bersifat pokok
dipahami dan sehingga mudah dipahami dan dilaksanakan
dimengerti? bagi pelaksana/pegawai?
2. Apakah standar pelayanan dirancang
dengan memperhatikan siapa yang menjadi
akan target pengguna?
3. Apakah standar pelayanan didesain
dengan menggunakan alur yang jelas dan
sederhana?
2.4 Apakah standar 1. Apakah KPA Adipura mempunyai
pelayanan sudah komitmen yang kuat untuk cepat
diterapkan? melaksanakan proses penerapan standar
pelayanan?
2. Apakah standar pelayanan terbuka untuk
mendapatkan saran dan masukan untuk
peyempurnaan?
3. Apakah telah dilakukan review standar
pelayanan secara berkala?
4. Apakah ada perubahan dalam standar
pelayanan?
5. Apakah setiap pelaksana/pegawai
mengetahui standar pelayanan yang baru atau
diubah dan mengetahui alasan perubahannya?
6. Apakah standar pelayanan yang ditetapkan
dapat diukur implementasinya baik teknis
maupun non teknis?

2.5 Apakah Standar 1. Berapa jenis pelayanan yang ada di KPA

Pelayanan berupa Adipura?
prosedur tetap yang 2. Apakah Standar Prosedur Operasi
dibakukan telah Pengaturan dan Pelayanan mengatur semua
dapat memenuhi jenis pelayanan yang diberikan?
kebutuhan KPA 3. Apakah Standar Prosedur Operasi
Adipura? Pengaturan dan Pelayanan menggambarkan
dengan jelas tahapan yang harus dilalui?
4. Apakah Standar Prosedur Operasi
Pengaturan dan Pelayanan mencakup
informasi yang berkaitan dengan berkas atau
dokumen yang harus dilengkapi?
5. Siapa yang melakukan pengecekan untuk
meneliti kelengkapan berkas dan yang
memiliki otorisasi kelengkapan berkas?

2.6 Apakah proses 1. Apakah terdapat prosedur tetap yang

pelayanan dilakukan dibakukan untuk setiap pelayanan?
sesuai prosedur 2. Apakah setiap tahapan dalam pelayanan telah
tetap yang didokumentasikan?
dibakukan? 3. Bagaimana setiap tahapan kegiatan pelayanan
didokumentasikan?
4. Apakah dokumentasi tersebut menyajikan
data yang dapat diandalkan (lengkap, akurat
dan valid)?
5. Apakah setiap tahapan pelayanan yang
dilakukan telah didasarkan pada standar
prosedur yang ada?

1. Apakah terdapat data mengenai

2.7 Apakah realisasi jumlah penyelesaian setiap pelayanan dari
waktu pelayanan pemohon?
sudah sesuai 2. Apakah terdapat data mengenai
 dengan standar? jangka waktu penyelesaian pelayanan?
3. Darimanakah data tersebut
diperoleh? Apakah data tersebut dapat
diandalkan (lengkap, akurat, dan valid)?
4. Apakah seksi telah melaporkan
hasil kegiatan pelayanan mengenai jumlah
dan jangka waktu penyelesaian?
5. Berapa lama KPA Adipura
menyelesaiakan setiap pelayanan?
6. Apakah ada monitoring mengenai
jangka waktu penyelesaian setiap pelayanan?
7. Berapa tingkat pencapaian standar
waktu pelayanan?

1. Apakah KPA Adipura telah

2.8 Apakah KPA mengidentifikasi masalah yang mungkin
Adipura mencatat, timbul dalam pelayanan pertanahan?
menggolongkan dan 2. Apakah KPA Adipura telah
menganalisis setiap melakukan analisis statistik (trend) terhadap
masalah? hal tersebut?
3. Apakah KPA Adipura
menganalisis penyebab terjadinya masalah
yang mungkin timbul pada setiap tahap
kegiatan?
4. Apakah KPA Adipura melakukan
upaya perbaikan atas hal tersebut?
5. Apakah sudah dievaluasi atas
semua permasalahan dan upaya antisipasi
dengan suatu aktivitas pengendalian?

2.9 Apakah kegiatan 1. Siapa yang membuat

mencatat, laporan?
menggolongkan, 2. Apakah laporan dibuat
dan menaganalisis secara berkala?
tersebut 3. Kemana laporan
dilaporkan ? tersebut disampaikan?
4. Apakah laporan tersebut
mendapat umpan balik dari penerima
laporan?

2.10 Apakah KPA 1. Bagaimana penyelesaian terhadap setiap

Adipura segera pengaduan?
melayani pengaduan 2. Apakah KPA Adipura membuat prioritas
dengan tepat dan penyelesaian pengaduan?
segera melakukan 3. Berapa lama waktu yang diperlukan untuk
perbaikan sesuai menindaklanjuti pengaduan/keluhan pemohon?
prosedur? 4. Apakah KPA Adipura melakukan monitoring
dan evaluasi penyelesaian pengaduan?
 Kriteria 3:
Apakah Pengukuran pelayanan dan penilaian kinerja KPA Adipura telah
1. Apakah KPA Adipura memiliki indikator
3.1 Apakah KPA kinerja atas pelayanan yang diberikan?
Adipura telah 2. Apakah KPA Adipura mengukur kinerja
mengevaluasi pelayanannya dengan indikator yang ada?
kinerja 3. Apakah informasi hasil penilaian kinerja
pelayanannya? pelayanannya didukung oleh data yang
lengkap, akurat dan valid?

3.2 Apakah KPA 1. Apakah hasil evaluasi pelayanan dibuat

Adipura dalam suatu analisa tren?
memonitor serta 2. Bagaimana tren dari setiap hasil evaluasi?
melakukan 3. Apakah diketahui penyebab keberhasilan dan
tindakan kegagalan atas hasil evaluasi dan hasil analisa
perbaikan atas trend evaluasi kinerja pelayanan?
kinerja 4. Dari hasil evaluasi atas realisasi waktu
pelayanannya? penyelesaian, tahapan kegiatan pelayanan
manakah yang memiliki kontribusi terbesar
dalam ketidaktercapaian target waktu
penyelesaian?
5. Apa penyebab ketidaktercapaian target waktu
penyelesaian?
6. Apa hal-hal yang sudah dilakukan atau upaya
di masa mendatang?

3.3 Apakah kinerja 1. Apakah pernah dilakukan evaluasi dan

pelayanan KPA monitoring atas kinerja pelayanan KPA
Adipura telah Adipura?
dievaluasi dan 2. Siapa sajakah evaluasi dan monitoring
diperiksa oleh aparat tersebut dilakukan?
internal dan 3. Apakah dasar evaluasi tersebut? Apakah sama
eksternal ? dengan dasar evaluasi yang dilakukan KPA
Adipura?
4. Apakah terdapat kebijakan daerah, pusat
maupun nasional mengenai evaluasi dan
monitoring atas pelayanan yang diberikan
oleh KPA Adipura sebagai salah satu instansi
pemerintah?
5. Apakah kegiatan evaluasi dan monitoring
kinerja pelayanan yang telah sesuai dengan
kebijakan yang ada baik di tingkat pusat,
nasional dan daerah?

3.4 Apakah KPA 1. Bagaimana mekanisme pertanggungjawaban

Adipura telah atas pelayanan yang diberikan KPA Adipura?
Memiliki 2. Apakah mekanisme tersebut secara internal
mekanisme dilakukan secara berjenjang ?
petanggungjawaban 3. Apa sajakah bentuk pertanggungjawaban atas
yang memadai atas pelayanan yang diberikan KPA Adipura?
 pelayanan yang 4. Apakah pertanggungjawaban dilakukan oleh
diberikan? orang yang kompeten?
5. Apakah pertanggungjawaban tersebut
dilakukan secara periodik?
6. Apakah laporan kinerja sebagai salah bentuk
pertanggungjawaban KPA Adipura, telah
memuat informasi secara jelas dan lengkap
berdasarkan data yang valid dan sesuai dengan
kondisi di lapangan?

3.5 Apakah 1. Apakah terdapat ketentuan yang mengatur

Pertanggungjawab mengenai pertanggungjawaban KPA Adipura
an telah sesuai atas pelayanan yang diberikan?
dengan ketentuan? 2. Apakah terdapat pedoman yang secara khusus
mengatur pembuatan laporan kinerja
pelayanan?
3. Apakah ketentuan dan pedoman tersebut
berlaku untuk tingkat nasional, pusat dan
daerah?
4. Apakah pertanggungjawaban dan pelaporan
yang disusun oleh KPA Adipura telah sesuai
dengan ketentuan yang berlaku untuk tingkat
nasional, pusat dan daerah?

3.6 Apakah KPA 1. Kepada siapa sajakah KPA Adipura

Adipura mempertang-gungjawabkan kinerjanya?
mendapatkan 2. Apakah terdapat respon atas
umpan balik atas pertanggungjawaban yang telah dilakukan
pertanggungjawab oleh KPA Adipura?
an yang telah 3. Apakah tindak lanjut KPA Adipura atas
diberikan kepada respon pertanggungjawabannya?
Kantor Wilayah
dan Badan
Agraria?