TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

Soal Kasus Siklus Akuntansi SKPD*)

Berikut disajikan data Neraca saldo awal tahun 2023 Dinas Kesehatan Pemerintah
Kota Harapan.

Akun Debit Kredit

1.1.01.03.01.001 Kas di Bendahara Pengeluaran 20,000,000
1.3.02.02.01.001 Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan 300,000,000
1.3.02.02.01.002 Kendaraan Bermotor Penumpang 600,000,000
1.3.02.05.02.001 Meubelair 180,000,000
1.3.02.05.03.001 Meja Kerja Pejabat 150,000,000
1.3.02.05.03.003 Kursi Kerja Pejabat 250,000,000
1.3.02.05.03.007 Lemari dan Arsip Pejabat 200,000,000
1.3.02.10.01.002 Personal Computer 120,000,000
1.3.03.01.01.001 Bangunan Gedung Kantor 1,920,000,000
3.1.01.01.01.001 Ekuitas 3,740,000,000
3,740,000,000 3,740,000,000

*) Soal diadaptasi dari Modul Ajar Praktikum Akuntansi Pemerintah Daerah- Level SKPD
Penulis: Andy P. Hamzah, Sriyani

Hal. 1
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

Berikut adalah transaksi keuangan Dinas Kesehatan kota Harapan:

a. Pada tanggal 1 November diterima SP2D UP sebesar Rp.50.000.000 dengan bukti SP2D
sebagai berikut:

Pemerintah Kota Harapan

Nomor SPM : 01/SPM/2023

Tanggal : 31 Oktober 2023
SKPD : Dinas Kesehatan

Bank : Harapan Jaya

Hendaklah mencairkan dari rekening Nomor
Uang sebesar Rp50.000.000 (Lima puluh juta rupiah)

Kepada : Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan

NPWP : 123456
No. Rekening : xx.xxx.xx
Bank : Harapan Jaya
Keperluan :
No. Kode Rekening uraian Jumlah (Rp)
1 SP2D UP 50,000,000
Jumlah 50,000,000

Potongan-potongan:
No. Uraian Jumlah Keterangan

Jumlah

Jumlah
SP2D yang dibayarkan
Jumlah yang diminta : Rp 50,000,000
Jumlah Potongan : Rp -
Jumlah yang dibayarkan : Rp 50,000,000
Uang Sejumlah : Lima puluh juta rupiah

Hal. 2
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

b. Pada tanggal 1 November PPK Dinas Kesehatan menerima SP2D LS dari BUD sebesar
Rp80.000.000 untuk pembayaran gaji. BUD memotong pajak atas SP2D LS Gaji Dinas
Kesehatan dan langsung disetor pada esok harinya.

Pemerintah Kota Harapan

Nomor SPM : 02/SPM/2023

Tanggal : 31 Oktober 2023
SKPD : Dinas Kesehatan

Bank : Harapan Jaya

Hendaklah mencairkan dari rekening Nomor
Uang sebesar Rp80.000.000 (Delapan puluh juta rupiah)

Kepada : Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan

NPWP : 123456
No. Rekening : xx.xxx.xx
Bank : Harapan Jaya
Keperluan :
No. Kode Rekening uraian Jumlah (Rp)
1. 1.02.01.5.1.1.01.01 Gaji Pokok 58,000,000
2. 1.02.01.5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 6,000,000
3. 1.02.01.5.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan 10,000,000
4. 1.02.01.5.1.1.01.04 Tunjangan Beras 6,000,000
Jumlah 80,000,000

Potongan-potongan:
No. Uraian Jumlah Keterangan
1. Iuran Wajib 1,700,000
2. Tabungan Perumahan 900,000
Jumlah 2,600,000

Informasi: (tidak mempengaruhi jumlah SP2D)

No. Uraian Jumlah Keterangan
1. PPh 700,000
2.
Jumlah
rkan

: Rp 3,300,000

Hal. 3
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

c. Pada tanggal 5 November diterima Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan

Rp16.000.000 dengnan Bukti ketetapan Retribusi Daerah sebagai berikut:

PEMERINTAH KOTA HARAPAN SKRD

No. ………..
Dinas Kesehatan Surat Ketetapan Retribusi Daerah
Jl. Kewarasan No 1, Harapan

Nama : Puskesmas Kota Harapan

Alamat : Jalan Garuda 1

No. Kode Rekening Jenis Retribusi Jumlah

1 1.20.19.00.00.4.1.2.03.14 Retribusi Pelayanan Kesehatan Puskesmas 16,000,000
Jumlah 16,000,000
Terbilang Enam belas juta rupiah

Yang Menerima Harapan,

Yang Menetapkan:
Kepala Bidang…..

…................ …...........
NIP…............. NIP…..........

Hal. 4
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

d. Pada Tanggal 8 November PPK Dinas Kesehatan menerima tebusan SP2D LS sebesar
Rp26.400.000 untuk pembayaran kegiatan Fogging. Pajak langsung dipotong oleh PPKD.

Pemerintah Kota Harapan

Nomor SPM : 03/SPM/2023
Tanggal : 07 November 2023
SKPD : Dinas Kesehatan

Bank : Harapan Jaya

Hendaklah mencairkan dari rekening Nomor
Uang sebesar Rp26.400.000 (Dua puluh enam juta empat ratus ribu rupiah)

Kepada : PT Kimia Farma

NPWP : 789.1011
No. Rekening : xx.xxx.xx
Bank : Harapan Jaya
Keperluan :
No. Kode Rekening uraian Jumlah (Rp)
1. 1.02.01.5.1.1.01.05 Belanja Bahan Fogging 26,640,000

Jumlah 26,640,000

1.
2.
Jumlah

1. PPN 2,640,000
2. PPh 22 360,000
Jumlah 3,000,000
SP2D yang dibayarkan
Jumlah yang diminta : Rp 26,640,000
Jumlah Potongan : Rp 3,000,000
Jumlah yang dibayarkan : Rp 23,640,000
Dua puluh tiga juta enam ratus empat
Uang Sejumlah : puluh ribu rupiah

Hal. 5
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

e. Tanggal 10 November diterima pendapatan Penjualan Obat-obatan dan Hasil Farmasi

Rp130.000.000
PEMERINTAH KOTA HARAPAN Tanda Bukti Pembayaran
No. Bukti 01
Dinas Kesehatan Nomor…...........
Jl. Kewarasan No 1, Harapan

Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan telah menerima uang Seratus tiga puluh juta rupiah dari:
Nama : PT Kimia Farma
Alamat : Jalan Merak 1

No. Kode Rekening Jumlah

1 1.20.19.00.00.4.1.2.03.12 130.000.000
130.000.000
Terbilang Enam belas juta rupiah

Yang Menerima Harapan,

Yang Menetapkan:
Kepala Bidang…..

…...........
NIP…..........

Hal. 6
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

f. Pada tanggal 16 November PPK Dinas Kesehatan menerima SP2D LS sebesar

Rp55.000.000 untuk pembelian mesin fogging. Pajak langsung dipotong oleh PPKD.
No. 00008A
Pemerintah Kota Harapan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)
Nomor SPM : 04/SPM/2023 Kuasa
Tanggal : 15 November 2023 2023
SKPD : Dinas Kesehatan

Bank : Harapan Jaya

Hendaklah menca irkan dari rekening Nomor
Uang sebesar Rp55.000.000 (Lima puluh lima juta ribu rupiah)

Kepada : PT ASAP HITAM

NPWP : 110. 123
No. Rekening : xx.xxx.xx
Bank : Harapan Jaya
Keperluan :
No. Kode Rekening uraian Jumlah (Rp)
Belanja Modal Mesin
1. 1.02.01.5.2.3.08.05 Fogging 55,500,000

Jumlah 55,500,000

Potongan-potongan:
No. Uraian Jumlah Keterangan
1.
2.
Jumlah -

Informasi: (tidak mempengaruhi jumlah SP2D)

No. Uraian Jumlah Keterangan
1. PPN 5,500,000
2. PPh 22 750,000
Jumlah 6,250,000
SP2D yang dibayarkan
Jumlah yang diminta : Rp 55,500,000
Jumlah Potongan : Rp 6,250,000
Jumlah yang dibayarkan : Rp 49,250,000
Empat puluh sembilan juta dua ratus lima
Uang Sejumlah : puluh ribu rupiah

Hal. 7
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

g. Tanggal 17 November diterima SPP Akademi perawat sebagai pendapatan dari

penyelenggaraan Pendidikan dan Pelatihan Rp70.000.000
PEMERINTAH KOTA HARAPAN Tanda Bukti Pembayaran
No. Bukti 02
Dinas Kesehatan Nomor…...........
Jl. Kewarasan No 1, Harapan

Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan telah menerima uang Tujuh puluh juta rupiah dari:
Nama : AKPER PEMDA
Alamat : Jalan Pendidikan No. 1

No. Kode Rekening Jumlah

1 1.20.19.00.00.4.1.2.03.13 70.000.000
70.000.000
Terbilang Tujuh puluh juta rupiah

Yang Menerima Harapan,

Yang Menetapkan:
Kepala Bidang…. .

…...........
NIP…..........

Hal. 8
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

h. Tanggal 17 November disetor seluruh pendapatan yang diterima dinas kesehatan ke Kas
Daerah dengan surat tanda setoran nomor 03
PEMERINTAH KOTA HARAPAN STS
No. Bukti 03
Dinas Kesehatan Surat Tanda Setor
Jl. Kewarasan No 1, Harapan
Bank: Harapan
Rekening: xx.xxx.xx
Harap diterima uang sebesar Rp216.000.000
(dengan huruf) (Dua ratus enam belas juta rupiah)

No. Kode Rekening Jenis Retribusi Jumlah

1 1.20.19.00.00.4.1.2.03.11 Retribusi Pelayanan Kesehatan Puskesmas 16,000,000
1.20.19.00.00.4.1.2.03.12 Penjualan Obat-obatan dan hasil farmasi 130,000,000
1.20.19.00.00.4.1.2.03.13 SPP Akper Pemda 70,000,000
Total 216,000,000

Yang Menerima Bendahara Pener imaan

Kepala Unit

….................. …...........
NIP …............ NIP…..........

Hal. 9
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

i. Tanggal 18 November terdapat transaksi-transaksi berikut:

a. PPK Dinas Kesehatan menerima SP2D-TU nomor 00009A untuk pembayaran
honorarium panitia pelaksana kegiatan fogging sebesar Rp10.000.000. honor
langsung dibayarkan kepada panitia pelaksana kegiatan.
No. 00009A
Pemerintah Kota Harapan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)
Nomor SPM : 05/SPM-TU/2023 Kuasa
Tanggal : 17 November 2023 2023
SKPD : Dinas Kesehatan

Bank : Harapan Jaya

Hendaklah menca irkan dari rekening Nomo
Uang sebesar Rp10.000.000 (Sepuluh juta ribu rupiah)

Kepada : Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan

NPWP : 123456
No. Rekening : xx.xxx.xx
Bank : Harapan Jaya
Keperluan :
No. Kode Rekening uraian Jumlah (Rp)
Honor panitia
1. 1.02.01.5.2.1.01.01 pengadaan 10,000,000

Jumlah 10,000,000

Potongan-potongan:
No. Uraian Jumlah Keterangan
1.
2.
Jumlah -

Informasi: (tidak mempengaruhi jumlah SP2D)

No. Uraian Jumlah Keterangan
1.
2.
Jumlah -
SP2D yang dibayarkan
Jumlah yang diminta : Rp 10,000,000
Jumlah Potongan : Rp -
Jumlah yang dibayarkan : Rp 10,000,000
Uang Sejumlah : Sepuluh juta rupiah

Hal. 10
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

b. PPK Dinas Kesehatan menerima setoran uang pajak dengan Surat Setoran Pajak
No. 004/SSP/2023 Rp1.500.000 dan langsung disetor ke Kantor Kas Pajak.

SURAT SETORAN PAJAK

DEPARTEMEN KEUANGAN LEMBAR 1
R.I. DIREKTORAT JENDERAL
PAJAK
(SSP) Untuk Arsip Wajib Pajak

NPWP : 4 4 1 1 1 2 0 7 4 5 1 1 0 0 0
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP : Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan

ALAMAT WP : Jalan Kewarasan No. 1
………….……………………...……………………………………….……………………………………………………………………………
………
NOP :
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP :
………….……………………...……………………………………….……………………………………………………………………………………
Uraian Pembayaran :
………….……………………...……………………………………….……………………………………………………………………………
Kode Akun Pajak Kode Jenis
………Setoran ……………………………………………...…………………..…………………………………
……………………………………………...…………………
…
……………………………………………...…………………..…………………………………
…
……………………………………………...…………………..…………………………………
…
Masa Pajak
Tahun Pajak
Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep Okt Nov Des
Ѵ 2 0 2 1
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor tapan : / / / /
Kete
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Satu juta lima ratus ribu rupiah Diisi dengan rupiah penuh
Terbilang :
………………………………….……………………………………………...…………………………...…………………………………………………………………
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………………………………………………………………
…………
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran Wajib Pajak/Penyetor
………………………………………………….…….……………...……………………………………………………………………………………………………………………
Tanggal 18 November 2023 Harapan , Tanggal 18 November 2023
………… Cap dan tanda tangan Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

F.2.0.32.01

Hal. 11
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

j. Tanggal 28 November PPK Dinas Kesehatan menerima SPJ Pengeluaran

beserta lampirannya dari Bendahara Pengeluaran Dinas Kesehatan untuk
pengeluaran selama bulan November. Bukti SPJ sebagai berikut:
1) Belanja Telepon, Air, dan Listrik
NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Dua Jut a Rupiah #

Untuk Pembayaran : Telepon November

Harapan, 3 November 2023

Rp 2,000,000

( )

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Satu Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembayara n PDAM November

Harapan, 3 November 2023

Rp 1,000,000

( )

Hal. 12
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Satu Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Listrik bulan November

Harapan, 3 November 2023

Rp 1,000,000

( )

2) Belanja ATK
NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Dua Jut a Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembeliahan ATK

Harapan, 5 November 2023

Rp 2,000,000

( )

Hal. 13
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

3) Belanja Alat Listrik

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Satu Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembelian Alat Listrik

Harapan, 6 November 2023

Rp 1,000,000

( )

4) Belanja bahan obat-obatan

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Empat Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembalian bahan Obat-obatan

Harapan, 10 November 2023

Rp 4,000,000

( )

Hal. 14
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

5) Belanja makan minum pegawai

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Dua Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembalian Makanan dan Minuman Pegawai

Harapan, 12 November 2023

Rp 2,000,000

( )

6) Belanja Makan minum rapat

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Satu Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembalian Makanan dan Minuman Rapat

Harapan, 13 November 2023

Rp 1,000,000

( )

Hal. 15
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

7) Belanja pakaian olah raga

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Empat Juta Lima Ratus Ribu Rupiah #

Untuk Pembayaran : Pembelian Pakaian olah raga

Harapan, 15 November 2023

Rp 4,500,000

( )

8) Belanja perjalanan dinas dalam daerah

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Satu Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Uang Perja lanan Dinas Dalam Daerah

Harapan, 20 November 2023

Rp 1,000,000

( )

Hal. 16
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

9) Belanja perjalanan dinas luar daerah

NO. KWITANSI
Telah terima dari : Dinas Kesehatan Kota Harapan

Uang sejumlah : # Tiga Juta Rupiah #

Untuk Pembayaran : Uang Perja lanan Dinas Luar Daerah

Harapan, 21 November 2023

Rp 3,000,000

( )

10) Menyetorkan sisa uang UP

PEMERINTAH KOTA HARAPAN STS
No. Bukti 06
Surat Tanda Setor
Dinas Kesehatan
Jl. Kewarasan No 1, Harapan
Bank: Harapan Jaya
Rekening: xx.xxx.xx
Harap diterima uang sebesar Rp3.000.000
(dengan huruf) (Tiga juta rupiah)

No. Kode Rekening Jenis Retribusi Jumlah

1 Sisa Uang Persediaan 3,000,000

Mengetahui Total Bendahara 3,000,000

Kepala Unit

….................. …...........
NIP …............ NIP…..........

Hal. 17
TM – 4 LEMBAR PRAKTIKUM AKUNTANSI PEMERINTAH

k. Tanggal 31 Desember dilakukan penghitungan Fisik terhadap persediaan ATK

dan terdapat ATK yang belum digunakan sebesar Rp2.400.000.

Berita Acara Pemeriksaan

Fisik Persediaan Alat Tulis Kantor

Berdasarkan hasil pemeriksaan fisik pada 31 Desember 2023

ditemukan persediaan yang masih tersisa sebagai berikut:

Kertas A4 80 gram 20 rim @ Rp50,000 Rp1,000,000

Kertas A4 70 gram 12 rim @ Rp50,000 Rp600,000
Cartridge printer 2 buah @ Rp400,000 Rp800,000
Total Nilai Persediaan yang masih ada Rp2,400,000

Harapan, 31 Desember 2023

Mengetahui,
Kepala Bagian Persediaan

NN

Instruksi:
Dengan menggunakan aplikasi excel,
1. Buatlah Jurnal untuk mencatat saldo awal dan transaksi serta penyesuaian Dinas
Kesehatan selama periode berjalan!
2. Lakukan Posting jurnal ke dalam buku besar yang sesuai!
3. Buat Neraca Saldo setelah penyesuaian!
4. Susunlah Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Operasional. Laporan Perubahan
Ekuitas, dan Laporan Posisi Keuangan (Neraca Saldo Setelah Penutupan) Dinas
Kesehatan!

Hal. 18