MAKALAH

AUDIT INTERNAL

“Pelayanan terhadap pelanggan di Indomaret”

Dosen Pengajar : Lusye C Kumaat,SE.,Ak,.MSA

Di Susun Oleh
Nama : Christalia A. Tulung
Nim : 17 043 139
Kelas : 6D/Ak Keuangan D4

POLITEKNIK NEGERI MANADO

JURUSAN AKUNTANSI
PRODI AKUNTANSI KEUANGAN D4
2020
 BAB I
PENDAHULUAN

Latar belakang
Peranan audit internal pada saat ini sangat diperlukan di berbagai institusi, tidakterkecuali
untuk pengawasan sehari-hari atas perusahaan dapat dilaksanakan secara lebihintensif dan
efektif tanpa mengurangi tanggungjawabnya. Laporan keuangan dalam sebuah perusahaan
atau organisasi merupakan sarana untuk memenuhi akuntabilitas yang disyaratkan oleh pihak
yang berkepentingan. Laporan keuangan tersebut merupakan sumber informasi yang
menunjukkan posisi keuangan, kinerja dan perubahan posisi keuangan yang digunakan
sebagai dasar untuk mengambil keputusan. Karena itu laporan keuangan memiliki peran yang
sangat besar dalam keberlangsungan perusahan, sehingga laporan keuangan yang disajikan
diharapkan memiliki jaminan kebenaran.

Seiring dengan laju pertumbuhan perusahaan, audit semakin dibutuhkan karena adanya
kebutuhan dari pemerintah, pemegang saham, analisa keuangan, investor, dan publik untuk
menilai performa manajemen dan operasional perusahaan. Untuk memenuhi kebutuhan
tersebut, maka timbul audit manajemen sebagai sarana yang reliable atas pelaksanaan
tanggung jawab dalam memberikan analisa, penilaian, dan rekomendasi atas aktivitas yang
dikerjakan. pada kenyataannya perusahaan yang tidak diaudit akan menyebabkan kerugian
seperti kredibilitas perusahaan dinilai tidak baik di hadapan pemegang saham, investor,
pemerintah karena tidak menyajikan laporan keuangan yang handal,resiko terjadinya
kecurangan yang dilakukan oleh pihak manajemen,tidak memiliki dasar yang dapat dipercaya
untuk menyiapkan surat pemberitahuan pajak yang diserahkan kepada pemerintah, serta
menghadapi hambatan dalam hal permodalan terlebih jika menggunakan sumber pembiayaan
dari luar

Oleh sebab itu audit internal sangat diperlukan dalam sebuah perusahaan salah satunya
Indomaret, karena indomaret merupakan minimarket yang menyediakan kebutuhan pokok
dan keperluan sehari-hari.
 BAB II
PEMBAHASAN
STUDI KASUS 1
PEMAHAMAN ATAS ENTITAS YANG DI AUDIT
Tujuan :
Memahami Toko Indomaret Politeknik 2
Langkah-Langkah :
1. Wawancara dengan kepala toko
2. Review tata tertib toko
3. Telusuri sistem dan prosedur pelayanan di toko
4. Review peninjauan fisik terhadap fasilitas-fasilitas yang dimiliki oleh entitas
5. Identifikasi resiko entitas
Hasil :
1. Gambaran umum Toko Indomaret Politeknik 2
2. Pemahaman atas input, proses, dan output di Toko Indomaret Politeknik 2
3. Informasi lainnya
GAMBARAN UMUM ATAS ENTITAS
Visi Indomaret :
Menjadi aset nasional dalam bentuk jaringan retail waralaba yang unggul dalam persaingan global.
Misi Indomaret :
a. Menyediakan kebutuhan pokok sehari-hari dengan mudah dan hemat
b. Memberikan kepuasan kepada konsumen dengan berfokus pada pelayanan yang berkualitas
unggul
c. Menciptakan SDM retail yang tangguh dan profesional
d. Menyediahkan tempat belanja yang nyaman, lokasi yang strategis dan tersebar
e. Menyediakan produk berkualitas dengan harga yang lebih murah
f. Menjadi mitra usaha yang tangguh bagi UKM dan supplier
Moto :
Mudah dan hemat
Budaya :
Menjunjung tinggi nilai-nilai kejujuran, kebenaran dan keadilan, kerja sama team, kemajuan melalui
inovasi yang ekonomis serta mengutamakan kepuasan konsumen.
Esensi :
pendekatan dengan senyuman yang tulus, untuk membangun hidup yang lebih baik.
Nilai-Nilai Strategis :
Nilai-nilai strategis yang menjadi acuan indomaret dalam melaksanakan pengoperasian toko dan
peningkatan terhadap pelayanan adalah ulet, ramah, jujur dan berkualitas
Faktor-faktor Kunci Keberhasilan :
a. Pengelolaan sumber daya manusia yang baik
b. Sistem kerja yang terorganisir
c. Letak geografis yang tepat
d. Fasilitas umum sebagai sarana publik
e. Koordinasi dengan supplier yang terkait
Tujuan :
a. Meningkatkan pelaksanaan pelayanan yang sesuai dengan sistem dan prosedur
 b. Mengupayakan operasional toko sesuai dengan SOP
Sasaran :
a. Terlaksananya mekanisme pelayanan yang efisien
b. Tercapainya penyempurnaan sarana-prasarana untuk pemenuhan kegiatan pelayanan ditoko
indomaret
Tata Tertib Kerja :
1. Umum
2. Pengaturan dan disiplin kerja
Kebijakan Dan Prosedur Operasi Standar Atau SOP (Standart Operating Procedure) :
a. SOP Buka Toko
b. SOP Terima Barang
c. SOP Pencatatan Stok Barang
d. SOP Kebersihan Toko
e. SOP Kasir Toko
f. SOP Tutup Toko
g. SOP Layanan Pelanggan
h. Standar Penataan Barang Dan Peralatan Toko
i. Standar Bangunan Tolo
j. Standar Desain Dan Warna Cat Toko
k. Standar Pemilihan Lokasi Toko
l. Standar Seragam Pegawai Toko
Tugas Dan Fungsi :
a. Menyediakan berbagai macam produk yang dijual untuk memenuhi kebutuhan masyarakat
b. Melaksanakan kegiatan pelayanan dibidang retail yang langsung menjual pada konsumen
c. Memahami berbagai kebutuhan dan perilaku konsumen dalam berbelanja
Struktur Organisasi :

SUPERVISIOR

KEPALA TOKO

ASISTEN KEPALA TOKO

MERCHANDISER

PRAMUNIAGA KASIR

Informasi Lainnya :
Info lainnya yang dikumpulkan oleh tim audit adalah dengan memanfaatkan pengalaman-penglaman
dan berita-berita terkait dengan pelayanan yang ada di indomaret politeknik 2 yakni melalui media
massa dan media elektronik termasuk internet sebagai berikut :
1. Pelayanan dalam transaksi di kasir agak lama
2. Penggantian harga di rak penjualan yang jarang di perbaharui
 3. Ketidaktersediaannya barang di rak penjualan ataupun di gudang
4. Ketidaktersediaannya pengembalian sisa uang kecil

STUDI KASUS II
IDENTIFIKASI AREA KUNCI
Tujuan :
Menentukan area kunci
Langkah-Langkah :
1. Pengelolaan Pelayanan Kepada Pelanggan
2. Pengelolaan Kelengkapan Dan Ketersediaan Barang
3. Pengelolaan Pelayanan Dalam Memperbaharui Harga Di Rak Penjualan
4. Pengelolaan Sarana Dan Prasarana
Faktor-faktor Yang Perlu dipertimbangkan dalam menentukan pemeringkatan atas area audit potensial
adalah :
Resiko Manajemen, Signifikansi, Dampak Potensial Dari Audit Kinerja Dan Auditabilitas.
Tim audit menggunakan matriks pembobotan Dalam area potensial untuk menyeleksi area kunci
dengan skor sebagai berikut :
• Tinggi : Skor 3
• Sedang : Skor 2
• Rendah : Skor 1
Hasil :
1. Area audit potensial :
a) Pengelolaan pelayanan kepada pelanggan
b) Pengelolaan kelengkapan dan ketersediaan barang
c) Pengelolaan pelayanan dalam memperbaharui harga di rak dan penjualan
d) Pengelolaan sarana dan prasarana
Tim audit memilih area audit “pengelolaan pelayanaan dalam memperbaharui harga di rak dan
penjualan”
1. Area Kunci :
Area pelayanan dalam memperbaharui harga di rak penjualan
Simpulan :
Hasil pemeringkatan area audit potensial sebagai berikut :
a) Pengelolaan pelayanan kepada pelanggan(8)
b) Pengelolaan kelengkapan dan ketersediaan barang (9)
c) Pengelolaan pelayanan dalam memperbaharui harga di rak dan penjualan (11)
d) Pengelolaan sarana dan prasarana (7)

STUDI KASUS III

PENETAPAN TUJUAN DAN RUANG LINGKUP
HASIL :
1. Tujuan Audit Tetap
Tim audit memiih area “pengelolaan pelayanan dalam memperbaharui harga di rak penjualan karena
banyak isu dan keluhan dari masyarakat mengenai pelayan yang belum baik di area pelayanan. Oleh
karena itu team audit berfokus pada penilaian efektifitas pelayanan dibandingkan penilaian audit atas
ekonomi. Dengan demikian perumusan tujuan audit adalah
“Menilai Efektifitas Pengelolaan Kinerja Kepelayanan Dalam Memperbaharui Harga Di Rak
Penjualan Oleh Karyawan Toko Indomaret”
Untuk memenuhi tujuan diatas, audit akan menilai :
a. Apakah struktur organisasi dan pengelolaan kinerja telah mendukung penggantiaan
harga di rak penjualan
 b. Apakah proses kinerja telah sesuai dengan standar dan prosedur yang diterapkan
c. Apakah sistem dan tata tertib telah dipertanggungjawabkan dengan baik

2. Lingkup Audit :
a. Lingkup kegiatan yang diperiksa audit meliputi proses kinerja pelayanan
b. Lingkup kegiatan yang diuji dalam audit berdasarkan pemilihan area kunci yang udah
dilakukan mencakup area pengolaan pelayanan dalam memperbaharui harga di rak
penjualan
c. Lokasi audit di toko indomaret politeknik 2
d. Lingkup audit tidak termasukatas sistem komputerisasi informasi dalam jaringan
server di Indomaret

STUDI KASUS IV
PENETAPAN KRITERIA AUDIT
Hasil :
1. Menilai ketepatan karakteristik kriteria audit :
Tim audit merumuskan kriteria pemeriksaan dengan mempertimbangkan hal-hal berikut : standar
kinerja yang sewajarnya, bukan standar minimum terendah atau standar yang tertinggi yang dapat di
capai dan mencerminkan praktik yang baik.
2. Sumber kriteria audit :
Indomaret telah memiliki standar pelayanan yang dikenal dengan SOP (Standard Operating Procedur)
3. Mengembangkan kriteria audit
Tujuan audit tetap :
a. Apakah struktur organisasi dan pengelolaan kinerja telah mendukung penggantian harga di
rak penjualan pada Toko Indomaret Politeknik 2?
b. Apakah proses kinerja telah sesuai dengan standar dan prosedur yang diterapkan?
STUDI KASUS V
IDENTIFIKASI BUKTI AUDIT
Kriteria 1 :
“Apakah struktur organisasi dan pengelolaan kinerja telah mendukung penggantian harga di
rak penjualan oleh karyawa toko Indomaret Politeknik 2”
Subkriteria Jenis Bukti Sumber Bukti
Apakah ada koordinasi yang
baik antara sesama karyawan
Toko ?
Apakah dilakukan briefing
terlebih dahulu ?

Kriteria 2:
“Apakah proses kinerja telah sesuai dengan standar dan prosedur yang diterapan?”

Apakah ada standar bagi

karyawan dalam menjalankan
kinerjanya?
Apakah ada standar kinerja
yang jelas yang berlaku di Toko
Indomaret Politeknik 2
“Menilai efektivitas pengelolaan kinerja kepelayanan dalam memperbaharui harga di rak
penjualan oleh karyawan toko indomaret
STUDI KASUS VI
PENYUSUNAN LAPORAN SURVEY PENDAHULUAN
Entitas Yang Diaudit :
Toko Indomaret Politeknik 2
Tujuan Survei Pendahuluan
Memahami prosedur perencanaan audit kinerja :
a. Mengembangkan kerangka kerja dan fokus pada isu-isu audit yang lebih signifikan
b. Menetapkan tujuan dan lingkup audit
c. Menentukan kriteria audit
d. Menyusun model pengelolaan yang baik
e. Mengembangkan prosedur audit
f. Menyiapkan program audit terinci
Sasaran Survei Pendahuluan :
a. Kegiatan kepelayanan kinerja Toko Indomaret Politeknik 2, baik dalam hal standar, prosedur,
maupun pelaksanaannya
b. Pengelolaan dan pertanggungjawaban kegiatan kepelayanan kinerja
Jangka Waktu Survei Pendahuluan :
Survei pendahuluan diaksanakan dalam jangka waktu 8 hari dari tanggal 5 sampai dengan
tanggal 13 april 2018
Hasil Survei Pendahuluan :
Pemahaman atas prosedur perencanaan audit kinerja
a. Gambaran umum Toko Indomaret Politeknik 2
– Sejarah, bentuk wilayah dan letak geografis
– Perencanaan strategis Indomaret
– Visi Indomaret
– Misi Indomaret
– Motto Indomaret
– Budaya Indomaret
– Esensi
– Tujuan Dan Sasaran Indomaret
– Tugas Dan Fungsi Indomaret
– Struktur Organisasi
– Job Description (Tugas Dan Wewenang)
b. Area kunci
pengelolaan pelayanaan dalam memperbaharui harga di rak dan penjualan.
c. Tujuan Dan Lingkup
Tujuan audit untuk menilai efektivitas pengelolaan kinerja kepelayanan dalam mempebaharui
harga di rak penjualan oleh karyawan Toko Indomaret
Lingkup audit mencakup hal-hal sebagai berikut :
– Lingkup kegiatan yang diperiksa audit meliputiproses kinerja kepelayanan
– Lingkup kegiatan yang diuji dalam audit berdasarkan pemilihan area kunci yang sudah
dilakukan mencakup area Pengelolaan Pelayanan Dalam Memperbaharui Harga Di
Rak Penjualan
– Lokasi audit di Toko Indomaret Politeknik 2
– Lingkup audit tidak termasuk atas sistem komputerisasi informasi dalam jaringan survei
di Indomaret
d. Kriteria Audit
Ada 2 kriteria utama yaitu :
– Apakah struktur organisasi dan pengelolaan kinerja telah mendukung penggantian harga
di rak penjualan pada Toko Indomaret Politeknik 2 ?
– Apakah proses kinerja telah sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan?
e. Kesimpulan
Berdasarkan hasil survei pendahuluan, tim audit telah mengembangakan isu-isu auidit yang
signifikan. Isu audit tersebut antara lainadanya beberapa pelaksanaan kegiatan yang akan
menghambat pencapaian efektifitas pengelolan kinerja.
STUDI KASUS VII
PENYUSUNAN PROGRAM PENGUJIAN TERINCI
Teknik audit yang digunakan :
1. Wawancara (interview)
2. Observasi
3. analisis prosedur
4. kuesioner

STUDI KASUS VIII

TEMUAN AUDIT
Temuan Audit Positif :
1. Pelayanan transaksi dalam penyambutan karyawan dan cara merespon pelanggan yang ramah,
cepat dan tepat
2. Penanganan terhadap harga yang berbeda di rak penjualan dengan harga yang di kasir akan
dikompensasi dengan harga termurah
3. Waktu off karyawan dapat ditemukan sesuai kebutuhan karyawan yang dikoordinasikan
bersama dengan kebijakan dari kepala toko
Temuan Audit Negatif :
1. Keterlambatan barang masuk karena adanya perbedaan jenis maupun kuantitas barang secara
fisik dengan yang ada pada nota pengiriman barang sehingga membuat stok barang tidak
terpenuhi
2. Tumpang tindihnya karyawan yang tidak bekerja menurut struktur organisasi sesuai tugas dan
tanggungjawab
3. Kepala toko men-handle tugas karyawan lain jika peergantian shift tdak berjalan dengan
semestinya

STUDI KASUS IX
PENYUSUNAN LAPORAN HASIL AUDIT
Ringkasan :
Pemeriksaan kinerja Toko Indomaret Politeknik 2 bertujuan untuk menilai efektivitas pengelolaan
kinerja kepelayanan dalam memperbaharui harga di rak penjualan oleh karyawan toko indomaret.
Sasaran pemeriksaan agar terlaksananya mekanisme pelayanan yang efisien dan tercapainya
penyempurnaan sarana-prasarana untuk pemenuhan kegiatan pelayanan di Toko Indomaret dengan
kuesioner yang dilakukan.
Tujuan Dan Lingkup Audit
Tujuan audit adalah untuk menilai efektivitas pengelolaan kinerja kepelayanan dalam
memperbaharuiharga di rak penjualan oleh karyawan Toko Indomaret. Untuk tujuan ini audit akan
menilai :
a. Apakah struktur organisasi dan pengelolaan kinerja telah mendukung penggantian harga di
rak barang penjualan pada Toko Indomaret Politeknik 2?
b. Apakah proses kinerja telah sesuai dengan standar dan prosedur yang diterapkan?
Lingkup Audit :
a.Lingkup kegiatan yang diperiksa audit meliputi proses kinerja pelayanan
b. Lingkup kegiatan yang diuji dalam audit berdasarkan pemilihan area kunci yang udah
dilakukan mencakup area pengolaan pelayanan dalam memperbaharui harga di rak
penjualan
c.Lokasi audit di toko indomaret politeknik 2
d. Lingkup audit tidak termasukatas sistem komputerisasi informasi dalam jaringan
server di Indomaret
Waktu Audit :
Pelaksanaan dilaksanakan dalam waktu 8 hari dari tanggal 5 sampai 13 april 2018
Kriteria Audit :
a. Apakah struktur organisasi dan pengelolaan kinerja telah mendukung penggantian harga di
rak penjualan pada Toko Indomaret Politeknik 2?
b. Apakah proses kinerja telah sesuai dengan standar dan prosedur yang diterapkan?
c. Metodologi :
d. Pemeriksaan atas pengelolaan kepelayanan kinerja di Toko Indomaret Politeknik 2 dilakukan
dengan langkah-langkah seperti metodologi audit terdiri dari pemeriksaan dengan observasi,
analisis hasil, analisis prosedur, analisis kuantitatif, penyebaran kuesioner, pengamatan dan
wawancara.
e. Temuan Dan Rekomendasi
f. Salah satu temuan yang ada adalah mengenai keterlambatan barang masuk karena adanya
perbedaan jenis maupun kuantitas barang secara fisik dengan yang ada pada nota pengiriman
barang sehingga membuat stok barang tidak terpenuhi.maka rekomendasi yang dapat kami
berikan hanya berupa saran agar pihak pengirim barang selalu meningkatkan kinerja dengan
memeriksa kembali data yang diperlukan serta dokumen-dokumen pendukung yang
berhubungn dengan barang yang akan didistribusikan.
 BAB III

Kesimpulan :
Audit internal yang dilaksanakan di Indomaret yang dilakukan oleh bagian SPI (satuan
pemeriksaan internal) dibagian pelayanan kepada pelanggan dengan tujuan untuk
meningkatkan efektifitas dan efisiensi perusahaan.