2.

5 Penekanan Manajemen Keuangan Baru Umum

Diskusi sejauh ini menunjukkan bahwa tidak ada usaha di PSAFR telah
menarik perhatian dan kritik dari upaya untuk menciptakan seperangkat konsep
untuk teori dan praktek (Miller, 2012). Negara-negara berkembang telah
mengambil berbagai langkah untuk mereformasi kebijakan ekonomi dan
perkembangan mereka dan untuk mengintegrasikan diri dengan ekonomi dunia
(Al-Husaini & Gowda, 2008). Berbagai faktor eksogen telah dipercepat tekanan
untuk reformasi: tuntutan yang dibuat oleh supra-nasional, pembentukan
Organisasi Perdagangan Dunia (WTO), perjanjian kemitraan dibuat dengan
kelompok negara (misalnya, EU) (Al-Husaini & Gowda, 2008 ). Tekanan ini
disebabkan oleh gerakan New Public Management (NPM) yang digagas selama
bagian akhir dari tahun 1970-an. NPM hanya berarti membuat sektor publik
menerima dan mengadopsi praktik swasta di sektor publik. Dengan demikian,
negara-negara berpikir tentang bagaimana PSAFR dapat ditingkatkan sejalan
dengan gerakan NPM dan yang memunculkan New Public Management
Keuangan (NPFM), di mana sektor publik didorong untuk menerima dan
mengadopsi akuntansi sektor swasta dan pelaporan keuangan praktek di entitas
publik.

Bahkan, selama tahun 1980 banyak politisi, akademisi, warga dan perwakilan
dari sektor swasta mengkritik sektor publik karena inefisiensi dan
ketidakefektifan. kritik ini mengakibatkan Tradisional Manajemen Keuangan
Publik menghilang dan NPFM muncul (Olson, Guthrie, & Humphrey, 1999;
Helden, 2005). Berdasarkan model tradisional, penekanannya adalah pada kontrol
tetapi di bawah model NPFM penekanannya adalah pada efisiensi dan gaya sektor
swasta dari laporan keuangan di bawah konsep akrual yang direkomendasikan
untuk pengenalan (Wynne, 2003). Akibatnya, standar akuntansi profesional telah
diterapkan di sektor publik di seluruh dunia sebagai bagian dari proses
mengadopsi akuntansi berbasis akrual.

Penerapan jenis usaha praktik akuntansi akrual modern menjadi umum di

sektor publik di seluruh dunia. Namun, pola aplikasi dan modalitas berbeda dari
satu negara ke negara. Perdebatan tentang kesesuaian PSAAPs juga titik lain dari
ketegangan yang telah dipotong dari awal inisiatif reformasi. Dengan demikian,
 negara-negara berkembang harus menunjukkan perawatan khusus dan ketekunan
dalam menerima atau menolak PSAAPs reformasi di negara masing-masing.

3. Latar Belakang Teoritis

Teori institusional adalah teori dasar pemahaman dan menjelaskan masalah

penelitian ini. Teori institusional berfokus pada aspek yang lebih dalam dan lebih
tangguh dari struktur sosial. Ia menganggap proses: kognitif, normatif dan regulatif
oleh struktur yang, termasuk skema, aturan, norma, dan rutinitas menjadi didirikan
sebagai pedoman otoritatif untuk perilaku sosial (Scott, 2014). praktek mimesis
menyalin keyakinan umum dan logika bersama tindakan. praktek normatif
sertifikasi dan akreditasi kegiatan organisasi. praktek regulatif aturan, hukum dan
sanksi yang dikenakan oleh pemerintah.

Perkembangan terkini dalam PSAFR menjadi bidang organisasi penelitian ini.

Bidang organisasi, menurut Di Maggio dan Powell (1983), merupakan satu set
organisasi yang, secara agregat, membentuk area diakui kehidupan institusional yang
terdiri dari pemasok utama, sumber daya dan produk konsumen, dan organisasi lain
yang menghasilkan layanan serupa dan peraturan lembaga. Dengan demikian, ini
pertanyaan studi apakah perkembangan terakhir di sektor publik adalah karena
praktek mimesis atau normatif atau peraturan, yang telah diberitahu sebagai tiga
kekuatan penting dalam lingkungan kelembagaan (Scott, 2014).

4. Metode Penelitian

Penelitian ini mencakup periode dari kemerdekaan sampai saat ini untuk
melacak perkembangan terakhir di PSAFR di Sri Lanka dan karena hal itu
berkaitan dengan perkembangan terakhir di PSAFR, diasumsikan bahwa
manajemen keuangan tingkat atas diberdayakan untuk mengambil keputusan
pembangunan tersebut. Akibatnya, persyaratan data untuk penelitian bisa menjadi
kaya di manajemen tingkat atas dan karena itu purposive sampling terpilih.
Sampel terdiri tiga jenis lembaga, yang memulai lembaga: Institute of Chartered
Accountants of Sri Lanka (ICASL) dan Asosiasi Keuangan Akuntan Publik dari
Sri Lanka (APFASL), lembaga pelaksana: Dewan Provinsi Timur (EPC), dan
lembaga mengendalikan: Departemen Keuangan dan suara perceraian: Chartered
Institute of Management Akuntan (CIMA) (Lampiran 1). EPC itu purposif terpilih
 sebagai lembaga pelaksana sejak studi sebelumnya mengungkapkan bahwa
pelaporan keuangan dari EPC adalah miskin (Nagendrakumar, 2014, 2014a &
2006). Data untuk penelitian ini dikumpulkan melalui 26 wawancara semi-
terstruktur. Chartered Accountants, Akuntan dari Sri Lanka Akuntan Jasa dan
CIMA Akuntan diwawancarai. Wawancara berlangsung 45 menit rata-rata.
Pertanyaan-pertanyaan itu dibingkai berdasarkan mimesis, praktek normatif dan
peraturan di perkembangan terakhir di PSAFR. Data diberi kode dengan
menggunakan NVivo dan kemudian analisis tematik dilakukan. Analisis tematik
adalah metode untuk mengidentifikasi, menganalisis, dan melaporkan pola (tema)
dalam data (Braun & Clarke, 2006). Tema yang ditemukan dengan membiasakan
diri dengan kumpulan data, menyalin kata demi kata, menghasilkan kode awal,

5. Hasil dan Diskusi

Sri Lanka nikmat berikut apapun hal baik yang ditemukan di arena internasional.
Hal ini diklaim oleh IA / 01 sebagai,

“Untung kita bisa [melakukan] apa saja ahh (senyum) lebih baik untuk
mengikuti hal-hal yang baik dari meminjam atau sesuatu. Hal ini tidak
lebih baik. (Senyum) ...”

Ditemukan bahwa perkembangan terakhir dalam praktek PSAFR di Sri Lanka

didasarkan pada praktek-praktek mimesis. IA / 07 klaim ini sebagai,

“Sebelumnya kita meminjam FR tua dan sekarang kami [telah] dipinjam

standar akuntansi modern”

Seringkali Sri Lanka digunakan untuk meniru praktik-praktik internasional terbaik

dalam disiplin lain juga. IA / 08 klaim ini sebagai,

“Semua yang datang seperti itu. Pikirkan tentang hal ini. Jika Anda
mengambil Hukum itu didasarkan pada kasus memutuskan. Seseorang
mungkin telah diberikan solusi untuk masalah pada waktu itu [dan]
berdasarkan bahwa hanya praktek Hukum telah datang. Kami [akuntansi]
juga sama seperti itu (senyum). Total bijaksana internasional mereka
sudah mulai. Seseorang harus mulai, tidak ada”?
Sri Lanka dalam beberapa tahun terakhir telah memperkenalkan perubahan dalam
manajemen keuangan sektor publik khususnya pengenalan akrual - praktik
akuntansi berbasis di badan publik yang telah menciptakan tren baru dalam
akuntansi sektor publik (Nagendrakumar 2014). Hal ini telah dilakukan melalui
meniru praktik akuntansi internasional terbaik. Hal ini diklaim oleh DV / 02
sebagai,

“Di seluruh dunia tren adalah standar akuntansi sektor publik. Jadi jika
Anda ingin menjaga yang terbaik dengan seluruh dunia maka Anda harus
memperkenalkan.”

Hal ini berlaku untuk praktik akuntansi sektor swasta juga dan ini diklaim oleh Ina
/ 04 sebagai,

“Kami mengadopsi IFRS yang sama di Sri Lanka juga harus diikuti oleh
Sri Lanka dikutip dan non-dikutip perusahaan publik. Jadi apa yang kita
mengadopsi adalah sistem yang sudah dikeluarkan dan diumumkan oleh
otoritas berbasis di Inggris. Jadi kami hanya dengan beberapa modifikasi
beradaptasi dengan lingkungan akuntansi Sri Lanka. Itu saja. Pada
dasarnya, kita mengikuti yang cocok bagi kita. Kami mengadopsi standar
akuntansi dan standar auditing berdasarkan suitableness tersebut. Pada
dasarnya mereka adalah organisasi ibu”.

Akibatnya, meniru adalah kekuatan dimana perkembangan dibawa ke bidang

akuntansi sektor publik dan swasta. Rekaman yang sama dari praktek akuntansi
internasional terbaik untuk sektor publik dan swasta telah diklaim oleh Ina / 03
sebagai,

“Tapi jika Anda melihat sumber untuk IPSAS [Standar Akuntansi

Internasional Sektor Publik] itu tidak lain adalah IFRS [melaporkan
Keuangan Internasional Standar] dan jika Anda melihat SLA [Standar
Akuntansi Lanka Sri] sumber juga sama. Jadi apakah itu IPSAS atau SLA
sumber adalah IFRS dan oleh karena itu tidak ada konflik. Sehingga
hampir pada pijakan yang sama. akuntansi dan pelaporan prinsip-prinsip
keuangan adalah sama. Tentu saja sekarang papan IPSAS sedang
mencoba untuk memiliki [akuntansi] kerangka kerja yang terpisah [untuk
 sektor publik]. Tetapi jika Anda akhirnya melihat kerangka yang juga
akan sama [dengan IFRS]”.

Sri Lanka benchmark praktik akuntansi internasional yang terbaik sejak sektor
publik swasta dan belum keluar dengan set mereka sendiri praktek akuntansi. Ina /
03 menempatkan ini sebagai,

“Namun sejauh pengetahuan saya meskipun sekolah yang berbeda

pemikiran memiliki pandangan yang berbeda tidak ada sistem [terutama
untuk sektor publik] yang telah immerged yang dapat diterima untuk
sektor publik. Jika ada alternatif maka tentu saja kita bisa memikirkan
apakah yang akan sesuai kebutuhan [tetapi alternatif tidak ada]”.

Akibatnya, Sri Lanka tidak mampu untuk mengembangkan menetapkan sendiri

praktek akuntansi nasional. Ina / 01 menjelaskan ini sebagai,

“Bahkan kita akan untuk mempersiapkan standar kita sendiri, saya tidak
tahu bagaimana itu sangat berharga penuh karena kami memiliki hak
produk yang baik? Kami memiliki mobil yang baik dari Jepang. Jika Anda
dapat membuat mobil yang baik dengan teknis mobil suara dari Sri Lanka,
yang baik. Sampai kita melakukannya, apa yang harus dilakukan? Jadi
kita harus menerima kenyataan”.

Alasan utama mengapa Sri Lanka tidak dalam posisi untuk memulai praktik
akuntansi sendiri adalah bahwa ia tidak memiliki ahli akuntansi sektor publik
terampil; tidak mampu membayar biaya yang terlibat dalam melakukan penelitian;
ada ketidaktahuan kalangan akademisi tentang daerah tertentu (Guthrie, 2008).
Hal ini sebagian diklaim oleh Ina / 01 sebagai,

“Jadi kita tidak bisa mengatakan kita perlu standar hanya secara lokal
dibuat. Tidak ada standar seperti di mana saja di dunia untuk
pengetahuan saya. Semua mengikuti standar IFAC. Semua lembaga
adalah anggota dari IFAC [dan] karena mereka yang maju, mereka
berkembang dengan baik. Ada banyak penelitian sebelum mengadopsi
standar-standar oleh IFAC. Ada banyak penelitian. Ada banyak ahli.
Itulah cara standar tersebut telah dirumuskan. Jadi kita hanya mendapat
 standar tersebut dan melakukan beberapa modifikasi dan menerapkan.
Tidak ada yang salah jadi mereka adalah standar yang baik”.

Dan sebagian diklaim oleh IA / 19 sebagai,

“Kami tidak memiliki ahli di lapangan”

Dan, itu sebagian diklaim oleh Ina / 03 sebagai,

“Tapi itu juga jika Anda melihat bahkan badan-badan profesional di

seluruh dunia mereka tidak melakukan penelitian dan pengembangan
mereka sendiri. Mereka semua mengambil praktik terbaik internasional
karena mereka juga bagian dari itu tidak”?

Jadi sangat jelas bahwa negara ini juga terkena meniru praktik akuntansi yang
terbaik dan tentu saja dengan sedikit perubahan sesuai dengan konteks Sri Lanka.
Hal ini diklaim oleh DV / 01 sebagai,

“Ini adalah semacam cermin. Jadi [itu] gambar Anda. Anda mengambil
seperti itu. Lakukan apapun minimum modifikasi dan berlaku seperti itu.
Hal ini datang benar-benar diimpor dari Inggris”.

Salah satu kamp berpendapat bahwa proses pengaturan standar diharapkan

untuk mengakomodasi hukum setempat, peraturan, dan lembaga-lembaga politik,
sehingga pembentukan standar nasional yang unik memberikan manfaat sosial
bersih yang lebih tinggi dari standar internasional (Wynne, 2003, Oulasvirta, 2010
& 2014). Selanjutnya, perbedaan mendasar antara sektor publik dan sektor
komersial memerlukan kerangka pelaporan harus dirancang khusus untuk sektor,
tidak revisi minimalis kerangka komersial (Newbury, 2006). Namun, ia
berpendapat bahwa SLPASs didasarkan pada Standar Internasional Akuntansi
Sektor Publik (IPSASs). IPSASs tidak didukung oleh kerangka kerja konseptual
dan selanjutnya, ia berpendapat bahwa ada banyak kelemahan dalam pengaturan
standar IPSASB karya (Oulasvirta, 2010). Karena itu,

Hampir banyak setter dari kerangka konseptual adalah badan profesional di

bidang yang relevan (Jones, 1992) dan secara substansial berlaku untuk profesi
akuntansi sektor swasta di Sri Lanka sejak ICASL diberdayakan untuk
menetapkan standar akuntansi sektor swasta dan organisasi bisnis pemerintah.
Namun, profesi akuntansi sektor publik Sri Lanka belum berhasil berdiri sebagai
dilembagakan diatur untuk profesi mereka. Ini tidak berarti bahwa mereka tidak
mengambil langkah-langkah untuk mengorganisir diri ke dalam pola kelembagaan
logis, sebaliknya, pada 1990-an profesi sektor publik berada di bawah satu payung
yang disebut Institut Keuangan Publik dan Pengembangan Akuntansi (IPFDA).
lembaga ini menerapkan bagian utama dari Asian Development Bank dan
Departemen Keuangan - Program Pelatihan Manajemen Keuangan pada 1990-an.
Selanjutnya, IPFDA berusaha untuk menggabungkan diri sebagai sektor publik
berbeda akuntansi badan profesional dengan melewati Undang-undang Parlemen.
Namun, usaha itu gagal karena beberapa hambatan politik, ekonomi dan
kelembagaan. Namun, IPFDA tidak menyerah upaya untuk mereformasi
akuntansi sektor publik dan baru-baru ini didirikan sebagai APFASL dan itu
menjadi sayap sektor publik dari ICASL. Akibatnya, ICASL bergabung dengan
PSAAPs sektor reformasi publik dan secara resmi mengeluarkan sepuluh Lanka
Standar Sri Akuntansi Sektor Publik (SLPSASs). usaha itu gagal karena beberapa
hambatan politik, ekonomi dan kelembagaan. Namun, IPFDA tidak menyerah
upaya untuk mereformasi akuntansi sektor publik dan baru-baru ini didirikan
sebagai APFASL dan itu menjadi sayap sektor publik dari ICASL. Akibatnya,
ICASL bergabung dengan PSAAPs sektor reformasi publik dan secara resmi
mengeluarkan sepuluh Lanka Standar Sri Akuntansi Sektor Publik (SLPSASs).
usaha itu gagal karena beberapa hambatan politik, ekonomi dan kelembagaan.
Namun, IPFDA tidak menyerah upaya untuk mereformasi akuntansi sektor publik
dan baru-baru ini didirikan sebagai APFASL dan itu menjadi sayap sektor publik
dari ICASL. Akibatnya, ICASL bergabung dengan PSAAPs sektor reformasi
publik dan secara resmi mengeluarkan sepuluh Lanka Standar Sri Akuntansi
Sektor Publik (SLPSASs).

Keberlakuan SLPSASs adalah aspek lain yang penting dalam mereformasi

PSAFR (Jones, 1992). Keberlakuan bisa diprovokasi oleh pemerintahan moral dan
legitimasi (Scott, 2014). tata moral yang dicapai dengan menggabungkan praktek-
praktek normatif profesi (Scott, 2014). praktek normatif adalah produk dari
standar profesional dan praktek akreditasi (Dimagio dan Powell, 1983). ICASL
adalah anggota IFAC dan APFASL telah terakreditasi oleh ICASL dan Chartered
Institute Akuntan Keuangan Publik (CIPFA) London. Namun upaya untuk
membuat SLPSASs moral diatur tidak kondusif karena ICASL tidak memiliki
kemampuan menegakkan dari SLPSASs untuk sektor publik. Hal ini dijabarkan
dalam kata pengantar untuk SLPSASs sebagai berikut:

“Berdiri sendiri, ICASL tidak memiliki kekuasaan untuk meminta

kepatuhan dengan SLPSASs. Keberhasilan upaya ICASL ini tergantung
pada pengakuan dan dukungan untuk bekerja dari banyak kelompok yang
tertarik yang berbeda bertindak dalam sektor publik”.

IA / 13 klaim ini sebagai,

“Ini [APFASL] tidak [hukum] dibuat. Mereka harus datang dalam ini
[Treasury hirarki]. Hal ini tidak dalam Treasury. APFA memiliki
patungan dengan ICASL dan mereka mengembangkan ini [SLPSASs] dan
mereka langsung meminta kami untuk melakukan. Apa yang mereka
lakukan adalah mereka beroperasi sebagai pemerintah semifinal secara
terpisah. Mereka perlu menjadi sebagai institusi pemerintah”.

ICASL diatur oleh Standar Akuntansi dan Audit UU No: 15 tahun 1995 dan telah
diizinkan untuk mengatur praktik akuntansi dari kegiatan usaha di negara ini.
Namun, itu berhak pembentukan standar akuntansi dan pedoman pelaporan
keuangan kepada entitas publik kepada pemerintah. Hal ini dijabarkan dalam kata
pengantar untuk SLPSASs sebagai berikut:

“The ICASL mengakui hak pemerintah Sri Lanka untuk menetapkan

standar akuntansi dan pedoman pelaporan keuangan di sektor publik”.

Perlu dicatat bahwa, seperti dibilang di atas, tidak ada yang spesifik dorongan
yang mengikat secara hukum untuk SLPSASs oleh pemerintah Sri Lanka. Namun,
surat edaran dari Departemen Keuangan tampaknya mendukung proses reformasi
dan Sekretaris ke Kas telah positif berkomentar tentang adopsi SLPSASs di Usaha
Umum dalam pesannya kepada Volume 1 & 11 dari SLPSASs. Namun ia
berpendapat bahwa surat edaran dan pujian positif oleh petugas atas tidak bisa
membuat hasil akhir yang mengikat tetapi sebaliknya mereka harus secara hukum
ditegakkan. Penegakan hukum materi apapun tergantung pada kapasitas
kelembagaan domain sosial di mana ia akan dilembagakan.

Kapasitas kelembagaan adalah yang terpenting dalam reformasi PSAAPs

reformasi (Nagendrakumar 2014). Dalam organisasi pemerintah, kapasitas
kelembagaan dapat didefinisikan sebagai kemampuan organisasi untuk
mengidentifikasi masalah, untuk mengembangkan dan mengevaluasi alternatif
kebijakan, dan untuk mengoperasikan program-program pemerintah (Eggleton,
2012). Jadi dalam konteks organisasi, tingkat kapasitas kelembagaan organisasi
akan tergantung pada kemampuan teknis dan kapasitas sumber daya manusia
(Harun & Kamase, 2012). PSAFR terjadi di perusahaan-perusahaan sosial dan
ekonomi dan hal ini dipengaruhi oleh perusahaan politik. Oleh karena itu, ia
berpendapat bahwa kapasitas kelembagaan berkaitan dengan reformasi PSAFR
sangat penting. Namun, kapasitas kelembagaan lingkungan Sri Lanka PSAFR
tidak kondusif (Nagendrakumar 2006, 2014 & 2014a).

Kapasitas kelembagaan diperkuat dengan menggabungkan kemampuan teknis

dan kapasitas sumber daya manusia dengan hormat dari PSAFR (Nagendrakumar,
2014a). kapasitas teknis dapat dikonseptualisasikan sebagai kemampuan lembaga
untuk memutuskan dan mengejar tujuan, untuk melakukan tugas-tugas, dan untuk
meningkatkan kinerja terus-menerus. kapasitas teknis PSAFR diperkuat dengan
menggabungkan kapasitas sistem akuntansi, kapasitas sistem pengendalian
internal dan kapasitas mekanisme pengaturan (Nagendrakumar, 2014a). Lama
PSAFR Sri Lanka telah sadar dilembagakan. Kebanyakan akuntan di sektor publik
menganggap FR sebagai kerangka konseptual untuk akuntansi bahkan setelah
memperkenalkan PSAAPs reformasi. Selanjutnya, SLPSASs tidak didukung oleh
kerangka kerja konseptual untuk PSAAPs tapi itu adalah umum dalam standar
akuntansi sektor swasta. Namun, kata pengantar ke SLPSASs titik-titik bahwa itu
adalah cukup jika sektor kerangka konseptual pribadi untuk akuntansi diadopsi di
sektor publik. Hal ini lagi komplikasi yang membuat Sektor Publik Akuntan
menjauh dari SLPSASs karena mereka tidak profesional berkualitas Chartered
Accountants.

Kapasitas sumber daya manusia diperkuat dengan pelatihan dan

pengembangan dan kepuasan kerja staf akuntansi sektor publik (Nagendrakumar,
2014a). ketersediaan sumber daya manusia adalah salah satu faktor yang paling
penting yang menentukan sejauh mana kapasitas kelembagaan suatu organisasi
dapat berhasil menerapkan reformasi akuntansi baru (Christensen, 2010; Harun
Kamase, 2012). Meskipun reformasi PSAAPs sayangnya Sri Lanka Accounting
Service telah kehilangan dua layanan dukungan akuntansi penting, yaitu. Layanan
Sri Lanka Pembukuan

dan Sri Lanka Storekeeper Service dan selanjutnya, beberapa kader akuntan telah
dicabut oleh Kader Komisi. Hal ini diklaim oleh IA / 13 sebagai,

“Komisi Kader telah dihapus tiga Akuntan kader. Sri Lanka Book Penjaga
Service dan Sri Lanka Toko Penjaga Layanan ada di sana sebelumnya dan
karena mereka juga telah dihancurkan kami [Akuntan] mengandalkan staf
biasa dan melatih mereka untuk melakukan”.