COMPLETING THE ACCOUNTING

CYCLE

PRINCIPLES OF
ACCOUNTING
Noery Mutiarahim, SE., MM
 Sepuluh Langkah Siklus Akuntansi
1

• Menganalisis dan mencatat transaksi-transaksi ke dalam jurnal.
2

• Memposting transaksi tersebut ke buku besar.
3 • Menyiapkan neraca saldo yang belum disesuaikan.

4 • Menyiapkan dan menganalisis data penyesuaian.

5 • Menyiapkan kertas kerja.
6 • Membuat ayat jurnal penyesuaian dan posting ke buku besar.
7 • Menyiapkan neraca saldo yang disesuaikan.
8 • Menyiapkan laporan keuangan.
9 • Membuat ayat jurnal penutup dan posting ke buku besar.
10 Menyiapkan neraca saldo setelah penutupan.
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

Dibuat dari buku Penyesuaian Penyesuaian Saldo Saldo aset,

besar umum. Akun- dimasukkan. Dua digabungkan pendapatan dan liabilitas, dan
akun dijabarkan Kemungkinan: dengan neraca beban dalam ekuitas dalam
dalam urutan 1. Deferrals – saldo. Saldo kolom Neraca kolom Neraca
berikut: aset, Saldo yang ada akun Saldo Saldo
liabilitas, ekuitas, berubah. sekarang telah Disesuaikan Disesuaikan
pendapatan, dan 2. Accruals – disesuaikan. dipindahkan ke dipindahkan ke
beban. Informasi yang kolom Laporan kolom Laporan
baru dimasukkan. Laba Rugi. Posisi Keuangan.
Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

a) Perlengkapan mempunyai saldo debit Rp2,000,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya
Rp760,000. Jadi, Rp1,240,000 telah habis digunakan.
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

b) Asuransi Dibayar di Muka Rp2,400,000 untuk pembayaran premi selama 12 bulan mulai 1
Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar Rp200,000 (Rp2,400,000 ÷ 12).
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

c) Sewa Diterima di Muka Rp360,000 yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi,
rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar Rp120,000 (Rp360,000 ÷ 3).
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

d) Pendapatan yang Masih Akan Diterima pada akhir Desember, tetapi belum dicatat sebesar
Rp500,000.
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

e) Gaji yang Masih Harus Dibayar untuk bulan Desember sebesar Rp250,000.
 Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja

f) Penyusutan Peralatan Kantor untuk bulan Desember sebesar Rp50,000.

Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja
Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja
Langkah 5: Menyiapkan Kertas Kerja
Langkah 6: Membuat Ayat Jurnal Penyesuaian
dan Posting ke Buku Besar
Langkah 7: Menyiapkan Neraca Saldo Disesuaikan
 Langkah 8: Menyiapkan Laporan Keuangan
- Laporan Laba Rugi
NetSolution
Income Statement
For Two Months Ended December 31, 2015 (In Thousand Rupiah)
Fees earned 16,840
Rent Revenue 120
Total Revenues 16,960
Expenses:
Wages expense 4,525
Supplies expense 2,040
Rent expense 1,600
Utilities expense 985
Insurance expense 200
Depreciation expense 50
Miscellaneous expense 455
 Langkah 8: Menyiapkan Laporan Keuangan
- Laporan Ekuitas Pemilik

NetSolutions
Statement of Owner’s Equity
For Two Months Ended December 31, 2015
Christina, capital, December 1, 2015 Rp 0
Investment on December 1, 2015 Rp25.000
Net income for December 7,105
Rp32,105
(-) withdrawals 4,000
Increase in owner’s equity 28,105
Christina, capital, December 31, 2015 Rp28,105
 Langkah 8: Menyiapkan Laporan Keuangan
- Laporan Posisi Keuangan
Aset Liabilitas Ekuitas Pemilik
• Aset Lancar (Current • Liabilitas Jangka Pendek • Hak pemilik terhadap aset
Asset): Kas dan aset lainnya (Current Liabilities): perusahaan.
yang diharapkan dapat diubah Liabilitas yang akan jatuh
menjadi uang tunai atau dijual tempo dalam jangka pendek
atau digunakan dalam waktu (satu tahun atau kurang) dan
satu tahun atau kurang dalam akan dibayarkan menggunakan
kegiatan operasional aset lancar. Co; wesel bayar,
perusahaan. Co; wesel tagih, utang usaha, utang gaji, utang
piutang usaha, perlengkapan, pajak, dan pendapatan
dan beban dibayar di muka. diterima di muka.

• Aset Tetap (Fixed Asset): • Liabilitas Jangka Panjang

peralatan, mesin, gedung, dan (Long Term Liabilities):
tanah. liabilitas yang jatuh tempo
lebih dari satu tahun. Co;
utang obligasi, utang hipotek,
utang dividen.
 Langkah 8: Menyiapkan Laporan Keuangan
- Laporan Posisi Keuangan
NetSolution
Statement of Financial Position
December 31, 2015
Assets Liabilities
Current Assets: Current Liabilities:
Cash 2,065 Account payable 900
Account Receivable 2,720 Wages Payable 250
Supplies 760 Unearned Rent 240
Prepaid Insurance 2,200 Total Liabilities 1,390
Total current assets 7,745
Fixed Assets:
Land 20,000 Owner’s Equity
Office Equipment 1,800 Christina, Capital 28,105
(-) Acc. Depreciation – Office Equipment 50
Total fixed assets 21,750
Total assets 29,495 Total liabilities and owner’s equity 29,495
Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar

Akun permanen (permanent account) atau akun riil (real

account) dilaporkan di Laporan Posisi Keuangan.

Saldo akun-akun yang dilaporkan di Laporan Laba Rugi dan

saldo akun Prive Pemilik tidak disertakan dari tahun ke tahun.
• Akun-akun yang hanya melaporkan jumlah untuk satu periode disebut akun
sementara (temporary account) atau akun nominal (nominal account).
• Ikhtisar Laba rugi adalah akun sementara yang digunakan hanya pada saat
akhir periode.
Empat Ayat Jurnal Penutup
1 • Semua pendapatan didebit sebesar saldonya
dan mengkredit ikhtisar laba rugi.

2 • Semua beban dikredit sebesar saldonya dan

mendebit ikhtisar laba rugi.

3 • Ikhtisar laba rugi didebit sebesar saldonya dan

mengkredit modal pemilik.

4 • Prive pemilik dikredit dan mendebit modal

pemilik.
 Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar Closing Entries
Ref.
Date Description Debit Credit
Post.
2015 31 Fees Earned 41 16,840
Dec
Rent Revenue 42 120
Income Summary 33 16,960

31 Income Summary 33 9,855

Wages Expense 51 4,525
Supplies Expense 52 2,040
Rent Expense 53 1,600
Utilities Expense 54 985
Insurance Expense 55 200
Depreciation Expense 56 50
Miscellaneous Expense 59 455

31 Income Summary 33 7,105

Christina, Capital 31 7,105

31 Christina, Capital 31 4,000

Christina, Drawing 32 4,000
Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar
Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar
Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar
Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar
Langkah 9: Membuat Ayat Jurnal Penutup
dan Posting ke Buku Besar
 Langkah 10: Membuat Neraca Saldo Setelah
Penutupan (Post-Closing Trial Balance)
NetSolution
Post-Closing Trial Balance
December 31, 2015 (In Thousand Rupiah)
Cash 2,065
Account Receivable 2,720
Supplies 760
Prepaid Insurance 2,200
Land 20,000
Office Equipment 1,800
Accumulated Depreciation 50
Account Payable 900
Wages Payable 250
Unearned Rent 240
Analisis dan Interpretasi Keuangan:
- Modal Kerja dan Rasio Lancar

Modal Kerja (Working Capital) = Aset Lancar – Liabilitas Jangka Pendek

= Rp7,745 – Rp1,390
= Rp6,355

Rasio Lancar (Current Ratio) =

= 5,6
THANK YOU ^.^