Ilustrasi Rekonsiliasi Fiskal untuk PT IMAGINE

Berikut ini disajikan Laporan Laba Rugi PT IMAGINE per 31 Desember 2007 serta rekonsiliasi fiskalnya.
Petunjuk soal untuk melakukan koreksi (penyebab dilakukannya koreksi) dapat dilihat dengan cara mengarahkan
"mouse" (=tetikus) pada sel "URAIAN" dan sel "KOREKSI" yang ada tanda segitiga merah di ujung kanan atas sel
tersebut.

AKUNTANSI KOREKSI AKUNTANSI

URAIAN KOMERSIAL POSITIF NEGATIF FISKAL

Penjualan 3,546,150,000 3,546,150,000

Retur dan Diskon 125,530,000 125,530,000
Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 105,400,000 105,400,000 -
Penjualan - Net 3,315,220,000 3,420,620,000

Harga Pokok Penjualan:

Persediaan Awal 112,540,000 1,800,000 114,340,000
Pembelian 1,546,200,000 1,546,200,000
Persediaan Akhir 135,642,000 728,000 136,370,000
Jumlah HPP 1,523,098,000 1,524,170,000
Laba Bruto 1,792,122,000 1,896,450,000

Biaya Usaha:
Biaya Gaji dan Upah 256,432,000 5,000,000 251,432,000
Biaya Tunjangan Hari Raya 65,987,000 65,987,000
Biaya Tunjangan PPh 56,897,000 56,897,000
Biaya PPh yang dibayar perusahaan 26,453,000 26,453,000 -
Biaya Pengobatan Karyawan 36,542,000 36,542,000 -
Biaya Listrik dan Telepon Kantor 268,751,000 268,751,000
Biaya Pemeliharan Kendaraan Operasi 68,975,000 68,975,000
Biaya Perawatan Bangunan 98,762,000 98,762,000
Biaya Penyusutan 247,560,000 247,560,000
Biaya Entertainment (tdk ada daftar nom 23,564,000 23,564,000 -
Biaya Sumbangan PMI 6,500,000 6,500,000 -
Biaya Alat Tulis Kantor 26,583,000 26,583,000
Biaya Perjalanan Dinas 64,352,000 64,352,000
Biaya Langganan Koran/Majalah 26,583,000 26,583,000 -
Biaya Perijinan Usaha 58,950,000 58,950,000
Biaya Pendidikan dan Latihan Pegawai 12,560,000 12,560,000
Biaya Riset dan Pengembangan (di Ind 98,650,000 98,650,000

Jumlah Biaya 1,444,101,000 1,319,459,000

Laba neto Usaha 348,021,000 576,991,000

Penghasilan Luar Usaha:

Bunga Deposito 23,568,000 23,568,000 -
Sewa Mesin Fotokopi 6,000,000 6,000,000
Sewa bangunan 36,000,000 36,000,000 -
Laba Penjualan Aktiva Tetap 23,651,000 23,651,000
Jumlah Penghasilan Luar Usaha 89,219,000 29,651,000

Biaya Luar Usaha:

Rugi Selisih Kurs 68,765,000 68,765,000
Biaya Administrasi Bank 1,356,000 1,356,000
Biaya Bunga Pinjaman 35,620,000 35,620,000
Jumlah Biaya Luar Usaha 105,741,000 105,741,000
Laba Neto 331,499,000 500,901,000
Perhitungan PPh Terutang

Penghasilan Neto Komersial 331,499,000

Koreksi:
Koreksi Positif:
Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih 105,400,000
Persediaan Akhir 728,000
Biaya Gaji dan Upah 5,000,000
Biaya PPh yang dibayar perusahaan 26,453,000
Biaya Pengobatan Karyawan 36,542,000
Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif) 23,564,000
Biaya Sumbangan PMI 6,500,000
Biaya Langganan Koran/Majalah 26,583,000
Jumlah Koreksi Positif 230,770,000
Koreksi Negatif:
Persediaan Awal 1,800,000
Bunga Deposito 23,568,000
Sewa bangunan 36,000,000
Jumlah Koreksi Negatif 61,368,000

Penghasilan Kena Pajak 500,901,000

PPh Terutang 10 % x 50,000,000

15 % x 50,000,000
30 % x 400,901,000
132,770,300
HUBUNGAN AKUNTANSI KOMERSIAL DENGAN FISKAL

INCOME STATEMENT BALANCE SHEET

Sales xxxxxxxxxxxx Assets Liabilities

COGS xxxxxxxxxxxx -/- Current Assets xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx
Gross Profit xxxxxxxxxxxx
Expenses xxxxxxxxxxxx -/- Fixed Assets xxxxxxxxxxx Capital
Net Income XXXXX Stock xxxxxxxxxxx
Tax YYYYY Total Assets xxxxxxxxxxx Retained Earnings (the years before) xxxxxxxxxxx
Net Income aftar Tax ZZZZZZ Retained Earnings (current year) ZZZZZZ
Total Capital

Total Liabilities & Capital xxxxxxxxxxx

REKONSILIASI FISKAL
© syafrianto; Dilarang memperbanyak, mengutip tanpa seijin penulis
Net Income XXXXX
Koreksi Fiskal
Koreksi (+) xxxxxxxxxxxx
Koreksi (-) (xxxxxxxxxxxx)
Penghasilan Kena Pajak xxxxxxxxx
PPh Terutang (tarif Ps 17) YYYYY

© syafrianto 26112007
UNIKA ATMA JAYA
TUGAS PERPAJAKAN LANJUTAN
SEMESTER GANJIL 2006/2007
SEKSI D

Selama tahun 2006, PT Lang Ling Lung memperoleh penghasilan dari usahanya yang disajikan dalam
Laporan Laba Rugi dan telah diaudit oleh Akuntan Publik adalah sebagai berikut:
PT LANG LING LUNG
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2006

Peredaran Usaha
Penjualan:
- Tunai 1,564,500,000
- Kredit 2,658,000,000
Diskon & Retur Penjualan 210,000,000
Penjualan Bersih 4,012,500,000
Harga Pokok Penjualan
Persediaan Awal (menggunakan metode LIFO, jika dihitung scr FIFO: Rp 412.2410.000) 432,510,000
Pembelian 1,652,420,000
Diskon & Retur Pembelian 26,535,000
Persediaan Akhir (menggunakan metode LIFO, jika dihitung scr FIFO: Rp 418.560.000) 453,250,000
Biaya Overhead 398,750,000
Total HPP 2,003,895,000
Biaya Administrasi dan Umum
Biaya Gaji 356,890,000
Biaya Lembur 156,835,000
THR & Bonus 86,540,000
PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh perusahaan 25,642,000
Seragam Satpam Perusahaan 643,000
Penyediaan makan siang (untuk seluruh pegawai perusahaan) 23,560,000
Biaya Perjalanan Dinas (dibayarkan perusahaan) 15,300,000
Biaya Diklat Pegawai 21,000,000
Biaya Supplies 11,235,000
Biaya Asuransi Kecelakaan Kerja ke Jamsostek 23,465,000
Biaya Sewa Bangunan untuk Kantor Perwakilan di Medan 12,000,000
PBB Kantor dan Pabrik 9,564,000
Sanksi Administrasi Pajak 1,250,000
Bensin, Parkir dan Tol 6,453,000
Biaya Jamuan Tamu Perusahaan (tidak ada daftar nominatif) 2,356,000
Biaya Jasa Konsultan Pajak 5,000,000
Sumbangan 2,360,000
Biaya Promosi dan Iklan 98,653,000
Biaya Komisi Penjualan 3,658,000
Biaya Penjualan 18,765,000
Biaya Listrik dan Telepon (kantor) 12,356,000
Biaya Pemeliharaan Kendaraan Perusahaan 9,867,000
Biaya Majalah dan Koran (untuk direksi dan para manager) 3,568,000
Biaya Rekreasi-olahraga 6,453,000
Biaya Penyisihan Piutang Ragu-ragu 132,900,000
Biaya Jasa Manajemen 23,564,000
 Biaya Penyusutan (metode penyusutan sama dengan metode penyusutan fiskal) 112,350,000
Total Biaya Administrasi dan Umum 1,182,227,000
Penghasilan/(Biaya) Luar Usaha
Hadiah Undian dari Bank ABC 10,000,000
Restitusi PBB Tahun lalu yang telah dibebankan sebagai biaya 5,000,000
Rugi Selisih Kurs (124,350,000)
Fee atas pemberian Jasa Management kepada PT Kalang Kabut 24,350,000
Biaya Administrasi Bank (5,365,000)
Bunga Deposito dan Tabungan 21,560,000
Sewa Bangunan Gudang 18,000,000
Sewa Peralatan packing 8,954,000
Penjualan Saham PT Semen Cibinong di BEJ (harga beli Rp 10.000.000, dijual Rp 15.000.000) 5,000,000
Total Penghasilan Luar Usaha (36,851,000)

Laba sebelum pajak 789,527,000

Diminta:
Buatlah Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Laba Rugi PT Lang Ling Lung tahun 2006, serta hitunglah PPh
Badan Terutang untuk tahun 2006.

~~ Selamat mengerjakan, Tuhan memberkati ~~

 WORKSHEET

PT Bina Banua
Laporan Laba Rugi
Periode yang Berakhir 31 Desember 2010
(dalam ribuan Rupiah)

Komersial Koreksi
Positif Negatif
Pendapatan Usaha
Penjualan 50,000,000
Potongan Penjualan (2,500,000)
Retur Penjualan (1,000,000) 750,000
Penjualan Bersih 46,500,000
Harga Pokok Penjualan
Pemakaian Bahan Baku 8,000,000
Gaji dan Upah 5,000,000
Penyusutan 393,216 393,216
Biaya Lain-lain 2,000,000
Biaya Produksi 15,393,216
Barang dalam Proses Awal 1,500,000
Barang dalam Proses Akhir (1,000,000)
Harga Pokok Produksi 15,893,216
Barang Jadi Awal 2,500,000 100,000
Barang Jadi Akhir (1,000,000)
Harga Pokok Penjualan 17,393,216
Laba Kotor 29,106,784
Beban Usaha
Gaji, THR, dan Bonus 15,500,000 500,000
Listrik, Telepon, dan Air 200,000
Penyusutan 209,663 45,000
Beban Piutang tak Tertagih 300,000 300,000
Perjalanan Dinas 150,000
SGU Mesin B 151,199 548,801
Transportasi 150,000
Promosi 750,000
Asuransi 200,000
Sumbangan 50,000
Denda dan Bunga Pajak 15,000
Beban Administrasi dan Umum 5,000,000
Jumlah Beban 22,675,862
Laba Usaha 6,430,922
Pendapatan Lain-lain
Laba Pabrik di Hanoi, Vietnam 2,000,000
Laba Penjualan Kendaraan 250,000
Bunga Deposito (net) 804,000
Jasa Giro (net) 20,000
Sewa Gudang (net) 250,000
Sewa Mesin 200,000
3,524,000
Beban Lain-lain
Rugi Pabrik di Pattaya, Thailand 70,000
Bunga Pinjaman 1,800,000
Rugi Selisih Kurs 150,000
2,020,000
Laba Sebelum Pajak 7,934,922

Penghasilan Netto
Kompensasi Kerugian
Penghasilan Kena Pajak

Pajak Terhutang (25%)

Kredit Pajak
a. Dipotong Pihak Lain
PPh Ps. 22
PPh Ps. 23
PPh Ps. 24
PPh yang harus dibayar sendiri
b. Dibayar Sendiri
PPh Pasal 25
PPh Kurang Bayar/(Lebih Bayar)

Angsuran PPh Pasal 25

Penghasilan Netto
Penghasilan/(Bena
 ref
Fiskal

50,000,000
(2,500,000)
(250,000) 1
47,250,000

8,000,000
5,000,000
0 2,3,4,5
2,000,000
15,000,000
1,500,000
(1,000,000)
15,500,000
2,600,000 6
(1,000,000)
17,100,000
30,150,000

15,000,000 7
200,000
254,663 2.3
0 8
150,000
700,000 5
150,000
750,000
200,000
50,000
15,000
5,000,000
22,469,663
7,680,337

2,000,000
250,000
804,000
20,000
250,000
200,000
3,524,000
 70,000
1,800,000
150,000
2,020,000
9,184,337