DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT )

I. a. Daftar perkiraan adalah daftar yang dipergunakan untuk mengklasifikasikan transaksi

keuangan agar dapat dibukukan sesuai dengan perkiraan neraca ( Balance Sheet ) dan daftar
rugi / laba ( Income Statement ) secara teratur, seragam dan jelas sehingga mudah dipahami
oleh pihak yang berkepentingan.
b. ujuan klasifikasi transaksi keuangan perusahaan adalah !
". #gar pengelompokan menjadi teratur, seragam dan sistematis .
$. %emudahkan pengontrolan atas proses pengelompokan transaksi perusahaan.
&. %emudahkan pengolahan data selanjutnya sehingga menghasilkan #ccounting 'eport
yang berguna bagi management dan sesuai dengan kebutuhan untuk pengendalian
operasinya.
(. #nalisa terhadap keadaan keuangan perusahaan menjadi lebih sistematis.
II. )*#SI+I)#SI D#, )-D. /.')I'##, ( #00-1, 0*#SI+I0#I-, #,D 0-DI,2 )
#ccount 0lasification
". Balance Sheet #ccount
a. #ssets.
b. *iabilities.
c. Stock 3older4s .5uity
$. Income Statement #ccount
a. 'e6enue / Sales.
b. 0ost of +und
c. -perating .7pense
d. -ther Income and 0harges
B. #ccount 0oding
". #ssets "88 9 "::
$. *iabilities ; Stock holeder4s .5uity $88 9 $::
&. 'e6enue ; 0ost of 'e6enue &88 9 (::
(. -perating .7pense <88 9 <::
<. -ther Income ; 0harges =88 9 =::
=. emporary #ccount >88 9 >::
III. S'1)1' D#+#' /.')I'##,
Dengan penggunaan system komputerisasi #ccounting maka struktur 0hart of #ccount terdiri
dari !
? )ode perkiraan pembukuan ( #ccount 0ode )
? )ode sub 9 sub account
"
ujuanya adalah disamping dihasilkan posisi keuangan secara 0ompany @ide ( /erusahaan )
juga dapat dihasilkan laporan per jenis biaya, sesuai dengan kebutuhan management.
Struktur #ccount 0hart adalah sebagai berikut !
. AAA.AA. AAA )ode Sub?sub #ccount

)ode Sub #ccount Benis

)ode %ajor #ccount
<8=.8".888 <8= C ransportation ; ra6el .7pense
8" C icket
888 C Sub?sub #ccount
"$8.8(.88< "$8 C #ccount 'ecei6able
8( C Spare /art #utomoti6e
88< C ,ama 0ustomer
A. BALANCE SHEET ACCOUNT ( PERKIRAAN NERACA )
"88 )#S (0#S3)
,ilai uang di kas baik dalam mata uang 'upiah maupun mata uang asing yang dapat
dipergunakan seDaktu 9 Daktu. idak termasuk didalamnya ime Deposit dan /ost Dated
0he5ue.
" 'upiah
$ +oreign 0urrency
88" 1S E
88$ SI, E
88& FF
"8& B#,) (0#S3 I, B#,))
,ilai uang di Bank baik mata uang 'upiah maupun mata uang asing dalam bentuk rekening giro
atau call deposit yang dapat dipergunakan seDaktu?Daktu. idak termasuk didalamnya ime
Deposit.
8" 'upiah
AAA ,ama Bank
$
8$ +oreign 0urency
AAA ,ama Bank
8& 0all Deposit
AAA ,ama Bank
"8> D./-SI- (I%. D./-SI)
Dana yang disimpan di Bank atau +inancial Institution lainya sebagai deposito berjangka.
8" Bank
AAA ,ama Bank
8$ +inancial Institution
AAA ,ama Institusi
"$8 /I1#,2 1S#3# (#00-1, '.0.IG#B*. '#D.)
/iutang?piutang yang timbul karena pembiayaan yang dilakukan kepada anggota yang menjadi
objek utama dari operasi perusahaan.
" #ccount 'ecei6able /embiayaan /upuk %
/iutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang sudah menghasilkan
AAA ,ama #nggota / )elompok
$ #ccounts 'ecei6able /embiayaan /upuk B%
/iutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang belum menghasilkan
AAA ,ama #nggota / )elompok
"$&. /.,HISI3#, /I1#,2 1S#3# '#21?'#21
0adangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang
" #ccounts 'ecei6able 9 /embiayaan /upuk %
AAA ,ama #nggota / )elompok
$ #ccounts 'ecei6able 9 /embiayaan /upuk B%
AAA ,ama #nggota / )elompok
"$<. /I1#,2 B1)#, 1S#3# ( #00-1, '.0.IG#B*. ,-, '#D.)
/iutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan
" *oans 'ecei6eble
$ 0laim 'ecei6able
& ,otes 'ecei6eble
( 0ommision 'ecei6able
8: -thers
&
"$I. /.,HISI3#, /I1#,2 B1)#, 1S#3# '#21?'#21
(#**-@#,0. +-' D-1B+1** #/' ,-, '#D.)
0adangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang 9 piutang yang
timbul diluar tujuan utama perusahaan.
8" *oans
AAA ,ama perusahaan / peminjam
8$ 0laim 'ecei6able
AAA +actory / Supplier / %askapai /elayaran / %askapai #suransi
8& ,otes 'ecei6able
AAA ,ama 0ustomer
8( 0ommision 'ecei6able
AAA ,ama Supplier/0ustomer
8: -thers
AAA ,ama 0ustomer
"<I 1#,2 %1)# /.%B.*I#, (#DG#,0. +-' /1'03#S.)
/embayaran dimuka atas pembelian barang dagangan / jasa
8" #d6ances for /urchases
AAA ,ama penerima uang muka
"=$ BI#H# DIB#H#' DI%1)# (/'./#ID .A/.,S.)
/embayaran dimuka yang kelak diperhitungkan menjadi unsur biaya
8" 'ent
AAA #lamat rumah/bangunan yang diseDa
8$ Insurance
AAA ,omor /olis / jenis asuransi
8= -thers
AAA ,ama penerima uang muka
(
"=& 1#,2 %1)# (#DG#,0.)
1ang muka yang segera diselesaikan setelah kembali (uang muka perjalanan dinas)
AA ,ama Di6isi
AAA ,ama )aryaDan
"=( /#B#) DIB#H#' DI%1)# (/'./#ID #A.S)
/embayaran dimuka atas pajak 9 pajak perusahaan.
" //h pasal $$
$ //h pasal $<
& //,
"=< #)IG# *#,0#' *#I,,H# (-3.' 01''., #SS.S)
0urrent assets lainya yang tidak termasuk perkiraan current assets yang tersebut terdahulu
AA Benis 0urrent #ssets
"I& 3#) ##S #,#3 (*#,D 'I23)
%eliputi 3ak atas tanah, perbaikan dan pematangan tanah milik perusahaan seperti !
pengurugan, penimbunan, perataan, pemadatan tanah.
3ak atas tanah bisa berupa 3ak 2una Bangunan , 3ak /akai dan sebagainya. ,ilai hak atas
tanah adalah harga beli ditambah dengan segala biaya untuk memperolehnya serta biaya untuk
memperbaiki dan mematangkan tanah.
0atatan !
(J) /erkiraan ini harus di?break doDn.
8 FFFFFFF..
AAA *okasi/ persil/ sertifikat tanah.
"I< #)IG# .#/ (/'-/.'H #,D .K1I/%.,)
#kti6a tetap penunjang kegiatan perusahaan dan tidak untuk diperdagangkan serta mempunyai
masa guna beberapa tahun.
". Bangunan
Bangunan milik perusahaan yang digunakan untuk kegiatan perusahaan, seperti
kantor,bengkel,gudang,mess karyaDan,dan sebagainya.
AAA ,ama *okasi
<
$. Interior//artisi
Interior/partisi yang merupakan pelengkap dari gedung (mess/kantor) milik perusahaan.
AAA Benis interior/partisi
&. /eralatan transportasi.
)endaraan / alat trasnportasi milik perusahaan, seperti ! mobil,sepeda
motor,ambulance,truk,dll
AAA Benis )endaraan
(. /eralatan )antor.
/eralatan kantor milik perusahaan, seperti ! mesin tik, computer, mesin hitung, dll.
AAA Benis /eralatan.
<. /erabotan )antor
/erabotan kantor milik perusahaan, seperti ! meja, kursi,lemari,#0 dan sebagainya.
AAA Benis /erabotan
Catatan :
Dalam hal nomor sub?sub perkiraan telah mencapai angka :::, harus membuat nomor sub perkiraan
baru dengan ketentuan sebagai berikut !
Satu nomor aDal merupakan nomor lanjutan dari nomor aDal pada nomor sub perkiraan
sebelumnya,sedangkan satu nomor berikutnya tetap memakai nomor yang sama pada nomor kedua
sub perkiraan sebelumnya, missal "8 dan $8 untuk perlatan sur6ey.
"I> #)1%1*#SI /.,H1S1#, #)IG# .#/
(#001%1*#.D D./'.0I#I-, -+ /'-/.'H ; .K1I/%.,)
#kumulasi penyusutan akti6a tetap sebagai pengurang nilai perolehanya
"II 1#,2 %1)# /.%B.*I#, #)IG# .#/ (#DG#,0. +-' +IA.D #SS.
/1'03#S.D )
/embayaran dimuka atas pembelian akti6a tetap.
Catatan :
/erkiraan ini harus di break?doDn.
" anah.
AAA ,ama /emasok/lokasi
$ #kti6a Selain anah
AAA ,ama /emasok/lokasi
=
"I: B#,21,#, D#*#% /'-S.S ( 0-,S'10I-, I, /'-2'.SS )
/engeluaran?pengeluaran untuk proyek yang masih dalam taraf penyelesaian yang akan menjadi
bangunan
Catatan :
/erkiraan ini harus di?break doDn
88 ,ama /royek
AAA ,ama )ontraktor/,omor S/)
":: #)IG# .#/ *#I,H# (-3.'S #SS.S)
#kti6a tetap lainya yang tidak dapat dimasukan kedalam perkiraan akti6a tetap terdahulu
$88 31#,2 1S#3# (#00-1,S /#H#B*.)
3utang jangka pendek sehubungan pembelian barang dan jasa, baik yang terjadi didalam negeri
maupun diluar negeri.
Catatan :
/erkiraan ini harus di?break doDn
". *okal
AAA ,ama /emasok
$. *uar ,egeri
AAA ,ama /emasok
&. 3ubungan khusus / #ffiliasi ('upiah)
AAA ,ama /erusahaan
(. 3ubungan khusus / #ffiliasi (Galuta asing)
AAA ,ama /erusahaan
$8<. 31#,2 B#,2)# /.,D.) (*-#,S /#H#B*.)
3utang jangka pendek yang didasarkan pada suatu pejanjian dengan tujuan mendapatkan dana
perusahaan, baik dalam bentuk promes, Desel bayar maupun hutang jangka pendek lainnya.
Catatan :
/erkiraan ini harus di?break doDn
AA ,ama Bank
88" 3utang jangka pendek
88$ 0erukan (-6erdraft)
88& @esel Bayar
88( +asilitas */0
88< *ainya
>
$"<. BI#H# H#,2 %#SI3 3#'1S DIB#H#' ( #00'1#*S )
Biaya yang sudah menjadi beban periode bersangkutan tetapi belum dibayarkan atau belum
dibebankan oleh pihak lain
". #suransi (J)
$. /engangkutan (J)
&. Inklaring (J)
(. )omisi (J)
<. /erlengkapan (J)
=. Suku 0adang
>. 1tility (telp,tele7,GS#,air,/*,)
I. /rofesional +ee (J)
AAA ,ama enaga #hli
:. Bunga (J)
AAA ,ama Bank
"8. S@#/(J)
AAA ,ama Bank
"". /ajak(J)
AAA Benis /ajak
"$. Bonus
Catatan :
(J) /erkiraan ini harus di?break doDn
$$<. 1#,2 %1)# /.*#,22#, (01S-%.' D./-SI)
/enerimaan uang muka dari pelanggan sehubungan dengan penjualan barang atau penyerahan
jasa.
AA ,ama /elanggan
$&8. 31#,2 B#,2)# /#,B#,2 H#,2 S.2.'# B#13 .%/-
(01''., %#1'IH -+ *-,2 .'% D.B)
Bagian dari hutang jangka panjang yang jatuh temponya kurang atau sama dengan " (satu)
tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan.
AA ,ama )reditur
I
$&<. 31#,2 /#B#) (#A.S /#H#B*.)
/ajak yang dipungut dari karyaDan atau pihak lain sesuai dengan 1ndang?1ndang /ajak yang
berlaku dan belum disetorkan ke )as ,egara.
8" /ajak /enghasilan
88" //h pasal $" ? )aryaDan
88$ //h pasal $" 9 tenaga ahli / persekutuan tenaga ahli
88& //h pasal $&
88( //h pasal $=
88< //h pasal $I
8"" //h pasal $" 9 pekerjaan untuk tahun lalu (J)
8"$ //h pasal $" ? tenaga ahli untuk tahun lalu (J)
8"& //h pasal $& 9 tahun lalu (J)
8"( //h pasal $= 9 tahun lalu (J)
8$ //, %asukan yang bisa dikreditkan
8( //, )eluaran
88" 1nit
88$ 1ang %uka
88& *ain ? lain
88( Basa
8AA )ode 0abang? (khusus untuk suku cadang)
::: ,ota retur yang belum diterima
Catatan :
/erkiraan ini harus di break doDn
$<8. 31#,2 B#,2)# /.,D.) *#I,,H# (-3.' /#H#B*.)
3utang jangka pendek lainya yang tidak termasuk dalam perkiraan hutang jangka pendek
terdahulu.
Catatan :
/erkiraan ini harus di break doDn
8" #stek ; Dana /ensiun
88" /erum #stek
88$ Hayasan Dana /ensiun
88& S/SI
8$ S@#/
AAA ,ama Bank
8& //, %asukan yang belum dibayar
AAA ,ama /emasok
8( 1ang jaminan dari kontrak ('etensi)
AAA ,ama )ontraktor
8< itipan )aryaDan
AAA ,ama )aryaDan
8> //, )eluaran unit yang ditunda
:
AAA ,ama /elanggan
:: *ain?lain
$=8. 31#,2 B#,2)# /#,B#,2 (*-,2 .'% D.B)
3utang perusahaan yang jatuh tempo pembayarannya lebih dari " (satu) tahun, dihitung dari
tanggal laporan keuangan.
Catatan :
/erkiraan ini harus di break doDn.
AA ,ama )reditur
$I8. %-D#* S#3#% (/#ID 1/ 0#/I#*)
,ilai nominal dari modal perusahaan yang telah disetor oleh pemegang saham, termasuk agio
saham yaitu selisih antara nilai nominal saham dengan nilai jual / intrinsic saham.
$:<. *#B# DI#3#, ('.#I,.D .#',I,2S)
#kumulasi laba dari periode?periode terdahulu yang belum dibagikan
$:>. '12I *#B# /.'I-D. B.'B#*#, (/'-+I ; *-SS)
'ugi laba yang diperoleh selama periode berjalan dan pada akhir tahun dipindahkan ke
perkiraan *aba Ditahan.
B. INCOME STATEMENT ACCOUNT (PERKIRAAN LABA RUGI)
&88. /.,D#/##, ('.G.,1.)
". /embiayaan /upuk %
$. /embiayaan /upuk B%
&. /embiayaan Sertifikat
(. /embiayaan Saprodi
<. /embiayaan Buka *ahan Baru
=. /embiayaan Sarana ransportasi
>. /embiayaan /eraDatan *ahan
I. /embiayaan 'umah angga.
:. /ro6isi /embiayaan kepada anggota
"8
&8>. %#'BI, /I,B#%#, ; SI%/#,#, (0-S -+ %-,.H)
%arjin atau keuntungan yang diberikan kepada kreditor dan penabung
"8 %arjin kepada )reditor
$8 /ro6isi kepada )reditor
&8 %arjin )epada /enabung

B.II BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI
<88. /.,23#SI*#, )#'H#@#, (.%/*-H..S 0-%/.,S#I-,)
Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyaDan sesuai dengan kesepakatan kerja
bersama ())B), menurut 1ndang?undang nomor ,o.> tahun ":I& pasal $" merupakan
penghasilan karyaDan
8 2aji ; 3onorarium
" Bonus ; 3'
$ 1ang Basa ; /esangon
& )omisi /enjualan
( unjangan Babatan
< unjangan %akan
= unjangan Daerah
> unjangan /erumahan
I unjangan ransport
: 1ang /erjalanan Dinas
"8 unjangan #S.)
"" unjangan 0uti Besar
"$ Sokongan lembur
"& Sokongan /engobatan
"( Sokongan peraDatan rumah sakit ; bersalin
"< unjangan %utasi )aryaDan
"= +light +are
<8$ ).S.B#3.'##, )#'H#@#, (.%/*-H..S @.*+#'.)
Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyaDan, menurut 1ndang?undang ,o. > tahun
":I& pasal $" bukan merupakan penghasilan karyaDan.
". -lah 'aga ; 'ekreasi
$. /erayaan )antor
&. #stek biaya perusahaan
(. /embinaan )eselamatan ; )esehatan )erja (/)&)
<. Dana pensiun beban perusahaan
=. Suka Duka
>. )acamata
I. #suransi kecelakan kerja
""
<8(. B#%1#, (.,.'#I,%.,)
Biaya yang dikeluarkan untuk menjamu tamu perusahaan
". Bamuan )epada /elanggan (harus dilengkapi dengan normati6e)
$. 'epresentasi
<8=. /.'B#*#,#, DI,#S ('#S/-'#SI ; '#G.*)
Biaya perjalanan dinas baik dalam rangka seminar, lokakarya maupun perjalanan dinas lainya
" iket
$ 3otel ; makan
& Dokumen perjalanan
( aksi
<8I. /.%.*I3#'##, ('./#I' ; %#I,.,#,0.)
Biaya untuk perbaikan maupun pemeliharaan akti6a tetap milik perusahaan
" /eralatan )antor non komputer
$ /eralatan 2udang
& Bangunan
( )endaraan
< )omputer
<"$. /.,H1S1#, #)IG# .#/ (D./'.0I#I-,)
Biaya penyusutan atas akti6a tetap
". /eralatan mess
$. FFFFFF
&. Bangunan
(. Interior ; partisi
<. /eralatan trasportasi
=. /eralatan )antor
<"&. /.,H1S1#, #)IG# S.@# 21,# 1S#3#
(D./'.0I#I-, -+ .K1I/%., 1,D.' 0#/I#* *.#S.)
Biaya penyusutan atas akti6a seDa guna usaha
" /eralatan %ess
$ FFFFFF.
& Bangunan
( Interior ; /artisi
< /eralatan trasportasi
= /eralatan kantor
"$
<"(. )./.'*1#, )#,-' (S#I-,.'H ; -++I0. S1//*I.S)
Biaya alat tulis,cetakan,perlengkapan dan keperluan kantor
". +oto copy dan cetakan
$. #lat tulis dan kelengkapan kantor
&. /erlengkapan komputer
(. )oran,majalah dan buku
::. *ain?lain
<"=. /'-%-SI (S#*.S /'-%-I-, ; #DG.'ISI,2)
Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk?produknya berupa iklan maupun
kegiatan promosi lainnya
" Iklan
$ /apan reklame
& Selebaran (leaflet)
( /ameran
< *okakarya utnuk pelanggan
= )unjungan tamu
> )eanggotaan
:: *ain?lain
<"I. /.'IBI,#, (*I0.,0.S)
/ajak Bumi dan Bangunan (/BB) dan pajak?pajak daerah,biaya perijinan,meterei,retribusi
yang Dajib dibayar perusahaan.
" /BB ; /ajak daerah
$ S,)
& %eterei
:: *ain?lain
<$8. B#,21,#, (B1I*DI,2)
Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan
". SeDa
$. *istrik ; 2enset
&. #ir
(. )ebersihan
<. *ingkungan
::. )eperluan bangunan lainnya
"&
<$$. )-%1,I)#SI (0-%I,10#I-,)
Biaya kominikasi baik dilingkungan perusahaan maupun dengan pihak luar
". elepon ; facsimilie
$. ele7 ; telegram
&. SSB
(. /os ; pengiriman dokumen
<. GS#
<$=. B#S# .,#2# #3*I (/'-+.SI-,#* +..S)
Biaya sebagai imbalan atas pemakaian jasa keahlian khusus
". /engacara
$. #kuntan
&. ,otaris
::. Basa keahlian lainnya
<$I. /.'.%1#, (%..I,2S)
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan raker,seminar,kon6ensi 2)% atau pertemuan lain
". /enginapan
$. )onsumsi
&. /erlengkapan
<&8. B#,) (B#,) 03#'2.S)
Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan
". Buku cek,administrasi ; pro6isi
$. /engiriman uang
&. /ro6isi kredit
<&$. /.,23#/1S#, /I1#,2 (1,0-**.0IB*. .A/.,S.)
/encadangan / penghapusan piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi
<&(. *#I3#, ; /.,DIDI)#, ('#I,I,2 ; .D10#I-, )
Biaya latihan kerja dan pendidikan untuk karyaDan
". *atihan intern (0)
$. /endidikan kepemimpinan
&. /endidikan kejurun
<&=. S1%B#,2#, (D-,#I-, ; 0-,'IB1I-,)
Sumbangan yang diberikan kepada pihak luar
"(
<&I. #S1'#,SI (I,S1'#,0. .A/.,S.)
/remi asuransi untuk persediaan dan akti6a tetap perusahaan
". /ersediaan unit
$. )redit Bank (#S)'I,D-)
&. Bangunan
(. /eralatan trasportasi
<(8. ).,D#'##, (%--' G.03I*.S .A/.,S.S)
Biaya operasi kendaraan perusahaan, diluar biaya perbaikan dan pemeliharaan
". Bahan bakar
$. -li / /elumas
&. /erlengkapan kendaraan
::. *ain?lain
<=8. BI#H# *#I, (%IS0*.,.-1S .A/.,S.S)
Biaya yang tidak dapat digolongkan kepada jenis biaya yang sudah ada ; tidak dapat diduga
sebelumnya
B.2 BIAYA & PENGHASILAN DILUAR OPERASI
="8. D.,D# H#,2 DIB#H#' (/.,#*H 03#'2.S)
2anti rugi kepada pihak lain atas kelalaian / kesalahan perusahaan
="<. S.*ISI3 )1'S (+-'.I2, .A03#,2. DI++.'.,0.)
)euntungan / kerugian karena perbedaan antara kurs standard perusahaan, kurs perjanjian
S@#/ ; )urs +orDard 0ontract dengan kurs yang berlaku, termasuk pula perbedaan kurs
karena de6aluasi
". ransaksi
$. /enyesuaian
&. SDap
(. )ontrak Galas (+orDard 0ontract)
=$8. #%-'IS#SI #)IG# #) B.'@1B1D
=&8. BI#H# DI*1#' -/.'#SI *#I,,H# (.A'# -'DI,#'H .A/.,S.)
"<
Biaya diluar operasi yang timbul karena hal?hal luar biasa
=<8. B1,2# H#,2 DI.'I%# (I,.'.S I,0-%.)
/endapatan bunga sehubungan dengan penyimpanan dana perusahaan ke bank atau pemberian
fasilitas keuangan kepada pihak lain
". Basa 2iro
$. Deposito 3arian dan berjangka
&. /ihak ketiga
=<<. D.,D# H#,2 DI.'I%# (/.,#*H I,0-%.)
Denda yang diterima karena kelalaian pihak lain dalam melaksanakan keDajibannya
==<. /.,23#SI*#, DI*1#' -/.'#SI *#I,,H#(-3.' I,0-%.)
/endapatan diluar operasi lainnya yang diperoleh perusahaan
". /enjualan akti6a tetap
$. #mortisasi pendapatan leasing yang ditangguhkan
&. anggung renteng leasing
::. *ain?lain
B.3 PERKIRAAN SEMENTARA
><8. #H# SI*#,2 (0'-SS #00-1,)
/erkiraan perantara karena adanya $ (dua) dokumen yang harus dibukukan untuk transaksi
yang sama dan transaksi yang masih dalam proses penyelesaian karena dokumen tidak jelas
atau dokumen pendukung tidak lengkap dan pada akhir periode saldonya harus nihil
Catatan :
(J) /erkiraan harus di?break doDn
". Sementara
$. agihan
&. Intern
(. #plikasi )omputer
<. 1ang muka perjalanan dinas / pinjaman karyaDan antar cabang
=. suku cadang
"=
KETERANGAN BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI
<88. /enghasilan )aryaDan
Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyaDan sesuai dengan )esepakatan )erja
Sama ())B), menurut 11 ,o.> tahun ":I& /ajak /enghasilan pasal $" merupakan
penghasilan karyaDan.
/erlu diketahui bahDa yang menjadi biaya ini adalah penghasilan untuk seluruh karyaDan
kecuali !
". 2aji dan 3onorarium
2aji bruto karyaDan tetap maupun kontrak, termasuk honorarium dan uang lembur untuk
karyaDan harian dan borongan,selain.
$. Bonus dan 3'
Imbalan tambahan yang diberikan kepada karyaDan non operasional sehubungan dengan
laba yang diperoleh perusahaan serta tunjangan hari raya sehubungan dengan hari raya
Idul +itri.
&. 1ang jasa dan pesangon
1ang yang dibayarkan kepada karyaDan non operasional maupun salesman yang putus
hubungan kerjanya dengan perusahaan.
(. )omisi /enjualan
Imbalan uang yang diberikan kepada salesman sehubungan dengan penjualan barang /
jasa perusahaan
<. unjanngan jabatan
unjangan yang diberikan kepada karyaDan non operasional maupun salesman karena
menduduki suatu jabatan tertentu
=. unjangan makan
1ang makan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman, baik pada
hari kerja maupun pada saat karyaDan kerja lembur.
>. unjangan daerah
unjangan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman yang
ditempatkan diluar daerah asal karyaDan tersebut diterima, kecuali apabila karyaDan
ditempatkan di kantor pusat.
I. unjangan perumahan
unjangan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman yang
ditempatkan diluar daerah asal karyaDan tersebut diterima,
:. unjangan transport
">
/enggantian biaya transportasi dari rumah tinggal ke kantor pulang pergi yang diberikan
kepada karyaDan non operasional dan salesman.
"8. 1ang perjalanan dinas
/engertian uang perjalanan dinas adalah uang yang diberikan kepada karyaDan dalam
rangka melakukan perjalan dinas.
"". unjangan astek
/remi asuransi tenaga kerja program dari /erum #stek yang ditanggung perusahaan,
terdiri dari !
? #suransi kematian sebesar 8,< L
? Suransi kecelakaan kerja sebesar 8,$(L
". unjangan cuti besar
unjangan dan kompensasi yang diberikan perusahaan kepada karyaDan non operasional
dan salesman yang mempunyai hak cuti besar setiap < tahun (<tahun, "8 tahun, "< tahun
dan seterusnya)
$. Sokongan lembur
1ang lembur karyaDan tetap maupun kontrak non operasonal karena kerja yang
dilakukan oleh mereka diluar jam kerja yang telah ditetapkan.
&. Sokongan pengobatan
/enggantian biaya pengobatan karyaDan non operasional dan salesman yang diberikan
oleh perusahaan berdasarkan bukti?butki pengobatan yang sahM misalnya ! biaya dokter,
obat dari resep,pengobatan gigi,kacamata
(. Sokongan rumah sakit dan bersalin
Biaya peraDatan di rumah sakit yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan
salesman termasuk biaya berobat jalan dan biaya persalinan.
<. unjangan mutasi
unjangan yang diberikan kepada karyaDan yang melakukan mutasi tetap diluar tempat
asal penerimaannya.
=. +light +are
1ang yang diberikan kepada karyaDan yang bertugas diluar tempat asal penerimaannya
sebagai pengganti tiket yang tidak dimanfaatkan.
<8$. )esejahteraan karyaDan
Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyaDan, menurut 11 nomor > tahun ":I& /ajak
/enghasilan pasal $" bukan merupakan penghasilan karyaDan.
"I
". -lah raga ; 'ekreasi
Biaya?biaya olah raga dan rekreasi untuk menunjang kesegaran dan kesehatan karyaDanM
misalnya ! seDa lapangan,bola tennis,minuman dalam rangka pertandingan olah raga
$. /erayaan kantor
Biaya?biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan perayaan intern seperti !
? /eryaan ulang tahun perusahaan
? /erayaan halabihalal / natal ; tahun baru
? /erayaan kemerdekaan 'I
&. #stek perusahaan
abungan hari tua (3) karyaDan yang ditanggung oleh perusahaan sebesar ",<L dari
gaji bruto sesuai dengan ketentuan program astek
(. /embinaan )eselamatan dan )esehatan )erja (/)&)
Biaya?biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan keselamatan dan kesehatan kerja
karyaDan non operasional
1ntuk karyaDan operasional merupakan unsur harga pokok.
%isalnya ! helmet, safety shoes, pemeriksaan berkala untuk karyaDan, pakaina kerja
Catatan : bukti-bukti asli pengeluaran ini harus dicap dengan PK3
<. Dana pensiun beban perusahaan
Iuran pensiun ke HD/# sebesar =,(L dari gaji bruto yang menjadi beban perusahaan
sesuai dengan peraturan HD/#.
=. Suka / duka
Sumbangan pernikahan atau kedukaan yang diberikan kepada karyaDan non operasional
dan salesman.
>. )acamata
Sumbangan yang diberikan kepada karyaDan atas penggantian atau pembuatan kacamata.
I. unjangan asuransi kecelakaan kerja
/remi asuransi kecelakaan kerja untuk karyaDan non operasional dan salesman yang
ditanggung oleh perusahaan, misalnya ! premi asuransi kecelakaan keerja ke maskapai
asuransi.
<8(. Bamuan
/enjamuan tamu dan lain?lain dalam rangka membina hubungan baik dengan mereka, bukan
dalam rangka promosi.
". Bamuan kepada pelanggan.
%akan dan minum barsama tamu, misalnya ! makan bersama pelanggan dirumah makan,
nonton film.
Catatan : 3arus dilengkapi dengan laporan nominatif
":
$. 'epresentasi.
/emberian bingkisan kepada pihak lain termasuk bingkisan hari raya.
<8=. /erjalanan Dinas
Biaya perjalanan dinas karyaDan baik dalam rangka seminar, lokakarya, mutasi, training,
sur6ey maupun perjalanan dinas lainnya selain menjadi unsur harga pokok, yaitu !
". iket
Biaya untuk tiket termasuk kelebihan bagasi, bahan bakar kendaraan sendiri dalam
rangka dinas, misalnya ! tiket pesaDat, bagasi lebih, airport ta7, tiket bus, penggantian
tiket cuti tahunan, bensin untuk mobil sendiri selama dinas.
$. 3otel dan makan
Biaya hotel dan makan dalam rangka dinas, termasuk seminar intern, dengan besar
biaya sesuai batasan dalam ))BM misalnya ! biaya hotel termasuk makan, laundry,
pakaian dingin untuk keluar negeri.
&. Dokumen perjalanan
Biaya pembuatan dokumen perjalanan dan biaya retribusi dalam rangka perjalanan
dinas M misalnya ! fiscal, paspor, e7it permit, retribusi tol, pas pelabuhan, sumbangan
/%I / /-, / ++I dll.
(. aksi
Biaya seDa taksi termasuk taksi air, untuk dalam kota, biaya taksi untuk luar kota
masuk perkiraan <8=.8"
Catatan : redaksi 6oucher perjalan dinas ini harus jelas, apakah merupakan biaya atau
harga pokok .
<8I. /emeliharaan
Biaya?biaya perbaikan dan pemeliharaan akti6a tetap tidak termasuk akti6a yang dioperasikan
(unit rental)
". /eralatan kantor non komputer
Biaya perbaikan dan pemeliharaan peralatan kantor M misalnya! mesintik,#0, kipas,
mesin fotocopy, peralatan mess
$. /eralatan gudang
%isalnya ! perbaikan rak, timbangan, forklift, lori, dll
&. Bangunan
Biaya perbaikan dan pemeliharaan bangunan termasuk perlengkapan bangunan seperti
instalasi air,listrik,telepon,.
(. )endaraan
$8
Biaya perbaikan dan pemeliharaan kendaraan milik perusahaan (tidak termasuk biaya
perbaikan yang akan diclaim ke perusahaan asuransi)M misalnya ! oli, repair, ser6ice,
pembelian accu, suku cadang, karpet, sarung jok, tambal ban dll.
<. )omputer
Biaya perbaikan dan pemeliharaan komputer.
<"$. /enyusutan
Biaya penyusutan akti6a tetap berDujud
/enyusutan mulai berlaku sejak aDal bulan pembelian. Bika ada akti6a yang
dikeluarkan (dijual), penyusutan dihitung hanya sampai pada akhir bulan penjualan
". /eralatan %ess
Biaya penyusutan atas peralatan mess yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
&. Bangunan
Biaya penyusutan atas gedung (bangunan) milik perusahaan.
(. Interior / partisi
Biaya penyusutan atas interior / partisi milik perusahaan
<. /eralatan trasnportasi
Biaya penyusutan atas kendaraan yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
=. /eralatan kantor
Biaya penyusutan atas peralatan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
>. /erabotan kantor
Biaya penyusutan atas perabotan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
I. /eralatan bengkel
Biaya penyusutan atas peralatan bengkel yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
:. /eralatan gudang
Biaya penyusutan atas peralatan gudang yang dipakai oleh perusahaan diluar job
site
"8. /eralatan sur6ey
Biaya penyusutan atas peralatan sur6ey yang dipakai oleh perusahaan.
<"&. /enyusutan akti6a seDa guna usaha
Biaya penyusutan atas akti6a seDa guna usaha
". /eralatan mess
$. FFFFF..
&. Bangunan
(. Interior / partisi
<. /eralatan transportasi
=. /eralatan kantor
$"
>. /erabotan kantor
I. /eralatan bengkel
:. /eralatan gedung
"8. /eralatan sur6ey
tttttttttttttttttttt. )eperluan kantor
Biaya alat?alat tulis, perlengkapan dan keperluan kantor lainnya.
". +otocopy dan cetakan
Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan fotocopy, barang cetakan dan
stensilanM misalnya ! fotocopy diluar, kertas fotocopy, seDa mesin fotocopy, cetak
form , jilid buku, dll.
$. #lat tulis dan perlengkapan kantor
Biaya untuk pembelian pita mesin tik, kertas, buku tulis, transparan sheet, cetak
poto, dll
&. /erlengkapan komputer
Biaya sehubungan dengan pemakaian komputer seperti! continous
form,diskette,pita printer
(. )oran, majalah dan buku
Biaya untuk langganan )oran dan majalah, pembuatan majalah intern, buku
perpustakaan, dll
::. *ain?lain
Biaya untuk keperluan kantor lainnya, seperti ! piagam penghargaan, minuman
untuk petugas gudang, minuman untuk tamu, hiasan kantor, gelas ; piring untuk
kantor, dll
(2elas ; piring untuk mess termasuk dalam perkiraan <$8 9 Bangunan)
/romosi
Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk?produknyaberupa iklan
maupun kegiatan promosi lainnya.
$. Iklan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pemasangan segala macam iklan
seperti ! iklan loDongan pekerjaan, halaman kuning buku telepon, iklan ucapan
selamat, iklam promosi, dll.
&. /apan reklame
Biaya?biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembuatan papan nama, papan
reklame.
(. Selebaran
Biaya sehubungan dengan pembuatan brosur?brosur, spanduk, leaglet, dll
<. /ameran
Biaya sehubungan dengan kegiatan pameran dan demonstrasi produk?produk
perusahaan, misalnya ! seDa tempat, seragam pameran, iuran untuk pameran.
=. *okakarya untuk pelanggan
$$
Biaya lokakarya dan training untuk para pelangganM misalnya ! seDa tempat,
makanan kecil, seDa proyektor, makalah?makalah, dll
>. )unjungan tamu
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan kunjungan tamu ke pabrikuntuk
melihat lokasi dan kegiatan lain(penginapan, akomodasi ; trasnportasi).
I. )eanggotaan
Biaya sehubungan dengan keanggotaan suatu organisasi.
::. *ain?lain
)egiatan promosi lainnya, seperti ! pembelian sou6enir, pembuatan kaos
,topi,6andel, tas, cetakan kartu lebaran / natal, majalah informasi, dll.
<"I /erijinan
Biaya untuk perijinan,/BB, pajak,?pajak daerah, materei, retribusi yang Dajib dibayar
oleh perusahaan
". /BB ; /ajak daerah
/ajak atas pemanfaatan dan atau pemilikan bumi dan bangunan yang Dajib
dibayar oleh perusahaan setiap tahun berdasarkan S// yang ditetapkan oleh
)antor /elayanan /ajak dan pajak?pajak yang diberlakukan oleh pemerintah
daerah seperti /ajak Bangsa #sing, /ajak /embangunan
$. S,)
/ajak kendaraan bermotor dan Setoran @ajib /emeliharaan dan /embangunan
/rasarana Daerah (S@/&D) untuk kendaraan bermotor di kantor, termasuk biaya
kir kendaraan, biaya pengurusan dan sumbangan Dajib lainnya.
&. %eterai
/enyetoran bea materei atas pemakaian mesin teraan dan pembelian benda?benda
materei
::. *ain?lain
Biaya perijinan dan retribusi lainnya, seperti ! SI1/, @D/,SI1, ijin gangguna,
ijin Depnaker.
<$8 Bangunan
Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan baik milik perusahaan maupun
bukan milik perusahaan
". SeDa
SeDa gedung untuk kantor, mess, gudang dan keperluan lainnya
Biaya yang jatuh tempo untuk suatu periode pembukuan dicatatat pada saat
terjadinya atau pada aDal tahun (untuk yang dipindahkan dari perkiraan NBeban
yang ditangguhkanO).
Biaya yang menjadi beban tahun?tahun yang akan dating dicatat sebagai NBeban
yang ditangguhkanO.
$. *istrik ; genset
'ekening /*, bulanan dan pemakaian solar untuk generator
&. #ir
'ekening /#% bulanan, air tangki, dll
(. )ebersihan
$&
Biaya sehubungan dengan kebersihan perusahaan, seperti ! cleaning ser6ice,
retribusi sampah, pembelian pot bunga / tempat sampah, sabun, rinso, kain pel, dll
<. *ingkungan
Biaya?biaya untuk jasa pemeliharaan lingkungan
::. *ain?lain
Biaya untuk penggunaan bangunan kantor lainnya, seperti ! pembelian minyak
tanah, gas, peralatan dapur, subsidi, pembuatan rambu?rambu lalu lintas untuk
halaman, dll
<$$ )omunikasi
Biaya komunikasi baik dilingkungan perusahaan maupun diluar lingkungan
perusahaan, untuk kepentingan perusahaan.
". elepon ; facsimile
Biaya sehubungan dengan pemakaian telepon dan facsimilie seperti ! rekening
telepon bulanan, biaya telepon diluar, starko, dll
$. ele7 ; telegram
Biaya sehubungan dengan pemakaian telegram dan tele7, seperti ! rekening tele7
bulanan, biaya telegram, dll
&. SSB
Iuran SSB bulanan termasuk ijin pemakaina pesaDat SSB
(. /os ; pengiriman dokumen
Biaya pengiriman dokumen / surat dan paket 6ia pos maupun ekspedisi kiriman,
pembelian perangko, langganan /- Bo7, dll
<. GS#
Biaya sehubungan dengan pemakaina GS#
<$= Basa enaga #hli
Biaya sehubungan dengan pemakaian jasa dalam bentuk keahlian khusus. /ada
dokumen pembayaran untuk jasa tenaga ahli harus dicantumkan pungutan /ajak
/enghasilan pasal $"
". /engacara
Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan perkara
perdata ataupun pidana, tidak termasuk biaya untuk salinan putusan pengadilan
$. #kuntan
Biaya yang dikeluarkan sebagai tenaga ahli sehubungan dengan pemeriksaan
pembukuan
&. ,otaris
Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan kegiatan
notarial
::. Basa tenaga keahlian lainnya
Biaya yang dikeluarkan untuk jasa tenaga ahli lainnya, seperti untuk konsultan,
appraisal, guest speaker dll
$(
<$I /ertemuan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan rapat kerja, seminar, kon6ensi 2)% dan
pertemuan lainnya
". /enginapan
Biaya seDa hotel peserta seminar / rapat kerja / kon6esi 2)%, termasuk ruangan
pertemuan dan cucian
$. )onsumsi
/embelian makanan dan minuman untuk peserta rapat kerja / seminar / kon6ensi
2)%
&. /erlengkapan
Biaya fotocopy, trasnparan sheet, seDa proyektor dan keprluan lain untuk seminar
/ rapat kerja / kon6ensi 2)%
<&8 Bank
Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan
". Buku cek, administrasi ; pro6isi
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembelian buku cek / giro / setoran
dan biaya rekening koran serta biaya kredit
$. /engiriman 1ang
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pengiriman uang / transfer
Catatan :
Biaya yang berhubungan dengan pengimporan barang merupakan unsur harga
pokok barang yang diimpor
&. /ro6isi )redit
Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran yang berkaitan dengan perolehan
fasilitas, antara lain ! guarranty fee, commitment fee, arrabgement fee, reanual fee
<&$. /enghapusan /iutang
Biaya yang timbul sehubungan dengan pencadangan / penghapusan atas piutang
perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi.
<&(. *atihan ; pendidikan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan latihan dan pendidikan yang diberikan
untuk karyaDan
". *atihan intern 0.
Biaya yang dikeluarkan oleh raining 0enter Departement, sehubungan dengan
pendidikan dan latihan yang diberikan kepada karyaDan, seperti ! fotocopy, jilid
makalah?makalah, transparan sheet, makanan kecil untuk peserta latihan,
akomodasi ; transportasi, pemakaian suku cadang
$. /endidikan kepemimpinan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kepemimpinan kepada
karyaDan, baik yang dilakukan oleh perusahaan sendiri maupun pihak lain.
$<
&. /endidikan kejuruan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kejuruan oleh pihak luar
kepada karyaDan, seperti ! kursus bahasa inggris, kursus komputer
<&= Sumbangan
Sumbangan yang diberikan kepada pighak luar, seperti ! sumbangan ' '@, peringatan
kemerdekaan 'I, untuk keagamaan, dll
<&I #suransi
/remi asuransi untuk persediaan, akti6a tetap, akti6a lainnya dan kredit bank. /remi
asuransi yang sudah dibayar tetapi belum jatuh tempo dicatat sebagai NBiaya dibayar
dimukaO dan diamortisasi sebagai biaya asuransi sesuai dengan masa manfaatnya.
#suransi pengiriman barang ke pelanggan dimasukan sebagai harga pokok.
". /ersediaan unit
/remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk persediaan unit
$. )redit Bank
/remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk kredit bank
&. /ersediaan suku cadang
/remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk suku cadang
(. Bangunan
/remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk bangunan
<. /eralatan transportasi
/remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk peralatan transportasi milik
perusahaan
<(8. )endaraan
Biaya operasional kendaraan perusahaan, diluar biaya reparasi dan pemeliharaan
". Bahan bakar
/emakaian bahan bakar untuk kendaraan milik perusahaan, seperti ! pemakaian
solar, bensin
$. Ban
/embelian ban luar maupun dalam untuk kendaraan milik perusahaan
&. /erlengkapan kendaraan
/embelian perlengkapan kendaraan yang bukan merupakan reparasi dan
pemeliharaan, seperti ! segi tiga pengaman, kotak /&), pemadam kebakaran
untuk kendaraan, dongkrak
::. *ain?lain
<=8 Biaya lain
Biaya yang tidak dapat digolongkan dalam jenis biaya yang sudah ada dan tidak dapat
diduga sebelumnya, seperti ! selisih pembulatan, kekurangan saldo kas perusahaan yang
jumlahnya kecil, lebih / kurang bayar dari pelanggan
$=