Soal – soal

8-22. Anggaran Fleksibel (TB3)

Berikut biaya overhead yang dianggarkan untuk dua tingkat aktivitas yang berbeda.

Jam Tenaga Kerja Langsung

($)

1.000 2.000
Pemeliharaan 10.100 13.100
Penyusutan 7.000 7.000
Pengawasan 16.000 16.000
Perlengkapan 2.400 4.800
Listrik 1.000 2.000
Lainnya 12.940 14.240
Total 49440 57140

Diminta :

Siapkan anggaran fleksibel untuk tingkat aktivitas 1.800 jam tenaga kerja langsung!

Jawaban:

Pertama, biaya tetap dan biaya variable pada masing – masing kategori digunakan metode
tinggi – rendah ( High – Low Method) :

Rumus: V= BO 2- BO 1 / JTKL2 - JTKL 1

F= BO 2 – V(JTKL2)

X = jam tenaga kerja langsung yang dicari

 Pemeliharaan:
V = ($13,100 – $10,100)/(2,000 – 1,000) = $3.00
F = Y2– VX2
= $13,100 – $3(2,000) = $7,100
Jadi, Biaya Pemeliharaan = $7,100 + $3,00X

 Perlengkapan:
V = ($4,800 – $2,400)/1,000 = $2.40
F = $4,800 – $2.40(2,000) = 0
Jadi, Biaya Perlengkapan = $2.40X
  Listrik:
V = ($2,000 – $1,000)/1,000 = $1.00
F = $2,000 – $1.00(2,000) = 0
Jadi, Biaya Listrik = $1.00X

 Lain – lain:
V = ($14,240 – $12,940)/1,000 = $1.30
F = $14,240 – $1.30(2,000) = $11,640
Jadi, Biaya lain – lain = $11,640 + $1.30X

1,800 jam kerja langsung

Pemeliharaan $ 12,500
Penyusutan 7,000
Pengawasan 16,000
Perlengkapan 4,320
Listrik 1,800
Lain – Lain 13,980
Total $ 55,600

8-24. Anggaran Operasional, Analisis Komprehensif (TB2)

Briggs Manufacturing memproduksi rakitan yang digunakan dalam produksi mesin

pesawat jet. Rakitan tersebut dijual pada produsen mesin dan fasilitas pemeliharaan
pesawat. Penjualan yang diproyeksikan untuk empat bulan kedepan adalah sbb:

Januari 40.000

Februari 50.000

Maret 60.000

April 60.000

Data berikut merupakan kebijakan produksi dan spesifikasi manufaktur yang diikuti oleh
Briggs Manufacturing.

a. Persediaan barang jadi pada 1 Januari adalah 32.000 unit dengan biaya $148,71.
Persediaan akhir yang diinginkan untuk tiap bulan adalah 80% dari penjualan
berikutnya.
b. Data bahan baku yang digunakan adalah sbb:
 Bahan baku langsung Penggunaan per unit Biaya per pon
Logam 10 lbs $8
komponen 6 2

Kebijakan persediaan mengharuskan bahan baku yang cukup tersedia pada awal
bulan untuk memproduksi 50% prediksi penjualan bulan tersebut. Jumlah ini sama
dengan jumlah bahan baku yang tersedia pada 1 Januari.

c. Tenaga kerja langsung yang digunakan per unit output adalah empat jam. Rata – rata
biaya tenaga kerja langsung per jam adalah $9,25.
d. Overhead tiap bulan diperkirakan dengan menggunakan rumus anggaran fleksibel.
(aktivitas diukur dalam jam tenaga kerja langsung).

Komponen biaya tetap Komponen biaya

variable
Perlengkapan - $1,00
Listrik - 0,50
Pemeliharaan $ 30.000 0,40
Supervise 16.000 -
Penyusutan 200.000 -
Pajak 12.000 -
Lain – lain 80.000 1,50

e. Beban penjualan dan administrasi bulanan juga diperkirakan dengan menggunakan

rumus anggaran fleksibel (aktivitas diukur dalam unit yang terjual).

Biaya tetap Biaya variable

Gaji $50.000 -
Komisi - $2,00
Penyusutan 40.000 -
Pengiriman - 1,00
Lainnya 20.000 0,60

f. Harga penjualan per unit rakitan adalah $215.

g. Semua penjualan dan pembelian adalah tunai. Saldo kas pada 1 Januari adalah
$378.000. jika perusahaan mengalami kekurangan kas pada akhir bulan, kas dalam
jumlah yang cukup dipinjam untuk menutupi kekurangan tersebut. Kas yang dipinjam
dibayar kembali pada akhir kuartal bersama dengan bunganya yang jatuh tempo. (kas
 yang dipinjam pada akhir kuartal dibayar kembali pada akhir kuartal berikutnya).
Tariff bunga adalah 12% per tahun. Tidak ada utang pada awal Januari.

Diminta :

Siapkan anggaran operasional bulanan pada awal kuartal dengan laporan – laporan berikut :

a. Anggaran penjualan
b. Anggaran produksi
c. Anggaran pembelian bahan baku langsung
d. Anggaran tenaga kerja langsung
e. Anggaran overhead
f. Anggaran beban penjualan dan administrasi
g. Anggaran persediaan akhir barang jadi
h. Anggaran harga pokok penjualan
i. Laporan laba rugi yang dianggarkan (abaikan pajak penghasilan)
j. Anggaran kas.

Jawaban:

Manufacturing
Untuk kuartal yang berakhir tanggal 31 Maret, 20XX
Laporan 1: Anggaran Penjualan

Januari Februari Maret Total

Unit 40.000 50.000 60.000 150.000
Harga Jual X $ 215 X $ 215 X $ 215 X $ 215
Penjualan $ 8.600.000 $ 10.750.000 $ 12.900.000 $ 32.250.000

Laporan 2: Anggaran Produksi

Januari Februari Maret Total
Penjualan (Daftar 1) 40.000 50.000 60.000 150.000
Persediaan akhir yang 40.000 48.000 48.000 48.000
diinginkan
Jumlah kebutuhan 80.000 98.000 108.000 198.000
Dikurangi: persediaan 32.000 40.000 48.000 32.000
awal
Unit yang diproduksi 48.000 58.000 60.000 166.000
Laporan 3: Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
Januari Februari Maret Total
Logam
Unit yang diproduksi 48.000 58.000 60.000 166.000
Daftar 2)
Bahan baku langsung X 10 X 10 X 10 X 10
per unit
Kebutuhan produksi 480.000 580.000 600.000 1.660.000
Persediaan akhir yang 250.000 300.000 300.000 300.000
diinginkan
Jumlah kebutuhan 730.000 880.000 900.000 1.960.000
Dikurangi: persediaan 200.000 250.000 300.000 200.000
awal
Bahan baku langsung 530.000 630.000 600.000 1.760.000
yang dibeli
Biaya per pound $8 $8 $8 $8
Total biaya $ 4.240.000 $ 5.040.000 $ 4.800.000 $ 14.080.000

Januari Februari Maret Tahun

Komponen
Unit yang diproduksi 48000 58.000 60.000 166.000
(Laporan 2)
Bahan baku langsung X 6 X 6 X 6 X 6
per unit
Kebutuhan produksi 288.000 348.000 360.000 996.000
Persediaan akhir yang 150.000 180.000 180.000 180.000
diinginkan
Jumlah kebutuhan 438.000 528.000 540.000 1.176.000
Dikurangi: persediaan 120.000 150.000 180.000 120.000
awal
Bahan baku langsung 318.000 378.000 360.000 1.056.000
yang dibeli
Biaya per pound $2 $2 $2 $2
Total biaya $ 636.000 $ 756.000 $ 720.000 $ 2.112.000
Total biaya $ 4.876.000 $ 5.796.000 $ 5.520.000 $ 16.192.000
keseluruhan
Laporan 4: Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Januari Februari Maret Total
Unit yang diproduksi 48.000 58.000 60.000 166.000
(laporan 2)
Jam tenaga kerja X 4 X 4 X 4 X 4
langsung per unit
(jam)
Jumlah jam yang 192.000 232.000 240.000 664.000
dibutuhkan
Rata – rata upah per X $ 9,25 X $ 9,25 X $ 9,25 X $ 9,25
jam
Total biaya tenaga $ 1.176.000 $ 2.146.000 $ 2.220.000 $ 6.142.000
kerja langsung

Laporan 5: Anggaran Overhead

Januari Februari maret Total
Jam tenaga kerja 192.000 232.000 240.000 664.000
langsung yang
dianggarkan (laporan
4)
Tarif overhead X $ 3,40 X $ 3,40 X $ 3,40 X $ 3,40
variable
Overhead variable $ 652.800 $ 778.800 $ 816.000 $ 2.257.600
yang dianggarkan
Overhead tetap yang 338.000 338.000 338.000 1.014.000
dianggarkan*
Total overhead $ 990.800 $ 1.126.800 $1.154.000 $ 3.271.600
Laporan 6: Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
Perhitungan biaya per
unit:
 Bahan baku (10 @ $8) + (6 @ $2) = $ 92
langsung
(Metal + Komponen)
 Tenaga kerja 4 X $9,25 = $ 37
langsung
 Overhead:
Variabel 4 @ $3,40 = $ 13,6
Tetap* 4 X $1.014.000 / 664.000 = $ 6,11
Total biaya per unit $ 148,71
*Overhead tetap yang dianggarkan (laporan 5) per jam tenaga kerja langsung yang dianggarkan
(laporan 4)
Finished goods inventory = Units × Unit cost
= 48,000 × $148.71
= $7,138,08

Laporan 7: Anggaran Harga Pokok Penjualan

Bahan baku langsung ($ 1.660.000 x $ 8) + ($ 996.000 x $ 2)
yang digunakan = $ 13.280.000 + $1.992.000 = $ 15.272.000
(laporan 3)
(Logam + komponen)
Tenaga kerja $ 6.142.000
langsung yang
digunakan (laporan 4)
Overhead (laporan 5) $ 3.271.600
Harga pokok $ 24.685.600
produksi yang
dianggarkan
Barang jadi awal (32000 x $148,71) = $ 4.758.720
Barang yang tersedia $ 29.444.320
untuk dijual
Dikurangi: Barang $ 7.138.080
jadi akhir (laporan 6)
Harga pokok $ 22.306.240
penjualan yang
dianggarkan
Laporan 8: Anggaran beban penjualan dan administrasi
Januari februari Maret Total
Penjualan per unit 40.000 50.000 60.000 150.000
yang direncanakan
(laporan 1)
Beban penjualan dan X $ 360 X $ 360 X $ 360 X $ 360
administrasi per unit
variable
Total beban variable $ 144.000 $ 180.00 $ 216.00 $ 540.000
Pengeluaran tetap
penjualan dan
administrasi:
Gaji $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 150.000
komisi - - - -
Penyusutan 40.000 40.000 40.000 120.000
Pengiriman - - - -
Lainnya 20.000 20.000 20.000 60.000
Total beban tetap $110.000 $110.000 $110.000 $330.00
Total beban penjualan $254.000 $290.00 $326.000 $870.000
dan administrasi

Laporan 9 : laporan laba rugi yang di anggarkan

Penjualan (laporan 1) $ 32.250.000
Dikurangi : harga $ 22.306.240
pokok penjualan
Margin kotor $ 9.943.760
Dikurangi : biaya $ 870.000
administrasi dan
penjualan
Pendapatan sebelum $ 9.073.760
pajak penghasilan
Laporan 10: Anggaran Kas
Januari Februari Maret Total
Saldo awal kas $ 378.000 $ 1.321.700 $ 2.952.400 $ 378.000
Penerimaan kas $ 8.600.000 $ 10.750.000 $ 12.900.000 $ 32.250.000
Kas yang tersedia $ 8.978.000 $ 12.017.200 $ 15.852.400 $ 32.628.000
Dikurangi
Pencairan
Pembelian $ 4.876.000 $ 5.796.000 $ 5.520.000 $ 16.192.000
Tenaga kerja $ 1.776.000 $ 2.146.000 $ 2.220.000 $ 6.142.000
langsung
Overhead $ 790.800 $ 926.800 $ 954.000 $ 2.671.600
Administrasi dan $ 214.000 $ 250.000 $ 286.000 $ 750.000
penjualan
Total $ 7.656.800 $ 9.118.800 $ 8.980.000 $ 25.755.600
Total sementara $ 1.321.200 $ 2.952.400 $ 6.872.400 $ 6.872.400
Utang / yang belum
dibayar
Pembayaran bunga - -
Saldo akhir kas $ 1.321.200 $ 2.952.400 $ 6.872.400 $ 6.872.400
8-30. Anggaran Fleksibel Aktivitas (TB4)

Billy Adams, pengontrol di Westcott, Inc., menyiapkan anggaran harga pokok produksi
berikut dengan dua tingkat aktivitas yang berbeda untuk 2008

Jam tenaga kerja langsung tingkat aktivitas

50.000 100.000
Bahan baku langsung $300.000 $600.000
Tenaga kerja langsung 200.000 400.000
Penyusutan 100.000 100.000
Subjumlah $600.000 $1.100.000

Jam mesin tingkat aktivitas

200.000 300.000
Pemeliharaan peralatan $360.000 $510.000
Permesinan 112.000 162.000
Subjumlah $472.000 $672.000

Perpindahan bahan tingkat aktivitas

20.000 40.000
Penanganan bahan $165.000 $290.000

Jumlah batch yang diinspeksi tingkat aktivitas

100 200
Inspeksi $125.000 $225.000
Jumlah $1.362.000 $2.287.000

Selama tahun 2008, westcottnbekerja dengan jumlah 80.000 jam tenaga kerja langsung,
menggunakan 250.000 jam mesin, melakukan 32.000 perpindahan, dan melakukan inspeksi 120
batch. Biaya actual berikut ini muncul:

Bahan baku langsung $ 440.000

Tenaga kerja langsung 355.000

Penyusutan 100.000
Pemeliharaan 425.000

Permesinan 142.000

Penanganan bahan 232.000

Inspeksi 160.000

Westcott membebankan overhead dengan menggunakan tarif yang didasarkan pada jam tenaga
kerja langsung, jam mesin, jumlah perpindahan, dan jumlah batch. Tingkat kedua dari aktivitas
(kolom paling kanan dalam table sebelumnya) adalah tingkat aktivitas praktis (aktivitas yang
tersedia untuk penggunaan sumber daya yang diperoleh di awal), dan digunakan untuk
menghitung tarif kelompok overhead yang telah ditentukan terlebih dahulu.

Diminta :

a. Siapkan laporan kinerja untuk harga pokok produksi Westcott pada tahun 2008.
b. Anggaplah satu dari produk yang produksi Westcott dianggarkan untuk menggunakan
10.000 jam tenaga kerja langsung, 15.000 jam mesin, dan 500 perpindahan, dan akan
diproduksi dalam lima batch. Jumlah 10.000 unit akan diproduksi selama tahun berjalan.
Hitunglah harga pokok produksi per unit yang dianggarkan!
c. Salah satu manajer Westcott mengatakan, saya tahu aktivitas penanganan bahan
melibatkan penggunaan mesin pengangkat dan operator, dan informasi ini hilang dengan
hanya melaporkan jumlah biaya aktivitas untuk beragam tingkat output . kita memiliki
empat mesin pengangkat. Setiap mesinnya mampu menyediakan 10.000 perpindahan per
tahun. Mesin – mesin ini disewa untuk lima tahun dengan biaya $10.000 per tahun.
Untuk dua giliran kerja kita perlu hingga delapan operator, jika kita menjalankan
keempat mesin pengangkat tersebut. Setiap operator dibayar dengan gaji $30.000 per
tahun dan biaya bahan bakarnya sekitar $0,25 per perpindahan. Berdasarkan komentar
diatas, jelaskan bagaimana informasi tambahan ini dapat menolong Westcott untuk
mengelola biaya – biayanya secara lebih baik! Selain itu, dengan asumsi hanya ada tiga
sumber daya tersebut, perluaslah perincian anggaran fleksibel untuk penanganan bahan
agar mengungkapkan biaya ketiga sumber daya bagi 20.000 perpindahan dan 40.000
perpindahan! (anda dapat meninjau konsep sumber daya fleksibel, terikat, dan diskresi
pada bab 3).
Jawaban:

Westcott, Inc.
Laporan Kinerja
Untuk Tahun 2008
Biaya Aktual Biaya yang Variansi Anggaran
Dianggarkan
Bahan baku langsung $ 440.000 $ 480.000 $ 40.000 F
Tenaga kerja langsung 355.000 320.000 35.000 U
Penyusutan 100.000 100.000 0
Pemeliharaan 425.000 435.000 10. 000 F
Mesin 142.000 137.000 5000 U
Bahan penanganan 232.500 240.000 7.500 F
Inspeksi 160.000 145.000 15.000 U
Total $ 1.854.500 $ 1857.000 2.500 F

Formulasi anggaran untuk masing – masing barang bisa dihitung dengan menggunakan metode
tinggi – rendah. Menggunakan pendekatan ini, biaya anggaran untuk tingkat aktivitas actual
adalah menghitung sebagai berikut.

Bahan baku langsung $6 X 80.000

Tenaga kerja langsung $8 X 80.000

Depresiasi $100.000

Pemeliharaan $60.000 + ($1,50 x 250.000)

Mesin $12.000 + ($0,50 x 250.000)

Bahan penanganan $40.000 + ($6,25 x 32.000)

Inspeksi $25.000 + ($1.000 x 120)

2. Tingkat Kolam: $1,100,000/100,000 = $11 per DLH

$672,000/300,000 = $2.24 per MHr

$290,000/40,000 = $7.25 per move

$225,000/200 = $1,125 per batch

Keterangan: Kolam pertama memasukkan biaya bahan baku dan tenaga kerja
 Biaya unit

Kolam 1: $11 × 10,000 = $110,000

Kolam 2: $2.24 × 15,000 = 33,600

Kolam 3: $7.25 × 500 = 3,625

Kolam 4: $1,125 × 5 = 5,625

Total $152.850

Unit ÷ 10,000

Biaya per unit $ 15.29*

*Pembulatan

3. Diketahui sumber daya yang dikonsumsi oleh aktivitas dan bagaimana biaya sumber daya
nerubah seiring aktivitas dan harus memberikan wawasan yang lebih dalam mengelola kegiatan
dan biaya yang terkait. Sebagai contoh, jika bergerak dapat dikurangi untuk 20.000 dari yang
diharapkan 40.000, maka biaya dapat dikurangi dengan tidak hanya menghilangkan kebutuhan
untuk empat operator, tetapi membeli mengurangi kebutuhan untuk menyewa 4 sampai 2 forklift.
Namun dalam lari pendek, biaya sewa forklift dapat bertahan meskipun permintaan untuk
layanan mereka berkurang.

20.000 gerakan 4.000 gerakan

Bahan penanganan

Forklift $ 40.000 $ 40.000

Operator 120.000 240.000

Bahan bakar 5000 10.000

Total 165.000 290.000

Secara detail mengasumsikan bahwa daftar forklift harus terus dalam jangka pendek tetapi
jumlah operator dapat dikurangi (mengasumsikan masing – masing operator bisa melakukan
5000 gerakan per tahun
8-31. Anggaran Induk Tinjauan Komprehensif (TB2)

Optima Company adalah suatu organisasi berteknologi tinggi yang memproduksi system
penyimpanan missal. Rancangan system optima adalah unik dan merupakan gebrakan
dalam dunia industry. Unit – unit yang diproduksi optima menggabungkan fitur positif,
baik floppy disk maupun hard disk. Perusahaan sedang mengakhiri tahun kelima
operasinya dan menyiapkan pembuatan anggaran induk untuk tahun mendatang (2008).
Anggaran tersebut akan memerinci tiap aktivitas kurtal dan tahun berjalan secara
keseluruhan. Anggaran induk tersebut akan berdasarkan pada informasi berikut:

a. Penjualan kurtal keempat tahun 2007 adalah 55.000 unit.

b. Penjualan dalam unit untuk per kuartal (tahun 2008) diproyeksikan sbb:

Kuartal pertama 65.000

Kuartal kedua 70.000
Kuartal ketiga 75.000
Kuartal keempat 90.000

Harga penjualan adalah $400 per unit. Semua penjualan adalah penjualan kredit.
Optima menagih 85% dari seluruh penjualan pada kuartal penjualan tersebut
direalisasi, 15% lainnya ditagih pada kuartal berikutnya. Tidak terdapat piutang tak
tertagih.

c. Tidak terdapat persediaan awal barang jadi. Optima merencanakan persediaan akhir
barang jadi untuk tiap kuartal sbb:

Kuartal pertama 13.000 unit

Kuartal kedua 15.000 unit
Kuartal ketiga 20.000 unit
Kuartal keempat 10.000 unit

d. Tiap unit penyimpanan massal menggunakan lima jam tenaga kerja nlangsung dan
tiga unit bahan baku langsung. Para pekerja dibayar $10 per jam dan satu unit bahan
bahan baku langsung seharga $80.
e. Sebanyak 65.700 unit bahan baku langsung terdapat dalam persediaan awal pada 1
Januari 2008. Pada akhir tiap kuartal, optima perencana memiliki 30% bahan baku
langsung yang dibutuhkan untuk unit penjualan kuartal berikutnya. Optima akan
mengakhiri tahun dengan tingkat bahan baku langsung yang sama dengan yang
ditemukan pada persediaan awal tahun ini.
 f. Optima membeli bahan baku langsung secara kredit. Setengah pembelian dibayar
pada kuartal pembelian dan setengahnya dibayar pada kuartal berikutnya. Upah dan
gaji dibayar pada tanggal 15 dan 30 tiap bulannya.
g. Jumlah overhead tetap adalah $1 juta tiap kuartal. Dari jumlah ini, $350.000 mewakili
penyusutan. Semua pengeluaran tetap lainnya dibayar tunai dalam kuartal
kemunculannya. Tariff overhead tetap dihitung dengan membagi jumalah overhead
tetap tahun berjalan dengan unit actual yang diharapkan diproduksipada tahun
berjalan.
h. Overhead variable dianggarkan $6 per jam tenaga kerja langsung. Semua pengeluaran
overhead variable dibayar pada kuartal kemunculan.
i. Jumlah beban tetap penjualan dan administrasi adalah $250.000 per kuartal, termasuk
penyusutan $50.000
j. Beban variable penjualan dan administrasi dianggarkan sebesar $10 per unit yang
dijual. Semua beban penjualan dan administrasi dibayar dalam kuartal
kemunculannya.
k. Neraca per 31 Desember 2008 adalah sbb:

Aktiva Kewajiban dan modal pemegang saham

Kas $ 250.000 Utang dagang $ 7.248.000
Persediaan bahan baku
5.256.000 Modal saham 27.000.000
langsung
Piutang dagang 3.300.000
Laba ditahan 8.058.000
Pabrik dan peralatan 33.500.000
Jumlah kewajiban dan modal
Jumlah aktiva $ 42.306.000 $ 42.306.000
pemegang saham

l. Optima akan membayar dividen tiap kuartal sebesar $300.00 . pada akhir kuartal
keempat, $2 juta peralatan akan dibeli.

Diminta :

Siapkan anggaran induk optima company untuk tiap kuartal 2008 dan untuk tahun
tersebut secara keseluruhan! Anggaran – anggaran komponen berikut harus
dimasukkan :
a. Anggaran penjualan
b. Anggaran produksi
c. Anggaran pembelian bahan baku langsung
d. Anggaran tenaga kerja langsung
e. Anggaran overhead
f. Anggaran beban penjualan dan administrasi
g. Anggaran persediaan akhir barang jadi
 h. Anggaran harga pokok penjualan
i. Anggaran kas
j. Laporan proforma laba rugi (dengan menggunakan perhitungan biaya absorpsi
dan mengabaikan pajak penghasilan).
k. Proforma neraca

Jawaban:

Laporan 1: Anggaran Penjualan (Unit dan Total Penjualan dalam Ribuan)

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun
Unit 65 70 75 90 300
Harga per X $ 400 X $ 400 X $ 400 X $ 400 X $ 400
Unit
Penjualan $26,000 $ 28.000 $ 30.000 $ 36.000 $ 120.000

Laporan 2: Anggaran Produksi

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun
Penjualan 65.000 70.000 75.000 90.000 300.000
(laporan 1)
Persediaan 13.000 15.000 20.000 10.000 10.000
akhir yang
diinginkan
Total 78.000 85.000 95.000 100.000 310.000
kebutuhan
Dikurang: 0 13.000 15.000 20.000 0
Persediaan
awal
Produksi 78.000 72.000 80.000 80.000 310.000

Laporan 3: Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun
Produksi 78,0 72,0 80,0 80,0 310,0
Bahan baku X 3 X 3 X 3 X 3 X 3
per unit
Produksi yang 234,0 216,0 240,0 240,0 930,0
dibutuhkan
Persediaan 63,0 67,5 81,0 65,7 65,7
akhir yang
diinginkan
Total 297,0 283,5 321,0 305,7 995,7
kebutuhan
Dikurang: 65,7 63,0 67,5 81,0 65,7
Persediaan
awal

Pembelian 231,3 220,5 253,5 224,7 930,0

Biaya per Unit X $ 80 X $ 80 X $ 80 X $ 80 X $ 80
Biaya $ 18.504 $ 17.640 $ 20.280 $ 17.976 $ 74.400
Pembelian

Laporan 4: Anggaran Tenaga Kerja Langsung (Dalam Ribuan)

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun

Produksi 78 72 80 80 310
Unit per jam X 5 X 5 X 5 X 5 X 5
Jam yang 390 360 400 400 1550
dibutuhkan
Biaya per jam X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10
Total biaya $ 3.900 $ 3.600 $ 4.000 $ 4.000 $ 15.500

Laporan 5: Anggaran Overhead (Dalam Ribuan)

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun
Anggaran per 390 360 400 400 1.550
jam
Tingkat X$6 X$6 X$6 X$6 X$6
variable
Anggaran $ 2.340 $ 2.160 $ 2.400 $ 2.400 $ 9.300
VOH
Anggaran 1000 1000 1000 1000 4000
FOH
Total OH $ 3.340 $ 3.160 $ 3.400 $ 3.400 $ 13.300

Laporan 6: Anggaran Biaya Administrasi dan Penjualan (Dalam Ribuan)

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun
Perencanaan 65 70 75 90 300
penjualan
Tingkat X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10
variable
Biaya $ 650 $ 700 $ 750 $ 900 $ 3000
variable
Biaya tetap 250 250 250 250 1.000
Total biaya $ 900 $ 950 $ 1.000 $ 1.150 $ 4000
Laporan 7: Anggaran Persediaan Barang Jadi Akhir
Biaya unit
dihitung:
Bahan baku langsung (3 units @ $80) = $ 240,00
Tenaga kerja langsung (5 hours @ $10) = 50,00
Overhead:
Variabel (5 hours @ $6) = 30,00
Tetap ($4,000,000/310,000) = 12,90*
Total biaya per unit = 332,90
Barang jadi = 10,000 × $ 332.90 = $3,329,000
*pembulatan

Laporan 8 : Anggaran harga pokok penjualan

Bahan baku langsung yang digunakan (laporan 3) $ 74.400.000
Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) $ 15.500.00
Overhead (laporan 5) $ 13.300.00
Anggaran biaya manufaktur $ 103.300.00
Ditambah : persediaan barang jadi awal (laporan 2) 0
Barang tersedia untuk dijual $ 103.300.00
Dikurangi : persediaan barang jadi akhir (laporan 7) 3.329.000
Anggaran harga pokok penjualan $ 99.871.000

Laporan 9 : Anggaran kas (dalam ribuan)

Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun
Saldo kas $ 250 $ 1.110 $ 3.128 $ 5.568 $ 250
awal
Koleksi :
Penjualan
kredit:
Kuartal 22.100 23.800 25.500 30.600 102.000
saat ini
Kuartal 3.300 3.900 4.200 4.500 15.900
sebelumnya
Kas yang $ 25.650 $ 28.810 $ 32.828 $ 40.668 $ 118.150
tersedia
Dikurangi
pencairan :
Bahan baku
langsung :
Kuartal saat $ 9.252 $ 8.820 $ 10.140 $ 8.988 $ 37.200
ini
 Kuartal $ 7.248 $ 9.252 $ 8.820 $ 10.140 $ 35,460
sebelumnya
Tenaga kerja $ 3.900 $ 3.600 $ 4.000 $ 4.000 $15.500
langsung
Overhead $ 2.990 $ 2.810 $ 3.050 $ 3.050 $ 11.900
Administrasi $ 850 $ 900 $ 950 $ 1.100 $ 3.800
& penjualan
deviden $ 300 $ 300 $ 300 300 $ 1.200
Modal 2.000 2.000
Total kas yang $ 24.540 $ 25.682 $ 27.260 $ 29.578 $ 107.060
dibutuhkan
Saldo kas $ 1.110 $ 3.128 $ 5.568 $ 11.090 $ 11.090
akhir
1. 55,000* 400* .15 = 3.30

Laporan 10 : laporan proforma laba rugi

Optima Company
Laporan pendapatan proforma
untuk tahun yang berakhir 31 des 2008
Penjualan $ 120.000.000
(laporan 1)
Dikurangi : $ 99.871.000
harga pokok
penjualan
(laporan 8)
Margin kotor $ 20.129.000
Dikurangi : $ 4.000.000
biaya
administrasi
dan penjualan
(laporan 6)
Pendapatan $ 16.129.000
sebelum pajak
penghasilan
Laporan 11 : Laporan Neraca Proforma
Optima Company
Neraca Proforma
31 Desember 2008
Aset :
Kas $ 11.090.000
Piutang 5.400.000
Persediaan 5.256.000
Bahan baku
langsung
Persediaan 3.329.000
barang jadi
Plant & $33. 900.000a
equipment
Total aset $ 58.975.000
Liabilitas dan modal pemegang saham
Utang $ 8.988.000
Saham 27.000.000
Laba ditahan 22.987.000b
Total liabilitas $ 58.975.000
dan moda
pemegang
saham
a
Plant & $ 33.500.000
equipment
awal
Ditambah: 2.000.000
New
equipment
Dikurangi: (1.600.000)
biaya
depresiasi
Plant & $ 33.900.000
equipment
akhir
b
Laba ditahan $ 8.058.000
awal
Ditambah 16.129.000
:pendapatan
bersih*
Dikurang : (1.200.000)
pembayaran
dividen
Laba ditahan $ 22.987.000
akhir
(Perencanaan pajak *)