Wiroso
Pengatar
Definisi Murabahah
Jenis Murabahah
Cakupan Akuntansi
Murabahah
Akun Transaksi Murabahah
AH Tanpa pesanan
BAH
URA
M Mengikat
JENIS
Berdasarkan
pesanan
CARA PEMBAYARAN
Tidak mengikat
Tunai Tangguh
TRANSAKSI MURABAHAH
AKUNTANSI
MURABAHAH
BANK SYARIAH
SEBAGAI
PENJUAL
tangguh
Hutang Pembeli
(hutang atas harga barang)
Aset Murabahah
Harga perolehan
Diskon
Uang Muka
PERSEDIAAN
(sebesar biaya
perolehan)
Bagaimana jika
dapat diskon ?
saat memperoleh
=> diakui sebagai
persediaan sebesar
biaya perolehan.
Diskon
Uang Muka ?
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 20
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Biaya sbg unsur harga perolehan
Sebelum Akad
Diskon Murabahah
Diperjanjikan
Tidak diperjanjikan
(d) Pendapatan ops lainnya
1. Sebelum akad
pengurang biaya perolehan aset murabahah
2. Setelah akad :
a. Sesuai akad yg disepakati
a. Hak pembeli (nasabah) => kewajiban kepada
pembeli
b. Hak penjual (bank) =>tambahan keuntungan
murabahah
b. Tidak diperjanjikan => pendapatan operasi lain
(Penjelasan PAPSI)
Berapa jual beli Mobil Kijang Inova dengan harga pokok sbb:
ditawarkan Harga barang Rp. 160.000.000,--
harga jualnya Diskon (sebelum akad) - 10% Rp. 16.000.000,--
------------------------- (-/-)
Rp. 144.000.000,--
Beban lain yang dikeluarkan
(sesuai syarat penyerahan brg) Rp. 6.000.000,--
-------------------------- (+)
Harga pokok barang Rp. 150.000.000,--
tiga
memperkenankan
penawaran harga yang
berbeda => akad
disepakati hanya ada
satu harga (harga
dalam akad) yang
digunakan.
Tidak ada:
hutang pokok
hutang margin ?
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 34
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Piutang Murabahah (psak 102, prgf 22)
1. Potongan pelunasan
2. Potongan angsuran
Ganti rugi
(Tawidh)
Denda
?
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 40
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Potongan Kewajiban Nasabah
Potongan pelunasan
pengurang keuntungan murabahah
Potongan Kewajiban
Nasabah
Prestasi Nasabah
Pengurang keuntungan murabahah
Potongan
angsuran
Pokok pinjaman
60.000.000 + Bunga
4.200.000 = Jumlah
64.200.000
Bank Syariah
Catatan :
Sisa Pokok
Sisa margin
= 60.000.000
= 12.600.000
Sisa harga jual = 72.600.000
Jumlah
64.200.00 = Potongan
8.400.000
Sisa Harga barang
72.600.000
Porsi pokok per bulan = 10,000.000 Potongan Sisa kewajiban
Porsin margin perbulan = 2.100.000
Mengurangi keuntungan
murabahah
empat
Keuntungan Murabahah
Metode perhitungan keuntungan
Metode pengakuan keuntungan
Pengakuan Pendapatan
Rp. 20.000.000,-- Tidak ada pengakuan pendapatan
lima
Pengadaan
Barang
Murabahah
Diwakilkan
Pada prinsipnya
pengadaan barang
adalah tanggung
jawab penjual
diwakilkan ?
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 60
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah Contoh kasus
LKS Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah dengan
Amir atas Mobil Kijang Inova dengan pembayaran dilakukan
dengan cicilan selama setahun. Harga jual Inova disepakati
kedua pihak sebesar Rp.145.200.000,-- yang terdiri dari harga
perolehan Rp.120.000.000,-- ditambah keuntungan disepakati
Rp.25.200.000,-- LKS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke
Amir sebesar Rp.120.000.000,-- sbg wakil LKS Mitra Mandiri
untuk membeli mobil Inova untuknya.
Dr. Piutang Wakalah Rp. 120 jt Dr. Persediaan Rp. 120 juta
Cr. Kas / rek pembeli Rp. 120 jt Cr. Piutang Wakalah Rp. 120 juta
BANK
Amir SYARIAH
enam
Lainnya
Denda
Penyajian
Pengungkapan
tujuh
Contoh
Akuntansi Murabahah
(Bank Syariah sebagai penjual
dengan pengakuan keuntungan
secara proporsional)
Juml 145,200,000
Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt
Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt
Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Diperhitungan (sbg
angsuran tunai Rp. 12,1 juta unsur) dalam Distribusi
Dr. Kas /rek pembeli Rp. 12,1 juta Hasil Usaha
Cr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta
Dr. Margin Mbh tangguhan Rp. 2,1 juta Terjadi aliran kas
Cr. Pendapatan Magin Mbh Rp. 2,1 juta masuk
Dr. Margin Mbh tangguhan Rp. 2,1 juta Tidak terjadi aliran kas
Cr. Pendapatan Magin Mbh Rp. 2,1 juta masuk
Tidak ada
Dr. Kas Rp. 12.100.000,-
pengakuan
Cr. Piutang Mbh JT Rp. 12.100.000,- pendapatan
Alternatif Pertama
Dr. Kas Rp. 72.600.000
Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000
Alternatif kedua
Dr. Kas Rp. 64.200.000
Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000
Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000
Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 4.200.000
Piutang Murabahah
Bermasalah
Pengakuan Keuntungan
Penjadwalan kembali
Konversi Akad
Hapus buku
Penjualan Agunan
Bagamana
pengakuan
keuntungannya
hutangku ? Sisa
Angs Angsuran Angsuran Tgl. Angs
1 12,100,000 133,100,000 02/01/08
2 12,100,000 121,000,000 02/02/08
3 12,100,000 108,900,000 02/03/08
4 12,100,000 96,800,000 02/04/08
5 12,100,000 84,700,000 02/05/08
6 12,100,000 72,600,000 02/06/08
7 12,100,000 60,500,000 02/07/08
8 12,100,000 48,400,000 02/08/08
9 12,100,000 36,300,000 02/09/08
10 12,100,000 24,200,000 02/10/08
11 12,100,000 12,100,000 02/11/08
12 12,100,000 0 02/12/08
Juml 145,200,000
Sisa Tgl.
Angs Outstanding Porsi Pokok Porsi Marjin Angsuran Sisa Pokok Sisa Marjin Angsuran Angsur
(dalam catatan bank saldo pokok lunas dan saldo margin murabahah
tangguhan berkurang Rp. 7.600.000)
Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 7.600.000 merupakan
pendapatan operasi utama dan diperhitungkan dalam Profit Distribusi
Bagamana jika
dilakukan
penjadwalan
kembali
Bagamana jika
dilakukan
konversi akad
Bagamana jika
dihapus buku
o (catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, saat margin dihapus tidak
mempengaruhi cadangan PPAP)
o (catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, oleh karena itu penghapusan pokok
harus telah dipenuhi kecukupan PPAP / Cadangan PPAP)
Bagamana jika
dilakukan
penjualan
agunan
Pertama:Ketentuan Penyelesaian
LKS boleh melakukan penyelesaian murabahah bagi nasabah yang
tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah
dan waktu yang telah disepakati, dengan ketentuan:
a. Obyek murabahah dan atau jaminan lainnya dijual oleh nasabah
kepada atau melalui LKS dengan harga pasar yang disepakati;
b. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
c. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka LKS
mengembalikan sisanya kepada nasabah;
d. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang
tetap menjadi hutang nasabah;
e. Apabila nasabah tidak mampu membayar sisa hutangnya, maka LKS
dapat membebaskannya.
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 100
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Penjualan agunan
Penjualan kepada pihak ketiga
Hasil penjualan lebih besar dari kewajiban (kewajiban
Rp. 72.600.000 hasil penjualan agunan sebesar
Rp.100.000.000,--)
Saat diterima kasil penjualan
Dr. Kas Rp. 100.000.000
Cr. Titipan Nasabah Rp. 100.000.000
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 101
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Penjualan agunan
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 102
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Penjualan Agunan
Pelunasan hutang :
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 103
Wiroso psak 102 - Akuntansi Murabahah
Terima kasih
Wassalamualaikum wa
Rahmatullah wa barakatuh.
Bandung, 29-31 Maret 2011 UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah 104