AUDIT INVESTASI

DAN SALDO KAS

KELOMPOK 7 :
Cleo Yunita (16.0102.0006)
Abi Izal Permadi (16.0102.0029)
Rizky Eka Wijaya (16.0102.0048)
 INVESTASI
Tinjauan atas Investasi
Aktivitas yang berkaitan dengan
kepemilkan sekuritas yang diterbitkan oleh
entitas lainnya. Sekuritas ini termasuk
sertifikat deposito, saham preferen dan
saham biasa, serta obligasi korporasi dan
pemerintah.
TUJUAN AUDIT
Kategori Asersi Tujuan audit Saldo Akun
Keberadaan atau kejadian Pendapatan investasi, keuntungan dan kerugian yang direalisasi, Investasi jangka pendek dan jangka panjang
serta keuntungan dan kerugian penahanan yang belum direalisasi yang dicatat merupakan investasi yang ada
termasuk dalam laba yang dihasilkan dari transaksi dan peristiwa pada tanggal neraca.
yang terjadi selama periode berjalan

kelengkapan Pengaruh dari semua transaksi dan peristiwa investasi selama Semua investasi jangka pendek dan jangka
periode berjalan terhadap laporan laba – rugi termasuk dalam oanjang termasuk dalam akun invetsasi di
akun – akun laporan laba rugi neraca.
Hak dan kewajiban Semua investasi yang dicatat dimiliki oleh
entitas yang melaporkan.
Penilaian atau lokasi Pendapatan investasi, dan keuntungan serta kerugian yang Investasi dilaporkan di neraca pada nilai wajar,
direalisasi dan belum direalisasi dilaporkan pada jumlah yang harga pokok, biaya yang diamortisasi atau
benar. jumlahh yang ditentukan oleh metode ekuitas,

Penyajian dan Saldo investasi telah diidentifikasi dan

pengungkapan diklasifikasikan dengan tepat dalam laporan
keuangan.
Pengungkapan yang tepat telah dibuat
berkenaan dengan investasi hubungan
istimewa, dasar untuk menilai investasi dan
penggadaian investasi sebagai agunan.
 Pertimbangan Perencanaan Audit

Risiko Inheren
Materialitas Risiko Inheren
Sekuritas yang ditahan
Faktor – faktor berikut
sebagai investasi jangka yang mempengaruhi Prosedur analiitis dapat
pendek dapat bersifat risiko inheren transaksi membandingkan saldo
tahun berjalan dengan
material bagi solvensi investasi: tahun sebelumnya atau
jangka pendek suatu a. Aktiva yang mudah dapat membandingkan
entitas. hasil aktual atas jumlah
dicuri investasi dan laba
Sekuritas yang ditahan investasi dengan
b.Manajemen
sebagai investasi jangka dianggarkan.
panjang dapat bersifat
memanipulasi
material tergantung pelaporan investasi.
entitasnya.
 Pertimbangan Perencanaan Audit

Dokumen dan
Risiko Pengendalian
Individu yang mempunyai catatan umum Fungsi dan
pengendalian
wewenang atas transaksi 1.Sertifikat Saham. yang berkaitan
investasi haruslah orang 2. Sertifikat obligasi. 1.Mengotorisasi
yang: 3. Kontrak Obligasi. transaksi Investasi.
a. Berintegritas 4.Pemberitahuan
b. Memiliki keahlian dan
2.Menerima atau
pengetahuan yang
Pialang. menyerahkan
diperlukan. 5. Laporan Pialang . sekuritas.
c. Mengamati semua 6. Buku Harian 3.Mencatat transaksi.
prosedur pengendalian. 7. Buku Tambahan 4.Menyelesaikan
Investasi transaksi
Pengujian Subtantif atas Investasi

Menentukan Merancang Prosedur Prosedur

Resiko Deteksi Pengujian Awal Analitis
Subtantif
 PROSEDUR ANALITIS
Mencakup keterkaitan di antara
akun-akun spesifik selama periode
berjalan dan perbandingan dengan
data tahun sebelumnya, jumlah
yang dianggarkan, dan
ekspektasinya lainnya
PENGUJIAN RINCIAN TRANSAKSINYA
Secara khusus akan dapat menjadi efektif
sebagai suatu pendekatan audit apabila entitas
tersebut mempunyai volume transaksinya yang
rendah. Pengujian substantif ini terdiri dari
vouchimh ke masing-masing ayat debet dan
kredit dalam berbagai akun investasi
 Pe ngujian Rinc ian Saldo

Memeriksa dan Mengkonfirmasi Menghitung kembali

menghitung sekuritas yang pendapatan investasi
sekuritas yang ada disimpan oleh yang dihasilkan
di tangan pihak lain

Creative Writing 101 P r e s e n t a t i o n

PENGUJIAN RINCIAN SALDO ESTIMASI AKUNTANS
1. Klasifikasi investasi yang tepat
a. Sekuritas yang ditahan sampai jatuh tempo, yang dilaporkan pada biaya amortisasi.
b. Sekuritas yang diperdagangkan, yang dilaporkan pada nilai wajar, dengan
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasikan dimasukkan dalam laba.
c. Sekuritas yang tersedia untuk dijual, yang dilaporkan pada nilai wajar dengan
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasikan tidak termasuk dalam laba
serta dilaporkan dalam akun ekuitas terpisah.
2. Mengaudit nilai wajar investasi

PERBANDINGAN PENYAJIAN LAPORAN DENGAN GAAP

SALDO KAS
Saldo Kas meliputi penerimaan ditangan yang belum disetor, kas
di bank pada rekening giro umum dan rekening tabungan, serta
akun impres seperti kas kecil dan rekening di bank untuk gaji

HUBUNGAN SALDO KAS DENGAN SIKLUS TRANSAKSI

Lima siklus transksi berkaitan langsung dengan saldo kas umum,
kelima siklus itu adalah siklus pendapatan, pengeluaran,
pembiayaan, investasi, dan jasa personalia. Siklus produksi tidak
mempunyai transaksi yang berkaitan langsung dengan kas,
 Tujuan Audit
Kategori Asersi Tujuan audit saldo akun

Keberadaan atau Saldo kas yang dicatat ada pada tanggal neraca
keterjadian
Kelengkapan Saldo kas yang dicatat mencakup pengaruh dari semua transaksi kas yang terjadi.
Transfer kas akhir tahun di antara bank telah dicatat pada periode yang tepat.
Hak dan kewajiban Entitas mempunyai hak legal atas semua saldo kas yang diperlihatkan pada tanggal neraca.

Penilaian atau Saldo kas yang dicatat dapat direalisasikan pada jumlah yang dinyatakan di neraca dan sesuai
alokasi dengan pendukung

Penyajian dan Saldo kas telah diindentifikasi dan diklasifikasian dengan tepat dalam neraca.
pengungkapan Lini kredit, jaminan pinjaman, perjanjian saldo kompensasi, dan pembatasan lain padanya atas kas
telah diungkapkan dengan tepat
PERTIMBANGAN PERENCANAAN AUDIT

Risiko Prosedur
Analitis

Materialisasi Risiko Pengendalian

Risiko
Inheren
PENGUJIAN SUBSTANTIF

1 3 5 7
Merancang Pengujian Rincian
Pengujian Prosedur Analitis Saldo
Substantif

Menentukan Prosedur Awal Pengujian Rincian Perbandingan

Resiko Deteksi Transaksi Penyajian Laporan
Dengan Gaap

2 4 6
MENENTUKAN RISIKO DETEKSI
• Perusahaan kecil : mengingikan agar auditor secara cermat mengaudit kas
guna memberikannya kepastian tentang keabsahan saldo kas.

MERANCANG PWNGUJIAN SUBSTANTIF

• Merancang dan melaksanakan untuk mencapai tujuan audit atas saldo kas

PROSEDUR AWAL
• Titik awal untuk menverifikasi saldo kas adalah menelusuri saldo akhir yang
telah diaudit dalam kertas kerja sebelumnya.
• Aktivitas selama periode berjalan dalam akun buku besar kas harus dikaji
ulang menyangkut setiap ayat jurnal signifikan yang bersifat tidak biasa atau
jumlah yang memerlukan penyelidikan khusus

PROSEDUR ANALITIS
• Efektivitas prosedur analitis dapay mengurangi jumlah audit yang diperlukan
dari pengujian substantive lainnya dibandingkan dengan dibutuhkan apabila
datanya tidak sesuia dengan pengharapan yang dikembangkan dari anggaran
atau peramalan kas, atau kebijakan perusahaan mengenai investasi kelebihan
kas
PENGUJIAN RINCIAN TRANSAKSI

Melaksanakan MENELUSURI
01 pengujian pisah-
batas kas
02 TRANSFER BANK Skedul transfer bank

Ada 2 pengujian pisah-batas :

• Pengujian pisah-batas penerimaan kas
• Pengujian pisah-batas pengeluaran kas
Pengujian pisah batas ditunjukan pada asersi
keuangan, yaitu eksistensi atau kejadian dan
kelengkapan
• Untuk menguraikan penyimpangan yang
dikenal sebagai kiting dan bagaimana
auditor dapat mendekteksinya
PENGUJIAN RINCIAN SALDO
• Mengendalikan semua instrument kas dan dapat
dinegosiasikan yang ditan oleh klien sampai semua uang telah
dihitung
Menghitung kas • Meminta agas petugas kas hadir sepanjang perhitungan itu.
di tangan • Mendapatkan tanda terima yang ditandatangani dari petugas
pada waktu mengembalikan uang pada klien
• Memastikan bahwa semua cek yang belum disetorkan dapat
dibayarkan kepada klien baik secara langsung atau endormen
1. Permintaan konfirmasi dsiapkan rangkap dua dan
ditandatangani oleh penandatangan cek yang berwenang
dari klien, kedua Salinan itu lalu dikirim di bank dan yg
asli dikembalikan ke auditor

2. Konfirmasi setoran kas memberikan bukti mengenai 2

Mengkonfirmasi asersi :
saldo kas dan • Keberadaan atau keterjadian karena ada
pinjaman di bank pemberitauan tertulis bahwa saldo itu ada
• Hak dan kewajiban karena saldo itu adalah atas nama
klien
3. Konfirmasi saldo pinjaman terutama memberikan
bukti 3 asersi :
• Keberadaan atau keterjadian karena ada
pemberitahuan tertulis bahwa terdapat saldo pijaman
• Hak dan kewajiban karena pinjaman merupakan
hutang bagi klien
• Penilaian atau alokasi karena jawabannya
menunjukkan jumlah saldo pinjaman
 MELAKUKAN Scanning, pengujian, atau penyiapan rekonsiliasi bank
SCAN, menetapkan saldo kas di bank yang benar pada tanggal neraca.
MEREVIEW ATAU Jadi, hal itu merupakan sumber bukti utama untuk asersi
MENYIAPKAN keberaadaan atau keterjadian, kelengkapan, dan hak serta
REKONSILIASI kewajiban

• Laporan pisah-batas bank adalah suatu

MENDAPATKAN laporan bank pada tanggal sesudah
DAN tanggal neraca
MENGGUNAKAN
LAPORAN PISAH- • Penelusuran atas cek-cek dirancang untuk
BATAS BANK memverifikasi daftar cek yang beredar
 PERBANDINGAN PENYAJIAN LAPORAN
DENGAN GAAP

• Auditor menentukan kelayakan penyajian laporan dari penelaahan atas naskah laporan
klien dan bukti yang diperoleh dari pengujian substantive sebelumnya
• Auditor juga harus menelaah notulen rapat dewan direksi dan melakukan Tanya-jawab
dengan manajemen menyangkut bukti pembatasan terhadap penggunaan saldo kas.
TERIMA KASIH