Rekap Aturan Pajak atas Industri Pertambangan Mineral

dan Batubara

Mineral dan batubara merupakan kekayaan alam yang tak terbarukan dan banyak dimanfaatkan
oleh manusia. Seperti misalnya batubara, yang digunakan sebagai salah satu bahan bakar
pembangkit listrik dan bahan pendukung dalam industri baja dan aluminium. Sementara itu,
mineral hasil pertambangan dapat dimanfaatkan sebagai bahan baku kabel listrik, perhiasan, bahan
kimia ungtuk industri kosmetik dan kesehatan, serta bahan utama dalam produksi peralatan rumah
tangga.
 
Mengingat beragam manfaat dari mineral dan batubara tersebut, penguasaan sumber mineral dan
batubara diatur sepenuhnya oleh pemerintah. Adapun ketentuan mengenai penguasaan mineral dan
batubara diatur dalam Undang-Undang No. 4 Tahun 2009 tentang Pertambangan Mineral dan
Batubara (UU Minerba). Tak hanya itu saja, pertambangan minerba juga mendapatkan perlakuan
pajak khusus dalam rangka mendorong industri ini terus tumbuh. Perlakuan pajak khusus ini
meliputi tata cara pelaporan pajak penghasilan, bea masuk dan PPN atas penyerahan dan ekspor
hasil pertambangan minerba, serta pajak bumi dan bangunan untuk sektor pertambangan. Lantas
seperti apa aturan pajak atas industri pertambangan mineral dan batubara? Apa saja fasilitas pajak
untuk industri pertambangan minerba? Mari simak selengkapnya pada rekap aturan di bawah ini!
 

Undang-Undang
● Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021.
● Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa
kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021.
● Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan
Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir
dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021.
● Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana telah diubah terakhir
 dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2006.
● Undang-Undang Nomor 4 Tahun 2009 tentang Pertambangan Mineral dan Batubara sebagaimana
telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020.
● Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan Pemerintah Pusat dan
Pemerintah Daerah.
   

Peraturan Pemerintah
● Peraturan Pemerintah Nomor 37 Tahun 2018 tentang Perlakuan Perpajakan dan/atau Penerimaan
Negara Bukan Pajak di Bidang Usaha Pertambangan Mineral.
● Peraturan Pemerintah Nomor 96 Tahun 2021 tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Pertambangan
Mineral dan Batubara.
   

Instruksi Presiden
● Instruksi Presiden nomor 3 Tahun 2013 tentang Percepatan Peningkatan Nilai Tambah Mineral
Melalui Pengelolaan dan Pemurnian di Dalam Negeri.
   

Peraturan Menteri Keuangan

● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 194/PMK.03/2012 tentang Tata Cara Pemungutan,
Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penjualan dan Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai dan/atau
Pajak Penjualan atas Barang Mewah bagi Kontraktor Perjanjian Karya Pengusahaan
Pertambangan Batubara Generasi I.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 34/PMK.010/2017 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan
Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor
atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 110/PMK.010/2018 tentang Perubahan atas Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 34/PMK.010/2017 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22
Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau
Kegiatan Usaha di Bidang Lain.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 116/PMK.04/2019 tentang Pembebasan atau Keringanan
 Bea Masuk dan/atau Pembebasan Pajak Pertambahan Nilai atas Impor Barang dalam Rangka
Kontrak Karya atau Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 186/PMK.03/2019 tentang Klasifikasi Objek Pajak dan Tata
Cara Penetapan Nilai Jual Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.010/2019 tentang Ketentuan Kepabeanan, Cukai,
dan Pajak atas Impor Barang Kiriman.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 48/PMK.03/2021 tentang Tata Cara Pendaftaran, Pelaporan,
dan Pendataan Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 61/PMK.03/2021 tentang Hak dan Kewajiban Perpajakan
Bagi Pemegang Izin Usaha Pertambangan, Izin Usaha Pertambangan Khusus, Izin Pertambangan
Rakyat, Izin Usaha Pertambangan Khusus Operasi Produksi Sebagai Kelanjutan Operasi Kontrak,
atau Kontrak Karya Dalam Rangka Kerja Sama di Bidang Usaha Pertambangan Mineral.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62/PMK.03/2021 tentang Tata Cara Pelibatan Pemerintah
Pusat dan/atau Pemerintah Daerah Dalam Rangka Pembebanan Sumbangan dan/atau Biaya
Pembangunan Infrastruktur Sosial yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Wajib Pajak
di Bidang Usaha Pertambangan Mineral.
● Peraturan Menteri Keuangan Nomor 225/PMK.01/2021 tentang Pengelolaan Barang Milik
Negara yang Berasal dari Perjanjian Kerjasama/Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara.
   

Peraturan Direktur Jenderal Pajak

● Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-08/PJ/2019 tentang Tata Cara Pemberian,
Penyesuaian, dan Penghapusan Nomor Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan.
● Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-01/PJ/2020 tentang Penggolongan Kualitas
Piutang Pajak dan Tata Cara Penghitungan Penyisihan Piutang Pajak.
● Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2020 tentang Tata Cara Permohonan,
Pemberitahuan, Pemberian, Pembatalan, serta Permohonan dan Penerbitan Kembali Izin
Penyelenggaraan Pembukuan atau Pencatatan dengan Menggunakan Bahasa Inggris atau
Pembukuan dengan Menggunakan Bahasa Inggris dan Satuan Mata Uang Dolar Amerika Serikat.
● Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-23/PJ/2021 tentang Surat Pemberitahuan Objek
Pajak Pajak Bumi Dan Bangunan.
   

Keputusan Direktur Jenderal Pajak

● Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-93/PJ/2019 tentang Penetapan Nilai Bumi per
Meter Persegi untuk Permukaan Bumi Offshore, Nilai Bumi per Meter Persegi Untuk Tubuh
Bumi Eksplorasi, Angka Kapitalisasi, Harga Uap, dan Harga Listrik, untuk Penentuan Besarnya
Nilai Jual Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Pertambangan Tahun Pajak 2019.
● Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-185/PJ/2020 tentang Penetapan Biaya Investasi
Tanaman, Rasio Biaya Produksi, Angka Kapitalisasi, Nilai Jual Objek Pajak Bumi Per Meter
Persegi, Harga Uap dan Harga Listrik, dan Luas Areal Penangkapan Ikan Per Kapal, Untuk
Penetapan Nilai Jual Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan.
   

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak

● Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-33/PJ/2019 tentang Petunjuk Pelaksanaan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-08/PJ/2019 tentang Tata Cara Pemberian,
Penyesuaian, dan Penghapusan Nomor Objek Pajak Pajak Bumi dan Bangunan.