SISTEM PEMBUKUAN

BERPASANGAN

Pengantar Akuntansi 1 1
Dua tahapan penting dari siklus akuntansi:
1. Mencatat transaksi keuangan dalam buku jurnal
2. Mempostingnya ke dalam buku besar

Sistem pencatatan  Double-entry system/sistem

pencatatan berpasangan  mencatat transaksi tidak
hanya “pengeluaran uangnya”, tetapi mencatat juga
“untuk apa uang itu dikeluarkan”.

Secara matematika, posisi keseimbangan antara

kekayaan & sumber perolehannya dapat dituliskan:
Aktiva = Pasiva
Pengantar Akuntansi 1 2
 Proses Akuntansi

General
Sales system Document leger
Purchases sys
Salary system
Financial
Production syst Journal
Statement
Inventory syst
Cash system
Subsidary
leger
 Proses Akuntansi
TRANSACTION
Financial statement :
Balance Sheet, Profit and Loss
Statement , Equity statement,
cash flow
DOCUMENT Journal
ACTIVA : Cash, Bank, Account receivable,
Inventory, Marketable securities, Land, Building,
Mechine , intangible asset.
LIABILITIES : Account payable, Tax payable,
Salary payble, Bank, Bonds, Mortgage Other payb
EQUITY : Commond stock, Preferred stock,
Retained earning, Agio
REVENUE : Sales, Rent, Komisi, others income
COST/EXPENSES : Purchses, Salary,
Amortisation/Depreciation, Telephone, Electrical,
Transportation, Administration, Marketing, cost of
capital
Pembagian rekening
ACCOUNT

NOMINAL
RIEL ACCOUNT
ACCOUNT

ASSETS/
REVENUE
ACTIVA

LIABILITIES COST/EXPENSE

EQUITY
 Laporan Keuangan
 Income statement/Laporan Laba Rugi —Ringkasan
pendapatan dan beban yg terjadi selama periode waktu
pelaporan tertentu
 Retained earnings statement/Laporan Laba yang
ditahan —
Ringkasan laba yang ditahan perusahaan selama periode
waktu pelaporan tertentu
 Balance sheet/Neraca —
Sebuah daftar yang mencakup assets, liabilities, and
stockholders’ equity pada tanggal tertentu (biasanya akhir
tahun buku)
 Statement of cash flows/Laporan Arus Kas —
Sebuah ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas selama
periode waktu pelaporan tertentu
 PT.Berkah
Laporan Laba Rugi
Untuk periode yang berakhir 30 November 200x (dlm ribuan)
Pendapatan Rp 7 500 00
Biaya Operasi:
Upah Karyawan Rp 2 125 00
Beban sewa 800 00
Beban perlengkapan 800 00
Beban listrik dan telepon 450 00
Beban lain-lain 275 00
Total beban operasiPindahkan jumlah 1 135 00
Laba Bersih
ini ke laporan Rp 3 050 00
Laba yang
Ditahan
 PT.Berkah
Laporan Laba yang Ditahan
Utk periode yg berakhir 30 November 2005 (dlm ribuan)
Dari Laporan
Laba bersih bulan November Rp 3 050 00
Laba Rugi
Dikurangi pembayaran dividend 2 000 00
Pindahkan jumlah
Laba yang ditahan per 30 November 2005 Rp 1 050 00
ini ke neraca
 PT.Berkah
Neraca
AKTIVA Per 30 November 200x (dalam ribuan) PASIVA
Dari Laporan
Harta Kewajiban
Laba yang
Kas Rp 5 900 00 Hutang DagangDitahan
Rp 400 00
Perlengkapan 550 00 Modal Pemilik
Tanah 20 000 00 Modal Saham Rp25,000
Laba yg ditahan l,050 26 050 00
Total Kewajiban dan
Total assets Rp 26 450 00 Modal Rp 26 450 00
 PT.Berkah
Laporan Arus Kas
Untuk periode yg berakhir 30 November 200x (dalam ribuan)
Arus kas dari aktifitas operasi:
Kas dari pelanggan Rp 7 500 00
Dikurangi pembayaran beban dan
dan pembayaran ke kreditur 4 600 00
Arus kas bersih dari aktifitas operasi 2 900 00
Arus kas dari aktifitas investasi:
Pembayaran atas pembelian tanah (20 000 00 )
Arus kas dari aktifitas pembiayaan:
Tambahan investasi pemegang modal Rp 25 000 00
Dikurangi pengambilan pribadi 2 000 00
Arus kas bersih dari aktifitas pembiayaan 23 000 00
Arus kas bersih
Harus 30Nov.2005
sama dengan saldo kas pada neraca Rp 5 900 00
 Laporan Arus Kas
Arus kas dari aktifitas Operasi—bagian ini melaporkan
ringkasan penerimaan kas dan pembayaran kas atas
aktifitas operasi normal perusahaan.

Arus kas dari aktifitas Investasi—bagian ini mencakup

transaksi kas terhadap perolehan dan penjualan terhadap
asset tetap perusahaan.

Arus kas dari aktifitas Pembiayaan—bagian ini

melaporkan transaksi yang berhubungan dengan
tambahan investasi tunai oleh pemegang saham,
peminjaman dana, penarikan dana oleh pemilik.
ACCOUNTING EQUATION

 Persamaan akuntansi adalah suatu persamaan aljabar

yang menunjukkan hubungan antara assets, Liabilities
(obligation), equity, net assets dan interest
 Double entry accounting merupakan sistem
pencatatan akuntansi dengan menjaga kesamaan dari
persamaan akuntansi (pencatatan sisi debet
jumlahnya harus sama dengan pencatatan pada sisi
kredit)
 Memahami karakter masing-masing kelompok
rekening (aktiva, utang, modal, pendapatan dan biaya)
KARAKTER 5 REKENING

No ACCOUNT D K
1 ASSETS + -
2 LIABILITIES - +
3 EQUITY - +
4 REVENUE - +
5 COST/EXPENSES + -
 ACCOUNTING EQUATION

 ASSETS = LIABILITIES + EQUITY (EQUITY +

REVENUE – COST/EXPENSE)

SUMBER SUMBER PEMBIAYAAN

EKONOMI

 ASET + BIAYA = UTANG + MODAL + PENDAPATAN

Sumber Pengor- Pembiayaan Hasil usaha

ekonomi banan
Aset (assets):
• Suatu manfaat ekonomik masa datang
• Dikuasai oleh perusahaan
• Timbul akibat telah terjadinya suatu transaksi

Kewajiban (liabilities):
• Pengorbanan manfaat ekonomik masa
datang
• Menjadi kewajiban pada saat pelaporan
• Timbul akibat telah terjadinya suatu transaksi

9/9/2019 Transi 15
Ekuitas (equity):

Dari sudut pemilik:

• Hak residual pemilik atas aset setelah

dikurangi semua kewajiban.
Dari sudut perusahaan (kesatuan usaha):

• “Utang” perusahaan kepada pemilik yang

dipandang sebagai pihak luar.

Ekuitas biasa disebut dengan modal.

9/9/2019 Transi 16
Investasi dari pemilik (investments by owners):
• Kenaikan ekuitas akibat setoran sumber
ekonomik ke perusahaan oleh pemilik.
Distribusi ke pemilik (distributions to owners):
• Penurunan ekuitas akibat transfer aset dari
perusahaan kepada pemilik.
• Dari sudut perusahaan, transfer ini dapat
dipandang sebagai semacam pelunasan
“utang” kepada pemilik.
• Dalam perusahaan perseorangan,
distribusi ini disebut dengan prive atau
pengambilan. 9/9/2019 Transi 17
Pendapatan (revenues):
• Aliran masuk sumber ekonomik (kas atau
aset lainnya) ke dalam perusahaan atau
kenaikan aset yang berasal dari
penyerahan barang atau jasa sebagai
kegiatan utama atau sentral perusahaan.

Penyerahan barang atau jasa pada

umumnya terjadi karena transaksi
penjualan.

9/9/2019 Transi 18
Biaya (expenses):
• Aliran keluar sumber ekonomik (kas atau aset
lainnya) dari perusahaan atau timbulnya
kewajiban akibat penyerahan barang atau jasa
sebagai kegiatan utama atau sentral
perusahaan.
Keluarnya barang dagangan akibat penjualan merupakan biaya.

Expense secara salah banyak diterjemahkan menjadi beban. Kesalahan

ini harus diluruskan.

9/9/2019 Transi 19
Untung (gains):
• Kenaikan aset bersih yang timbul akibat
transaksi yang bersifat periferal atau
insidental.

Rugi (losses):
• Penurunan aset bersih yang timbul akibat
transaksi yang bersifat periferal atau
insidental.
Istilah ini juga digunakan untuk menunjuk laba bersih negatif (bila
biaya melebihi pendapatan).

9/9/2019 Transi 20
Laba (net atau comprehensive income):
• Jumlah rupiah bersih yang didapat oleh
perusahaan setelah semua pendapatan
dan untung dikurangi dengan semua biaya
dan rugi.
Catatan:

Istilah penghasilan digunakan untuk menerjemahkan istilah

income. Istilah laba sebenarnya sudah bermakna bersih yang
merupakan padan kata untuk istilah net income. Namun dalam
pemakaiannya, sering digunakan istilah laba bersih untuk
menegaskan.

9/9/2019 Transi 21
Beberapa Istilah Terkait
Earnings:
• Laba yang diakumulasi selama beberapa
perioda yang menunjukkan kemampuan
perusahaan menghasilkan laba dalam
jangka panjang.
Catatan:

Istilah earnings secara umum juga diterjemahkan menjadi laba.

Karena merupakan akumulasi laba, jumlah rupiah ini disebut retained earnings
yang padan katanya adalah laba ditahan.

IAI (dalam SAK) membelokkan makna ini dengan istilah saldo laba.

9/9/2019 Transi 22
 Prinsip Penyajian Elemen dalam SK:
• Aset umumnya disajikan atas dasar
kelancarannya.
• Kewajiban umumnya disajikan atas dasar
kelancaran atau prioritas pihak yang
didahulukan.
• Pendapatan disajikan lebih dahulu baru
kemudian diperhitungkan biaya yang
Catatan: diperkirakan menghasilkan pendapatan.
Biaya merupakan upaya untuk mendapatkan pendapatan. Tanpa upaya
tersebut perusahaan tidak mempunyai sesuatu (barang atau jasa) yang
berdaya atau bernilai tukar. Oleh karenanya, tidak tepatlah menyebut biaya
sebagai beban.

9/9/2019 Transi 23
Penyajian Subklasifikasi Elemen SK:
Neraca
Aset
PT XYZ Kewajiban dan Ekuitas

 Aset lancar • Kewajiban lancar

• Kewajiban jangka panjang
 Investasi jangka panjang
• Ekuitas (rincian bergantung pada
 Tanah, bangunan, dan bentuk perusahaan)
perlengkapan
 Aset takberwujud
 Aset lain-lain

9/9/2019 Transi 24
Penyajian Subklasifikasi Elemen SK:
Statemen Laba-Rugi

 Pendapatan Rpxxx
 Biaya xxx
Laba operasi Rpxxx
 Pendapatan (biaya) nonoperasi xxx
Laba sebelum pajak Rpxxx
 Pajak penghasilan taksiran xxx
Laba (penghasilan bersih) Rpxxx

9/9/2019 Transi 25
Penyajian Subklasifikasi Elemen SK:
Statemen Aliran Kas
 Aliran kas dari kegiatan operasi
Penerimaan dari Rpxxx
Pengeluaran untuk xxx
Aliran bersih Rpxxx
 Aliran kas dari kegiatan operasi
Penerimaan dari Rpxxx
Pengeluaran untuk xxx
Aliran bersih Rpxxx
 Aliran kas dari kegiatan operasi
Rpxxx
Penerimaan dari
xxx
Pengeluaran untuk
Rpxxx
Aliran bersih
Rpxxx
Kenaikan (penurunan) kas
9/9/2019 Transi 26