Dosen Pembimbing :
Dr. H. M. RASULI, S.E., M.Si., Ak., CA., ACPA.
OLEH :
KELOMPOK 2
Puji syukur kami ucapkan kepada Allah Subhanahu Wa Ta'ala yang telah mamberikan
rahmat dan hidayah-Nya, sehingga kami dapat menyelesaikan makalah ini pada mata kuliah
Audit Internal 1 di Universitas Riau.
Shalawat beriring salam kepada junjungan kita Nabi Muhammad Shalallaahu Alaihi
Wassalaam, yang telah mengarahkan kepada kita satu-satunya agama yang diridhoi Allah
Subhanahu Wa Ta'ala, yakni Agama Islam. Alhamdulillah penulisan makalah ini bisa
diselesaikan, walaupun kemungkinan dalam penyusunan makalah ini masih banyak
kekurangan-kekuragan baik dalam penggunaan bahasa maupun pengambilan data-data yang
bisa dibilang kurang komplit dan detail.
Akhir kata kami menyadari bahwasanya bila segala urusan telah selesai maka akan
tampak kekurangannya. Oleh karena itu kritik dan saran selalu kami tunggu demi
peningkatan kualitas dan mutu dari makalah yang kami susun ini. Dan semoga makalah ini
dapat bermanfaat.
Kelompok 2
1.1 POSITIONING THE INTERNAL AUDIT FUNCTION IN THE ORGANIZATION
Fungsi internal audit diletakkan di level senior management memberikan fungsi visibility,
authority, dan responsibility untuk:
1. Mengevaluasi penilaian manajemen atas sistem pengendalian intern organisasi
secara independen.
2. Menilai kemampuan organisasi dalam mencapai tujuan bisnis, mengelola,
memonitor, dan mengurangi risiko yang berkaitan dengan pencapaian tujuan.
Biasanya fungsi internal audit diposisikan sebagai aktivitas senior manajemen yang
memberikan laporan langsung pada board director. Hal tersebut dapat meningkatkan
efektivitas dan kemampuan melakukan evaluasi atas efisiensi dari manajemen risiko,
pengendalian dana tata kelola yang kadang dikerjakan oleh senior manajemen.
IIA Standard 2000: “the chief audit executive must effectively manage the internal audit
activity to ensure it adds value to the organizations”.
1. Hasil dari audit internal bekerja mencapai tujuan dan tanggung jawab termasuk
piagam audit internal.
2. Audit internal menyesuaikan diri dengan definisi dari audit internal dan
standarnya.
3. Individu yang merupakan bagian dari audit internal mempertunjukkan kesesuaian
dengan kode etik dan standar.
Dalam menetapkan sebuah charter, visi dan misi, dan rencana audit, CAE
bertanggungjawab untuk menetapkan dan menjaga independensi, objektifitas, kecakapan,
dan menjaga profesionalitas dalam fungsi audit internal. Diposisikan pada level senior
manajemen yang mempunya akses langsung terhadapt Board memberikan independensi
yang lebih besar begitu pula obyektivitasnya.
1.2 PLANNING
Rencana Audit Internal - sebuah outline dari penugasan konsultansi dan assurance
yang dijadwalkan untuk suatu periode berdasarkan penilaian dari risiko organisasi.
Risiko utama adalah mereka menghadapi organisasi yang harus dikontrol dan
dimonitor untuk sebuah organisasi untuk berhasil mencapai tujuan usahanya didefinisikan.
Risiko ini, seperti yang diidentifikasi oleh manajemen senior, harus independen dikuatkan
oleh fungsi audit internal. Setelah risiko utama telah diidentifikasi dan disepakati, CAE
menentukan unit bisnis yang spesifik dan proses bertanggung jawab untuk mengurangi risiko
ini.
The IIA membahas perbedaan antara jasa asuransi dan jasa konsultasi relatif terhadap
IIA Standar 2010: Perencanaan dengan Standar 2010.A1 dan 2010.C1:
1. (CAE) akan mengirimkan setiap tahun kepada manajemen senior dan Dewan untuk
tinjauan dan persetujuan ringkasan rencana audit internal, jadwal kerja, rencana
kepegawaian, dan anggaran keuangan.
2. Jadwal disetujui keterlibatan kerja, rencana kepegawaian, dan anggaran keuangan,
bersama dengan semua perubahan interim signifikan, yang berisi informasi yang
cukup untuk memungkinkan manajemen senior dan papan untuk memastikan apakah
tujuan dan rencana kegiatan audit internal yang mendukung orang-orang dari
organisasi dan papan dan konsisten dengan piagam audit internal.
- Manajer Audit atau manajer audit TI. Manajer Audit mengawasi dan mengelola
keterlibatan sesuai dengan jadwal audit yang ditetapkan.
- Direktur Audit atau direktur audit TI. Posisi direktur Audit mungkin ada dalam
fungsi audit internal yang lebih besar. Direktur audit membantu dengan
pengembangan strategi keseluruhan audit internal dan perencanaan, termasuk
persentasi dan peninjauan strategi audit internal, misi, piagam, dan rencana
dengan komite audit dan manajemen senior.
Right Sizing
Ukuran yang tepat merupakan konsep penting dalam kepegawaian dan
penjadwalan fungsi audit internal. Hal ini penting untuk mencapai dan
mempertahankan keseimbangan ilmu pengetahuan dan staf ahli untuk menyelesaikan
rencana audit internal, tanpa menempatkan tekanan berlebihan pada staf dengan
menciptakan beban kerja yang menindas, sementara secara bersamaan
mempertahankan anggaran keuangan yang wajar.
Hiring Practices
CAE bertanggung jawab untuk mempekerjakan rekan untuk mengisi struktur
organisasi fungsi audit internal dengan cara yang memaksimalkan efisiensi, efektif
memberikan dasar keterampilan yang diperlukan, dan membuat baik penggunaan
anggaran keuangan.
CAE perlu melengkapi tim dengan individu dari berbagai disiplin ilmu sesuai
kebutuhan organisasi terutama akuntansi dan pelaporan, IT, hukum dan organisasi,
dan industri yang di bidang organisasi.
Strategic Sourcing
Sumber strategis, juga dirujuk ke co-sourcing atau outsourcing,
memungkinkan CAE untuk mengoptimalkan kedua dasar keterampilan dan
pertimbangan keuangan yang berkaitan dengan kepegawaian. CAE, dengan
penggunaan sumber strategis, mampu mempertahankan biaya yang efektif fungsi
audit internal dengan mempekerjakan rekan permanen yang memiliki luas, dasar yang
lebih umum keterampilan sambil mempertahankan fleksibilitas membawa ahli teknis
yang diperlukan untuk proyek-proyek tertentu atau biaya mahal untuk menjaga
permanen pada staf.
- Penganggaran Keuangan
CAE harus mengevaluasi dengan sungguh-sungguh sumber-sumber keuangan
yang diperlukan untuk menyelesaikan tujuan yang telah ditetapkan.
Namun, karena CEA bertanggung jawab untuk hubungan mainting dengan organisasi
yang memiliki harapan berpotensi bertentangan, termasuk komite audit, manajemen
senior, manajemen lini, dan berbagai luar pihak ketiga yang tertarik, hal ini tidak selalu
mudah karena muncul. Jika laporan audit tidak mengandung pengamatan dan kontrol
internal ditemukan harus dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif ada
biasanya ada salah keselarasan antara pihak.
1.8 GOVERNANCE
IIA Standard 2110: Tata kelola membutuhkan fungsi audit internal untuk mengakses dan
menyusun rekomendasi yang layak untuk meningkatkan proses governance dalam
mencapai tujuan berikut:
Etika yang layak dan nilai-nilai di dalam organisasi.
Memberi keyakinan performa manajemen organisasi efektif dan akuntabel.
Mengkomunikasikan risiko dan kontrol informasi untuk area yang layak dari
organisasi.
Mengkordinasikan aktivitas dan mengkomunikasikan informasi diantara dewan,
auditor ekstrnal dan internal dan manajemen.
Internal Audit Charter menjelaskan peran apa yang dimainkan oleh fungsi internal audit
dalam menyediakan assurance yang berhubungan dengan proses governance dan
mencerminkan ekspektasi dewan. Peran tersebut meliputi:
Evaluasi kelayakan manajemen risiko.
Menguji dan mengevaluasi apakah manajemen risiko bekerja seperti rencana.
Menentukan asersi risk owners ke senior management mengenai risk management
sudah sesuai dengan kondisi sekarang.
Menentukan asersi senior manajemen ke Board mencerminkan kondisi sekarang.
Mengevaluasi apakah informasi risk tolerance dikomunikasikan dengan baik.
Menilai risiko lain yang belum tercakup proses governance.
Menurut IIA Standard 2120: Manajemen Risiko, "aktivitas audit internal harus
mengevaluasi efektivitas dan berkontribusi terhadap peningkatan proses manajemen
risiko." Interpretasi untuk ini negara standar:
Menentukan apakah proses manajemen risiko yang efektif adalah keputusan yang
dihasilkan dari internal penilaian auditor bahwa:
Tujuan dukungan organisasi dan risiko misi organisasi;
Risiko signifikan diidentifikasi dan dinilai;
Tanggapan risiko yang sesuai dipilih yang risiko menyelaraskan dengan risiko
organisasi; dan
Informasi risiko yang relevan ditangkap dan dikomunikasikan secara tepat waktu di
seluruh organisasi, yang memungkinkan staf, manajemen, dan dewan untuk
melaksanakan tanggung jawab mereka.
1.10 CONTROL
IIA Standard 2130: Kontrol menyatakan bahwa "aktivitas audit internal harus membantu
organisasi dalam mempertahankan kontrol yang efektif dengan mengevaluasi efektivitas
dan efisiensi mereka dan dengan mempromosikan perbaikan terus-menerus."
Dalam jangka jasa assurance menyediakan, informasi yang keluar penilaian risiko harus
mendorong ke arah fungsi audit internal ketika mengevaluasi "kecukupan dan efektivitas
pengendalian dalam merespon risiko dalam pemerintahan, operasi, dan sistem informasi
organisasi mengenai:
Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional;
Efektivitas dan efisiensi operasi;
Menjaga aset; dan Kepatuhan dengan undang-undang, peraturan, dan kontrak
"(Standard 2130.A1)
Selain itu, fungsi audit internal "harus memastikan sejauh mana operasi dan program
yang tujuan dan sasaran telah ditetapkan dan sesuai dengan orang-orang dari organisasi"
(Standar 2130.A2) dan kemudian meninjau "operasi dan program untuk memastikan
sejauh mana hasil konsisten dengan tujuan yang ditetapkan dan tujuan untuk menentukan
apakah operasi dan program-program yang sedang dilaksanakan atau dilakukan
sebagaimana dimaksud "(Standard 2130: A3).
Disclosure of Nonconformance
Dalam hal fungsi audit internal ditemukan secara signifikan kekurangan sebagai dampak
"lingkup keseluruhan atau operasi dari kegiatan audit internal," IIA Standard 1322:
pengungkapan non kesesuaian menyatakan bahwa "eksekutif pemeriksaan kepala harus
mengungkapkan ketidakpatuhan disengaja atau tidak disengaja, serta apa, jika ada,
tindakan korektif akan diambil. Manajemen senior dan dewan harus membuat keputusan
untuk tidak mengambil tindakan korektif dan fungsi audit internal tetap patuh, fungsi
audit internal tidak lagi menyatakan bahwa jaminan internal dan layanan konsultasi sesuai
"dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal" (Standard 1321).
Data Analysis
Sering ada sejumlah besar data yang harus dikaji oleh audit internal. Ini bisa sangat
sulit dan memakan tanpa bantuan teknologi waktu.
Automated Monitoring
Pemantauan otomatis, mirip dengan alat data analysis, memungkinkan fungsi audit
internal untuk lebih efisien melakukan audit kontinu dengan memungkinkan auditor
internal untuk memantau dan mengevaluasi data dalam jumlah besar yang mungkin
tidak mungkin atau praktis.
Internet
Selain alat-audit tertentu yang disebutkan di atas, internet bisa menjadi alat efektif
jika digunakan dengan benar. Ini adalah cara efisiensi untuk melakukan penelitian,
mempercepat akses informasi yang sebelumnya harus diambil melalui format hard
copy.