NAMA :

IKENPERAGAWATI

NI
M :
3190088

TUGAS:PRAKTI
KPERPAJAKAN

DOSEN:
YUSDI
ANTOPRABOWO,
S.E.
,M.
M.

PRODI:
AKUNTANSI

Lapor
anKeuanganKomer
sialdanFi
skal

Secaraumum, rekonsil
i
asif
iskaldil
akukanolehwaj i
bpajakkarenater
dapatperbedaan
perhit
unganantaralabamenurutkomer si
alatauakuntansidenganl
abamenur utperpaj
akan.
Laporankeuangankomer si
aldit
ujukanuntukmeni l
aikiner
jaekonomidankeadaanf i
nansial
dar
i
sektorswast
a,sedangkanlaporankeuanganf iskal
lebi
hdituj
ukanuntukmenghi t
ungpajak.

Perbedaanlaporankeuangankomer si
aldenganlaporankeuanganf i
skalberdasarkan
pembebananny adapatdibedakanduamacam, yai
tubedatetap( per
manentdi f
fer
ences)dan
bedawakt u(t
imingdif
ferences).Selai
nitudapatjugadikl
asi
fikasimenjadiduajenis,
yai
tu
koreksif
iskalposi
ti
fdankor eksif
iskalnegat
if.

BedaTempor
erdanTet
ap

PajakKinimerupakanjumlahPajakPenghasi
lanyangter
utangolehperusahaanberdasarkan
ket
entuandalam Undang-UndangNomor36Tahun2008t entangPajakPenghasil
an( UUPPh) .
Disisi
lain,
posbebanPaj akPenghasi
lanberi
sini
l
ai Paj
akPenghasil
any angharusdibayarkan
menurutketentuanakuntansi
.

Regulasipajakdanket entuanakunt
ansimemi l
ikicar
apengakuanmasi ng-masi
ngatasbeban.
Sebagaicont ohsederhanat er
kai
tpenyusut
an.UUPPhmengat urpenyusutanbangunan
permanensel ama20t ahun,sementar
aketentuanakunt
ansimemper bolehkanlebi
hdari20
tahun.Haliniberaki
batpadabebanpeny usutansecarapaj
aklebihbesardibandingakunt
ansi
.

Per
bedaanbesar ny
apeny
usutanantarapaj
akdanket ent
uanakuntansidal
am kasuster
sebut
di
kenalsebagai
bedatemporer.Bedatemporerdisebabkanolehperbedaanwaktupengakuan,
dal
am kasusinipaj
akmengakuibebanpenyusutanlebihcepatdariakunt
ansi
.

Padakasusl
ainmi sal
nya,per
usahaanmengeluarkanbiay auntukkepenti
nganpri
badi
pemegangsaham.Secar aakunt
ansibi
ayainibol
ehdi bebankanperusahaannamunsecar
a
paj
akbiayat
ersebutdil
aranguntukdi
bebankan.Halinidisebutsebagaibedatet
ap.

Dal
am bedatemporer
,bai
kregul
asipaj
akmaupunket entuanakunt
ansimemperbolehkan
pembebanansuatubi
ayater
tent
u.Namun,periodewaktupengakuanbebannyaber
beda.
Sementar
aitu,
bedatet
aptimbulkar
enaperbedaanpengakuansecarapermanenyangdii
zinkan
dal
am akunt
ansinamunregul
asipaj
akti
dakmengi zi
nkan(demiki
ansebali
knya)
.
Lalubagai
manadenganpaj aktangguhan?Paj aktangguhanmunculkarenabedatemporer
antar
aregul
asipajakdanketentuanakuntansi.Dalam kasuspeny
usutandiat
as,sel
isi
hantar
a
bebanpenyusutanmenurutketentuanakuntansidenganpajak,bi
l
adikali
kandengantar
ifpaj
ak
yangberl
aku,akanmenimbulkanpaj akt
angguhan.

Pajaktangguhandibagimenj
adibebandanmanf aatpajakt
angguhan.Bebanpajaktangguhan
ter
jadisaatpaj
akterutangmenur
utakuntansi
lebihbesardari
padamenurutpajak.Sebal
ikny
a,
manf aatpaj
aktangguhanmunculsaatpajakt
erutangmenurutregul
asipaj
aklebihbesar.

Kembalikecont
ohper usahaanBUMN, pajaktangguhansebesarRp586mi l
iardiperolehdari
mengurangkanni
laipajakkini
sebesarRp9.798mi l
i
aryangdihi
tungberdasarkanr egulasipajak
denganbebanPajakPenghasilansebesarRp9.212mili
aryangdihi
tungmenur utakunt ansi.

Padat ahun2020, t
ampakbahwani l
aipaj
akterut
angmenurutr
egul
asi
paj
aklebi
hbesar
dari
padani l
aipajakter
utangmenur utket
entuanakunt
ansi
.Hali
nimel
ahi
rkanmanf
aatpaj
ak
tangguhanbagi BUMNt ersebutsebesarRp586mili
ar.

Adapunbesar nyaPajakPenghasil
anyangdisetorkankekasnegaraolehBUMNt er
sebutpada
tahun2020adal ahsebesarni
laipaj
akkini
-nya,
y ai
tuseni
lai
Rp9.798mi l
i
ar.Dengandemi ki
an,
kontri
busiPajakPenghasil
ansuatuperusahaankepadakasnegaradapatdiketahuilewatpos
pajakkini
dalam laporanl
abarugidanpenghasilankomprehensi
flai
n.

Saatmengisi
SuratPemberit
ahuan( SPT)TahunanPaj akPenghasil
anBadanberkode1771,
kit
a
akanmenemukanposber nama" penyesuai
anf i
skal"dilampir
anIpadaSPTtersebut
.
Penyesuai
anfi
skali
nisendi
riter
diri
daripenyesuaianfiskal
posit
ifdannegat
if
.

Dalam il
ustr
asiper
tamat er
kai
tbedatemporerkarenapeny
usut an,
waji
bpajakmelakukan
penyesuaianfi
skalnegat
ifkar
enabebanpenyusutanyangdiakuiol
ehpajaklebi
hbesardari
pada
akuntansi
.Penyesuaiannegat
ifber
art
imengurangijuml
ahlabaperusahaansebesarsel
isi
h
antar
abebanpeny usutanmenurutpaj
akdenganbebanpeny usutanmenurutakunt
ansi.

Padailustr
asikeduamenunjukkanadanyabedatetapkarenabiay ayangdikeluarkanuntuk
kepenti
nganpemegangsaham.Waj i
bpajakharusmel akukanpeny esuai
anfiskal posi
ti
fkarena
pembebananbi ayainit
idakbol
ehdiakui
secarapajak.Penyesuaianpositi
fber ar
ti menambah
j
uml ahlabaperusahaansebesarbi
ayayangdikel
uarkanunt ukpemegangsaham t er
sebut
.