Koreksi

Dari laporan keuangan PT.MDC Bandung disusun laporan sumber dan penggunaan kas
sebagai berikut:
Tabel 3.1
PT.MDC Bandung
Neraca per 31 Desember 2008 ($ 000)

Aktiva 2008 2009 Perubahan

Sumber Penggunaan
Kas 55 50 5
Sekuritas 25 0 25
Piutang usaha 315 350 35
Persediaan 215 300 85
Nilai kotor aktiva tetap 1.470 1.800 330
Akumulasi penyusutan 400 500 100
Utang usaha 30 60 30
Wesel bayar 60 100 40
Utang gaji (akrual) 10 10
Utang pajak (akrual) 120 130 10
Obligasi hipotik 520 500 20
Surat utang 60 300 240
Saham preferen 20 20
Saham bIasa 50 50
Tambahan modal disetor 80 80
Laba ditahan (R/E) 730 750 20

Total 1.680 2.000 470 470

Dari laporan rugi laba dapat dilihat pada tabel 3.2 diperolah laba sebesar $ 112,000 dan
dibagikan kepada pemegang saham sebagai dividen sebesar $92,000 sehingga ada laba
ditahan sebesar $20,000
Dari informasi-informasi di atas dapat dibuat laporan sumber dan penggunaan kas sebagai
berikut:
Tabel 3.2
PT.MDC Bandung
Laporan Sumber dan Penggunaan Kas (dalam dolar)

Sumber-sumber Jumlah Penggunaan Jumlah

Laba operasi bersih 112,000 Pembayaran dividen 92,000
Berkurangnya kas 5,000 Bertambahnya piutang usaha 35,000
Berkurangnya sekuritas 25,000 Bertambahnya persediaan 85,000
Bertambahnya penyusutan 100,000 Bertambahnya aktiva tetap (ktr) 330,000
Bertambahnya utang usaha 30,000 Bertambahnya obligasi 20,000
Bertambahnya wesel bayar 40,000
Bertambhanya utang pajak 10,000
Bertambahnya surat utang 240,000
Jumlah sumber 562,000 Jumlah penggunaan 562,000
 Dari laporan sumber dan penggunaan kas, dapat ditarik suatu kesimpulan bahwa
PT.MDC Bandung pada tahun 2009 telah melakukan ekspansi atau perluasan usaha dengan
menambah investasi pada aktiva tetap, persediaan (inventory).
Sumber dana untuk memenuhi perluasan tersebut berasal dari laba yang tidak
dibagikan atau retained earning, penyusutan (accumulation depretiation) dan utang obligasi
(surat utang).
Dari laporan keuangan PT.MDC Bandung dapat disusun laporan sumber dan penggunaan
modal kerja sebagai berikut:

Tabel 3.3
PT.MDC Bandung
Neraca per 31 Desember 2009 ($000)

Aktiva 2008 2009 Perubahan

Sumber Penggunaan
Kas 55 50 5
Sekuritas 25 0 25
Piutang Usaha 315 350 35
Persediaan 215 300 85
Total Aktiva Lancar 610 700
Utang Usaha 30 60 30
Wesel Bayar 60 100 40
Utang gaji (akrual) 10 10
Utang pajak (akrual) 120 130 10
Total Utang Lancar 220 330 110 120
Bertambahnya modal kerja 10
$120 $120

Dari tabel tersebut di atas, terdapat suatu perubahan modal kerja sebagai penggunaan
sebesar $ 10,000 Amerika, artinya terjadi penambahan modal kerja.
Dari neraca unsur non current account yang berubah adalah nilai kotor aktiva tetap
bertambah sebesar $ 330,000, akumulasi penyusutan bertambah sebesar $100,000, obligasi
hipotik pertama berkurang $20,000 dan surat utang bertambah $240,000.
Sedangkan dari laporan rugi laba, diperoleh laba sebesar $ 112,000 dan dibagikan
kepada pemegang saham sebagai dividen sebesar $92,000 sehingga ada laba ditahan $
20,000. Dari informasi-informasi diatas dapat disusun laporan sumber dan penggunaan modal
kerja sebahgai berikut:
 Tabel 3.4
PT.MDC Bandung
Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja ($)

Sumber-sumber Jumlah Penggunaan Jumlah

Laba operasi bersih 112,000 Pembayaran dividen 92,000
Bertambahnya penyusutan 100,000 Bertambahnya aktiva tetap (ktr) 330,000
Bertambahnya surat utang 240,000 Bertambahnya surat utang 20,000
Bertambahnya modal kerja 10,000
Jumlah sumber 452,000 Jumlah penggunaan 452,000

Dari laporan sumber dan penggunaan modal kerja (working capital statement), bisa
disimpulkan bahwa perusahaan pada tahun 2009 melakukan ekspansi dengan menambah
aktiva tetap dan modal kerjanya.
Sumber dana untuk memenuhi perluasan tersebut berasal dari laba yang tidak
dibagikan, penyusutan dan surat utang (utang obligasi).