PUSAT PENGEMBANGAN KOMPETENSI PENDIDIK

TENAGA KEPENDIDIKAN DAN KEJURUAN

(P2KPTKK) JAKARTA PUSAT

TRAINING MATERIAL

MEMPROSES BUKU BESAR

M.692000.008.02

2021

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 1

 Kompetensi Keahlian : AKUNTANSI
Unit Kompetensi : Memproses Buku Besar
Kode Unit : M.692000.08.02
Alokasi Waktu : 90 Menit (1,5 jam)

KODE UNIT : M.692000.008.02

KODE UNIT : Memproses Buku Besar
DISKRIPSI UNIT : Unit kompetensi ini berkaitan dengan ketrampilan, pengetahuan
dan sikap kerja yang dibutuhkan dalam memproses buku besar
sesuai dengan prosedur yang ditetapkan pada perusahaan.
ELEMEN KOMPETENSI KRITERIA UNJUK KERJA
1. Mempersiapkan pengelolaan 1.1 Peralatan dan Perlengkapan yang dibutuhkan untuk
buku besar pengelolaan buku besar disediakan
1.2 Buku besar yang diperlukan disediakan
1.3 Rekapitulasi Jurnal disajikan
2. Membukukan jumlah angka 2.1 Akun-akun dalam buku besar yang diperlukan diidentifikasi
dari jurnal ke buku besar 2.2 Jumlah yang ada dalam rekapitulasi jurnal dibukukan
3. Menyusun daftar saldo akun 3.1 Daftar saldo akun dalam buku besar disajikan sesuai
dalam buku besar dengan format yang telah ditetapkan
3.2 Saldo akun dalam buku besar dipastikan kebenarannya

PETUNJUK PENYELESAIAN SOAL UJIAN PRAKTIK AKUNTANSI

MEMPROSES BUKU BESAR
No KUK Uraian Instruksi Dimensi
1 1.1 Siapkan Alat Tulis kantor dan Kalkulator TS
2 1.2 Periksa jumlah halaman naskah soal dan lembar kerja TMS
3 1.3 Dari jurnal khusus penjualan, penerimaan kas, pembelian, pengeluaran kas JRES
dan jurnal umum sajikan rekapitulasi jurnal sesuai kebijakan perusahaan
4 2.1 & Identifikasikan akun akun yang terdapat dalam rekapitulasi TMS
2.2 jurnal dan catatlah ke dalam buku besar yang sesuai
5 3.1 Pindahkan saldo dari buku besar ke dalam neraca saldo dan CMS
antisipasi kalau ada kesalahan pencatatan debit dan kredit
6 3.2 Jumlah kolom debit dan kolom kredit dalam neraca saldo dan TMS
pastikan kebenaran jumlah saldonya.

A. PETUNJUK UMUM
1. Baca setiap intruksi kerja dibawah ini dengan cermat sebelum melaksanakan praktik
2. Klarifikasi kepada asesor apabila ada hal-hal yang belum jelas
3. Laksanakan pekerjaan sesuai urutan proses yang sudah ditetapkan
4. Seluruh proses kerja mengacu kepada Kebijakan Akuntansi Perusahaan yang dipersyaratkan.

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 2

B. SKENARIO
Langkah kedua setelah entry jurnal, anda diminta untuk memproses buku besar dengan
menggunakan lembar kerja secara manual sesuai kebijakan akuntansi yang ditetapkan perusahaan.
Ada 3 tahap dalam memproses buku besar.
a. Merekap jurnal
b. Memposting hasil rekapitulasi ke masing-masing buku besar
c. Membuat Neraca Saldo
Untuk mendukung pencapaian hasil sesuai kebijakan perusahaan anda dilengkapi dengan alat dan
bahan sebagai berikut :
A. Bahan-bahan yang disediakan oleh PPKPTKK
1. Materi Uji Kompetensi
Berisi informasi tentang identitas perusahaan dan usaha pokok, kebijakan akuntansi, daftar
akun,
2. Jurnal
Berisi Jurnal Penjualan, Jurnal Penerimaan Kas, Jurnal Pembelian, Jurnal Pengeluaran Kas
dan Jurnal Umum
3. Lembar Kerja Memproses Buku Besar
Lembar kerja buku besar terdiri dari 3 jenis yaitu :
a. Rekapitulasi Jurnal
b. Buku Bbesar
c. Neraca Saldo per 31 Desember 2017

B. Alat-alat yang disediakan oleh Peserta

1. Alat-alat tulis
2. Kalkulator

C. INSTRUKSI KERJA
1. Sajikan rekapitulasi jurnal,
2. Postinglah dari jurnal yang telah dibuat ke dalam buku besar yang sesuai
3. Sajikan Neraca Saldo per 31 Desember 2017

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

I. INFORMASI UMUM
A. Identitas Perusahaan dan Usaha Pokok
Nama Perusahaan : UD. AMANAH
Alamat : Jl. Alternatif Cibubur No. 17, Cileungsi
No. Telepon : (0274) 37067887
No. Faksimili : (0274) 37067997
E-mail address : ajardisiplin@yahoo.com
UD. AMANAH merupakan perusahaan perorangan yang bergerak di bidang beli-jual 3 tipe meja
belajar merek Rajin. Perusahaan membeli barang dagangan secara kredit dari tiga distributor
utama dan kemudian menjualnya secara kredit/tunai ke beberapa toko dan para langganan
lainnya di wilayah Cileungsi dan sekitarnya.
Perusahaan dijalankan oleh pengusaha muda bernama Irfan sebagai pemilik dibantu oleh lima
orang pegawai. Para pegawai terdiri atas dua orang di bagian gudang, satu orang di bagian
pembelian, satu orang di bagian penjualan dan satu orang bagian keuangan/ akuntansi dan
administrasi.

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 3

B. Kebijakan Akuntansi
UD. AMANAH menetapkan kebijakan akuntansinya sebagai berikut :
1. Ketentuan Umum
a. Sistem yang diterapkan adalah sistem berpasangan berbasis murni akrual.
b. Setiap pencatatan harus menggunakan nama-nama (disertai nomor/kode) akun yang
terdapat di Bagan Akun (lihat Bagian II).
c. Satu periode akuntansi adalah 1 tahun (1 Januari s.d. 31 Desember) yang dikelompokkan
dalam 12 periode bulanan.
d. Di setiap akhir bulan disusun daftar/neraca saldo percobaan dan dilakukan pencatatan
penyesuai seperlunya, terutama terkait dengan pengakuan penyusutan aset tetap,
pengakuan beban perlengkapan kantor, dan penentuan nilai bersih PPN (penandingan
PPN Masukan dan PPN Keluaran). Terkait dengan nilai bersih PPN, pencatatan penyesuai
lazimnya memunculkan utang PPN atau piutang PPN bergantung hasil penandingan
antara PPN Masukan dan PPN Keluaran. Dengan demikian, akun PPN Masukan dan PPN
Keluaran selalu bersaldo nol (0) di setiap awal bulan, dan terbentuk salah satu akun
Utang PPN ataukah Piutang PPN.
e. Pencatatan menggunakan buku jurnal khusus yang terdiri dari 6 buku sbb:
i. Buku jurnal penerimaan kas (khusus untuk mencatat transaksi penerimaan kas baik
berupa uang tunai, cek maupun transfer dana langsung ke bank);
ii. Buku jurnal pengeluaran kas (khusus untuk mencatat transaksi pengeluaran kas besar
<minimal Rp1.000.000> baik secara tunai maupun dengan menerbitkan cek, termasuk
transaksi pengisian kas kecil);
iii. Buku jurnal penjualan (khusus untuk transaksi penjualan barang dagangan yang
dilakukan secara kredit);
iv. Buku jurnal pembelian (khusus untuk transaksi pembelian barang dagangan yang
dilakukan secara kredit);
v. Buku jurnal umum (untuk menampung semua transaksi yang tidak dapat ditampung
di lima buku jurnal khusus di atas). Termasuk dalam pencatatan di buku jurnal umum
ini adalah jika terjadi pengakuan Harga Pokok Penjualan (HPP) pada saat transaksi
penjualan, retur pembelian, dan retur penjualan).
f. Mata uang menggunakan Rupiah

2. Pembelian
a. Setiap pembelian akan diperhitungkan PPN Masukan (Income) 10% dari nilai pembelian.
b. Setiap retur pembelian akan diperhitungkan pengurangan atas nilai utang dan PPN Income.
c. Termin pembayaran n/60, tanpa potongan pembelian. Perusahaan berusaha untuk
segera melunasi utang tanpa harus menunggu tanggal terakhir pelunasan.
d. Untuk pembelian yang dikenakan PPN Masukan diasumsikan sudah dilampiri dengan
faktur pajak standar.
e. Harga-harga item yang tertulis dalam faktur pembelian termasuk PPN Masukan.
3. Pengeluaran Kas
a. Pengeluaran kas minimal Rp. 1.000.000,00 (satu juta rupiah) dibayar dengan menerbitkan
cek atau transfer bank dan didukung dengan Bukti Pengeluaran Kas. Perusahaan
menyimpan kas di Bank Mitra Syariah.
b. Untuk pengeluaran kas kurang dari Rp. 1.000.000,00 (satu juta rupiah) dibayar
menggunakan dana kas kecil yang disimpan di brankas kas kecil, dan sistem
pencatatannya menggunakan sistem dana tidak tetap (sistem fluktuasi), yaitu pencatatan
dilakukan seiring dengan terjadinya transaksi yang terkait dengan kas kecil.

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 4

 4. Penjualan
a. Setiap penjualan akan diperhitungkan PPN Keluaran (Outcome) 10% dari nilai penjualan.
b. Setiap retur penjualan akan diperhitungkan pengurangan atas nilai piutang dan PPN Keluaran.
c. Termin pembayaran yang berlaku adalah n/60 tanpa adanya potongan penjualan.
d. Untuk penjualan yang dikenakan PPN Keluaran diasumsikan sudah dilampiri dengan
faktur pajak standar.
e. Harga-harga item yang tertulis dalam faktur penjualan termasuk PPN Keluaran.
5. Penerimaan Kas
a. Setiap penerimaan kas akan disetor ke bank sesegera mungkin pada hari yang sama dan
sedapat mungkin tidak menyimpan dana dalam jumlah besar di dalam brankas
perusahaan.
b. Dana perusahaan disimpan dalam rekening giro di Bank Mitra Syariah yang berlokasi
dekat UD. AMANAH.
6. Penilaian Sediaan Barang Dagangan
a. Sistem pencatatan sediaan barang dagangan menggunakan sistem Perpetual .
b. Sistem penilaian sediaan dengan menggunakan metode FIFO (Masuk Pertama Keluar Pertama).
7. Pembelian perlengkapan toko (store supplies) dicatat sebagai aset. Pengkonsumsian
supplies/perlengkapan toko selama periode berjalan direkam di buku harian tetapi tidak
dilakukan pencatatan akuntansi. Pengakuan beban perlengkapan toko dilakukan di setiap
akhir bulan melalui pencatatan penyesuai.

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 5

II. BAGAN AKUN
KODE
NAMA AKUN (ENGLISH) NAMA AKUN (BAHASA INDONESIA)
AKUN
Current Assets & contra: Aset-aset Semangat & akun kontra:
1-1100 Cash in Bank Kas di bank
1-1200 Petty cash Kas kecil
1-1300 Accounts receivable Piutang dagang
1-1400 Merchandise inventory Sediaan barang dagangan
1-1500 Store supplies Perlengkapan toko
1-1600 Prepaid office rent Sewa kantor dibayar di muka
1-1700 PPN receivable Piutang PPN
1-1800 PPN Income PPN Masukan
Fixed Assets: Aset-aset tetap:
1-2100 Equipment at Cost Peralatan
1-2110 Accumulated Depreciation of Equipment Akumulasi penyusutan peralatan
Current Liabilities: Liabilitas-liabilitas Semangat:
2-1100 Accounts payable Utang dagang
2-1200 Wages and salaries payable Utang Gaji dan Upah
2-1300 Income tax payable Utang pajak penghasilan (PPh)
2-1400 PPN payable Utang PPN
2-1500 PPN Outcome PPN Keluaran
Equity & Drawing: Ekuitas dan Pengambilan pribadi:
3-1100 Capital – Irfan Modal – Irfan
3-1200 Drawing – Irfan Prive – Irfan
3-1300 Income Summary Ikhtisar laba-rugi
Revenues & contra accounts: Penghasilan & Akun-akun kontra:
4-1100 Sales Penjualan
4-1200 Sales return Retur penjualan
Beban yang terkait penjualan
Expenses related to cost of goods sold:
barang dagangan:
Harga pokok penjualan (kos barang
5-1100 Cost of goods Sold
terjual)
Operating Expenses: Beban-beban operasional:
6-1000 Advertising expenses Beban iklan
6-1100 Telephone & electricity expenses Beban telepon dan listrik
6-1200 Store supplies expenses Beban perlengkapan took
6-1300 Depreciation expenses Beban depresiasi aset tetap
6-1400 Rent expenses Beban sewa took
6-1500 Wages and salaries expenses Beban upah dan gaji
6-1600 Income tax expenses Beban pajak penghasilan
6-1900 Other operating expenses Beban operasional lain-lain

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 6

III. DATA AKUNTANSI
UD. AMANAH
DAFTAR SALDO PER. 30 NOPEMBER 2020
KODE NAMA AKUN DEBET KREDIT
1-1100 Cash in Bank Rp60.000.000
1-1200 Petty cash Rp3.000.000
1-1300 Accounts receivable Rp22.000.000
1-1400 Merchandise inventory Rp6.000.000
1-1500 Store supplies Rp2.000.000
1-1600 Prepaid office rent Rp24.000.000
1-1700 PPN receivable
1-1800 PPN Income
1-2100 Equipment at Cost Rp12.000.000
1-2110 Accumulated Depreciation of Equipment Rp4.000.000
2-1100 Accounts payable Rp11.000.000
2-1200 Wages and salaries payable
2-1300 Income tax payable
2-1400 PPN payable Rp800.000
2-1500 PPN Outcome
3-1100 Capital – Irfan Rp80.000.000
3-1200 Drawing – Irfan Rp6.300.000
3-1300 Income Summary
4-1100 Sales Rp270.000.000
4-1200 Sales return Rp4.000.000
5-1100 Cost of goods Sold Rp160.000.000
6-1000 Advertising expenses Rp3.000.000
6-1100 Telephone & electricity expenses Rp7.000.000
6-1200 Store supplies expenses Rp7.800.000
6-1300 Depreciation expenses Rp1.700.000
6-1400 Rent expenses Rp12.000.000
6-1500 Wages and salaries expenses Rp33.000.000
6-1600 Income tax expenses
6-1900 Other operating expenses Rp2.000.000
Total Rp365.800.000 Rp365.800.000

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 7

IV. Data Jurnal
a. Jurnal Penerimaan Kas
UD. AMANAH
JURNAL PENERIMAAN KAS
Bulan : Desember 2020
DEBIT KREDIT
TANGGAL NO. BUKTI KETERANGAN POS REF CASH IN PPN SALES ACCOUNT SERBA –SERBI
2014 BANK Outcome DISCOUNT RECEIVABLE NAMA AKUN NO AKUN JUMLAH
Des 4 BKM12-001 Toko Bejo 3.300.000 - - 3.300.000 - - -
7 BKM12-002 Tambahan setoran modal dari pemilik 2.500.000 - - - Capital - Irfan 3-1100 2.500.000
13 BKM12-003 Toko Harapan 2.200.000 - 2.200.000 - - -
13 NK500 Penjualan Tunai 9.900.000 - - - Sales 4-1100 9.000.000
PPN Outcome 2-1500 900000
15 BKM12-004 Toko Bejo 5.500.000 - - 5.500.000 - - -
17 BKM12-005 UD.Sregep 6.600.000 - - 6.600.000 - - -
21 NK501 Penjualan Tunai 6.600.000 - - - Sales 4-1100 6.000.000
PPN Outcome 2-1500 600000
23 BKM12-006 Cv.Rukun 4.400.000 - - 4.400.000 - - -
30 BKM12-007 Setoran dari pemilik 5.000.000 - - - Capital - Irfan 3-1100 5.000.000
Sub Jumlah 46.000.000 - - 22.000.000 - - 24.000.000
Jumlah Total 46.000.000 46.000.000
 b. Jurnal Pengeluaran Kas
UD. AMANAH
JURNAL KHUSUS PENGELUARAN KAS
BULAN : DESEMBER 2020
DEBET KREDIT
POS PURCHASE PPN CASH IN
TANGGAL NO. BUKTI KETERANGAN NO. CEK ACCOUNT SERBA-SERBI
REFF DISCOUNT Income BANK
PAYABLE
2014 NAMA AKUN NO. AKUN JUMLAH

Pembelian kertas dan supplies

Des 2 BKK12-001 MS-0900 - Store supplies 1-1500 1.200.000 - - 1.200.000
(perlengkapan) toko
Distributor Semangat –
7 BKK12-002 MS-0901 5.500.000 - - - - - 5.500.000
Bandung
Distributor Berdikari,
9 BKK12-003 MS-0902 3.300.000 - - - - - 3.300.000
Surabaya
10 BKK12-004 Kas Negara MS-0903 - PPN payable 2-1400 800.000 - - 800.000
18 BKK12-005 Distributor Tentram MS-0904 2.200.000 - - - - - 2.200.000
Distributor Semangat –
23 BKK12-006 MS-0905 7.150.000 - - - - - 7.150.000
Bandung
24 BKK12-007 Pengisian kembali kas kecil MS-0906 - Petty cash 1-1200 2.900.000 - - 2.900.000
27 BKK12-008 Gaji karyawan MS-0907 - Wages and salaries expenses 6-1500 3.000.000 - - 3.000.000
30 BKK12-009 Pembelian Peralatan MS-0908 - Equipment at Cost 1-2100 12.000.000 - - 12.000.000

Sub Jumlah 18.150.000 - - 19.900.000 - - 38.050.000

Jumlah Total 38.050.000 38.050.000
c. Jurnal Pembelian
UD. AMANAH
JURNAL KHUSUS PEMBELIAN
Bulan: DESEMBER 2020

TANGGAL DEBIT KREDIT

NO. POS
2014 KETERANGAN FREIGHT ACCOUNTS
FAKTUR REF PPN Income INVENTORY
PAID PAYABLE

Des 10 L450 Distributor Semangat 650,000 6,500,000 7,150,000

-
11 S560 Distributor Berdikari 450,000 4,500,000 4,950,000
-
17 T560 Distributor Tentram 450,000 4,500,000 4,950,000
-
27 L460 Distributor Semangat 500,000 5,000,000 5,500,000
-

Sub Jumlah - 2,050,000 20,500,000 22,550,000

Jumlah Total 22.550.000 22.550.000
d. Jurnal Penjualan
UD. AMANAH
JURNAL KHUSUS PENJUALAN
BULAN DESEMBER 2020

DEBIT KREDIT
NO. POS
TANGGAL FAKTUR KETERANGAN ACCOUNTS FREIGHT PPN
REF SALES
RECEIVABLE COLLECTED Outcome

Des 7 F-563 Toko Harapan 3,850,000 3,500,000 350,000

-
20 F-564 Toko Bejo 11,000,000 10,000,000 1,000,000
-

Jumlah 14,850,000 13,500,000 1,350,000

-
 e. Jurnal Umum
UD. AMANAH
JURNAL UMUM
BULAN DESEMBER 2020
Hal
1
TANGGAL NO. POS
NAMA AKUN DEBIT KREDIT
2014 BUKTI REF
5-
Des 7 F-563 Cost of goods Sold 2.000.000 -
1100
1-
Merchandise inventory - 2.000.000
1400
(Penjualan ke Toko Harapan)

5-
13 NK500 Cost of goods Sold 5.600.000 -
1100
1-
Merchandise inventory - 5.600.000
1400
(Penjualan Tunai)

5-
20 F-564 Cost of goods Sold 6.150.000 -
1100
1-
Merchandise inventory - 6.150.000
1400
(Penjualan ke Toko Bejo)

5-
21 NK501 Cost of goods Sold 3.500.000 -
1100
1-
Merchandise inventory - 3.500.000
1400
(Penjualan Tunai)

Jumlah 17.250.000 17.250.000

MUK MEMPROSES BUKU BESAR Hal 12

f. Kartu Sediaan Barang
KARTU PERSEDIAAN DESEMBER 2020
NOMOR ITEM: Sup1
TANGGAL MASUK KELUAR SALDO
2014 NO
KETERANGAN HARGA HARGA HARGA
BUKTI UNIT JUMLAH UNIT JUMLAH UNIT JUMLAH
SATUAN SATUAN SATUAN

Des 1 - Saldo - - - - - - 4 600.000 2.400.000

7 F-563 Penjualan ke Toko Harapan - - 2 600.000 1.200.000 2 600.000 1.200.000
10 L450 Pembelian dari Distributor Semangat 10 650.000 6.500.000 - - - 2 600.000 1.200.000
10 650.000 6.500.000
13 NK500 Penjualan Tunai - - - 2 600.000 1.200.000 7 650.000 4.550.000
3 650.000 1.950.000
20 F-564 Penjualan ke Toko Bejo - - - 6 650.000 3.900.000 1 650.000 650.000
27 L460 Pembelian dari Distributor Semangat 5 600.000 3.000.000 - - - 1 650.000 650.000
5 600.000 3.000.000
Saldo 6 3.650.000

KARTU PERSEDIAAN DESEMBER 2020

NOMOR ITEM: Sta1
TANGGAL MASUK KELUAR SALDO
NO
KETERANGAN HARGA HARGA HARGA
2020 BUKTI UNIT JUMLAH UNIT JUMLAH UNIT JUMLAH
SATUAN SATUAN SATUAN
Des 1 - Saldo - - - - - - 4 500.000 2.000.000
11 S560 Pembelian dari Distributor Berdikari 10 450.000 4.500.000 - - - 4 500.000 2.000.000
10 450.000 4.500.000
13 NK500 Penjualan Tunai - - - 4 500.000 2.000.000 9 450.000 4,050,000
1 450.000 450.000
20 F-564 Penjualan ke Toko Bejo - - - 5 450.000 2.250.000 4 450.000 1.800.000
27 L460 Pembelian dari Distributor Semangat 4 500.000 2.000.000 - - - 4 450.000 1.800.000
4 500.000 2.000.000
Saldo 8 3.800.000
 KARTU PERSEDIAAN DESEMBER 2020
NOMOR ITEM: Mar1
TANGGAL MASUK KELUAR SALDO
NO
KETERANGAN HARGA HARGA HARGA
2020 BUKTI UNIT JUMLAH UNIT JUMLAH UNIT JUMLAH
SATUAN SATUAN SATUAN
Des 1 - Saldo - - - - - - 4 400.000 1.600.000
7 F-563 Penjualan ke Toko Harapan - - - 2 400.000 800.000 2 400.000 800.000
17 T560 Pembelian dari Distributor Tentram 10 450.000 4.500.000 - - - 2 400.000 800.000
10 450.000 4.500.000
21 NK501 Penjualan Tunai - - - 2 400.000 800.000 4 450.000 1.800.000
6 450.000 2.700.000

Saldo 4 1.800.000

Buku Kas Kecil

UD. AMANAH
BUKU KAS KECIL
BULAN DESEMBER 2020
DEBET KREDIT
NO.
TANGGAL KETERANGAN NOMOR
BUKTI NAMA AKUN JUMLAH PETTY CASH
AKUN
2020
Des 3 V12-01 Promosi melalui media radio Advertising expenses 6-1000 500,000 500,000
7 V12-02 Listrik dan telepon bulanan Telephone & electricity expenses 6-1100 300,000 300,000
8 V12-03 Bantuan sosial untuk masyarakat sekitar Other operating expenses 6-1900 700,000 700,000
17 V12-04 Untuk keperluan pribadi pemilik perusahaan. Drawing – Irfan 3-1200 500,000 500,000
23 V12-05 Kebersihan halaman, taman, dan sampah Other operating expenses 6-1900 400,000 400,000
27 V12-06 Kegiatan Bakti Sosial untuk anak yatim-piatu Other operating expenses 6-1900 900,000 900,000

Jumlah 3.300.000 3.300.000