TIM ASISTENSI AKUNTANSI INSTRUMEN KEUANGAN

2021
CHAPTER 8
ACCOUNTING FOR PENSION

Program pension (Pension Plan)merupakanpengaturan di

manapemberikerjamemberikanmanfaat (pembayaran)
kepadapensiunankaryawanuntuklayanan yang merekalakukanselamatahunkerjamereka.

Pendanaan Program Pensiun

Program pension dapatdilakukandengancara :

1. Funded pension planadalahsuatu program pension

dimanaperusahaanmenyisihkandanauntukpembayarantunjangan pension padawaktu yang
akandatangdenganmenyetorkesebuahlembagapengeloladana yang
bertanggungjawabuntukmengelolaaktivadanapensiuntersebutdanmembayartunjangankepa
dapenerimaapabilasudahjatuh tempo.
2. Unfunded pension planadalahsuatu program pension yang dananyatidakdisisihkan.
Pembayaran pension dilakukanlangsungolehperusahaankepadakaryawannyasaatjatuh
tempo.

JenisProgram pensiun

1. Program pensiuniuranpasti (defined contribution plan)

- Pemberikerjawajibmembayariuransesuaidenganjumlah yang
ditetapkanpadadanapension
- Mempertimbangkan faktor-faktor seperti usia, masakerjakaryawan,
keuntunganpemberikerja, dankompensasi
- Hanyakontribusipemberikerja yang ditentukan, tidakadajanji yang
dibuatmengenaimanfaatakhir yang dibayarkankepadakaryawan
- Membayarsesuaidenganjatuh tempo = Tidakadaliabilitas
- Belummembayariuran yang telahjatuh tempo = Diakuisebagailiabilitas
2. Program pensiuntunjanganpasti (defined benefit plan)
- Program pensiun ini membutuhkan adanya asumsi aktuaria untuk mengukur liabilitas
dan beban yang harus diakui, serta akan menimbulkan keuntungan atau kerugian
aktuaria.
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI INSTRUMEN KEUANGAN
2021
- Pemberikerjawajibmembayarsesuaiimbalan yang
disepakatibagikaryawansaatselesaimasakerja.
- Menyediakanmanfaatmenjadifungsidarimasakerjadankompensasitingkatketikakaryaw
anmendekatipensiun.
- Komponen utama program imbalan pasti yaitu kewajiban imbalan pasti (Defined
Benefit Plan) dan aset program (Plan Assets)
- Kewajibanimbalanpasti = dibayarkan di masadepanatasjasakaryawan yang
berjalanatauperiodelalu
- Asset program = dana yang disediakanuntukmembayarkewajibanimbalanpasti
Nilaikewajibanimbalanpasti>Aset program = Liabilitas
Nilaikewajibanimbalanpasti<Aset program = Aset

AkuntansiuntukPensiun :

Terdapatduamasalah yang munculdalamakuntansiuntuk program pensiun, yaitu :

1. Berapajumlahkewajibanpemberikerjadanberapajumlahkewajibanpensiun yang
harusdilaporkandalamlaporankeuangan
2. Berapabeban / biayapensiununtukperiodetertentu

Other Comprehensive Income

- Semua perubahan kewajiban imbalan pasti dan aset program pada periode berjalan
diakui sebagai pendaapatan konprehensif
- Perusahaan melaporkan perubahan yang timbul dari berbagai elemen kewajiban
pensiun dan aset di bagian dari laporan laba rugi komprehensif, tergantung pada sifat
mereka
- Selisih keuntungan dan kerugian yang terkait kewajiban imbalan pasti dan
keuntungan atau kerugian terkait nilai wajar aset program dilaporkan sebagai other
comprehensive income.
Lembar Kerja Pensiun :

Dalam mengentri program pensiun perusahaan biasanya menggunakan lembar kerja pensiun.
Dasar biaya pensiun menggunakan dua komponen pertama: (1) biaya jasa dan (2) bunga
bersih.Perusahaan sering menggunakan lembar kerja untuk mencatat terkait pensiun
informasi. Seperti namanya, lembar kerja adalah alat kerja. Lembar kerja hanyalah perangkat
untuk memudahkan menyiapkan entri dan keuangan pernyataan.
CONTOH SOAL

Barrens Corp. sponsors a defined benefit pension plan for its employees. On January 1, 2020,
the following balances relate to this plan
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI INSTRUMEN KEUANGAN
2021

Plan assets $150.000

Defined benefit obligation $150.000

As result of the operation of the plan during 2020, the following additional data are provided
by the actuary

Annual service cost $25.000

Discount (interest) rate 12%

Funding contribution $20.000

Benefit paid to retirees during the year $10.000

Present value Defined Benefit Obligation $215.000

Fair value plant asset $213.000

Instruction :

a. Using the data above, compute pension expense for Barrens Corp. for the year 2020 by
preparing a pension worksheet
b. Prepare the journal entry for pension expense for 2020
a. Pension Worksheet for Barrens Corp, for the year 2020 (in the dollars)

General Journal Entries Memo Record

Pension
Item Annual OCI -
Cash Asset/ DBO Plant Assets
Pension Exp. Gain/Loss
Liabilities
Balance Jan 1, 2020         (150.000)  150.000 
Service cost 25.000        (25.000)   
Interest expense 18.000        (18.000)   
Interest revenue (18.000 )         18.000 
Contribution   (20.000)        20.000 
Benefits         10.000  (10.000) 
Remeasurement DBO     32.000    (32.000)   
Remeasurement Plant Assets     35.000      (35.000) 
Journal for 2020 25.000  (20.000)  67.000  (72.000)     
Accumulated OCI 0
Balance Dec 31, 2020     67.000  (72.000)  (215.000)  213.000 

Perhitungan :
 TIM ASISTENSI AKUNTANSI INSTRUMEN KEUANGAN
2021
Saldo DBO = 150.000 + 25.000 + 18.000 – 10.000 = 183.000
Saldo akhir menurut aktuaris = 215.000
Reamesurement DBO Rugi = (32.000)

Saldo Plant Assets = 150.000 + 18.000 + 20.000 – 10.000 = 178.000

Saldo akhir menurut aktuaris = 213.000 
Reamesurement Plant Assets Rugi = (35.000)

b. Journal entry for Pension Expense:

Dr. Pension Expense $25.000 

OCI – loss $67.000 
Cr. Cash $20.000
Pension Liabilities $72.000