2019 PENSION WORKSHEET

GENERAL JOURNAL ENTRIES

Items Pension Asset/Liablity

Annual Pension Exp Cash OCI-G/L
(Surplus/(Defist)
1-Jan-19 -
Service Costs 9,000
Interest Expense 10,000
Interest Revenue (10,000)
Contributions (8,000)
Benefits
Journal Entry 9,000 (8,000) (1,000)
31-Dec-19 (1,000)

Jurnal Entry Pension Expense 9,000

Cash (8,000)
Pension Assets/Liability (1,000)

Reconciliation CV D.B.O (cr) (112,000) CV = Carrying Value

per 31 Des 2019 FV of Plan Assets 111,000
D.B. Provision (1,000)
 Data
Plan Asset
D.B.O
Annual Service
Disc. Rate
Funding Contributions
Benefits paid to retirees during the year

T Memo record = Saldo dari kewajiban pensiun (DBO) dan nilai assets pro

MEMO RECORD
Debit Nambah (+), Kurang (-) Mengurangi debit harus negatif (de
ion Asset/Liablity
D.B.O Plan Assets Kredit Nambah (-), Kurang (+) Mengurangi kredit maka harus pos
urplus/(Defist)
- (100,000) 100,000 Plan Assets positif karena saldo normal debit, DBO negatif karena dia lia
(9,000) Service cost = biaya balas jasa (kewajiban), sehingga menambah annual
(10,000) I.E = efek dari TVoM, didapat dari disc. rate x saldo awal D.B.O, karena d
10,000 I.R = disc. rate x saldo awal plan assets, kenapa dia negatif? Revenue kan
8,000 Contributions = perusahaan membayar iuran pensiun, sehingga cash pe
7,000 (7,000) Bayar benefits/pesangon ke penerima pensiun, tidak ada efek ke jurnal
(1,000) 0 Pastikan kolom ini jika dijumlah (9rb + (-8rb) + (-1rb)) sama dengan 0
(1,000) (112,000) 111,000
 Value
100,000
100,000
9,000
10%
8,000
7,000

n pensiun (DBO) dan nilai assets program pensiun yang dikelola DANA PENSIUN

Mengurangi debit harus negatif (debit = saldo normal plan asset)

Mengurangi kredit maka harus positif (kredit = saldo normal DBO)

mal debit, DBO negatif karena dia liability sehingga saldo normal kredit
ajiban), sehingga menambah annual expense dan DBO
sc. rate x saldo awal D.B.O, karena dia expense sehingga menambah annual expense dan DBO
ets, kenapa dia negatif? Revenue kan kredit jika bertambah maka dia negatif sehingga mengurangi expense dan menambah plan assets
yar iuran pensiun, sehingga cash perusahaan berkurang dan menambah plan asset
ma pensiun, tidak ada efek ke jurnal perusahaan tapi ke memo card karena yang bayar pengelola DANA PENSIUN sehingga mengurangi DB
+ (-8rb) + (-1rb)) sama dengan 0
n menambah plan assets

UN sehingga mengurangi DBO dan assets

 Mengubah

Past Service Cost

2020 PENSION WORKSHEET

GENERAL JOURNAL ENTRIES

Saldo Awal Items Pension Asset/Liablity

Annual Pension Exp Cash OCI-G/L
(Surplus/(Defist)
1-Jan-20 (1,000)
Additional PSC 2020 81,600
Bal. 1 Jan 2020
Saldo yang Service Costs 9,500
disesuaikan Interest Expense 19,360
dg PSC Interest Revenue (11,100)
Contributions (20,000)
Benefits
Journal Entry 99,360 (20,000) (79,360)
31-Dec-20 (80,360)

Jurnal Entry Pension Expense 99,360

Cash (20,000)
Pension Assets/Liability (Provision) (79,360)

Reconciliation CV D.B.O (cr) (214,460) CV = Carrying Value

per 31 Des 2020 FV of Plan Assets 134,100
D.B. Provision (80,360)
 Data
Past Service Cost (PSC)
Annual Service
Disc. Rate
Annual Funding Contributions
Benefits paid to retirees during the year
Pension Asset/Liability, 1 Jan 2020
D.B.O, 1 Jan 2020
Plan Assets, 1 Jan 2020

MEMO RECORD
Debit Nambah (+), Kurang (-) (debit = saldo normal plan asset)
ion Asset/Liablity
D.B.O Plan Assets Kredit Nambah (-), Kurang (+) (kredit = saldo normal DBO)
urplus/(Defist)
(1,000) (112,000) 111,000 Plan Assets positif karena saldo normal debit, DBO negatif karena dia lia
(81,600) PSC dilakukan selayaknya service cost biasa sehingga menambah expen
(193,600) Saldo DBO yang sudah disesuaikan dengan PSC
(9,500) Service cost = biaya balas jasa (kewajiban), sehingga menambah annual
(19,360) I.E = efek dari TVoM, didapat dari disc. rate x saldo penyesuaian D.B.O, k
11,100 I.R = disc. rate x saldo awal plan assets, kenapa dia negatif? Revenue kan
20,000 Contributions = perusahaan membayar iuran pensiun, sehingga cash pe
8,000 (8,000) Bayar benefits/pesangon ke penerima pensiun, tidak ada efek ke jurnal
(79,360) 0 Pastikan kolom ini jika dijumlah sama dengan 0
(80,360) (214,460) 134,100
 Value
81,600
9,500
10%
20,000
8,000
(1,000)
(112,000)
111,000

(debit = saldo normal plan asset)

(kredit = saldo normal DBO)

mal debit, DBO negatif karena dia liability sehingga saldo normal kredit
t biasa sehingga menambah expense dan DBO

iban), sehingga menambah annual expense dan DBO

c. rate x saldo penyesuaian D.B.O, karena dia expense sehingga menambah annual expense dan DBO
ts, kenapa dia negatif? Revenue kan kredit jika bertambah maka dia negatif sehingga mengurangi expense dan menambah plan assets
yar iuran pensiun, sehingga cash perusahaan berkurang dan menambah plan asset
a pensiun, tidak ada efek ke jurnal perusahaan tapi ke memo card karena yang bayar pengelola DANA PENSIUN sehingga mengurangi DBO
 menambah plan assets

N sehingga mengurangi DBO dan assets

 2021PENSION WORKSHEET

GENERAL JOURNAL ENTRIES

Items Pension Asset/Liablity

Annual Pension Exp Cash OCI-G/L
(Surplus/(Defist)
1-Jan-20 (80,360)
Service Costs 13,000
Interest Expense 21,446
Interest Revenue (13,410)
Contributions (24,000)
Benefits
Assets Loss 1,410
Liability Loss 26,594
Journal Entry 21,036 (24,000) 28,004 (25,040)
Accumulated OCI
31-Dec-20 28,004 (105,400)

Jurnal Entry Pension Expense 21,036

OCI G/L 28,004
Cash (24,000)
Pension Assets/Liability (Provision) (25,040)
 Data
Actual return on plan assets
Changes in actuarial that affect to DBO in end year
Annual Service
Disc. Rate
Annual Funding Contributions
Benefits paid to retirees during the year
Pension Asset/Liability, 1 Jan 2020
D.B.O, 1 Jan 2021
Plan Assets, 1 Jan 2021

MEMO RECORD
Debit Nambah (+), Kurang (-) (debit = saldo normal plan asset
on Asset/Liablity
D.B.O Plan Assets Kredit Nambah (-), Kurang (+) (kredit = saldo normal DBO)
urplus/(Defist)
(80,360) (214,460) 134,100 Plan Assets positif karena saldo normal debit, DBO negatif karena dia lia
(13,000) Service cost = biaya balas jasa (kewajiban), sehingga menambah annual
(21,446) I.E = efek dari TVoM, didapat dari disc. rate x saldo penyesuaian D.B.O, k
13,410 I.R = disc. rate x saldo awal plan assets, kenapa dia negatif? Revenue kan
24,000 Contributions = perusahaan membayar iuran pensiun, sehingga cash pe
10,500 (10,500) Bayar benefits/pesangon ke penerima pensiun, tidak ada efek ke jurnal
(1,410)
(26,594)
(25,040) 0 Pastikan kolom ini jika dijumlah sama dengan 0

(105,400) (265,000) 159,600

Calculation of Asset Gain/Loss

Beg. Plan Assets 134,100
Disc. Rate 10%
Expected Int. Rev 13,410
Actual Return 12,000
Asset Gain (Loss) (1,410)

Calculation of Liability Gain/Loss

Bal. 31 Des 2020 (214,460)
Service Cost (13,000)
Interest Expense (21,446)
Benefits Paid 10,500
Bal. 31 Des 2021 bf adj (238,406)
Bal. 31 Des 2021 af adj (265,000)
Liability Gain (Loss) (26,594) Harus sama dengan yang di tabel
 Value
12,000
265,000
13,000
10%
24,000
10,500
(80,360)
(214,460)
134,100

(debit = saldo normal plan asset)

(kredit = saldo normal DBO)

l debit, DBO negatif karena dia liability sehingga saldo normal kredit
an), sehingga menambah annual expense dan DBO
rate x saldo penyesuaian D.B.O, karena dia expense sehingga menambah annual expense dan DBO
, kenapa dia negatif? Revenue kan kredit jika bertambah maka dia negatif sehingga mengurangi expense dan menambah plan assets
r iuran pensiun, sehingga cash perusahaan berkurang dan menambah plan asset
pensiun, tidak ada efek ke jurnal perusahaan tapi ke memo card karena yang bayar pengelola DANA PENSIUN sehingga mengurangi DBO d
menambah plan assets

sehingga mengurangi DBO dan assets

 2019 PENSION WORKSHEET

GENERAL JOURNAL ENTRIES

Items Pension Asset/Liablity

Annual Pension Exp Cash OCI-G/L
(Surplus/(Defist)
1-Jan-19 (25,000)
Service Costs 80,000
Interest Expense 70,000
Interest Revenue (67,500)
Contributions (50,000)
Benefits
Journal Entry 82,500 (50,000) (32,500)
31-Dec-19 (57,500)

Jurnal Entry Pension Expense 82,500

Cash (50,000)
Pension Assets/Liability (32,500)

Reconciliation CV D.B.O (cr) (815,000) CV = Carrying Value

per 31 Des 2019 FV of Plan Assets 757,500
D.B. Provision (57,500)
 Data
Annual Return on Asset
D.B.O
Annual Service
Disc. Rate
Funding Contributions
Benefits paid to retirees during the year
Pension Asset/Liability, 1 Jan 2019

T Memo record = Saldo dari kewajiban pensiun (DBO) dan nilai assets pro

MEMO RECORD
Debit Nambah (+), Kurang (-) Mengurangi debit harus negatif (de
ion Asset/Liablity
D.B.O Plan Assets Kredit Nambah (-), Kurang (+) Mengurangi kredit maka harus pos
urplus/(Defist)
(25,000) (700,000) 675,000 Plan Assets positif karena saldo normal debit, DBO negatif karena dia lia
(80,000) Service cost = biaya balas jasa (kewajiban), sehingga menambah annual
(70,000) I.E = efek dari TVoM, didapat dari disc. rate x saldo awal D.B.O, karena d
67,500 I.R = disc. rate x saldo awal plan assets, kenapa dia negatif? Revenue kan
50,000 Contributions = perusahaan membayar iuran pensiun, sehingga cash pe
35,000 (35,000) Bayar benefits/pesangon ke penerima pensiun, tidak ada efek ke jurnal
(32,500) 0 Pastikan kolom ini jika dijumlah (9rb + (-8rb) + (-1rb)) sama dengan 0
(57,500) (815,000) 757,500
 Value
67,500
700,000
80,000
10%
50,000
35,000
(25,000)

n pensiun (DBO) dan nilai assets program pensiun yang dikelola DANA PENSIUN

Mengurangi debit harus negatif (debit = saldo normal plan asset)

Mengurangi kredit maka harus positif (kredit = saldo normal DBO)

mal debit, DBO negatif karena dia liability sehingga saldo normal kredit
ajiban), sehingga menambah annual expense dan DBO
sc. rate x saldo awal D.B.O, karena dia expense sehingga menambah annual expense dan DBO
ets, kenapa dia negatif? Revenue kan kredit jika bertambah maka dia negatif sehingga mengurangi expense dan menambah plan assets
yar iuran pensiun, sehingga cash perusahaan berkurang dan menambah plan asset
ma pensiun, tidak ada efek ke jurnal perusahaan tapi ke memo card karena yang bayar pengelola DANA PENSIUN sehingga mengurangi DB
+ (-8rb) + (-1rb)) sama dengan 0
n menambah plan assets

UN sehingga mengurangi DBO dan assets

 2019 PENSION WORKSHEET

GENERAL JOURNAL ENTRIES

Items Pension Asset/Liablity

Annual Pension Exp Cash OCI-G/L
(Surplus/(Defist)
1-Jan-19 10,000
Additional PSC 2019 15,600
Bal. 1 Jan 2019
Service Costs 70,000
Interest Expense 20,560
Interest Revenue (20,000)
Contributions (65,000)
Benefits
Assets Loss 6,500
Liability Loss 30,840
Journal Entry 86,160 (65,000) 37,340 (58,500)
Accumulated OCI
31-Dec-19 37,340 (48,500)

Jurnal Entry Pension Expense 86,160

OCI G/L 37,340
Cash (65,000)
Pension Assets/Liability (Provision) (58,500)
 Data
Actual return on plan assets
Changes in actuarial that affect to DBO in end year
Annual Service Cost
Past Service Cost
Disc. Rate
Annual Funding Contributions
Benefits paid to retirees during the year
Pension Asset/Liability, 1 Jan 2020
D.B.O, 1 Jan 2019
Plan Assets, 1 Jan 2019

MEMO RECORD
Debit Nambah (+), Kurang (-) (debit = saldo normal plan asset
on Asset/Liablity
D.B.O Plan Assets Kredit Nambah (-), Kurang (+) (kredit = saldo normal DBO)
urplus/(Defist)
10,000 (190,000) 200,000 Plan Assets positif karena saldo normal debit, DBO negatif karena dia lia
(15,600) PSC dilakukan selayaknya service cost biasa sehingga menambah expen
(205,600) Saldo DBO yang sudah disesuaikan dengan PSC
(70,000) Service cost = biaya balas jasa (kewajiban), sehingga menambah annual
(20,560) I.E = efek dari TVoM, didapat dari disc. rate x saldo penyesuaian D.B.O, k
20,000 I.R = disc. rate x saldo awal plan assets, kenapa dia negatif? Revenue kan
65,000 Contributions = perusahaan membayar iuran pensiun, sehingga cash pe
44,000 (44,000) Bayar benefits/pesangon ke penerima pensiun, tidak ada efek ke jurnal
(6,500)
(30,840)
(58,500) 0 Pastikan kolom ini jika dijumlah sama dengan 0

(48,500) (283,000) 234,500 Calculation of Asset Gain/Loss

Beg. Plan Assets
Disc. Rate
Expected Int. Rev
Actual Return
Asset Gain (Loss)

Calculation of Liability Gain/Loss

1-Jan-19
Additional PSC
Bal. 1 Jan 2019
Service Cost
Interest Expense
Benefits Paid
Bal. 31 Des 2021 bf adj
Bal. 31 Des 2021 af adj
Liability Gain (Loss)
 Value
13,500
283,000
70,000
15,600
10%
65,000
44,000
-
(190,000)
200,000

(debit = saldo normal plan asset)

(kredit = saldo normal DBO)

l debit, DBO negatif karena dia liability sehingga saldo normal kredit
biasa sehingga menambah expense dan DBO

an), sehingga menambah annual expense dan DBO

rate x saldo penyesuaian D.B.O, karena dia expense sehingga menambah annual expense dan DBO
, kenapa dia negatif? Revenue kan kredit jika bertambah maka dia negatif sehingga mengurangi expense dan menambah plan assets
r iuran pensiun, sehingga cash perusahaan berkurang dan menambah plan asset
pensiun, tidak ada efek ke jurnal perusahaan tapi ke memo card karena yang bayar pengelola DANA PENSIUN sehingga mengurangi DBO d

sset Gain/Loss
200,000
10%
20,000
13,500
 (6,500)

bility Gain/Loss
(190,000)
(15,600)
(205,600)
(70,000)
(20,560)
44,000
(252,160)
(283,000)
(30,840) Harus sama dengan yang di tabel
menambah plan assets

sehingga mengurangi DBO dan assets