MAKALAH

AUDIT PROGRAM PT BANK BRI

TUGAS
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN II

Oleh:
Della Maidianna (1534031165)
Toni Ramses Siahaan (1634031092)
Amelia Dewi (1634031100)
Lutfi Dresia Halim (1634031097)

Dosen :
Sumantri Bratakusuma, SE., M.Ak

FAKULTAS EKONOMI AKUNTANSI

UNIVERSITAS KRISNADWIPAYANA
JAKARTA
2019/2020
 PEDOMAN AUDIT INTERNAL No. Dokumen :
Tanggal :
Revisi :

PROGRAM AUDIT ATAS PEMERIKSAAN DAN

PENGENDALIAN INTERNAL

Golongan Transaksi : Aset Tetap

Tujuan dan Pencapaian Audit Asersi Keterangan
E K H&K P&A P&P
Aset tetap yang dicatat benar-benar ada dan merupakan hak
√ √
milik perusahaan.
Dalam setiap pengelolaan aset tetap, terdapat pemisahan
fungsi dari permintaan pembelian, pembelian aset, √ √
pemakaian, pemeliharaan, pembukuan, dan pelaporan.
Semua aset tetap milik perusahaan telah dicatat dengan
√ √ √
lengkap dan akurat.
Semua aset tetap milik perusahaan dinilai sesuai umur
√
ekonomis.
Semua aset tetap telah disajikan dan diungkapkan dengan
√
benar dalam semua aspek material dalam laporan keuangan.
(E= Eksistensi, K= Kelengkapan, H&K= Hak & Kewajiban, P&A = Penilaian & Alokasi, P&P= Penyajian dan Pengungkapan)

Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian Ref PIC Tanggal Penjelasan

Pemeriksaan
1. Mintakan dan lakukan review atas Standard Operating Telah dimintakan dan dilakukkan review atas SOP dan
Procedure (SOP) dan pengendalian internal atas aset pengendalian internal atas aset tetap PT. BANK RAKYAT
tetap INDONESIA.

H&K 2. Berdasarkan SOP yang didapat lakukan inquiry dan Telah dilakukan inquiry dan walktrough terhadap PT.
walktrough agar dapat mengetahui proses bisnis dan BANK RAKYAT INDONESIA aset tetap tersebut benar
kelemahan dari pengendalian internal. adanya.
Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian
3.
E 4. Dapatkan daftar aset tetap beserta perhitungan
K depresiasi. Pastikan saldo awalnya sesuai dengan
P&A saldo akhir tahun/periode lalu. Cocokan saldonya ke
P&P buku besar.
E 5. Identifikasi penambahan aset pada periode
K pemeriksaan. Pastikan setiap penambahan aset yang
H&K dilakukan telah melalui prosedur yang ditetapkan dan
mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.
K 6. Pastikan semua aset yang dicatat sebagai aset tetap
P&A telah memenuhi ketentuan klasifikasi aset tetap,
bukan perlengkapan dan/atau peralatan yang
seharusnya dicatat sebagai beban.
K 7. Lakukan observasi atas semua dokumen kepemilikan
H&K aset tetap. Lakukan observasi lebih lanjut atas
dokumen pendukung atas dokumen kepemilikan aset,
misalnya bukti pembayaran pajak bumi dan
bangunan.
E 8. Lakukan inquiry dan observasi atas seluruh dokumen
K kepemilikan aset tetap. Pastikan bahwa aset tetap
tidak dijaminkan. Apabila dijaminkan, mintakan bukti
serah terima dokumen atas aset tetap yang
dijaminkan. Mintakan juga surat perjanjian atas
hutang yang menjaminkan aset tetap tersebut.
E 9. Pastikan keberadaan aset dengan melakukan
K observasi langsung ke lokasi aset, terutama untuk
aset tetap yang bernilai material seperti tanah dan
bangunan.
Ref PIC Tanggal Penjelasan
Pemeriksaan
Telah didapatkan daftar aset tetap dan perhitungan
depresiasi PT. BANK RAKYAT INDONESIA. Dengan
jumlah saldo akhir tahun 2017 Rp. 24.752.035 dimana
sesuai dengan saldo awal tahun 2018.
Setelah diidentifikasi terhadap penambahan aset
sebesar Rp. 13.824.692 atas surplus revaluasi aset
tetap dan telah dilakukan penilaian berdasarkan
Standar Penilaian Indonesia yang ditentukan
berdasarkan transaksi pasar terkini.
Telah dipastikan semua aset yang dicatat sebagai aset
tetap telah memenuhi klasifikasi dan tidak dicatat
sebagai beban.
Telah dilakukan observasi terhadap dokumen
pendukung atas kepemilikan aset. Seperti, bukti
pembayaran pajak bumi dan bangunan.
Telah dilakukan inquiry dan observasi atas seluruh
dokumen kepemilikan aset tetap. Dan dipastikan
bahwa tidak ada aset tetap yang dijadikan jaminan
oleh PT. BANK RAKYAT INDONESIA.
Telah dilakukan observasi atas keberadaan aset tetap
yang bernilai material seperti tanah dan bangunan.
Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian Ref PIC Tanggal Penjelasan
Pemeriksaan

P&A 10. Lakukan tanya jawab untuk mengetahui apakah Telah dillakukan tanya jawab, apakah perusahaan telah
perusahaan telah menggunakan jasa Penilai menggunakan jasa penilai independen (appraisal)
Independen (appraisal) untuk menilai kembali aset untuk menilai kembali aset yang dimiliki PT. BANK
yang dimiliki. Peroleh laporan Penilai Independen dan RAKYAT INDONESIA.
pastikan telah dilakukan pencatatan dengan benar
dan akurat. Pastikan pula proses pemilihan kantor
Penilai Independen telah dilakukan sesuai kebijakan
tata kelola perusahaan yang baik.

E 11. Identifikasi aset tetap yang dihapuskan (disposal). Setelah diidentifikasi tidak ada aset tetap yang
H&K Pastikan alasan penghapusan aset tersebut dihapuskan.
P&A memenuhi ketentuan penghapusan, misalnya karena
rusak dan tidak dapat diperbaiki. Pastikan aset yang
dihapuskan tidak diperhitungkan lagi dalam daftar
aset tetap dan periksa otorisasi penghapusan aset.
Pastikan telah mendapat persetujuan dari pihak
berwenang.

E 12. Identifikasi aset tak berwujud (intangible asset). Setelah diidentifikasi tidak ada aset tak berwujud
K Pastikan semua aset tak berwujud telah dicatat (intangible asset).
H&K dengan benar dan akurat, dan pastikan aset tak
P&A berwujud tersebut adalah benar milik perusahaan.

P&A 13. Dapatkan perhitungan amortisasi atas aset tak Setelah diidentifikasi tidak ada perhitungan amortisasi
berwujud. Pastikan perhitungan amortisasi telah atas aset tak berwujud.
mendapatkan persetujuan dari pihak yang berwenang
sebelum dilakukan jurnal penyesuaian atas amortisasi
aset. Pastikan nilai aset tak berwujud di laporan
keuangan telah sesuai dengan daftar aset dan
perhitungannya.

E 14. Tanyakan kepada manajemen, apabila menemukan Setelah diidentifikasi, manajemen berpendapat bahwa
K kondisi yang mengindikasikan terjadinya penurunan tidak terdapat penurunan nilai aset tetap dan jumlah
Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian
nilai aset (impairment) atau nilai aset di masa yang
akan datang tidak sesuai nilai yang diharapkan.
Lakukan tes terkait umur aset, dan lakukan
penyesuaian apabila menemukan aset yang umurnya
tidak sesuai perkiraan di awal masa pakai.
E 15. Tanyakan kepada manajemen, apabila terdapat aset
P&A yang telah mengalami perbaikan, perawatan, atau
rekondisi lain yang dapat menambah nilai aset atau
umur aset. Pastikan penyesuaian telah diperhitungkan
dalam daftar aset.
E 16. Identifikasi aset yang dijaminkan dan pastikan
K kepemilikan aset tersebut. Dapatkan dokumen terkait
H&K penjaminan aset dan pastikan legalitasnya.
E 17. Identifikasi apabila terdapat aset yang dibatasi
H&K penggunaannya, baik terkait hukum dan peraturan
yang berlaku, ataupun karena perjanjian perusahaan
dengan pihak lain, misalnya karena dijaminkan
kepada pihak bank atau pihak lain.
K 18. Dapatkan surat keputusan manajemen apabila terjadi
P&A perubahan metode pencatatan aset tetap dan aset
tak berwujud yang dimiliki oleh perusahaan dan
pastikan telah mendapat persetujuan dari pihak yang
berwenang.
E 19. Lakukan tanya jawab dengan pegawai yang
K bertanggung jawab mengelola aset. Tanyakan apabila
H&K terdapat aset yang tidak dicatat di daftar aset, aset
P&A yang hilang, atau lebih/kurang catat nilai aset.
Tanyakan apabila terdapat aset perusahaan yang
sedang dipinjamkan kepada pihak berelasi atau aset
pihak berelasi yang sedang digunakan oleh
Ref PIC Tanggal Penjelasan
Pemeriksaan
nilai pertanggungan asuransi cukup untuk menutup
resiko kerugian yang mungkin timbul atas aset tetap
pada tanggal-tanggal 31 Desember 2018, 2017, 2016.
Setelah ditanyakan kepada manajemen, tidak terdapat
aset yang telah mengalami perbaikan, perawatan, atau
rekondisi lain yang dapat menambah nilai aset atau
umur aset.
Setelah diidentifikasi, tidak ada aset yang dijaminkan.
Setelah diidentifikasi, tidak aa aset yang dibatasi
penggunaannya. Baik terkait hukum dan peraturan
yang berlaku, ataupun karena penjanjian perusahaan
dengan pihak lain.
Tidak didapatkan surat keputusan manajemen,
melakukan perubahan aset tetap dan aset tak
berwujud yang dimiliki oleh perusahaan.
Telah dilakukan tanya jawab dengan pegawai yang
bertanggung jawab mengelola aset. Tidak terdapat
aset yang tidak dicatat di daftar aset, aset yang hilang,
atau lebih/kurang catat nilai aset. Tidak terdapat juga
aset perusahaan yang sedang dipinjamkan kepada
pihak berelasi atau aset pihak berelasi yang sedang
digunakan oleh perusahaan, serta aset bersama
Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian Ref PIC Tanggal Penjelasan
Pemeriksaan
perusahaan, serta aset bersama dengan pihak dengan pihak berelasi.
berelasi. Pastikan aset tersebut telah dicatat dengan
benar dan akurat di daftar aset.
 PEDOMAN AUDIT INTERNAL No. Dokumen :
Tanggal :
Revisi :

PROGRAM AUDIT ATAS PEMERIKSAAN DAN

PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN DAN
TRANSAKSI

Golongan Transaksi : Aset Tetap

Tujuan dan Pencapaian Audit Asersi Keterangan
E K H&K P&A P&P
Semua aset tetap merupakan hak perusahaan. √ √
Semua aset tetap milik perusahaan telah dicatat dengan
√ √ √
lengkap dan akurat.
Semua aset tetap milik perusahaan dinilai sesuai umur
√
ekonomis.
Semua aset tetap telah disajikan dan diungkapkan dengan
√
benar dalam semua aspek material dalam laporan keuangan.
(E= Eksistensi, K= Kelengkapan, H&K= Hak & Kewajiban, P&A = Penilaian & Alokasi, P&P= Penyajian dan Pengungkapan)

Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian Ref PIC Tanggal Penjelasan

Pemeriksaan
E 1. Dapatkan daftar aset tetap. Pastikan nilainya sesuai Didapatkan daftar aset tetap. Nilainya sesuai dengan
P&A dengan saldo aset tetap di Laporan Keuangan. saldo akhir 2017 dan saldo awal 2018, yaitu Rp.
P&P Pastikan pula saldo awal telah sesuai dengan saldo 24.752.035
aset tetap di Laporan Keuangan periode sebelumnya.

E 2. Dapatkan perhitungan depresiasi aset tetap dan Tidak didapatkan perhitungan depresiasi aset tetap.
P&A pastikan nilainya sesuai dengan beban depresiasi di
P&P Laporan Laba Rugi Komprehensif pada periode yang
sama.
Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian
P&A 3. Lakukan tes akurasi perhitungan matematis aset tetap
dan depresiasinya.
E 4. Identifikasi penambahan aset tetap yang dilakukan di
P&A periode yang diperiksa. Pastikan semua penambahan
aset telah dicatat pada kelompok yang benar dengan
lengkap dan akurat.
E 5. Peroleh dokumen pendukung atas penambahan aset
K tetap dan pastikan pada periode yang sesuai.
P&A 6. Pastikan umur aset yang diperoleh pada periode
pemeriksaan telah ditetapkan dengan benar dan
depresiasi telah dihitung. Tanyakan kepada
manajemen apakah ada kebijakan yang mengatur
awal perhitungan depresiasi atas aset baru, apakah
depresiasi dihitung pada saat aset diperoleh atau
pada saat aset mulai digunakan.
E 7. Identifikasi penghapusan aset tetap (disposal). Cek
K kesesuaian nilai aset yang dihapus ke dokumen
P&A pendukung. Bandingkan nilai buku aset yang
hapuskan ke daftar aset dan buku besar pada saat
penghapusan. Pastikan nilai aset yang dihapuskan
sesuai dengan nilai buku aset.
E 8. Identifikasi aset tak berwujud (intangible asset).
K Pastikan semua aset tak berwujud telah dicatat
P&A dengan benar dan akurat, dan pastikan aset tak
berwujud tersebut adalah benar milik perusahaan.
P&A 9. Dapatkan perhitungan amortisasi atas aset tak
Ref PIC Tanggal Penjelasan
Pemeriksaan
Setelah dilakukan, tidak ada tes akurasi perhitungan
matematis aset tetap dan depresiasinya.
Setelah diidentifikasi, penambahan asset berupa
Surplus Revaluasi Aset Tetap Bersih di akun ekuitas
pada Laporan Posisi Keuangan Konsolidasian.
Diperoleh kenaikan nilai tercatat yang timbul dari
revaluasi dicatat sebagai “ Surplus Revaluasi Aset
Tetap”, dan disajika dalam penghasilan komprehensif
lain sebesar Rp. 13.824.692
Setelah dipastikan, tidak ada umur aset yang diperoleh
pada periode pemeriksaan telah ditetapkan dengan
benar dan depresiasi telah dihitung.
Setelah diidentifikasi, tidak ada penghapusan aset
tetap (disposal).
Setelah diidentifikasi, tidak ada aset tak berwujud
(intangible asset).
Tidak didapatkan perhitungan amortisasi atas aset tak
Asersi Prosedur Pengujian Pengendalian Ref PIC Tanggal Penjelasan
Pemeriksaan
berwujud. Pastikan perhitungan amortisasi dilakukan berwujud.
dengan benar dan pastikan nilai aset tak berwujud di
laporan keuangan telah sesuai dengan daftar aset dan
perhitungannya.

E 10. Periksa kondisi yang mengindikasikan terjadinya Setelah diperiksa, tidak ada kondisi yang mengindikasi
K penurunan nilai aset (impairment) atau nilai aset di terjadinya penurunan nilai aset (impairment).
P&A masa yang akan datang tidak sesuai nilai yang
diharapkan. Lakukan tes terkait umur aset, dan
lakukan penyesuaian apabila menemukan aset yang
umurnya tidak sesuai perkiraan di awal masa pakai.

E 11. Periksa apakah perusahaan telah menggunakan jasa
K Penilai Independen (appraisal) untuk menilai kembali
P&A aset yang dimiliki. Peroleh laporan Penilai Independen
dan pastikan telah dilakukan pencatatan dengan
benar dan akurat.
Setelah diperiksa, perusahaan tidak menggunakan jasa
penilai independen (appraisal) untuk menilai kembali
aset yang dimiliki.

E 12. Periksa perhitungan penilaian kembali apabila Setelah diperiksa, tidak ada perhitungan penilaian
K terdapat peningkatan nilai aset, lakukan tes terkait kembali apabila terdapat peningkatan nilai aset.
P&A umur aset, dan lakukan penyesuaian apabila
menemukan aset yang umurnya tidak sesuai
perkiraan di awal masa pakai.