KANWIL DJP JAWA TENGAH II

27 JULI 2021

INSTANSI PEMERINTAH

NPWP DAN PKP

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN
PENYETORAN DAN PELAPORAN
 LATAR BELAKANG

Memberikan kemudahan, mendorong kepatuhan hak dan

pemenuhan kewajiban perpajakan, serta meningkatkan pelayanan
kepada Instansi Pemerintah

Memberikan kepastian hukum, simplifikasi regulasi, dan optimalisasi

penerimaan pajak dari belanja dan pendapatan instansi pemerintah

3
DEFINISI
Instansi Pemerintah adalah instansi
pemerintah pusat, instansi pemerintah
daerah, dan instansi pemerintah desa
yang melaksanakan kegiatan
pemerintahan serta memiliki
kewenangan dan tanggung jawab
penggunaan anggaran.

www.pajak.go.id
 X

NPWP DAN NPKP

INSTANSI PEMERINTAH
 NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)

Dilakukan Oleh:
Kepala IP Pusat
Kepala IP Daerah
Kepala Desa

Instansi Pemerintah
Syarat : 1 Hari
Persetujuan
Fc Penunjukan Pimpinan
Fc NPWP Pimpinan Persetujuan:
Fc KTP Pimpinan NPWP
SKT

KPP Dimana WP:

Tempat Kedudukan
Tidak terdapat NPWP
Cabang

http://ereg.pajak.go.id

www.pajak.go.id
ILLUSTRASI

Ilustrasi 1

Nama Bendahara/IP NPWP Bendahara NPWP IP

Dinas Penelitian Air Kota Purwokerto menggunakan NPWP Bendahara 111.111.111.1-521.000 222.222.222.2-521.000
sd Juni 2021 dan menggunakan NPWP Instansi Pemerintah mulai Juli
2021

Ilustrasi 2

Nama Bendahara/IP NPWP Bendahara NPWP IP

Dinas Pendidikan Kota Purbalingga 333.333.333.3-529.000 777.777.777.7-529.000

SD Negeri 1 444.444.444.4-529.000 dihapus

SD Negeri 2 555.555.555.5-529.000 dihapus

SD Negeri 3 666.666.666.6-529.000 dihapus

www.pajak.go.id
ILLUSTRASI

Ilustrasi 3

Nama Bendahara/IP NPWP Bendahara NPWP IP

Kantor Kementerian Agama Kota Cilacap 333.333.333.3-522.000 777.777.777.7-522.000

Kantor Kementerian Agama Kota Cilacap Ditjen Islam tidak ada 444.444.444.4-522.000

Kantor Kementerian Agama Kota Cilacap Ditjen Non Islam tidak ada 555.555.555.5-522.000

www.pajak.go.id
ILLUSTRASI

September 2021

Nama Bendahara/IP NPWP Bendahara NPWP IP

Dinas Pendidikan Kota Purbalingga 333.333.333.3-529.000 777.777.777.7-529.000

SD Negeri 1 444.444.444.4-529.000 dihapus

Instansi Pemerintah Nomor Identitas Subunit Organisasi

Mendaftarkan Subunit
Organisasi secara daring 777.777.777.7-529.000.0001

http://subunitip.pajak.go.id

www.pajak.go.id
HAK DAN KEWAJIBAN SUBUNIT ORGANISASI

Pemotongan dan/atau pemungutan pajak;

Penerbitan, pembetulan, dan/atau pembatalan bukti
pemotongan dan/atau pemungutan pajak secara elektronik;
Perekaman data Faktur Pajak yang diterima dari rekanan dan
SSP atas pemungutan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah;
Pembuatan kode billing dan transaksi pembayaran atau
penyetoran pajak melalui Bank/Pos Persepsi;
Pengajuan permohonan pemindahbukuan atas kesalahan
pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan oleh
Subunit Organisasi penyetor; dan/atau
Pelaksanaan hak dan/atau pemenuhan kewajiban perpajakan
lainnya yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak dan
dilakukan secara elektronik.

www.pajak.go.id
 PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

Dilakukan Oleh:
Kepala IP Pusat
Kepala IP Daerah
Kepala Desa

Instansi Pemerintah Diberikan dengan syarat

Terdapat Kegiatan: SPT Tahunan 2 Tahun terakhir
BKP/JKP Tidak mempunyai utang pajak,
Daerah Pabean kecuali penundaan/mengangsur
KPP Dimana WP:
Lebih dari Rp4,8 Milyar Semua pengurus juga harus
Tempat Kedudukan
memenuhi hal yang diatas

http://ereg.pajak.go.id 1 Hari
Syarat:
Fotocopy Penunjukan
sebagai Pimpinan Persetujuan/Penolakan
Fotocopy KTP dan
NPWP Pengurus Persetujuan:
Nomor Pengukuhan PKP
Pemberitahuan Sertifikat
Elektronik

www.pajak.go.id
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

Aktivasi Sertifikat Elektronik Penelitian Lapangan

Ketentuan: Mengaktifkan Sertifikat Elektronik
Bersamaan dengan Mencabut Pengukuhan PKP
10 Hari
Permohonan PKP
Surat tersendiri (Paling lama 3 Catatan:
bulan sejak pengukuhan PKP) Kepala KPP atau KP2KP mencabut
pengukuhan PKP, dalam hal PKP tidak
Syarat: menyampaikan permintaan aktivasi
Fotocopy KTP dan NPWP Pimpinan Sertifikat Elektronik dalam jangka
Fotocopy Penunjukan Pimpinan waktu 3 (tiga) bulan
Softcopy pas foto terbaru
Pimpinan(CD/DVD)
Denah Lokasi
Foto Bangunan
Fotocopy Nomor Induk Berusaha
Fungsi Sertifikat Elektronik
(NIB) Permintaan nomor seri faktur
Fotocopy Sertifikat Tanah/Perjanjian Pembuatan e_faktur
Sewa

www.pajak.go.id
PERJALANAN NPWP INSTANSI PEMERINTAH

Perubahan Data Penetapan Wajib Pencabutan

Instansi Pemerintah Pajak Non Efektif Pengukuhan PKP

Pendaftaran NPWP Pemindahan Tempat Penghapusan

dan Pengukuhan Instansi Pemerintah NPWP
PKP Terdaftar

www.pajak.go.id
 X

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

INSTANSI PEMERINTAH
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh)

PPh PPh
Pasal 15 PPh Pasal 26
Pasal 22

PPh PPh PPh

Pasal 4 Ayat (2) Pasal 21 Pasal 23

www.pajak.go.id
 X

PPh Pasal 4 Ayat (2)

INSTANSI PEMERINTAH
PPh Pasal 4 Ayat (2)

Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan

2,5% x Jumlah bruto nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang akan membangun Gedung kantor baru. Untuk keperluan
Gedung tersebut, Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang akan melakukan pembebasan tanah seluas
1.000 m2 yang dimiliki oleh Tuan Seno. Nilai pengalihan tanah yang diputuskan oleh pejabat yang
berwenang adalah Rp500.000/m2 dan Instansi Pemerintah Magelalng menetapkan ganti rugi sebesar
Rp500.000/m2.
Atas pembayaran pembebasan tanah untuk pembangunan kantor dikenai PPh final Pasal 4 ayat (2) atas
pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan sebesar 0% dari jumlah bruto nilai pengalihan hak atas
tanah dan/atau bangunan karena merupakan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada
pemerintah dalam rangka pengadaan tanah bagi pembangunan untuk kepentingan umum.

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 Ayat (2)

Sewa tanah dan/atau bangunan

10% x Jumlah bruto nilai persewaan tanah dan/atau bangunan

Ilustrasi Soal

PT. Maya merupakan pemilik gedung perkantoran menara hijau. Untuk mengelola menara hijau, PT.
Maya mengadakan perjanjian kerja sama dengan PT. Huge. PT. Huge berkewajiban untuk
mengelola keamanan, kebersihan, dan melakukan perawatan di menara hijau. Dinas Perhubungan
Kabupaten Magelang menyewa beberapa ruangan di Menara hijau yang digunakan sebagai kantor
dan membayar biaya sewa sebesar Rp 500 Juta dan service charge (penyediaan jasa keamanan,
kebersihan dan perawatan) untuk satu tahun sebesar Rp 20 Juta. PT. Huge membantu penagihan
biaya sewa dan service charge kepada Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang. PPh yang wajib
dipotong oleh Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang atas penghasilan sewa PT. Maya adalah
10% x Rp 520 Juta = Rp 52 Juta.

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 Ayat (2)

Jasa Konstruksi
• Pelaksanaan Konstruksi:
2%: kualifikasi usaha kecil;
4%: tidak memiliki kualifikasi;
3%: kualifikasi selain kecil (menengah & besar)
• Perencanaan/Pengawasan Konstruksi:
4%: memiliki kualifikasi usaha;
6%: tidak memiliki kualifikasi usaha.

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang akan membangun Gedung kantor baru. Adapun pemenang
tender adalah PT. Ana sebagai pelaksana konstruksi (kualifikasi usaha menengah) dan PT. Nugie sebagai
perencana konstruksi (kualifikasi usaha kecil). Nilai proyek berdasarkan kontrak adalah Rp 10 Milyar
(tidak termasuk PPN). Pembayaran dilakukan sesuai dengan progress pembangunan yang dilaporkan.
Pada tanggal 5 Juli 2021 dilakukan pembayaran kepada PT. Ana sebesar Rp 1 Milyar dan kepada PT.
Nugie sebesar Rp 100 Juta. Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang memotong PPh final Pasal 4 ayat
(2) atas jasa konstruksi sebagai berikut:
a. PT. Ana 3% x Rp 1 Milyar = Rp 30 Juta
b. PT. Nugie 4% x Rp 100 Juta = Rp 4 Juta

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 Ayat (2)

Hadiah Undian
25% x jumlah bruto nilai hadiah

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang melakukan undian berhadiah dengan hadiah utama
sepeda motor senilai Rp 20 juta. Tuan Rony mendapatkan hadiah utama tersebut. Dinas
Perhubungan Kabupaten Magelang memotong PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas hadiah undian
sebesar 25% x Rp 20 Juta = Rp 5 Juta

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 Ayat (2)

PP23
0,5% x peredaran bruto

Ilustrasi Soal

Instansi Pemerintah Kabupaten Magelang melakukan pembelian alat tulis kantor senilai Rp 5 Juta
belum termasuk PPN dari Tuan Wisnu.
a. Jika Tuan Wisnu menyerahkan fotokopi surat keterangan, Instansi Pemerintah Kabupaten
Magelang memotong PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar 0,5% x Rp 5 Juta = Rp 25.000
b. Jika Tuan Wisnu tidak menyerahkan fotokopi Surat Keterangan, Instansi Pemerintah Kabupaten
Magelang memungut PPh Pasal 22 sebesar 1,5% x Rp 5 Juta = Rp 75.000

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 Ayat (2)

KODE BILLING
SEWA TANAH DAN/ATAU
01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang BANGUNAN

411128
403
07 - 07
2021

Rp. 52.000.000
Lima puluh dua juta rupiah

Sewa gedung kantor

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 Ayat (2)

24.342.984.6-524.000 KODE BILLING

Pembelian ATK Kantor
Wisnu

411128
423
07 - 07
2021

Rp. 25.000
Dua puluh lima ribu rupiah

Pembelian ATK Kantor

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang
192738378630387
04/08/2021 13:00:00
SSP/cetakan kode billing yang dibubuhi
cap/tulisan “PPh FINAL DITANGGUNG
PEMERINTAH EKS PMK NOMOR
9/PMK.03/2021” (jika ada transaksi dengan
Pemotong/Pemungut Pajak); agar disimpan
sebagai dokumentasi

www.pajak.go.id
TIDAK DIPOTONG PPh Pasal 4 Ayat (2)

Sewa Tanah dan/atau Bangunan kepada penyedia jasa penyedia

pelayanan penginapan beserta akomodasinya

Pengalihan Tanah dan/atau Bangunan oleh:

OP dengan penghasilan dibawah PTKP, dengan nilai
pengaliihan kurang dari Rp 60 Juta
OP atau Badan mengalihkan bangunan dalam perjanjian
Bangun Guna Serah, Bangun Serah Guna, atau
Pemanfaatan Barang Milik Negara berupa tanah
dan/atau bangunan
OP atau Badan tidak termasuk subjek pajak

www.pajak.go.id
 X

PPh Pasal 21
INSTANSI PEMERINTAH
PPh Pasal 21

PNS
Tarif Pasal 17 x Gaji
Tarif Sesuai Golongan x pembayaran selain gaji. Misal: honor-honor, kegiatan (rapat,
ekstrakurikuler, pengawas ujian, dll), uang lembur, uang makan, dll Bersifat Final

Non PNS
Tarif Pasal 17 x Pembayaran penghasilan bersifat rutin (Memperhitungkan PTKP)
Tarif Pasal 17 x Pembayaran atas suatu kegiatan tertentu (honor kegiatan, rapat,
ekstrakurikuler, pengawas ujian, dll)

www.pajak.go.id
PPh Pasal 21

Ilustrasi Soal

Penghasilan Bruto Rp 7.779.800

Biaya Jabatan 5% x Rp 7.779.800 Rp 388.990
Iuran Pensiun Rp 317.861
Rp 706.851
Penghasilan Netto Rp 7.702.949

Penghasilan Netto Setahun Rp 84.875.382

PTKP (K/3) Rp 72.000.000
PKP Rp 12.875.382

Pembulatan Rp 12.875.000
PPh 21 setahun
5% x Rp 12.875.000 Rp 643.750
PPh 21 sebulan
Rp 643.750/12 Rp 53.646

www.pajak.go.id
PPh Pasal 21

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang KODE BILLING
Gaji pegawai
411121
100
07 - 07
2021

Rp. 53.646
Lima puluh tiga ribu enam ratus empat puluh enam
rupiah
Gaji pegawai

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
 X

PPh Pasal 15
INSTANSI PEMERINTAH
PPh Pasal 15

Pembayaran kepada Wajib Pajak perusahaan pelayaran dalam negeri

1,2% x Pembayaran yang diterima Wajib Pajak dari pengangkutan orang
dan/atau barang termasuk penyewaan kapal

Pembayaran kepada Wajib Pajak perusahaan penerbangan dalam negeri

berdasarkan perjanjian charter
1,8% x Pembayaran yang diterima Wajib Pajak berdasarkan perjanjian charter

Pembayaran kepada Wajib Pajak perusahaan pelayaran dan/atau

penerbangan luar negeri melalui BUT
2,64% x Pembayaran yang diterima

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Temanggung menyewa kapal beserta awak kapal dari PT. Moko
(Perusahaan pelayaran Indonesia, dibuktikan dengan kepemilikan Surat Izin Usaha Perusahaan Angkutan
Laut/SIUPAL) untuk mengangkut pegawai Dinas Perhubungan Kabupaten Temanggung dan/atau barang
dari Pelabuhan Tanjung Perak ke Pelabuhan Tanjung Emas senilai Rp 30 Juta. Pada saat pembayaran atau
terutangnya imbalan atau nilai pengganti, Dinas Perhubungan Kabupaten Temanggung memotong PPh
Pasal 15 sebesar 1,2% x Rp 30 Juta = Rp360.000.
www.pajak.go.id
PPh Pasal 15

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

KODE BILLING
411128
410
07 - 07
2021
SEWA KAPAL
Rp. 360.000
Tiga ratus enam puluh ribu rupiah

Sewa kapal

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
 X

PPh Pasal 22
INSTANSI PEMERINTAH
PPh Pasal 22

Pemungutan sehubungan dengan pembayaran atas pembelian barang

1,5% x Harga pembelian tidak termasuk PPN

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Sukoharjo melakukan pembelian alat tulis kantor secara tunai
senilai Rp 5 Juta dari Tuan Wisnu (tidak memiliki Surat Keterangan PPh berdasarkan Peraturan
Pemerintah yang mengatur tentang PPh atas penghasilan dari usaha yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu). Dinas Perhubungan Kabupaten
Sukoharjo memungut PPh Pasal 22 Tuan Wisnu sebesar 1,5% X Rp 5 Juta = Rp 75.000

www.pajak.go.id
PPh Pasal 22

24.342.984.6-524.000
Wisnu
KODE BILLING
Pembelian ATK Kantor
411122
920
07 - 07
2021

Rp. 75.000
Tujuh puluh lima ribu rupiah

Pembelian ATK Kantor

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
 X

PPh Pasal 23
INSTANSI PEMERINTAH
PPh Pasal 23

15% x jumlah bruto atas penghasilan berupa:

Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang
Royalti
Hadiah, penghargaan, bonus dan sejenis selain yang telah dipotong PPh Pasal 21

2% x jumlah bruto atas penghasilan berupa:

Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali yang telah
dikenai PPh Pasal 4 ayat (2)
Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan dan jasa lain,
yang pembayarannya dibebankan pada APBN, APBD, atau APBDesa selain telah
dipotong PPh Pasal 21

Ilustrasi Soal PT. Wieka merupakan perusahaan yang menyediakan jasa pengolahan limah, Dinas perhubungan
Kabupaten Karanganyar membuat kontrak dengan PT. Wieka untuk melakukan pengolahan limbah
domestik di wilayah Kabupaten Karanganyar selama tiga bulan. Kontrak yang disepakati untuk
pengolahan limbah tersebut adalah Rp 100 Juta. Dasar pemotongan untuk jasa pengolahan limbah
tersebut adalah seluruh tagihan dari PT. Wieka, yaitu sebesar Rp 100 Juta. Atas pembayaran yang
dilakukan Dinas Perhubungan Kabupaten Karanganyar kepada PT. Wieka dipotong PPh Pasal 23 oleh
Dinas Perhubungan Kabupaten Karanganyar sebesar 2% x Rp 100 Juta = Rp 2 Juta

www.pajak.go.id
PPh Pasal 23

KODE BILLING
Jasa Pengolahan
01.642.924.7-524.000 Limbah
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

411124
104
07 - 07
2021

Rp. 2.000.000
Dua juta rupiah

Jasa pengolahan limbah

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
 X

PPh Pasal 26
INSTANSI PEMERINTAH
PPh Pasal 26

20% x jumlah bruto atas penghasilan berupa:

Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang
Royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta
Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan dan kegiatan
Hadiah dan penghargaan

Ilustrasi Soal

Mr. Pieter merupakan warga negara Korea Selatan dan merupakan seorang artis terkenal di
negaranya. Dinas Pariwisata Kabupaten Kebumen melakukan kerja sama dengan Mr. Pieter untuk
melakukan promosi budaya di Korea Selatan. Kontrak yang disepakati untuk jasa promosi tersebut
adalah Rp 60 Juta. Atas pembayaran jasa yang dilakukan Dinas Pariwisata Kabupaten Kebumen
kepada Mr. Pieter dipotong PPh Pasal 26 oleh Dinas Pariwisata Kabupaten Kebumen sebesar 20% x
Rp 60 Juta = Rp 12 Juta

www.pajak.go.id
PPh Pasal 26

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang KODE BILLING
Jasa Promosi Budaya
411127
104
07 - 07
2021

Rp. 12.000.000
Dua belas juta rupiah

Jasa promosi budaya

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
 X

PPN
INSTANSI PEMERINTAH
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS BELANJA

Tarif 10% x DPP

Belanja barang (ATK, material, komputer, semua dalam bentuk barang, dll)
Pengeluaran jasa (servis, perbaikan, pemeliharaan, sewa alat, semua dalam bentuk
jasa, dll)
Jasa Konstruksi, Sewa Tanah Bangunan, Hadiah Undian
Jika diatas Rp 2 Juta & tidak dipecah

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Klaten melakukan pembelian Material secara tunai senilai Rp 5
Juta dari Tuan. Dinas Perhubungan Kabupaten Klaten memungut PPN Tuan Huge sebesar 10%
X Rp 5 Juta = Rp 500.000

www.pajak.go.id
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS BELANJA

KODE BILLING
24.342.984.6-524.000 Pembelian Material
Huge

411211
920
07 - 07
2021

Rp. 500.000
Lima ratus ribu rupiah

Pembelian Material

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

192738378630387
04/08/2021 13:00:00

www.pajak.go.id
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PENDAPATAN

Tarif 10% x DPP

PKP Instansi Pemerintah yang melakukan penyerahan BKP/JKP wajib memungut PPN
PKP Instansi Pemerintah wajib membuat Faktur Pajak atas penyerahan BKP/JKP
Pajak Masukan tidak dapat dikreditkan bagi PKP Instansi Pemerintah yang
menyediakan jasa dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum, kecuali
menjalankan pola pengelolaan keuangan BLU/BLUD

Ilustrasi Soal

Dinas Perhubungan Kabupaten Boyolali telah dikukuhkan sebagai PKP, selain menyediakan jasa
dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum, juga melakukan penyerahan jasa kena
pajak berupa penyewaan gedung serbaguna, pada tanggal 10 Juli 2021 menyewakan gedung
tersebut kepada Tuan Nugie sebesar Rp 10 Juta. Jumlah PPN yang dipungut yaitu 10% x Rp 10
Juta = Rp 1 Juta.

www.pajak.go.id
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PENDAPATAN

01.642.924.7-524.000
Dinas Perhubungan Kabupaten Magelang

411211
920
07 - 07
2021

Rp. 1.000.000
Satu Juta rupiah

PPN atas penyewaan gedung serbaguna

192738378630387

KODE BILLING
04/08/2021 13:00:00

Penyewaan gedung serbaguna

www.pajak.go.id
 X

PENYETORAN DAN PELAPORAN

INSTANSI PEMERINTAH
PENYETORAN DAN PELAPORAN

Penyetoran:
Bank Persepsi
Kantor Pos
Internet Banking
SMS Banking
Lainnya
Pelaporan:
Cara Lapor: Manual atau Elektronik
Penyampaian : Langsung atau
Website
Formulir SPT Manual, Software eSPT,
Petunjuk instalasi kunjungi
www.,pajak.go.id

www.pajak.go.id
 X

BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
SPT MASA
TRANSFORMASI
3

Aplikasi e-SPT Pasal 21/26 Aplikasi e-Bupot Instansi Pemerintah

Berbasis Windows (membutuhkan installer) Berbasis Web (tidak membutuhkan installer)

Data rentan hilang Data tersimpan aman di server DJP
Banyak Bugs Real time
LATAR BELAKANG

X
Kepastian Kepatuhan Akurasi & One-Stop
Kemudahan
Hukum Validasi Application
Memberikan kemudahan Memberikan kepastian Meningkatkan kepatuhan Meningkatkan akurasi ✓ Menghitung PPh
dan pelayanan bagi hukum terkait status pembuatan bukti potong dan validasi kepada ✓ Membuat Bukti
Instansi Pemerintah dalam dan keandalan Bukti dan penyampaian SPT Instansi Pemerintah Pemotongan
pembuatan dan pelaporan Potong Pemotong ✓ Membuat dan
SPT Masa PPh Pasal 21/26 menyampaikan SPT
Masa PPh

www.pajak.go.id
PRASYARAT e-BUPOT INSTANSI PEMERINTAH
21

EFIN dan Akun DJP Online

KODE OTORISASI
untuk menyampaikan SPT Masa
Instansi Pemerintah

www.pajak.go.id
SERTIFIKAT ELEKTRONIK
21

Langsung ke KPP:
Menunjukkan KTP Asli
Menunjukkan SK Pengangkatan Asli
Pimpinan datang langsung
Menyiapkan Passphrase (8 digit
kombinasi angka dan huruf)

Kirim Via Pos:

Dokumen dikirim via Pos
Mengirimkan data PORO (Proof of
Reward Ownership) ke email KPP
(Nama, NPWP, Alamat, NIK Pimpinan,
eMail terdaftar, Nomor telp terdaftar,
Swafoto Pimpinan memegang KTP, dan
Passphrase 8 digit kombinasi angka dan
huruf)

www.pajak.go.id
TAMPILAN LOGIN
22

•
•
•

www.pajak.go.id
TAMPILAN MENU
22

www.pajak.go.id
BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
X DAN SPT MASA
PPh PASAL 21/26
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
6
PPh PASAL 21/26
PPh Pasal 21/26

Terdiri dari:
Formulir 1721-A1
Pegawai Tetap atau Penerima
Pensiun atau Tunjangan Hari
Tua/Jaminan Hari Tua Berkala ;
Formulir 1721- A2
Bukti Pemotongan PPh Pasal 21
Bagi PNS atau Anggota TNI
atau Anggota POLRI atau
Pejabat Negara atau
Pensiunannya ;
Formulir 1721-B1 BUKTI PEMOTONGAN
Bukti Pemotongan PPh Pasal 21
Final/Tidak Final ; dan Dibuat dan dilaporkan melalui aplikasi
Formulir 1721-26 e-Bupot instansi pemerintah dan
Bukti Pemotongan PPh Pasal 26 ditandatangani secara elektronik
.
www.pajak.go.id
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
9
PPh PASAL 21/26
Harus tetap dibuat dalam hal :
Tidak dipotong PPh 21 Karena Jumlah penghasilan yang diterima
tidak melebihi:
❖ PTKP ; atau
❖ batasan penghasilan harian atau kumulatif bulanan.
PPh 26 dipotong nihil berdasarkan P3B;
PPh 21 dipotong DTP;
PPh 21 dipotong diberikan fasilitas PPh ; dan/atau
jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong nihil karena:
❖ SKB;
❖ Dikenakan tarif 0%

www.pajak.go.id
PENOMORAN BUKTI PEMOTONGAN
11
PAJAK PPh PASAL 21/26

KODE DOKUMEN KODE SERI NOMOR SERI

X YY ZZZZZZZ

Kode Nomor Seri

Keterangan Kode Seri
Dokumen
1 Form 1721-B1 dan 1721-26 0000001 s.d. 9999999
00 s.d. 99 dalam 1 (satu) tahun kalender
2 Form 1721-A1 dan 1721-A2

www.pajak.go.id
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
10
PPh PASAL 21/26
PPh Pasal 21/26

Bukti Pemotongan yang

telah dilaporkan dalam SPT
Masa dapat dilakukan:
Pembetulan
Terdapat kekeliruan dalam
pengisian Bukti Pemotongan
Pembatalan
Terdapat transaksi yang
dibatalkan DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Penambahan Belum melakukan pemeriksaan atau
Terdapat objek pajak yang pemeriksaan bukti permulaan secara
belum dilaporkan dalam SPT terbuka terhadap masa pajak yang
Masa bersangkutan

www.pajak.go.id
SPT MASA PPh PASAL 21/26
9
Terdiri dari:
Formulir 1721
Induk SPT
Formulir 1721-A
Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap dan
Penerima Pensiun atau Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua Berkala
serta bagi Pegawai Negeri Sipil, Anggota Tentara Nasional
Indonesia, Anggota Polisi Republik Indonesia, Pejabat Negara dan
Pensiunannya
Formulir 1721-B
Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 Final, PPh Pasal 21 Tidak Final
dan/atau PPh Pasal 26
Formulir 1721-SSP
Daftar SSP dan/atau sarana administrasi lain yang disamakan
dengan SSP
*) Khusus untuk masa Desember, selain formulir di atas juga wajib memuat Formulir 1721-A untuk satu tahun pajak
dalam hal terdapat Bukti Pemotongan Formulir 1721-A1 dan/atau Formulir 1721-A2.
www.pajak.go.id
PEMBETULAN SPT MASA PPh PASAL 21/26
10

PPh Pasal 21/26

Dalam hal pembetulan SPT

mengakibatkan:
Kurang Setor
Maka pemotong pajak terlebih
dahulu melunasi jumlah pajak
yang kurang disetor tersebut
Lebih Setor
Maka atas kelebihan pembayaran
pajak yang seharusnya tidak DIREKTUR JENDERAL PAJAK
terutang tersebut dapat
dikompensasikan ke masa pajak Belum melakukan pemeriksaan atau
berikutnya oleh pemotong pemeriksaan bukti permulaan secara
terbuka terhadap masa pajak yang
bersangkutan

www.pajak.go.id
 X

BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN DAN SPT MASA

UNIFIKASI
BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK
6

Unifikasi dan PPN/PPnBM

Terdiri dari:
Bukti Pemotongan/Pemungutan
Unifikasi
❖ Bukti Pemotongan/Pemungutan
PPh Pasal 4 ayat (2), PPh Pasal 15,
PPh Pasal 22, serta PPh Pasal 23
❖ Bukti Pemotongan PPh Pasal 26;

Bukti Pemungutan PPN/PPnBM

❖ Faktur pajak atau dokumen
tertentu yang kedudukannya
dipersamakan dengan faktur BUKTI PEMOTONGAN
pajak; dan
❖ SSP/BPN/Sarana administrasi Diterbitkan melalui aplikasi e-Bupot
lain yang dipersama kandengan instansi pemerintah dan
SSP ditandatangani secara elektronik

www.pajak.go.id
BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK
9
UNIFIKASI
Bukti Pemotongan/Pemungutan Unifikasi tidak perlu
dibuat jika tidak terdapat pemotongan/pemungutan
PPh, kecuali :
Jumlah PPh yang dipotong/dipungut Nihil karena
ada SKB
Transaksi dengan WP yang memiliki Surat
Keterangan PP23
PPh Pasal 26 dipotong berdasarkan ketentuan P3B
PPh terutang DTP
PPh yang dipotong atau dipungut diberikan
fasilitas PPh

www.pajak.go.id
PENOMORAN BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
11
PAJAK UNIFIKASI

KODE DOKUMEN KODE SERI NOMOR SERI

X YY ZZZZZZZ

Kode Nomor Seri

Keterangan Kode Seri
Dokumen
Berbentuk dokumen 0000001 s.d. 9999999
1 00 s.d. 99 dalam 1 (satu) tahun kalender
elektronik

www.pajak.go.id
BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
10
PAJAK UNIFIKASI
UNIFIKASI

Bukti Pemotongan yang telah

dilaporkan dalam SPT Masa
dapat dilakukan:
Pembetulan
Terdapat kekeliruan dalam
pengisian Bukti Pemotongan atau
ada transaksi retur
Pembatalan
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Terdapat transaksi yang dibatalkan
Penambahan, Belum melakukan pemeriksaan atau
Terdapat objek pajak yang belum pemeriksaan bukti permulaan secara
terbuka terhadap masa pajak yang
dilaporkan dalam SPT Masa
bersangkutan

www.pajak.go.id
BUKTI PEMUNGUTAN PPN/PPnBM
10

PPN/PPnBM

Bukti Pemungutan yang telah

dilaporkan dalam SPT Masa
dapat dilakukan:
Penggantian
Terdapat kekeliruan dalam
pengisian Bukti Pemungutan atau
ada transaksi retur
Pembatalan
Terdapat transaksi yang dibatalkan DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Dilakukan berdasarkan Faktur Pajak Belum melakukan pemeriksaan atau
Pengganti dari PKP Rekanan pemeriksaan bukti permulaan secara
terbuka terhadap masa pajak yang
bersangkutan

www.pajak.go.id
SPT MASA UNIFIKASI

PPh
Pasal 15 PPN/PPnBM
PPh
Pasal 23

PPh PPh PPh

Pasal Ayat (2) Pasal 22 Pasal 26

SPT Masa Unifikasi

www.pajak.go.id
SPT MASA UNIFIKASI

Terdiri dari:
Induk SPT Masa Unifikasi
Daftar Bukti Pemotongan/Pemungutan
Daftar Bukti Pemungutan PPN/PPnBM
Daftar Surat Setoran Pajak, BPN, dan/atau
Bukti Pemindahbukuan

www.pajak.go.id
PEMBETULAN SPT MASA UNIFIKASI
10

UNIFIKASI

Ketentuan pembetulan SPT yaitu:

Dapat dilakukan untuk 1 (satu) atau beberapa jenis PPh
Memberi tanda pada tempat yang disediakan dalam SPT
Masa PPh Unifikasi
Dalam hal pembetulan SPT Masa Unifikasi mengakibatkan:
▪ Kurang Setor
Maka pemotong/pemungut pajak terlebih dahulu
melunasi jumlah pajak yang kurang disetor tersebut
▪ Lebih Setor DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Dapat diminta kembali oleh Pemotong/Pemungut dengan
mengajukan permohonan pemindahbukuan (pbk). Belum melakukan pemeriksaan atau
pemeriksaan bukti permulaan secara
terbuka terhadap masa pajak yang
bersangkutan

www.pajak.go.id