Scribd
Unggah
1K tayangan258 halaman

Akuntansi Pajak Excel

Akuntansi Perpajakan Excel

Diunggah oleh

surda
Hak Cipta
© © All Rights Reserved
Kami menangani hak cipta konten dengan serius. Jika Anda merasa konten ini milik Anda, ajukan klaim di sini.
Format Tersedia
Unduh sebagai PDF atau baca online di Scribd
1K tayangan258 halaman

Akuntansi Pajak Excel

Akuntansi Perpajakan Excel

Diunggah oleh

surda
Hak Cipta
© © All Rights Reserved
Kami menangani hak cipta konten dengan serius. Jika Anda merasa konten ini milik Anda, ajukan klaim di sini.
Format Tersedia
Unduh sebagai PDF atau baca online di Scribd
ay Paial i ) dengan Bonus cp Microsoft Excel eB SOURIS UNE SIL U4 “ee Va heel Johar Arifin AKUNTANSI PAJAK dengan Microsoft Excel Johar Arifin © 2009, PT Elex Media Komputindo, Jakarta Hak cipta dilindungi undang-undang Diterbitkan pertama kali oleh Penerbit PT Elex Media Komputindo Kelompok Gramedia, Anggota IKAPI, Jakerta 2009 ® Cetakan ke-1 : Januari 2009 Cetakan ke-2 : Mei 2009 Dilarang keras menerjemahkan, memfotokopi, atau memperbanyak sebagian atau seluruh isi buku ini tanpa izin tertulis dari penerbit. Dicetak oleh Percetakan PT Gramedia, Jakarta Isi di luar tanggung jawab percetakan Kata Pengantar.. Daftar Isi vii nv Peran Excel dalam Bidang Akuntansi Pajak 2 12 Program Excel yang Digunakan... 1.2.1 Program Aplikasi Excel 2007 1.2.2 Program Aplikasi Excel 2003 13 Mengoptimalkan Program Excel.. 1.4____Sistematika Pembahasan i isssssssessesssssccssssesssssnnsssnnnneceseeeeen 8 LS. Pembatasan Masalah 2 BaB 2 AKUNTANSI PAJAK... 2.1 Sekilas Tentang Akuntan: 12 2.2. Pengguna dan Kebutuhan Informasi 12 2.3. Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan 13 2.4 __Akuntansi Komersial dan Akuntansi Pajak 14 2.5 Pengantar Akuntansi 15 2.5.1 Laporan Keuangar 16 2.5.2 Pengantar Akuntansi 27 2.5.3 Jumal Transaksi Menggunakan Microsoft Excel 39 2.5.4 Tentang File Akuntansi dengan Microsoft Excel 42 BAaB3_ KAS DAN BANK. 3.1 Kas dan Bank 3.2 Akuntansi Pajak Kas dan Bank 44 3.3. Pencatatan Dana Kas Kecil 45 3.4 Rekonsiliasi Bank. 35) Studi Kasus Terapan... Studi Kasus 1: Kas Kecil Metode Imprest Studi Kasus 2: Kas Kecil Metode Fluktuasi Studi Kasus 3: Rekonsiliasi Bank ... Akuntansi Pajak dengan Microsoft Excel BaB 4 PIUTANG DAGANG 4.1 4.2 43 44 45 Piutan, Jenis Piutang .. 4.2.1. Piutang Usaha .. 4.2.2. Piutang Wesel 4.2.3 Piutang Lain-lain Pencatatan Kerugian Piutang, 4.3.1 Metode Penghapusan Langsung 4.3.2 Metode Cadangan .. Akuntansi Pajak.... Studi Kasus Terapan.. Studi Kasus 1: Menyusun Analisis Umur Piutang (1 Studi Kasus 2: Menyusun Analisis Umur Piutang (2) Bab 5 _PERSFDIAAN BARANG DAN HARGA POKOK PENJUALAN G3. 5.1 5.2 5.3 5.4 Persediaan dan Harga Pokok Penjualan.. Metode Pembebanan HPP Metode Penilaian Persediaan . 5.3.1 Metode Identifikasi Khusus 5.3.2 Metode Masuk Pertama Keluar Pertama 5.3.3 Metode Masuk Terakhir Keluar Pertama .. 5.3.4 Metode Rata-Rata. 5.3.5 Metode Laba Kotor. 5.3.6 Metode Eceran atau Ritel 5.3.7_Harga Terendah antara Harga Perolehan dan Harga Pasat 5.3.8 Nilai Jual. Akuntasi Pajak BAB 6 _ASET TETAP RERWOMCDD ios osceetceeneeneteneeenstenreentinrrenrnrnnnrrnnennnn DD 6.1 6.2 6.3 6.4 Aset Tetap Berwujud.. Pengakuan Aset Tetap Perolehan Aset Tetap. 6.3.1 Perolehan Aset Tetap Secara Gabunga 6.3.2 _Perolehan Aset Tetap Secara Angsuran 6.3.3. Perolehan Aset Tetap Secara Pertukaran.. 6.3.4 Perolehan Aset Tetap dengan Cara Membangun Sendiri. 6.3.5. Perolehan Aset Tetap secara Hibah, Bantuan dan Sumbangan. 113 Penyusutan Aset Tetap . 115 6.5 Metode Pencatatan Penyusutan Aset Komersial .. 115 6.6 6.7 6.8 BaB 7 ql 72 yf 14 7.5 7.6 BaB 8 8.1 8.2 8.3 Metode Garis Lurus ... Metode Jumlah Angka Tahun Metode Saldo Menurun dan Saldo Menurun Gand Metode Satuan Hasil Produksi Metode Jam Jasa Metode Gabungan Pilinan Metode Penyusutan Aset Tetap Beban Penyusutan Aset.. Penjualan Aset . Penyusutan Aset Fiskal (Pajak) 6.7.1 Metode Penyusutan Harta (Aset) 6 7.3 Studi Kasus eee Pertukaran Aset ... ASET TIDAK BERWdJUD Aset Tidak Berwujud.. Pengakuan dan Pengukuran Awal Aset Tidak Berwujud Perlakuan Akuntansi Aset Tidak Berwujud Deplesi.. Amortisasi Menurut Ketentuan Pajak. Studi Kasus Terapan.. Studi Kasus 1: Hak Paten. Studi Kasus 2: Goodwill Studi Kasus 3: Deplesi (1) . Studi Kasus 4: Deplesi (2) .. Studi Kasus 5: Amortisasi Berdasarkan Tarif Pajak .. Studi Kasus 6: Amortisasi HPH Berdasarkan Tarif Pajak Studi Kasus 6: Hak Atas Tambang... INVESTAS! SURAT BERHARGA..... Investasi Surat Berharga Akuntansi Pajak.... Studi Kasus Terapan Studi Kasus 1: Saham. Studi Kasus 2: Obligasi..... Akuntansi Pajak dengan Microsoft Excel BaB9 UTANG 9.1 tang 9.2 Studi Kasus Terapan.. Studi Kasus 1: Utang Dagang (1) Studi Kasus 2: Utang Dagang (2) Studi Kasus 3: Utang dengan Jaminan .. Studi Kasus 4: Wesel Bayar Tidak Berbunga 174 Studi Kasus 5: Wesel Bayar Berbunga 176 Studi Kasus 6: Dividen 176 Bab 10 MODAL SAHAM DAN EkalTas 10.1 Saham dan Ekuitas. 10.2 Studi Kasus Terapan. Studi Kasus 1: Modal Saham (1 Studi Kasus 2: Modal Saham (2). BaB 11 BIAYA DAN KOMPENSASI KERUGIAN... 11.1 Biaya Berdasarkan Undang-Undang Pajak 11.2 Menghitung Penghasilan Kena Pajak 11.3 Studi Kasus Terapan..... Studi Kasus 1: Biaya sebagai Pengurang Penghasilai Studi Kasus 2: Kompensasi Kerugian Fiskal ... BAB 12 PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21 .. 12.1. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 .... 12.2 Memahami Istilah dalam PPh Pasal 21 12.2.1 Status Perkawinan Wajib Pajak .. Penghasilan Tidak Kena Pajak. PTKP Wajib Pajak.. Pembulatan Angka untuk Perhitungan Pajak Lapisan Kena Pajak dan Tarif Pajak.. 12.3 Studi Kasus Terapan...... Studi Kasus 1: PPh Pasal 21 Terutang setiap Bulan Studi Kasus 2: PPh Pasal 21 untuk Pendapatan dengan Masa Kerja Beberapa Bulan.. Studi Kasus 3: PPh Pasal 21 Beberapa Karyawan. 12.4 PPh Pasal 21 Metode Gross-Up .. Daftar Isi BAB 13 PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 22 13.1 13.2 13.3 BaB 14 PagaKk PENGHASILAN (PPH) PASAL 23... 14.1 14.2 14.3 14.4 Bas 15 PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 24... 15.1 ‘152: 15.3 15.4 BaB 16 PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 25... 16.1 16.2 16.3 seven 217 218 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 ... Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 . Studi Kasus Terapan... Studi Kasus |: PPh Pasal 22 atas Impor (1) Studi Kasus 2: PPh Pasal 22 atas Impor (2) Studi Kasus 3: PPh Pasal 23 atas Pembelian Barang oleh Instansi Pemerintah.... . Studi Kasus 4: PPh Pasal 23 atas Dana dari APBN/APBD . 228 Studi Kasus 5; PPh Pasal 22 atas Pembelian Barang oleh Instansi Tertent Studi Kasus 6: PPh Pasal 22 Atas Produk Industri Tertentu | 222 Pajak Penghasilan Pasal 23 Tarif PPh Pasal 23.... Menghitung PPh Pasal 23 Studi Kasus Terapan... Studi Kasus 1: PPh Pasal 23 atas Royal Studi Kasus 2: PPh Pasal 23 atas Jasa Perawatan/Perbaikan Studi Kasus 3: PPh Pasal 23 atas Bunga Simpanan pada Koperasi Studi Kasus 4: PPh Pasal 23 atas Jasa Pelaksanaan Konstruksi.. . 236 . 239 . 240 . 241 . 243, . 245 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 24 . 250 Penggabungan Penghasilan... 251 Kredit Pajak yang Diperbolehkan . . 251 Studi Kasus Terapan .... ees sescssstttsesesnssnse DB Studi Kasus 1: PPh Pasal 24- Dividen. . 253 Studi Kasus 2: Kredit Pajak Luar Negeri (2) Studi Kasus 4: Kredit Pajak - Kerugian Usaha Dalam Negeri Studi Kasus 5: Kredit Pajak - Kerugian Usaha Luar Negeri... Studi Kasus 6: Kredit Pajak - Penghasilan dari Beberapa Negara eat . 259 . 260 +263 . 264 . 264 . 266 .. 266 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Angsuran PPh Pasal 25 Studi Kasus Terapan Studi Kasus 1: PPh Pasal 25 - Angsuran Bulanan (1).... aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. ~AKUNTANS! PAJAK, ~BERBASIS KOMPUTERL Setelah selesai membaca bab ini, diharapkan Anda sudah bisa: &F Memahami peran Excel dalam bidang akuntansi dan pajak F Memahami sistematika pembahasan dan pembatasan masalah dalam buku ini aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Akuntansi Pajak Berbasis Komputer juga dapat dibaca dengan program aplikasi Excel 97, Excel 2000 dan Excel 2002. Silakan pembaca memilih file yang akan digunakan dalam proses belajar. Anda dapat menggunakan file yang terdapat dalam folder EXCEL2003 jika menggunakan program aplikasi Microsoft Excel 2003, dan versi sebelumnya. Atau yang terdapat dalam folder EXCEL2007 jika meng- gunakan program aplikasi Microsoft Excel 2007. Buku yang baik menurut penulis adalah buku yang mudah dipahami dan disertai file yang mudah dipelajari sehingga pada akhirnya pengguna mendapatkan manfaat yang nyata. Sebagai bentuk pertanggungjawaban dan mendekatkan diri dengan pembaca, semua fasilitas dan fungsi dalam file tidak penulis diproteksi. Asumsi yang digunakan dalam pembahasan buku ini, program aplikasi Microsoft Excel 2003 atau Excel 2007 (dan kelak versi sesudahnya) telah terpasang dalam komputer dan siap dioperasikan. Salin file yang terdapat dalam CD Bonus dan simpan dalam komputer Anda dengan menghilangkan atribut Read-Only. Materi pembahasan buku ini (kecuali Bab 1) ditunjang dengan file pem- bahasan (BABx) dan media latihan (BABxL). Anda dapat mengikuti pem- bahasan setiap bab secara aktif dengan asumsi program aplikasi Excel dan file tersebut telah siap untuk dioperasikan. Khusus materi dalam pem- bahasan Bab 11 dan Bab 12 dilengkapi dengan fungsi terbilang yang dibuat dengan fasilitas Visual Basic Application (VBA). Pastikan program aplikasi Excel pada komputer Anda dapat menjalankan program ini sehingga pembahasan akan lebih optimal. Jika fungsi terbilang yang disertakan dalam file tersebut tidak aktif ditandai dengan pesan kesalahan #NAME?, silakan baca pembahasan berikut ini untuk mengatasinya. 2.1 Program Aplikasi Excel 2007 Program macro atau pemrograman dengan Visual Basic for Applications (VBA) yang telah dibuat belum tentu dapat diaktifkan. Ketetapan awal pada saat menginstal program, Excel akan menonaktifkan setiap program macro tersebut. Hal ini dilakukan untuk mencegah macro yang mungkin berisi virus, dengan demikian, Excel akan melakukan pencegahan terhadap semua program macro. Agar program macro yang telah dibuat dapat diaktifkan, lakukan prosedur berikut ini: 1. Klik tombol Macro Security pada group Code dalam toolbar Developer. Jendela Trust Centre bagian Macro Setting ditampilkan. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Akuntansi Pajak Berbasis Komputer eat ‘'gecunty Level || Trusted Publishers © Yery High. Only macros installed in trusted locations will be alowed to run, All other signed and unsigned macros are disabled, High. Only signed macros from trusted sources will be alowed to Fun, Unsigned macros are automatically disabled, ) Medium, You can choose whether or nat to run patentialy unsafe macros. © Low (not recommended). You are not protected from potentially unsafe macros. Use this setting orly if you have virus scanning 'software installed, or youhave checked the safety of all documents you open. Gambar 1.2. Kotak dialog/jendela Security. 1.3 Mengoptimalkan Program Excel Sebagian pembahasan dalam buku ini menggunakan fungsi tingkat lanjut dari program aplikasi Microsoft Excel. Bisa jadi file yang diaktifkan tidak akan menampilkan data sebagaimana dalam pembahasan tetapi akan ditampilkan komentar kesalahan #NAME?. Artinya, fungsi yang diisikan pada suatu sel tidak dikenal oleh Excel 2003, hal ini terjadi karena program aplikasi Excel belum menyertakan piranti tingkat lanjut yang dikenal dengan istilah ToolPak. Jika hal ini terjadi, silakan lakukan prosedur berikut ini 1. Masukkan CD program Microsoft Office (jika dalam beberapa CD, biasanya terdapat di CD pertama) ke dalam CD/DVD ROM drive. Jika Anda tidak memilikinya, coba tanpa CD, kalau tidak berhasil berarti Anda harus mencari CD program tersebut. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. 1.5 Pembatasan Masalah Buku ini ditulis dengan tujuan pembaca mampu membuat laporan serta perhitungan akuntansi komersial dan pajak sesuai dengan peraturan yang berlaku menggunakan program aplikasi Microsoft Excel. Dengan cara demikian diharapkan pembaca nantinya mampu mengurangi ketergantung- an terhadap pihak lain dalam menyelesaikan kasus pajak. Materi bahasan dikemas dengan bahasa sedethana yang memfokuskan pada menerjemah- kan berbagai peraturan perpajakan dalam tabel, penggunaan fungsi dan fasilitas yang dimiliki Excel. Materi dalam buku ini dikemas dalam studi kasus dengan mengacu dan membatasi masalah pada peraturan perpajakan yang berlaku pada saat buku ini disusun, Namun esensi yang harus pembaca pelajari adalah dalam. menterjemahkan berbagai peraturan ke dalam lembar kerja Excel sehingga dapat digunekan sebagai sarana perhitungan dan pelaporan pajak. Dengan demikian, materi buku ini dirancang tetap relevan dengan perkembangan peraturan pajak di masa mendatang. Sebagai buku dengan pokok bahasan akuntansi pajak dengan program aplikasi Microsoft Excel, tentu saja buku ini memiliki kelemahan dari sisi teori. Dengan demikian buku ini diposisikan sebagai pelengkap buku manual akuntansi pajak. Sangat disarankan pembaca untuk berlatih dan berlatih menggunakan Excel di samping selalu mengikuti perkembangan terbaru tentang peraturan pajak. Sehingga ke depan, Andalah yang harus mengambil peran secara aktif memperbarui lembar kerja Excel dalam menunjang aktivitas keseharian di bidang akuntansi pajak. Sebagai pelengkap dalam buku ini disertai file yang penulis unduh (down-load) tentang Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 yang sebagian materinya digunakan dalam penyusunan buku ini. File tersebut dapat diaktifkan dengan program Adobe Acrobat. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Akuntansi Pajak dengan Microsoft Excel kan hanya atas dasar pertimbengan bahwa informasi tersebut terlalu sulit untuk dipahami oleh pengguna tertentu. ® Relevan. Laporan keuangan dinyatakan relevan kalau dapat mem- pengaruhi keputusan ekonomi pengguna dengan membantu mereka mengevaluasi peristiwa masa lalu, masa kini dan masa depan. Menegaskan atau mengoreksi, hasil evaluasi pengguna di masa lalu. © Keandalan. Selain bermanfaat, informasi keuangan juga harus andal (reliable). Informasi dikatakan andal jika bebas dari pengertian menyesatkan, kesalahan material, dan dapat diandalkan penggunaan- nya sebagai penyajian yang tulus dan jujur (faithful representation) dari yang seharusnya disajikan atau yang wajar diharapkan dapat disajikan. > Dapat dibandingkan. Laporan keuangan antar periode harus dapat diperbandingkan untuk mengidentifikasi kecenderungan (tren) posisi dan kinerja keuangan. Pengguna juga harus dapat memperbandingkan laporan keuangan antar perusahaan untuk mengevaluasi posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan secara relatif. Dengan demikian pengukuran dan penyajian dampak keuangan dari transaksi dan peristiwa lain yang serupa harus dilakukan secara konsisten untuk perusahaan tersebut, antar periode perusahaan yang sama dan untuk perusahaan yang berbeda. 2.4 Akuntansi Komersial dan Akuntansi Pajak Laporan keuangan disusun dengan tujuan menyediakan informasi yang menyangkut keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna dalam pengambilan keputusan ekonomi. Laporan keuangan juga menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen atau sebagai bentuk pertanggung- jawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Salah satu pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan adalah pemerintah, dibantaranya untuk menetapkan besaran pajak sebagai salah satu sumber keuangan penyelenggaraan negara. Dengan demikian, setiap badan usaha diwojibkan untuk menyusun laporan keuangan sehingga harus menyelenggarakan pembukuan. Laporan keuangan yang selanjutnya disebut sebagai laporan keuangan komersial pada dasarnya disusun dengan berpedoman pada Peryataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK). aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Akuntansi Pajak dengan Microsoft Excel 2. Kewajiban Jangka Panjang, yaitu kewajiban perusahaan kepada pihak lain yang penyelesaiannya mengakibatkan arus keluar sumberdaya perusahaan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun. Conteh klasifikas! ini antara lain adalah utang bank dan utang obligasi PT. ABC, Tbk. Neraca Per 31 Desember 20X1 Sel C20 =-C5 lurnal Transaksi bulan "GE3&" "&G3) aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Akuntansi Pajak dengan Microsoft Excel Tabel data penyelesaian studi kasus tersimpan dalam lembar kerja atau sheet REKONSILIASI. Silakan Anda pilih nama bulan dan tahun pada range C3:C4 serta data laporan bank dan catatan perusahaan. Tabel data dalam sheet ini dibuat dengan menyusun fungsi, referensi sel dan rumus pada alamat sel berikut ini. > > vevovvvevvuvvuvvuvud Sel D3 =VLOOKUP(C3;H28:139;2) Sel D4 =DATE(C4;D3;1) Data dalam range D3:D4 sebagai bantuan untuk keterangan rekonsiliasi pada alamat sel G7. Dalam kasus ini karena sifatnya sebagai bantuan, font dalam range ini disamarkan dengan warna putih. Lihat Gambar 3.3. SelG7 =-EOMONTH(D4;0) SdJ7 =E10 Sel J10 =E13, salin ke alamat sel J11 Sel J12_ =SUM(J7;J10:J11) Sell16 =E16, salin ke range 117:120 Sel J21 =SUM(116:120) SelJ22. 0 =J12-J21 Sel L? =G7 SlO7 =E21 SelO10 — =E6, salin ke alamat sel 11 Sel O12 -SUM(O7;010:011) SelN15 — =E8, salin ke alamat sel N16 SelO17_=SUM(N15:N16) Sel 022-012-017 aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Piutang Dagang bulan yang tercantum dalam faktur. Syarat 3/EOM, n/50 berarti pembeli mendapatkan potongan 3% dari harga faktur bruto jika membayar tidak melewati akhir bulan, atau dapat menunda pembayaran setelah lewat akhir bulan tetapi tidak lebih dari 50 hari setelah tanggal faktur. Potongan tunai semacam ini biasanya diberikan oleh perusahaan kepada grosir atau pengecer untuk transaksi dalam jumlah besar, sehingga tidak pernah dijumpai dalam transaksi kepada konsumen langsung. Termin yang diberikan oleh perusahaan dengan tujuan untuk merangsang pembeli membayar dalam jangka waktu tertentu yaitu dengan diberikan potongan penjualan, dan pembatasan jangka waktu pembayaran hutang oleh pem- beli dari transaksi penjualan kredit. De 2.2 Piutang Wesel Piutang wesel terjadi karena transaksi penjualan secara kredit maupun transaksi peminjaman uang. Terdapat perbedaan antara piutang usaha dengan piutang wesel, dalam piutang wesel debitur membuat janji tertulis kepada kreditur untuk membayar sejumlah uang dalam surat tersebut untuk jangka waktu tertentu. Jangka waktu pembayaran piutang wesel bervariasi, tetapi pada umumnya paling cepat 60 hari. Piutang wesel yang berjangka waktu kurang dari satu tahun dicatat dalam neraca sebagai aset lancar, jika Jangka waktunya lebih dari satu tahun dicatat sebagai piutang jangka panjang. Creer FY A aS 4.2.3 tang Lain-lain Piutang lain-lain merupakan_tagihan perusahaan kepada pihak lain yang tidak termasuk dalam piutang usaha dan piutang wesel. Termasuk dalam kelompok jini adalah piutang karyawan perusahaan, piutang terhadap cabang-cabang perusahaan, dan piutang kepada direksi. Laporan piutang yang mempunyai jangka waktu lebih dari satu tahun, meliputi piutang wesel maupun piutang lain-lain dalam neraca dicantumkan dengan nama aku aset tidak lancar. Pencantuman akun aset tidek lancar berada pada kelompok aset lancar pada urutan paling bawah sebelum aset tetap. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Piutang Dagang > Sel H& =IF(AND(E8>30;E8<61);C8;) > Sell8 =IF(AND(E8>60;E8<91);C8;0) > Sel J& =IF(E8>90;C8;0) Salin data dalam range E8:J8 dan hasil ditempatkan ke range E9:J19. SelC20 =SUM(C8:C19), salin ke range F20:J20 SelF21 =F20/$C20, salin ke range G21:J21 SelF23. =F20*F22, salin ke range G23:J23 SelC23. =SUM(F23:J23) eo ood tata Leet ae Het Tempe 123 NED GSO Oe a a Re 400 0m ts00ih0 270Tsm, 3240000 142500 0 puta eED Gambar 4.1, Analisis umur piutang (1). Studi Kasus 2: Menyusun Anal Materi studi kasus kedua tersimpan dalam sheet PIUTANG2. Secara umum materi ini hampir sama seperti pada studi kasus pertama hanya dibuat dengan menyusun fungsi yang berbeda dengan tujuan agar lebih variatif seperti ditunjukkan melalui gambar berikut ini. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. PERSEDIAAN-BARANG DAN HARGA PokoK PENJUALAN Setelah selesai membaca bab ini, diharapkan Anda sudah bisa: F Memahami hubungan persediaan dan HPP Mengetahui metode pembebanan HPP #* Menghitung HPP dengan berbagai metode SF Memahami perlakukan pajak untuk pembebanan HPP aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Persediaan Barang dan Harga Pokok Penjualan IDENTIAKAS! KHUSUS Masaana Lt ee 2002 hncouraiss 7 0.00 nZone coesen2 6550.01 2008 evaients 7s oo 208 eran? 71.8 Om Neon ecstseras 6 01 i200 NetseeMo 657500 Pagan ite na sa ZO) NCSI 800M wezots | wwaeaeee | T0000 ioe Meouss 7 500m zon Nera 655 08 recon Mommas? | 6550.00 essen aie Lato stays ne "a pazediam a Lares avg Patol Perle Can ~ Gamal =o re IDENTIWCASI KHUSUS Manag Lazo “angge) ne sa Cha: MECZDDA 6351000 Moss? 7.054000 Wer23I343 7.005000 wctaiai2 7600600 caisart G40 600 5 Ponte ia) Tangent Mode) Nes Marg WVZOO1 NLEZSURSL 6950010 } tw z nem equa Tos one Ls i veoee Nuouanues |} s9000 = : ROO MUASENEMO 675 000 2 Pecan tp a ae 4 Ia psec a Late nae Gambar 5.3. Contoh penerapan metode Identifikasi Khusus (2). aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Persediaan Barang dan Harga Pokok Penjualan rata dicatat setiap ada pengeluaran barang, maka diperiukan perhitungan harga pokok rata-rata setiap terjadi pembelian barang. Sehingga dalam satu periode akan terdapat beberapa harga pokok rata-rata. Metode semacam ini disebut sebagai metode rata-rata bergerak. Data dalam sheet WEIGHT seperti dalam gambar berikut menunjukkan contoh perhitungan persediaan akhir dengan metode Rata-rata Tertimbang. Data yang digunakan dalam contoh ini sama seperti yang dibahas dalam dua studi kasus sebelumnya. feaogan Kuanttas argent Jumieh Parga ae nt Hugs Pokok Past Gambar 5.6. Contoh penerapan metode Rata-rata Tertimbang. Tabel data tersebut dibuat dengan menyusun rumus pada alamat sel berikut in > Sel J5 =F16/D16 > Sel J6é =J4*JI5, > Sel J8 =F16-J6 Setelah Anda memahami perhitungan nilai persediaan akhir pada tiga studi kasus diatas, dalam sheet PILIHAN berikut ini Anda dapat menganalisis nilai persediaan akhir dan Harga Pokok Penjualan. Data dalam sheet ini pada dasarnya merupakan gabungan dari ketiga studi kasus tersebut. Silakan Anda klik salah satu tombol pilihan yang menunjukkan metode penilaian persediaan. Amati secara teliti setiap pilihan metode dan nila harga pokok penjualan. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Persediaan Barang dan Harga Pokok Penjualan Studi kasus berikut menunjukkan penerapan pembebanan_persediaan dengan metode Rata-rata Bergerak yang tersimpan dalam sheet MOVING. Gambar 5.11. Contoh penerapan metode Rata-rata Bergerak. Tabel data tersebut diisi dengan ketentuan sebagai berikut: Periode waktu dalam satuan bulan dapat dipilih pada alamat sel D4. Pilihan ini dibuat dengan fasilitas validasi data. Data saldo awal berupa unit dan harga jual diisikan secara manual pada kolom Saldo. Kolom Keterangan diisi manual. Jika terdapat persediaan, data tentang unit dan harga per unit diisikan manual. Jika terdapat penjualan, cukup diisi data unit yang terjual pada kolom nit. Tabel data di atas dibuat dengan menyusun rumus, fungsi dan referensi sel pada alamat sel berikut ini: > Sel G8 =E8*F8, salin ke range G10:11 dan G14:G15 > Sel K8 =K7+E8-H8 > Sel L8 =M8/K8 > SelMs =M7+G8-J8 Salin rumus dalam range K8:M8 dan tempatkan ke ke range K9:M16 ii) aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Persediaan Barang dan Harga Pokok Penjualan er I 5.3.7 Harga Terendah antara Harga Perolehan dan Harga Pasar Metode ini juga sering disebut dengan istilah Lower of Cost or Market whichever is Lower - LOCOM). Sesuai dengan prinsip akuntansi yang lazim, pencantuman nilai persediaan barang dalam neraca adalah sebesar harga pokoknya. Tetapi dalam keadaan tertentu, penyimpangan dari prinsip harga pokok dibenarkan. Misal, dalam kenyataan persediaan barang di gudang secara fisik mengalami kerusakan sehingga manfaat tidak lagi sepadan dengan harga pokok atau perubahan harga. Sehingga persediaan dinyatakan sebesar harga terendah antara harga perolehan dengan harga pasar. Selisih penurunan yang terjadi dakui sebagai kerugian. Contoh sebuah perusahaan memiliki data seperti berikut ini: denis Jumish ~— Harga Pokok | Harga Pokok Barang (unit) per Unit Pasar per Unit 1 A 1500 11.500 11.250 2 B 20.000 3 c 9.000 4 D 10.500 Berdasarkan data tersebut dapat dihitung nilai persediaan akhir dengan metode Harga Terendah antara Harga Perolehan dan Harga Pasar seperti yang tersimpan dalam sheet LOCOM. Tabel data tersebut dibuat dengan menyusun rumus dan fungsi pada alamat sel berikut i 2 SelG6 = SD6*ES. 2 SelH6 = -SD6*F6 2 Sel 6 =IF(G6 > > vo vvod > Sel D35 Sel E35 Sel F35 =F6 =F15 =F24 Salin data dalam range D35:F35 ke dalam range D36:F37. Sel D38 Sel D39 Sel E39 Sel F39 Sel D40 =SUM(D35:D37), dan salin ke range E38:F38. =J6 S15 =J24 =D38-D39, salin ke range E40:F40 Kedua, menghitung nilai persedian akhir dengan metode Masuk Pertama Keluar Pertama (MPKP) yang tersimpan dalam sheet MFIFO, Tabel data dibuat dengan menyusun referensi sel, rumus dan fungsi yang hampir sama seperti dalam sheet MLIFO. Kecuali untuk perhitungan nilai persediaan akhir pada alamat sel berikut ini: > vovveouvs Sel J5 Sel J6 Sel J8 Sel J9 Sel K8 Sel K9 Sel L8 Sel J10 =MUTASIID10 =L10 =IF(D8 Sel E31 =HLOOKUP(E28;LABA1;4) > SelF31 =sHLOOKUP(E28;LABA2;4) > Sel G31 =E31-F31, kemudian salin ke range dalam G32:G37 > SelF32 =IF(F31<-F9;F31*G9;IF(F31<-F10;F9*G9+(F31- F9)*G10;IF(F31 ¢=F11;F9*G9+(F10-F9)*G10+(F31- F10)*G11))) Sel E32 =F32 > Sel E33 =G9*-G31 ve aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. ~ASET FETAP-BERWUJUD Setelah selesai membaca bab ini, diharapkan Anda sudah bisa: #* Memahami pengertian penyusutan aset tetap S& Memahami peraturan pajak untuk penyusutan aset tetap er Menghitung beban penyusutan aset tetap komersial dan fiskal aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Aset Tetap Berwujud AYA PEROLEHAN ASET TETAP Hargs bell 450,000.00 Tani FPN 10% FPnBM 10% Harga bei aktiva FPN rl PPnBM it Baya Perolehar Gambar 6.2. Perhitungan biaya perolehan aset tetap gabungan. Isi keterangan secara manual tentang aset pada range B3:B5 dan C8:C9. Harga atau perolehan dan harga wajar aktiva diisikan secara manual pada range D3:D5. Tabel data perhitungan dalam sheet tersebut dibuat dengan menyusun referensi sel, rumus, fungsi dan mengisi data pada alamat sel berikut ini: > ° > > > > > Sel D8 Sel D10 Sel E8 Sel C14 Sel D14 Sel C15 Sel E16 =D4, salin ke alamat sel D9 =SUM(D8:D9), salin ke alamat sel E10 =D8/D$10*DS3, salin ke alamat sel E9 =C8, salin ke alamat sel C15 =E8, salin ke alamat sel D15. diisi akun secara manual, dalam kasus ini Kas/Bank =E10 6.3.2 Perolehan Aset Tetap Secara Angsuran Selain perolehan aset tetap secara tunai, dengan alasan tertentu kadang perusahaan membeli aset secara kredit dengan cara diangsur. Misal dengan membayar uang muka dan sisanya diangsur sekian kali dengan bunga tertentu. Biaya atau harga perolehan tunai digunakan sebagai dasar biaya perolehan aset dan bunga angsuran pinjaman yang timbul dicatat sebagai aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Aset Tetap Berwujud i Es) | CT | ee fa aoe 200000 Gambar 6.5. Jurnal pembayaran angsuran tidak ditampilkan, Contoh 2: sebuah perusahaan membeli aset tetap berupa kendaraan secara kredit. Data yang digunakan untuk contoh ini pada dasamya sama seperti pada Contoh 1. Hanya saja, dalam kasus ini diasumsikan terdapat uang muka. Besaran uang muka dalam satuan persentase dapat dipilih pada alamat sel D5. Tabel data perhitungan angsuran dapat dilihat dalam sheet ANGSUR2. Secara umum, tabel dibuat dengan menyusun referensi sel dan fungsi yang tidak jauh berbeda dengan tabel data pada contoh pertama. Perbedaan terletak pada jumlah hutang seperti terlihat dalam sel D6 dengan menyusun rumus =(1-D5)*D4. Perbedaan lain terdapat pada jumal saat pembelian aset (aktiva tetap). Perhatikan secara cermat data perhitungan pembelian aset secara angsuran melalui dua gambar berikut. Gambar 6.6. Perhitungan pembelian aset dengan uangmuka. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Aset Tetap Berwujud > Sel E12 =IF(E19-0;"Tidak terdapat laba atau rugi";IF (E17 ANGSUR?_—“ANGSURS =E4, salin referensi sel dan ke alamat sel E16 =E15-E16 =E7 =IF(E18=E17;0;IF(E18>E17;E18-E17;E17-E18)) =IF(E17>=E18;"Rugi ";"Laba ")&"pertukaran" 1 2 y f 3 venis aset Kendarsan 4 Harga perolehan aset (aktiva) lama 160 000 000 5 ‘Akumulast penyusutan aset 410.000 000 é arga peiolehan aset baru 180,000.00 7 Harga tukartembah aset lama ——-60.000.000 3 Harga perolehan aset baru 180.000.000 40 Harga tukar tambah aset lama 0.000.000 11 Tambahan vang tunai 120,000.000 2 Tordopst !aba pertukaran 3 14 Perhitungan Laba atau Rugi Pertukaran 5 Harga perolehan aset 160,000 000 ‘Akumulast penyusutan aset 410.000 000 Nia sise buku aset lama $0,000.000 Harga tukar tambah aset lama —_60/000 000 Laba pertukaran TuKaRd] Gamber 6.10. Perhitungan laba rugi pertukaran aset. Jurnal transaksi pertukaran dapat dilihat melalui gambar berikut ini. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Aset Tetap Berwujud rename 6.4 Penyusutan Aset Tetap Penyusutan atau depresiasi merupakan proses pengalokasian harga per- olehan aset (aktiva) tetap menjadi biaya selama masa manfaat dengan cara yang rasional dan sistematis. Aset tetap (kecuall tanah) yang dipakai dalam suatu perusahaan dari waktu ke waktu kemampuan untuk menghasilkan barang atau jasa cenderung akan semakin menurun baik secara fisik maupun fungsinya. Penyusutan bukan penilaian aset tetapi merupakan proses pengalokasian harga perolehan menjadi biaya setiap periode akuntansi. Faktor yang mempengaruhi biaya penyusutan adalah biaya (harga) per- olehan (cost), nilai sisa atau residu (salvage) dan masa manfaat (life). Biaya/harga perolehan merupakan harga beli ditambah semua biaya seperti pajak, biaya angkut sampai dengan biaya pemasangan. Nilai sisa atau residu adalah jumlah uang yang diterima bila aset dijual atau ditukarkan, atau cara-cara lain bila aset tersebut sudah tidak digunakan lagi, dikurangi dengan biaya-biaya yang terjadi_ saat menjual atau menukar (biaya pele- pasan). Masa manfaat atau umur ekonomis (life), merupakan jangka waktu pemakaian aset (aktiva) yang diharapkan oleh perusahaan dari suatu aset. Taksiran umur ekonomis dapat dinyatakan dalam satuan periode waktu (biasanya tahun), satuan hasil produksi, atau satuan jam kerja dengan mempertimbangkan sebab keausan fisik dan fungsional. 6.5 Metode Pencatatan Penyusutan Aset Komersial Penjelasan tentang penyusuten atau depresiasi di atas hanya berlaku untuk laporan keuangan komersial yang mengacu pada PSAK (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan) No. 17 tentang Akuntansi Penyusutan yang sekarang telah diganti dengan PSAK No. 16 (Revisi 2007) tentang Aset Tetap. Untuk keperluan perpajakan, perhitungan penyusutan menggunakan metode dan aturan yang berbeda. Perbedaan cara dan metode yang digunakan menyebabkan hasil perhitungan diantara keduanya berbeda sehingga perlu dilakukan koreksi fiskal. Penyusutan atau depresiasi untuk keperluan laporan keuangan komersial dapat dicatat dan dilaporkan dengan menggunakan salah satu metode berikut ini: 1. Garis Lurus (straight-line method) 2, Jumlah Angka Tahun (sum of years digit method) aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. aa You have either reached a page that is unavailable for viewing or reached your viewing limit for this book. Akuntansi Pajak dengan Microsoft Excel 6.7.3 Studi Kasus Terapan Studi kasus 1: sebuah perusahaan memiliki aset atau harta dengan nilai (harga perolehan) Rp 100 juta (diisikan pada alamat sel 15). Berdasarkan data tersebut, Anda dapat memilih kelompok harta berwujud pada alamat sel E6. Pilihan ini hanya untuk menentukan kelompok harta berwujud. Selanjutnya dapat memilih kelompok harta dengan klik salah satu tombol pilihan. Pilihan inilah yang sebenarnya mempengaruhi masa manfaat dan tarif penyusutan. Saran penulis, agar tabel data informatif, antara isian dalam sel E7 dan tombol pilihan harus mengacu pada ketentuan dalam tabel pajak. Berdasarkan data tersebut selanjutnya dapat dilihat masa manfaat dan tarif penyusutan dengan metode Garis Lurus. Salah satu contoh perhitungan dan tabel penyusutan dapat dilihat dalam gambar berikut ini.

Anda mungkin juga menyukai