SOAL LAB MANUAL PENGANTAR AKUNTANSI 1

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

PT Sinar Pharma (selanjutnya disebut PT SP) merupakan sebuah perusahaan yang

bergerak di bidang pembuatan obat generik dan didirikan pada 1 Januari 2000 dan berdomisili di
Sukabumi.
Berhubung Anda adalah mahasiswa FEUI yang sedang magang di perusahaan tersebut,
Anda ditempatkan pada bagian Akuntansi. Manajer Akuntansi PT SP meminta bantuan Anda
dalam menyelesaikan pencatatan-pencatatan untuk setiap kasus di bawah ini. Beliau juga
meminta Anda untuk menuliskan perhitungan-perhitungan yang Anda buat. (Asumsi yang
digunakan : Penghitungan waktu dibulatkan menjadi per bulan saja, kecuali untuk penghitungan
diskonto wesel tagih)

KASUS 1 (PIUTANG DAGANG) (20 poin)

Berikut adalah data dan kebijakan yang ada di PT SP terkait piutang dagangnya :
1. Saldo penyisihan piutang tak tertagih per 1 Januari 2006 adalah pada sisi kredit senilai Rp
50.000.000
2. Total penjualan sampai 30 Juni 2006 adalah Rp 5.000.000.000 (40% penjualan tunai dan
sisanya kredit)
3. Sejak tahun 2000 hingga penyajian laporan keuangan interim semester I 2006, PT SP
menyajikan akun penyisihan piutang tak tertagih berdasarkan 0.5% dari total penjualan
kredit selama semester tersebut. Namun, pada akhir 2006 berdasarkan rapat Board of
Director PT SP, diputuskan bahwa penyajian piutang tak tertagih adalah berdasarkan
umur piutang dan saldo penyisihan piutang tak tertagih pada tengah semester tersebut
harus disesuaikan dengan hasil aging schedule tersebut.
4. Saldo piutang dagang pada tanggal 31 Desember 2006 adalah Rp 500.000.000, di
mana 30% telah jatuh tempo selama 1-30 hari; 20% telah jatuh tempo 31-60 hari; 25%
telah jatuh tempo selama 61-90 hari dan sisanya telah jatuh tempo lebih dari 90 hari.
Estimasi piutang yang tidak tertagih untuk tiap-tiap kategori umur piutang secara
berurutan adalah 5%; 10%; 15% dan 30%.
5. Ringkasan transaksi yang belum tercatat selama semester II tahun 2006 sebagai berikut :

1 Juli 2006

Jakarta, 1 Juli 2006

Ninety days After Date We Promise to pay to

The Order Of PT Sinar Pharma
"Seratus Juta Rupiah"
Payable at Bank Mandiri
Value Received with interest at 12%

Rp 100.000.000
Treasurer, PT Bhakti

Rendra

1
Ket : wesel tagih ini sebagai pengganti piutang yang telah jatuh tempo
10 Aug 2006 Menghapus piutang PT Utama senilai Rp 10.000.000 (PT SP sempat membuat
perkiraan penyisihan piutang tak tertagih PT Utama sebelumnya)
30 Sep 2006 Menerima pelunasan wesel tagih dari PT Bhakti
11 Okt 2006 Menerima wesel tagih dari PT Mahakam senilai Rp 60.000.000 atas penjualan
obat. Wesel tersebut berjangka waktu 60 hari dengan tingkat bunga 10%. HPP
dari obat tersebut Rp 40.000.000 (asumsi PT SP menggunakan metode perpetual)
10 Nov 2006 Mendiskontokan wesel tagih dari PT Mahakam kepada Bank BRI dengan tingkat
bunga 20%
10 Des 2006 Wesel tagih yang dikeluarkan PT Mahakam pada 11 Oktober 2006 telah jatuh
tempo, namun PT Mahakam tidak dapat melunasi wesel tagih tersebut. Kejadian
ini menimbulkan kewajiban baru bagi PT SP. Bank BRI juga mengenakan protest
fee kepada PT SP sebesar Rp 1.000.000

Anda diminta untuk :

1. Membuat jurnal estimasi piutang tak tertagih dan perhitungan saldo akun penyisihan
piutang tak tertagih untuk laporan interim per 30 Juni 2006. (5 poin)
2. Membuat jurnal atas transaksi-transaksi tersebut di atas termasuk jurnal penyesuaiannya.
(12 poin)
3. Menyajikan akun Piutang Usaha dan Wesel Tagih di neraca per 31 Desember 2006. (3
poin)

KASUS 2 (KAS) (25 poin)

PT SP selalu membuat rekonsiliasi bank setiap bulannya. Data rekonsiliasi untuk bulan
September 2006 sebagai berikut :

PT SINAR PHARMA
Rekonsiliasi Bank
30 September 2006

Saldo kas per bank Rp 14,367,900,000

Penambahan: Deposit yang belum tercatat 2,530,200,000
Pengurangan: Cek yang beredar
No Cek Nilai Cek
3451 Rp 2,260,400,000
3470 720,100,000
3471 844,500,000
3472 1,426,800,000
3474 1,050,000,000
(6,301,800,000)
Saldo kas per bank setelah penyesuaian Rp 10,596,300,000

Pada pertengahan bulan November 2006, BIPIBANK mengirim rekening koran kepada PT SP
untuk posisi saldo rekening perusahaan untuk bulan Oktober. Berikut rekening koran per 31
Oktober 2006:

2
 Statement
Date/Credit Line
Jln. Suprapto 13-15 Sukabumi (0266)The Bank
787581, You
770360 Can’t Closing
October 31,Date
2006
Trust Balance Last Rp 14,367,900,000
Statement
Account Number :
Deposit Rp 18,152,900,000
250577040779
Check Rp 15,438,700,000
Other Rp 1,597,900,000
PT SINAR PHARMA
Account PT ADD PRINT Statement Date/CreditDebits & Credits
Jl. Brawijaya
Statement 25Raya,
Keadilan Line Closing Date Balance This Rp 18,680,000,000
Depok
Sukabumi October 2001 Statement
Check Deposit Daily Balance
Date Number Amount (Rp) Date Amount (Rp) Date Amount (Rp)
1-Oct 3451 2,260,400,000 1-Oct 2,530,200,000 1-Oct 14,637,700,000
2-Oct 3471 844,500,000 4-Oct 1,211,600,000 2-Oct 13,793,200,000
7-Oct 3472 1,426,800,000 8-Oct 2,365,100,000 4-Oct 13,364,100,000
4-Oct 3475 1,640,700,000 16-Oct 2,672,700,000 7-Oct 11,937,300,000
8-Oct 3476 1,300,000,000 21-Oct 2,945,000,000 8-Oct 13,002,400,000
10-Oct 3477 2,130,000,000 26-Oct 2,567,300,000 10-Oct 10,872,400,000
15-Oct 3479 3,080,000,000 29-Oct 2,836,000,000 15-Oct 7,792,400,000
27-Oct 3480 600,000,000 30-Oct 1,025,000,000 16-Oct 10,465,100,000
30-Oct 3482 475,500,000 Total 18,152,900,000 21-Oct 13,410,100,000
29-Oct 3483 1,140,000,000 26-Oct 15,977,400,000
31-Oct 3485 540,800,000 Other Debits & Credits 27-Oct 15,377,400,000
Total 15,438,700,000 31-Oct 1,597,900,000 29-Oct 17,073,400,000
30-Oct 17,622,900,000
31-Oct 18,680,000,000

THE RECONCILEMENT OF THIS STATEMENT WITH YOUR RECORDS

IS ESSENTIAL.
ANY ERROR OR EXECEPTION SHOULD REPORTED IMMEDIATELY
Sedangkan pencatatan kas yang dilakukan perusahaan untuk bulan Oktober 2006 adalah sebagai
berikut:
Jurnal Pengeluaran Kas (dengan cek)
Tgl No Cek Jumlah (Rp) Tgl No Cek Jumlah (Rp)
1-Oct 3475 1,640,700,000 17-Oct 3481 807,400,000
2-Oct 3476 1,300,000,000 20-Oct 3482 475,500,000
2-Oct 3477 2,130,000,000 22-Oct 3483 1,140,000,000
4-Oct 3478 538,200,000 23-Oct 3484 832,000,000
8-Oct 3479 3,080,000,000 24-Oct 3485 450,800,000
10-Oct 3480 600,000,000 30-Oct 3486 1,389,500,000
14,384,100,000
Total

Jurnal Penerimaan Kas

Tgl Jumlah (Rp) Tgl Jumlah (Rp) Tgl Jumlah (Rp)
3-Oct 1,211,600,000 20-Oct 2,954,000,000 30-Oct 1,025,000,000
7-Oct 2,365,100,000 25-Oct 2,567,300,000 31-Oct 1,190,400,000
15-Oct 2,672,700,000 28-Oct 2,836,000,000 Total 16,822,100,000

3
Rekening koran di atas ternyata memiliki dua catatan penting sebagai dasar perhitungan untuk
penyesuaian nanti:
 Pada sisi kredit dan deposito, jumlah Rp 2,145,000,000 merupakan hasil penagihan wesel
tagih dari PT Hutomo untuk piutang Rp 2,000,000,000 ditambah bunga Rp 160,000,000 dan
dipotong biaya penagihan Rp 15,000,000. PT SP mengakui hasil penagihan ini.
 Untuk sisi cek dan debit, Rp 547,100,000 untuk cek NSF (Not Sufficient Fund) dikeluarkan
oleh Suryadi, seorang pelanggan. Hingga 31 Oktober 2006, cek tersebut tetap tidak dapat
dicairkan.

Hingga akhir bulan Oktober 2006, saldo kas per buku Rp 13,034,300,000 sedangkan berdasarkan
rekening koran dari bank saldo kas sebesar Rp 18,680,000,000. Catatan tambahan: bank tidak
melakukan kesalahan pencatatan, sedangkan perusahaan ternyata melakukan beberapa
kesalahan.

Anda diminta untuk :

a. membuat rekonsiliasi bank untuk 31 Oktober 2006 berdasarkan data-data di atas (17 poin)
b. membuat jurnal penyesuaian berdasarkan rekonsiliasi yang dilakukan (petunjuk: koreksi
atas setiap kesalahan dalam pencatatan jumlah pada cek yang dikeluarkan dikaitkan dengan
Utang Usaha. Untuk kesalahan pada pencatatan penerimaan kas, dihubungkan dengan
Piutang Usaha) (8 poin)

KASUS 3 (AKTIVA TETAP) (20 Poin)

PT SP selama tahun 2006 melakukan transaksi-transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap
sebagai berikut :

12 Jan 2006 Dibeli mesin pencetak bungkus obat dari PT Tooling seharga Rp 990 juta. Biaya
pengiriman mesin seharga Rp 3 juta. Biaya set-up mesin hingga bisa dipakai
sebesar Rp 7 juta. Biaya pelatihan pegawai perusahaan sebesar Rp 20 juta dan
biaya perawatan berkala sebesar Rp130 juta. Mesin tersebut didepresiasi
menggunakan metode garis lurus dengan masa manfaat 10 tahun tanpa nilai sisa.
1 Mar 2006 Membeli mobil pick-up bekas seharga Rp120,000,000.- tunai dengan masa
estimasi umur kendaraan 6 tahun. PT SP berencana akan menggunakan mobil
tersebut selama 5 tahun dengan nilai sisa Rp 20 juta. Nilai mobil tersebut
disusutkan dengan metode double-declining balance.
17 Aug 2006 Melakukan ganti oli mobil ke Bengkel Astra dengan biaya Rp 200 ribu.
2 Sep 2006 Melakukan pertukaran mobil pick-up yang dibeli pada 1 Maret dengan mobil
baru sejenis yang mempunyai harga tunai Rp176.000.000,00. PT Roda Mas
menerima nilai pertukaran mobil lama sebesar Rp 99 juta dan membayar sisanya
secara tunai. Mobil baru disusutkan dengan metode garis lurus dengan masa
manfaat 10 tahun
10 Sep 2006 PT SP mengganti pipa-pipa instalasi air di pabriknya dari pipa lama dengan pipa
baru (tipenya sama). Historical cost pipa lama adalah Rp 15 juta. Sampai 10
September, nilai akumulasi depresiasinya mencapai Rp 13,5 juta. Dari Rp 13,5
juta tersebut, yang menjadi beban depresiasi tahn 2006 senilai Rp 6 juta. Cost
pipa baru sebesar Rp 12,5 juta. PT SP menjual pipa lama ke pasar loak seharga

4
 Rp 1 juta. Pipa baru tersebut disusutkan nilainya menggunakan metode garis lurus
dengan nilai sisa Rp 500 ribu selama 10 tahun estimasi pemakaian.
1 Dec 2006 PT SP membeli tanah di Cibadak untuk dibangun pabrik baru seharga Rp 600
juta. Aktuaris independen PT SP menilai harga tanah tersebut Rp 650 juta.
Perusahaan berencana menggunakan tanah tersebut selama 30 tahun.
31 Dec 2006 PT SP merevisi estimasi usia manfaat dari Mesin yang dibeli pada 12 Januari
menjadi 15 tahun (setelah pembelian).

Anda diminta untuk membuat semua jurnal transaksi dan jurnal penyesuaian terkait aktiva
tetap yang diperlukan untuk periode 2006 !

KASUS 4 (INVENTORY) (35 Poin)

Berikut disajikan beberapa transaksi jual-beli obat generik yang dilakukan oleh PT SP dalam
tahun 2006 :

Tanggal Transaksi Jumlah Unit Harga Per Unit Total

Juli 1 Saldo Awal 20.000 Rp 6.100 Rp 122.000.000
8 Pembelian 75.000 Rp 6.150 Rp 461.250.000
20 Penjualan 40.000 Rp 7.000 Rp 280.000.000
31 Penjualan 35.000 Rp 7.000 Rp 245.000.000
Agustus 8 Penjualan 5.000 Rp 7.100 Rp 35.500.000
10 Pembelian 50.000 Rp 6.200 Rp 310.000.000
27 Penjualan 40.000 Rp 7.200 Rp 288.000.000
30 Penjualan 20.000 Rp 7.150 Rp 143.000.000
September 5 Pembelian 70.000 Rp 6.050 Rp 423.500.000
13 Penjualan 40.000 Rp 7.000 Rp 280.000.000
22 Pembelian 30.000 Rp 6.000 Rp 180.000.000
30 Penjualan 55.000 Rp 7.000 Rp 385.000.000

1. Tentukan besarnya Ending Inventory per 31 Desember 2006,dengan menggunakan

perpetual inventory system dengan cost-flow assumption berikut ini:
a. FIFO (5 poin)
b. LIFO (5 poin)
c. Average Cost (5 poin)
2. Tentukan besarnya Ending Inventory per 31 Desember 2006, dengan menggunakan
periodic inventory system dengan cost-flow assumption berikut ini:
a. FIFO (3 poin)
b. LIFO (3 poin)
c. Average Cost (5 poin)

3. Buatlah jurnal untuk transaksi tanggal 8 Juli dan 8 Agustus 2006 dengan menggunakan
(asumsi transaksi kredit):
a. Periodic record system (3 poin)
b. Perpetual record system (COGS berdasarkan perpetual FIFO) (3 poin)

4. Buat jurnal penyesuaian 31 Desember 2006 jika PT SP mencatat nilai persediaan akhir
menggunakan sistem periodik dengan asumsi FIFO ! (3 poin)

5
Jawaban Lab Manual UAS

Account Receivable No.1

30-Jun BDE 15,000,000 (60%x5.000.000.000x0,5%)

AFDA 15,000,000
Saldo AFDA per 31 jun = 50.000.000 + 15.000.000 = 65.000.000

No.2

01-Jul N/R 100,000,000

A/R 100,000,000

10-Aug AFDA 10,000,000

A/R 10,000,000

30-Sep Cash 103,000,000

N/R 100,000,000

Interest Revenue 3,000,000 (100000000x12%x3/12)

11-Oct N/R 60,000,000

Sales 60,000,000

COGS 40,000,000

Inventory 40,000,000

10-Nov Cash 59,983,333

Interest Expense 16,667

N/R 60,000,000
Face value of N/R (11 Oct) = 60.000.000
Interest on note (60 days at 10%) = 1.000.000
Maturity Value = 61.000.000
Discount on maturity value = (30 days from 10 nov to 10 des, at 20%) = 1.016.667
Proceeds = 61.000.000 - 1.016.667 = 59.983.333

10-Dec A/R -Mahakam 62,000,000 (maturity value + fee)

Cash 62,000,000
(73.750.000 (dari aging schedule) --
(50.000.000+15.000.000-
31-Dec BDE 18,750,000 10.000.000)

AFDA 18,750,000

6
No.3
PT Sinar Pharma
Laporan Posisi Keuangan
Per 31 Des 2006

Current Assets
Cash xxxx
N/R -
A/R 500,000,000

less AFDA (73,750,000)

426,250,000

Problem 2. Bank Reconciliation

PT SINAR PHARMA
REKONSILIASI BANK
31 OKTOBER 2006
Saldo kas per Rekening Koran Bank 18,680,000,000
Ditambah Deposito yang belum tercatat 1,190,400,000
:
Dikurang: Cek yang beredar
No Nilai
3470 720,100,000
3474 1,050,000,000
3478 538,200,000
3481 807,400,000
3484 832,000,000
3486 1,389,500,000 -5,337,200,000
Saldo disesuaikan 14,533,200,000

Saldo kas per Catatan Perusahaan 13,034,300,000

Ditambah Piutang 2,000,000,000
: Bunga 160,000,000
Biaya penagihan -15,000,000 2,145,000,000
Dikurang: Error pencatatan cek 90,000,000
Cek NSF 547,100,000
Error pencatatan deposit 9,000,000 -646,100,000
Saldo disesuaikan 14,533,200,000

b. Jurnal Penyesuaian
(Dr) Kas Rp 2,145,000,000
Beban Lain-lain 15,000,000
(Cr) Wesel Tagih Rp 2,000,000,000

7
 Pendapatan Bunga 160,000,000
(Dr) Piutang usaha- Suryadi Rp 547,100,000
(Cr) Kas 547,100,000
(Dr) Piutang usaha Rp 90,000,000
(Cr) Kas 90,000,000
(Dr) Utang usaha Rp 9,000,000
(Cr) Kas 9,000,000

Problem 3. Fixed Assets

Tanggal Jurnal Dr Cr
12-Jan Machine 1,000,000,000
Cash 1,000,000,000
01-Mar Vehicle 120,000,000
Cash 120,000,000
17-Aug Repair Expense 200,000
Cash 200,000
02-Sep Depr. Expense-Old Vehicle 24,000,000
Acc.Depr-Old Vehicle 24,000,000
02-Sep Vehicle-New 173,000,000
Acc.Depr- Vehicle-Old 24,000,000
Vehicle-Old 120,000,000
Cash 77,000,000
10-Sep Depr. Expense-Old Plumbing 6,000,000
Acc. Depr-Old Plumbing 6,000,000
10-Sep Plumbing System-New 12,500,000
Acc.Depr-Plumbing System-Old 13,500,000
Loss On Disposal 1,400,000
Plumbing System-Old 15,000,000
Cash 12,400,000
01-Dec Land 600,000,000
Cash 600,000,000
31-Dec No entry

Penyesuaian
31-Dec Depr. Expense-Machine 100,000,000
Acc.Depr-Machine 100,000,000
31-Dec Depr. Expense-New Vehicle 5,766,667
Acc. Depr-New Vehicle 5,766,667
31-Dec Depr. Expense-New Plumbing System 4,000,000
Acc.Depr-New Plumbing System 4,000,000

Notes: perhitungan tanggal 10 Sep:

Vehicle (new) = {(120.000.000-24.000.000)+77.000.000}
Cash = (176.000.000-99.000.000)

8
Perpetual FIFO
Tanggal Transaksi Pembelian Penjualan(COGS) Saldo
01-Jul Saldo awal 20.000@6.100= 122.000.000

08-Jul Beli 75.000@6.150= 461.250.000 20.000@6.100= 122.000.000

75.000@6.150= 461.250.000

20-Jul Jual 20.000@6.100= 122.000.000 55.000@6.150= 338.250.000

20.000@6.150= 123.000.000

31-Jul Jual 35.000@6.150= 215.250.000 20.000@6.150= 123.000.000

08-Aug Jual 5.000@6.150= 30.750.000 15.000@6.150= 92.250.000

10-Aug Beli 50.000@6.200= 310.000.000 15.000@6.150= 92.250.000

50.000@6.200= 310.000.000

27-Aug Jual 15.000@6.150= 92.250.000 25.000@6.200= 155.000.000

25.000@6.200= 155.000.000

30-Aug Jual 20.000@6.200= 124.000.000 5.000@6.200= 31.000.000

05-Sep Beli 70.000@6.050= 423.500.000 5.000@6.200= 31.000.000

70.000@6.050= 423.500.000

13-Sep Jual 5.000@6.200= 31.000.000 35.000@6.050= 211.750.000

35.000@6.050= 211.750.000

22-Sep Beli 30.000@6.000= 180.000.000 35.000@6.050= 211.750.000

30.000@6.000= 180.000.000

30-Sep Jual 35.000@6.050= 211.750.000 Saldo akhir =

20.000@6.000= 120.000.000 10.000@6.000= 60.000.000

Periodik FIFO

End. Inv (units) = 10.000 units

End. Inv (Rp) = 10.000@Rp 6.000= Rp 60.000.000

Periodik Average

End. Inv (units) = 10.000 units

Weighted average =
(122.000.000+461.250.000+310.000.000+423.500.000+180.000.000)/(20.000+75.000+50.000+70.000+30.000)
= 6.109.18

End. Inv (Rp) = 10.000@Rp 6.109,18 = 61.091.800

Untuk Soal LIFO dapat diabaikan, karena berdasarkan PSAK terbaru metode LIFO tidak boleh dipergunakan
Seharusnya tidak akan muncul di soal2 berikutnya.

9
Perpetual Average
Tanggal Transaksi Pembelian Penjualan(COGS) Saldo

01-Jul Saldo awal 20.000@6.100= 122.000.000

08-Jul Beli 75.000@6.150= 461.250.000 95.000@6.139,5= 583.252.500

20-Jul Jual 40.000@6.139,5= 245.580.000 55.000@6.139,5= 337.672.500

31-Jul Jual 35.000@6139.5= 214.882.500 20.000@6.139,5= 122.790.000

08-Aug Jual 5.000@6.139,5= 30.697.500 15.000@6.139,5= 92.092.500

10-Aug Beli 50.000@6.200= 310.000.000 65.000@6.186= 402.090.000

27-Aug Jual 40.000@6186= 247.440.000 25.000@6.186= 154.650.000

30-Aug Jual 20.000@6.186= 123.720.000 5000@6.186= 30.930.000

05-Sep Beli 70.000@6.050= 423.500.000 75.000@6.059= 454.425.000

13-Sep Jual 40.000@6.059= 242.360.000 35.000@6.059= 212.065.000

22-Sep Beli 30.000@6.000= 180.000.000 65.000@6.032= 392.080.000

30-Sep Jual 55.000@6.032= 331.760.000 Saldo akhir =

10.000@6032= 60.320.000

No. 3a. Jurnal Periodic

08-Jul Purchase 461,250,000

A/P 461,250,000

08-Aug A/R 35,500,000

Sales 35,500,000
No. 3b. Jurnal Perpetual

08-Jul Inventory 461,250,000

A/P 461,250,000

08-Aug A/R 35,500,000

Sales 35,500,000

COGS 30,750,000
Inventory 30,750,000
No.4

31-Dec Inventory (ending) 60,000,000

COGS 1,436,750,000

Purchase 1,374,750,000

Inventory (beginning) 122,000,000

10