IV Surat Berharga

V Trade Finance
VI Dana Pihak Ketiga

Pristine Hollysa Hartini Ayu

Deddi Harpan Rahmawan Virandi
Yuni Puspo Hapsari Puteri Irene
IV Surat Berharga
& Pinjaman yang diterima
Fungsi Surat Berharga KUHD

 Sebagai alat
pembayaran  Wesel
 Sebagai alat  Cek
pemindahan hak tagih  Surat Sanggup
 Sebagai surat  Promes atas unjuk
legitimasi

3

SBPU adalah surat berharga
yang diterbitkan dan
ditandatangani oleh nasabah,
yang pada umumnya dilakukan
sebagai jaminan atas pelunasan
hutang nasabah kepada bank
yang bersangkutan.
• Surat berharga yang telah
diterima dari nasabah sebagai
jaminan pelunasan,
selanjutnya menjadi aset
bank.
• Dengan demikian bank berhak
untuk memperjualbelikan
atau memperdagangkannya
melalui pasar uang antarbank.
4
 Surat Berharga Pasar Uang (SBPU) yang
Diperdagangkan adalah (1):

1. Surat Sanggup (Surat Aksep atau Promes) yang berupa:

a. Surat sanggup yang diterbitkan oleh nasabah dalam
rangka penerimaan kredit dari bank atau Lembaga
Keuangan Bukan Bank (LKBB) untuk membiayai
kegiatan tertentu
b. Surat sanggup yang diterbitkan oleh bank dalam
rangka pinjaman antar bank

5
 Surat Berharga Pasar Uang (SBPU) yang
Diperdagangkan adalah (2):

2. Surat Wesel, dapat berupa:

a. Surat wesel yang ditarik oleh suatu bank dan diaksep
oleh pihak lain dalam rangka transaksi tertentu
penarik ata pihak tertarik adalah nasabah bank atau
LKBB
b. Surat wesel yang ditarik oleh nasabah bank atau LKBB
dan diaksep oleh bank atau LKBB dalam rangka
pemberian kredit untuk membiayai kegiatan tertentu

6
Surat Berharga yang Diterbitkan

 adalah akuntansi untuk penerbitan SBPU yang dapat

dibedakan menjadi antara lain : penerbitan, penjualan
dan pelunasan SBPU.
 Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekening
hutang / dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang
surat berharga masih outstanding.

7
Penerbitan

Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pengakuan hutang atas pinjaman yang telah
diterima sejumlah Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 juta / secara keseluruhan sejumlah Rp
100 juta dengan suku bunga 14% per tahun jangka waktu 6 bulan, kemudian pada hari
yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.5% setahun.

Oleh Bank Omega, transaksi ini akan dicatat ssbb:

Surat Berharga 100,000,000

Debitur 80,000,000
Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka 20,000,000

8
SBPU dijual ke BI diskonto 13.5%/tahun: (Penjualan)
BI - Giro 93,250,000
Diskonto SBPU yang belum diamortisasi 6,750,000
Surat Berharga - SBPU 100,000,000

Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam

rekening biaya dengan jurnal sebagai berikut:

Biaya diskonto SBPU 1,250,000

Biaya diskonto SBPU 1,250,000

9
Pelunasan

Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU
dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan
hutang tersebut , oleh Bank Omega dicatat sebagai berikut:

Surat berharga –SBPU 100,000,000

Kas/Giro Nasabah 100,000,000
Surat berharga                    100,000,000
BI-Giro 100,000,000

10
 Pinjaman yang Diterima
Pinjaman yang diterima adalah fasilitas pinjaman yang diterima dari bankatau
pihak lain termasuk dari Bank Indonesia, lembaga keuangan bukan bank,lembaga
keuangan luar negeri dan masyarakat umum baik dalam valuta rupiah ataupun
valuta asing, dan harus dilunasi bila jatuh tempo.

Jenis pinjaman yang diterima umumnya, berupa:

1. Pinjaman dari bank lain, yaitu pinjaman yang diperoleh dari bank lain.
2. Pinjaman dari luar negeri atau sering disebut two step loan, yaitu pinjaman diterima yang diperoleh
melalui pemerintah RI (Departemen Keuangan)dari lembaga keuangan internasional.
3. Pinjaman obligasi, adalah bukti hutang kepada investor yang dijamin oleh lembaga penjamin efek, serta
mengandung janji pembayaran bunga atau janji lainnya serta pelunasan pokok pinjaman dilakukan
pada tanggal jatuh tempo sekurang-kurangnya tiga tahun sejak tanggal emisi.
4. Bantuan Likuiditas Bank Indonesia (BLBI), yaitu pinjaman yang diterima dari Bank Indonesia apabila
bank mengalami krisis likuiditas.
5. Pinjaman yang diterima dalam rangka pembiayaan bersama (sindikasi)satu atau beberapa
proyek.
11
 Pencatatan Pinjaman yang Diterima dari Kreditur:

 Transaksi pinjaman yang diterima didahului dengan perjanjian antara pihak

kreditur dengan debitur. Perjanjian ini dalam akuntansi disebut komitmen.
 Sebagai komitmen tagihan bank yang tak dapat dibatalkan, maka akan
dicatat dalam rekening administratif rupiah sisi debit dengan nama RAR
fasilitas pinjaman diterima dan belum digunakan.
 Pinjaman yang direalisasikan dicatat sebesar nilai nominal yang ditarik oleh
bank selaku debitur/borrower atau obligor.
 Hal-hal yang terkait biaya perkreditan menjadi beban peminjam, misalnya
biaya provisi dan administrasi, biaya taksasi (appraisal) nilai jaminan, biaya
perikatan (notaris), dan biaya asuransi

12
V Trade Finance
 PENGERTIAN

 Trade Finance adalah salah satu fasilitas dari bank yang mampu membantu proses jual
beli dan ekspor-impor
 Trade Finance adalah istilah yang merujuk pada berbagai produk dan layanan keuangan
yang digunakan untuk memfasilitasi perdagangan internasional (Investopedia)

Tujuan trade finance adalah untuk

Jenis Fasilitas dan Instrumen Keuangan: mengurangi risiko dan meningkatkan
 Pembayaran di muka (prepayment) kepercayaan dalam perdagangan
 Draft (sight/time) internasional.
 Konsinyasi (Consigment)
 Pembayaran Kemudian (open account)
 Letter of Credit (L/C)
 MANFAAT

Mengurangi
Memperlancar Meningkatkan Memperluas
Risiko
Arus Keuangan Kepercayaan Akses Keuangan
Pembayaran

Mengelola Risiko Meningkatkan

Mata Uang Likuiditas

 Trade finance memiliki peran penting dalam mendukung pertumbuhan

perdagangan internasional dan memfasilitasi aliran barang dan jasa di pasar
global.
 Dengan meminimalkan risiko dan memperluas akses keuangan, trade
finance memberikan manfaat bagi para pelaku usaha yang terlibat dalam
perdagangan lintas negara.
 PERAN BANK

Antara pembeli dan penjual tidak saling mengenal

Secara Terdapat perbedaan peraturan, hukum, bahasa dan keimigrasian/ pabean

umum,
kondisi
Pembeli menginginkan adanya masa tenggang dalam pembayaran,
dalam kepastian barang serta barang sesuai dengan spesifikasi yang diinginkan
perdagangan
internasional,
meliputi : Penjual menginginkan adanya jaminan pembayaran dengan segera

Perbedaan kondisi politik

Dari kondisi tersebut, maka peran bank sangat penting bagi pihak-pihak terkait, terutama untuk
memenuhi kebutuhan keamanan, kemudahan, kecepatan, pembiayaan, pembayaran dan jaminan.
 Pembayaran di Muka Draft

 Cara pembayaran yang dilakukan

 Draft adalah dokumen permintaan formal
pembeli/importir kepada penjual/eksportir
eksportir agar pembeli melakukan
sebelum barang dikapalkan.
 Pembayaran dilakukan dengan secara tunai baik pembayaran sejumlah uang tertentu atau
pada tanggal tertentu
keseluruhan maupun sebagian
 Karakteristik:
 Tertulis
Terjadi dalam hal:
 Permintaan atas produk melebihi penawaran  Ditandatangani oleh pembuat
 Penjual dan pembeli belum saling mengenal  Terdapat perintah untuk membayar
 Menyatakan jumlah uang yang
dan kurang percaya
 Dalam situasi darurat ditentukan
 Mata uang importir termasuk mata uang  Permintaan dibayar pada periode
beresiko tertentu di masa mendatang
 Letter of Credit (L/C)

 Dokumen yang diterbitkan oleh sebuah bank Kelebihan Metode L/C:

1. Adanya jaminan pembayaran
devisa (bertindak atas nama importir) yang
bagi eksportir
menjanjikan pembayaran kepada eksportir
2. Adanya jaminan penerimaan
jika mampu menunjukan dokumen
barang bagi importir
pengiriman barang seperti yang tertera
3. Adanya fasilitas kredit
dalam L/C
 Proses pembayaran melibatkan dua bank eksportir/importir
4. Adanya fasilitas hedging
 Transaksi Pembiayaan kepada Nasabah

Pre-export Pengambilalihan
Usanse Payable at
Financing atas wesel ekspor atas
Sight (UPAS)
dasar L/C L/C

Usanse Payable at
Forfaiting Trust Receipt
Usance (UPAU)
 Bank Garansi

Bid bonds Advance Performan Maintenan Shipping Standy L/C

payment ce bonds ce bonds guarantee (SBLC)
bonds
VI Dana Pihak Ketiga
 Definisi :
Dana Pihak Ketiga atau simpanan adalah
dana yang dipercayakan oleh masyarakat
kepada bank berdasarkan perjanjian
penyimpanan dana dalam bentuk giro,
deposito, sertifikat deposito, tabungan,
dan atau bentuk lainnya yang dipersamakan
dengan itu.

Sertifikat Tabungan
Giro Deposito
Deposito
Definisi Dana Pihak Ketiga (DPK) lainnya:
 merupakan dana yang bersumber dari masyarakat
individu maupun badan udaha dalam bentuk mata
uang rupiah maupun mata uang asing
 merupakan sumber dana yang terpenting (dan
terbesar) bagi kegiatan operasional suatu bank yang
dapat digunakan bank dalam membiayai kegiatan
operasionalnya.
 merupakan dana yang dihimpun oleh bank dari
masyarakat untuk digunakan untuk pendanaan sector
riil melalui penyaluran kredit
 merupakan kewajiban bank kepada penduduk dan
bukan penduduk dalam Rupiah dan valuta asing.
(dalam miliar rupiah) 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Giro 889,586 987,604 1,124,398 1,233,539 1,315,134 1,465,848 1,687,135 2,143,505
Simpanan Berjangka 1,940,376 2,029,513 2,160,675 2,354,673 2,490,155 2,587,615 2,804,755 2,903,698
Tabungan 1,284,458 1,396,058 1,551,860 1,701,224 1,825,259 1,945,185 2,173,501 2,432,260
Jumlah 4,114,420 4,413,175 4,836,933 5,289,436 5,630,548 5,998,648 6,665,391 7,479,463

Sumber:
https://www.bps.go.id/indicator/13/1958/1/perkembangan-dana-pihak-ketiga-perbankan-menurut-jenisnya-.html (Data olahan)
 Saldo Normal
DASAR PENGATURAN

Liabilitas keuangan adalah setiap liabilitas yang berupa:

a. Kewajiban Kontraktual, untuk:
 menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain; atau
 mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang
berpotensi tidak menguntungkan entitas tersebut
b. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan
entitas dan merupakan suatu:
 Nonderivatif dimana entitas harus atau mungkin diwajibkan untuk menyerahkan suatu jumlah yang
bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas; atau
 Derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas
atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas.
 DASAR PENGATURAN

Penerbit instrumen keuangan pada saat pengakuan awal harus mengklasifikasikan instrumen
tersebut atau komponennya sebagai liabilitas keuangan, aset keuangan, atau instrumen
ekuitas sesuai dengan substansi perjanjian kontraktual dan definisi liabilitas keuangan, aset
keuangan, dan istrumen ekuitas.

Saat mendefinisikan instrumen keuangan sebagai ekuitas (bukan liabilitas keuangan), maka
instrumen keuangan merupakan ekuitas, jika dan hanya jika kondisi berikut terpenuhi:
a. Instrumen tersebut tidak memiliki kewajiban kontraktual untuk:
 menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain; atau
 mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang
berpotensi tidak menguntungkan penerbit.
b. Jika instrumen tsb akan atau mungkin diselesaikan dengan instrument ekuitas yang diterbitkan entitas,
instrumen tsb merupakan:
 Nonderivatif yang tidak memiliki kewajiban kontraktual bagi penerbitnya untuk menyerahkan suatu
jumlah yang bervariasi dari instrument ekuitas yang diterbitkan ekuitas
 Derivatif yang akan diselesaikan hanya dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset
keuangan lain dengan sejumlah tertentu ekuitas yang diterbitkan entitas.
 DASAR PENGATURAN

Biaya transaksi yaitu biaya Biaya inkremental adalah biaya

inkremental yang dapat
diatribusikan secara langsung pada
perolehan, penerbitan atau
pelepasan aset keuangan atau
liabilitas keuangan.
yang tidak akan terjadi jika entitas
tidak memperoleh, menerbitkan,
atau melepaskan instrument
keuangan.

Entitas mengakui aset keuangan atau liabilitas keuangan dalam

laporan posisi keuangan, jika dan hanya jika, entitas menjadi
salah satu pihak dalam ketentuan kontraktual instrument
tersebut.

Penghentian Pengakuan Liabilitas Keuangan:
1. Entitas mengeluarkan liabilitas keuangan (atau
bagian dari liabilitas keuangan) dari laporan
posisi keuangannya, jika dan hanya jika,
liabilitas keuangan tsb berakhir, yaitu ketika
kewajiban yang ditetapkan dalam kontrak
dilepaskan atau dibatalkan atau
kadaluwarsa
2. Pertukaran antara peminjam dan pemberi
pinjaman yang ada saat ini atas instrumen
utang dengan persyaratan yang berbeda secara
substansial dicatat sebagai penghapusan
liabilitas keuangan orisinal dan pengakuan
liabilitas keuangan baru.
DASAR PENGATURAN
3. Selisih antara jml tercatat liabilitas keuangan
(atau bagian dari liabilitas keuangan) yg berakhir
atau yang dialihkan ke pihak lain, dan imbalan
yang dibayarkan, termasuk aset nonkas yang
dialihkan atau liabilitas yg ditanggung, diakui
dalam laba laba rugi
4. Jika entitas membeli kembali bagian dari
liabilitas keuangan, maka entitas
mengalokasikan jml tercatat sebelumnya dari
liabilitas keuangan tsb kepada bagian yg tetap
diakui dan bagian yg dihentikan pengakuannya
berdasarkan nilai wajar relatif dari kedua bagian
tsb pada tgl pembelian kembali.
 Bentuk-bentuk Dana Pihak Ketiga atau Simpanan

Giro
Tabungan Fair value in P/L

Deposito
Sertifikat Deposito

Amortized Cost
Bentuk lain
Pengakuan, Pengukuran, dan Penyajian DPK:

Diakui saat UANG diterima tunai atau

Pengakuan setelah TIDAK ADA tolakan kliring (bilyet
giro bank lain)

Pengukuran Fair Value in P/L dan

amortized cost

Penyajian • Disajikan di laporan posisi keuangan

sesuai kategori liabilitas keuangan
• Overdraft: bagian dari pos kredit
Ilustrasi Jurnal (1)
Ilustrasi Jurnal (2)
 Pengungkapan dan Ketentuan Lain

Ihktisar
Metode dan
kebijakan Kategori dan nilai Perubahan nilai
teknik penilaian
akuntansi yang tercatat DPK wajar DPK
(valuasi)
penting

Pemberian
Rincian DPK yang Jumlah deposito fasilitas istimewa
khusus yang jatuh tempo kepada
penyimpan
 Contoh Kasus

1 Jan 2022 Nasabah setor 10M untuk

didepositokan.
Deposito-setor tunai
Rate 7%, terdapat biaya meterai.
Durasi deposito 3 bulan.

Bagaimana pengakuan saat deposito

DPK oleh Bank Jigo disetor?
dibukukan sebagai Bagaimana pencatatan bunga?
liabilitas apa? Bagaimana jurnal saat deposito jatuh
tempo?
Thanks!

38
Q& A

39