TREASURY
TREASURY DEPOSIT FACILITY
FACILITY
Transferr Keuangan Daerah
Tranfe Keuangan
(TDF-TKD) (TDF-
Disampaikan dalam rangka
Ekspos kepada Tim BPK RI
2
LATAR BELAKANG
PMK 187/PMK.07/2022 tentang Konversi Penyaluran DBH dan/atau DAU dalam bentuk Non Tunai
DASAR HUKUM PMK 211/PMK.07/2022 Tentang Perubahan Ketiga Atas PMK Nomor 139/PMK.07/2019 Tentang Pengelolaan DBH, DAU, Dan Dana Otonomi Khusus
KMK 10/KM.5/2022 tentang Pembentukan dan Pengelolaan Treasury Deposit Facility Dalam Rangka Penyaluran DBH Tahun Anggaran 2022 Dalam Bentuk Non tunai
LATAR BELAKANG Terdapat DBH Kurang Bayar yang harus dibayarkan dari APBN, namun di sisi lain masih terdapat saldo kas pada RKUD dalam jumlah yang besar (idle)
PERLAKUAN
AKUNTANSI
3
01 – Pembukaan Rekening dan Penyaluran TDK Non Tunai berupa Penyimpanan di BI
Penyaluran TKD Non Tunai berupa Penyimpanan di BI dilakukan dengan penerbitan SP2D Nihil atas SPM yang diajukan oleh DJPK.
4
Kebijakan Akuntansi Penyaluran TDK Non Tunai berupa Penyimpanan di BI
Penyaluran TKD Non Tunai berupa Penyimpanan di BI dilakukan dengan penerbitan SP2D Nihil atas SPM yang diajukan oleh DJPK dan
dilanjutkan dengan pemindahbukuan dana dari RPKBUNP ke Rek. Lain TDF-TKD
5
Pencatatan Akuntansi Penyaluran TDK Non Tunai berupa Penyimpanan di BI
a. Jurnal yang terbentuk atas SPM (Resume Tagihan) b. Jurnal yang terbentuk atas SP2D (Payment)
UAKPA BUN Transfer ke Daerah UAKPA BUN Transfer ke Daerah
Buku Besar Akrual Buku Besar Kas Buku Besar Akrual Buku Besar Kas
Dr 61xxxx Belanja Dana Bagi Hasil Dr Transfer Dana
Dr 215111 Perimbangan yang masih Dr 61xxxx Belanja Dana Bagi Hasil
harus dibayar
Transfer Dana Perimbangan yang masih
Cr 215111 Cr Penerimaan non Anggaran
harus dibayar
Utang kepada Pihak Pihak Ketiga Pokok Dana
Cr 212191 Cr 817251
Ketiga Lainnya Bagi Hasil yang disimpan
Dr 212191 Utang kepada Pihak Ketiga Lainnya Dr pada Rekening TDF-TKD
Penerimaan non Anggaran Pihak Ketiga • Realisasi transfer dana bagi hasil pada LRA;
Cr 817251 Pokok Dana Bagi Hasil yang disimpan Cr • Munculnya Utang Kepda Pihak Ketiga Lainnya atas saldo kas yang
pada Rekening TDF-TKD disimpan pada Rekening TDF-TKD pada Neraca.
6
Pencatatan Akuntansi Penyaluran TDK Non Tunai berupa Penyimpanan di BI
2 Pemindahbukuan Dana dari RKUN ke Rekening TDF-TKD melalui Bank Account Transfer
7
02 – Pengembalian Dana TKD ke Pemda
Pengembalian dana TKD pada Rek. Lain TDF-TKD dilakukan berdasarkan permintaan Pemda yang disampaikan kepada DJPK. Pemindahbukuan atas
pemindahan ini dilakukan berdasarkan permintaan yang disampaikan DJPK kepada DJPb.
Alur Penarikan Dana TKD pada Rek. Lain TDF-TKD oleh Pemda
RKUN 4 RPK-BUN P
1. Pemerintah daerah mengajukan permintaan penarikan dana TKD yang
SP2D
Dana disimpan di BI. Pengajuan penarikan dana ini disampaikan kepada DJPK.
Dana TKD
4 2. DJPK melakukan penelaahan atas permintaan pemda. Apabila disetujui, DJPK
4 TKD Bank
Rek. Lainnya TDF-TKD
Operasional menyampaikan persetujuan atas permintaan penarikan dana dimaksud. Disaat
3 yang sama DJPK menyampaikan SPM Pengembalian Dana TKD (827251)
Permohonan
Pemindahbukuan ke KPPN Jakarta II dan menginformasikan ke Dit PKN.
3
3. KPPN Jakarta II menerbitkan SP2D Pengembalian Dana TKD dan
Dit. PKN
4 menyampaikan ND Permintaan Pemindahbukuan ke Dit. PKN.
2 5 4. Atas SPD2 yang diterbitkan:
KPPN Jakarta II Informasi Informasi
SPM
Dana TKD a. BI memindahbukukan dana dari RKUN ke RPK-BUN P, selanjutnya RPKBUN
(82xxxxx) P menindaklannjuti pemindahan dana tersebut ke RKUD.
2
b. Dit. PKN memindahbukukan dana dari Rek. Lainnya TDF-
TKD ke RKUN sebagai penggantian.
DJPK
5. Atas pemindahbukuan ini, DJPB menyampaikan informasi pemindahbukuan
Permintaan
tersebut kepada DJPK.
1 2
Penarikan
Dana
Kebijakan Akuntansi
RKUD Utang kepada Pihak Ketiga telah lunas karena DBH yang disimpan di Rekening
TDF-TKD telah disalurkan ke RKUD
8
Pencatatan Akuntansi Pengembalian Dana TKD ke Pemda
1 Penerbitan SPM/SP2D isi (Akun 827251)
a. Jurnal yang terbentuk atas SPM (Resume Tagihan) b. Jurnal yang terbentuk atas SP2D (Payment)
UAKPA BUN Transfer ke Daerah UAKPA BUN Transfer ke Daerah
Buku Besar Akrual Buku Besar Kas Buku Besar Akrual Buku Besar Kas
Pengeluaran non Anggaran Pihak Ketiga Utang kepada Pengeluaran non Anggaran Pihak
Dr 827251 Pokok Dana Bagi Hasil yang disimpan Dr Dr 212191 Pihak Ketiga Dr 827251 Ketiga Pokok Dana Bagi Hasil yang
pada Rekening TDF-TKD Lainnya disimpan pada Rekening TDF-TKD
Dr 313121 Diterima dari Entitas Lain Dr 313121 Diterima dari Entitas Lain
2 Pemindahan Dana dari Rekening TDF-TKD ke RKUN (Reimbursement) Kas di Rekening Kas di Rekening
Cr 111151 Pengeluaran Kuasa BUN Cr 111151 Pengeluaran Kuasa BUN
Pusat – Non Gaji Pusat – Non Gaji
Pemindahan Dana dari Rekening TDF-TKD ke RKUN menggunakan mekanisme Bank Account
Transfer (BAT) menggunakan akun 828111 dan 818111 (kiriman uang antar bank). ➢ Pengurangan saldo Kas di Rekening Pengeluaran Kuasa BUN Pusat – Non Gaji
➢ Penambahan arus kas keluar atas Pengeluaran non Anggaran Pihak Ketiga
Pokok Dana Bagi Hasil yang disimpan pada Rekening TDF-TKD di LAK.
9
03 – Pembayaran Remunerasi ke Pemda
Pembayaran Remunerasi dilakukan H+10 setelah akhir bulan, setelah sebelumnya diawali dengan rekonsiliasi dua tahap (back stage dan front stage). Transfer
remunerasi kepada Pemda dilakukan berdasarkan perintah DJPK
RKUN 4
Dana
Dana TKD Alur Pembayaran Remunerasi kepada Pemda atas Dana pada Rek. Lain TDF-TKD
4
TKD
Rek. Lainnya TDF-TKD 1. Bank Indonesia memberikan remunerasi atas penyimpanan DBH yang dibayarkan
4
dan disimpan pada Rek. TDF.
S2PD Bank
2. Pemberian remunerasi dilakukan dengan mekanisme transfer dana oleh BI ke RKUN
4 Operasional RPK-BUN P (817252).
1 Dit. PKN 3. DJPK dan Pemda pemilik dana pada Rek. Lain TDF-TKD melakuan rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Back Stage ND
transaksi pengisian dan penarikan dana TKD Non Tunai berupa Penyimpanan di Bank
BA 3 5 Pemindahbukuan Indonesia
4. Berdasarkan BA Rekonsiliasi, DJPK menyampaikan permintaan pembayaran
KPPN Jakarta II remunerasi pemda dengan menerbitkan SPM Pembayaran Remunerasi (827252)
kepada KPPN Jakarta II dan menyampaikan informasi permintaan tersebut kepada
3 Dana TKD Dit.PKN.
SPM 4 5. Atas permintaan SPM tersebut, KPPN Jakarta II menerbitkan SP2D dan
(82xxxxx)
DJPK menyampaikan ND Pemindahbukuan ke Dit. PKN.
2 6. Pada hari yang sama dengan penerbitan SP2D, Bank Indonesia memindahkan dana
Rekonsiliasi dari RKUN ke RPKBUN-P, selanjutnya RPKBUN P memindahbukukannya ke RKUD.
Front Stage 6
BA
RKUD
10
Kebijakan Akuntansi Pembayaran Remunerasi ke Pemda
Bank Indonesia memberikan remunerasi atas penyimpanan DBH di Rekening TDF-TKD melalui Bank Account Transfer
ke RKUN, selanjutnya dilakukan penerbitan SP2D isi penyaluran remunerasi dan dilanjutkan dengan pemindahan
Dana dari RPKBUNP ke RKUD.
11
Pencatatan Akuntansi Pembayaran Remunerasi ke Pemda
1 Penerimaan Dana Remunerasi pada RKUN dengan Bank Account Transfer (817252)
Dr 313121 Diterima dari Entitas Lain Dr 313121 Diterima dari Entitas Lain
Kas di Rekening KUN dalam Kas di Rekening KUN dalam
Dr 111111 Dr 111111
Rupiah Rupiah Penerimaan non Anggaran
Penerimaan non Anggaran
Pihak Ketiga Remunerasi
Pihak Ketiga Remunerasi Dana
Cr 313111 Ditagihkan ke Entitas Lain Cr 313111 Ditagihkan ke Entitas Lain Cr 817252 Cr 817252 Dana Bagi Hasil yang
Bagi Hasil yang disimpan pada
disimpan pada Rekening TDF-
Rekening TDF-TKD
TKD
➢ Penambahan saldo Kas di Rekening KUN dalam Rupiah di Neraca
➢ Penambahan arus kas masuk atas Penerimaan non Anggaran Pihak Ketiga
Penerimaan non Anggaran
Remunerasi Dana Bagi Hasil yang disimpan pada Rekening TDF-TKD.
Pihak Ketiga Remunerasi Dana
Dr 817252
Bagi Hasil yang disimpan pada
Rekening TDF-TKD
Pengurangan Utang Penyaluran Remunerasi Dana Bagi Hasil yang disimpan pada
Rekening TDF-TKD pada Neraca.
12
Pencatatan Akuntansi Pembayaran Remunerasi ke Pemda
2 Penerbitan SPM/SP2D untuk penyaluran remunerasi ke RKUD (Akun 827252)
a. Jurnal yang terbentuk atas SPM (Resume Tagihan) b. Jurnal yang terbentuk atas SP2D (Payment)
UAKPA BUN Transfer ke Daerah UAKPA BUN Transfer ke Daerah
Buku Besar Akrual Buku Besar Kas Buku Besar Akrual Buku Besar Kas
Pengeluaran non Anggaran Pihak
Utang kepada
Pengeluaran non Anggaran Pihak Ketiga Remunerasi Dana Bagi Hasil
Dr 212191 Pihak Ketiga Dr 827252
Ketiga Remunerasi Dana Bagi Hasil yang disimpan pada Rekening TDF-
Dr 827252 Lainnya
yang disimpan pada Rekening TKD
TDF-TKD Ditagihkan ke
Cr 313111 Cr 313111 Ditagihkan ke Entitas Lain
Entitas Lain
Utang kepada Pihak Ketiga
Cr 212191
Lainnya
Pengurangan Utang Penyaluran Remunerasi Dana Bagi Hasil yang disimpan
Utang Penyaluran Remunerasi pada Rekening TDF-TKD pada Neraca.
Dr 212214 Dana Bagi Hasil yang disimpan
pada Rekening TDF-TKD
UAKBUN Pusat
Pengeluaran non Anggaran Pihak Buku Besar Akrual Buku Besar Kas
Ketiga Remunerasi Dana Bagi Hasil Diterima dari Entitas
Cr 827252 Dr 313121 Dr 313121 Diterima dari Entitas Lain
yang disimpan pada Rekening Lain
TDF-TKD
Kas di Rekening
Kas di Rekening Pengeluaran
Cr 111151 Pengeluaran Kuasa BUN Cr 111151
Kuasa BUN Pusat – Non Gaji
Pusat – Non Gaji
3 Pemindahan Dana dari Rekening TDF-TKD ke RKUN (Reimbursement)
• Pengurangan saldo Kas di Rekening Pengeluaran Kuasa BUN Pusat – Non Gaji
Pemindahan Dana dari Rekening TDF-TKD ke RKUN menggunakan mekanisme Bank Account • Penambahan arus kas keluar atas Pengeluaran non Anggaran Pihak Ketiga
Transfer (BAT) menggunakan akun 828111 dan 818111 (kiriman uang antar bank). Pokok Dana Bagi Hasil yang disimpan pada Rekening TDF-TKD di LAK.
13
Penutupan Rekening Lain BI TDF-TKD
14
Risiko dan Mitigasi Pengelolaan Transaksi di Rekening TDF-TKD
Kebijakan akuntansi untuk Pemda atas transaksi di Rekening Berkoordinasi dengan Kemendagri terkait pengaturan kebijakan
TDF-TDK tidak segera diterbitkan oleh Kementerian Dalam perlakuan akuntansi pada Pemda atas transaksi di Rekening
Negeri TDF-TKD
Telah terbit Nota Dinas yang ditujukan kepada seluruh Kanwil DJPb,
Tidak seluruh pemda yang mendapatkan pembayaran yang meliputi:
kurang bayar DBH melalui TDF, mencatat pembukuan dalam a. Nota Dinas Direktur Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
LK-nya (karena tidak melalui RKUD) Nomor: ND-67/PB.6/2023 tentang Kebijakan Akuntansi atas
Penyaluran DBH melalui Rekening TDF-TKD
Pemda tidak mencatat transaksi TDF dengan perlakuan b. Nota Dinas Direktur Pengelolaan Kas Negara Nomor: ND-
akuntansi yang seragam 226/PB.3/2023 tentang Penyampaian Data Saldo dan
Remunerasi TDF-TKD Tahun 2022
Kedua ND tersebut mengatur bahwa Kanwil DJPb sebagai
representasi Kemenkeu di daerah agar dapat mengkomunikasikan
kebijakan akuntansi TDF-TKD kepada Pemda mitra kerja.
15
TERIMA KASIH
16