TIM ASDOS - AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH 2

CHAPTER 20
ACCOUNTING FOR PENSION

Program pension (Pension Plan) merupakan sebuah perjanjian yang menetapkan bahwa
pemberi kerja memberikan tunjangan kepada para karyawan setelah mereka pensiun atas
jasa-jasa yang mereka berikan ketika masih bekerja.

Pendanaan Program Pensiun

Program pension dapat dilakukan dengan cara :

1. Funded pension plan adalah suatu program pension dimana perusahaan menyisihkan dana
untuk pembayaran tunjangan pension pada waktu yang akan datang dengan menyetor ke
sebuah lembaga pengelola dana yang bertanggung jawab untuk mengelola aktiva dana
pensiun tersebut dan membayar tunjangan kepada penerima apabila sudah jatuh tempo.
2. Unfunded pension plan adalah suatu program pension yang dananya tidak disisihkan.
Pembayaran pension dilakukan langsung oleh perusahaan kepada karyawannya saat jatuh
tempo.

Jenis Program pensiun

1. Program pensiun iuran pasti (defined contribution plan)

 Pemberi kerja wajib membayar iuran sesuai dengan jumlah yang ditetapkan pada dana
pensiun
 Membayar sesuai dengan jatuh tempo = Tidak ada liabilitas
 Belum membayar iuran yang telah jatuh tempo = Diakui sebagai liabilitas
2. Program pensiun tunjangan pasti (defined benefit plan)
Pemberi kerja wajib membayar sesuai imbalan yang disepakati bagi karyawan saat selesai
masa kerja.
 Kewajiban imbalan pasti = dibayarkan di masa depan atas jasa karyawan yang
berjalan atau periode lalu
 Asset program = dana yang disediakan untuk membayar kewajiban imbalan pasti
Nilai kewajiban imbalan pasti > Aset program = Liabilitas
Nilai kewajiban imbalan pasti < Aset program = Aset
 TIM ASDOS - AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH 2

Akuntansi untuk Pensiun :

Terdapat dua masalah yang muncul dalam akuntansi untuk program pensiun, yaitu :

1. Berapa jumlah kewajiban pemberi kerja dan berapa jumlah kewajiban pensiun yang
harus dilaporkan dalam laporan keuangan
2. Berapa beban / biaya pensiun untuk periode tertentu

CONTOH SOAL

Barnie Corp. sponsors a defined benefit pension plan for its employees. On January 1, 2018,
the following balances relate to this plan

Plan assets $150.000

Defined benefit obligation $150.000

As result of the operation of the plan during 2018, the following additional data are provided
by the actuary

Annual service cost $23.000

Discount (interest) rate 15%

Funding contribution $16.000

Benefit paid to retirees during the year $9.000

Present value Defined Benefit Obligation $215.500

Fair value plant asset $213.500

Instruction :

a. Using the data above, compute pension expense for Barnie Corp. for the year 2018 by
preparing a pension worksheet
b. Prepare the journal entry for pension expense for 2018
 TIM ASDOS - AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH 2

a. Pension Worksheet for Barnie Corp, for the year 2018 (in the dollars)

General Journal Entries Memo Record

Pension
Item Annual OCI -
Cash Asset/ DBO Plant Assets
Pension Exp. Gain/Loss
Liabilities
Balance Jan 1, 2018 (150.000) 150.000
Service cost 23.000 (23.000)
Interest expense 22.500 (22.500)
Interest revenue (22.500 ) 22.500
Contribution (16.000) 16.000
Benefits 9.000 (9.000)
Remeasurement DBO 29.000 (29.000)
Remeasurement Plant Assets 34.000 (34.000)
Journal for 2018 23.000 (16.000) 63.000 (70.000)
Accumulated OCI 0
Balance Dec 31, 2018 63.000 (70.000) (215.500) 213.500

b. Journal entry for Pension Expense:

Dr. Pension Expense $23.000

OCI – loss $63.000
Cr. Cash $16.000
Pension Liabilities $70.000