Latihan 01

Diketahui: Jumlah obligasi 500 Lembar

Nominal Rp25,000 per lembar
Tanggal terbit 01 Mei 1994
Tanggal Jatuh tempo 01 Mei 2004
Bunga Obligasi 12% tiap 1 mei dan 1 november
Tanggal Jual 01 Juli 1994 kurs 108
Tanggal ditebus kembali 01 Maret 2000 Kurs 100
Umur Obligasi:
1 Juli sd 31 Des 1994 = 6 bulan
1995 s.d. 2003 = 108 bulan
1 Jan s.d. 1 Mei 2004 = 4 bulan
Jumlah 118 bulan
a. Tabel amortisasi diskun/premium
Bunga yang
Tahu Tahun Pembayara dibayar Amortisasi Premium Nilai Buku
(6% x Bunga Efektif
n Ke n Bunga ke Premium Obligasi Obligasi
nominal)
Rp1,000,000 Rp13,500,000
1994 1 1 Rp750,000 Rp50,847 Rp699,153 949,153 13,449,153
1995 2 750,000 50,847 699,153 898,305 13,398,305
2 3 750,000 50,847 699,153 847,458 13,347,458
1996 4 750,000 50,847 699,153 796,610 13,296,610
3 5 750,000 50,847 699,153 745,763 13,245,763
1997 6 750,000 50,847 699,153 694,915 13,194,915
4 7 750,000 50,847 699,153 644,068 13,144,068
1998 8 750,000 50,847 699,153 593,220 13,093,220
5 9 750,000 50,847 699,153 542,373 13,042,373
1999 10 750,000 50,847 699,153 491,525 12,991,525
6 11 750,000 50,847 699,153 440,678 12,940,678
2000 12 750,000 50,847 699,153 389,831 12,889,831
7 13 750,000 50,847 699,153 338,983 12,838,983
2001 14 750,000 50,847 699,153 288,136 12,788,136
8 15 750,000 50,847 699,153 237,288 12,737,288
2002 16 750,000 50,847 699,153 186,441 12,686,441
9 17 750,000 50,847 699,153 135,593 12,635,593
2003 18 750,000 50,847 699,153 84,746 12,584,746
10 19 750,000 50,847 699,153 33,898 12,533,898
2004 20 750,000 33,898 716,102 0 12,500,000
Jumlah 15,000,000 1,000,000 14,000,000
b. Jurnal
01 Juli 1994
Penjualan Obligasi:
Kas 13,750,000
Biaya Bunga Obligasi 250,000 c)
Premium Utang Obligasi 1,000,000 b)
Utang Obligasi 12,500,000 a)
(a. 500 lembar @Rp25.000 = 12.500.000)
(b. Harga Jual Obligasi - nilai nominal = 108% x 12.500.000 - 12.500.000 = Rp1.000.000)
(c. Bunga Berjalan 2 bulan = 2/12 x 12% x 12.500.000 = Rp250.000)
01 November 1994
Pembayaran Bunga Obligasi:
Biaya Bunga Obligasi 750,000 d)
Kas 750,000
(d. 6% x 12.500.000 = Rp750.000)

31 Desember 1994
Mencatat Bunga Berjalan (1 November s.d. 31 Desember):
Biaya Bunga Obligasi 250,000
Utang Bunga Obligasi 250,000

Mencatat Amortisasi Premium (1 Juli s.d. 31 Desember):

Premium Utang Obligasi 50,847
Biaya Bunga Obligasi 50,847

01 Januari 1995
Jurnal Pembalik:
Utang Bunga Obligasi 250,000
Biaya Bunga Obligasi 250,000

01 Maret 2000
Pada saat utang obligasi ditebus, pembayaran bunga yang sudah terjadi sebanyak 11 kali.
Berdasarkan tabel, nilai buku Utang Obligasi awal tahun 2000 adalah Rp12.940.678. Nilai buku
saat penjualan diperoleh dengan mengurangi nilai buku awal tahun dengan bagian amortisasi
yang belum diperhitungkan sampai dengan tanggal penjualan sebagai berikut:

Amortisasi Permium 1 Jan s.d. 1 Mar:

Premium Utang Obligasi 16,949
Biaya Bunga Obligasi 16,949

Penebusan Utang Obligasi:

Utang Obligasi 12,500,000
Premium Utang Obligasi 423,729
Biaya Bunga Obligasi 250,000
Laba Penarikan Obligasi 423,729
Kas 12,750,000
Latihan 02
Diketahui: Jumlah obligasi 10,000 Lembar
Nominal Rp10,000 per lembar
Tanggal terbit 01 Mei 1994
Tanggal Jatuh tempo 01 Mei 2004
Bunga Obligasi 18% tiap 1 mei dan 1 november
Tanggal Jual 01 Mei 1994 Bunga Efektif 24%
Umur Obligasi 10 tahun atau 120 bulan
Biaya pendaftaran dan komisi Rp180,000
untuk biaya pendaftaran dan komisi diasumsikan diamortisasi menggunakan garis lurus oleh
PT Agung. Sehingga amortisasi perbulannya adalah Rp1.500
a. Tabel amortisasi diskun/premium PT Krakatau
Bunga yang
Tahu Tahun Pembayara dibayar Amortisasi Nilai Buku
(9% x Bunga Efektif
n Ke n Bunga ke Diskun Obligasi
nominal)
Rp77,591,669
1994 1 1 Rp9,000,000 Rp9,311,000 311,000 77,902,669
1995 2 9,000,000 9,348,320 348,320 78,250,990
2 3 9,000,000 9,390,119 390,119 78,641,109
1996 4 9,000,000 9,436,933 436,933 79,078,042
3 5 9,000,000 9,489,365 489,365 79,567,407
1997 6 9,000,000 9,548,089 548,089 80,115,495
4 7 9,000,000 9,613,859 613,859 80,729,355
1998 8 9,000,000 9,687,523 687,523 81,416,877
5 9 9,000,000 9,770,025 770,025 82,186,903
1999 10 9,000,000 9,862,428 862,428 83,049,331
6 11 9,000,000 9,965,920 965,920 84,015,251
2000 12 9,000,000 10,081,830 1,081,830 85,097,081
7 13 9,000,000 10,211,650 1,211,650 86,308,730
2001 14 9,000,000 10,357,048 1,357,048 87,665,778
8 15 9,000,000 10,519,893 1,519,893 89,185,671
2002 16 9,000,000 10,702,281 1,702,281 90,887,952
9 17 9,000,000 10,906,554 1,906,554 92,794,506
2003 18 9,000,000 11,135,341 2,135,341 94,929,847
10 19 9,000,000 11,391,582 2,391,582 97,321,429
2004 20 9,000,000 11,678,571 2,678,571 100,000,000
Jumlah 180,000,000 202,408,331 22,408,331

Pada saat pembelian, jumlah investasi yang dicatat oleh PT Agung adalah Harga Obligasi ditambah
biaya administrasi yaitu
Investasi dalam Obligasi = 77,591,669 + 180.000 = 77,771,669
Nilai tersebut setara untuk tingkat bunga efektif sebesar 23.9407563% per tahun.
Angka tersebut yang dipakai untuk amortisasi diskun selama umur obligasi
Tabel amortisasi diskun/premium
Bunga yang PT Agung
Tahun Pembayara dibayar (9% x Bunga Efektif Amortisasi Nilai Buku
Ke n Bunga ke Diskun Obligasi
nominal) Rp77,771,669
1 1 Rp9,000,000 Rp9,309,563 309,563 78,081,232
2 9,000,000 9,346,619 346,619 78,427,850
 2 3 9,000,000 9,388,110 388,110 78,815,961
4 9,000,000 9,434,569 434,569 79,250,529
3 5 9,000,000 9,486,588 486,588 79,737,117
6 9,000,000 9,544,834 544,834 80,281,952
4 7 9,000,000 9,610,053 610,053 80,892,005
8 9,000,000 9,683,079 683,079 81,575,084
5 9 9,000,000 9,764,846 764,846 82,339,930
10 9,000,000 9,856,401 856,401 83,196,331
6 11 9,000,000 9,958,915 958,915 84,155,246
12 9,000,000 10,073,701 1,073,701 85,228,947
7 13 9,000,000 10,202,227 1,202,227 86,431,175
14 9,000,000 10,346,138 1,346,138 87,777,313
8 15 9,000,000 10,507,276 1,507,276 89,284,589
16 9,000,000 10,687,703 1,687,703 90,972,292
9 17 9,000,000 10,889,727 1,889,727 92,862,020
18 9,000,000 11,115,935 2,115,935 94,977,955
10 19 9,000,000 11,369,220 2,369,220 97,347,175
20 9,000,000 11,652,825 2,652,825 100,000,000
Jumlah 180,000,000 202,228,331 22,228,331
b. Jurnal
PT Krakatau PT Agung
01 Mei 1994, Menjual Obligasi 01 Mei 1994, Membeli Obligasi
Kas 77,591,669 Investasi dalam Obligasi 77,771,669
Diskun Utang Obligasi 22,408,331 Kas 77,771,669
Utang Obligasi 100,000,000

1 Nov 1994, Pembayaran Bunga Obligasi 1 Nov 1994, Pendapatan Bunga Obligasi
Biaya Bunga Obligasi 9,000,000 Kas 9,000,000
Kas 9,000,000 Pendapatan Bunga Obligasi 9,000,000

31 Des, Membuat Jurnal Penyesuaian 31 Des, Membuat Jurnal Penyesuaian

Mencatat Bunga Berjalan (1 November s.d. 31 Mencatat Pendapatan Bunga 2 bulan:
Desember):

Biaya Bunga Obligasi 3,000,000 Piutang Bunga 3,000,000

Utang Bunga Obligasi 3,000,000 Pendapatan Bunga Obligasi 3,000,000

Mencatat Amortisasi Diskun (1 Mei s.d. 31 Mencatat Amortisasi Diskun (1 Mei s.d. 31
Desember): Desember):
Biaya Bunga Obligasi 427,107 Investasi dalam Obligasi 425,102
Diskun Utang Obligasi 427,107 Pendapatan Bunga Obligasi 425,102

1 Jan 1995, Buat Jurnal Penyesuaian Kembali: 1 Jan 1995, Buat Jurnal Penyesuaian Kembali:
Utang Bunga Obligasi 3,000,000 Pendapatan Bunga Oblig 3,000,000
Biaya Bunga Obligasi 3,000,000 Piutang Bunga 3,000,000

1 Mar 2000, Jurnal Penjualan Obligasi oleh PT 1 Mar 2000, Jurnal Penjualan Obligasi oleh PT
Agung Agung
Mencatat Amortisasi periode 1 jan sd 1 Mar 2000
 Tidak ada jurnal bagi PT Krakatau Investasi dalam Obligasi 357,900
Pendapatan Bunga Obligasi 357,900

Mencatat Penjualan
Kas 106,000,000
Laba Penjualan Obligasi 15,128,953
Investasi dalam obligasi 84,871,047
Pendapatan Bunga 6,000,000

Latihan 03
Diketahui: Nominal Rp10,000,000
Bunga Obligasi 12%
Bunga Umum 9% 1 mei dan 1 november
Umur Obligasi 10 tahun (asumsi karena di soal tidak disebutkan)

FV (1 + r)n-1
Nilai Obligsi = + a
(1 + r)n r x (1 + r)n
10,000,000 (1 + 9%)10 - 1
= + 12% x 10,000,000
(1 + 9%)10 9% x (1 + 9%)10
= 4,224,108 + 7,701,189
= 11,925,297