Contoh Soal Pajak Penghasilan Pasal 21

PT ABC dengan NPWP 01.000.000.0-441.000 berkedudukan di Kota Bandung

Pada bulan Juli 2022, memberikan penghasilan-penghasilan yang diberikan kepada penerima penghasilan
sebagai berikut:
1. Perusahaan merayakan ulang tahun pada 10 Juli 2022 dan melakukan acara HUT dengan melaksanakan
kegiatan berupa:
No. Nama Penghasilan Keterangan NPWP Status
a. Albert Rp. 30.000.000 Pemenang Lomba Catur Tidak ber-NPWP K/1
b. Ali Rp. 20.000.000 Pemenang Undian Tidak ber-NPWP K/1
c. Syahrini Rp. 80.000.000 Penyanyi 25.000.001.1-424.000 TK/0
d. Sule Rp. 60.000.000 Pembawa Acara 25.000.001.2-424.000 K/3

2. Perusahaan membayarkan penghasilan kepada komisaris perusahaan (tidak merangkap sebagai pegawai
tetap) sebagai berikut:
No. Nama Jumlah Keterangan NPWP Status
Pembayaran di (Penghasilan Bruto
bulan Juli 2022 yang diterima
sebelumnya selama
tahun 2022)
a. Budi Rp. 50.000.000 Rp 250.000.000 25.000.002.1-424.000 K/3
b. Bambang Rp. 40.000.000 Rp. 200.000.000 25.000.002.2-424.000 K/3
c. Banu Rp. 30.000.000 Rp. 150.000.000 25.000.002.3-424.000 K/3
d. Beri Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 25.000.002.4-424.000 K/3

3. Perusahaan membayarkan penghasilan kepada pihak-pihak yang memberikan jasa sebagai berikut:
No. Nama Jumlah Keterangan NPWP Status
Pembayaran di (Penghasilan Bruto yang
bulan Juli 2022 diterima sebelumnya
selama tahun 2022)
a. Candra Rp. 5.000.000 - 25.000.003.1- K/2
(Trainer/ Motivator) 424.000
b. Candri Rp. 10.000.000 Rp. 50.000.000 25.000.003.2- TK/0
(Pemateri) 424.000
c. Cepi Rp.10.000.000 Rp. 120.000.000 25.000.003.3- K/3
(Konsultan Pajak) 424.000
 d. PT. Yellow Guard Rp. 30.000.000 Rp. 100.000.000 21.000.003.4- K/3
Jasa Tenaga Kerja 424.000
e. Cecep Rp. 60.000.000 Rp. 80.000.000 25.000.003.5- K/3
(Pengacara) 424.000

4. Perusahaan membayarkan penghasilan kepada karyawan yang telah menginjak usia 58 tahun berupa
uang pesangon sebagai berikut:
No. Nama Penghasilan NPWP Status
Uang Pesangon
a. Doni Rp. 300.000.000 25.000.004.1-424.000 K/1
b. Dian Rp. 500.000.000 25.000.004.2-424.000 K/1
c. Deri Rp. 800.000.000 25.000.004.3-424.000 K/1

5. Penghasilan kepada Pegawai Tetap sebagai berikut:

No. Nama Gaji Tunjangan Iuran Jaminan Iuran Pensiun, Lainnya/
Kecelakaan Kerja JHT dan THT Keterangan
Pokok
dan jaminan dibayar
Kematian dibayar perusahaan
perusahaan

a. Eman (K/3) 4.000.000 2% dari Gaji 3% dari Gaji

25.000.005.1- Pokok Pokok

424.000

b. Erik (K/3) 6.000.000 1.000.000 2% dari Gaji 3% dari Gaji

25.000.005.2- Pokok Pokok

424.000

c. Farhan (K/3) 8.000.000 2.000.000 2% dari Gaji 3% dari Gaji Uang Lembur

25.000.005.32- Pokok Pokok 1.000.000

424.000

d. Fahri (K/3) 10.000.000 5.000.000 2% dari Gaji 3% dari Gaji Bekerja sejak 1

25.000.005.4- Pokok Pokok Februari 2022

424.000 Penghasilan
pertama di 1
Maret 2022

e. Gagan 12.000.000 7.000.000 2% dari Gaji 3% dari Gaji Bonus

25.000.005.5- Pokok Pokok 50.000.000

424.000

f. Gani 14.000.000 10.000.000 2% dari Gaji 3% dari Gaji Bonus

25.000.005.6- Pokok Pokok 100.000.000

424.000

Selain itu karyawan juga ikut membayar sendiri/ dipotong dari gaji untuk iuran/ jaminan/ asuransi :
Iuran Jaminan Kerja dan jaminan Kematian = 4 % dari Gaji Pokok.
Iuran Jaminan Pensiun/ JHT/ THT = 1 % dari Gaji Pokok.

JAWABAN Nomor 1
No. Nama Penghasilan Bruto Keterangan PPh 21 Form SPT
(DPP)
a. Albert Rp. 30.000.000 Peserta Kegiatan = Tarif x Pengh. Bruto 1721-II
Pemenang = (5% x 30 Juta)
Lomba = 1,5 Juta
Tidak ber-NPWP
= 120% x 1,5 Juta
= 1,8 Juta
b. Ali Rp. 20.000.000 Undian Tidak dikenakan PPh
Pasal 21
c. Syahrini Rp. 80.000.000 Bukan Pegawai – = Tarif x ( 50% x P. 1721-II
Penyanyi tidak Bruto)
Berkesinambungan = Tarif x (50% x 80 Juta)
= Tarif x 40 Juta
= 5% x 40 juta
= 2 Juta
d. Sule Rp. 60.000.000 Bukan Pegawai – = Tarif x ( 50% x P. 1721-II
Pembawa tidak Bruto)
Acara Berkesinambungan = Tarif x (50% x 60 Juta)
= Tarif x30 Juta
= 5% x 30 Juta
= 1,5 Juta

Jawaban Soal 2

No. Nama Penghasilan Lapisan Penghasilan PPh 21 Form

Bruto Kena Pajak SPT
(DPP) (Kumulatif)
a. Budi Rp. 50.000.000 Rp 250 jt s.d 300 jt = Tarif x Pengh. Bruto (Kum) 1721-II
= Tarif lapisan 3 x 50 Juta
= (25% x 50 Juta)
= 12,5 Juta
b. Bambang Rp. 40.000.000 Rp. 200 jt s.d 240 jt = Tarif x Pengh. Bruto (kum) 1721-II
 = tarif lapisan 2 x 40 juta
= (15% x 40 Juta)
= 6 Juta

c. Banu Rp. 30.000.000 Rp. 150 jt s.d 180 jt = Tarif x Pengh. Bruto (kum) 1721-II
= Tarif lapisan ke 2 x 30 Juta
= (15% x 30 Juta)
= 4,5 Juta
d. Beri Rp. 30.000.000 Rp. 40 jt s.d 70 jt = Tarif x Pengh. Bruto (kum) 1721-II
= Tarif x 30 Juta
= (5% x 20 Juta) + (15% x 10
Juta)
1 Juta + 1,5 Juta
= 2,5 Juta

Jawaban Soal 3

No. Nama Jumlah Dasar Lapisan PPh 21 Form

Pembayaran di Pengenaan Penghasilan SPT
bulan Juli 2022 Pajak Kena Pajak
/ Kumulatif
a. Candra Rp. 5.000.000 = (50 % x 5 jt) - = Tarif x DPP 1721-
(Trainer/ Bukan pegawai = 2.500.000 = Tarif x 2.500.000
II
Motivator) Tidak = 5% x 2.500.000
= 125.000
Berkesinambungan
b. Candri Rp.10.000.000 = (50 % x 10 jt) Pengh. Bruto = Tarif x DPP 1721-
(Pemateri) Bukan pegawai = 5.000.000 Rp. 50.000.000 = Tarif x 5.000.000
II
(Tenaga Ahli) DPP sebelumnya = 5% x 5.000.000
(50% x 50 Juta) = 250.000
Berkesinambungan
= Rp. 25.000.000
Tidak memenuhi
Jadi DPP Juli,
Kriteria
Lap 25 s.d 30
Juta
c. Cepi Rp.10.000.000 = (50 % x 10 jt) Pengh. Bruto = Tarif x DPP 1721-
(Konsultan Bukan pegawai = 5.000.000 Rp. 120.000.000 = Tarif x 5.000.000
II
Pajak) (Tenaga Ahli) DPP sebelumnya = 15% x 5.000.000
(50% x 120 Juta) = 750.000
Berkesinambungan
= Rp. 60.000.000
Tidak memenuhi
 Kriteria Jadi DPP Juli,
Lap 60 s.d 65
Juta
d. PT. Yellow Rp. 30.000.000 - -
Guard
Jasa Tenaga
Kerja
e. Cecep Rp. 60.000.000 = (50 % x 60 jt) Pengh. Bruto = Tarif x DPP 1721-
(Pengacara) Bukan pegawai = 30.000.000 Rp. 80.000.000 = Tarif x
II
(Tenaga Ahli) DPP sebelumnya 30.000.000
(50% x 80 Juta) = (5% x
Berkesinambungan
= Rp. 40.000.000 20.000.000) + (15%
Tidak memenuhi
Jadi DPP Juli, x 10.000.000)
Kriteria
Lap 40 s.d 70 = 1 Jt + 1,5 Jt
Juta = 2.500.000

Soal 4

No. Nama Uang Pesangon PPh Terutang SPT

= DPP
a. Doni Rp. 300.000.000 = Tarif Pesangon x Pengh. Bruto 1721-III
= Tarif Pesangon x 300.000.000
= (0% x 50 Jt) + (5% x 50 Jt) + (15% x 200 Jt)
= 0 + 2,5 Jt + 30 Jt
= 32.500.000
b. Dian Rp. 500.000.000 = Tarif Pesangon x Pengh. Bruto 1721-III
= Tarif Pesangon x 500.000.000
= (0% x 50 Jt) + (5% x 50 Jt) + (15% x 400 Jt)
= 0 + 2,5 Jt + 60 Jt
= 62.500.000
c. Deri Rp. 800.000.000 = Tarif Pesangon x Pengh. Bruto 1721-III
= Tarif Pesangon x 800.000.000
= (0% x 50 Jt) + (5% x 50 Jt) + (15% x 400 Jt) +
(25% x 300 Jt)
= 0 + 2,5 Jt + 60 Jt + 75 Jt
= 137.500.000
Jawaban Soal 5

No PEGAWAI TETAP 5.1 Eman K/3 5.2 Erik K/3 5.3 Farhan K/3 5.4 Fahri K/3
a Gaji Pokok 4,000,000 6,000,000 8,000,000 10,000,000
b Tunjangan - 1,000,000 2,000,000 5,000,000

c Iuran Jaminan Kecelakaan Kerja dan jaminan Kematian

dibayar perusahaan 80,000 120,000 160,000 200,000
d Uang Lembur - - 1,000,000 -
Penghasilan Bruto teratur sebulan 4,080,000 7,120,000 11,160,000 15,200,000
1

2 Pengurangan:
Biaya Jabatan 204,000 356,000 500,000 500,000
2.a
(5%x bruto, max 500.000/bulan atau 6.000.000/tahun)
Iuran atau asuransi Pensiun/ Tunjangan Hari Tua (THT) / 40,000 60,000 80,000 100,000
2.b Jaminan Hari Tua (JHT) yang dibayar sendiri/ oleh pegawai

2 Total Pengurangan (poin 2a + Poin 2b) 244,000 416,000 580,000 600,000

3 Penghasilan Neto Sebulan (poin 1 - Poin2) 3,836,000 6,704,000 10,580,000 14,600,000
4 "Perkiraan" Penghasilan Neto setahun 46,032,000 80,448,000 126,960,000 146,000,000
5 PTKP 72,000,000 72,000,000 72,000,000 72,000,000
6 Penghasilan Kena Pajak Setahun (poin 4 - Poin 5) - 8,448,000 54,960,000 74,000,000
- Lapisan 1 Lapisan 1 dan 2 Lapisan 1 dan 2
7 (5%* 8.448.000) (5%*50.000.000) + (5%*50.000.000) +
Tarif Pajak (15%*4.960.000) (15%*24.000.000)
8 PPh Pasal 21 terutang setahun - 422,400 3,244,000 6,100,000
9 PPh Pasal 21 terutang sebulan - 35,200 270,333 610,000
5.5 Gagan PPh 21 Penghasilan Teratur 5.5 Gagan PPh 21 Penghasilan tidak teratur / Bonus
Gaji, Tunjangan, Iuran Jaminan Kecelakaan Kerja dan
jaminan Kematian dibayar perusahaan, Uang Lembur Bonus sebesar RP. 50.000.000
1 Penghasilan Bruto teratur sebulan 19,240,000 Penghasilan Bruto teratur sebulan 19,240,000
2 Pengurang: Penghasilan Bruto teratur setahun ( x 12 bulan) 230,880,000
Biaya Jabatan (5%x bruto, max
3 500,000 Penghasilan Tidak teratur/ Bonus/ THR
500.000/bulan atau 6.000.000/tahun) 50,000,000
Total Penghasilan teratur dan tidak teratur
4 Permi pensiun/THT/JHT dibayar sendiri 120,000
setahun 280,880,000
Biaya Jabatan (5%x bruto, max 500.000/bulan
5 Total Pengurang 620,000
atau 6.000.000/tahun) 6,000,000
Permi pensiun/THT/JHT dibayar sendiri
6 Penghasilan Neto Sebulan 18,620,000
(perkiraan setahun) 1,440,000
7 Perkiraan Penghasilan Neto setahun (x 12) 223,440,000 Total Pengurang 7,440,000
Perkiraan Penghasilan Neto setahun atas 273,440,000
8 PTKP 72,000,000
penghasilan teratur dan tidak teratur
9 Penghasilan Kena Pajak 151,440,000 PTKP 72,000,000
Lapisan I dan 2 201,440,000
10 Tarif Pajak (5% x 50.000.000) + Penghasilan Kena Pajak
(15% x 51.440.000)
Lapisan I dan 2
(5% x 50.000.000) +
11 PPh Pasal 21 terutang setahun Tarif Pajak
(15% x 151.440.000)
17,716,000
PPh Pasal 21 terutang setahun atas
12 PPh Pasal 21 terutang sebulan ( :12) 1,476,333
penghasilan teratur dan tidak teratur 25,216,000
PPh Pasal 21 terutang setahun atas
penghasilan teratur
17,716,000
PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan tidak
teratur/ bonus 7,500,000
5.6 Gani PPh 21 Penghasilan Teratur 5.6 Gani PPh 21 Penghasilan tidak teratur / Bonus
Gaji, Tunjangan, Iuran Jaminan Kecelakaan Kerja dan jaminan
Kematian dibayar perusahaan, Uang Lembur Bonus sebesar RP. 100.000.000
1 Penghasilan Bruto teratur sebulan 24.280.000 Penghasilan Bruto teratur sebulan 24.280.000
2 Pengurang: Penghasilan Bruto teratur setahun ( x 12 bulan) 291.360.000
Biaya Jabatan (5%x bruto, max
3 500.000 Penghasilan Tidak teratur/ Bonus/ THR
500.000/bulan atau 6.000.000/tahun) 100.000.000
Total Penghasilan teratur dan tidak teratur
4 Permi pensiun/THT/JHT dibayar sendiri 140.000
setahun 391.360.000
Biaya Jabatan (5%x bruto, max 500.000/bulan
5 Total Pengurang 640.000
atau 6.000.000/tahun) 6.000.000
Permi pensiun/THT/JHT dibayar sendiri
6 Penghasilan Neto Sebulan 23.640.000
(perkiraan setahun) 1.680.000
Perkiraan Penghasilan Neto setahun (x
7 283.680.000 Total Pengurang
12) 7.680.000
Perkiraan Penghasilan Neto setahun atas 383.680.000
8 PTKP 72.000.000
penghasilan teratur dan tidak teratur
9 Penghasilan Kena Pajak 211.680.000 PTKP 72.000.000
Lapisan I dan 2 311.680.000
10 Tarif Pajak (5% x 50.000.000) + Penghasilan Kena Pajak
(15% x 161.680.000)
Lapisan I, 2 dan 3
(5% x 50.000.000) +
11 PPh Pasal 21 terutang setahun Tarif Pajak (15% x 200.000.000)
+ (25% x 61.680.000)
26.752.000
PPh Pasal 21 terutang setahun atas
12 PPh Pasal 21 terutang sebulan ( :12) 2.229.333
penghasilan teratur dan tidak teratur 47.920.000
PPh Pasal 21 terutang setahun atas
penghasilan teratur
26.752.000
PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan tidak
teratur/ bonus 21.168.000
5.6 Gani PPh 21 Penghasilan Teratur 5.6 Gani PPh 21 Penghasilan tidak teratur / Bonus
Gaji, Tunjangan, Iuran Jaminan Kecelakaan Kerja dan
jaminan Kematian dibayar perusahaan, Uang Lembur Bonus sebesar RP. 100.000.000  
Penghasilan Bruto teratur
1 Penghasilan Bruto teratur sebulan
sebulan 24,280,000 24,280,000
Penghasilan Bruto teratur setahun ( x
2 Pengurang:  
12 bulan) 291,360,000
Biaya Jabatan (5%x bruto, max
Penghasilan Tidak teratur/ Bonus/
3 500.000/bulan atau
500,000 THR
6.000.000/tahun) 100,000,000
Permi pensiun/THT/JHT dibayar Total Penghasilan teratur dan tidak
4
sendiri 140,000 teratur setahun 391,360,000
Biaya Jabatan (5%x bruto, max
5 Total Pengurang
640,000 500.000/bulan atau 6.000.000/tahun) 6,000,000
Permi pensiun/THT/JHT dibayar
6 Penghasilan Neto Sebulan
23,640,000 sendiri (perkiraan setahun) 1,680,000
Perkiraan Penghasilan Neto
7 Total Pengurang
setahun (x 12) 283,680,000 7,680,000
Perkiraan Penghasilan Neto setahun
8 PTKP atas penghasilan teratur dan tidak 383,680,000
72,000,000
teratur
9 Penghasilan Kena Pajak PTKP
211,680,000 72,000,000
Lapisan I dan 2
(5% x 311,680,000
1
Tarif Pajak 50.000.000) + Penghasilan Kena Pajak
0
(15% x
161.680.000)
Lapisan I, 2
dan 3
(5% x
50.000.000) +
1
PPh Pasal 21 terutang setahun Tarif Pajak (15% x
1
200.000.000)
+ (25% x
61.680.000)
26,752,000
1 PPh Pasal 21 terutang sebulan PPh Pasal 21 terutang setahun atas
2 ( :12) 2,229,333 penghasilan teratur dan tidak teratur 47,920,000
PPh Pasal 21 terutang setahun atas
penghasilan teratur
26,752,000
PPh Pasal 21 terutang atas
penghasilan tidak teratur/ bonus 21,168,000