D III Vokasi Perpajakan

Kuliah 14 Universitas Indonesia

Penyidikan Pajak
Oleh:
Drs. M. Ismiransyah M. Zain, Ak., M.B.A.
PJJ Zoom Meeting, 12 Desember 2020
 DEFINISI MENURUT KUHAP

Penyidikan adalah serangkaian tindakan penyidik dalam hal

dan menurut cara yang diatur dalam undang-undang ini
untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang terjadi dan
guna menemukan tersangkanya. (Pasal 1 angka 2 KUHAP)

Penyidik adalah pejabat Polisi Negara Republik Indonesia atau

pejabat pegawai negeri sipil tertentu yang diberi wewenang khusus
oleh undang-undang untuk melakukan penyidikan. (Pasal 1 angka 1
KUHAP)
 DEFINISI MENURUT UU KUP
Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan adalah
serangkaian tindakan yang dilakukan oleh penyidik untuk mencari serta
mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat terang tindak pidana di
bidang perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya. (Pasal 1 angka
31 KUP)

Penyidik adalah pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di

lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang diberi wewenang khusus
sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di
bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan. (Pasal 1 angka 32 KUP)
 PROSES PENYIDIKAN

PERSIAPAN PENYIDIKAN

PELAKSANAAN PENYIDIKAN

TINDAK LANJUT PENYIDIKAN

• PERSIAPAN PENYIDIKAN
◼ PENERBITAN SURAT PERINTAH PENYIDIKAN (SPRINDIK)
◼ PENERBITAN SURAT PEMBERITAHUAN DIMULAINYA
PENYIDIKAN (SPDP)
 DASAR PENERBITAN SPRINDIK

Pemeriksaan
Bukti Permulaan

Pengembangan Laporan Surat Perintah

Penyidikan Kejadian Penyidikan

Penanganan
Seketika (OTT)
JENIS SPRINDIK
SPRINDIK UMUM
- Diterbitkan berdasarkan LK
- Menjadi dasar penerbitan sprindik lainnya

SPRINDIK TAMBAHAN
- Diterbitkan ketika ada perubahan dalam tim penyidik
- Ada pengalihan penyidikan

SPRINDIK KHUSUS
- Diterbitkan ketika sudah ada penetapan tersangka
- Menjadi dasar penerbitan SPDP
 KOMPONEN SPRINDIK

SPRINDIK
Ditandatangani atasan
Penyidik selaku Penyidik
1. Dasar penerbitan sprindik
2. Susunan tim penyidik
3. Pasal yang disangkakan
4. Nama Wajib Pajak
5. NPWP
6. Alamat wajib pajak
7. Tersangka (sprindik khusus)
8. Tempus (waktu kejadian)
9. Locus (tempat peristiwa)
 SURAT PEMBERITAHUAN DIMULAINYA PENYIDIKAN (SPDP)

Disampaikan kepada kejaksaan melalui

korwas PPNS Polri dan kepada tersangka

Disampaikan maksimal 7 hari sejak

SPDP sprindik khusus diterbitkan

Menjadi batas akhir pengungkapan

ketidakbenaran perbuatan (pasal 8 ayat 3)
 PERAN PETUGAS ADMINDIK

Menyusun konsep Sprindik sesuai dengan

1 disposisi

Mengadministrasikan berkas sprindik (scan,

2 copy, berkas, mengirimkan ke kantor pusat)

3 Melakukan perekaman berkas Sprindik ke SIDJP

 RENCANA PENYIDIKAN
Rencana Penyidikan adalah kerangka kerja yang dibuat oleh Penyidik sebelum pelaksanaan penyidikan.

• Mempelajari LK dan LPBP

• Dapat mengundang untuk
dilakukan gelar perkara dalam RENDIK
rangka mempelajari bahan bukti
yang telah diperoleh
PPNS • Mendalami peristiwa dan unsur
pidana.

MANAJEMEN
PELAKSANAAN PENYIDIKAN
◼ KEGIATAN DALAM RANGKA PENYIDIKAN
◼ LAPORAN KEMAJUAN PENYIDIKAN
◼ GELAR PERKARA PENYIDIKAN
◼ KOORDINASI PENYIDIKAN
◼ PENGHENTIAN PENYIDIKAN
KEGIATAN DALAM PENYIDIKAN
 LAPORAN KEMAJUAN

LAPJU

DISUSUN OLEH TIM PENYIDIK

SECARA PERIODIK DALAM HAL TERTENTU

SATU BULAN SEKALI DISUSUN KETIKA AKAN ADA

TINDAKAN TERTENTU

DILAPORKAN KEPADA DIT SEBAGAI DASAR

GAKUM MAKSIMAL TGL 15 PELAKSANAAN GELAR
BULAN BERIKUTNYA PERKARA
 GELAR PERKARA PENYIDIKAN

PIHAK PELAKSANA
DILAKSANAKAN OLEH PIHAK INTERNAL DJP
DAN/ATAU DENGAN PIHAK EKSTERNAL
(POLRI/KEJAKSAAN)

TUJUAN
DILAKSANAKAN UNTUK MENGAMBIL
TUGAS ADMIN
KEPUTUSAN TERTENTU (PENETAPAN
PELAKSANA BERPERAN DALAM TERSANGKA, PENGEMBANGAN
MEMPERSIAPKAN PENYIDIKAN, PENGALIHAN PENYIDIKAN,
TERLAKSANANYA KEGIATAN PENGHENTIAN PENYIDIKAN, PEMBERIAN
GELAR PERKARA PETUNJUK POLRI/JAKSA, DLL)
HASIL
HASIL PENELAAHAN DITUANGKAN DALAM
BERITA ACARA PENELAAHAN
KOORDINASI PENYIDIKAN

DILAKSANAKAN OLEH PPNS DENGAN PIHAK MITRA PENYIDIKAN

(POLRI/JAKSA)

MELIPUTI KEGIATAN DISKUSI DALAM RANGKA PENYELESAIAN

PENYIDIKAN, PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA SECARA
BERSAMA, KEGIATAN RAPAT KOORDINASI DAERAH/NASIONAL

PELAKSANA PENEGAKAN HUKUM BERTANGGUNG JAWAB UNTUK

MEMPERSIAPKAN ADMINISTRASI PENDUKUNG KEGIATAN KOORDINASI
 PENGHENTIAN PENYIDIKAN
Pasal 44 (2) huruf j UU KUP : Penyidik berwenang untuk menghentikan penyidikan

Pasal 44A UU KUP Pasal 44B UU KUP Lainnya

• Meliputi : tidak terdapat • Penyidikan dihentikan • Nebis in idem

cukup bukti, atau Untuk kepentingan • Putusan pengadilan
peristiwa tersebut bukan penerimaan negara
merupakan tindak pidana • Wajib pajak melunasi
di bidang perpajakan, atau pajak dan denda sebesar 4
penyidikan dihentikan kali lipat
karena peristiwanya telah • Dihentikan dengan dasar
daluwarsa atau tersangka persetujan Jaksa Agung RI
meninggal dunia
• Penyidikan dihentikan
berdasarkan hasil gelar
perkara dalam BA LAH,
SKPP dan SP3
 PENGHENTIAN PENYIDIKAN
PAJAK YANG HARUS DIBAYAR

Minta informasi tertulis KN

DJP
WP
Jumlah Kerugian Negara
berdasarkan BAP Ahli ditambah
sanksi administrasi berupa
denda sebesar 4x
TINDAK LANJUT PENYIDIKAN
◼ BERKAS PERKARA DINYATAKAN LENGKAP
◼ PROSES PENYERAHAN BARANG BUKTI DAN TERSANGKA
◼ PROSES PERSIDANGAN
◼ PERLAWANAN WAJIB PAJAK
 PENYELESAIAN PENYIDIKAN
➢Dasar
B
A
➢Perkara
Penyidik
E
C ➢Fakta-fakta
R
berpendapat MENYUSUN
I
A ➢Pembahasan
penyidikan cukup
T
R ➢Kesimpulan
A
A ➢Pendapat

Pemeriksaan tersangka, penangkapan, penahanan , penggeledahan,

pemasukan rumah, Penyitaan benda, pemeriksaan surat, dan pemeriksaan
saksi
 PENYERAHAN BERKAS PERKARA
P2
1

Tahap pertama Hanya menyerahkan

berkas perkara

Penyerahan Berkas
Perkara P2
2

Menyerahkan tanggung
jawab atas tersangka dan
Tahap kedua
barang bukti kepada
penuntut umum
 PENYERAHAN BERKAS PERKARA
PENYIDIK PENUNTUT UMUM

P18 Pemberitahuan hasil penyidikan

belum lengkap

K
O
R Pengembalian Berkas Perkara untuk Disertai petunjuk
Berkas Perkara P19
Dilengkapi untuk dilengkapi
W
A
S

Pemberitahuan hasil penyidikan

P21
sudah lengkap
 PENYIDIKAN DINYATAKAN LENGKAP

ALAT-ALAT BUKTI DAN BERKAS PERKARA

ANALISIS YURIDIS PENYIDIKAN JAKSA

Belum lengkap Berkas lengkap

(P-19) (P-21)

PENYERAHAN TANGGUNG
PENUNTUTAN DI JAWAB TERSANGKA DAN
VONIS PENGADILAN BARANG BUKTI KE KEJARI

PEMANTAUAN SIDANG
 PEMANTAUAN SIDANG
TUJUAN

Membantu JPU selama proses penuntutan dan persidangan

Mengetahui hasil akhir persidangan

CATATAN

Dapat dibantu oleh pegawai yang ditugaskan dari UP3

PERLAWANAN WAJIB PAJAK

PERLAWANAN
WAJIB PAJAK

WAJIB PAJAK TIDAK PUAS DENGAN PROSES

PENYIDIKAN

WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PRAPERADILAN

ATAUPUN GUGATAN

PENYIDIKAN DAPAT DIHENTIKAN

BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN
#PajakKitaUntukKita