Neraca Anggaran

(T21) Neraca yang dianggarkan pada tanggal 31 Desember Tahun 5

             
  Catatan £ £  
  Biaya Peralatan 1 180,000  
  Akumulasi depresiasi 2 57,000  
  Nilai buku Bersih 123,000  
  Stok bahan baku 3 19,400  
  Debitur perdagangan 117,000  
  136,400  
  Pinjaman Bank 44,983  
  Kreditur Perdagangan 24,367  
  69,350  
  Aset bersih Lancar 67,050  
  Total aset dikurangi kewajiban lancar 190,050  
  Kepentingan kepemilikan mitra 4 190,050  
             
  Catatan 1          
  £  
  Biaya peralatan = £100,000 + £80,000 = 180000  
  Catatan 2  
  Akumulasi Depresiasi = £30,000 + £27,000 = 57000  
  Catatan 3  
  Stok Bahan Baku  
  Untuk 60 malam @ £100 masing-masing 6000  
  Untuk 80 smart casual @ £80 masing-masing 6400  
  Untuk 100 pakaian liburan @ £70 masing-masing 7000  
  19400  
  Catatan 4  
  Kepentingan kepemilikan mitra = £151,000 + £39,050 = 19050  
             

13.5.5 Interpretasi dari contoh praktis

Fiona McTaggart telah meninjau anggaran yang diilustrasikan di sini dan sekarang menawarkan beberapa komentar.

FIONA: Ilustrasi ini menunjukkan seberapa banyak detail yang harus dimasukkan bahkan ke yang paling
sederhana dari latihan penganggaran. Membandingkan anggaran dengan pernyataan tujuan, saya sedikit
terkejut menemukan tidak ada provisi dalam akun laba rugi yang dianggarkan sehubungan dengan janji
uang kembali. Jika saya terlibat dalam latihan ini, saya akan memasukkan berdasarkan ketentuan pada
pengalaman masa lalu tentang tingkat pengembalian. Itu tidak akan mempengaruhi arus kas tentu saja,
karena provisi adalah alokasi akuntansi tanpa implikasi arus kas. Persentase laba kotor target akan tercapai
secara keseluruhan (laba kotor ditunjukkan pada gambar) anggaran induk adalah 41,8 persen dari total
penjualan) tetapi ini sangat tergantung pada margin pada pakaian malam. Saya harap ada banyak riset
pasar untuk mendukung penjualan itu proyeksi. Laba bersih keseluruhan yang dianggarkan adalah 4,2
persen dari total penjualan, yang berarti ada sedikit ruang untuk kesalahan sebelum laba yang dianggarkan
berubah menjadi kerugian yang dianggarkan. Laporan arus kas yang dianggarkan menunjukkan surplus
keseluruhan pada operasi tahun ini, beralih ke defisit kas ketika efek membeli peralatan baru dibawa ke
perhitungan, tapi itu tidak menceritakan keseluruhan cerita. Pengeluaran tunai £80.000 untuk yang baru
peralatan dibutuhkan pada awal tahun sedangkan arus kas masuk akan tersebar tahun, sehingga
perusahaan perlu meminjam di awal tahun untuk membayar peralatan. Harus ada laporan arus kas bulanan
 untuk menunjukkan kepada bank bagaimana kas akan mengalir keluar dan di sepanjang tahun secara
keseluruhan. Pinjaman mungkin bisa jangka pendek pinjaman mengingat surplus keseluruhan, tetapi ada
arus kas potensial lainnya yang tidak ditangani di sini. Mitra adalah mitra kerja dan menerima gaji tunai,
tapi mereka mungkin juga perlu menarik lebih banyak uang tunai untuk membayar tagihan pajak mereka.

Sangat menarik untuk membandingkan akun manajemen ini dengan cara eksternal pelaporan untuk tujuan
keuangan mungkin muncul. Buku teks selalu menyarankan bahwa mitra gaji adalah alokasi laba untuk
tujuan pelaporan keuangan dan harus muncul sebagai: seperti dalam akun modal mitra dengan entri yang
cocok untuk penarikan. Itu semua terlalu rumit untuk tujuan akuntansi manajemen. Yang penting di sini
adalah bahwa ini adalah mitra kerja dan jika mereka tidak melakukan pekerjaan, orang lain akan
melakukannya ke. Asalkan gaji adalah representasi yang wajar dari hadiah untuk pekerjaan yang dilakukan,
itu adalah jauh lebih masuk akal untuk menunjukkan biaya dalam laporan laba rugi.

Komentar ini berkaitan dengan hasil yang diumumkan oleh British Coal, sebuah perusahaan pertambangan.
Juga menunjukkan pendekatan yang diambil oleh kepala eksekutif yang akan datang.

Biaya produksi: 130p per gigajoule. Harga jual: 118p per gigajoule. Hasil, untuk parafrase Mr Micawber:
kesengsaraan. Untuk Inggris Pemegang saham batubara, terguncang di 80 persen memotong dividen akhir,
penghiburannya adalah tidak seperti optimis abadi Dickens, mereka tidak harus menunggu 'sesuatu muncul'. Dia
sudah memiliki, dalam bentuk Gerry Spindler. Komentar hasil kepala eksekutif baru menggerogoti hampir setiap
aspek grup kinerja operasional, dari industri hubungannya dengan penganggaran dan pemasaran. Dan ada
banyak hal yang perlu dikritik: total penjualan turun menjadi 14,3 juta ton dari 18,9 juta ton, meninggalkan
lapangan untuk Kenaikan impor sebesar 18 persen. Biaya di tambang dalam naik 14 persen, sedangkan harga jual
yang terkontrak jauh dari harga spot internasional. Mr Spindler menjanjikan perubahan besar, meskipun dia
sudah menggambarkan tahun 2005 sebagai tahun transisi.

Sumber: Investors Chronicle – Inggris , 11 Maret 2005, 'UK COAL (UKC)'.

Poin diskusi

1 Mengapa kepala eksekutif baru mungkin bersikap kritis terhadap anggaran?

2 Perubahan apa yang mungkin dipertimbangkan oleh kepala eksekutif terkait dengan persiapan anggaran?

13.6 Periode anggaran lebih pendek

Ilustrasi di bagian 13.5 didasarkan pada periode dua belas bulan untuk relatif mudah ilustrasi. Pada kenyataannya,
informasi akuntansi manajemen dituntut lebih bebas lebih dari ini. Contoh Newtrend berikut menunjukkan
persiapan anggaran secara triwulanan. Sebagian besar bisnis menganggarkan anggaran bulanan, dengan beberapa
angka produksi lebih sering dari itu.

13.6.1 Contoh yang berhasil

Newtrend Ltd adalah bisnis baru yang telah dibentuk untuk membeli unit DVD standar dan memodifikasinya untuk
kebutuhan spesifik pelanggan.

    Tahun 1   Tahun 2
    Kuartal 1 Kuuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4   Kuartal 1
Unit DVD yang dimodifikasi 8100 8400 8700 7800   8100
Harga jual setiap unit akan menjadi £ 90.

Biaya produksi setiap unit ditentukan sebagai berikut:

Biaya unit standar yang dibeli 30

Tenaga kerja langsung 33

Overhead tetap 12

75

Overhead tetap per unit termasuk alokasi penyusutan. Tahunan penyusutan dihitung dengan dasar garis
lurus dan dialokasikan atas dasar biaya per unit yang akan diproduksi selama tahun tersebut.

Pemasok unit DVD standar akan mengizinkan kredit satu bulan. Pelanggan adalah diharapkan untuk
mengambil kredit dua bulan.

Upah akan dibayarkan pada saat terjadi dalam produksi. Biaya overhead tetap akan menjadi dibayar pada
saat terjadinya.

Stok barang jadi pada akhir setiap kuartal akan cukup untuk memenuhi 20 persen dari rencana penjualan
kuartal berikutnya. Stok DVD standar unit akan tetap konstan pada 1.000 unit.

Dapat diasumsikan bahwa tahun dibagi menjadi empat bagian yang sama panjang dan penjualan, produksi
dan pembelian tersebar merata di setiap kuartal.

Yg dibutuhkan

Hasilkan, untuk setiap kuartal tahun pertama perdagangan:

1 anggaran penjualan;

2 anggaran produksi; dan

3 anggaran kas.

13.6.2 Anggaran Triwulan

Bagian ini menetapkan solusi dalam bentuk anggaran triwulanan. Perhatikan bahwa dalam kasus jenis ini akan sering
ada lebih dari satu cara untuk menafsirkan informasi yang diberikan. Itu bukan masalah asalkan kolom total
digunakan untuk memeriksa aritmatika konsistensi.

Anggaran penjualan

Harga jual £90 per unit:

    Tahun 1   Total
    Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4    
Unit DVD yang dimodifikasi 8100 8400 8700 7800 33000
  £ £ £ £ £
Penjualan   729000 756000 783000 702000   2970000

Anggaran produksi untuk setiap kuartal

Berdasarkan unit, produksi harus memenuhi penjualan kuartal ini dan 20 persen dari yang direncanakan penjualan
kuartal berikutnya:
   Tahun 1   Total
Kuartal Kuartal Kuartal Kuartal
  1 2 3 4  
             
Unit DVD yang dimodifikasi 8100 5400 8700 7800 33000
Untuk penjualan kuartal 8100 5400 8700 7800 33000
Tambahkan 20% dari penjualan kuartal berikutnya 1680 1740 1560 1620 1620
  9780 10140 10260 9420  
Kurang saham triwulan sebelumnya - 1680 1740 1560  
produksi diperlukan 9780 8460 8520 7860   34620

Konversi dari unit produksi ke biaya produksi

  Tahun 1   Total
Kuartal Kuartal Kuartal Kuartal
  1 2 3 4    
Unit yang akan diproduksi 9780 8460 8520 7860 34620
  £ £ £ £ £
103860
material langsung 293400 253800 255600 235800 0
114246
tenaga kerja langsung 322740 279180 281160 259380 0
biaya tetap* 117360 202520 102240 94320 415440
259650
  733500 634500 639000 589500 0
*termasuk depresiasi 11300 9776 9844 9080   40000

Perhatikan bahwa overhead tetap termasuk penyusutan sebesar £40.000 per tahun, dialokasikan pada dasar
biaya per unit yang diproduksi. Total produksi adalah 34.620 unit, jadi penyusutan adalah £1,155 per unit.
Anggaran tunai setiap kuartal

  Tahun 1   Total
Kuartal Kuartal Kuartal
  Kuartal 1 2 3 4    
  £ £ £ £  
Uang tunai dari pelanggan  
1/3 Kuartal saat ini 243000 252000 261000 234000  
2/3 Kuartal sebelumnya - 486000 504000 522000  
Total Uang tunai yang diterima 243000 738000 765000 756000 2502000
Pembelian Aset tetap 200000 200000
Pembayaran ke pemasok** 225600 267000 255000 242400 990000
upah 322740 279180 281160 259380 1142460
overhead tetap 106060 91744 92396 85240 375440
total pembayaran tunai 854400 637924 628556 587020   2707900
menerima pembayaran lebih sedikit (611400) 100076 136444 168980 (205900)
             
**Jadwal pembayaran ke pemasok  
Kuartal Kuartal Kuartal
  Kuartal 1 2 3 4 Total
  £ £ £ £ £
Bahan langsung dibeli 293400 253800 255600 235800 1038600
pembayaran untuk stok awal 30000 30000
pembelian dua bulan 195600 169200 170400 157200  
satu bulan dari Q sebelumnya - 97800 84600 85200 78600
Total pembayaran 225600 267000 255000 242400   990000

Ada tiga bulan di setiap kuartal sehingga diperlukan kehati-hatian dalam berolahraga berapa
jumlah yang dibayarkan kepada pemasok di setiap kuartal. Jadwal pembayaran ke pemasok
menunjukkan, pada kuartal 1, pembayaran untuk stok awal 1.000 unit (yang terjadi pada awal bulan
2). Ini juga menunjukkan pada kuartal 1 pembayaran untuk pembelian yang terjadi dalam dua bulan
pertama kuartal tersebut. Pembelian dari bulan terakhir kuartal 1 dibayar di kuartal 2, bersama
dengan pembelian yang pertama dua bulan dari kuartal itu. Stok tetap konstan pada 1.000 unit dan
dengan demikian pola pembayaran berlanjut hingga akhir tahun di mana ada kreditur perdagangan
untuk itu pembelian yang belum dibayar bulan kuartal 4. Gambar 13.3 menunjukkan pola pembelian
dan pembayaran.
 Dewan terkadang menyediakan ruang taman, yang disebut jatah, yang bisa disewa oleh orang yang ingin
menanam bunga dan sayuran tetapi tidak memiliki ruang kebun yang cukup di rumah. Memukau pemeliharaan
jatah merupakan bagian penting dari kegiatan pemegang jatah.

Facelift ada di kartu untuk penjatahan Barnstaple situs. Dewan kota, yang mengelola Bryant's Field, Sunny Bank,
Fair View dan jatah Raleigh Lebih Tinggi, sedang mencari untuk melaksanakan rencana perbaikan tiga tahun. Ini
mengikuti inspeksi yang dilakukan di musim panas yang mengangkat lima tema utama.

Keamanan adalah masalah utama di penjatahan Fairview sementara gulma dan plot yang ditumbuhi rumput
adalah yang paling signifikan masalah di Lapangan Bryant. The distribusi air , disebabkan oleh tekanan rendah dan
kurangnya keran, adalah masalah besar perhatian di semua situs. Dan masalah lain yang datang ke kedepan adalah
kesehatan dan keselamatan dan manajemen peruntukan .

Informasi yang diperoleh akan diambil oleh sub-komite penjatahan baru dewan ketika menyusun rekomendasi
untuk perbaikan. Hal ini dimaksudkan bahwa pekerjaan akan dilakukan selama tiga tahun keuangan berikutnya,
menangani kesalahan terburuk terlebih dahulu jika pendanaan memungkinkan

Salah satu rekomendasi kemungkinan akan menyarankan penunjukan sipir jatah. Untuk pertama kalinya akan ada
hubungan antara dewan dan mereka yang bekerja di lokasi. NS orang yang ditunjuk juga diharapkan untuk
melakukan beberapa pekerjaan perbaikan untuk meningkatkan jatah. Sisa perbaikan akan dilakukan oleh
kontraktor luar atau dewan sendiri tenaga kerja.

Rekomendasi tersebut akan dibahas sebagai bagian dari perencanaan anggaran untuk Pemakaman dan
Pekarangan Komite pemeliharaan tahun depan.

Cllr Jeremy Phillips, ketua komite yang bertanggung jawab untuk penjatahan, mengatakan: 'Tiga tahun' rencana
perbaikan untuk jatah dewan kota harus menawarkan manfaat besar bagi penyewa kami. Kami ingin untuk
memberikan layanan yang sangat baik bagi pemegang jatah kami dan saya berharap mereka akan menghubungi
dewan kota jika mereka memiliki masalah dan bekerja sama dengan kami untuk melakukan perbaikan yang sangat
dibutuhkan ini.' Sumber: North Devon Journal , 16 Desember 2004, hlm. 8, 'Rencana perbaikan untuk penjatahan
kota'.

Poin diskusi

1 Apa pos biaya yang perlu dimasukkan dalam laporan anggaran?

2 Berapa biaya yang akan muncul pertama kali dalam anggaran?

13.6.3 Komentar tentang anggaran tunai

Anggaran kas adalah jenis pernyataan yang akan dibutuhkan oleh seseorang yang diminta untuk meminjamkan uang
untuk bisnis. Situasi start-up membutuhkan uang tunai tetapi ada adalah arus kas positif dari operasi. Pemberi
pinjaman ingin menambah uang tunai menganggarkan jadwal pembayaran pinjaman dan pembayaran bunga untuk
melihat apakah arus kas operasional dapat memenuhi kebutuhan pembiayaan bisnis.

13.7 Apayang ditemukan peneliti

13.7.1 Proses anggaran
Evans (2001) menjelaskan proses penyusunan anggaran di perpustakaan. Dia menyarankan bahwa orang-orang yang
berhasil memperoleh dana untuk perpustakaannya adalah mereka yang memahami bahwa penganggaran adalah
proses sepanjang tahun yang kompleks. Mereka juga mengakui bahwa prosesnya bersifat politis dan kompetitif. Dia
menggambarkan proses bottom-up di mana supervisor memberikan perkiraan mereka ke manajemen tingkat yang
lebih tinggi. Ini pada gilirannya dilewatkan untuk manajemen puncak yang membentuk anggaran umum untuk
perpustakaan. Siklus perencanaan membantu semua yang terlibat untuk belajar tentang perencanaan dan
pengembangan organisasi. isasi. Meskipun anggaran program berdasarkan output akan lebih berguna, waktu
kendala berarti bahwa anggaran item baris berdasarkan input lebih umum. Dia juga menjelaskan pentingnya
menjaga hubungan baik dengan penanggung jawab alokasi anggaran, dan kebutuhan untuk menyadari sifat politik
dari proses tersebut.

13.7.2 Frekuensi penganggaran

Barrett (2005) mengomentari survei oleh perusahaan Ernst & Young mencatat peningkatan dalam peringatan
keuntungan selama tahun 2004. Perusahaan yang terdaftar mengeluarkan peringatan keuntungan di Inggris ketika
manajer tahu bahwa laba yang diharapkan tidak mungkin memenuhi harapan ditunjukkan dalam perkiraan pasar.
Perusahaan menyalahkan turbulensi ekonomi pada tahun 2004. Ernst & Young menunjukkan bahwa anggaran dua
belas bulan terlalu lama. Mereka dapat mengambil beberapa minggu untuk mempersiapkan dan asumsi di belakang
mereka sudah ketinggalan zaman ketika mereka difinalisasi. Investor mencari perusahaan yang dapat memenuhi
perkiraan triwulanan sehingga perusahaan pada gilirannya perlu meninjau anggaran mereka lebih sering.
Sebelumnya survei telah menunjukkan bahwa hambatan untuk peramalan sering terletak di keuangan departemen,
yang terlalu lambat. Dalam survei ini penghalang itu sekarang dilihat sebagai garis manajer, yang menemukan
penganggaran triwulanan adalah interval yang terlalu pendek. Survei menunjukkan bahwa peramalan ulang
triwulanan adalah interval yang paling umum tetapi bulanan adalah yang paling sering dinyatakan sebagai frekuensi
yang diinginkan.

13.8 Ringkasan
Bab ini telah menyajikan definisi anggaran sebagai rencana rinci yang menetapkan, dalam istilah uang,
rencana pendapatan dan pengeluaran sehubungan dengan periode yang akan datang waktu. Ini disiapkan sebelum
jangka waktu itu dan didasarkan pada kesepakatan tujuan untuk jangka waktu tersebut, bersama dengan strategi
yang direncanakan untuk mencapainya tujuan.

Proses penganggaran jangka pendek memainkan perannya dalam perencanaan jangka panjang.
Mempersiapkan anggaran induk telah ditetapkan dalam bentuk diagram pada Gambar 13.1. Adminproses
penganggaran telah dijelaskan dan manfaat penganggaran telah telah dikemukakan dalam hal perencanaan dan
pengendalian. Bab ini telah berkembang di merinci contoh praktis penyusunan anggaran induk.

Tema utama dalam bab ini adalah:

● Sistem anggaran melayani kebutuhan manajemen dalam membuat penilaian dan keputusan, melaksanakan
perencanaan dan pengendalian dan mencapai komunikasi yang efektif dan motivasi.

● Perencanaan jangka panjang dimulai dengan pernyataan visi yang menetapkan visi untuk arah masa depan
organisasi. Dari visi ini tujuan jangka panjangnya adalah ditetapkan mencakup periode mungkin tiga sampai lima
tahun.

● Sebuah strategi menggambarkan tindakan yang harus diambil dalam mencapai jangka panjang tujuan. Berbagai
fungsi organisasi akan bekerja sama dalam pengembangan menjalankan strategi.

● Perencanaan dan pengendalian anggaran menyediakan metode untuk mengukur strategi bisnis.

● Sebuah anggaran adalah rencana rinci yang menetapkan, dalam hal uang, rencana untuk pendapatan dan
pengeluaran sehubungan dengan periode waktu yang akan datang. Ini disiapkan sebelum jangka waktu tersebut dan
didasarkan pada tujuan yang disepakati untuk jangka waktu tersebut, bersama dengan strategi yang direncanakan
untuk mencapai tujuan tersebut.

● Administrasi anggaran memerlukan komite anggaran yang akan merancang strategi, mengkoordinasikan masukan
dan mengkomunikasikan tujuan dan strategi.

● Penyusunan anggaran biasanya dimulai dengan anggaran penjualan karena penjualan adalah yang terpenting.
faktor ik. Dari sini anggaran operasional terbentuk, mengarah ke rencana keuangan dan kemudian anggaran induk ,
yang terdiri dari akun laba rugi yang dianggarkan, neraca yang dianggarkan dan laporan arus kas yang dianggarkan.

● Anggaran mungkin partisipatif melalui proses bottom-up , atau dipaksakan melalui a proses dari atas ke bawah .
Sebuah anggaran dinegosiasikan didasarkan pada campuran kedua pendekatan.
● Koordinasi dan peninjauan oleh komite anggaran dapat mengarah pada putaran lebih lanjut negosiasi untuk
sampai pada posisi terbaik bagi entitas secara keseluruhan, sebelum penerimaan akhir oleh komite anggaran.

● Manfaat penganggaran terlihat dalam perencanaan, pengendalian, komunikasi dan kerjasama pentahbisan.
Mereka juga memberikan dasar untuk evaluasi kinerja.

● Studi kasus rinci dalam bab ini menunjukkan urutan persiapan semua anggaran akan mengarah ke anggaran induk.

Refrensi bacaan lebih lanjut

Barrett, R. (2005) 'Penganggaran dan reforecasting', Manajemen Keuangan (Inggris), Maret: 12. Evans, GE (2001)
'Seluk-beluk Penyusunan Anggaran Perpustakaan', Mengelola Keuangan Perpustakaan , 14(1): 19–23.

Uji Pemahaman
A13.1 Jelaskan tujuan perencanaan jangka panjang (bagian 13.2.1).

A13.2 Jelaskan tujuan penetapan strategi (bagian 13.2.2).

A13.3 Definisikan istilah 'anggaran' (bagian 13.2.3).

A13.4 Jelaskan proses perencanaan anggaran dan hubungan utama dalam proses itu (bagian 13.2.3).

A13.5 Apa peran panitia anggaran (bagian 13.3.1)?

A13.6 Bagaimana urutan proses penganggaran (bagian 13.3.3)?

A13.7 Bagaimana penganggaran membantu fungsi manajemen perencanaan (bagian 13.4.1)?

A13.8 Bagaimana penganggaran membantu fungsi manajemen pengendalian (bagian 13.4.2)?

A13.9 Bagaimana penganggaran membantu fungsi manajemen komunikasi dan penahbisan (bagian 13.4.3)?

A13.10 Bagaimana penganggaran memberikan dasar untuk evaluasi kinerja (bagian 13.4.4)?

A13.11 [S] Sebuah perusahaan memiliki 1.000 unit barang jadi yang disimpan di toko pada awal bulan. Ini
menghasilkan 4.000 unit lebih lanjut selama sebulan dan menjual 4.200. Berapa unit di toko pada akhir bulan?

A13.12 [S] Anggaran penjualan untuk Perusahaan BeeSee selama enam bulan pertama tahun ini adalah:

Januari 12.000

Februari 13.000

Maret 14,000

April 13.500

Mei 12.600

Juni 11.100

tidak ada debitur pada awal Januari. Kredit satu bulan diperbolehkan untuk tomer. Berapa anggaran kas yang
diterima setiap bulan?

A13.13 [S] Kreditur dagang pada awal Januari adalah £12.500. Mereka semua dibayar selama Januari. Selama bulan
tersebut, barang seharga £18.000 dibeli, dan pada akhir bulan Januari ada jumlah £ 13.600 karena kreditur
perdagangan. Nyatakan jumlah kas yang dibayarkan kepada kreditur dagang selama bulan Januari.

A13.14 [S] Biaya bahan tidak langsung setiap bulan adalah variabel 40% (bervariasi dengan langsung jam kerja) dan
60% tetap. Total biaya bahan tidak langsung selama bulan Maret dianggarkan sebesar £500. Selama bulan April
diharapkan langsung jam kerja akan menjadi 20% lebih tinggi daripada selama bulan Maret. Apa yang harus
dianggarkan untuk biaya bahan tidak langsung pada bulan April?
Aplikasi
B13.1 [S]

The Garden Ornament Company memproduksi dua jenis ornamen taman: bebek dan a bangau. Informasi yang
disajikan dalam Tabel T1 hingga T5 telah disiapkan, sebagai hasil diskusi oleh manajer lini, untuk tujuan menyiapkan
anggaran induk untuk Tahun 6.

Volume penjualan dan produksi serta biaya langsung (T1)

Volume penjualan dan produksi serta biaya langsung

(T1)
bebek bangau
Penjualan unit untuk tahun ini 8000 15000
£ £
harga jual satuan 30 45
biaya variabel satuan
materi langsung 14 16
tenaga kerja langsung 12 13

Biaya tenaga kerja langsung didasarkan pada biaya rata-rata £15.000 per orang per tahun

Biaya lainnya
(T2)

produksi panas dan cahaya £8,000 untuk tahun ini

biaya overhead tetap produksi £4,000 untuk tahun ini
gaji rekanan £55.000 untuk tahun ini
sewa tempat £11.000 untuk setahun
gaji pegawai kantor £48.450 untuk tahun ini
pemasaran dan distribusi 18 persen dari penjualan

Target modal kerja

(T3)

Debitur akhir tahun setengah dari penjualan satu bulan

krefitur perdagangan untuk bahan pembelian satu bulan
cukup untuk 60% produksi bulan
stok bahan baku depan
Tidak ada stok yang disimpan, karena
barang dibuat sesuai pesanan dan
dikirim ke
stok barang jadi pelanggan pada saat selesai.

Rencana anggaran modal

(T4)

Beli satu mesin cetak baru seharga £70.000, di awal tahun.

Depresiasi semua mesin selama setahun penuh sebesar 20% per tahun dengan dasar garis lurus
Neraca per 31 Desember Tahun 5

(T5)

£ £
Peralatan dengan biaya 190000
Akumulasi penyusutan 40000
nilai buku bersih 150000
Stok Bahan Baku 5600
Untuk 400 Bebek @ £14 masing-masing 12000
Untuk 750 bangau@ £16 masing-
masing 32000
Debitur dagang 2500
52100
uang tunai 30000
22100
Kreditur perdagangan 172100
172100
Modal mitra
         
Yang dibutuhkan

Siapkan anggaran induk dan semua anggaran pendukung

B13.2 [S]

Tools Ltd adalah bisnis baru yang telah dibentuk untuk membeli unit peralatan mesin standar dan menyesuaikannya
dengan kebutuhan spesifik pelanggan.

Bisnis akan memperoleh aset tetap seharga £100.000 dan stok 500 alat standar unit pada hari pertama bisnis. Aset
tetap diharapkan memiliki umur lima tahun tanpa nilai sisa pada akhir waktu tersebut.

Penjualan diperkirakan sebagai berikut:

Tahun 1       Tahun 2
  Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4   Kuartal 1
Unit alat yang modifikasi 4050 4200 4350 3900   4050

Harga jual setiap unit akan menjadi £ 90.

Biaya produksi setiap unit ditentukan sebagai berikut:

Biaya unit standar yang dibeli 24

Tenaga kerja langsung 30

Overhead tetap 10

64
Overhead tetap per unit termasuk alokasi penyusutan. Depresiasi tahunan adalah dihitung berdasarkan garis lurus
dan dialokasikan berdasarkan biaya per unit yang akan diproduksi saat tahun ini.

Pemasok unit alat standar akan mengizinkan kredit satu bulan. Pelanggan diharapkan untuk mengambil kredit dua
bulan.

Upah akan dibayarkan pada saat terjadi dalam produksi. Biaya overhead tetap akan dibayar saat mereka terjadi.

Stok barang jadi pada akhir setiap kuartal akan cukup untuk memenuhi 10% dari penjualan yang direncanakan pada
kuartal berikutnya. Stok unit alat standar akan dipertahankan konstan pada 500 unit.

Dapat diasumsikan bahwa tahun tersebut dibagi menjadi kuartal dengan panjang yang sama dan bahwa penjualan,
propengurangan dan pembelian tersebar merata di setiap kuartal.

Yg dibutuhkan

Hasilkan, untuk setiap kuartal tahun pertama perdagangan:

(a) anggaran penjualan;

(b) anggaran produksi; dan

(c) anggaran kas.

B13.3 [S]

Bright Papers Ltd telah mendirikan anak perusahaan baru untuk memproduksi gulungan dinding ekstra besar
penutup. Perkiraan manajemen untuk empat tahun pertama perdagangan adalah sebagai berikut:

  Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4

Penjualan (dalam unit) 800000 950000 1200000 1500000
produksi (dalam unit) 850000 1000000 1300000 1600000
£ £ £ £
harga jual per unit 10,20 10,56 11,04 12,00
biaya perunit
material langsung 2,04 2,28 2,64 3,00
tenaga kerja langsung 0,60 0,75 0,90 0,90
overhead variabel 0,40 0,50 0,60 0,60
€ € € €
overhead tetap 5,000,000.00 5,100,000.00 5,200,000.00 5,300,000.00
jangka waktu kredit rata-rata yang diberikan 1 bulan 1 bulan 1,5 bulan 2 bulan
kepada pelanggan
jangka waktu kredit rata-rata yang diambil 2 bulan 1,5 bulan 1,5 bulan 1 bulan
dari pemasok bahan        

Informasi lebih lanjut

(a) Perkiraan periode kredit rata-rata yang diberikan dan diambil didasarkan pada saldo di akhir dari setiap tahun.

(b) Biaya selain bahan langsung harus dibayar pada bulan terjadinya.

(c) Perusahaan akan mengadopsi asumsi FIFO sehubungan dengan harga pokok penjualan.

(d) Tidak ada peningkatan kapasitas produksi yang diperlukan selama empat tahun pertama bisnis.

(e) Biaya overhead tetap termasuk penyusutan sebesar £1.500.000 per tahun.
(f) Tidak ada stok bahan langsung yang akan disimpan. Pemasok akan mengirimkan barang setiap hari, sesuai
kebutuhan. Tidak ada pekerjaan dalam proses yang akan ada pada akhir tahun.

Yg dibutuhkan

Siapkan anggaran kas tahunan untuk anak perusahaan baru untuk masing-masing dari empat tahun pertama
perdagangan.

Pemecahan Masah dan evaluasi

C13.1 [S]

Pernyataan akuntansi yang dianggarkan berikut ini disampaikan kepada dewan direksi: Alpha Ltd pada 1 Oktober
Tahun 4:

Akun laba rugi yang dianggarkan untuk tahun sampai 30 September Tahun 5

£ £
1560000
Penjualan 0
1045200
Biaya penjualan 0
Laba Kotor 5148000
Overhead tetap
150000
menjual dan mengiklankan 0
109450
administrasi umum 0
2594500
Laba usaha 2553500
Hutang bunga pinjaman jangka
menengah 135000
Royalti dibayarkan atas penjualan 780000
915000
laba bersih 1638500

Neraca yang dianggarkan pada tanggal 30 September Tahun 5, dengan angka perbandingan
pada 1 Oktober Tahun 4
30 september tahun 5 1 oktober tahun 4
£ £
2,300,00
Aset tetap dengan biaya 0 1800000
dikurangi : akumulasi penyusutan 585,000 450000
1,715,00
0 1350000
3,200,00
perdagangan saham 0 4000000
2,600,00
debitur dagang 0 2200000
1,854,75
uang tunai di bank 0 -
9,369,75
total aset 0 7550000
 4,400,00
bagikan modal 0 4400000
3,313,50
pendapatan yang disimpan 0 1675000
7,713,50
0 6075000
1,000,00
pinjaman jangka menengah 0 1000000
kreditur perdagangan 656,250 475000
9,369,75
0 7550000

Pada tanggal 31 Maret Tahun 5, informasi berikut tersedia sehubungan dengan enam bulan pertama: tahun
perdagangan:

(a) Penjualan 20% di bawah tingkat yang dianggarkan, dengan asumsi penyebaran penjualan merata di seluruh
tahun.

(b) Persentase laba kotor adalah dua poin persentase di bawah persentase yang dianggarkan.

(c) Pengeluaran iklan aktual sebesar £100.000 adalah 50% di bawah jumlah yang dianggarkan. Semua lainnya beban
penjualan sesuai dengan anggaran.

(d) Biaya administrasi umum 10% di bawah tingkat yang dianggarkan.

(e) Perdagangan saham pada tanggal 31 Maret adalah £200,000 lebih tinggi dari tingkat yang dianggarkan.
Diasumsikan dalam anggaran yang saham akan menurun pada tingkat yang seragam sepanjang tahun.

(F) Perdagangan debitur pada tanggal 31 Maret setara dengan dua bulan penjualan aktual, dengan asumsi penjualan
tersebar merata selama enam bulan.

(g) Kreditur dagang pada tanggal 31 Maret setara dengan harga pokok penjualan aktual satu bulan, dengan asumsi
biaya tersebar merata selama enam bulan.

(H) Pada 1 Januari Tahun 5 tingkat bunga yang dikenakan pada pinjaman jangka menengah meningkat menjadi 16%
per tahun.

Anggaran untuk enam bulan kedua direvisi dengan mempertimbangkan prediksi berikut:

(a) Pendapatan selama enam bulan kedua akan berlanjut pada tingkat yang dicapai selama bulan pertama enam
bulan.

(b) Tindakan pengendalian biaya akan diterapkan untuk mengembalikan persentase laba kotor ke tingkat yang
dianggarkan.

(c) Biaya iklan, penjualan, dan administrasi umum akan dipertahankan pada tingkat dicapai dalam enam bulan
pertama.

(d) Perdagangan saham akan dikurangi ke tingkat yang semula dianggarkan pada 30 September.

(e) Debitur perdagangan akan dikurangi menjadi setara dengan penjualan satu bulan.

(f) Kreditur perdagangan akan dipertahankan setara dengan harga pokok penjualan satu bulan.

(g) Bunga atas pinjaman jangka menengah akan tetap sebesar 16% per tahun.

Para direktur perusahaan ingin mengetahui perubahan apa yang akan terjadi pada kas di bank ketika revisi anggaran
untuk enam bulan kedua dibandingkan dengan konsekuensi melanjutkan pola dalam enam bulan pertama.
Pajak diabaikan

Yg dibutuhkan

(1) Siapkan laporan akuntansi untuk enam bulan sampai 31 Maret Tahun 5 membandingkan hasil aktual dengan
anggaran awal.

(2) Siapkan anggaran yang direvisi untuk enam bulan kedua dan bandingkan dengan hasil aktual yang akan dicapai
jika pola enam bulan pertama terus berlanjut.

C13.2

Holyrood Produk Ltd membuat DVD recorder. Akuntan manajemen telah menghasilkan berikut ringkasan
perdagangan perusahaan pada tahun yang berakhir 30 Juni Tahun 3

£ £
penjualan:30.000 perekam 37500
tambahkan: peninggkatan stok barang jadi 16000
39100
mengurangi:
material langsung 128000
tenaga kerja langsung 96000
biaya pekerjaan dan administrasi 50000
penjualan overhead 20000

keuntungan perdagangan 294000

97000
       

Informasi tambahan berikut tersedia:

(a) Overhead pekerjaan dan administrasi adalah 64% variabel dan 36% tetap, yang terakhir termasuk: £2,500 untuk
depresiasi surplus tanaman untuk kebutuhan saat ini.

(b) Overhead penjualan adalah 75% variabel dan 25% tetap.

(c) Untuk tujuan akuntansi manajemen, persediaan barang jadi dinilai dengan biaya variabel tidak termasuk
overhead penjualan.

(d) Ada peningkatan 2.000 unit dalam persediaan barang jadi sepanjang tahun.

Manajer produksi telah membuat perkiraan berikut untuk tahun hingga 30 Juni Tahun 4 yang: menunjukkan bahwa:

(A) Kelebihan tanaman akan digunakan untuk produksi kalkulator dan jam tangan digital di kuantitas masing-masing
5.000 dan 10.000. Biaya variabelnya adalah:

jam
    Kalkulator   tangan
    £   £
Material langsuung   15000   10000
tenaga kerja langsung 10000 25000
biaya pekerjaandan administrasi 2500 15000
penjualan overhead   4500   2250
(b) Stok barang jadi perekam DVD tidak akan berubah dan stok kalkulator dan jam tangan akan dibangun hingga 10%
dari produksi.

(c) Produksi perekam DVD akan berada pada tingkat yang sama dengan yang dicapai pada tahun hingga 30 Juni
Tahun 3.

(d) Overhead tetap:

    perekam DVD   Kalkulator   Jam tangan

    £   £   £
pekerjaan dan administrasi tidak ada perubahan 8000* 13500*
penjualan   60% meningkat   2250   6750

(e) Biaya bahan untuk perekam DVD akan meningkat sebesar £1 per unit. Biaya variabel lainnya akan
diselenggarakan pada tingkat yang dicapai pada tahun yang berakhir pada tanggal 30 Juni Tahun 3.

Direktur pemasaran telah menyarankan bahwa setiap produk harus harga sehingga mencapai 25% keuntungan dari
total biaya.

Yg dibutuhkan

Buatlah laporan laba rugi yang dianggarkan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 30 Juni Tahun 4

Kasus dunia nyata

Siapkan jawaban singkat untuk Studi Kasus 13.1 , 13.2 dan 13.3 .

Kasus 13.4
Tugas hari ini adalah meninjau tahap pertama persiapan anggaran di rumah sakit besar yang menangani berbagai
kondisi medis, termasuk kecelakaan dan layanan darurat. (Ada indikation dalam studi kasus tentang bagaimana
mengalokasikan waktu dengan anggapan bahwa satu jam adalah tersedia secara total, tetapi waktunya dapat
disesuaikan secara proporsional untuk panjang keseluruhan yang berbeda.)

Sebelum kegiatan dimulai, dapatkan dan lihat laporan tahunan dan rekening rumah sakit kepercayaan dan otoritas
kesehatan daerah, mencari diskusi tentang proses penganggaran dan bagaimana anggaran disajikan dalam laporan
tahunan. Setengah dari kelompok harus membentuk komite anggaran, memutuskan di antara mereka sendiri peran
setiap individu di rumah sakit tetapi dengan memperhatikan kebutuhan untuk menjaga keseimbangan antara
pelayanan medis, staf pendukung medis dan administrasi. Separuh kelompok lainnya harus mengambil peran
sebagai pemimpin tim khusus yang mempresentasikan anggaran mereka (khusus menjadi istilah yang digunakan
untuk menggambarkan satu aspek spesialis tertentu dari perawatan rumah sakit, misalnya spesialisasi anak-anak
(pediatri) kesehatan wanita (obstetri dan ginekologi), atau berurusan dengan orang tua (geriatri)).

Awalnya kelompok harus bekerja sama selama 20 menit untuk menulis pernyataan visi dan satu set dari tujuan
perusahaan. Komite anggaran kemudian harus mengadakan pertemuan terpisah yang berlangsung 10 menit untuk
memutuskan: (a) pertanyaan apa yang akan mereka tanyakan kepada pemimpin tim khusus ketika mereka
mempresentasikan rencana anggaran mereka, dan (b) di mana sumber konflik paling mungkin ditemukan. Sementara
itu, setiap pemimpin tim khusus harus membuat pernyataan singkat tentang tujuan untuk tim khusus itu dan catatan
item baris utama yang akan muncul dalam anggaran, menunjukkan di mana konflik dengan tim lain di dalam rumah
sakit kemungkinan besar akan muncul sebagai akibatnya dari proses penganggaran.

Komite anggaran kemudian harus mewawancarai setiap manajer khusus (masing-masing 5 menit), dengan: manajer
khusus lainnya hadir sebagai pengamat. Setelah semua wawancara dilakukan, panitia anggaran harus menyiapkan
laporan singkat tentang efektivitas dan keterbatasan dari proses penganggaran seperti yang dialami dalam latihan.
Manajer khusus harus bekerja bersama-sama untuk menghasilkan laporan tentang persepsi mereka tentang
efektivitas dan keterbatasan proses penganggaran (15 menit).
Kasus 13.5
Sebagai kelompok, Anda berencana untuk meluncurkan buletin mahasiswa bulanan di situs web universitas. Peran
yang akan dialokasikan adalah: editor, reporter, webmaster, akuntan universitas, asosiasi mahasiswa. perwakilan asi.
Bekerja sama sebagai tim untuk menyiapkan daftar judul anggaran untuk tahun depan dan menyarankan bagaimana
Anda akan mendapatkan akses ke angka realistis untuk dimasukkan dalam anggaran Dapatkan. Sertakan dalam
rencana anggaran Anda catatan tentang risiko dan ketidakpastian utama