LATIHAN

ACCOUNTING PRINCIPLES
(DASAR-DASAR/PENGANTAR AKUNTANSI)
REFERENSI :
Kieso & Weygandt, Accounting Principles, 10 th
edition John Wiley International
Fees Wareent, Accounting Principles, 21 edition,
Thomson South Western
Buku berbahasa Indonesia yang disesuaikan
( Sumarso SR, Buku 1 dan Buku 2, Salemba Empat.
Akuntansi : Suatu Pengantar).
ACCOUNTING PRINCIPLES
(Pengantar Akuntansi)
PENGERTIAN
Akuntansi (Accounting) adalah seni pencatatan,
penggolongan, dan pengikhtisaran dengan cara tertentu dan
dalam ukuran moneter, transaksi dan kejadian-kejadian yang
umumnya bersifat keuangan dan termasuk menafsirkan hasil-
hasilnya.
(American Institute of Certified Public Accountant/AICPA )
PROSES AKUNTANSI
Terdiri dari :
Pencatatan, Penggolongan/Pengklasifikasian,
Peringkasan/ Pengikhtisaran, Pelaporan dan
Penganalisaan data keuangan suatu organisasi atau
badan.
MANFAAT AKUNTANSI
Sebagai suatu fungsi penyediaan jasa,
Memberikan informasi keuangan (sifat
kuantiatif) kepada pihak yang
berkepentingan eksistensi perusahaan, dan
Untuk membantu di dalam membuat
keputusan ekonomi perusahaan.
KEGIATAN AKUNTANSI DALAM PERUSAHAAN

Dikelompokkan menjadi tiga, yaitu :
1. Perusahaan Jasa
2. Perusahaan Dagang
3. Perusahaan Industri.
FUNGSI AKUNTANSI DALAM PERUSAHAAN
AKUNTANSI
(ACCOUNTING)
PROSES :
PERUSAHAA
N
PENCATATAN JASA
PERUSAHAA LAPORAN
PENGKLASIFIKASIAN
N KEUANGA
DAGANG N
PENGIKHTISARAN
RUGI/ LABA
PELAPORAN dan PERUSAHAA (Income
Statement)
N PERUBAHAN
PENGANALISAAN INDUSTRI MODAL
(Owners Equity)
NERACA
(Balance Sheet)
SIKLUS AKUNTANSI (ACCOUNTING CYCLES)
LAPORAN JURNAL PEMBALIK
KEUANGAN (REVERSING
ENTRIES) NERACA LAJUR (WORK
SHEET)
TRANSAKS
I JURNAL PENUTUP (CLOSING
ENTRIES)
JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTING
DOKUMEN ENTRIES)
NERACA SALDO (TRIAL
dicatat
BALANCE)
dirangkum
Dibukukan (Posting) BUKU BESAR
JURNAL
(LEDGER)
BUKU PEMBANTU (SUBSIDIARY

TRANSAKSI : dibeli, dijual, dibayar, diterima dll.
/ BUKU PEMBANTU
LEDGER)
= saling mengontrol saldo harus
cocok dgn BB.
DOKUMEN : faktur, nota, kuitansi dll.
JURNAL : J. pembelian, J. penjualan, J. penerimaan kas, J. pengengeluaran kas dan J. umum.
BUKU BESAR : harta/aset, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya.
NERACA SALDO : memuat semua perkiraan saldo akhir saja antara saldo Debet dan saldo Kredit.
WORK SHEET : gabungan antara Neraca Saldo dan Jurnal penyesuian dan sebagi alat bantu guna menyusun
REKENING (ACCOUNT)
Rekening tergolong ke dalam 5 (lima) kelompok :
1. ASSETS : > Current Assets
> Fixed Assets
> Intangible Assets Riil Account
> Other Assets (Balance Sheet)
2. LIABILITIES/ LIABILITY : >Current Liabilities
3. CAPITAL/ EQUITY
4. REVENUES
Nominal Account
5. EXPENSES (Income Statement)
Riil Account = sebutan lain dari rekening-rekening yang tercantum di dalam Neraca
(Balance
Sheet), meliputi : Harta/Aset, Utang/Kewajiban dan Modal.
Nominal Account = sebutan lain dari rekening-rekening yang tercantum di dalam
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
(Accounting Equation)
Transaksi bisnis harus dicatat melalui
persamaan akuntansi
PERSAMAAN AKUNTANSI :
ASSETS
= LIABILITY + EQUITY
Atau/ Sama dengan :
EQUITY = ASSETS - LIABILITY
ASSETS = Sumber daya yang dimiliki oleh suatu kesatuan

usaha.
EQUITY/ CAPITAL = Hak milik atas aset perusahaan.
LIABILITY/ LIABILITIES = Kewajiban perusahaan kepada pihak ke tiga.
Dengan gambar berikut:
PEMILIK KESATUAN (ENTITY) PIHAK KE
TIGA
ASSETS = $1,000 +
$1,000
Menginvestasikan dana $500 $500 BANK
= $1,500
Lebih lanjut memperjelas untuk gambaran

bertambah (increases) dan berkurang (decreases)
perkiraan modal, sebagai berikut :
INCREASES DECREASES
INVESTMENT BY WITHDRAWALS BY
OWNER OWNER
OWNERS
EQUITY
REVENUES EXPENSES
Contoh soal :
Transaksi bisnis perusahaan jasa perorangan. Transaksi-transaksi yang
terjadi selama di bulan Juli 2009, sebagai berikut :
(1)Tuan NICK menginvestasikan dana, sebesar $25,000 untuk mendirikan
Rental Komputer.
(2)Membeli tanah sebesar $20,000 tunai.
(3)Membeli perlengkapan $1,350 secara kredit.
(4)Menerima tunai sebesar $7,500 dari hasil penjualan jasa Rental
Komputer.
(5)Membayar tunai, beban gaji/upah sebesar $2,125, sewa tempat $800,
listrik, air (utility) $450 dan rupa-rupa $275.
(6)Membayar utang sebesar $950.
(7)Pada akhir periode perlengkapan yang masih ada (sisa) belum terpakai
sebesar $550.
(8)Tuan NICK mengambil uang tunai sebesar $2,000 untuk kepentingan
pribadi.
Intruksi :
1. Catatlah transaksi di atas dan tentukan ke dalam persamaan akuntansi
2. Sajikanlah Laporan Rugi/Laba (Income Statement), Laporan Perubahan
Modal (Owners Equity Statement) serta Neraca (Balance Sheet) per 31
Juli 2009
3. Laporan Arus Kas (Cash Flows Statement) per 31 Juli 2009.
Jawab: 1.
1. menggunakan ke dalam persamaan akuntansi :
ASSETS = LIABILITY + OWNERS EQUITY

Cash + Supplies + Land Acc. Payable + Nick Capital
(1) +25,000 - - - +25,000
25,000 25,000
(2) -20,000 - +20,000 - -
5,000 20,000 25,000
(3) - +1,350 - +1,350 -
5,000 1,350 20,000 1,350 25,000
(4) +7,500 - - - +7,500 Fees Earned
12,500 1,350 20,000 1,350 32,500
(5) - 3,650 - - - -2,125 Wages Expense
- - - - 800 Rent Expense
- - - - 450 Utility Expense
- - - - 275 Miscellaneous Expense
8,850 1,350 20,000 1,350 28,850

(6) - 950 - - - 950 -
7,900 1,350 20,000 400 28,850
(7) - - 800 - - - 800 Supplies Expense
7,900 550 20,000 400 28,050
(8) -2,000 - - - -2,000 Withdrawals
5,900 550 20,000 400 26,050
26,450 = 26,450
Cash Flows
LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT)
Terdiri dari :
1.Income Statement = laporan/rincian pendapatan dan
beban/biaya selama periode tertentu.
2.Owners Equity Statement/ Statement of Changes of
Equity = Laporan perubahan modal selama periode tertentu
3.Balance Sheet /Statement of Financial Position = Posisi
keuangan perusahaan, yatu aktiva, utang dan modal pada
periode tertentu.
4.Cash Flow = Laporan arus kas rincian penerimaan dan
pengeluaran kas selama periode tertentu, yg diklasifikasikan
pada :
(1) Penerimaan dan pengeluaran kas dari aktivitas operasi
(2) Penerimaan dan pengeluaran kas dari investasi
(3) Penerimaan dan pengeluaran kas dari financing activities
a) Income Statement:
Income Statement
For the Month Ended July 31, 2009
Revenue :
Fees Earned $ 7,500
Operating Expenses :
Wages Expense $ 2,125
Rent Expense $ 800
Supplies Expense $ 800
Utility Expense $ 450
Miscellaneous Expense $ 275 +
Total operating expenses $ 4,450
Net Income .. $ 3,050
b) Owners Equity Statement :
Owners Equity Statement (1)

Nick Capital, July 1, 2009 $ 25,000

Add : Net Income for month $ 3,050
Less : Withdrawal $ 2,000
Increases in Owners Equity . $ 1.050 +
Nick, Capital July 31, 2009 . $ 26.050
(2)
c) Balance Sheet :
Balance Sheet
July 31, 2009
Assetes :
Cash $ 5,900
(2)
Supplies $ 550
Land $ 20,000 +
Total Assets ................................................. $ 26,450
Liability and Owners Equity :

Liability :
Account Payable $ 400
Owners Equity :
Nick, Capital $ 26,050 +
Total Liability and Owners Equity ...................... $ 26,450
3. Cash Flows Statement:

Cash Flows Statement
I. Cash Flows from Operating Activities :

Cash received from costumers $ 7,500 (Fess earned)
Deduct cash payment for expense and payment
to creditors $ 4,600 - (Jml. Exp + pemb. Acc. Pay)
Net cash flow from operating activities $ 2,900
II. Cash Flows from Investing Activities :
Cash payments for acquisition of land ($ 20,000) (Beli tanah)
III. Cash Flows from Financing activities :
Cash received as owners investment $ 25,000
(Investasi)
Deduct cash withdrawal by owner $ 2,000 - (Withdrawal)
Net cash flow from financing activities .. $ 23,000

Net cash flow and July 31, 2009 cash balance .. $ 5,900
Note : (3,650 + 950)= $4,600
Juml. exp. Bayar utang

$ 5,900 : sama dengan di kolom Cash (jawaban no. 1)
JURNAL (JOURNAL)
Catatan awal atas transaksi-transaksi sebelum
dimasukkan ke dalam perkiraan/rekening
berikutnya, atau disebut juga dengan buku
pencatatan awal.
Jurnal yang paling mendasar adalah :
JURNAL UMUM (GENERAL JOURNAL)
JURNAL UMUM merupakan jurnal paling

sederhana, yang memiliki :
> tempat untuk tanggal
> nama rekening dan uraiannya
> referensi dan dua kolom.
Contoh,
Menunujukkan teknik penjurnalan
(Journalizing) , dengan menggunakan dua
transaksi
Tanggal 1:September 2009, Ray Neal menginvestasikan
dana (cash) sebesar $15,000 ke dalam bisnis,
Tanggal 3 September 2009, membeli peralatan
komputer (computer equipment) senilai $7,000
GENERAL JOURNAL Page : 01

DATE DESCRIPTION REF DEBIT ($) CREDIT ($)
2009 1 Cash 15,000 -
Sept. R. Neal, Capital - 15,000
(investasi kas pemilik pada
bisnis)
3 Computer Equipment 7,000 -

Cash - 7,000
(membeli peralatan secara
Catatan : kolom tunai)
REF (referensi) dibiarkan kosong ketika jurnal dibuat.
Contoh lain dalam pembutan Jurnal Umum :
Selama bulan Oktober 2009 dari perusahaan BINATU BARU diperoleh
keterangan di bawah ini :
1 Oktober 2009, Tn. HAN memulai usaha binatu dengan modal
berupa
uang tunai sebesar Rp 400.000.000
3 Oktober 2009, Membeli peralatan binatu dari Toko Bintang Elect.
secara
kredit Rp 30.000.000
5 Oktober 2009, Membeli alat pengangkutan secara tunai sebesar
Rp 25.000.000
8 Oktober 2009, Membayar sebagian utang pada Toko Bintang Elect.
Rp 15.000.000
21 Oktober 2009, Diterima tunai dari hasil cucian Rp 28.000.000
31 Oktober 2009, Biaya-biaya untuk bulan Oktober antara lain :
Beban upah (wages expense) Rp 5.000.000
Beban sewa (rent expense) Rp 10.000.000
Beban listrik (electricity expense) Rp 1.000.000
BINATU BARU
GENERAL JOURNAL
DATE DESCRIPTION REF DEBIT (Rp) CREDIT (Rp)
2009 1 Cash 400.000.000 -
Oct. HAN, Capital - 400.000.000
3 Laundry Equipment 30.000.000 -
Account Payable - 30.000.000
5 Delivery Equipment 25.000.000 -
Cash - 25.000.000
8 Account Payable (Bint.Elect.) 15.000.000 -
Cash - 15.000.000
21 Cash 28.000.000 -
Fees Earned/ Revenue - 28.000.000
31 Wages Expense 5.000.000 -
Rent Expense 10.000.000 -
Electricity Expense 1.000.000 -
Cash - 16.000.000
TOTALS : 514.000.000 514.000.000

SIFAT REKENING/AKUN
Sifat rekening ini yang menunjukkan
keberadaan perkiraan yang semestinya, atau
disebut juga dengan istilah SALDO NORMAL
DEBIT/ Dr. CREDIT/ Cr.

Asssets, Expenses Liabilities, Capital,
Revenues
(+) : Debit (+) : Credit

(- ) : Credit (- ) : Debit
BENTUK TRANSAKSI
1. Dibeli/ Pembelian (Purchases) :

(apa saja yang dibeli) Debit/ Dr.
Purchases
Dr. Cr.
XXX -
2. Dijual/ Penjualan (Sales) :

(apa saja yang dijual) Credit/ Cr.
Sales
Dr. Cr.
- XXX
3. Diterima uang Cash : Debit/ Dr.
Cash
Dr. Cr.
XXX -
4. Dibayar uang Cash : Credit/ Cr.
Cash
Dr. Cr.
- XXX
REKENING BERLAWANAN
(CONTRA ACCOUNT )
Contra Accounts Rekening-rekening yang berlawanan
dengan rekening/akun yang aslinya, antara lain :
1. Account Receivable >< Allowances for Band Debt

2. Fixed Assets >< Accumulated Depreciation (FA)
3. Capital/Equity >< Withdrawal/Drawing/Prive
4. dll.
JENIS-JENIS AKUN (ACCOUNTS)
DALAM AKUNTANSI
Setiap transaksi harus dicatat melalui akun :
1 ASSETS
2 LIABILITIES/ LIABILITY
3 CAPITAL/ EQUITY
mempunyai sifat
4 REVENUES yang berbeda
5 EXPENSES
BENTUK AKUN (ACCOUNTS) YANG PALING
SEDERHANA BENTUK T (T ACCOUNTS)
ASSETS CAPITAL/ EQUITY
Aset bertambah Aset berkurang Dr. (- ) Cr. (+)
Dr. (+) Cr. (- ) Increases : Decreases :
Increases : Decreases : - Devidend - Setoran
modal
- Setoran modal - Pembelian tunai - Withdrawals - Investasi
- Pembelian aset - Pembayaran tunai
- Penjualan aset REVENUES
Dr. (- ) Cr. (+)
LIABILITIES/ LIABILITY - Penjualan
Dr. (- ) Cr. (+) - Fees Earned

Increases : Decreases : EXPENSES
- Pembayaran utang - Penambahan utang Dr. (+) Cr. (- )
BENTUK DALAM KOLOM :
SALDO
JENIS AKUN BERTAMBAH BERKURANG
NORMAL
1. ASSETS Debit/ Dr. Credit/ Cr. Debit
2. LIABILITIES/ LIABILITY Credit/ Cr. Debit/ Dr. Credit
3. CAPITALS/ EQUITY Credit/ Cr. Debit/ Dr. Credit
4. REVENUES Credit/ Cr. Debit/ Dr. Credit
5. EXPENSES Debit/ Dr. Credit/ Cr. Debit
Contoh soal :
1. Tuan Nick menginvestasikan dana sebesar $25,000 untuk
mendirikan rental komputer.
CASH 1.1 NICK, CAPITAL

3.1
Dr. Cr. Dr. Cr.
2. Membeli tanah secara tunai sebesar $20,000
LAND 1.5 CASH
1.1
Dr. Cr. Dr. Cr.
3. Membeli
$20,000 perlengkapan
- secara kredit sebesar
- $1,350
$20,000
SUPPLIES 1.3 ACCOUNT PAYABLE 2.1
Dr. Cr. Dr. Cr.
$1,350 - - $1,350
4. Menerima tunai sebesar $7,500 dari hasil penjualan jasa.
CASH 1.1 FEES EARNED 4.1
Dr. Cr. Dr. Cr.
$7,500 - - $7,500
5. Membayar tunai beban gaji/upah sebesar $2,125, sewa tempat
$800, listrik, air (utility) $450 dan rupa-rupa $275
CASH 1.1 WAGES EXPENSE

5.1
Dr. Cr. Dr. Cr.
- $3,650 $2,125 -
RENT EXPENSE
5.2
Dr. Cr.
$800 -
UTILITY EXPENSE
5.3
Dr. Cr.
6. Membayar utang sebesar $950
CASH 1.1 ACCOUNT

PAYABLE 2.1
Dr. Cr. Dr. Cr.
- $950 $950 -
7. Pada akhir periode perlengkapan yang ada (sisa) belum terpakai

$550
SUPPLIES 1.3 SUPPLIES EXPENSE

5.5
Dr. Cr. Dr. Cr.
- $800 $800 -
Untuk mencatat Supplies yang telah terpakai sebesar $800 ($1,350 - $550)
8. Tuan Nick mengambil uang tunai sebesar $2,000 untuk

kepentingan pribadi
RENTAL KOMPUTER NICK
GENERAL JOURNAL
JULY 31, 2009 Page : 01
RE DEBIT CREDIT
DATE DESCRIPTION
F ($) ($)
200 1 CASH 1.1 25,000 -
9
JULY NICK, CAPITAL 3.1 - 25,000
2 LAND 1.5 20,000 -
CASH 1.1 - 20,000
3 SUPPLIES 1.3 1,350 -
ACCOUNT PAYABLE 2.1 - 1,350
4 CASH 1.1 7,500 -
FEES EARNED 4.1 - 7,500
5 WAGES EXPENSE 5.1 2,125 -
RENT EXPENSE 5.2 800 -
UTILITY EXPENSE 5.3 450 -
MISCELLANEOUS EXPENSE 5.4 275 -
CASH 1.1 - 3,650
6 ACCOUNT PAYABLE 2.1 950 -
CASH 1.1 - 950
7 SUPPLIES EXPENSE 5.5 800 -
SUPPLIES 1.3 - 800
8 WITHDRAWAL 3.2 2,000 -
POSTING DAN TRIAL BALANCE
Posting (Pembukuan),
adalah pemasukkan/pemindahan ke Buku Besar
(ledger) setelah terlebih dahulu pos jurnal
dikerjakan, posting untuk menentukan saldo akhir
dan dikerjakan pada setiap akhir periode akuntansi.
Trial Balance (Neraca Saldo/Percobaan),
adalah pekerjaan selanjutnya dari hasil akhir saldo
tersebut dimasukkan kedalam Trial Balance.
Menyusun TB ini adalah guna memeriksa kesamaan
sisi Debit dan Credit dari ledger dan sebagai bahan
awal membuat Laporan Keuangan setelah melalui
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Penutup.
Contoh soal :
Berikut transaksi-transaksi dari perusahaan jasa DARMA ABADI
Intruksi :
(1) Susun dan tentukan saldonya (Posting) untuk rekening/perkiraan
atau
akun tersebut ke dalam bentuk T Account
(2) Buat Trial Balance per : 31 Januari 2009.
Jawab (1)
Transaksi : 1
Tuan DARMA menginvestasikan Rp100.000.000 berupa kas ke dalam
perusahaan jasa ini.
CASH DARMA, CAPITAL
1) 100.000.000 1) 100.000.000
Transaksi : 2
Pembayaran di muka 3 bulan sewa kantor sebesar Rp600.000
CASH REPAID RENT
1) 100.000.000 2) 600.000 2) 600.000
Transaksi : 3
Mengeluarkan uang Rp60.000.000 untuk pembelian kendaraan
(automobile).
CASH AUTOMOBILE
1) 100.000.000 2) 600.000 3) 60.000.000
3) 60.000.000
Transaksi : 4
Membeli peralatan kantor (office equipment) Rp12.000.000 secara
tunai.
CASH OFFICE EQUIPMENT
1) 100.000.000 2) 600.000 4) 12.000.000
3) 60.000.000
4) 12.000.000
Transaksi : 5
Membeli secara kredit peralatan kantor (office equipment) seharga
Rp4.000.000
OFFICE EQUIPMENT ACCOUNT PAYABLE
4) 12.000.000 5) 4.000.000
5) 4.000.000
Transaksi : 6
Dibeli perlengkapan kantor (office supplies) secara kredit Rp1.200.000
OFFICE SUPPLIES ACCOUNT PAYABLE
6) 1.200.000 5) 4.000.000
6) 1.200.000
Transaksi : 7
Dijual peralatan kantor (office equipment) yang tidak terpakai sebesar
Rp8.000.000 tunai dan Rp3.000.000 secara kredit.
CASH OFFICE EQUIPMENT
1) 100.000.000 2) 600.0000 4) 12.000.000 7) 11.000.000
7) 8.000.000 3) 60.000.000 5) 4.000.000

4) 12.000.000 16.000.000
11.000.000
B. 31/1 : 5.000.000
ACCOUNT RECEIVABLE
7) 3.000.000
Transaksi : 8
Diterima pembayaran atas penjualan (transaksi :7) sebesar Rp3.000.000
CASH ACCOUNT RECEIVABLE
1) 100.000.000 2) 600.0000 7) 3.000.000 8) 3.000.000
7) 8.000.000 3) 60.000.000
8) 3.000.000 4) 12.000.000 0 0
Transaksi : 9
Dibayar sebagian utangnya sebesar Rp2.500.000
CASH ACCOUNT PAYABLE
1) 100.000.000 2) 600.0000 9) 2.500.000 5) 4.000.000
7) 8.000.000 3) 60.000.000 6) 1.200.000

8) 3.000.000 4) 12.000.000 5.200.000
9) 2.500.000 2.500.000
B.31/1 : 2.700.000
Transaksi : 10
Diterima tunai dari hasil jasa, senilai Rp4.700.000
CASH FEES EARNED
1) 100.000.000 2) 600.0000 10) 4.700.000
7) 8.000.000 3) 60.000.000
8) 3.000.000 4) 12.000.000
10) 4.700.000 9) 2.500.000
Transaksi : 11
Dibayar gaji sekretaris untuk 2 minggu pertama Rp750.000
CASH SALARIES EXPENSE
1) 100.000.000 2) 600.0000 11) 750.000
7) 8.000.000 3) 60.000.000
8) 3.000.000 4) 12.000.000
10) 4.700.000 9) 2.500.000
11) 750.000
Transaksi : 12
Tuan Darma mengambil uang tunai Rp10.000.000 untuk kepentingan pribadi.
CASH WITHDRAWAL
1) 100.000.000 2) 600.0000 12) 10.000.000
7) 8.000.000 3) 60.000.000
8) 3.000.000 4) 12.000.000
10) 4.700.000 9) 2.500.000
11) 750.000
12) 10.000.000
Transaksi : 13
Dibayar gaji sekretaris untuk 2 minggu terakhir Rp 750.000
CASH SALARIES EXPENSE
1) 100.000.000 2) 600.0000 11) 750.000

7) 8.000.000 3) 60.000.000 13) 750.000
8) 3.000.000 4) 12.000.000 B. 31/1 : 1.500.000
10) 4.700.000 9) 2.500.000

11) 750.000
12) 10.000.000
13) 750.000
Transaksi : 14
Membayar rekening telepon bulan yang bersangkutan Rp 440.000
Transaksi : 15
Membeli bensin, olie dan sebagainnya untuk kendaraan Rp1.500.000
Transaksi : 16
Membayar biaya iklan Rp125.000

CASH TELEPHONE EXPENSE
1) 100.000.000 2) 600.0000 14) 440.000

7) 8.000.000 3) 60.000.000
8) 3.000.000 4) 12.000.000
10) 4.700.000 9) 2.500.000 GAS, OIL AND
SERVICE
115.700.000 11) 750.000 15) 1.500.000
88.665.000 12) 10.000.000
B. 31/1 : 27.035.000 13) 750.000
14) 440.000 ADVERTISING EXPENSE
15) 1.500.000 16) 125.000
16) 125.000
88.665.000
Jawab 2.
DARMA ABADI
TRIAL BALANCE
JANUARY 31, 2009
NO. ACCOUNT TITLE DEBIT (Rp) CREDIT (Rp)
1 Cash 27.035.000 -
2 Account Receivable 0 -
3 Prepaid Rent 600.000 -
4 Office Supplies 1.200.000 -
5 Automobile 60.000.000 -
6 Office Equipment 5.000.000 -
7 Account Payable - 2.700.000
8 Tn. Darma, Capital - 100.000.000
9 Withdrawal 10.000.000 -
10 Fees Earned - 4.700.000
11 Salaries Expense 1.500.000 -
12 Telephone Expense 440.000 -
13 Gas, Oil and Service Expense 1.500.000 -
14 Advertising Expense 125.000 -
TOTALS : 107.400.000 107.400.000

BENTUK REKENING/AKUN DAN
POSTING
Rekening yang berbentuk T seperti pada bahasan
sebelumnya sama pula bentuk paling sederhana yaitu
dinamakan rekening 2 kolom (two-coloumn Gj). Hanya
didalam pencatatannya menambahkan peraturan-
peraturan khusus, seperti tergambar pada contoh soal
berikut :
October 1, 2009 Tn. Tomy menyetorkan uang tunai untuk

menambah
modal usaha-nya sebesar Rp 50.000.000
October 3, 2009 Dibeli perlengkapan secara kredit dari Firma Sentosa
Rp 1.250.000
October 5, 2009 Diterima tunai hasil penjualan jasa Rp 2.500.000
October 7, 2009 Membayar iklan di surat kabar Rp 280.000
GENERAL JOURNAL Page : 1
DATE DESCRIPTION REF DEBIT (Rp) CREDIT (Rp)
2009 1 Cash 111 50.000.000 -
Oct. Tomy, Capital 301 ((((( - 50.000.000 (4
(Penyetoran modal usaha )
pemilik)
3 Supplies 112 1.250.000 -
Account Payable 201 - 1.250.000
(Pembelian kredit dari Fa.
Sentosa) (3)
(1)
5 Cash 111 2.500.000 -
Fees Earned 401 - 2.500.000
(Penjualan tunai jasa untuk saat
ini)
7 Advertising Expense 501 280.000 -
Cash 111 - 280.000
(Biaya iklan di surat kabar)
JURNAL 2 KOLOM (TWO COLOUMN) GENERAL LEDGER (2)

POSTING : CASH No. Acc :
111 DESCRIPTIO DESCRIPTIO
DATE REF DEBIT DATE REF CREDIT
N N
200 200
1 Balance 5.500.000 7 Gj-01 280.000
9 7
Gj- 50.000.00
Oct. 1 Oct.
01 0
Trial Bal. 5 2.500.000
58.000.00
0
TOMY, CAPITAL No. Acc :
301
DATE DESCRIPTION REF DEBIT DATE DESCRIPTION REF CREDIT
2009 7 Balance 60.000.000
Oct. 1 GJ-01 50.000.000
31 110.000.000
JURNAL 3 KOLOM (THREE COLOUMN)

POSTING :
CASH No. Acc : 111
DATE DESCRIPTION REF DEBIT (Rp) CREDIT (Rp) BALANCE (Rp)
Trial Balance
2009 1 Balance 5.500.000 - 5.500.000
Oct. 1 GJ- 01 50.000.000 - 55.500.000
5 GJ- 01 2.500.000 - 58.500.000
7 GJ- 01 - 280.000 57.720.000
TOMY, CAPITAL No. Acc :

301
DATE DESCRIPTION REF DEBIT (Rp) CREDIT (Rp) BALANCE (Rp)
2009 1 Balance - 60.000.000 60.000.000
Oct. 1 GJ- 01 - 50.000.000 110.000.000
Saldo pada akhir period

DAFTAR KELOMPOK NOMOR REKENING/AKUN
1. ASSETS 2. LIABILITIES
111 : Cash 201 : Account Payable
112 : Account Receivable 202 : . Payable
113 : Supplies 203 : dst.

121 : Office Equipment 3. CAPITAL
122 : dst. 301 : X, Capital/ . Stock 302 :
Drawing/Withdrawal
5. EXPENSES 303 : dst.
501 : . Expense 4. REVENUE
502 : . Expense 401 : Revenue/ Income
503 : dst. 402 : dst.
6. OTHER REVENUE/EXPENSES
601 : .. dst.
KOREKSI KESALAHAN
Kesalahan-kesalahan biasanya terjadi pada waktu menjurnal dan
pada waktu membukukan ke buku besar. Bila kesalahan menjurnal
sudah terlanjur dilakukan ke buku besar, maka koreksinya harus
dilakukan dengan membuat Jurnal Koreksi.
Contoh :
Terdapat kesalahan yaitu pengeluaran kas (Cash) sebesar $ 8,000
untuk membeli peralatan kantor (Office Equipment), tetapi telah
dijurnal dan dibukukan dengan mendebit (Dr.) rekening
perlengkapan kantor (Office Supplies). Maka kesalahan ini
harus dikoreksi melalui jurnal, antara lain :
1. JURNAL YANG SALAH (yang telah dilakukan)
2. JURNAL YANG BENAR (yang seharusnya dilakukan)
1. Jurnal yang salah (yang telah dilakukan) :
Office Supplies $ 8,000 Office Supplies Cash

Cash $ 8,000 8,000 XX 8,000
2. Jurnal yang benar (yang seharusnya dilakukan) :
Office Equipment $ 8,000 Office Equipment

Cash
Cash $ 8,000 8,000 8,000
Jurnal Koreksinya :
Office Equipment
Office Equipment $ 8,000 8,000
Office Supplies $ 8,000
Office Supplies
8,000
Keterangan : atas kesalahan office supplies pada tgl .)

MENCATAT BARANG YANG DIKEMBALIKAN (DIRETUR)
Pada prakteknya bisa terjadi barang yang dibeli maupun dijual
dikembalikan
lagi, dalam hal ini biasanya barang tersebut rusak ataupun ada yang
cacat.
Salah satu contoh berikut :

Pada tanggal 2 Mei 2009, dibeli Perlengkapan Kantor (Office
Supplies) secara kredit seharga $ 600
Pada tanggal 21 Mei 2009, dikembalikan (diretur) Perlengkapan
Kantor yang dibeli tanggal 2 Mei sejumlah $ 100
Jurnal , 2 Mei 2009 (waktu dibeli secara kredit) :

Office Supplies $ 600 Office Supplies
Account Payable $ 600 2/5 : $600 21/5 : $100
Sa : $500
Jurnal, 21 Mei 2009 (diretur) : Account
Payable $ 100 Account Payable
Office Supplies $ 100 21/5 : $100 2/5 : $600
Sa : $500
JURNAL PENYESUAIAN DAN WORK SHEET
PERUSAHAAN JASA
JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTING ENTRIES)

Mengapa dibuat Jurnal Penyesuaian (Adjusting Entries), dalam
akuntansi
mengenal 2 konsep dasar yaitu :
1. Accrual :
- Beban yang masih harus dibayar
- Pendapatan yang masih harus diterima
2. Prepayments :
- Beban dibayar di awal/ di muka
- Pendapatan diterima di awal/ di muka
Catatan : Adjusting Entries ini dibuat pada akhir periode akuntansi
* Prepayments :
1) Supplies (perlengkapan) = yaitu bagian dari harga beli
perlengkapan yang telah dipakai selama
periode akuntansi.
Contoh :
Jumlah perlengkapan toko Rp 194.000
Nilai persediaan akhir Rp 110.000
Jumlah yang terpakai : Rp 84.000
Jurnal penyesuaian : (31/10)

Store Supplies Expense Rp 84.000
Store Supplies Rp 84.000
Posting :
Store Supplies 121 Store Supplies
Expense 501
5/10 120.000 31/10 AJE. 84.000 31/10 AJE. 84.000
31/10 Bal. 36.000
Demikian pula perhitungan biaya perlengkapan kantor dihitung

dengan melihat jumlah perlengkapan kantor yang terpakai
Contoh :
Jumlah perlengkapan kantor Rp 96.000
Nilai persediaan akhir Rp 36.000
Jumlah yang terpakai : Rp 60.000
Office Supplies Expense Rp 60.000

Office Supplies Rp 60.000
2) Depreciation (penyusutan) = yaitu penyusutan aktiva tetap yang
harus dibebankan pada suatu periode
akuntansi.
Contoh :
Penyusutan peralatan toko (store equipment) : Rp 220.000
Depreciation Expense Store Equipment Rp 220.000
Accumulated Depreciation Store Equipment Rp
220.000
Penyusutan peralatan kantor (office equipment) : Rp 90.000

Depreciation Expense Office Equipment Rp 90.000
Accumulated Depreciation Office Equipment Rp 90.000
Posting :
Accum. Depr. Office Equip. 132 Depr. Exp. Office quip.
504
31/10 AJE. 90.000 31/10 AJE. 90.000
3) Prepaid (biaya dibayar dimuka) = yaitu biaya-biaya yang sudah
dibayar tetapi sebenarnya harus
dibebankan pada periode yang
akan datang.
Contoh :
Tgl. 2/10 2007 : Dibayar asuransi kendaraan untuk jangka waktu
6 bulan sebesar Rp 600.000
Jurnal : tgl 2/10 -2007

Prepaid Insurance Rp 600.000
Cash Rp 600.000
Jurnal penyesuaian : (31/10 2007)

Insurance Expense Rp 100.000
Prepaid Insurance
02/10 A.J. Rp 100.000
2007 E 2008
31/10 31/03
31/12
Perhitungan: 02/10 /07 s/d. 31/10/07 = 1 bulan yang sudah dijalani (Expired) : 1/6 x Rp 600.000 = Rp 100.000
Keterangan : = untuk 6 bulan (02/10/07 s/d. 31/03/08)
Posting :
Prepaid Insurance 113 Insurance Expense 505
2/10 600.000 31/10 AJE. 100.000 31/10 AJE. 100.000
31/10 Bal. 500.000
4) Un- earned Revenue (pendapatan diterima di muka) = yaitu

pendapatan yang sudah diterima tetapi sebenarnya
merupakan pendapatan untuk periode yang akan datang.
Contoh : (1)
Tgl. 4/10 2007 : Diterima uang sewa gedung untuk jangka waktu 2 tahun
sebesar Rp 3.000.000
Jurnal : 4/10 -2007
Cash Rp 3.000.000
Un-earned Rent Revenue Rp 3.000.000

Un- earned Rent Revenue Rp 125.000
Rent Revenue Rp 125.000
Perhitungan : 4/10 2007 s/d. 31/10 2007 = 1 bulan
1/24 x Rp 3.000.000 = Rp 125.000 ( sebesar Un earned yang sudah dijalani )
Posting :
Un-earned Rent Revenue 201 Rent Revenue
402
31/10 AJE. 125.000 4/10 3.000.000 31/10 AJE. 125.000
31/10 Bal. 2.875.000
Masuk ke kelompok Liabilities (Balance Sheet)

Contoh : (2)
Tgl. 4/10 2007 : Diterima pendapatan dibayar di muka untuk jangka
waktu 1 (satu) tahun sebesar Rp 4.200.000
Jurnal : 4/10 2007

Cash Rp 4.200.000
Un-earned Revenue Rp 4.200.00

Un- earned Revenue Rp 350000
Service Revenue Rp 350.000
Ket: Service Revenue, untuk Service sebab tergantung dari pendapatan perusahaan jasa
apa?
Perhitungan : 4/10 2007 s/d 31/10 2007 = 1 bulan
1/12 x Rp 4.200.000 = Rp 350.000 yang telah dijalani (Expired)
Posting :
Un-earned Revenue 202 Servive Revenue
401
31/10 AJE. 350.000 4/10 4.200.000 31/10 AJE.
350.000
31/10 Bal. 3.850.000
Masuk ke kelompok Liabilities (Balance Sheet)
Misalanya, kelompok Liabilities :
Notes Payable
Account Payable
Interest Payable
Un-earned Rent Revenue
Un-earned Revenue
dst.
5) Bad Debt Expense (beban penghapusan piutang) = yaitu beban
dari
taksiran kerugian yang timbul karena adanya piutang
yang tidak bisa ditagih.
Contoh :
Jumlah beban penghapusan piutang yang dibebankan untuk tahun
2007 ditaksir sebesar Rp 525.000
Jurnal penyesuaian :
Bad Debt Expense Rp 525.000
Allowance for Bad Debt Rp 525.000
Posting :
Bad Debt Expense 506 Allowance for Bad
Debt 114
31/10 AJE. 525.000 31/10
AJE. 525.000
6) Merchandise Inventory (persediaan barang dagangan) = yaitu saldo

awal barang dagangan ini merupakan bagian
yang menambah harga
pokok barang (cost of goods sold) untuk tahun berjalan yang
selanjutnya dipindahkan ke perkiraan ringkasan hasil
(income summary).
Contoh :
Nilai barang dagangan sebesar Rp 5.900.000 dalam Trial Balance adalah
jumlah nilai persediaan barang dagangan pada akhir tahun 2006. Berarti
jumlah ini akan menjadi nilai persediaan awal pada tahun 2007 atau
tahun berjalan.
1) Jurnal penyesuaian (31/10) :

Income Summary Rp 5.900.000
Merchandise Inventory Rp 5.900.000
Catatan : Trial Balance Desember 2007 M.I = Rp 5.900.000
Selanjutnya persediaan barang dagangan pada akhir periode pembukuan tahun
2007 berjumlah Rp 7. 500.000 ini ditentukan berdasarkan hasil inventarisasi
pisik ( stock opname). Nilai persediaan akhir barang dagangan adalah
merupakan harta (assets). Karena jumlah ini di debet dan sebaliknya sebagai
pengurang harga pokok penjualan, maka perlu di kredit perkiraan hasil (income
summary).
2) Jurnal penyesuaian (31/10) :
Merchandise Inventory Rp 7.500.000
Income Summary Rp 7.500.000
Catatan : Inf. untuk penyesuaian M.I pada akhir periode = Rp 7.500.000
* Accrual :
7) Accrued Expense (beban yang masih harus dibayar) = yaitu biaya- biaya
yang sudah menjadi kewajiban perusahaan tetapi belum
dicatat.
Contoh :
Utang gaji (Salaries Payable), Utang bunga (Devidend Receivable) dan Utang
bunga untuk Wesel Bayar ( Notes Payable)
Utang gaji :
Salaries Expense Rp 950.000
Salaries Payable Rp 950.000
Posting :
Salaries Expense 507 Salaries Payable 203
31/10 AJE. 950.000 31/10 AJE. 950.000
Utang bunga :
Interest Expense Rp 750.000
Interest Payable Rp 750.000
Posting :
Interest Expense 508 Interest Payable 204
31/10 AJE. 750.000 31/10 AJE. 750.000

Utang bunga untuk Notes Payable :
Rumus dasar untuk menghitung bunga Notes Payable adalah :
Pokok x Tarif x Waktu = Bunga
Contoh : Sebuah Notes Payable senilai Rp 800.000 bunga 12% dan telah dijalani
selama 2 bulan, maka bunganya adalah : Rp 800.000 x 12% x 2/12 = Rp 16.000
Posting :
Interest Expense 508 Interest Payable 204
31/10 AJE. 16.000 31/10 AJE. 16.000
8) Accrued Revenue (pendapatan yang masih harus diterima) = yaitu

pendapatan yang sudah menjadi hak perusahaan, tetapi belum
dicatat.
Contoh :
Piutang bunga (Interest Receivable), Piutang dividend (Interest Devidend)
dan Piutang Jasa pelayanan ( Service Revenue).
Piutang bunga (Interest Receivable) :

Interest Receivable Rp 300.000
Interest Revenue Rp 300.000
Posting :
Interest Receivable 116 Interest Revenue
403
31/10 AJE. 300.000 31/10 AJE.
300.000
Piutang dividend (Devidend Receivable) :
Devidend Receivable Rp 250.000

Devidend Revenue Rp 250.000
Posting :
Devidend Receivable 117 Devidend Revenue
404
31/10 AJE. 250.000 31/10 AJE.
250.000
Piutang Jasa Pelayanan (Service Revenue) :

Misalnya :
- Service Revenue yang masih harus diterima senilai Rp 850.000
Account Receivable Rp 850.000
Service Revenue Rp 850.000
Posting :
Account Receivable 112 Service Revenue
401
31/10 AJE. 850.000 31/10 AJE.
850.000
GENERAL JORNAL
CREDIT
DATE DESCRIPTION REF DEBIT (Rp)
(Rp)
2007 Adjusting Entries :
Oct.
Store Supplies Expense 501 84.000 -
31
Store Supplies 121 - 84.000
31 Office Supplies Expense 502 60.000 -
Office Supplies 122 - 60.000
31 Depreciation Expense Store Equipment 503 220.000 -
Accumulated Depr. Store
131 - 220.000
Equipment
31 Depreciation Expense Office Equipment 504 90.000 -
Accumulated Depr. Office
132 - 90.000
Equipment
31 Insurance Expense 505 100.000 -
Prepaid Insurance 113 - 100.000
31 Un-earned Rent Revenue 201 125.000 -
Rent Revenue 402 - 125.000
31 Un-earned Service Revenue 202 350.000 -
Sevice Revenue 401 - 350.000
31 Bad Debt Expense 506 525.000 -
Allowance for Bad Debt 114 - 525.000
31 Income Summary 601 5.900.000 -
Merchandise Inventory 115 - 5.900.000
GENERAL JOURNAL
DATE DECRIPTION REF DEBIT (Rp) CREDIT (Rp)
Oct.
Salaries Expense 507 950.000 -
31
Salaries Payable 203 - 950.000
31 Interest Expense 508 750.000 -
Interest Payable 204 - 750.000
31 Interest Expense 508 16.000 -
Interest Payable 204 - 16.000
31 Interest Receivable 116 300.000 -
Interest Revenue 403 - 300.000
31 Devidend Receivable 117 250.000 -
Devidend Revenue 404 - 250.000
31 Account Receivable 112 1.000.000 -
Service Revenue 401 - 1.000.000

Jurnal Penyesuaian di bagi ke dalam 2 pendekatan :
1. Pendekatan ke Aset/Harta (Assets/ Balance Sheet Approach), yaitu
pencatatan/pembukuan awal diakui sebagai aset/harta.
Contoh : PT X membayar biaya asuransi di muka ( Prepaid Insurance)

per 1 Maret 2007 sebesar Rp 10.000.000 untuk jangka waktu 4 tahun
terhitung 1 Maret 2007.
Maka pada saat dibayarkan pada tanggal 1 Maret 2007 dicatat pada
rekening Prepaid Insurance.
Jurnalnya : Prepaid Insurance Rp 10.000.000
Cash Rp 10.000.000
2. Pendekatan ke Biaya (Expenses/ Income Statement Approach ), yaitu

pencatatan/pembukuan awal diakui sebagai biaya.
Contoh : PT X membayar biaya asuransi di muka ( Prepaid Insurance)

per 1 Maret 2007 sebesar Rp 10.000.000 untuk jangka waktu 4 tahun
terhitung 1 Maret 2007.
Maka pada saat dibayarkan pada tanggal 1 Maret 2007 dicatat pada
rekening Insurance Expense.
Jurnalnya : Insurance Expense Rp 10.000.000
Cash Rp 10.000.000
Contoh :
A. Pendekatan ke Asset atau Pendekatan ke Neraca ( Balance Sheet
Approach) :
Pada tanggal 1 April 2010 membayar premi asuransi untuk 1 tahun Rp 240.000.
Jika menggunakan pendekatan neraca, transaksi tersebut dicatat :
01/04/ 2010 :
CashRp 240.000
Keterangan :
Jumlah tersebut akan terlihat pada rekening Prepaid Insurance di Neraca Saldo (Trial
Balance) per 31 Desember 2010.
Sampai dengan tanggal 31 Desember 2010 tersebut sebenarnya asuransi yang telah
dimanfaatkan/dijalani adalah 9 bulan (1 April 2010 s/d 31 Desember 2010). Ini berarti
sejumlah Rp 180.000 (9/12 x Rp 240.000) sudah menjadi beban tahun 2010. Maka
jumlah tersebut harus dipindahkan dari rekening Prepaid Insurance ke rekening
Insurance Expense dengan jurnal penyesuaian :
31/12/2010 : (Adjusting Entries)

31/12/2010 : (Closing Entries)
Income Summary Rp 180.000
B. Pendekatan ke Biaya atau Pendekatan ke Rugi-Laba (Income Statement

Approach) :
Transaksi pada contoh di atas, pada tanggal 1 April 2010, dicatat dalam rekening :
01/04/ 2010 :
Cash Rp 240.000
Keterangan :
Sampai dengan tanggal 31 Desember 2010 sebenarnya sudah menjadi beban baru
9 bulan (Rp 180.000). Sedangkan sisanya Rp 60.000 (Rp 240.000 Rp 180.000)
bukan merupakan beban tahun 2010.
Maka jumlah yang belum merupakan beban tersebut harus dipindahkan dari
rekening
Insurance Expense ke rekening Prepaid Insurance, dgn jurnal penyesuaian
:
31/12/2010 : (Adjusting Entries)

Insurance Expenes Rp 60.000
Income Summary Rp 180.000
(mencatat senilai beban yang sudah dijalani/ sudah menjadi beban)
Untuk lebih jelasnya, perhitungan yang mana sudah, dan mana yang belum
menjadi
beban dapat dilukiskan dalam gambar (garis waktu) berikut ini :
untuk : 1 tahun
1/4 -2010 31/12 -2010 1/4 -2011
9 bulan 3 bulan
Sudah menjadi beban Belum menjadi beban
(Rp 180.000) (Rp 60.000)
Dari contoh dan uraian di atas dapat disimpulkan bahwa :
Jika pada saat pembayaran belum dicatat pada rekening Prepaid

Insurance,
maka jurnal penyesuaiannya :
1. Insurance Expense (Dr.) sebesar yang sudah

menjadi beban
Prepaid Insurance (Cr.)
Jika pada saat pembayaran dicatat dalam rekening Insurance

Expense, maka
jurnal penyesuaiannya :
2. Prepaid Insurance (Dr.) sebesar yang belum

menjadi beban
Insurance Expense (Cr.)
Contoh soal : Pendekatan ke Aset/Harta (Balance Sheet) (sudah
dibahas dan diberikan contoh-contoh di slide sebelumnya.
Contoh soal : Pendekatan ke Biaya (Income Statement)
sebagai contoh lain :

Berikut ini adalah Saldo buku besar Marden Company per 31 Desember
2007.
Account : Debit Credit

- Advertising Expense $ 25,800 $ --
- Rent Expense $ 26,000 $ --
- Un-earned Rent $ -- $ 4,600
Informasi penyesuaian bulan Desember :

1) Iklan dibayar tanggal 5 Desember 2007 untuk 10 kali penayangan di
RCTI, iklan ditayangkan 1 bulan 4 kali yaitu setiap tanggal 4, 11, 18, 25
setiap bulannya. Dan iklan mulai ditayangkan 11 Desember 2007 .
2) Beban sewa per 31 Desember 2007 $ 21,000
3) Sewa diterima perusahaan tgl . 1 Desember untuk jangka waktu 4
bulan.
Jawab :
Adjustment ( 31/12 2007)
1) Jurnal : Prepaid Advertising $ 18,060
Advertising Expense $ 18,060
Perhitungan : (mulai ditayangkan 11 Des. 2007, berarti dari tgl. 11, 18 dan
25 = 3 X) ( $ 25,800 ( 3 x $ 25,800/ 10 ) = $
18,060 )
2) Jurnal : Prepaid Rent $ 5,000

Rent Expense $ 5,000
Perhitungan : ( $ 26,000 - $ 21,000 = $ 5,000 )
3) Jurnal : Un-earned Rent $ 1,150

Rent Income $ 1,150
Perhitungan : ( x $ 4,600 = $ 1,150 )
GENERAL JOURNAL
DATE DESCRIPTION REF DEBIT ($) GREDIT ($)

Dec.
Prepaid Advertising 113 18,060 -
31
Advertising
501 - 18,060
Expense
Prepaid Rent 114 5,000 -
Rent Expense 502 - 5,000
Un-earned Rent 202 1,150 -
Rent Income 402 - 1,150

WORK SHEET
(Neraca Lajur)
Work Sheet adalah suatu gabungan antara Trial
Balance dan Adjusting Entries yang berbentuk
kertas bekolom-kolom (berlajur-lajur) yang secara
khusus menghimpun semua data akuntansi
perusahaan. Dikarenakan bentuknya berlajur-
lajur, maka sering dinamakan Neraca Lajur.
Bentuk kertas kerja (work sheet) ini adalah alat
pembantu guna menyusun Laporan Keuangan
(Financial Statement).
Tahapan-tahapan menyusun Work Sheet :
PT BINA KARYA
WORK SHEET
For the Years Ended December 31, 2009
No ACCOUN
TRIAL ADJUSTMEN AS INCOME BALANCE
ACC T
BALANCE T ADJUSTED STATEMENT SHEET
. TITLE
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
20.00 20.00
111 Assets 0
- - - 20.000 - - -
0
-
201 Liabilities - 5.000 - 2.000 - 7.000 - - - 7.000

10.00
301 Capitals -
0
- - - 10.000 - - - 10.000
15.00 15.00
401 Revenues -
0
- - - 15.000 -
0
- -
10.00
501 Expenses 0
- 2.000 - 12.000 - 12.000 - - -
30.00 30.00 15.00 20.00

TOTALS : 0 0
2.000 2.000 32.000 32.000 12.000
0 0
17.000
NET INCOME : 3.000 - - 3.000
15.00 20.00
TOTALS : 15.000 20.000
Pindahan Trial Balance 0 0
..
dan Gabungan Trial Turunkan lebih dahulu
Adjustment setelah Balance angka-angka yg lebih
dibuat. dan Adjustment. besar
Gabungan Trial
Balance,
Pengisian Kolom Rugi/ Laba (Income Statement) dan Neraca (Balance Sheet) :
Termasuk kolom Income Statement :

- Hasil / Pendapatan ( Income/ Revenue) dan
- Beban / Biaya (Expenses)
Termasuk Kolom Neraca (Balance Sheet) :

- Harta (Assets)
- Kewajiban / Utang (Liabilities),
- Modal (Capital) dan Pengambilan Pribadi (Withdrawal/ Drawing).
Penjumlahan Kolom Rugi/ Laba (Income Statement) dan Kolom Neraca (Balance Sheet) :
Penjumlahan Income Statement :

- Bila jumlah Credit (Cr.) > dari jumlah Debit (Dr.), maka selisihnya : laba bersih (net
come)
- Bila jumlah Credit (Cr.) < dari jumlah Debit (Dr.), maka selisihnya : rugi bersih (net
loss).
Penjumlahan Balance Sheet :

- Dalam kolom Neraca dilakukan dengan membuktikan keseimbangan sisi Debit (Dr.) dan
Credit (Cr.).
- Bila jumlah Debit dan Credit tidak seimbang, berarti ada kesalahan dalam pembuatan
kertas
kerja (work sheet).
LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN JASA
Sesuai dengan siklus akuntansi (accounting cycles) untuk diteruskan dalam
pembuatan laporan keuangan setelah melalui tahapan nerca saldo
dilanjutkan dengan jurnal penyesuaian, jurnal penutup, membuat work sheet
selanjutnya membuat jurnal pembalik dan akhirnya membuat laporan
keuangan. Untuk transaksi sampai dengan jurnal penyesuaian sudah dibahas
pada slide-slide sebelumnya.
JURNAL PENUTUP (Closing Entries)

Ada tiga jenis rekening (account) yang harus dibuat jurnal penutup di akhir
periode, antara lain :
1. Pengambilan pribadi atas modalnya ( Withdrawals/ Drawing)
2. Hasil/ Pendapatan (Revenues)
3. Beban/ Biaya (Expenses)
Dari ke tiga jenis rekening ini bersifat sementara (temporary account) harus
ditutup atau dinol (o) kan , sehingga maksudnya apabila periode akuntansi
dimulai lagi jumlah tesebut tidak merupakan komulatif aktivitas dari periode-
periode sebelumnya atau yang lalu. Lihat contoh di bawah ini :
Closing Entries, ada 4 langkah
berikut :
Advertising Expense
501
Revenue
1.500 (2) 1.500 401
(1) 10.600 Sa.
Depreciation Expense 502 (2)
9.600
Income Summary 601
40 (2) 40 600
(1)
Insurance Expense (2) 7.740 (1) 10.600 400

503 (3) 2.860 10.600
10.600 10.600
50 (2) 50
(3)
Salaries Expense John, Capital
504 301
4.000 (2) 5.200 (4) 500 Sa.
1.200 10.000
5.200 (3) 2.860
Rent Expense
(4) 12.860
505
900 (2) 900 Withdrawal/Drawing
302
Interest Expense 500 (4)
506 500
50 (2) 50 Note : N0. (3) 2.860 = sebagai selisih
GENERAL JOURNAL
DEBIT CREDIT
DATE DESCRIPTION REF
(Rp) (Rp)
2007 Closing Entries :
Oct.
(1) Revenue 401 10.600 -
31
Income Summary 601 - 10.600
31 (2) Income Summary 601 7.740 -
Advertising Expense 501 - 1.500
Depreciation Expense 502 - 40
Insurance Expense 503 - 50
Salaries Expense 504 - 5.200
Rent Expense 505 - 900
Interest Expense 506 - 50
31 (3) Income Summary 601 2.860 -
John, Capital/ R.E 301 - 2.860
31 (4) John, Capital 301 500 -
Drawing/ Devidend 302 - 500
JURNAL PEMBALIK (Reversing Entries)
Pada umumnya ada dua macam jurnal penyesuaian ( adjustment
entries)
yang harus melakukan jurnal pembalik (reversing entries), antara lain :
1. Beban/ biaya yang masih harus dibayar ( accrued expenses)

2. Pendapatan yang masih harus diterima ( accrued revenues)
Contoh :
1. Biaya yang masih harus dibayar (Accrued Expenses) :
a. Ajustment Entries (31/10 2007)
Utang gaji : Salaries Expense Rp 950.000
Salaries Payable Rp 950.000
b. Reversing Entries (1/11 2007)

Utang gaji : Salaries Payable Rp 950.000
Salaries Expense Rp 950.000
c. Dibayar (5/11 2007)

Utang gaji : Salaries Expense Rp 950.000
Cash Rp 950.000
a. Adjustment Entries (31/10 2007)
Utang bunga : Interest Expense Rp 750.000

Utang bunga : Interest Payable Rp 750.000
c. Dibayar (2/11 2007)

Utang bunga : Interest Expense Rp 750.000
Cash Rp 750.000
2. Pendapatan yang masih harus diterima (Accrued Revenues) :

Piutang bunga : Interest Receivable Rp 300.000

Piutang bunga : Interest Revenue Rp 300.000
Interest Receivable Rp 300.000
c. Dibayar (2/11 2007 )

Piutang bunga : C a s h Rp 300.000
-------------------------------------------------------------------------------------

Piutang devidend : Devidend Receivable Rp 250.000

Piutang devidend : Devidend Revenue Rp 250.000
Devidend Receivable Rp 250.000
c. Dibayar (2/11 2007)

Piutang Devidend : C a s h Rp 250.000
Service Revenue : Account Receivable Rp 1.000.000
Service Revenue Rp
1.000.000

Service Revenue : Service Revenue Rp 1.000.000
Account Receivable Rp
1.000.000
c. Dibayar (2/11 2007)

Service Revenue : C a s h Rp 1.000.000
Service Revenue Rp 1.000.000
GENERAL JOURNAL
DEBIT CREDIT
DATE DESCRIPTION REF
(Rp) (Rp)
2007 Reversing Entries :
Nov. 1 Sales Payable 202 950.000 -
Salaries Expense 507 - 950.000
1 Interest Payable 203 750.000 -
Interest Expense 508 - 750.000
1 Interest Revenue 403 300.000 -
Interest 116 - 300.000
Receivable
1 Devidend Revenue 404 250.000 -
Devidend Revenue 117 - 250.000
1 Service Revenue 401 1.000.000 -
Account 112 - 1.000.000
Receivable
Latihan Soal :
Berikut adalah Trial Balance perusahaan jasa Fords Laundry per 31 Oktober 2009
Fords Laundry
Trial Balance
October 31, 2009
Account Debit ($) Credit ($)

111. Cash 3,100 ----
112. Prepaid Insurance 4,490 ----
121. Office Supplies 6,560 ----
122. Office Equipment 105,100 ----
131. Accumulated Depreciation ---- 40,200
201. Account Payable ---- 6,100
301. Ralph Edsel, Capital ---- 37,800
302. Drawing 2,000 ----
401. Laundry Revenue ---- 150,900
501. Salaries Expense 61,400 ----
502. Rent Expense 36,000 ----
503. Utilities Expense 13,650 ----
504. Miscellaneous Expense 2,700 ----
Totals: 235,000 235,000
Informasi untuk keperluan penyesuaian :

a) Biaya gaji/ upah yang masih harus dibayar untuk bulan Oktober sebesar $ 1,150
b) Biaya penyusutan peralatan kantor senilai $ 7,000
c) Perlengkan kantor yang tersisa per tanggal 31 Oktober senilai $ 1,750
d) Asuransi dibayar di muka yang belum dijalani sebesar $ 1,990
Intruksi :
1. Susunlah jurnal penyesuaian (adjusting
(adjusting entries)
entries) dan work sheet
2. Sajikan laporan keuangan (financial
(financial statement)
statement)
3. Susun jurnal penutup (closing
(closing entries)
entries) dan jurnal pembalik (reversing
(reversing entries).
entries).
Jawab : 1.
Fords Laundry
Adjustment Entries
October 31, 2009
RE DEBIT CREDIT
DATE DECRIPTION
F (Rp) (Rp)
Oct. (a) Salaries Expense 501 1,150 -
31
Salaries Payable 202 - 1,150
31 (b) Depreciation Expense Office 505 7,000 -
Equipment
Accumulated Depr. Office 131 - 7,000
Equipment
31 (c) Office Supplies Expense 506 4,810 -
Office Supplies 121 - 4,810
($6,560 - $1,750) = $4,810 yang terpakai
31 (d) Insurance Expense 507 2,500 -
Prepaid Insurance 112 - 2,500
($4,490 $1,990) = $2,500 yang sudah
dijalani
Fords Laundry
WORK SHEET
October 31, 2009
O
TRIAL INCOME BALANCE
C ACCOUNT TITLE ADJUSTMENT AS ADJUSTED
BALANCE STATEMENT SHEET
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr,. Dr. Cr.
1 Cash 3,100 - - - 3,100 - - - 3,100 -
1
1 Prepaid Insurance 4,490 - - d) 1,990 - - - 1,990 -
2 2,500
2 Office Supplies 6,560 - - c) 1,750 - - - 1,750 -
1 4,810
2 Office Equipment 105,10 - - - 105,10 - - - 105,100 -
2 0 0
3 Accum. Depr. Off. - 40,200 - b) - 47,200 - - - 47,200
1 Equip. 7,000
0 Account Payable - 6,100 - - - 6,100 - - - 6,100
1
0 Ralph Edsel, Capital - 37,800 - - - 37,800 - - - 37,800
1
0 Drawing 2,000 - - - 2,000 - - - 2,000 -
2
0 Laundry Revenue - 150,90 - - - 150,900 - 150,900 - -
1 0
0 Salaries Expense 61,400 - a) - 62,550 - 62,550 - - -
1 1,150
0 Rent Expense 36,000 - - - 36,000 - 36,000 - - -
2
0 Utilities Expense 13,650 - - - 13,650 - 13,650 - - -
3
0 Miscellaneous 2,700 - - - 2,700 - 2,700 - - -
2. Fords Laundry
Income Statement
For the Month Ended October 31, 2009
Revenues :
Laundry Revenue $ 150,900
Operating Expenses:
Salaries Expense $ 62,550
Rent Expense 36,000
Utilities Expense 13,650
Depreciation Expense 7,000
Office Supplies Expense 4,810
Miscellaneous Expense 2,700
Insurance Expense 2,500 +
Total Operating Expenses $ 129,210
Net Income : $ 21,690

Fords Laundry
Owners Equity Statement
For the Month Ended October 31, 2009
Ralph Edsel, Capital October 1, 2009 $ 37,800

Add : Net Income for the Month October, 31 $ 21,690
Less : Drawing 2,000
Increases in Owners Equity $ 19,690 +
Ralph Edsel, Capital October 31, 2009 : . $ 57,490
Fords Laundry
Balance Sheet
October 31, 2009
Assets
Current Assets :
Cash $ 3,100
Office Supplies 1,750
Prepaid Insurance 1,990 +
Total Current Assests $ 6,840
Fixed Assets :
Office Equipment $ 105.100
Less : Accum. Depr. Off. Equip. 47,200 -
Total Fixed Assets $ 57,900 +
Totals Assets : $ 64,740
Liabilities and Owners Equity

Current Liabilities :
Account Payable $ 6,100
Salaries Payable 1,150 +
Total Current Liabilities $ 7,250
Long Term Liabilities --
Totals Liabilities $ 7,250
Owners Equity :
Ralph Edsel, Capital $ 57,490 +
Totals Liabilities and Owners Equity : $ 64,740
3. FORDS LAUNDRY
CLOSING ENTRIES
DATE DESCRIPTION REF DEBIT ($)
October 31, 2009 CREDIT
($)
2009 Closing Entries :
Oct. (1) Laundry Revenue 401 150,900 -
31
Income Summary 601 - 150,900
31 (2) Income Summary 601 129,210 -
Salaries Expense 501 - 62,550
Rent Expenses 502 - 36,000
Utilities Expense 503 - 13,650
Depreciation Expense 504 - 7,000
Office Supplies 505 - 4,810
Expense
Miscellaneous Expense 506 - 2,700
Insurance Expense 507 - 2,500
31 (3) Income Summary 601 21,690 -
Ralph Edsel, Capital 301 21,690
FORDS LAUNDRY
REVERSING ENTRIES
November 1, 2009
DATE DESCRIPTION REF DEBIT (Rp) CREDIT
(Rp)
2009 Reversing Entries :
Nov. Salaries Payable 202 1,150 -
1
Salaries Expense 501 - 1,150
Salah satu contoh :
untuk Biaya Gaji (Salaries Expense) posisi atau keberadaan akhir
periode pada Buku Besar setelah dilakukan Posting, Adjusting,
Closing dan Reversing akan nampak sebagai berikut :
Salaries Expense No. Account :
501 DESCRIPTIO
DATE REF DEBIT ($) DATE DESCRIPTIO REF CREDIT
N N ($)
1/10 Balance -
31/1 Posting Gj- 28,500
0 01
Gj- 32,900
02
61,400
31/1 Adjusting 1,150 31/1 Closing 62,550
0 0
62,550 62,550
Misalnya :
untuk Salaries Expense dibayar pada
01/1tanggal 5 November 2007,
Reversing 1,150
Maka Jurnal waktu bayar adalah : 1
Salaries Expense Cash
5/11 : 1,150 5/11 : 1,150

Sehingga posisi di Buku Besar untuk Salaries Expense sekarang
adalah :
Salaries Expense No.

Account
DATE : 501
DESCRIPTIO REF DEBIT ($) DATE DESCRIPTIO REF CREDIT
N N ($)
1/10 Balance -
31/1 Posting Gj-01 28,500
0
Gj-02 32,900
61,400
31/1 Adjusting 1,150 31/1 Closing 62,550
0 0
62,550 62,550
1/11 Reversing 1,150

TRANSAKSI PERUSAHAAN DAGANG
Kegiatan Perusahaan Dagang Meliputi :
Purchases (Pembelian)
Sales (Penjualan)
Payment to Account Payable (Pembayaran Utang Dagang)
Receipts to Account Receivable (Penerimaan Piutang Dagang)
Pembelian
Contoh :
Tgl. 02 Januari 2009, membeli barang dagangan seharga Rp
2.000.000
secara tunai.
Jurnalnya :
Tanggal, 02 Januari 2009 :
Dr. Purchases Rp 2.000.000
Cr. Cash Rp 2.000.000
secara kredit :
Dr. Purchaese Rp 2.000.000
Cr. Account Payable Rp 2.000.000
Mendapat Potongan Pembelian
Contoh :
Tgl. 03 Januari 2009, Perusahaan membeli barang dagangan secara
tunai
senilai Rp 2.000.000 dan mendapat potongan sebesar Rp 100.000, maka
jurnalnya : (tgl. 03/01/09)

Cr. Cash Rp 1.900.000
Cr. Purchases Discount Rp 100.000
Penjurnalan untuk pembelian barang secara kredit berbeda dengan

pembelian tunai. Sebelumnya harus ditentukan cara mana yang
akan
dipergunakan :
Metode Kotor (Gross Method)

Metode Bersih (Net Method)
Contoh
Metode Kotor (Gross Method) :
Saat pembelian
Tgl. 03 Januari 2009, perusahaan membeli barang dagangan senilai
Rp 2.000.000 dengan syarat : 2/10 n/30, maka jurnalnya :

Saat pembayaran, apabila dilakukan pada tanggal-tanggal mendapat
potongan.
Tgl. 10 Januari 2009, perusahaan membayar atas pembelian barang tanggal
03 Januari 2009, maka jurnalnya :
Dr. Account Payable Rp 2.000.000

Cr. Cash Rp 1.960.000
Cr. Purchases Discount Rp 40.000
Perhitungan : tgl. 03/01 10/01 = 8 hari < 10 hari, artinya masih dalam
kurun waktu mendapat discount atau potongan harga 2% (2/10 n/30).
2% x Rp 2.000.000 = Rp 40.000
Metode Bersih (Net Method) :
Saat pembelian
Tgl. 03 Januari 2009, perusahaan membeli barang dagangan senilai


potongan.
Tgl. 10 Januari 2009, perusahaan membayar atas pembelian barang
tanggal
Dr. Account Payable Rp 1.960.000

Cr. Cash Rp 1.960.000
Perhitungan : tgl. 03/01 10/01 = 8 hari < 10 hari, artinya masih dalam kurun
waktu mendapat discount atau potongan harga 2% (2/10 n/30).
= (2% x Rp 2.000.000 = Rp 40.000 ) Rp 2.000.000 Rp 40.000
= Rp 1.960.000
Retur Pembelian dan Pengurangan Harga
Contoh :
Tgl. 05 Januari 2009, diketahui atas pembelian tanggal 03 Januari 2009,
ternyata ditemukan barang yang rusak seharga Rp 200.000, maka
jurnalnya :
Dr. Account Payable Rp 200.000

Cr. Purchases Return & Allowance Rp 200.000
Biaya Angkut
Untuk membiayai angkutan barang dagangan ada 2 kemungkinan yang
menanggung ongkos angkut, yaitu penjual atau pembeli. Istilah yang
dipergunakan adalah :
(1) FOB Destination Points
Adalah bahwa semua beban termasuk ongkos angkut ditanggung oleh
penjual hingga barang tersebut sampai di tempat atau gudang pembeli.
(2) FOB Shipping Points
Adalah bahwa semua beban termasuk ongkos angkut ditanggung oleh
pembeli dari tempat penjual sampai di tempat atau gudang pembeli.
Contoh :
Tgl. 12 Januari 2009, membeli barang dagangan seharga Rp
2.200.000
secara kredit dengan syarat pengangkutan FOB Shipping Points
dan
ongkos angkut Rp 120.000, maka jurnalnya :

Dr. Transport-in/ Freight-in Rp 120.000
Cr. Cash Rp 2.320.000
Transaksi Penjualan Barang Dagangan
Contoh :
Tgl. 02 Januari 2009, menjual barang dagangan seharga Rp 2.000.000
secara
tunai, maka jurnalnya :
Dr. Cash Rp 2.000.000

Cr. Sales Rp 2.000.000
Apabila pembelian dilakukan secara kredit, maka jurnalnya :

Dr. Account Receivable Rp 2.000.000
Potongan Penjualan
Tgl. 03 Januari 2009, Perusahaan menjual barang dagangan secara tunai

senilai Rp 2.000.000 dan mendapat potongan sebesar Rp 100.000, maka
jurnalnya :
Dr. Cash Rp 1.900.000

Dr. Sales Discount Rp 100.000
Dalam penjualan secara kredit menggunakan syarat pembayaran (Terms

of
Credit/ Terms of Payment), misalnya : 2/10 n/30.
2/10 n/30 artinya, mendapat potongan (discount) 2% dari harga faktur
penjualan brutto, jiaka pembayaran dilakukan dalam kurun waktu 10
hari
sesudah tanggal faktur penjualan dalam waktu 30 hari sesudah tanggal
faktur, sehingga dalam Jurnalnya :
Contoh :
Potongan penjualan kredit dengan syarat : 2/10- n/30
Tgl. 05/01/09 = Dijual barang dagangan secara kredit kepada
PT. BUANA sebesar Rp 1.000.000
Jurnal : (Waktu Jual)

Tgl. 13/01/09 = Diterima pembayaran piutang dari PT. BUANA sebesar

50%
dari penjualan barang dagangan tanggal 05/01/09
Jurnal : (Masih mendapat discount)
Dr. Cash Rp 490.000

Dr. Sales discount Rp 10.000 (2% x Rp 500.000)
Cr. Account Receivable Rp 500.000 (50% x Rp 1.000.000)
Catatan : 05/01/09 13/01/09 = 9 hari (masih dalam kurun waktu < 10 hari)
Tidak mendapat discount :
Tgl. 16/01/09 = Diterima pembayaran piutang dari PT. BUANA

sebesar 50%
dari penjualan barang dagangan tanggal 05/01/09.
Jurnal :
Dr. Cash Rp 500.000
Cr. Account Receivable Rp 500.000
Catatan :
05/01/09 16/01/09 = 12 hari (kurun waktu > 10 hari)
Seperti halnya, pembelian, penjualan kredit juga memperoleh perlakuan yang

sama yaitu menggunakan Metode Kotor (Gross Method) dimana piutang
(account receivable) dicatat sebesar nilai jual sebelum dikurangi potongan
dan Metode Bersih (Net Method) dimana piutang dicatat sebesar nilai
jual dikurangi potongan penjualan (sales discount).
Contoh
Metode Kotor (Gross Method) :
Saat penjualan
Tgl. 03 Januari 2009, perusahaan menjual barang dagangan senilai


potongan.
tanggal
Dr. Cash Rp 1.960.000

Dr. Sales Discount Rp 40.000
2% x Rp 2.000.000 = Rp 40.000
Metode Bersih (Net Method) :
Saat penjualan
Tgl. 03 Januari 2009, perusahaan menjual barang dagangan senilai



potongan.
Tanggal 03 Januari 2009, maka jurnalnya :
Dr. Cash Rp 1.960.000

Cr. Account Receivable Rp 1.960.000
= (2% x Rp 2.000.000 = Rp 40.000 ) Rp 2.000.000 Rp 40.000
= Rp 1.960.000
Retur Penjualan dan Pengurangan Harga
Yang dimaksud dengan retur penjualan adalah barang dagangan yang telah
dijual tetapi dikembalikan oleh pembeli akibat rusak/ cacat atau salah pesan.
sedangkan pengurangan harga adalah pengurangan harga yang diberikan
kepada pembeli karena hal-hal tertentu umpamanya sebagai imbalan barang
cacat atau salah pesan.
Contoh :
Tgl. 05 Januari 2009, diketahui yang dijual tanggal 03 Januari 2009 ternyata
ditemukan barangnya rusak seharga Rp 200.000, maka jurnalnya :
Dr. Sales Return & Allowance Rp 200.000

Cr. Account Receivable Rp 200.000
Rabat
Perusahaan-perusahaan yang menjual barang dagangan dalam jumlah
besar seringkali memberi rabat (potongan yang diberikan karena memberi
dalam jumlah besar/banyak).
Contoh :
Tgl. 05 Januari 2009, Toko MAKMUR memberi rabat sebesar 10%
untuk
pembelian 25 - 50 unit barang, 20% untuk pembelian 50 100 unit
barang. Harga eceran barang per unit Rp 20.000 dan Tuan Rudy
membeli
100 unit barang, maka jumlah uang yang harus dikeluarkan oleh
Tuan Rudy
atau diterima perusahaan Toko MAKMUR adalah sebagai berikut :
Harga eceran 100 x Rp 20.000 = Rp 2.000.000

Rabat (20% x Rp 2.000.000) = Rp 400.000 -
Jumlah = Rp 1.600.000
Maka jurnalnya : (penjual/ toko MAKMUR)
Dr. Cash Rp 1.600.000

Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
PPN dulu dikenal dengan sebutan pajak penjualan, PPN yang dikenakan oleh
penjual termasuk Pengusaha Kena Pajak (PKP) biasanya 10%. Pajak ini
dikenakan pada dua sumber yaitu pada saat membeli dan saat menjual. PPN
Yang dikenakan saat membeli dikenal dengan istilah PPN masukan (Value
Added tax- in), sedangkan PPN yang dikenakan pada saat menjual disebut
PPN keluaran (Value added tax- out). Biasanya perusahaan dagang akan
mencatat PPN ini saat membeli maupun menjual. Jumlah yang dibayar adalah
selisih antara PPN masukan dengan PPN keluaran dalam satu periode.
Contoh :
Tgl. 05 Januari 2009, PD SENTOSA membeli barang secara kredit
seharga
Rp 3.000.000,00 dan PPn; 10%. Maka jurnalnya :

Dr. Value Added Tax (in) Rp 300.000
Jika PD SENTOSA berlaku sebagai penjual, maka jurnalnya :

Cr. Value Added Tax (out) Rp 300.000
Laporan Laba-Rugi Perusahaan Dagang

Laporan Laba-Rugi dalam perusahaan dagang mencakup Harga
Pokok
Penjualan (Cost of Goods Sold). Unsur-unsur yang harus
diperhatikan dalam
menentukan Harga Pokok Penjualan (HPP) adalah : Persedian awal,
Pembelian dan Persediaan akhir dan ditampilkan dalam rumus :
HPP = Persediaan Awal + Pembelian Persediaan Akhir

(Cost of Goods Sold = Beginning Inventory + Net Sales
Ending
Contoh :
Pada awal periode barang yang ada di gudang Rp 9.000.000,00. Selama
tahun 2009 dibeli barang dagangan seharga Rp 39.800.000,00 pada akhir
tahun jumlah barang dagangan yang sesungguhnya dihitung secara fisik
ada di gudang Rp 9.800.000,00.
Perhitungan :
Persediaan Awal 01/01/09 (Beginning Inventory Jan,01) Rp 9.000.000,00
Pembelian Bersih (Net Purchases) Rp 39.800.000,00 +
Persediaan Tersedia untuk Dijual (Cost of Googs Available for-
Sales) .. Rp 48.800.000,00
Persediaan Akhir 31/12/09 (Ending Inventory Dec, 31) Rp 9.800.000,00 -
Harga Pokok Penjualan (Cost of Goods Sold) Rp 39.000.000,00
Data Harga Pokok Penjualan (Cost of Goods Sold) harus tampak dalam
laporan Laba-Rugi (Income Statement) bagi perusahaan, sehingga dapat
ditentukan jumlah Laba Bersih (Net Income) yang sebenarnya.
Contoh perhitungan Laba-Rugi, sebagai berikut :
PD SENTOSA
Income Statement
For the Month Ended December 31, 2009
Revenues :
Sales : Rp 60.000.000,00
Cost of good sold : Rp 39.000.000,00
Gross profit .. : Rp
21.000.000,00
Operating Expense :
Selling Expense : Rp 12.000.000,00
General & Adm. Expense : Rp 5.000.000,00 +
Totals operating expense .. : Rp
17.000.000,00 -
Net Income ... : Rp 4.000.000,00
Catatan : Gross profit = Laba kotor

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG
AKTIVITAS :
Tunai = Cash Payment Journal
1. Pembelian barang dagangan :
Kredit = Purchases Journal
2. Pengeluaran Kas : Cash Payment Journal

Specia
l
Tunai = Cash Received Journal Journal
3. Penjualan barang :
Kredit = Sales Journal
4. Penerimaan Kas : Cash Received Journal

JURNAL KHUSUS (Special Journal)
Jurnal Khusus (Special Journal) adalah jurnal yang dipergunakan untuk
tansaksi-transaksi yang sejenis dan sering terjadi atau berulang-ulang.
Jurnal Khusus, umumnya terdiri dari :
1. Jurnal Penjualan (Sales Journal) yang dilakukan secara kredit.

2. Jurnal Pembelian (Purchases Journal) yang dilakukan secara kredit.
3. Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipts Journal) mencatat dari berbagai
sumber penerimaan kas perusahaan.
4. Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Payment Journal) mencatat semua dari
transaksi pengeluaran kas untuk berbagai pengeluaran yang harus
dilakukan perusahaan.
5. Untuk mencatat transaksi yang tidak dapat dicatat dalam jurnal-jurnal
khusus di atas, digunakan Jurnal Memorial (Memorial Journal) atau jurnal
umum memorial. Misalnya mencatat transaksi penyelesaian utang piutang
dengan menggunakan wesel, transaksi retur pembelian atau penjualan
yang dilakukan awalnya secara kredit dan lain-lain.
Untuk lebih jelas, maka akan diberikan contoh-contoh pada halaman berikut :
Contoh : 1
Transaksi penjualan kredit yang terjadi pada PD. HOKKI selama bulan
Juni 2009, sebagai berikut :
Juni 1 : menjual barang dagangan kepada CV Dzulfi Rp 1.600.000,00

dengan syarat 3/10 n/45. Faktur nomor Kla-001
Juni 6 : menjual barang dagangan kepada PD Aries Rp 2.500.000,00
dengan syarat 3/15 n/30. Faktur nomor Kla-002
Juni 17 : menjual barang dagangan kepada Firma Malik seharga
Rp 1.350.000,00 dengan syarat 2/15 n/30. Faktur No. Kla-003
Juni 27 : menjual barang dagangan kepada CV Dzulfi seharga
Rp 2.450.000,00 dengan syarat 2/10 n/45. Faktur No. Kla-004.
Transaksi di atas dicatat dalam buku Jurnal Penjualan (Sales Journal)

akan
tampak berikut :
PD HOKKI
SALES JOURNAL
Page : 01
Date Account Term of Invoic Ref Acc. Sales
Debited Paymen e Rec. (Credit)
t No. (Debit)
200
9
June 1 CV Dzulfi 3/10- Kla-001 1.600.00 1.600.00
n/45 0 0
6 PD Aries 3/15- Kla-002 2.500.00 2.500.00
n/30 0 0
17 Firma 2/15- Kla-003 1.350.00 1.350.00
Malik n/30 0 0
27 CV Dzulfi 2/10- Kla-004 2.450.00 2.450.00
POSTING : GENERAL LEDGER
n/45 0 0
Account Receivable Acc. No. 112
Date Description Ref Debit Credit Balance
Totals : 7.900.00 7.900.00
2009 1 0 (411)
June SJ-01 7.900.000 - (112) 7.900.000
Sales Acc.
Date Description Ref No. Debit
411 Credit Balance
2009
June 30 SJ-01 - 7.900.000 7.900.000
SUBSIDIARY LEDGER
(Account Receivable)
CV Dzulfi
2009
June 1 Sales Journal P-01 1.600.000 - 1.600.000
27 Sales Jaournal P-01 2.450.000 - 4.050.000
PD Aries
Firma Malik
Contoh : 2
Transaksi pembelian kredit yang terjadi pada PD. HOKKI selama
bulan Juni
2009 sebagai berikut :
Juni 3 : membeli barang dagangan dari CV SHE seharga Rp
1.400.000,00
dengan syarat 2/15 n/30.
Juni 5 : membeli perlengkapan (akun : 115) dari Toko Garuda senilai
Rp 450.000,00.
Juni 16 : membeli barang dagangan dari PT ABC seharga Rp
2.000.000,00
Juni 24 : membeli barang dagangan dari PD BABEH seharga
Rp1.150.000,00
Transaksi di atas dicatat dalam buku Jurnal Pembelian (Purchases

Journal)
akan tampak berikut :
PD HOKKI
PURCHASES JOURNAL
Page : 02
Account Term of Debit Credit
Date Credited Paymen Ref Purchase Account
t Other Payable
Account
200
9
June 3 CV SHE 2/15- 1.400.00 - 1.400.00
n/30 0 0
5 Supplies - 115 - 450.000
(Tk.Grd) 450.000
16 PT ABC 3/10- 2.000.00 - 2.000.00
POSTING : GENERAL LEDGER
n/30 0 0
24 PT BABEH 2/10-Account Payable
1.150.00 - Acc. No.
1.150.00
n/45 211 0 0
200
Totals : 4.550.00 450.000 5.000.00
9
0 0
June 30 PJ-02 - 5.000.000 5.000.000
Purchases Acc. No. 511
200
9
June 30 PJ-02 4.550.000
Supplies - 4.550.000
Acc. No. 115

200
9 SUBSIDIARY LEDGER
June 30 (Account
PJ-02 Payable)
450.000 - 450.000
CV SHE

PT ABC
2009 PT BABEH
June 3 Purchases P-02 Garuda
Toko 1.400.000 - 1.400.000
Journal
Contoh : 3
Transaksi penerimaan kas yang terjadi pada PD. HOKKI selama bulan Juni
2009 sebagai berikut :
Juni 5 : Menerima bunga deposito (akun no. 401) senilai Rp 700.000,00.
Juni 12 : CV Dzulfi melunasi utangnya (yang tanggal 1 Juni) senilai
Rp 1.600.000,00 (sudah tidak ada potongan (discount) : 3%)
3/10 n/45.
Juni 18 : menerima pembayaran utang PD Aries 50% dari utangnya
tanggal 6 Juni (masih dalam masa potongan (discount) : 3%)
3/15 n/30.
Juni 26 : Firma Malik melunasi semua utangnya (tanggal 17 Juni)
Rp 1.350.000,00 (masih dalam masa potongan (discount) : 2%)
2/15 n/30.
Juni 29 : penjualan barang dagangan secara tunai kepada Tuan
Anton
seharga Rp 1.000.000,00 diterima dengan cek no. cx 360184.
Transaksi di atas dicatat dalam buku Jurnal Penerimaan Kas (Cash

Receipts Journal) akan tampak berikut :
PD HOKKI
CASH RECEIPTS JOURNAL
Page :
3 Sales Account Other
Date Account Re Cheque Cash Disc. Rec. Sales Acc.
Credited f No. (Dr.) (Dr.) (Cr.) (Cr.) (Cr.)
200
9
June 5 Int. 401 - - - 700.00
Income 700.000 0
1 CV Dzulfi 1.600.00 - 1.600.00 - -
2 0 0
1 PD Aries 1.212.50 37.50 1.250.00 - -
8 0 0 0
2 Fa Malik 1.323.00 27.00 1.350.00 - -
6 0 0 0
2 Tn. Anton cx36018 1.000.00 - - 1.000.00 -
9 4 0 0
POSTING :Totals : 5.835.50

GENERAL 64.50
LEDGER 4.200.00 1.000.00 700.00
0 0 0 0 0
C
(111)a s (412)
h (112) (411) Acc.
Date Description Ref Debit
No. 111 Credit Balance
2009
June 30 CRJ-03 5.835.500 - 5.835.500
Account Receivable Acc. No.
112
2009
June 30 SJ-01 7.900.000 - 7.900.000
30 CRJ-03 - 4.200.000 3.700.000
Date Description Ref SDebit

ales Credit Balance
Acc. No. 411
200
9
June 30 SJ-01 - 7.900.000 7.900.000
CRJ-03 - 1.000.000 8.900.000

Sales Discount
200
Acc. No. 412
9
June 30 CRJ-03 64.500 - 64.500
Interest Income Acc.
No.
Date401 Description Ref Debit Credit Balance
2009
June 30 CRJ-03 - 700.000 700.000
SUBSIDIARY LEDGER
(Account Receivable)
Date Description Ref CV Dzulfi

Debit Credit Balance
200
9
12 C R J P-03 - 1.600.000 0
27 Sales Journal P-03 2.450.000 - 2.450.000
PD Aries
Firma Malik
Contoh : 4
Transaksi pengeluaran kas yang terjadi pada PD. HOKKI selama
bulan Juni 2009 sebagai berikut :
Juni 7 : membeli barang dagangan dari CV BANSEL seharga
Rp 1.200.000,00 dengan cek no. cx 353454
Juni 13 : membayar utang kepada CV SHE (tanggal 3 Juni)
Rp1.400.000,00 (masih dalam masa potongan
(discount) : 2%)
2/15 n/30.
Juni 15 : membayar upah pekerja Rp 600.000,00
Juni 20 : membayar rekening telepon Rp 200.000,00
Juni 25 : membayar utang kepada Toko Garuda sebesar Rp
450.000,00
Transaksi di atas dicatat dalam buku Jurnal Pengeluaran Kas

(Cash
Payments Journal) akan tampak di halaman berikut :
PD HOKKI
CASH PAYMENTS JOURNAL
Other Acc. Purc- Purch Page :

Date Account Ref Chequ Acc. 04Payable hases . Cash
Debited e (Dr.) (Dr.) (Dr.) Disc. (Cr.)
No. (Cr.)
00
une 7 CV BANSEL cx35345 - - 1.200.000 - 1.200.000

4
13 CV SHE - 1.400.000 - 28.000 1.372.000
15 Wages 501 600.000 - - - 600.000
Expense
20 Telephone Exp. 502 200.000 - - - 200.000
25 Toko Garuda - 450.000 - - 450.000
T o t a l s : . 800.00 1.850.00 1.200.00 28.00 3.822.00

0 0 0 0 0
(211) (421) (422) (111)
GENERAL LEDGER
Cash
2009 30 CRJ-03 5.835.500
Acc. No. 111 - 5.835.500
June 30 CPJ-04 - 3.822.000 2.013.500
2009
June 30 PJ-02 - 5.000.000 5.000.000
30 CPJ-04 1.850.000 - 3.150.000

2009
June 30 CPJ-04 600.000 - 600.000

2009
June 30 CPJ-04 200.000 - 200.000
Purchases Acc.
Date Description No. 511
Ref Debit Credit Balance
2009
June 30 PJ-02 4.550.000 - 4.550.000
CPJ-04 1.200.000 - 5.750.000
Date Description RefPurchases

Debit Discount
Credit Balance
Acc. No. 512
2009
June 30 CPJ-04 - 28.000 28.000
SUBSIDIARY LEDGER
(Account Payable)
CV SHE
2009
June 3 Purchases P-01 - 1.400.000 1.400.000
Journal
13 CPJ P-04 1.400.00 - 0
Toko Garuda
PT ABC
PD BABEH
Contoh : 5 (transaksi lainnya)
Transaksi terjadi pada PD HOKKI selama bulan Juni 2009 yang tidak
dapat
dicatat dalam jurnal-jurnal di atas (pada contoh 1 s/d. 4) adalah
berikut ini :
Juni 17 : mengembalikan barang dagangan yang dibeli (debit

memo)
dari PT ABC karena rusak senilai Rp 500.000,00.
Juni 28 : menerima kembali barang dagangan yang telah dijual
(credit
memo) kepada kepada CV Dzulfi senilai Rp 450.000,00.
Juni 29 : Utang kepada PD BABEH ditutup dengan sebuah wesel
tidak
berbunga (non interest bearing notes) senilai Rp
1.150.000,00.
Taransaksi di atas (contoh 5) akan dicatat dalam buku Memorial

Journal
atau Jurnal Umum Memorial seperti berikut :
PD HOKKI
JURNAL UMUM MEMORIAL
Date Description Page : 5 Ref Debit Credit

200
9
June 17 Account Payable 211 500.000 -
Purchases Return & 513 - 500.000
Allowance
(dikembalikan kepada PT
ABC)
28 Sales Return & Allowance 413 450.000 -

Account Receivable 112 - 450.000
(diterima kembali dari CV
Dzulfi)
29 Account Payable 211 1.150.000 -

Notes Payable 212 - 1.150.000
(menutup utang kepada PD
BABEH)
GENERAL LEDGER
Account Payable
Date Description RefAcc. No. 211
2009
June 30 PJ-02 - 5.000.000 5.000.000
30 CPJ-04 1.850.000 - 3.150.000
30 JM-05 500.000 - 2.650.000
30 JM-05 1.150.000 - 1.500.000
Date Purchases
Description Ref Return
Debit andCredit
AllowanceBalance
Acc.
No. 513
2009
June 30 JM-05 - 500.000 500.000

Sales Return and Allowance
2009
Acc. No. 413
June 30 JM-05 450.000 - 450.000
Notes Payable Acc.
Date Description Ref No.Debit
212 Credit Balance
2009
June 30 JM-05 - 1.150.000 1.150.000
Date Description Account

Ref Receivable
Debit Credit Acc.
Balance
No. 112
2009
June 30 SJ-01 7.900.000 - 7.900.000
30 CRJ-03 - 4.200.000 3.700.000
30 JM-05 - 450.000 3.250.000
SUBSIDIARY LEDGER
(Account Payable & Account Receivable)
(Acc. Payable)
PT ABC
Date Description Acc. No.
Ref 211
2009
June 16 Purchases P-02 - 2.000.000 2.000.000
Journal
17 J U M P-05 500.000 - 1.500.000
(Acc. Receivable)
Date Description Ref CV Dzulfi Credit
Debit Acc.
Balance
2009
No. 112
12 C R J P-03 - 1.600.000 0
27 Sales Journal P-01 2.450.000 - 2.450.000
28 J U M P-05 - 450.000 2.000.000
(Acc. Payable)
PD BABEH Acc.
Date Description No. 211
Ref Debit Credit Balance
2009
June 24 Purchases Journal P-02 - 1.150.000 1.150.000
29 J U M P-05 1.150.000 - 0
SCHEDULE OF ACCOUNT RECEIVABLE / ACCOUNT PAYABLE
AND
TRIAL BALANCE :
Setelah seluruh data dari jurnal dipindahkan ke Buku Besar

Umum (General Ledger) dan Buku Pembantu (Subsidiary)
selanjutnya dilakukan pengecekan (ketepatan yang telah
dilakukan sebelumnya) melalui Daftar Saldo Utang dan
Piutang (Schedule of Account Payable/Receivable) dan Neraca
Saldo (Trial Balance) dalam satu periode akuntansi.
Untuk keperluan pengecekan/pengontrolan ketepan jumlah

utang dan piutang yang ada selama periode tersebut disusun
Daftar Saldo Utang dan Piutang berdasarkan Buku Besar
Pembantu (Subsidiary Ledger) masing-masing, catatan jumlah
akhir (saldo akhir) dari daftar ini akan sama dengan jumlah
akhir dari saldo akhir Buku Besar Umum (General Ledger)
Piutang Dagang (Account Receivable) dan Utang Dagang
(Account Payable). Maka untuk PD HOKKI bentuk dari Daftar
Saldo tersebut akan tampak seperti berikut :
PD HOKKI
SCHEDULE OF ACCOUNT RECEIVABLE
June 30, 2009
Account Debitors Address Amount Explanation
No. Name (Rp)
112 PD Dzulfi 2.000.000
112 PD Aries 1.250.000
112 Firma Malik 0
Totals: 3.250.000

PD HOKKI
SCHEDULE OF ACCOUNT PAYABLE
June 30, 2009
Account Debitors Address Amount (Rp) Explanatio
No. Name n
211 CV SHE 0
211 Toko Garuda 0
211 PT ABC 1.500.000
211 PD BABEH 0
PD HOKKI
TRIAL BALANCE
June 30, 2009
Account Account Title Debit (Rp) Credit (Rp)
No.
111 Cash 2.013.500 -
112 Account Receivable 3.250.000 -
115 Supplies 450.000 -
211 Account Payable - 1.500.000
212 Notes Payable - 1.150.000
401 Interest Income - 700.000
411 Sales - 8.900.000
412 Sales Discount 64.500 -
413 Sales Return And Allowances 450.000 -
511 Purchases Discount 5.750.000 -
512 Purchases Return And - 500.000
Allowances
513 Purchases Discount - 28.000
501 Wages Expense 600.000 -
502 Telephone Expense 200.000 -
Totals : 12.778.000 12.778.000
PERBEDAAN :
INCOME STATEMENT INCOME STATEMENT
Perusahaan Jasa Perusahaan Dagang
Revenues: Revenues:
Fees Earned .. Rp XXXX Sales .. Rp XXXX
Operating Expenses : Sales discount Rp XXX
expense Rp XXX Sales return & all. . Rp XXX +
... expense Rp XXX Rp XXXX
expense Rp XXX Net Sales : ... Rp XXXX
expense Rp XXX Cost of goods sold Rp XXXX
expense Rp XXX + Gross profit/ loss : Rp XXXX
Total Operating Expense Rp XXXX - Operating Expenses :
Net Income/ Loss : Rp XXXX I. Selling expense
expense .. Rp XXX
II. General & Adm. Exp.
expense . Rp XXX +
Total Operating Expense Rp XXXX
Net Income/ Loss : Rp XXXX
*Sales Returns and Allowance = Retur penjualan dan pengurangan harga / *Gross profit = Laba kotor
*Sales Discount = Potongan penjualan / *Cost of goods sold = Harga pokok barang yang dijual.
Untuk lebih jelas membuat Income Statement perusahaan dagang dalam ilustrasi angka-
angka sebagai berikut :
The adjusted trial balance colloumns of the work sheet for the year ended December 31, 2007 for
Dykstra Company are as follows :
Debit Credit
Cash $ 14,500 Accumulated Depreciation $ 18,000
Account Receivable 11,100 Notes Payable 25,000
Merchandise Inventory 29,000 Account Payable
10,600
Prepaid Insurance 2,500 Gene Dykstra, Capital 81,000
Store Equipment 95,000 Sales 536,800
Gene Dykstra, Drawing 12,000 Interest Revenue
2,500
Sales Discount 5,000 Totals : $ 673,900
Sales Returns and Allowances 6,700
Cost of Goods Sold 63,400
Freight-out 7,600
Advertising Expense 12,000
Store Salaries Expense 56,000
Utilities Expense 18,000
Rent Expense 24,000
Depreciation Expense 9,000
Insurance Expense 4,500
Interest Expense 3,600
Totals : $ 673,900
Intructions: Buatlah Income Statement untuk Dykstra Company
*Freight-out = Biaya pengangkutan keluar (untuk menjual barang)
*Freight-in = Biaya pengangkutan ke dalam (untuk membeli barang)
Dykstra Company
Income Statement
For the Year Ended December 31, 2007
Sales Revenues :
Sales $ 536,800
Less: Sales discount $ 5,000
Sales return and allowance 6,700 +
$ 11,700
Net Sales $ 525,100
Cost of goods sold 363,400
Gross profit .. $ 161,700
Operating Expenses :
Selling Expenses
Store salaries expense $ 56,000
Advertising expense 12,000
Depreciation expense 9,000
Freight-out 7,600 +
Total selling expenses $ 84,600
General & Administrative Expenses
Rent expense $ 24,000
Utilities expense 18,000
Insurance expense 4,500 +
Total general & adm. expense $ 46,500
Total operating expense $ 131,100
Income from operations .. $ 30,600
Other revenues and gains
Interest revenue $ 2,500
Other expense and losses
Interest expense $ 3,600
($ 1,100 )
Net Income : $ 29,500
KAS (CASH)
Pengertian CASH
Cash, merupakan Harta (Assets) yang paling likuid dan dicatat
sebagai komponen Aktiva Lancar (Current Assets), yang dimaksud
dengan Cash menurut Standar Akuntansi Keuangan (SAK) adalah
alat pertukaran yang dapat diterima untuk pelunasan
utang dan dapat diterima sebagai suatu setoran ke Bank dengan
jumlah sebesar nilai nominalnya.
Selisih Cash (Cash Short and Over)
Contoh 1 :
Pada tanggal 31 Oktober 2010 saldo catatan perkiraan kas menunjukkan
jumlah Rp 8.400.000,00 tetapi dari hasil perhitungan fisik bahwa uang tunai
hanya Rp 8.310.000,00 setelah dilakukan penelitian ternyata pembelian
barang dagangan secara tunai sebesar Rp 210.000,00 telah salah dibukukan
sebesar Rp 120.000,00.
Maka, jurnal perbaikan :
Dr. Purchases Rp 90.000,00

Cr. Cash Rp 90.000,00
Contoh 2 :
Menurut catatan perkiraan kas tanggal 30 November 2010 berjumlah
Rp 7.500.000,00 tetapi jumlah kas yang sebenarnya hanya Rp
7.460.000,00
setelah diselidiki ternyata tidak dapat ditetapkan sebab-sebab yang
menimbulkan perbedaannya.
Maka, jurnal perbaikan :
Dr. Cash Short and Over Rp 40.000,00

Cr. Cash Rp 40.000,00
Catatan :
Apabila jumlah uang yang sebenarnya lebih besar dari jumlah berdasarkan
pembukuan, maka selisih yang terjadi akan dijurnal :
Dr. Cash Rp 40.000,00

Cr. Cash Short and Over Rp 40.000,00
Bila kelak penyebabnya diketahui maka rekening Cash Short and Over
tersebut akan dihapus.
Berdasarkan Keberadaannya Cash dibagi dua, Yaitu :
Cash on Hand
Cash on Hand, merupakan dana yang secara fisik ada di perusahaan. Dana
tersebut dapat berupa penerimaan dari langganan yang belum disetor ke
Bank atau dana yang disimpan untuk keperluan operasional perusahaan
yang
relatif kecil, dengan istilah Kas Kecil (Petty Cash).
Cash in Bank
Cash in Bank, merupakan dana perusahaan yang disimpan di Bank dalam
bentuk rekening giro, tabungan atau deposito
Kas Kecil (Petty Cash)

Dana kas kecil dimaksudkan untuk menangani pembayaran yang
jumlahnya relatif kecil seperti : pembelian perangko dan materai,
foto kopi, pembayaran langganan majalah/koran, transportasi,
kebersihan dan lain-lain. Semua pengeluaran ini dicatat kedalam
kelompok rekening beban/biaya.
Sistem Pencatatan Kas Kecil yang Digunakan ada
dua,
Yaitu :
1. Imprest Fund System (sistem dana tetap)
Jumlah yang dipertanggungjawabkan tetap
Setiap terjadi pengeluaran transaksi kas kecil tidak langsung
dicatat pada jurnal (no entry)
Jumlah akan kembali ke jumlah semula setelah pengisian kembali
kas kecil
Adanya ketentuan batas minimal untuk pengisian kembali.
2. Fluctuation Fund System (sistem dana berubah)

Jumlah yang dipertanggungjawabkan berubah-ubah (fluktuasi)
Jumlah saldo tidak sama dengan jumlah semula setelah pengisian
kembali
Tidak adanya batas minimal untuk pengisian kembali, diisi bisa
kapan saja dan jumlahnya bebas atau tidak ditetapkan.
Perbedaan Imprest Fund dan Fluctuation Fund :
WAKTU IMPREST FUND SYSTEM FLUCTUATION FUND SYSTEM
Pengisian Petty Cash Rp xxx Petty Cash ....... Rp xxx
Awal Cash Rp xxx Cash Rp xxx
Pemakaian No Entry Expenses Rp xxx

Petty Cash Rp xxx
Pengisian Expenses . Rp xxx Petty Cash .. Rp xxx
Kembali Cash . Rp xxx Cash . Rp
xxx
Catatan :
Dilakukan jika saldo kas kecil melewati
batas minimal.
Saldo awal harus kembali ke jumlah
semula sama pada waktu pengisian
awal.
Adjustmen Expenses .. Rp xxx

t pada Petty Cash .. Rp xxx No Entry
Akhir
Catatan :
Periode Sebesar penggunaan petty cash dari
tanggal pengisian terakhir kali s/d. akhir
periode akuntansi (belum sampai
pengisian kembali/ keburu tutup buku).
Reversing Petty Cash Rp xxx

Entries Expenses . Rp xxx No Entry
REKONSILIASI BANK (BANK RECONCILIATION)
Bank Rekonsiliasi :
Rekonsiliasi bank (Bank Reconciliation), yaitu proses
mempersamakan kembali catatan bank dengan catatan
perusahaan dan dicatat berdasarkan rekening koran (R/K isinya
adalah mutasi penambahan atau pengurangan catatan
perusahaan dan bank). Atau suatu laporan yang berisi saldo kas
menurut bank dengan saldo kas menurut catatan perusahaan
disertai dengan penyebab terjadi/ perbedaan keduanya.
Cash in Bank
Cash in bank .. Bank BARA
(Giro)
Catatan perusahaan

Rekening Koran (R/K)
Penyebab terjadinya perbedaan saldo Cash in Bank menurut

Catatan Perusahaan dengan Catatan Bank
1. Bank menagih piutang perusahaan

ditambahkan pada saldo perusahaan.
2. Biaya administrasi bank (bank membebani biaya ke perusahaan)
dikurangkan pada saldo perusahaan.
3. Bank memberikan hasil bunga, jasa giro (interest income)
4. Setoran dalam perjalanan atau setoran yang sudah dibayar
perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank (Deposit in taransit)
ditambahkan pada saldo bank.

5. Cek yang masih beredar/ dalam perjalanan atau cek yang
belum
dicairkan oleh sipemiliknya (Out Standing Checks)
dikurangkan pada saldo bank.
6. Cek yang tidak ada dananya/ cek kosong (Not Sufficient Fund)
dikurangkan pada saldo perusahaan.
7. Hasil Inkaso, adalah proses penagihan cek atau giro bilyet yang
diterima pihak nasabah yang berasal dari suatu bank diluar domisili (luar
kota) melalui jasa bank.
8. Kesalahan pembukuan di perusahaan (Error in recording checks)

Contoh :
a) Cek yang dikeluarkan perusahaan Rp 1.760.000 dicacat salah oleh
pegawai perusahaan menjadi Rp 1.670.000. Kejadian ini, perusahaan
mencatat lebih kecil (-) sebesar Rp 90.000 dari cek yang seharusnya
dikeluarkan perusahaan. Jadi dalam rekonsiliasi bank akan dikurangkan
pada saldo perusahaan senilai Rp 90.000
b) Cek yang dikeluarkan perusahaan Rp 1.670.000 dicacat salah oleh

pegawai perusahaan menjadi Rp 1.760.000. Kejadian ini, perusahaan
mencatat lebih besar (+) Rp 90.000 dari cek yang seharusnya
dikeluarkan perusahaan. Jadi dalam rekonsiliasi bank akan ditambahkan
pada saldo perusahaan senilai Rp 90.000
9. Kesalahan pembukuan di bank (Error in recording checks)
Contoh :
a) Bank telah membuat kesalahan untuk jumlah cek yang dibayarkan.
Seharusnya jumlah pengeluaran sebesar Rp 1.760.000, akan tetapi
hanya tercatat sebesar Rp 1.670.000. Kejadian ini, bank mencatat
lebih kecil (-) sebesar Rp 90.000. Jadi dalam rekonsiliasi bank akan
dikurangkan pada saldo di bank senilai Rp 90.000
b) Bank telah membuat kesalahan untuk jumlah cek yang dibayarkan.

Seharusnya jumlah pengeluaran sebesar Rp 1.670.000, akan tetapi
hanya tercatat sebesar Rp 1.760.000. Kejadian ini, bank mencatat
lebih besar (+) Rp 90.000. Jadi dalam rekonsiliasi bank akan
ditambahkan pada saldo di bank senilai Rp 90.000
10. Penagihan Notes Receivable oleh bank ( Elecktronic Transfer)

Bentuk Laporan Rekonsiliasi :
Bentuk rekonsiliasi bisa dipilih salah satu dari dua bentuk berikut :
1. Bentuk Skontro/sebelah menyebelah (Horizontal form)
2. Bentuk Staffel/halaman (Vertical form).
1. Bentuk Skontro/sebelah menyebelah (Horizontal form) :

PT. X
Bank Rekonsiliasi
Tanggal 31 Januari 2008
Saldo menurut catatan perusahaan : Rp XXX Saldo menurut catatan bank : Rp XXX
Ditambah : Ditambah :
- Biaya dari bank Rp XX - Deposit in transit : Rp XXX+
- Penagihan oleh bank Rp XX + : Rp XXXX
: Rp XXX+
: Rp XXXX
Dikurangi : Dikurangi :
- N.S.F Rp XX - O.S.C : Rp XXX -
- Biaya administrasi Rp XX +
: Rp XXX -
Saldo akhir setelah rekonsiliasi : Rp XXXX Saldo akhir stlh rekonsiliasi : Rp XXXX
2. Bentuk Staffel/halaman (Vertical form) :

PT. X
Bank Rekonsiliasi
Tanggal 31 Januari 2008
Saldo menurut catatan perusahaan : Rp XXX
Ditambah :
- Biaya dari bank : Rp XX
- Penagihan oleh bank : Rp XX +
: Rp XXX +
: Rp XXXX
Dikurangi :
- Not Sufficient Fund (N.S.F) : Rp XX
- Biaya administrasi : Rp XX +
: Rp XXX -
Saldo akhir setelah rekonsiliasi ............................. : Rp XXXX
Saldo menurut catatan bank : Rp XXX

Ditambah :
- Deposit in transit : Rp XXX + harus sama
: Rp XXXX
Dikurangi :
- Out Standing Check (O.S.C) : Rp XXX -
Saldo akhir setelah rekonsiliasi . : Rp XXXX
Contoh soal
Berdasarkan catatan PT. Prima Tunggal saldo Cash in Bank per tanggal :
31 Januari 2008 adalah Rp 11.589.450 berdasarkan Rekening Koran (R/K) dari
Bank Niaga saldo rekening PT. Prima Tunggal adalah Rp 15.907.450 perbedaan
tersebut setelah diteliti ternyata disebabkan oleh :
1. Setoran dari seorang langganan sebesar Rp 2.201.400 belum tercatat dalam R/K
karena disetorkan tanggal 31 Januari sore hari (sudah tutup kas).
2. Cek yang dikeluarkan oleh perusahaan PT. Prima Tunggal pada akhir Januari sebesar
Rp 5.904.000 sampai R/K dibuat belum diuangkan atau dicairkan oleh pemiliknya.
3. Cek yang dikeluarkan perusahaan (PT. Prima Tunggal) untuk membayar utangnya
sebesar Rp 1.226.000 dicatat salah oleh pegawai perusahaan menjadi Rp 1.262.000.
4. Cek yang diterima dari seorang langganan sebesar Rp 425.600 dinyatakan tidak
ada dananya.
5. Bank membebani biaya administrasi untuk bulan Januari Rp 30.000.
6. Bank berhasil menagih sebuah Notes Receivable dengan nilai nominal Rp 1.000.000,
bunga Notes Receivable Rp 50.000 dan atas penagihan tersebut bank membebani
biaya penagihan Rp 15.000.
Diminta :
1. Susunlah bank rekonsiliasi per tanggal 31 Januari 2008, secara skontro ( horizontal
form) maupun secara staffel (vertical form).
2. Buatlah jurnal-jurnal penyesuaian yang diperlukan.
Jawab : 1. Skontro (Horizontal Form) :
PT Prima Tunggal
Bank Rekonsiliasi
Per : 31 Januari 2008
Catatan Perusahaan Catatan Bank
Saldo .. Rp 11.589.450 Saldo Rp
15.907.450
Ditambah : Ditambah :
- Error Rp 36.000 - Deposit in transit .. Rp 2.201.400+
Rp 18.108.850
- Notes Rec. Rp 1.000.000
- Int. Notes Rec. Rp 50.000+
Rp 1.086.000+
Rp 12.675.450
Dikurangi : Dikurangi :
- N.S.F Rp 425.600 - O.S.C .. Rp 5.904.000 -
- Adm. Exp.** Rp 45.000+
Rp 470.600
Saldo akhir sth rekons. Rp 12.204.850 Sa. akh sth rekons. .. Rp
12.204.850
Catatan : Adm. Exp.** ( point 5 : Biaya administrasi. Rp 30.000

( point 6 : Biaya penagihan ... Rp 15.000 +
Rp 45.000
Jawab : 1. Staffel (Vertical Form) :
PT Prima Tunggal
Bank Rekonsiliasi
Per : 31 Januari 2008
Catatan Perusahaan
Saldo : Rp 11.589.450
Ditambah :
- Error : Rp 36.000
- Notes Receivable : Rp 1.000.000

- Interest Notes Receivable : Rp 50.000 +
: Rp 1.086.000 +
: Rp 12.675.450
Dikurangi :
- Not Sufficient Fund (N.S.F) : Rp 425.600
- Administration Expense : Rp 45.000 +
: Rp 470.600
Saldo akhir setelah rekonsiliasi : Rp 12.204.850
Catatan Bank
Saldo : Rp 15.907.450
Ditambah :
- Deposit in transit : Rp 2.201.400 +
: Rp 18.108.850
Dikurangi :
- Out Standind Check (O.S.C) : Rp 5.904.000 -
Saldo akhir setelah rekonsiliasi : Rp 12.204.850
2. Jurnal-jurnal penyesuaian yang diperlukan :
No. Account Debit (Rp) Credit (Rp)
1. Cash in Bank 1.071.000 -

Account Payable - 36.000
Notes Receivable - 1.035.000
2. Account Receivable 425.600 -

General and Adm. Expense 30.000 -
Cash in Bank - 455.600
RECEIVABLE
(PIUTANG)
Piutang (Receivable) adalah suatu klaim atau tuntutan atas
transakasi
barang dan jasa pada masa yang lalu. Kata lain Piutang adalah
tagihan yang
berasal dari penjualan secara kredit.
Trade Receivable (Piutang Usaha)

RECEIVABLE
Non-Trade Receivable (Piutang non Usaha)
Trade Receivable : > Account receivable (Piutang dagang)
> Notes receivable (Piutang wesel)
Non-Trade Receivable : > Interest receivable (Piutang bunga)

> Receivable to employees (Piutang dari karyawan)
> Dividen receivable (Piutang dividen)
Accounts Receivable
Pengakuan (Recognizing) Account Receivable:
Contoh;
Pada tanggal 1 July, Polo Co. Menjual barang dagangan senilai
$1,000 kepada
Lipo Company, dengan syarat 2/10, n/30.
ACCOUNTS RECEIVABLE
GENERAL LEDGER SUBSIDIARY RECORD
Accounts Receivable Astron
Bal. 8,000 Bal. 5,000
1,000
Lipo Co.
Bal. 1,000
Salazar
Bal. 3,000
1.Munculnya Receivable (Piutang)
Penjualan secara kredit, syarat penjualan yaitu term of credit : 5/10-
n/30.
Jurnal munculnya pertama :

Account receivable Rp XXX
Sales Rp XXX
Contoh :
Tgl. 2/1 : Dijual barang dagangan secara kredit Rp 10.000.000
dengan syarat penjualan kredit : 5/15- n/60.
Jurnal; tgl 2/1 :

Account receivable Rp 10.000.000
Sales Rp 10.000.000
2.Pelunasan Receivable (Piutang)
a) Misalkan piutang tersebut seluruhnya dilunasi tanggal 12/1.
- Piutang dilunasi : 100% X Rp 10.000.000 = Rp 10.000.000
- Potongan : 5% X Rp 10.000.000 = Rp 500.000
Kas yang diterima = Rp 9.500.000
( 2/1 - 12/1 = 11 hari (mendapat discount kurun waktu < 15 hari)
Jurnal;
Cash Rp 9.500.000
Sales discount Rp 500.000
Catatan : jumlah dikenakan discount tergantung dari berapa piutang yang dibayarkan,
misalnya
dari 30% dahulu, 40% dahulu dst. Jadi bukan dari pokok pinjamannya (plafond),
kecuali dilunasi seluruhnya (100%) /seperti contoh di atas tadi.
b) Misalkan piutang tersebut dilunasinya tanggal 20/1.

Jurnal;
Cash Rp 10.000.000
(2/1 20/1 = 19 hari (sudah tidak mendapat discount > 15 hari)
3. Piutang yang tidak tertagih (uncollectible
account receivable)
Untuk piutang yang tidak tertagih ini adalah kerugian bagi perusahaan
atau
dianggap sebagai beban dari uncollectible accounts (perkiraan piutang
yang
tidak tertagih). Istilah lain adalah doubtful accounts atau bad debts.
Dalam piutang yang tidak tertagih ini menggunakan 2 metode :
1) Metode langsung (direct write of), yaitu piutang yang terbukti

tidak akan tertagih akan dihapuskan diperiode tidak tertagihnya.
Jurnal; Uncollectible account expense Rp XXX
Catatan : Uncollectible account expense = Bad debt expense
Contoh : Seorang langganan dinyatakan telah bangkrut, sehingga

piutangnya Rp 12.000.000 dihapuskan.
Jurnal; Uncollectible account expense Rp 12.000.000

2) Metode tak langsung atau metode penyisihan ( allowances),
metode ini piutang yang terbukti tak tertagih akan dicatat dalam
general journal.
Misalnya,
Berdasarkan pengalaman ditetapkan 1% dari jumlah penjualan selama
bulan April 2007 sebesar Rp 84.000.000 tidak akan tertagih. Pada akhir
April dibuat jurnal :
Journal; 30/4 (adjustment)

Uncollectible account expense Rp 840.000
Allowances for uncollectible account Rp 840.000
(menetapkan biaya piutang yang tak tertagih sebesar 1% dari penjualan bulan April 2007)
Uncollectible account expense Allowances for uncollectible account

30/4 : Rp 840.000 30/4 : Rp 840.000
Catatan : Allowances for uncollectible account = Allowances for doubtful account

Penaksiran Jumlah Beban Piutang yang Tidak Tertagih
(Estimating Uncollectible Account Expense )
Metode penyisihan ini menggunakan 2 cara :
1. Perkiraan berdasarkan persentase dari penjualan
Jumlah penjualan selama satu periode dapat dibuat patokan untuk
menentukan kemungkinan jumlah piutang yang tidak tertagih. Sebagai
contoh penjualan kredit pada akhir periode sebesar Rp 30.000.000 dan
diperkirakan bahwa 1% nya yang tak tertagih. Berarti jumlah beban
penghapusan adalah : Rp 300.000 (1% x Rp 30.000.000).
Journal; 31/12
Uncollectible account expense Rp 300.000
Allowance for uncollectible account Rp 300.000
(ditetapkan sebesar 1% dari jumlah penjualan)
2. Perkiraan berdasarkan analisis umur piutang ( aging schedule)

Dasar untuk menentukan analisis umur piutang adalah tanggal jatuh
tempo dari perkiraan tersebut. Selanjutnya untuk mendapatkan
penaksiran dari jumlah yang tak tertagih dilakukan per setiap group.
Penentuan cara tersebut dapat digambarkan sebagai berikut :
Daftar Analisis Umur Piutang
Per : 30 September 2008
Nama Sisa % Taksiran Kerugian
Langg Tgl. Jumlah 0% 3% 15% 25% 60% Jumlah
anan Jual (1-30) (31-60) (61-90) (91-180) (181-
dst)
PT. Q 01/8/200 - - - - - - -
8
PT. R 28/7/200 17.000.000 - 510.000 - - - 510.000
8
PT. X 01/7/200 20.000.000 - - 3.000.00 - - 3.000.000
8 0
PT. Y 25/4/200 15.000.000 - - - 3.750.00 - 3.750.000
8 0
PT. Z 27/1/200 10.000.000 - - - - 6.000.00 6.000.000
8 0
Perhitungan : 62.000.00 Jumlah taksiran kerugian 13.260.00

0 . 0
PT. R = Juli : 30 28 = 3 PT. X =(allowances)
Sisa cadangan Juli : 31 1per
=:29
1/9
= Agustus = 31 = Agustus = 31 5.960.000
= September = 30 + = September = 30 +
64 Adjustment Entries 91: 30/9 7.300.00
0
30 30 -
34 hari 3% 61 hari 15%
Untuk selanjutnya contoh di atas, dianggap/diasumsikan allowances
account
mempunyai saldo kredit Rp 5.960.000 pada periode sebelumnya
dan
sebelum melakukan adjustment. Berarti jumlah yang perlu
ditambahkan
hanyalah : ( Rp 13.260.000 Rp 5.960.00 = Rp 7.300.000) dengan
jurnal :
Adjustment : 30/09
Uncollectible account expense Rp 7.300.000
All. for uncollectible account Rp
7.300.000
Catatan :
Uncollectible account expense = Bad debt expense
All. for uncollectible account = All. for doubtful account/ All. for bad debt
Account after the month- end adjustment :
Allowance for
Account Receivable Uncollectible account
Bal. 62.000.000 5.960.000
A.J.E : 7.300.000
13.260.000
==============================================
Balance Sheet (partial)
Less : Allowances for uncollectible account 13.260.000 -
Account receivable, net Rp 48.740.000
==============================================
Income Statement (partial)

Expenses :
Uncollectible account expense Rp 7.300.000
==============================================
Penghapusan Piutang
- Pada saat piutang dihapuskan :
Jurnal;
Allowances for uncollectible account Rp XXX
4.Penerimaan kembali piutang yang sudah

dihapuskan
- Pembatalan penghapusan :
Jurnal;
Allowances for uncollectible account Rp XXX
- Penerimaan kas :
Jurnal;
Cash Rp XXX
Misalnya,
Atas piutang PT. BOROS pada akhir Juli dinyatakan tidak dapat
ditagih, maka
bagian yang dinyatakan ini dipindahkan dengan mendebit perkiraan
allowances for bad debt sehingga dapat dijurnal :
Journal; 28/7
Allowances for uncollectible account Rp 750.000
Account receivable- PT.BOROS Rp
750.000
(mengeluarkan perkiraan piutang yang tak tertagih)

PLANT ASSETS
Ciri-ciri/ Karakteristik Plant Assets (Aset Tetap) :
Berwujud fisik
Dibeli untuk dipakai, bukan untuk dijual kembali/
dijual
kepada pelanggan
Masa manfaat lebih dari satu tahun.
Plant Assets terdiri dari :

1. Land
2. Land improvements
3. Building
4. Equipment
DETERMINING THE COST OF PLANT ASSETS
Plant Assets selalu dicatat sebesar nilai perolehannya (cost),
yang dimaksud dengan harga perolehan adalah semua biaya-
biaya (purchases price, freight cost, and installation cost)
yang
dikeluarkan sampai palnt assets tersebut dalam keadaan siap
pakai di tempat dipergunakannya.
Perhitungan cost dari tanah (computation the cost of land)

Land
Cash price of property $ 100,000
Attornys fees 1,000
Real estate brokers commission 8,000
Accrued property taxes 6,000 +
Cost of Land : $ 115,000
======
Contoh : Perhitungan cost dan menjurnal dari pembelian sebuah Truck
PT. LENOX Co. Membeli truck secara tunai $ 22,000, sales taxes $
1,320, biaya plat nomor $ 500, pembuatan S.I.M $ 80 dan biaya
asuransi selama 3 tahun $ 1,600
Delivery truck
Cash price $ 22,000
Sales taxes 1,320
Painting and lettering 500 +
Cost of delivery truck : . $ 23,820
=======
Licenses expense $ 80
Insurance 1,600
Journal :
Truck $ 23,820
License expense 80
Prepaid insurance 1,600
Cash $ 25,500
(To record purchase of delivery truck and related expenditures)
DEPRECIATION
Depreciation adalah proses pengalokasian biaya perolehan (cost)
suatu plant assets selama umur ekonomis secara rasional dan
sistematis atau alokasi sistematik jumlah yang dapat disusutkan dari
suatu aktiva tetap (plant assets) selama masa manfaatnya.
Factors in Computing Depreciation

Ada 3 faktor yang mempengaruhi dalam perhitungan penyusutan
(depreciation) :
1. Nilai/ Harga perolehan (Cost)

Yaitu : jumlah pengeluaran ekonomi yang dikeluarkan sampai aktiva
tersebut dipergunakan dalam kegiatan operasi perusahaan. Jadi harga
perolehan tidak selamanya sama dengan harga beli (ditambah
ongkos kirim, biaya pemasangan dll.).
2. Umur ekonomis (Useful life)
Yaitu : taksiran umur aktiva tetap (n) sampai dianggap tidak
menguntungkan lagi.
3. Nilai sisa/ nilai residu (Salvage value)
Yaitu : taksiran jumlah yang akan diterima, sesudah umur ekonomis
selesai.
Depreciation Methods :
1. Straight Line-Method
(Metode garis lurus)
2. Unit of Activity-Method
(Metode aktivitas hasil unit produksi)
3. Service/ Working Hours-Method
(Metode jam jasa/ kerja)
4. Sums of The Years Digits-Method
(Metode jumlah angka tahun)
5. Declining Balance : Double Declining
Balance-Method
(Metode saldo menurun berganda).
ad. 1. Straight Line-Method
Menurut metode ini biaya depreciation setiap tahunnya sama besarnya.
Cost Salvage value

Depreciation per tahun =
Useful life
Contoh : PT. LAZERO tanggal 1/1 2002, membeli sebuah Truck

seharga
$ 13,000, Salvage value $ 1,000 and Useful life : 5 tahun.
Depreciation = $ 13,000 - $ 1,000 = $ 2,400 / tahun

5 th
Journal : (untuk per tahun)
Depreciation expense truck $ 2,400
Accumulated Depreciation truck $ 2,400
Journal : (untuk per bulan)

Depreciation expense truck $ 200
Accumulated Depreciation truck $ 200
($ 2,400 x 1/12 = $ 200 / bln.)
ad. 2. Unit of Activity-Method
Menurut metode ini depreciation setiap tahunnya dihitung berdasarkan
hasil/
jumlah unit produksi dalam tahun yang bersangkutan.
Cost Salvage value

Depreciation Cost per unit =
Total Unit Activity
Contoh
diketahui : - Cost Machine $ 52,000
- Salvage value $ 2,000
- Total unit activity $ 100,000/ unit
- Produksi tahun 2002 = $ 20,000 unit
Depreciation Cost per unit = $ 52,000 - $ 2,000 = $ 0,50 /unit

100,000
Depreciation tahun 2002 : $ 20,000 x 0,50 = $10,000
Journal :
Depreciation expense machine $ 10,000
Accumulated depreciation machine $ 10,000
ad. 3. Service/ Working Hours-Me thod
Menurut metode ini depreciation dihitung dengan dasar satuan jam jasa/
kerja. Besarnya depreciation untuk tiap tahun tergantung pada jam kerja
yang digunakan.
Cost Salvage value
Depreciation per jam kerja =
Working hours capacity
Contoh
- Working capacity : 4,000 hours
Depreciation per jam kerja = $ 90,000 - $ 2,000 = $ 22 / jam kerja

4,000
Jika dalam setahun digunakan 2,500 jam, maka : 2,500 x $ 22 = $ 55,000
Journal :
ad. 4. Sums of The Years Digits-Method

Menurut metode ini depreciation dihitung dengan cara mengalikan bagian
pengurangan yang setiap tahun selalu menurun.
Bagian pengurangan dihitung sebagai berikut :
Pembilang = bobot (weight) untuk tahun yang bersangkutan
Penyebut = jumlah angka tahun sebelum umur ekonomis aktiva (useful
life).
Contoh
- Useful life : 3 tahun, digit = 1 + 2 + 3 = 6
Years Depreciation Accumulated Book Value

Depreciation
0 - - $ 100,000
1 3/6 x $ 90,000 = $ 45,000 $ 45,000 $ 55,000
2 : ($ 100,000
Catatan 2/6 x -$$ 10,000
90,000 = $= $ 30,000
90,000 ), $ 75,000 $ 25,000
3 ($ 45,000
1/6 +x $$30,000
90,000 = $ 15,000
= $ 75,000) dst. ($100,000 $
- $90,000
45,000 = $ 55,000) dst.$ 10,000
JURNAL :

Journal : (akhir tahun ke-3)
ad. 5. Double Declining Balance-Method

Menurut metode ini depreciation dihitung dengan mengalikan 2 (dua) kali
presentase straight line dengan nilai buku (Book Value). Karena nilai buku
selalu menurun, maka biaya depreciation akan selalu menurun.
Catatan : Book Value adalah pada tanggal tertentu harga perolehan

(cost)
Dikurangi accumulated depreciation pada tanggal tertentu.
Contoh
diketahui : - Cost = $ 13,000
- Salvage value = $ 1,000
- Useful life = 5 tahun 100% = 20%/ tahun (tarif)
5
Depreciation rate = 2 x 20% = 40%
Maka, Depreciation :
Tahun 1, 2000 = 40% x $ 13,000 = $ 5,200
Tahun 2, 2001 = 40% x $ 7,800 = $ 3,120
Tahun 3, 2002 = 40% x $ 4,680 = $ 1,872
Tahun 4, 2003 = 40% x $ 2,808 = $ 1,123
Tahun 5, 2004 = 40% x $ 1,685 = $ 685 *)
Total Accumulated : ........... = $ 12,000
Salvage value = $ 1,000
Cost : = $ 13,000
Catatan : *) untuk depreciation tahun ke-5 (terakhir/ 2004) dihitung

sedemikian rupa, sehingga total accumulated +
salvage
value = depreciation cost.
Journal :
Depreciation expense FA. $ 12,000
Accumulated depreciation FA. $ 12,000
PLANT ASSETS DISPOSAL
Pengeluaran atau pelepasan (disposal) Plant
Assets dapat dilakukan dengan 3 cara :
1. Retirement (penghapusan)
2. Sale (jual)
3. Exchange (ditukar atau tukar tambah)
ad. 1. Retirement of Plant Asset :

GLOBAL Co. Memutuskan untuk mengeluarkan komputer dari
perusahaan, karena umur ekonomisnya sudah habis (nol),
cost = $ 32,000, salvage value = $ 0 dan accumulated
depreciation = $ 32,000.
Journal :
Accumulated depreciation computer $ 32,000
Computer $ 32,000
Jika Plant Assets (Komputer) dikeluarkan dari
pembukuan (disposal) sebelum umur ekonomisnya
habis, cost = $ 32,000, salvage value = $ 0,
accumulated depreciation = $ 28,000. Palant Assets
(Computer) tersebut telah rusak berat, sehingga tidak
dapat lagi dipakai.
Journal :
Accumulated depreciation computer $ 28,000
Loss on disposal of computer 4,000
Computer $ 32,000
ad. 2. Sale of Plant Asset :
Jika harga jual (sales) lebih besar dari nilai buku (book value) = gain
on disposal, sedangkan jika harga jual (sales) lebih kecil dari nilai buku
(book value) = Loss on disposal.
Contoh :
Pada tanggal 25/06 2002 PT. X menjual equipment senilai $ 20,000.
Equipment ini dibeli tanggal 05/07 1999, dengan harga perolehan
(cost)
= $ 50,000, salvage value = $ 2,000, useful life : 4 tahun.
Depreciation
metode garis lurus (straight line-method).
Jawab :
- Cost = $ 50,000
- Salvage value = $ 2,000
- Useful life = 4 tahun
Perhitungan (1) :
Terlebih dahulu mencari Penyusutannya (Depreciation) :
Depreciation per tahun = $ 50,000 - $ 2,000 = $ 12,000 / thn.
4
Depreciation per bulan :
a) Depreciation : 01/01 / 2002 25/06 / 2002 = 6 bulan
6/12 x $ 12,000 = $ 6,000 / bln.
Journal : A.J.E (30/06/02)

Depreciation expense equipment $ 6,000
Accumulated depreciation equipment $ 6,000
Catatan : (lebih dari 15 hari dihitung depreciation 1 bulan)
Depreciation sampai dengan tanggal penjualan Equipment (Fixed

Assets)
b) Accumulated depreciation : 05/07 / 1999 25/06 / 2002 = 3
tahun
3 x $ 12,000 = $ 36,000
Catatan: perhitungan jumlah tahun, sbb :
(05/07/99- 31/12/99) : 6
1999 2000 : 12
2000 2001 : 12
(01/01/02- 25/06/02) : 6 +
: 36 bln = 3 tahun
Perhitungan (2):
Saat transaksi Equipment (Fixead Assets) tersebut dijual/ ditukar :
Book value = (Cost Accum. Depr.) ($ 50,000 - $ 36,000 = $ 14,000)
Book value = $ 14,000
Sale 20,000
Gain of disposal : = $ 6,000
Journal :
Cash $ 20,000 (harga jual)
Accumulated depreciation- equipment $ 36,000
Equipment $ 50,000 (cost)
Gain on disposal of equipment $ 6,000
Seandainya equipment tersebut dijual = $ 10,000, maka jurnalnya :

Book value = $ 14,000 (Cost Acummulated depreciation)
Sale 10,000
Loss of disposal = $ 4,000
Jurnal :
Jurnal :
Cash $ 10,000
Accumulated depreciation- equipmen $ 36,000
Loss on disposal of equipment $ 4,000
Equipment $ 50,000
ad. 3. Exchange of Plant Asset :

Pertukaran yang Sejenis (Similar)
Pertukaran plant assets yang sejenis (similar), misalnya : mesin
dan mesin, automobile dengan automobile dan yang sejenis
lainnya. Pada pertukaran sejenis, laba yang terjadi tidak boleh
diakui (ditangguhkan) dan laba tersebut akan mengurangi Fair
market value plant assets yang baru (new). Jika yang terjadi
adalah rugi maka harus dicatat dengan mendebet Loss on
Disposal.
Contoh : (Similar)
a) Roland Co. menukar Equipment dengan Equipment baru (new).
Book value Equipment (old) = $ 26,000, (Cost = $ 70,000, Less
Accumulated depreciation = $ 44,000), sedangkan Fair market
valuenya = $ 10,000 dan Roland Co. menambahkan dengan uang
tunai = $ 80,000
Cost of New Equipment :
Fair market value of equipment (old) = $ 10,000
Cash = $ 80,000 +
Cost (new) : = $ 90,000
Fair market value = $ 10,000 -

Loss on disposal of equipment = $ 16,000 (diakui/dicatat)
========
Journal :
Equipment (new) $ 90,000
Accumulated depreciation- equipment (old) $ 44,000
Loss on disposal of equipment $ 16,000
Equipment (old) $ 70,000
Cash $ 80,000
b) Marex Co. menukar Delivery Equipmentnya dengan Delivery
Equipment yang baru dengan menambah uang tunai = $ 3,000,
Book value of delivery equipment (old) = $ 12,000 (Cost = $ 40,000,
Less accumulated depreciation = $ 28,000) sedangkan Nilai pasarnya
(Fair market value) = $ 17,000.
Cost of New Equipment :

Fair market value of delivery equipment (old) = $ 17,000
Cash = $ 3,000 +
Cost (new) : = $ 20,000
Book value of delivery equipment (old) = $ 12,000

Fair market value = $ 17,000 -
Gain on disposal of delivery equipment = $ 5,000 (tidak
diakui/dicatat)
========
Karena laba (Gain) maka :
Cost of delivery equipment (old) = $ 20,000
Less : Gain on disposal of delivery equipment = $ 5,000 -
Cost of delivery equipment (new) : . = $ 15,000
Karena laba (Gain) maka :
Cost of delivery equipment (old) = $ 20,000
Less : Gain on disposal of delivery equipment = $ 5,000 -
Cost of delivery equipment (new) : . =$
15,000
========
Journal :
Delivery equipment (new) $ 15,000
Accumulated depreciation- delivery equipment (old) $ 28,000
Delivery equipment (old) $
40,000
Cash $
3,000
Contoh : (Dissimilar)
Abloha Co. menukar sebidang tanah (land) dengan sebuah mesin
(machinery), Cost of land = $ 50,000, sedangkan Fair market value
= $ 80,000. Fair market value machinery = $ 100,000 dan Abloha
Co.
menambah dengan uang tunai = $ 20,000.
Journal :
Machinery $ 100,000
Land $ 50,000
Cash $ 20,000
Gain on disposal of machinery $ 30,000
Fair market value = $ 80,000

Cost of land = $ 50,000 -
Gain : . = $ 30,000
PERSEDIAAN
Sistem pencatatan persediaan barang dagangan ada 2, yaitu :
1. PERPETUAL SYSTEM :
Yaitu, Harga Pokok Penjualan (Cost of Goods Sold ) dihitung
setiap terjadi transaksi penjualan, maka setiap terjadi transaksi
penjualan tunai maupun penjualan secara kredit harga pokok
penjualannya harus dicatat pula.
Contoh, jurnal menggunakan Perpetual System :

Pembelian Tunai :
Mechandise Inventory $ XXXX
Cash $ XXXX
Pembelian Kredit :
Mechandise Inventory $ XXXX
Account Payable $ XXXX
Penjualan Tunai :
(1) Cash $ XXXX
Sales $ XXXX
(catatan : untuk mencatat nominal jurnal pertama (1) : dari Harga Jual
)
(2) Cost of Goods Sold $ XXXX

Merchandise Inventory $ XXXX
(catatan : untuk mencatat nominal jurnal ke dua (2) : dari Harga Beli )
Penjualan Kredit :
(1) Account Receivable $ XXXX
Sales $ XXXX
(catatan : untuk mencatat nominal jurnal pertama (1) : dari Harga Jual
)
(2) Cost of Goods Sold $ XXXX
Merchandise Inventory $ XXXX
(catatan : untuk mencatat nominal jurnal ke dua (2) : dari Harga Beli )
2. PERIODIC SYSTEM :
Yaitu harga pokok penjualan (Cost of Goods Sold ) dihitung diakhir
periode akuntansi, dengan melakukan perhitungan barang diakhir
secara periodik atau fisik.
Cost of Goods Sold , dihitung dengan cara :
Beginning Inventory $ XXX

(1) Add : Cost of goods purchased $ XXX +
Cost of goods available for sale $ XXX
(2) Less : Ending Inventory $ XXX - (dihitung secara fisik)
Cost of Goods Sold : . $ XXX
Ket: Beginning Inventory = Persediaan Awal/

Ending Inventory = Persediaan Akhir
Cost of Goods Purchased = Harga pokok barang yang dibeli
Cost of Goods Available for Sale = Harga pokok barang yang siap/tersedia untuk dijual.
Contoh, jurnal menggunakan Periodic System :
Pembelian Tunai :
Purchases $ XXXX
Cash $ XXXX
Pembelian Kredit :
Purchases $ XXXX
Account Payable $ XXXX
------------------------------------------------------------------------
Penjualan Tunai :
Cash $ XXXX
Sales $ XXXX
Penjualan Kredit :
Account Receivable $ XXXX
Sales $ XXXX
COMPARISON OF ENTRIES PERPETUAL SYSTEM VS PERIODIC
SYSTEMPERPETUAL SYSTEM PERIODIC SYSTEM
Tunai : Tunai :
Merchandise Inventory Rp XX Purchases Rp XX
Cash Rp Cash Rp
XX XX
Kredit : Kredit :
Merchandise Inventory Rp XX Purchases Rp XX
Account Payable Rp Account Payable Rp
XX XX
BELI
Purchases return and allowances : Purchases return and
Account Payable Rp XX allowances :
Mech. Inventory Rp Account Payable Rp XX
XX Purchases return & all. Rp
(Perusahaan menerbitkan Debit Memo XX
atas pembelian)
(Perusahaan menerbitkan Debit Memo
Transport-in/Preight-in : atas pembelian)
Merchandise Inventory Rp XX Transport-in/Preight-in :
Cash Rp Transpor-in Rp XX
XX Cash Rp
Purchases discount :(pembayaran XX
utang) Purchase discount :(pembayaran
Account Pyable Rp XX
PERPETUAL SYSTEM PERIODIC SYSTEM
Tunai : Tunai :
1)Cash Rp XX Cash Rp XX
Sales Rp Sales Rp
XX XX
(dari Harga Jual)
Jika ada discount (mis; discount Jika ada discount (mis; discount
5%) 5%)
Cash Rp XX Cash Rp XX
Sales discount Rp XX Sales discount Rp XX (5%)
(5%) Sales Rp
JUAL Sales Rp XX
XX
2) Cost of goods sold Rp XX No Entry !

Merch. Inventory Rp
XX
(dari Harga Beli)
Kredit :
Account Receivable Rp XX
Kredit : Sales Rp
1) Account Receivable Rp XX XX

Sales return and allowances : Sales return and allowances :
1) Sales return & allowances Rp XX Sales return & allowances Rp
Account Receivable Rp XX
XX Account Receivable Rp
(Perush. Menerima Credit Memo atas XX
penjualan) (Perush. Menerima Credit Memo
atas penjualan)
2) Merchandise Inventory Rp XX
Cost of Goods Sold Rp No Entry !
JUAL XX
Transport- out/ Freight- out :

Transport- out/ Freight- out :
Freight out Rp XX No Entry !
Cash Rp
XX
Sales discount : ( pemb.

piutang )
Sales discount : ( pembayaran
Cash Rp XX
piutang )
Sales discount Rp XX
Cash Rp XX
Sales discount Rp XX
XX

XX
METODE PENILAIAN PERSEDIAAN
1. FIFO (First In First Out)

Barang yang masuk (dibeli) paling awal, dikeluarkan (dijual) yang pertama.
Harga Pokok Penjualan didasarkan pada nilai barang yang pertama masuknya.
Pembelian / Masuk Penjualan / Keluar Saldo / Sisa

Tgl. Description
(Purchases) (Cost of Goods Sold) (Balance)
Q (unit) Harga Jumlah Q (unit) Harga Jumlah Q (unit) Harga Jumlah
1/ 1 P. Awal - - - - - - 5.000 250 1.250.000
5.000 250 1.250.000
10/ 1 Beli 3.000 240 720.000 - - - 3.000 240 720.000
14/ 1 Jual - - - 3.500 250 1.500 250 375.000
875.000 3.000 240 720.000
21/ 1 Beli 6.000 230 1.380.000 - - - 1.500 250 375.000

3.000 240 720.000
6.000 230 1.380.000
31/ 1 Jual - - - 1.500 250 375.000 - - -
2.500 240 500 240 120.000
600.000 6.000 230 1.380.000
Tgl. 14/1 = Dijual barang sebanyak : 3.500 unit, Tgl. 31/1 = Dijual barang sebanyak : 4.000
unit
Persediaan akhir barang dagangan sebesar Rp 1.500.000 (Rp 120.000 + Rp 1.380.000)
H P Barang yang Dijual (Cost of Goods Sold) : (Rp 3.350.000 Rp 1.500.000) = Rp
1.850.000
Perhitungan : (1.250.000 + 720.000 + 1.380.000) = Rp 3.350.000
2. LIFO (Last In First Out)
Barang yang masuk (dibeli) awal, dikeluarkan (dijual) terakhir, atau barang yang
terakhir masuk (dibeli) adalah barang yang pertama dikeluarkan (dijual). Cost
of Goods
Sold didasarkan pada nilai barang yang terakhir masuknya.
Tgl. Description
1/ 1 P. Awal - - - - - - 5.000 250 1.250.000
10/ 1 Beli 3.000 240 720.000 - - - 5.000 250 1.250.000
3.000 240 720.000
14/ 1 Jual - - - 3.000 240 720.000 - - -
500 250 125.000 4.500 250 1.125.000
21/ 1 Beli 6.000 230 1.380.000 - - - 4.500 250 1.125.000
6.000 230 1.380.000
31/ 1 Jual - - - 4.000 230 920.000 4.500 250 1.125.000
2.000 230
460.000
Catatan :
Tgl. 14/1 = Dijual barang sebanyak : 3.500 unit
Tgl. 31/1 = Dijual barang sebanyak : 4.000 unit
Persediaan akhir barang dagangan sebesar Rp 1.585.000 (Rp 1.125.000 + Rp 460.000)
Harga pokok barang yang dijual (Cost of Goods Sold) : (Rp 3.350.000 Rp 1.585.000)
= Rp 1.765.000
3. MOVING AVERAGE
Setiap terjadi perubahan jumlah persediaan barang baik dikarenakan
pemasukkan (pembelian) maupun pengeluaran (penjualan), sisa persediaan
yang ada dirata-ratakan nilainya (harganya). Cost of Goods Sold barang yang
terjual didasarkan pada harga rata-rata tersebut.

Tgl. Description
1/ 1 P. Awal - - - - - - 5.000 250 1.250.000
10/ 1 Beli 3.000 240 720.000 - - - 8.000 246,25 1.970.000
14/ 1 Jual - - - 3.500 246,25 4.500 246,25 1.108.125
861.875
21/ 1 Beli 6.000 230 1.380.000 - - - 10.500 236,96 2.488.125
31/ 1 Jual - - - 4.000 236,96 947.840 6.500 236,96 1.540.240
Tgl. 14/1 = Dijual barang sebanyak : 3.500 unit, Tgl. 31/1 = Dijual barang sebanyak :
4.000 unit
Persediaan akhir barang dagangan sebesar Rp 1.540.240
H P barang yang dijual (Cost of Goods Sold) : (Rp 3.350.000 Rp 1.540.240) = Rp
1.809.760
Perhitungan :
* ( Rp 1.250.000 + Rp 720.000) = Rp 1.970.000 = 246,25
8.000 (5.000 + 3.000)
* ( Rp 1.108.125 + Rp 1.380.000) = Rp 2.488.125 = 236,96
10.500 (4.500 + 6.000)
Demonstration Problem
Berikut merupakan transaksi penjualan dan pembelian barang
dagangan dari
PT. Gold Lines:
Tanggal Transaksi
May 1 Saldo awal 2,000 unit @ $10
3 Membeli 8,000 unit dengan harga @ $12 /unit
4 Meretur 500 unit barang yang dibeli tanggal 3 May
8 Menjual 6,000 unit dengan harga @ $20 /unit
14 Menerima retur sebanyak 500 unit dari penjualan tanggal 8
May
19 Membeli 9,000 unit @ $14 dan membayar biaya angkut
sebesar $2,520
Intruksi25
: Menjual 10,000 unit dengan harga @ $25 /unit
Buatlah perhitungan dengan menerapkan : a) Perpetual FIFO, b)
Perpetual
LIFO, c) Moving average, d) Income statement Periodic FIFO dan e)
Income
statement Perpetual FIFO.
Jawab : a) Perpetual FIFO
STOCK CARD
Date Description Debit Credit Balance
Q (unit) Price Total Q (unit) Price Total Q (unit) Price Total

May 1 Balance 2,000 10.00 20,000
3 Purchases 8,000 12.00 96,000 2,000 10.00 20,000
8,000 12.00 96,000
4 Purchases return 500 12.00 6,000 2,000 10.00 20,000

7,500 12.00 90,000
8 Sales 2,000 10.00 20,000 - - -
4,000 12.00 48,000 3,500 12.00 42,000
14 Sales return 500 12.00 6,000
4,000 12.00 48,000
19 Purchases 9,000 14.00 126,000 4,000 12.00 48,000
9,000 14.00 126,000
25 Sales 4,000 12.00 48,000 - - -
6,000 14.00 84,000 3,000 14.00 42,000
Ending inventory : $42,000 Cost of goods sold : $236,000 - $42,000 = $194,000
Note : ($20,000+$96,000+$126,000)- $6,000 = $236,00
b) Perpetual LIFO STOCK CARD

May 1 Balance 2,000 10.00 20,000
3 Purchases 8,000 12.00 96,000 2,000 10.00 20,000
8,000 12.00 96,000
7,500 12.00 90,000
8 Sales 6,000 12.00 72,000 2,000 10.00 20,000
1,500 12.00 18,000
14 Sales return 500 12.00 6,000 2,000 10.00 20,000
2,000 12.00 24,000
19 Purchases 9,000 14.00 126,000 2,000 10.00 20,000
2,000 12.00 24,000
9,000 14.00 126,000
25 Sales 9,000 14.00 126,000 - - -
1,000 12.00 12,000 2,000 10.00 20,000
1,000 12.00 12,000
Ending inventory : $32,000
Cost of goods sold : $236,000 - $32,000 = $204,000
Note : ($20,000+$6,000+$126,000) -$6,000) = $236,000
c) Moving Average STOCK CARD

May 1 Balance 2,000 10.00 20,000
3 Purchases 8,000 12.00 96,000 10,000 11,60 166,000
8 Sales 6,000 11,58 69,480 3,500 11,58 40,530
14 Sales return 500 11,58 5,790 4,000 11,58 46,320
19 Purchases 9,000 14.00 126,000 13,000 13,26 172,380
25 Sales 10,000 13,26 132,600 3,000 13,26 39,780
Ending inventory :$39,780

Cost of goods sold :$236,210 - $39,780 = $196,430
Note : ($20,000+$96,000+$126,000)- $5,790) =$236,210
d) Income Statement (Periodic FIFO) Income Statement

For the Month Ended May 31
Sales revenues :
Sales $370,000
Less: Sales discount 0
Sales return and allowances ( 10,000)
Net Sales : .. $360,000
Cost of Goods Sold :
Inventory, May 1 $ 20,000
Purchases $222,000
Less: Purchasas discount -
Purchases return & allowances (6,000)
Net Purchases $216,000
Add: Freight-in 0
Cost of Goods Purchases $216,000
Cost of Goods Available for Sale $236,000
Inventory, May 31 (42,000)
Cost of Goods Sold $194,000
Gross Profit ............................................................................... $166,000
Operating expenses : 60,000
Net Income : .. $106,000
Tax (20%) 21,200
Net Income After Tax : . $ 84,800
e) Income Statement (Perpetual FIFO)
Gold Lines
Income Statement
For the Month Ended May 31
Sales revenues :
Sales $370,000
Less : Sales discount 0
Sales return and allowances (10,000)
Net Sales : .. $ 360,000
Cost of Goods Sold .. $ 201,680
Gross Profit : . $ 158,320
Operating expenses : $ 60,000
Net Income : . .. $ 98,320
Tax (20%) $ 19,664
Net Income After Tax : .. $ 78,656
=======
Catatan : $201,680 (Jumlah kolom kredit di kartu persediaan, kecuali sales

retur)
JURNAL PENYESUAIAN, WORK SHEET DAN LAPORAN KEUANGAN

PERUSAHAAN DAGANG
Contoh soal-soal yang diambil dari Jurnal penyesuaiannya

(Adjustment)
saja :
Soal 1 : Saldo buku besar sebelum penyesuaian PT.X akhir tahun
31 Desember 2006
Rekening : Debit Credit
- Advertising Expense $ 7,000 ---
- Prepaid Advertising $ --- ---
Data penyesuaian :
1). Dalam biaya iklan terdapat biaya pasang iklan senilai $1,900 di
majalah yang baru akan diterbitkan di bulan Januari 2007.
Jawab :
Adjustment ( 31/12 -2006)
Jurnal : Prepaid Advertising $ 5,100
Perhitungan : ( 7,000 1,900 = $ 5,100 )
Soal 2 : Berikut Saldo buku besar dari Marden Company per 31 Des. 2006.
- Advertising Expense $ 25,800 ---
- Un-earned Rent $ --- $ 4,600
Informasi penyesuaian bulan Desember :

1). Iklan dibayar tanggal 5 Desember 2006 untuk 10 kali penayangan di
RCTI, iklan ditayangkan 1 bulan 4 kali yaitu setiap tanggal 4, 11, 18, 25
setiap bulannya. Dan iklan mulai ditayangkan 11 Desember 2006
2). Sewa diterima perusahaan tgl. 1 Desember untuk jangka waktu 4 bulan.
Jawab :
1). Jurnal : Prepaid Advertising $ 18,060
Perhitungan : ( mulai ditayangkan 11 Des. 2006, berarti dari tgl. 11, 18 dan 25 = 3
X)
( $ 25,800 ( 3 x $ 25,800/ 10 ) = $ 18,060 )
2). Jurnal : Un-earned Rent $ 1,150

Rent Income $ 1,150
Perhitungan : ( 1/4 x $ 4,600 = $ 1,150 )
Soal 3 : Berikut adalah Saldo buku besar dari P.D Badorai per 31 Des.
2006
- Mortgage Payable 15% -- $ 60,000
Informasi 31 Desember 2006 :

1). Bunga mortgage Payable dibayar tiap-tiap tanggal : 1/3 dan 1/9.
Jawab :
Jurnal : Interest Expense $ 3,000
Interest Payable $ 3,000
Perhitungan : ( 4/12 x $ 60,000 x 15% = $ 3,000 )
A.J.E
1/3 1/9
1/10 1/11 1/12

31/12
6 bln.
4 bln. (yang masih harus dibayar)
Soal 4 : Di bawah ini adalah Saldo buku besar dari perusahaan LA
Shalma
per 31 Desember 2006 sebagai berikut :
- Account Receivable $ 89,000 --
- Rent Expense $ 26,000 --
Informasi yang diperlukan sehubungan dengan laporan keuangan

31 Desember 2006:
1). Piutang tidak tertagih diperkirakan 1% dari saldo piutang dagang
2). Beban sewa per 31 Desember 2006 $ 21,000
Jawab :
1). Jurnal : Bad dobtfull Expense $ 890
Allowance for dobtfull Account $ 890
Perhitungan : ( 1% x $ 89,000 = $ 890 )
2). Jurnal : Prepaid Rent $ 5,000

Rent Expense $ 5,000
Perhitungan : ( $ 26,000 $ 21,000 = $ 5,000 )
Contoh Soal : Berikut adalah saldo rekening perusahaan dagang OSE &
CO. Yang
diperoleh dari neracaR saldo
E K E N I(N
Trial
G Balance) per tanggal
DEBIT ($) 31 Desember
CREDIT ($) 2009.
Cash 9,500 -
Account Receivable 16,100 -
Merchandise Inventory 36,000 -
Prepaid Insurance 3,800 -
Store Equipment 80,000 -
Accumulated Depreciation Store Equipment - 16,000
Account Payable - 20,400
OSE, Capital - 83,000
OSE, Drawing 15,000 -
Sales - 480,000
Sales Return and Allowances 12,000 -
Sales Discount 8,000 -
Purchases 325,000 -
Purchases Return and Allowances - 10,400
Purchases Discount - 6,800
Transport-in/ Freight-in 12,200 -
Transport-out/ Freight-out 7,000 -
Advertising Expense 16,000 -
Rent Expense 19,000 -
Store Salaries Expense 40,000 -
Utilities Expense 17,000 -
TOTALS : 616,600 616,600

Keterangan yang diperlukan untuk penyesuaian per 31/ 12/
2009 :
1. Persediaan akhir barang dagangan $ 40,000
2. Asuransi dibayar di muka yang sudah dijalani $ 2,000
3. Biaya penyusutan peralatan toko $ 8,000
4. Gaji bagian toko yang masih harus dibayar $ 5,000
Diminta :
1. Susunlah jurnal penyesuaian dan work sheet per 31/ 12/ 2009
2. Susunlah laporan keuangan (Income statement, Owners equity
statement dan Balance sheet).
3. Susunlah jurnal penutup (Closing Entries).
Jawab :
1. Jurnal penyesuaian
DEBIT CREDIT
DATE DESCRIPTION
($) ($)
31/12 1. a) Income Summary 36,000 -
Merchandise Inventory - 36,000
b) Merchandise Inventory 40,000 -
Income Summary - 40,000
2. Insurance Expense 2,000 -
Prepaid Insurance - 2,000
3. Depreciation Expense Store Equipment 8,000 -
Accumulated Depr. Store Equipment - 8,000
4. Store Salaries Expense 5,000 -
Salaries Payable 5,000
Work Sheet :
: OSE & C0
WORK SHEET
Account Income
No Trial Balance Adjustment As. Adjusted Balance Sheet
Title Statement
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
1 Cash 9,500 9,500 9,500
2 Account Receivable 16,100 16,100 16,100
3 Merchandise Inventory 36,000 1) 40,000 1) 36,000 40,000 40,000
4 Prepaid Insurance 3,800 2) 2,000 1,800 1,800
5 Store Equipment 80,000 80,000 80,000
6 Accum. Depr.Str.Equip. 16,000 3) 8,000 24,000 24,000
7 Account Payable 20,400 20,400 20,400
8 OSE, Capital 83,000 83,000 83,000
9 OSE, Drawing 15,000 15,000 15,000
10 Sales 480,000 480,000 480,000
11 Sales Return & All. 12,000 12,000 12,000
12 Sales Discount 8,000 8,000 8,000
13 Purchases 325,000 325,000 325,000
14 Purchases Return & All. 10,400 10,400 10,400
15 Purchases Discount 6,800 6,800 6,800
16 Freight-In 12,200 12,200 12,200
17 Freight-Out 7,000 7,000 7,000
18 Advertising Expense 16,000 16,000 16,000
19 Rent Expense 19,000 19,000 19,000
20 Store Salaries Expense 40,000 4) 5,000 45,000 45,000
21 Utilities Expense 17,000 17,000 17,000
Totals 616.600 616.600
22 Income Summary 1) 36,000 1) 40,000 36,000 40,000 36,000 40,000
23 Insurance Expense 2) 2,000 2,000 2,000
24 Depreciation Expense 3) 8,000 8,000 8,000
2. Laporan keuangan : OSE & C0
INCOME STATEMENT
Sales revenues
Sales $ 480,000
Less : Sales return & allowances $ 12,000
Sales discounts $ 8,000 +
$ 20,000
Net Sales : $ 460,000
Cost of Goods Sold
Inventory, (January 1) $ 36,000
Purchases $ 325,000
Less : Purchases return & allowances $ 10,400
Purchases discounts $ 6,800 +
$ 17,200
Net Purchases $ 307,800
Add : Freight in $ 12,200 +
Cost of goods purchased $ 320,000 +
Cost of goods available for sale $ 356,000
Inventory, (December 31) $ 40,000
Cost of goods sold $ 316,000
Gross Profit $ 144,000
Operating Expenses
Store salaries expense $ 45,000
Rent expense $ 19,000
Utilities expense $ 17,000
Advertising expense $ 16,000
Depreciation expense store equipment $ 8,000
Freight-out $ 7,000
Insurance expense $ 2,000 +
Total operating expense $ 114,000
Net Income : . $ 30,000
OSE & C0
OWNERS EQUITY STATEMENT
OSE Capital, December 1, 2009 $ 83,000

Net Income for the Year $ 30,000
Less :
OSE, Drawing $ 15,000
Increase in Capital $ 15,000 +
OSE Capital, December 31, 2009 $ 98,000
OSE & C0
BALANCE SHEET
December 31, 2009
Assets
Current Assets :
Cash $ 9,500
Account Receivable $ 16,100
Merchandise Inventory $ 40,000
Prepaid Insurance $ 1,800 +
Total Current Assets : $ 67,400
Fixed Assets
Store Equipment $ 80,000
Less : Accumulated Depr. Store Equipment $ 24,000
Total Fixed Asset : .. $ 56,000 +
Total Assets : . $123,400
Liabilities and Owners Equity
Current Liabilities :
Account Payable $ 20,400
Salaries Payable $ 5,000 +
Total Current Liabilities : $ 25,400
Long Term Liabilities $ -- Total
Liabilities : .. $ 25,400
Owners Equity :
OSE, Capital $ 98,000 +
Total Liabilities and Owners Equity : . $123,400
3. Jurnal penutup (Closing Entries) : OSE & CO
CLOSING ENTRIES
DATE December 31, 2009DEBIT ($)
DESCRIPTION CREDIT
($)
2009 Merchandise Inventory (Dec. 31) 40,000 -
Dec. 31 Sales 480,000 -
Purchases Return and Allowances 10,400 -
Purchases Discount 6,800 -
Income Summary - 537,200
Income Summary 507,200 -
Merchandise Inventory (Jan. 1) - 36,000
Sales Return and Allowances - 12,000
Sales Discount - 8,000
Purchases - 325,000
Freight-in - 12,200
Freight-out - 7,000
Advertising Expense - 16,000
Rent Expense - 19,000
Store Salaries Expense - 45,000
Utilities Expense - 17,000
Depreciation Expense Store - 8,000
Equipment
Insurance Expense - 2,000
Income Summary 30,000 -
OSE, Capital - 30,000
OSE, Capital 15,000 -

LATIHAN

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

LATIHAN

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ACCOUNTING PRINCIPLES

KEGIATAN AKUNTANSI DALAM PERUSAHAAN

BUKU PEMBANTU (SUBSIDIARY

EQUITY = ASSETS - LIABILITY

ASSETS = Sumber daya yang dimiliki oleh suatu kesatuan

Lebih lanjut memperjelas untuk gambaran

ASSETS = LIABILITY + OWNERS EQUITY

8,850 1,350 20,000 1,350 28,850

b) Owners Equity Statement :

Owners Equity Statement (1)

Nick Capital, July 1, 2009 $ 25,000

Total Assets ................................................. $ 26,450

Liability and Owners Equity :

3. Cash Flows Statement:

I. Cash Flows from Operating Activities :

Net cash flow from financing activities .. $ 23,000

Note : (3,650 + 950)= $4,600

Juml. exp. Bayar utang

JURNAL UMUM merupakan jurnal paling

GENERAL JOURNAL Page : 01

3 Computer Equipment 7,000 -

Oct. HAN, Capital - 400.000.000

3 Laundry Equipment 30.000.000 -

Account Payable - 30.000.000

5 Delivery Equipment 25.000.000 -

8 Account Payable (Bint.Elect.) 15.000.000 -

Fees Earned/ Revenue - 28.000.000

31 Wages Expense 5.000.000 -

Rent Expense 10.000.000 -

Electricity Expense 1.000.000 -

TOTALS : 514.000.000 514.000.000

DEBIT/ Dr. CREDIT/ Cr.

(+) : Debit (+) : Credit

1. Dibeli/ Pembelian (Purchases) :

2. Dijual/ Penjualan (Sales) :

4. Dibayar uang Cash : Credit/ Cr.

1. Account Receivable >< Allowances for Band Debt

4 REVENUES yang berbeda

Dr. (- ) Cr. (+) - Fees Earned

2. LIABILITIES/ LIABILITY Credit/ Cr. Debit/ Dr. Credit

3. CAPITALS/ EQUITY Credit/ Cr. Debit/ Dr. Credit

4. REVENUES Credit/ Cr. Debit/ Dr. Credit

5. EXPENSES Debit/ Dr. Credit/ Cr. Debit

CASH 1.1 NICK, CAPITAL

4. Menerima tunai sebesar $7,500 dari hasil penjualan jasa.

CASH 1.1 FEES EARNED 4.1

Dr. Cr. Dr. Cr.

CASH 1.1 WAGES EXPENSE

Dr. Cr. Dr. Cr.

CASH 1.1 ACCOUNT

7. Pada akhir periode perlengkapan yang ada (sisa) belum terpakai

SUPPLIES 1.3 SUPPLIES EXPENSE

8. Tuan Nick mengambil uang tunai sebesar $2,000 untuk

7) 8.000.000 3) 60.000.000 5) 4.000.000

1) 100.000.000 2) 600.0000 7) 3.000.000 8) 3.000.000

7) 8.000.000 3) 60.000.000 6) 1.200.000

1) 100.000.000 2) 600.0000 11) 750.000

10) 4.700.000 9) 2.500.000

1) 100.000.000 2) 600.0000 14) 440.000

TOTALS : 107.400.000 107.400.000

October 1, 2009 Tn. Tomy menyetorkan uang tunai untuk

JURNAL 2 KOLOM (TWO COLOUMN) GENERAL LEDGER (2)

2009 7 Balance 60.000.000

Oct. 1 GJ-01 50.000.000