Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji
Tunjangan Makan
Tunjangan Transport
Jaminan Kecelakaan Kerja
Jaminan Kematian
Iuran Hari Tua
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji
Tunjangan Makan
Tunjangan Transport
Jaminan Kecelakaan Kerja
Jaminan Kematian
Penghasilan Bruto
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000)
Penghasilan Netto
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009
PTKP (TK/0)
PKP
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009)
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
hari ke 4 Rp 360,000
PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif
PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5%
PPh 21 TUTG =
PPh 21 telah dipotong =
PPh 21 msh hrs dipotong =
hari ke 5 Rp 360,000
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5%
PPh 21 TUTG =
hari ke 6 Rp 360,000
hari ke 7 Rp 360,000
hari ke 8 Rp 360,000
hari ke 9 Rp 360,000
hari ke 10 Rp 360,000
hari ke 11 Rp 360,000
hari ke 12 Rp 360,000
hari ke 13 Rp 360,000
hari ke 14 Rp 360,000
hari ke 15 Rp 360,000
hari ke 16 Rp 360,000
hari ke 17 Rp 360,000
PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif
PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif
PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif
PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif
PPh 21 TUTG disetahunkan =
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Piutang PPh Pasal 21
c. Nilai impor
PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000
PPN Masukan
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 23
e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000
Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000
PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
Jurnal :
Biaya Royalti
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400
PPN Masukan
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000
Jurnal :
Biaya Sewa
PPN - PM
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama
bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.
Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.
d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF
Bea Masuk
NI
PPN Impor
PPh Pasal 22 Impor
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
b. Penjualan
PPh Pasal 22
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 22
c. Pembelian
PPN - PM
Jurnal :
Pembelian
PPN - PM
d. Beban Sewa
PPN - PM
PPh Pasal 23
Jurnal :
Beban Sewa
PPN - PM
e. Penjualan kredit
Jurnal :
Piutang Dagang
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta)
PPN - PK
Jurnal :
Kas
Jurnal :
Kas
Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK
Piutang Restitusi Pajak
Jawaban :
Kelompok I
Harga perolehan
Tanggal perolehan
Penyusutan th 2007
NSB awal th 2008
NSB awal th 2009
Harga jual
Laba penjualan aktiva
Jurnal :
2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Kas
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Bangunan Permanen
Harga perolehan
Tanggal perolehan
Penyusutan bangunan per tahun
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual
--> unit yang dijual
--> unit yang terbakar
Harga jual
Rugi penjualan aktiva
Klaim asuransi
Laba penggantian aktiva
Jurnal :
10/3 Beban penyusutan bangunan
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Rugi Penjualan Bangunan
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tanggal
11-Jan
14-Feb
27-Mar
2-May
10-Jul
17-Aug
26-Nov
12-Dec
Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit
Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga
pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit
Nilai Persediaan
14/2 Pembelian
10/7 Pembelian
12/12 Pembelian
Jurnal Penyesuaian :
31/12 Harga Pokok Penjualan
Persediaan akhir
Tanggal Uraian
Saldo
11-Jan Pembelian
14-Feb Pembelian
27-Mar Penjualan
2-May Penjualan
10-Jul Pembelian
17-Aug Penjualan
26-Nov Penjualan
12-Dec Pembelian
Jurnal :
11/1 Persediaan
14/2 Persediaan
12/12 Persediaan
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk
menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-of
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan
tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka
diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan
semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-of
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
uk pekerjaan
nggunakan Angka
0.7% x 6,000,000 =
0.9% x 6,000,000 =
Utang Jamsostek
Utang Dana Pensiun
Utang PPh Pasal 21
Utang Gaji
Rp 60,267
Rp 31,500
( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000)
Rp 50,000,000 x 5% Rp 2,500,000
Rp 2,320,000 x 15% Rp 348,000
Rp 2,848,000
Rp 237,333
Rp 241,067
Kas
Penghasilan Bunga
nik, selama
$ 101,000
suk 10% CIF.
= 10% x Rp 1,692,900,000
= 2.5% x Rp 1,692,900,000
Utang Dagang
Kas
= 1.5% x Rp 28,000,000
Penjualan
= 10% x Rp 2,500,000
Kas
= 10% x Rp 1,500,000
= 2% x Rp 1,500,000
Utang PPh Pasal 23
Kas
Penjualan
= 10% x Rp 700,000
PPN - PK
Penjualan
= 10% x Rp 3,000,000
PPN - PK
Piutang Dagang
= Rp 300,000 + Rp 70,000
= Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000
PPN - PM
PPN - PM
ok I lainnya
000,000 untuk
roleh pada
=
= 1 Mei 2007
= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 =
=
= M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1 =
= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 =
= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 =
=
=
= 4 x Rp 8,800,000 =
=
= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 =
Kas
Aktiva tetap kel. I
Laba pertukaran aktiva tetap kel. I
=
= 2 Juli 1999
= Rp 320,000,000/20 th =
= (10/20) x Rp 320,000,000 =
=
= (2/12) x Rp 16,000,000 =
= (9/12) x Rp 16,000,000 =
= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 =
=
=
= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 =
= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 =
=
=
= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 =
Bangunan
Bangunan
Laba penggantian klaim asuransi
=
=
=
=
Kas / Hutang dagang
Penjualan
Penjualan
Penjualan
Penjualan
Pembelian
Persediaan awal
Jumlah harga
Jumlah Unit Harga/unit (Rp)
140 Rp 8,000 1,120,000
200 Rp 10,000 2,000,000
400 Rp 10,500 4,200,000
(500) Rp 9,750 (4,875,000)
(200) Rp 9,750 (1,950,000)
300 Rp 9,500 2,850,000
(100) Rp 9,625 (962,500)
(200) Rp 9,625 (1,925,000)
300 Rp 12,000 3,600,000
=
=
=
=
Penjualan
Persediaan
Penjualan
Persediaan
Kas / Hutang dagang
Penjualan
Persediaan
Penjualan
Persediaan
t tinggal ke
mutuskan untuk
Piutang dagang
Piutang dagang
dan membayarkan
Piutang dagang
Piutang dagang
Rp 6,000,000
Rp 2,000,000
Rp 3,000,000
Rp 42,000
Rp 54,000
Rp 11,096,000
Rp 500,000
Rp 10,596,000
Rp 63,576,000
Rp 15,840,000
Rp 47,736,000
Rp 2,386,800
Rp 397,800
Rp 11,246,000
Rp 96,000
Rp 150,000
Rp 397,800
Rp 10,602,200
Rp 1,440,000
Rp 28,767
Rp 1,800,000
Rp 15,067
Rp 15,067 Rp 2,160,000
Rp 15,067 Rp 2,520,000
Rp 15,067 Rp 2,880,000
Rp 15,067 Rp 3,240,000
Rp 15,067 Rp 3,600,000
Rp 15,067 Rp 3,960,000
Rp 15,067 Rp 4,320,000
Rp 15,067 Rp 4,680,000
Rp 15,067 Rp 5,040,000
Rp 15,067 Rp 5,400,000
Rp 15,067 Rp 5,760,000
Rp 6,120,000
Rp (3,733)
Rp 237,333
Rp 6,120,000
Rp 3,733
Rp 241,067
Rp 5,882,667
Rp 221,000,000
Rp 1,105,000
Rp 22,100,000
Rp 244,205,000
Rp 221,000,000
Rp 1,105,000
Rp 22,100,000
Rp 244,205,000
Rp 17,280,000
Rp 1,440,000
Rp 216,000
Rp 1,224,000
Rp 216,000
Rp 1,440,000
Rp 70,000,000
Rp 87,500,000
Rp 17,500,000
Rp 87,500,000
Rp 17,500,000
Rp 70,000,000
Rp 4,004,000
Rp 400,400
Rp 400,400
Rp 4,004,000
Rp 400,400
Rp 400,400
Rp 4,004,000
Rp 1,539,000,000
Rp 153,900,000
Rp 1,692,900,000
Rp 169,290,000
Rp 42,322,500
Rp 1,692,900,000
Rp 42,322,500
Rp 169,290,000
Rp 1,539,000,000
Rp 365,512,500
Rp 28,000,000
Rp 420,000
Rp 27,580,000
Rp 420,000
Rp 28,000,000
Rp 2,500,000
Rp 250,000
Rp 2,500,000
Rp 250,000
Rp 2,750,000
Rp 1,500,000
Rp 150,000
Rp 30,000
Rp 1,500,000
Rp 150,000
Rp 30,000
Rp 1,620,000
Rp 3,000,000
Rp 3,000,000
Rp 3,000,000
Rp 700,000
Rp 70,000
Rp 770,000
Rp 70,000
Rp 700,000
Rp 3,000,000
Rp 300,000
Rp 3,300,000
Rp 300,000
Rp 3,000,000
= Rp 370,000
= Rp 169,690,000
= Rp 169,320,000
Rp 370,000
Rp 169,320,000
Rp 169,690,000
Rp 370,000
Rp 370,000
Rp 222,222
Rp 4,000,000
Rp 8,800,000
Rp 5,111,111
Rp 6,000,000
Rp 888,889
Rp 10,888,889
Rp 12,000,000
Rp 21,000,000
Rp 33,000,000
Rp 35,200,000
Rp 2,200,000
Rp 36,000,000
Rp 222,222
Rp 222,222
Rp 6,000,000
Rp 10,888,889
Rp 16,000,000
Rp 888,889
Rp 4,000,000
Rp 4,000,000
Rp 35,200,000
Rp 36,000,000
Rp 21,000,000
Rp 48,000,000
Rp 2,200,000
Rp 8,800,000
Rp 8,800,000
Rp 16,000,000
Rp 2,666,667
Rp 12,000,000
Rp 157,333,333
Rp 156,000,000
Rp 1,333,333
Rp 162,666,667
Rp 148,000,000
Rp 150,000,000
Rp 2,000,000
Rp 172,000,000
Rp 2,666,667
Rp 2,666,667
Rp 156,000,000
Rp 162,666,667
Rp 1,333,333
Rp 320,000,000
Rp 12,000,000
Rp 12,000,000
Rp 150,000,000
Rp 172,000,000
Rp 320,000,000
Rp 2,200,000
Rp 16,000,000
Rp 16,000,000
Jumlah harga
Rp 1,120,000
Rp 2,000,000
Rp 4,200,000
Rp (7,000,000)
Rp (2,400,000)
Rp 2,850,000
Rp (1,100,000)
Rp (2,400,000)
Rp 3,600,000
Jumlah harga
Rp 3,600,000
Rp 380,000
Rp 3,980,000
Rp 1,120,000
Rp 12,650,000
Rp (3,980,000)
Rp 9,790,000
Rp 2,000,000
Rp 2,000,000
Rp 4,200,000
Rp 4,200,000
Rp 7,000,000
Rp 7,000,000
Rp 2,400,000
Rp 2,400,000
Rp 2,850,000
Rp 2,850,000
Rp 1,100,000
Rp 1,100,000
Rp 24,000,000
Rp 24,000,000
Rp 36,000,000
Rp 36,000,000
Rp 9,790,000
Rp 3,980,000
Rp 12,650,000
Rp 1,120,000
Saldo
Jumlah Unit Harga/unit Jumlah Harga
140 Rp 8,000 Rp 1,120,000
340 Rp 9,000 Rp 3,060,000
740 Rp 9,750 Rp 7,215,000
240 Rp 9,750 Rp 2,340,000
40 Rp 9,750 Rp 390,000
340 Rp 9,625 Rp 3,272,500
240 Rp 9,625 Rp 2,310,000
40 Rp 9,625 Rp 385,000
340 Rp 10,813 Rp 3,676,250
Rp 9,712,500
Rp 1,120,000
Rp 12,650,000
Rp 3,676,250
Rp 2,000,000
Rp 2,000,000
Rp 4,200,000
Rp 4,200,000
Rp 7,000,000
Rp 7,000,000
Rp 4,875,000
Rp 4,875,000
Rp 2,400,000
Rp 2,400,000
Rp 1,950,000
Rp 1,950,000
Rp 2,850,000
Rp 2,850,000
Rp 1,100,000
Rp 1,100,000
Rp 962,500
Rp 962,500
Rp 24,000,000
Rp 24,000,000
Rp 1,925,000
Rp 1,925,000
Rp 36,000,000
Rp 36,000,000
Rp 9,875,500
Rp 9,875,500
Rp 9,875,500
Rp 9,875,500
Rp 9,875,500
Rp 9,875,500
Rp 23,000,000
Rp 23,000,000
Rp 19,000,000
Rp 19,000,000
Rp 19,000,000
Rp 19,000,000