Dalam pengertian bunga termasuk premium, diskonto dan jaminan karena pengembalian utang

2. Saat terutangnya pajak adalah saatnya pembayaran, dan saat jatuh tempo pembayaran yaitu
saat kewajiban untuk melakukan pembayaran yang didasarkan atas kesepakatan, baik yang
tertulis dan tidak tertulis dalam kontrak atau perjanjian atau faktur.
Pinjaman tanpa bunga dari pemegang saham yang diterima oleh Wajib Pajak berbentuk
perseroan terbatas diperkenalkan apabila:
1. Pinjaman tersebut berasal dari dana milik pemegang saham itu sendiri dan bukan berasal
dari pihak lain;
2. Modal yang seharusnya disetor oleh pemegang saham pemberi pinjaman telah disetor
seluruhnya;
3. Pemegang saham pemberi pinjaman tidak dalam keadaan merugi; dan
4. Perseroan terbatas penerima pinjaman sedang mengalami kesulitan keuangan untuk
kelangsungan usahanya.
Apabila pinjaman yang diterima oleh Wajib Pajak berbentuk perseroan terbatas dari
pemegang sahamnya tidak memenuhi ketentuan ini, maka atas pinjaman tersebutn terutang
bunga dengan tingkat suku bunga wajar
Contoh 2 :
Jetset adalah sebuah perkumpulan arisan ibu-ibu. menerima bunga dari uang arisan yang dia
setorkan senilai Rp 5.000.000. Perkumpulan arisan tersebut wajib memotong pph Pasal 23 atas
bunga sebesar 750.000 (15% x Rp. 5.000.000).
Royalti
1. Royalti adalah suatu jumlah yang dibayarkan atau terutang dengan cara atau perhitungan apa
pun, baik dilakukan secara berkala maupun tidak, sebagai imbalan atas:
a. Penggunaan atau hak menuunakan hak cipta di bidang kesusastraan, kesenian atau karya
ilmiah, paten, desain atau model, rencana, formula atau proses rahasia, merek dagang,
atau bentuk hak kekayaan intelektual/industrial atau hak serupa lainnya;
b. Penggunaan atau hak menggunakan peralatan/perlengkapan industrial. komersial. atau
Ilmiah;
c. Pemberian pengetahuan atau informasi dibidang ilmiah. teknikal, industrial, atau
komersial;
d. Pemberian bantuan tambahan atau pelengkap sehubungan dengan penggunaan atau hak
menggunakan hak-hak tersebut pada angka 1, penggunaan atau hak menggunakan
peralatan/perlengkapan tersebut pada angka 2, atau pemberian pengetahuan atau
informasi tersebut pada angka 3, berupa:
1) Penerimaan atau hak menerima rekaman gambar atau rekaman suara atau keduanya,
yang disalurkan kepada masyarakat melalui satelit, kabel, serat optic, atau teknologi
yang serupa;
 2) Penggunaan atau hak menggunakan rekaman gambar atau rekaman suara atau
keduanya, untuk siaran televisi atau radio yang disiarkan/dipancarkan melalui satelit,
kabel, serat optik. atau teknologi yang serupa;
3) Penggunaan atau hak menggunakan sebagian atau seluruh spektrum radio
komunikasi;
a) Penggunaan atau hak menggunakan film gambar hidup (motion picture films),
film atau pita video untuk siaran televisi, atau pita suara untuk siaran radio; dan
b) Pelepasan seluruhnya atau sebagian hak yang berkenaan dengan penggunaan atau
pemberian hak kekayaan intelektual/industrial atau hak-hak lainnya sebagaimana
tersebut diatas.
2. Saat terutangnya adalah pada saat yang ditentukan dalam kontrak atau perianjian atau faktur.

Saat pemotongan untuk Dividen, Bunga, dan Royalti

Pemotongan Penghasilan Pasal 23 dilakukan Pada akhir bulan dibayarkannya penghasilan,
disediakan untuk dibayarkannya penghasilam; atau jatuh temponya pembayaran penghasilan
yang bersangkutan, tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu.
Contoh 3
Penerbit Madenatera membayar royalti atas penerbitan dan peniualan buku akuntansi kepada
Student sebesar 25.000.000. Penerbit Madenatera wajib memotong PPh Pasal 21 atas royalti
sebesar Rp. 3.750.000 (15% x 25.000.000).
Hadiah, Penghargaan, Bonus, dan Sejenisnya
Dikenakan PPh Pasal 23 jika hadiah atau penghargaan perlombaan, penghargaan, dan hadiah
sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan lainnya diterima oleh WP Badan termasuk
BUT. Dalam pengetian hadiah dari undian, pekerjaan, dan kegiatan seperti hadiah undian
tabungan, hadiah dari pertandingan olahraga dan lain sebagainya.
Yang dimaksud dengan penghargaan adalah imbalan yang diberikan sehubungan dengan
kegiatan tertentu, misalnya imbalan yang diterima sehubungan dengan penemuan benda-benda
purbakala.
Hadiah, penghargaan, bonus yang tidak termasuk objek pph Pasal 23 adalah hadiah,
penghargaan, bonus selain yang telah dipotong pajak penghasilan pasal 21 yaitu penyelenggara
kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan, hadiah
undian karena merupakan objek PPh pasal 4 ayat (2) yang bersifat final, Serta hadiah langsung
dalam penjualan barang atau jasa dengan syarat:
1. Hadiah tersebut diberikan kepada semua pembeli atau konsumen akhir tanpa di undi.
2. Hadiah tersebut diterima langsung konsumen akhir Pada Saat pembelian barang atau jasa.
Contoh 4 :
CV. Merauke sebuah perusahaan konsultasi desain memenangkan lomba membuat
rancangan taman kantor bupati yang dilaksanakan oleh Pernerintah Kabupaten X senilai Rp
77.000.000. atas hadiah tersebut wajib dipotong PPh Pasal 23 oleh Pemerintah Kabupaten X
sebesar Rp 11.550.000 (15% x Rp. 77.000.000)
Contoh 5 :
Rahmad adalah seorang penambang pasir yang secara tidak sengaia menemukan beberapa
benda purbakala yang kemudian dilaporkannya kepada pengurus museum daerah setempat. Oleh
museum tersebut, Rahmad diberikan hadiah berupa uang tunai seiumlah Rp. 25.000.000. Atas
hadiah ini wajib dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp. 3.750.000 (15% x Rp. 25.000.000).
Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta
1. Merupakan penghasilan yang diterima atau diperoleh sehubungan dengan kesepakatan
untuk memberikan hak menggunakan harta selama jangka waktu tertentu baik dengan
perjanjian tertulis maupun tidak tertulis sehingga harta tersebut hanya dapat digunakan oleh
penerima hak selama jangka waktu yang telah disepakati.
2. Saat terutangnya adalah pada saat pembayaran dan jatuh tempo.
Contoh 6 :
CV. Mandailing pada tanggal 20 Nopember 2014 menyewa sebuah mobil kijang Inova dari
bapak Reza untuk jangka waktu seminggu dengan nilai sewa sebesar Rp. 12.000.000. Atas sewa
ini CV. Mandailing wajib memotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 240.000 (2% x Rp. 12.000.000).