Nama : Ratu Heti Suryawiati

NIM : 7774200003
Mata Kuliah : Pemeriksaan Akuntansi Lanjutan
Dosen : Dr. Hj. Lia Uzliawati, S.E.,M.Si
Tugas : Review Jurnal internasional

1. A Meta-Analysis Approach For Determinants Of Effective Factors On Audit

Quality Evidence From Emerging Market / Pendekatan Meta-Analisis Untuk
Penentu Efektif Faktor Kualitas Audit Bukti Dari Pasar Berkembang
2. Do Audit Tenure And Firm Size Contribute To Audit Quality Empirical
Evidence From Jordan / Apakah Masa Kerja Audit Dan Ukuran Perusahaan
Berkontribusi Pada Kualitas Audit? Bukti Empiris Dari Yordania
3. The Impact of Time Pressure on the Audit Quality: A Case Study in Jordan /
Dampak Tekanan Waktu terhadap Kualitas Audit: Studi Kasus di Yordania
4. The Influence Of Competency, Independency, And Professionalism On Audit
Quality (Empirical Study In Accounting Firms In Central Java) / Pengaruh
Kompetensi, Kebebasan, Dan Profesionalisme Terhadap Kualitas Audit (Studi
Empiris Pada Kantor Akuntan Di Jawa Tengah)
5. The Moderating Effect Of Benevolence On The Influence Of Corporate
Governance On Audit Quality / Pengaruh Moderasi Dari Kebajikan Pada
Dampak Tata Kelola Perusahaan Terhadap Kualitas Audit

REVIEW JURNAL I
Judul A Meta-Analysis Approach For Determinants Of Effective
Factors On Audit Quality Evidence From Emerging Market /
Pendekatan Meta-Analisis Untuk Penentu Efektif Faktor
Kualitas Audit Bukti Dari Pasar Berkembang
Jurnal Publikasi Emerald Insight
Nomor ISSN DOI: 10.1108/JAEE-03-2018-0025
Penulis Mahdi Salehi, Mohamad Reza Fakhri Mahmoudi, Ali Daemi
Gah
Vol,Tahun Publikasi, Hal Vol. 9 No. 2, 2019 hlm. 287-312
Reviewer Ratu Heti Suryawiati / 7774200003

Tujuan Penelitian 1. untuk menunjukkan alasan yang menyebabkan perbedaan

hasil penelitian sebelumnya melalui pengenalan variabel
moderasi hubungan antara variabel dalam / terikat
penelitian
2. untuk menyajikan kesimpulan yang lebih baik dari
variabel utama
Metode Penelitian Menggunakan meta-regresi yang diawali dengan pemeriksaan
plot corong. Funnel plot adalah pendekatan awal untuk
menguji pengaruh bias publikasi (Egger dkk., 1997; Sutton
dkk., 2000; Stanley dkk., 2008) sedemikian rupa sehingga
ukuran efek diplotkan terhadap presisi (didefinisikan sebagai
1 dibagi dengan kesalahan standar).
Populasi Mencakup semua jenis pasar (mulai dari pasar berkembang
hingga pasar maju).
Sampel 1. Untuk menjalankan meta-analisis, langkah pertama adalah
mencari studi yang relevan melalui database pencarian
ilmiah manual dan online. Kami menerapkan berbagai
kombinasi kata terkait untuk mencari di database literatur
online yang tersedia secara umum, seperti “ kualitas audit,
"" ukuran perusahaan, "" spesialisasi auditor ” dan “ masa
jabatan auditor (mitra). ”
 2. Metode meta-analisis digunakan di mana 52 studi
termasuk 40 studi internasional dari artikel ilmiah otentik
selama tahun 2000 - Studi nasional 2015 dan 12 dari
artikel ilmiah nasional otentik dari 2001 hingga 2015
diperhitungkan sebagai studi sampel.
Variabel Penelitian  Variabel Independen
1. Ukuran perusahaan audit
2. Masa jabatan auditor
3. Spesialisasi auditor
 Variabel Dependen
1. Kualitas Audit
Hasil Penelitian 1. Mengenai hasil yang diberikan, hipotesis penelitian
pertama secara umum menunjukkan hubungan yang
signifikan pada tingkat 5 persen, yang menunjukkan
bahwa auditor ahli suatu industri menyediakan jasa audit
berkualitas tinggi. Selain itu, klasifikasi ekonomi negara
tidak secara statistik memoderasi hubungan antara
spesialisasi industri audit dan kualitas audit.
2. Hasil meta-analisis yang disajikan pada Tabel II bagian
(B) menunjukkan bahwa dari total studi yang tersedia
dalam sampel, 21 investigasi ditentukan untuk hubungan
antara ukuran KAP dan kualitas audit. Secara umum
diperoleh tingkat kepercayaan positif (0,022, 0,032)
mengungkapkan hubungan positif antara ukuran KAP dan
kualitas audit. Seperti yang diharapkan, hasil meta-analisis
berarti bahwa KAP besar, selain itu, tidak hanya memiliki
lebih banyak sumber daya dan keahlian untuk mendeteksi
pelaporan yang salah tetapi juga memiliki insentif yang
lebih besar untuk mempertahankan kualitas tingkat tinggi
mereka. Hasil empiris uji kesesuaian antar studi (591/662)
menunjukkan adanya ketidaksesuaian.
3. Sisa studi melaporkan hasil investigasi akhir kami bagian
(C) termasuk 17 studi yang dilaporkan dalam Tabel II, di
mana pengaruh masa kerja auditor pada kualitas audit
diperiksa. Mengenai gambar Tabel II, diperoleh interval
kepercayaan ( - 0,0011, 0,012) secara umum menunjukkan
tidak ada hubungan yang signifikan antara masa kerja
auditor dan kualitas audit. Artinya auditor ' Tenur tidak
berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit secara
umum. Rata-rata yang dihitung untuk semua studi
(0,0054) mengungkapkan bahwa dalam kebanyakan studi,
koefisien korelasi positif dilaporkan antara masa kerja
auditor dan kualitas audit. Uji kesesuaian juga
menunjukkan tidak ada kesesuaian (171/962) di antara
penelitian.
Teori -
Ringkasan Jurnal Auditor membutuhkan kepercayaan publik dalam
menjalankan tugasnya, terutama dalam memberikan jasa audit
kepada kliennya. Pengguna laporan keuangan harus
menganggap auditor sebagai pihak independen yang memiliki
pengalaman memadai dan akuntabilitas yang baik. Ini
berdampak pada pengguna ' persepsi tentang kualitas jasa
audit. Mengenai pentingnya kualitas audit dan pengaruhnya
terhadap keandalan laporan keuangan, berbagai penelitian
dilakukan tentang masalah ini dan faktor-faktor penentunya.
Muara dkk. ( 2012) memperkenalkan kualifikasi profesional
dan independensi sebagai dua faktor yang mempengaruhi
kualitas audit. Sebagai berikut, kami akan meninjau beberapa
faktor tersebut dan melakukan studi kami di bidang ini secara
terpisah.
1. Spesialisasi industri audit
Aspek ini mengacu pada keterampilan audit khusus yang
dimiliki oleh perusahaan audit untuk membantu klien
dengan memberikan pedoman saat menghadapi krisis
keuangan di industri yang diinginkan serta risiko audit
(misalnya peraturan, pajak, dll ).

Kualitas audit dan spesialisasi industri audit.

Dengan meninjau literatur yang tersedia tentang
spesialisasi kantor audit, disarankan bahwa banyak studi
akademis telah berfokus pada dampak spesialisasi
terhadap kualitas audit dan, yang menarik, disajikan hasil
yang kontradiktif.
Mengingat berbagai hasil yang dilaporkan, hipotesis
pertama dikembangkan sebagai berikut:
H1. Spesialisasi industri audit memiliki pengaruh positif
dan signifikan pada tingkat kualitas audit.

2. Ukuran perusahaan audit

Garis literatur ini juga menyajikan hubungan positif antara
efek ukuran perusahaan audit dan kualitas audit (Gul,
1989; Houghton dkk., 2001). Arens dkk. ( 2014)
menunjukkan bahwa total pendapatan, jumlah rekanan,
jumlah staf profesional dan jumlah kantor menentukan
ukuran KAP.
Pernyataan yang disebutkan sebelumnya menunjukkan
bahwa berbagai pernyataan yang kontradiktif disarankan
tentang dampak ukuran KAP terhadap kualitas audit.

Kualitas audit dan ukuran perusahaan audit.

Mempertimbangkan hasil yang berbeda ini, hipotesis
kedua disajikan sebagai berikut:
H2. Ukuran KAP berpengaruh positif dan signifikan
terhadap tingkat kualitas audit.

3. Masa audit
Masa jabatan adalah periode waktu di mana auditor
berhubungan dengan klien. Periode ini dapat
mempengaruhi auditor ' Kemerdekaan (Sinason dkk.,
2001). Selain itu, masa kerja didefinisikan sebagai
lamanya waktu, selama auditor melakukan evaluasi di unit
bisnis, perusahaan atau firma (Chen dkk., 2010). Sistem
ekonomi berbeda di setiap negara karena regulasi,
karakteristik pasar modal, budaya dan sejarahnya. Secara
konvensional, berbagai jenis sistem ekonomi dibagi
menjadi maju, berkembang, muncul dan terbelakang.
Johnson dkk. ( 2002) menjelaskan masa kerja audit
sebagai jumlah tahun berturut-turut dimana perusahaan
audit (auditor) telah mengaudit klien.

Kualitas audit dan masa kerja audit .

Literatur sebelumnya tentang konteks ini juga
menyarankan hasil yang berlawanan. Penyelidikan yang
menemukan hubungan positif meliputi: Bola dkk. ( 2015)
mempelajari pengaruh masa kerja audit terhadap kualitas
audit; mereka mencatat bahwa masa kerja audit memiliki
dampak positif terhadap kualitas audit
 Dokumen yang beragam dalam literatur audit ini
memberikan insentif untuk mengembangkan hipotesis
ketiga sebagai berikut:
H3. Masa kerja audit berpengaruh positif dan signifikan
terhadap tingkat kualitas audit.
Kesimpulan Dalam jurnal ini, peneliti menguji hipotesis penelitian
menggunakan metode regresi meta-analisis terhadap hasil
penelitian audit, khususnya item yang berpengaruh terhadap
kualitas audit. Regresi analisis-ameta memperluas literatur
yang ada dalam bidang studi yang biasanya digunakan dalam
penelitian audit. Ini memberikan pemeriksaan masalah
tambahan termasuk hasil bias publikasi dan analisis
multivariat karakteristik studi. Regresi meta-analisis juga 303
Sebuah metaanalisis pendekatan Diunduh oleh Dokter Mahdi
Salehi At 15:01 25 April 2019 (PT)memberikan pemeriksaan
pengaturan penelitian termasuk periode, negara dan sektor
swasta atau publik yang mungkin tidak sepenuhnya
dipertimbangkan oleh makalah asli
1. Mempertimbangkan hipotesis penelitian pertama, kualitas
audit dibagi menjadi tiga subkelompok termasuk akrual
diskresioner, pembayaran auditor dan kriteria kualitas
lainnya. Interval kepercayaan yang dihitung menunjukkan
tidak ada hubungan yang signifikan antara berbagai kelas
kualitas audit dan spesialisasi industri audit. Uji
kesesuaian yang dilakukan terhadap kualitas audit dan
spesialisasi industri audit tidak signifikan, sedangkan sub
kelompok menyetujui pengujian yang mengindikasikan
kemungkinan integrasi dalam sub kelompok
2. Hasil yang diperoleh dari hipotesis kedua tentang
hubungan antara ukuran KAP dan kualitas audit
mengimplikasikan bahwa secara umum kedua variabel ini
berhubungan positif. Selanjutnya hasil uji kongruensi
mengkonfirmasi adanya ketidaksesuaian tersebut. Kami
membagi studi yang dilakukan pada kualitas audit menjadi
empat sub-kelompok termasuk: akrual diskresioner, jenis
opini auditor, pembayaran auditor, dan kriteria kualitas
lainnya. Interval kepercayaan akrual diskresioner yang
diperoleh menunjukkan adanya pengaruh negatif, jenis
opini auditor tidak berpengaruh, dan pembayaran auditor
dan kriteria kualitas lainnya menunjukkan pengaruh yang
signifikan dan positif terhadap hubungan antara tingkat
kualitas audit dan ukuran perusahaan audit
3. Hasil hipotesis ketiga yang diperoleh tentang hubungan
tenur auditor dengan kualitas audit menggambarkan
bahwa tidak terdapat hubungan yang signifikan antara
kedua variabel tersebut secara umum. Hasil uji kesesuaian
memastikan adanya ketidaksesuaian tersebut. Kami
membagi 17 studi yang dilakukan tentang kualitas audit
menjadi empat sub-kelompok akrual diskresioner,
pelaporan curang, jenis komentar, dan kriteria kualitas
lainnya. Interval kepercayaan akrual diskresioner dan
pelaporan kecurangan yang diperoleh mengkonfirmasi
hubungan positif, dan jenis opini auditor dan kriteria
kualitas lainnya tidak menunjukkan hubungan yang
signifikan.
Saran Karena regresi meta-analisis dapat membantu memberikan
kesimpulan yang lebih spesifik, dan mengurangi efek bias
publikasi, sangat disarankan untuk mengembangkan regresi
meta-analisis, di bidang audit kritis dan ambigu lainnya
(seperti kejadian opini going concern atau faktor penentu
biaya audit), untuk studi di masa depan yang dapat
 memberikan panduan bagi pembuat kebijakan.
Penelitian di masa depan juga dapat meluas ke area lain di
mana jasa profesional audit lain memberikan informasi yang
berguna. Karena regresi meta-analisis memiliki kemampuan
potensial untuk mensintesis berbagai hasil investigasi dalam
audit, kesimpulannya mungkin memiliki pengaruh yang lebih
besar terhadap kebijakan yang diharapkan. Oleh karena itu,
peneliti memiliki banyak peluang untuk menerapkan regresi
meta analisis dalam penelitian audit dan akuntansi
Kelebihan Jurnal 1. Menjelaskan literature review secara jelas dan mendalam
2. Menjelaskan secara detail tentang keterkaitan variabel
independen terhadap variabel dependen
Kekurangan Jurnal Tidak menyebutkan teori apa yang digunakan didalam
penelitian tersebut

REVIEW JURNAL II
Judul Do Audit Tenure And Firm Size Contribute To Audit Quality
Empirical Evidence From Jordan / Apakah Masa Kerja Audit
Dan Ukuran Perusahaan Berkontribusi Pada Kualitas Audit?
Bukti Empiris Dari Yordania
Jurnal Publikasi Emerald Insight
Nomor ISSN https://doi.org/10.1108/02686901111124648
Penulis Ali Abedalqader Al-Thuneibat, Ream Tawfiq Ibrahim Al Issa,
Rana Ahmad Ata Baker
Vol,Tahun Publikasi, Hal Vol. 26 Masalah: 4, hlm. 317-334
Reviewer Ratu Heti Suryawiati / 7774200003

Tujuan Penelitian Untuk menganalisis pengaruh panjang hubungan perusahaan-

klien audit dan ukuran perusahaan audit terhadap kualitas
audit di Yordania
Metode Penelitian Untuk menguji hipotesisnya, penulis menggunakan
pendekatan
bentuk kuadrat, mirip dengan Chi dan Huang, dengan
beberapa modifikasi.
Populasi mencakup semua perusahaan yang sahamnya diperdagangkan
secara publik di Bursa Efek Amman
sepanjang tahun (2002-2006).
Sampel sektor industri maupun jasa selama tahun 2002-2006
Variabel Penelitian  Variabel Independen
1. Masa kerja audit
2. Ukuran perusahaan
 Variabel Dependen
1. Kualitas Audit
Hasil Penelitian 1. Kurangnya konsensus tentang panjang optimal dari
hubungan perusahaan-klien audit yang menghasilkan
kualitas DA yang lebih baik menjadi dasar untuk
merumuskan hipotesis berikut:
H1. Lamanya hubungan perusahaan-klien audit
memengaruhi kualitas audit sebagai diukur dengan DAs.
H01. Lamanya hubungan perusahaan-klien audit tidak
memiliki pengaruh yang signifikan berpengaruh pada
kualitas audit.
Dan dalam format alternatif:
 HA1. Lamanya hubungan audit perusahaan-klien memiliki
pengaruh yang signifikan terhadap audit kualitas.

2. DA berkualitas lebih baik yang dilaporkan oleh klien Big4

akan memberikan bukti bahwa Big4 memiliki keahlian
audit yang superior dan posisi mereka bukan karena efek
nama merek murni: H2. Ukuran perusahaan audit
meningkatkan pengaruh perusahaan-klien audit panjang
hubungan kualitas audit, yang diukur dengan Das.
H02. Ukuran perusahaan audit tidak meningkatkan
pengaruh perusahaan-klien audit panjang hubungan
kualitas audit.
Dan alternatifnya:
HA2. Ukuran perusahaan audit meningkatkan pengaruh
perusahaan-klien audit panjang hubungan kualitas audit.
Teori -
Ringkasan Jurnal  Analisis statistik terhadap data menunjukkan bahwa,
masa kerja perusahaan audit mempengaruhi kualitas audit
secara negatif (negatif). Kualitas audit memburuk, ketika
masa kerja perusahaan audit diperpanjang sebagai akibat
dari pertumbuhan dalam besaran akrual diskresioner.
Sementara itu, analisis data tidak menunjukkan bahwa
ukuran perusahaan audit memiliki pengaruh yang
signifikan terhadap hubungan antara tenur perusahaan
audit dan kualitas audit.
 jika independensi auditor dan kualitas audit ingin
ditingkatkan, perusahaan audit harus dirotasi untuk
membuka pintu bagi auditor baru untuk menyelidiki klien
dengan pengawasan dan kehati-hatian yang lebih baik.
 Selain itu, aktivitas perusahaan audit besar harus dipantau
untuk membedakan perannya dari perusahaan kecil.
Kesimpulan 1. Para peneliti menekankan dalam konteks ini bahwa
karakter khas masyarakat Yordania yang terbagi menjadi
komunitas kesukuan dan rasa saling percaya yang
dihasilkan di antara individu, selain kebutuhan untuk
mendukung kepentingan pribadi dan hubungan sosial,
juga dapat menjadi faktor risiko bahkan untuk
keterlibatan profesional.
2. Kecilnya ukuran komunitas Yordania mungkin telah
membangun seperti pribadi, bukan seperti professional
hubungan lebih cepat dan mengembangkan pengenalan
dengan klien, di mana dalam kedua kasus, produk akan
menjadi kualitas audit yang terganggu.
3. Argumen pada titik ini menetapkan justifikasi yang
masuk akal untuk rotasi perusahaan audit wajib. Oleh
karena itu, kami menyimpulkan bahwa merotasi
perusahaan audit akan meningkatkan independensi
auditor dan kualitas audit di Yordania
4. Studi ini juga menunjukkan bahwa, ukuran perusahaan
audit tidak meningkatkan pengaruh panjang hubungan
perusahaan-klien audit terhadap kualitas audit di
Yordania. Semakin lama masa kerja perusahaan audit,
semakin rendah kualitas auditnya, terlepas dari ukuran
perusahaan auditnya. Hasilnya bertepatan dengan sifat
pasar Yordania yang didominasi oleh perusahaan audit
besar. Seperti yang ditunjukkan sebelumnya dalam
statistik sampel, mayoritas perusahaan publik (89 persen)
terlibat dengan auditor besar. Selain itu, masa kerja rata-
rata mencerminkan perjanjian yang lama dengan auditor
 (sembilan tahun atau lebih).
Saran peneliti menyarankan :
1. bahwa perusahaan audit harus dirotasi untuk
meningkatkan independensi auditor dan kualitas audit
serta meningkatkan kepercayaan pemegang saham dan
pemangku kepentingan terhadap laporan keuangan.
2. Kami mendorong penelitian masa depan untuk
mengungkap semua variabel yang mungkin dapat
mempengaruhi kualitas audit dan menetapkan bukti yang
kuat tentang perlunya rotasi perusahaan audit wajib, atau
kerugian dari rotasi tersebut pada kualitas audit.
3. kualitas audit diukur dengan menggunakan proksi lain,
seperti persistensi komponen akrual laba (Johnson dkk.,
2002) dan jenis DA lainnya (Krishnan, 2003)
Kelebihan Jurnal 1. Makalah ini memberikan bukti dari negara berkembang
tentang kualitas audit.
2. Hal ini diharapkan dapat mendukung dan mempertahankan
peningkatan kualitas audit, dan oleh karena itu, kualitas
pelaporan keuangan.
3. Bukti yang diberikan oleh makalah ini menambah literatur
internasional dan ini penting karena audit adalah fenomena
yang dibangun secara sosial.
Kekurangan Jurnal Tidak menyebutkan teori yang digunakan dalam penelitian
tersebut

REVIEW JURNAL III

Judul The Impact of Time Pressure on the Audit Quality: A Case
Study in Jordan / Dampak Tekanan Waktu terhadap Kualitas
Audit: Studi Kasus di Yordania
Jurnal Publikasi IOSR Journal of Business and Management (IOSR-JBM)
Nomor ISSN e-ISSN: 2278-487X, p-ISSN: 2319-7668
Penulis Khaled Isam AL-Qatamin
Vol,Tahun Publikasi, Hal Volume 22, Issue 1. Ser. V (January. 2020), PP 08-16
Reviewer Ratu Heti Suryawiati / 7774200003

Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh tekanan

waktu terhadap kualitas audit, prematur sign-offs yang
merupakan proksi kualitas audit, studi kasus di Yordania
Metode Penelitian 1. metode konsistensi internal
2. statistic deskriptif
3. teknik purposive sampling
Populasi Auditor eksternal di Yordania
Sampel Responden memilih partner, manajer audit, asisten manajer audit,
dan senior audit di perusahaan audit Yordania.
Variabel Penelitian  Variabel Independen :
1. Tekanan Waktu
 Variabel Dependen :
1. Kualita Audit
Hasil Penelitian H1: Ada hubungan positif yang signifikan antara tekanan waktu dan
persetujuan dini.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa responden setuju bahwa

 tekanan waktu berpengaruh terhadap persetujuan dini proses
audit. Berdasarkan hasil yang dicapai, peneliti
merekomendasikan bahwa penelitian masa depan perlu
berkonsentrasi pada perilaku disfungsional auditor lainnya
dan hal ini berdampak pada kualitas kinerja audit.

Teori -
Ringkasan Jurnal Kualitas audit menjadi isu kritis setelah krisis keuangan global dan
kegagalan perusahaan besar seperti Enron, WorldCom dan
Parmalat, terus menjadi perhatian regulator dan akademisi untuk
menjelaskan kualitas kinerja audit oleh audit eksternal. Skandal ini
menunjukkan persyaratan untuk kualitas audit yang tinggi (Salleh,
Stewart & Manson, 2006; Mohd Nor, 2011). Kualitas audit yang
tinggi atas laporan keuangan mengacu pada apakah laporan
keuangan disajikan secara wajar dalam semua aspek material sesuai
kerangka pelaporan keuangan yang berlaku (IFAC, 2007). Ini dapat
dicapai dengan meningkatkan distribusi sumber daya dan efisiensi
kontrak (DeFond & Zhang, 2014). Peran penting auditor adalah
membantu investor dalam pengambilan keputusan dengan
memberikan informasi mengenai laporan keuangan dan tren pasar
keuangan (Salleh et al, 2006). Secara global, regulator berusaha
keras untuk meningkatkan kualitas layanan audit (Shahzad, Pouw &
Rubbaniy, 2018)
Selama proses penyelesaian audit, beberapa masalah perilaku
mungkin muncul. Justru premature sign off (PMSO) merupakan
salah satu perilaku penurunan kualitas selama proses audit.
Tindakan tersebut terjadi ketika auditor melaporkan bahwa dia telah
menyelesaikan prosedur audit yang ditentukan, namun dia tidak
melakukannya sesuai standar yang ditetapkan. Oleh karena itu,
auditor diharuskan untuk menyelesaikan pekerjaan mereka di
bawah tekanan waktu karena waktu yang disediakan oleh klien
tidak memadai atau biaya audit. Dalam literatur, peneliti melakukan
bahwa auditor didahului untuk melakukan persetujuan dini di
bawah tekanan waktu. Berdasarkan Coram, Ng dan Woodliff
(2003), tekanan anggaran waktu telah menjadi faktor signifikan
yang menyebabkan auditor menggunakan PMSO. Namun,
penelitian tentang tekanan waktu pada kualitas audit hanya sedikit
di negara berkembang seperti Yordania. Oleh karena itu, penelitian
ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh tekanan waktu terhadap
kualitas audit pada auditor eksternal Yordania.
Kesimpulan Studi tekanan waktu yang diusulkan terkait dengan perilaku
disfungsional auditor, persetujuan dini selama proses audit tanpa
prosedur alternatif di bawah tekanan waktu oleh auditor eksternal
dalam konteks perusahaan audit Yordania. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa tekanan waktu berkorelasi positif dengan sign-
off prematur. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat korelasi
positif sedang yang signifikan secara statistik antara tekanan waktu
dan prematur sign-off. (r = 0,403, p = <0,001) Dengan demikian
hipotesis nol ditolak dan diterima hipotesis alternatif. Oleh karena
itu, hasil studi menegaskan dan memperpanjang hubungan yang
dibuat dalam literatur sebelumnya. Hasil studi pendukung studi
yang dilakukan oleh Zulman (2014), tekanan waktu terbukti
berpengaruh positif dan signifikan terhadap perilaku prematur sign-
off oleh auditor. Selain itu, menurut Amala et al (2019)
menunjukkan bahwa “tekanan waktu melemahkan kualitas audit.
Oleh karena itu, minimalisasi tekanan waktu memungkinkan
auditor untuk melakukan audit secara lebih efektif dan efisien
Saran Penelitian selanjutnya perlu berkonsentrasi pada perilaku
disfungsional auditor lainnya dan hal ini berdampak pada kualitas
kinerja audit.
Kelebihan Jurnal Menjelaskan literature review secara jelas dan mendalam dan
menjelaskan secara ringkas mengenai dampak variabel
tekanan waktu terhadap kualitas audit
Kekurangan Jurnal Tidak menyebutkan teori yang digunakan dalam jurnal ini,
 variabel indpenden yang digunakan terlalu sedikit

REVIEW JURNAL IV
Judul The Influence Of Competency, Independency, And
Professionalism On Audit Quality (Empirical Study In
Accounting Firms In Central Java) / Pengaruh Kompetensi,
Kemerdekaan, Dan Kualitas Audit Profesionalisme (Studi
Empiris Pada Kantor Akuntan Di Jawa Tengah)
Jurnal Publikasi Journal of Accounting and Strategic Finance
Nomor ISSN ISSN 2614-6649 (online) http://jasf.upnjatim.ac.id,
Penulis Dewi Kartika, Bambang Agus Pramuka
Vol,Tahun Publikasi, Hal Vol.2 No.2, pp. 157-169
Reviewer Ratu Heti Suryawiati / 7774200003

Tujuan Penelitian 1. menguji pengaruh kompetensiterhadap kualitas audit

2. menguji pengaruh independensi terhadap kualitas audit
3. menguji pengaruh profesionalisme terhadap kualitas audit
Metode Penelitian 1. Menggunakan Metode pendekatan kuantitatif
2. Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian
deskriptif
3. Teknik penelitian menggunakan Pursposive Sampling
Populasi Populasi penelitian seluruh auditor yang bekerja di KAP Jawa
Tengah
Sampel Sampel penelitian ini adalah karyawan auditorbekerja di
Kantor Akuntan (KAP) Budiman, Wawan, Pamudji Tegal,
KAP Wartono & Fellow Surakarta, KAP Sophian Wongsaro
Semarang, KAP Heliantono & Cabang Semarang.
Empat puluh lima kuesioner digunakan dalam penelitian ini.
Variabel Penelitian  Variabel Independen
3. Kompetensi
4. Independensi
5. Profesionalisme
 Variabel Dependen
2. Kualitas Audit
Hasil Penelitian 1. Hasil penelitian memperkuat hal tersebut menurut
Irwansyah (2010) yang menyatakan bahwa kompetensi
berpengaruh terhadap kualitas audit. Penelitian Saputro
(2017) juga menyatakan bahwa kompetensi berpengaruh
terhadap kualitas audit. Berdasarkan hasil penelitian
terbukti bahwa kompetensi mempengaruhi kualitas audit.
Oleh karena itu, hipotesis pertama adalah:
H 1: Kompetensi mempengaruhi kualitas audit

3. Berdasarkan uraian di atas menyatakan bahwa

independensi yang tinggi akan menghasilkan audit yang
berkualitas tinggi. Hasil penelitian ini menguatkan hal
tersebut oleh Tjun (2012) yang menyatakan bahwa
independensi berpengaruh terhadap kualitas audit dan
penelitian Agusti dan Pertiwi (2013) juga menyatakan
bahwa independensi berpengaruh terhadap kualitas audit.
Oleh karena itu, hipotesis kedua adalah:
 H 2: Independensi mempengaruhi kualitas audit

4. profesionalisme yang tinggi akan menghasilkan audit yang

berkualitas tinggi. Hal tersebut diperkuat dengan hasil
penelitian (Nisa, 2013), (Agusti dan Pertiwi, 2013),
(Lesmana dan Machdar, 2015) yang menyatakan bahwa
profesionalisme mempengaruhi kualitas audit. Berdasarkan
hasil penelitian terbukti bahwa profesionalisme
berpengaruh terhadap kualitas audit. Oleh karena itu,
hipotesis ketiga adalah:
H 3: Profesionalisme mempengaruhi kualitas audit

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa kompetensi,

independensi, profesionalisme mempengaruhi kualitas audit.
Namun, hasil ini harus diinterpretasikan dengan hati-hati
karena hanya sedikit kuesioner auditor yang layak dianalisis.
Penelitian selanjutnya dapat meningkatkan jumlah KAP dari
kabupaten lain di Indonesia atau menggunakan tidak hanya
auditor dari kantor akuntan tetapi juga auditor pemerintah atau
auditor internal.
Teori Teori Keagenan
Ringkasan Jurnal Kajian Empiris pada Kantor Akuntan Publik seluruh Sumatera
menemukan bahwa Kompetensi, Independensi dan
Profesionalisme berpengaruh terhadap kualitas audit.Artinya,
kualitas audit dapat tercapai apabila auditor memiliki
kompetensi yang sangat baik, Auditor sebagai ujung tombak
pelaksanaan tugas audit harus selalu meningkatkan kualitas
audit. Pengetahuan yang mereka miliki agar penerapan ilmu
dapat lebih maksimal dalam prakteknya, penerapan ilmu yang
maksimal niscaya akan sejalan dengan bertambahnya
pengalaman yang mereka miliki, terlihat bahwa auditor
dituntut oleh pihak yang berkepentingan dengan perusahaan
untuk memberikan pendapat Mengenai kewajaran pelaporan
keuangan yang disajikan oleh manajemen perusahaan dan
untuk menjalankan kewajibannya terdapat 3 komponen yang
harus dimiliki oleh auditor yaitu kompetensi (keahlian),
independensi dan profesionalisme.Dimana kemampuan
menemukan salah saji material dalam laporan keuangan
perusahaan bergantung pada kompetensi auditor, sedangkan
kesediaan untuk melaporkan temuan salah saji tergantung
pada independensi dan profesionalisme seorang auditor sangat
penting dalam menghasilkan audit yang berkualitas (Agusti
dan Pertiwi, 2013) .

Kesimpulan 1. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kompetensi,

independensi, dan profesionalisme mempengaruhi kualitas
audit.
2. Tingkat kompetensi seorang auditor merupakan hal yang
mendasar dalam menentukan kualitas audit, oleh karena itu
semakin tinggi tingkat kompetensi yang dimiliki maka
auditor dapat menyelesaikan masalah yang
mengindikasikan kesalahan dalam laporan keuangan
secara efektif dan efisien dalam proses audit.
3. Sikap kemandirian adalah bebas dari pengaruh, tidak
dikendalikan oleh pihak lain, tidak tergantung pada orang
lain.
4. Semakin tinggi independensi auditor, semakin tinggi
tingkat kualitas auditnya. Profesionalisme merupakan
faktor penting yang mempengaruhi auditor dalam
 mengambil keputusan tentang perilakunya.
5. Tingkat profesionalisme yang tinggi akan menghasilkan
audit yang berkualitas tinggi. Hasil penelitian ini harus
diinterpretasikan dengan hati-hati karena sampel penelitian
ini hanya auditor dari KAP.
Saran Penulis menyadari bahwa penelitian ini masih memiliki
beberapa kelemahan atau keterbatasan yaitu jumlah sampel
auditor. Sampel penelitian ini hanya mencakup 45 auditor
KAP di Jawa Tengah. Minimnya responden tersebut
disebabkan banyaknya responden yang tidak mengisi
kuesioner melalui survei online. Selain itu, beberapa KAP
sudah pindah alamatnya dan juga sudah ditutup. Studi
selanjutnya dapat meningkatkan jumlah KAP dari kabupaten
lain di Indonesia
Kelebihan Jurnal 1. Menjelaskan literature review secara jelas dan mendalam
Kekurangan Jurnal Tidak Menjelaskan secara detail tentang keterkaitan variabel
independen terhadap variabel dependen

REVIEW JURNAL V
Judul The Moderating Effect Of Benevolence On The Influence Of
Corporate Governance On Audit Quality / Pengaruh Moderasi
Dari Kebajikan Pada Dampak Tata Kelola Perusahaan
Terhadap Kualitas Audit
Jurnal Publikasi International Journal Of Applied Business And International
Management (IJABIM)
Nomor ISSN -
Penulis Sailendra , Etty Murwaningsari , Sekar Mayangsari , Murtanto 
Vol,Tahun Publikasi, Hal -
Reviewer Ratu Heti Suryawiati / 7774200003

Tujuan Penelitian Untuk menguji pengaruh tata kelola perusahaan terhadap

kualitas audit laporan keuangan yang dimoderatori oleh
kebajikan.
Metode Penelitian 1. Model penelitian telah diuji menggunakan data pool,
dengan statistik Structural Equalization Modeling - Partial
Least Square (SEM-PLS)
2. Untuk menguji hipotesis dan analisis empiris, model regresi
dimodifikasi dari penelitian Husnin et al., (2016) dan Lin &
Liu (2009) untuk mengestimasi hubungan berdasarkan
model penelitian berikut.
CG = β0 + β1AQ + β2BN + β3 (AQ * BN) + β4SIZE +
β5ROA + β6LEV + ε
Catatan: CG = Tata Kelola Perusahaan; AQ = Kualitas Audit;
BN = Kebajikan;
UKURAN = Ukuran Perusahaan; ROA = Pengembalian Aset;
LEV = Leverage
Populasi Data diambil dari database Bursa Efek Indonesia (BEI) dan
Pusat Pengembangan Profesi Akuntansi (P2PK) Kementerian
Keuangan Republik Indonesia
Sampel 1. Data sampel penelitian adalah perusahaan manufaktur yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) yang berasal dari
146 perusahaan.
2. Data penelitian terdiri dari 320 observasi dari 80
 perusahaan terbuka industri manufaktur dari tahun
2013-2016.
Variabel Penelitian  Variabel Independen
1. Tata kelola perusahaan
 Variabel Dependen
1. Kualitas Audit
 Variabel Moderating
1. The Moderating Effect of Benevolence 
Hasil Penelitian 1. Hasil penelitian mendapatkan bukti empiris bahwa tata
kelola perusahaan berpengaruh positif terhadap kualitas
audit. Kebaikan sebagai variabel independen memiliki
pengaruh negatif terhadap kualitas audit, namun kebajikan
sebagai variabel moderasi memperkuat pengaruh tata kelola
perusahaan terhadap kualitas audit. Begitu juga SIZE
sebagai variabel kontrol berpengaruh positif terhadap
kualitas audit. namun ROA tidak berdampak pada kualitas
audit dan LEV berdampak negatif pada kualitas audit.
2. Hasil penelitian ini memiliki implikasi bagi investor,
manajemen perusahaan dan regulator, bahwa tata kelola
perusahaan yang baik tidak terlepas dari kebajikan
manajemen dalam mengelola perusahaan sebagai salah satu
cara untuk meningkatkan kualitas audit, merupakan hal
yang esensial dan perlu mendapat perhatian dari semua
pihak.
3. Secara keseluruhan, beberapa bukti tampaknya
menunjukkan bahwa tata kelola perusahaan memiliki
pengaruh positif terhadap kualitas audit. Oleh karena itu,
hipotesis kami adalah sebagai berikut:
H1: Terdapat korelasi positif antara tata kelola perusahaan
dengan kualitas audit.
4. Dan dengan demikian kemungkinan kompromi kualitas
audit dan perilaku tidak etis lebih mungkin terjadi ketika
iklim etika perusahaan menekankan pengambilan
keputusan individu yang dipandu oleh rasa moralitas
pribadi karyawan (Hageman & Fisher, 2016) dan
cenderung mengabaikan kebajikan pada profesionalisme
mereka. Karenanya hipotesis kami sebagai berikut:
H2. Ada korelasi negatif antara kebajikan dan kualitas
audit.
5. Hasil empiris menunjukkan bahwa kebajikan pimpinan
manajemen puncak berpengaruh positif dan signifikan
terhadap pengaruh budaya organisasi dan kreativitas
karyawan. Karenanya hipotesis kami sebagai berikut:
H3: Kebajikan memperkuat korelasi tata kelola perusahaan
pada audit kualitas.
Teori -
Ringkasan Jurnal Pengaruh moderasi dari kebajikan pada dampak tata kelola
perusahaan terhadap kualitas audit.
1. Tata kelola perusahaan dan kualitas audit
dampak tata kelola perusahaan dan kualitas audit pada
sektor keuangan mikro di 70 negara maju diteliti dalam
penelitian yang dilakukan oleh Beisland et al. (2015).
Hasil empiris menemukan hubungan yang
menguntungkan antara tata kelola perusahaan dan kualitas
audit. Penelitian serupa yang dilakukan oleh Makni,
 Kolsi, & Affes (2012) menggunakan 29 perusahaan
Tunisia sebagai sampel observasi selama 2005-2009,
mengklaim bahwa tata kelola
perusahaanKebajikan dan kualitas audit
2. Kebajikan dan kualitas audit.
Kebajikan (goodwill), dalam konteks penelitian ini
diartikan sebagai kemampuan auditor dalam menjalankan
tugasnya secara profesional dan bertanggung jawab
dengan
menjunjung tinggi integritas, berdasarkan niat baik yang
dapat memberikan kepuasan bersama antara auditor dan
auditee tanpa mengorbankan kepentingan publik. Auditor
dan auditee tidak hanya mengejar kepentingan
keuntungan bisnis besar tetapi dapat mewujudkan
kepuasan dan kepercayaan publik karena kebajikan
merupakan semangat
yang melekat dalam tata kelola perusahaan dan auditor
untuk menghasilkan laporan keuangan yang berkualitas
dan dapat diandalkan. Angka dan informasi yang terdapat
dalam laporan keuangan dikelola dan dibuat dengan itikad
baik sehingga dapat memberikan manfaat dan manfaat
bagi orang lain, serta melindungi kepentingan pengguna
informasi laporan keuangan. Benevolence, menurut Kim,
Ferrin, & Rao (2003)
3. Pengaruh moderasi dari kebajikan pada dampak tata
kelola perusahaan terhadap kualitas audit.
Penelitian lain yang dilakukan oleh Garrett, Hoitash, &
Prawitt (2014) hubungan antara kepercayaan dengan
kemampuan atribut, integritas dan kebajikan (mengikuti
model Mayer, Davis, & Schoorman, 1995) terhadap
kualitas pelaporan keuangan (dengan atribut: kualitas
akrual, salah saji dan pengendalian internal). Studi
tersebut menyimpulkan bahwa kepercayaan (kemampuan,
integritas dan kebajikan) berhubungan positif dengan
kualitas pelaporan keuangan, terutama terhadap
pengendalian internal sebagai bagian dari kualitas audit
Kesimpulan Studi ini secara empiris menguji pengaruh corporate
governance melalui enam dimensi, yaitu efektivitas dewan
direksi, akuntabilitas eksternal dan risiko, remunerasi dan
penghargaan, hubungan pemegang saham dan hubungan
pemangku kepentingan (EARSS) terhadap atribut kualitas
audit berdasarkan biaya audit, spesialis industri auditor,
ukuran auditor dan masa audit (FISST). Total observasi untuk
penelitian ini adalah 320 tahun observasi dari 80 perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari
tahun 2013-2016.
Karena sampel data berukuran kecil yang digunakan dan
jangka waktu yang singkat, hasil studi ini tidak dapat
digeneralisasikan untuk semua jenis industri. Penelitian
kedepan perlu memasukkan variabel independen lain seperti
modal intelektual, struktur modal, lingkungan sosial, budaya
perusahaan dan juga perlu memperluas atribut kualitas auditor
seperti opini audit, going concern, tekanan beban kerja, masa
kerja mitra hingga pengayaan dan bukti yang lebih
komprehensif di masa mendatang.
Saran Berdasarkan penelitian sebelumnya, hasil penelitian ini
berkontribusi pada literatur dan dapat menjadi referensi untuk
penelitian selanjutnya.
Khusus untuk variabel kebajikan sebagai paradigma baru
untuk mempelajari tata kelola perusahaan dan kualitas audit
yang berkorelasi dengan kepercayaan dan kualitas laporan
 keuangan sebagai kontribusi signifikan kami untuk referensi
penelitian di masa mendatang.
Kelebihan Jurnal 1. Peneliti menggunakanLiteratur Review yang jelas dan
lengkap
2. Peneliti menjelskan secra detai pengukuran yang ada pada
kualitas audit sebagai variabel dependen
Kekurangan Jurnal Tidak menyebutkan identitas jurnal secara rinci dan tidak
menyebutkan penggunaan teori yang digunakan

ANALISIS PERBANDINGAN JURNAL

N Peneliti/ Judul Variabel Teori Hasil
o Tahun
1 Mahdi A Meta-Analysis  Variabel - H1. Spesialisasi industri
Salehi, Approach For Independen audit memiliki
Mohama Determinants Of 1. Ukuran pengaruh positif dan
d Reza Effective Factors signifikan pada tingkat
perusahaan
Fakhri On Audit Quality kualitas audit
Mahmou Evidence From audit
di, Ali Emerging Market 2. Masa H2. Ukuran KAP
Daemi jabatan berpengaruh positif dan
Gah auditor signifikan terhadap
3. Spesialisasi tingkat kualitas audit
auditor
H3. Masa kerja audit
 Variabel berpengaruh positif dan
Dependen signifikan terhadap
1. Kualitas tingkat kualitas audit.
Audit
2 Ali Do Audit Tenure  Variabel - H1. Lamanya hubungan
Abedalq And Firm Size Independen perusahaan-klien audit
ader Al- Contribute To 1. Masa kerja memengaruhi kualitas
Thuneiba Audit Quality
audit audit sebagai diukur
t, Ream Empirical
Tawfiq Evidence From 2. Ukuran dengan DAs.
Ibrahim Jordan perusahaan H01. Lamanya
Al Issa,  Variabel hubungan perusahaan-
Rana Dependen klien audit tidak
Ahmad 1. Kualitas memiliki pengaruh
Ata Audit yang signifikan
Baker
berpengaruh pada
kualitas audit.
Dan dalam format
alternatif:
HA1. Lamanya
hubungan audit
perusahaan-klien
memiliki pengaruh
yang signifikan
terhadap audit kualitas

H2. Ukuran perusahaan

audit meningkatkan
pengaruh perusahaan-
klien audit panjang
hubungan kualitas
audit, yang diukur
 dengan Das.
H02. Ukuran
perusahaan audit tidak
meningkatkan pengaruh
perusahaan-klien audit
panjang hubungan
kualitas audit.
Dan alternatifnya:
HA2. Ukuran
perusahaan audit
meningkatkan pengaruh
perusahaan-klien audit
panjang hubungan
kualitas audit
3 Khaled The Impact of  Variabel H1: Ada hubungan positif
Isam AL- Time Pressure on Independen : yang signifikan antara
Qatamin the Audit Quality: tekanan waktu dan
1. Tekanan persetujuan dini.
A Case Study in
Waktu
Jordan
 Variabel
Dependen :
1. Kualitas
Audit
4 Dewi The Influence Of  Variabel 1. Teori H1: Kompetensi
Kartika, Competency, Independen Keage mempengaruhi kualitas
Bamban Independency, 1. Kompete nan audit
g Agus And
nsi H2: Independensi
Pramuka Professionalism
On Audit Quality 2. Independ mempengaruhi kualitas
(Empirical Study ensi audit
In Accounting 3. Profesio H3:profesionalisme
Firms In Central nalisme mempengaruhi kualitas
Java)  Variabel audit
Dependen
1. Kualitas
Audit
5 Sailendra  The Moderating  Variabel - H1:Terdapat korelasi
, Etty Mu Effect Of Independen positif antara tata kelola
rwanings Benevolence On 1. Tata kelola perusahaan dengan
ari , Seka The Influence Of kualitas audit
perusahaan
r Mayan Corporate H2. Ada korelasi
gsari , M Governance On  Variabel negatif antara kebajikan
urtanto Audit Quality Dependen dan kualitas audit
2. Kualitas H3: Kebajikan
Audit memperkuat korelasi
 Variabel tata kelola perusahaan
Moderating pada audit kualitas
1. The Moder
ating Effect 
of Benevol
ence