Auditing Proses

Pembiayaan/Investasi: Kas
dan Investasi
Desvri Vera Yerita 190810301091
Windy Sukma Kemalasari 190810301096
 Kas

Pengujian Subtantif
atas Kas
Sub Bab
Investasi

Pengujian Subtantif
atas Investasi
KAS
Kas

Definisi Kas
Aktiva perusahaan yang berbentuk
uang tunai (uang kertas, uang
logam, wesel, cek dan lainnya)
yang dipegang oleh perusahaan
ataupun disimpan di bank dan
dapat digunakan untuk kegiatan
umum perusahaan.
 Tujuan Audit Untuk Audit
Atas Kas

Kegiatan Asersi Tujuan Audit

Keberadaan atau Keterjadian Saldo kas dicatat pada tanggal neraca

Kelengkapan Saldo yang dicatat mencakup pengaruh dari semua transaksi

kas yang telah terjadi
Hak dan Kewajiban Entitas mempunyai hak legal atas semua kas

Penilaian atau Alokasi Saldo kas yang dicatat telah direalisasi pada jumlah yang
dinyatakan di neraca dan sesuai dengan skedul
Penyajian dan Pengungkapan Saldo kas telah diidentifikasi dan diklasifikasikan dengan tepat.
 Pertimbangan Perencanaan Audit

Materialitas Risiko Prosedur Analitis

Risiko Inheren Risiko Pengendalian

 Pengujian Subtantif Atas Kas :
Merancang Pengujian Subtantif

Prosedur Analitis Pengujian Rincian

Saldo

Prosedur Awal Pengujian Rincian Perbandingan Penyajian

Transaksi Laporan dengan GAAP
 Pengujian Subtantif Atas Kas :
Prosedur Awal

Prosedur Analitis Pengujian Rincian

Saldo

Prosedur Awal Pengujian Rincian Perbandingan Penyajian

Transaksi Laporan dengan GAAP
 Pengujian Subtantif Atas Kas :
Prosedur Analitis

Hitung rasio berikut ini :

• Rasio kas dengan aktiva lancar
• Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yang
didasarkan pada data masa lalu, data industri, jumlah yang
dianggarkan atau data lain.
• Bandingkan saldo kas dengan jumlah yang dianggarkan atau saldo
kas akhir tahun yang lalu
 Pengujian Subtantif Atas Kas :
Pengujian Rincian Transaksi

01 02

Melaksanakan Pengujian Menelusuri Transfer

Pisah Batas Kas Bank
 Pengujian Subtantif Atas Kas :
Pengujian Rincian Saldo

Mengkonfirmasi Melakukan Scan, Mereview

Kas dan Pinjaman atau Menyiapkan
Bank Rekonsiliasi Bank

Menghitung Kas Mengkonfirmasi Mendapatkan dan

di Tangan Perjanjian Lainnya Menggunakan Laporan
dengan Bank Pisah Batas Bank
Pengujian Subtantif Atas Kas :
Perbandingan Penyajian Laporan

Verifikasi penyajian dan pengungkapan

• Bandingkan penyajian utang usaha dengan prinsip
akuntansi berterima umum
• Melakukan metode pemeriksaan antara pengeluaran
dan penerimaan kas untuk mengungkapkan ada atau
tidaknya penggelapan kas.
• Mintalah informasi dari pihak manajemen dengan
metode wawancara mengenai batas-batas
penggunaan kas dan bandingkan dengan konfirmasi
pihak bank.
Pertimbangan Lainnya:
Pengujian Mendeteksi Lapping

Lapping adalah suatu kecurangan (fraud) yang

dilakukan dengan sengaja untuk menyalahgunakan
penerimaan kas untuk sementara waktu atau
secara permanen. Lapping dapat dilakukan jika
seseorang memiliki wewenang menerima kas dan
menyelenggarakan  buku piutang. 
Prosedur Mendeteksi Lapping

Mengkonfirmasi Piutang Usaha

Melakukan Perhitungan Kas Mendadak

Membandingkan Rincian Ayat Jurnal Penerimaan

Kas dengan Rincian Slip Setoran
INVESTASI
Investasi

Definisi Investasi
Aktivitas yang berkaitan dengan kepemilikan sekuritas
yang diterbitkan oleh entitas lainnya. Sekuritas ini
mencakup sertifikat deposito/CD, saham preferen dan
saham biasa, serta obligasi korporasi dan pemerintah.
 Tujuan Audit Untuk Audit Atas
Investasi

Kelengkapan Penilaian atau Alokasi

Keberadaan atau
keterjadian Penyajian dan
Hak dan Kewajiban
Pengungkapan
 Pertimbangan Perencanaan Audit
Atas Investasi

Materialitas Risiko Prosedur Analitis

Risiko Inheren Risiko Pengendalian

 Fungsi-Fungsi dan Pengendalian yang
Berkaitan Dengan Siklus Investasi

Menerima atau
Mengotorisasi
Transaksi Investasi 01 02 Menyerahkan Sekuritas
1. Penerimaan/ Pengamanan/
1. Pembelian Sekuritas Penyerahan Sekuritas
2. Penjualan Sekuritas 2. Penerimaan Laba Periodik

Menyelesaikan Transaksi Mencatat Transaksi

1. Penerimaan Kas
2. Pengeluaran Kas
04 03
1. Pencatatan Pembelian, Penjualan,
dan Laba
3. Menilai Kinerja dan Pelaporan 2. Pencatatan Penyesuaian Pasar
Investasi dan Reklasifikasi
Pengujian Subtantif Atas Investasi:
Menentukan Risiko Deteksi

Kesulitan dalam merancang pengendalian untuk menilai

risiko secara memadai berkaitan dengan:
1. Penggunaan nilai wajar, bila diperlukan
2. Klarifikasi yang tepatatas investasi yang seringkali
berarti bahwa tingkat risiko deteksi yang rendah yang
dapat diterima untuk pengujian rincian biasanya
ditetapkan untuk asersi penilaian atau alokasi serta
penyajian dan pengungkapan.
Pengujian Subtantif Atas Investasi:
Merancang Pengujian Subtantif

01 Prosedur Awal

02 Prosedur Analitis

03 Pengujian Rincian
Transaksi
Pengujian Subtantif Atas Investasi:
Merancang Pengujian Subtantif

04 Pengujian Rincian Saldo

Pengujian Rincian Saldo:

05 Estimasi Akuntansi

Perbandingan Penyajian
06 Laporan dengan GAAP
Thank You!