Spanm Bil. 6 Tahun 2018 Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal Ap11

ANM(T) 81/10/6/10 (46)
KERAJAAN MALAYSIA
SURAT PEKELILING AKAUNTAN NEGARA

MALAYSIA BILANGAN 6 TAHUN 2018
TATACARA PENGURUSAN PENETAPAN KUASA DAN

TUGAS PEGAWAI PENGAWAL KEPADA
PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA
(ARAHAN PERBENDAHARAAN 11)
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

SPANM BIL. 6/2018
KANDUNGAN
TUJUAN ......................................................................................................................... 1
LATAR BELAKANG ........................................................................................................ 1
TAKRIFAN ...................................................................................................................... 4
PELAKSANAAN ............................................................................................................. 9
HAL-HAL LAIN.............................................................................................................. 10
TARIKH KUAT KUASA ................................................................................................. 10
PEMBATALAN.............................................................................................................. 10
PEMAKAIAN ................................................................................................................. 11
LAMPIRAN A: ......................................................................................................................
GARIS PANDUAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PENGAWAI PENGAWAL KEPADA
PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA........................................................
SERTA KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS .........................................................
PENGENALAN ............................................................................................................. 13
JADUAL PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL KEPADA
PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA (AP 11) ................................... 14
KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS .............................................................. 15
HAD KUASA MEMPERAKU DAN MENYEMAK ............................................................ 21
TANGGUNGJAWAB PUSAT TANGGUNGJAWAB (PTJ) ............................................. 22
LAMPIRAN B: ......................................................................................................................
GARIS PANDUAN KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS ........................................
TATACARA PENGURUSAN TERIMAAN .............................................................................
PENGENALAN ............................................................................................................. 43
KAWALAN DALAMAN .................................................................................................. 43
LAMPIRAN C: ......................................................................................................................
GARIS PANDUAN KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS ........................................
PEJABAT PERAKAUNAN ....................................................................................................
1. PENGENALAN ............................................................................................................. 54
2. PERANAN SEMAK DI AO ............................................................................................ 54
3. PERANAN PERAKU I DAN PERAKU II DI AO ............................................................. 55
4. PERMOHONAN HAD KUASA MENYEMAK (HKS) DAN MEMPERAKU (HKP) ............ 56
5. KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS .............................................................. 56
i
SPANM BIL. 6/2018
ANM(T) 81/10/6/10 (46)
KERAJAAN MALAYSIA
SURAT PEKELILING AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

BILANGAN 6 TAHUN 2018
Semua Ketua Setiausaha Kementerian

Semua Ketua Jabatan Persekutuan
Semua Ketua Jabatan Negeri
Semua Ketua Akauntan Kementerian
Semua Pengarah Negeri/ Cawangan Jabatan Akauntan Negara Malaysia
Semua Akauntan Negeri/ Bendahari Negeri
TATACARA PENGURUSAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI

PENGAWAL KEPADA PEGAWAI PERAKAUNAN
DI BAWAH KAWALANNYA (ARAHAN PERBENDAHARAAN 11)
TUJUAN
Surat Pekeliling ini bertujuan untuk memberi garis panduan kepada Kementerian/
Jabatan mengenai Tatacara Pengurusan Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai
Pengawal Kepada Pegawai Perakaunan Di Bawah Kawalannya (AP 11) bagi
memastikan Penetapan Kuasa Dan Tugas Kewangan Dan Perakaunan Pegawai
Pengawal dilaksanakan dengan teratur, lengkap dan tepat.
LATAR BELAKANG
2.1 Selaras dengan AP 138, Akauntan Negara Malaysia bertanggungjawab

menentukan:
2.1.1 pewujudan sistem perakaunan yang sepatutnya dengan kawalan

dalaman yang mencukupi;
2.1.2 pengawasan yang sesuai untuk mengelakkan kehilangan kerana
penipuan atau kecuaian; dan
2.1.3 pengeluaran apa-apa arahan yang perlu dari semasa ke semasa sebagai
panduan.
1
SPANM BIL. 6/2018
2.2 Selaras dengan AP 53, Pegawai Pengawal bertanggungjawab bagi

melaksanakan kewajipan kewangan Kementerian/Jabatan masing-masing
dengan sempurna.
2.3 Selaras dengan AP 53A, Pegawai Pengawal selaku pegawai perakaunan ketika
melaksanakan tanggungjawab kewangan hendaklah mematuhi Piawaian
Perakaunan Kerajaan, Pekeliling dan Surat Pekeliling Akauntan Negara
Malaysia (SPANM) yang berkuat kuasa.
2.4 Penetapan Kuasa Dan Tugas hanya boleh diturunkan oleh Pegawai Pengawal
sahaja.
2.5 Penetapan Kuasa Dan Tugas kewangan dan perakaunan dilaksanakan

berdasarkan peruntukan undang-undang dan peraturan seperti berikut:
2.5.1 Perlembagaan Persekutuan
Perkara 104(3) – Tiada apa-apa wang boleh dikeluarkan daripada

Kumpulan Wang Disatukan kecuali mengikut cara yang diperuntukkan
oleh Undang-undang Persekutuan.
2.5.2 Akta Tatacara Kewangan 1957 (Akta 61)
(1) Seksyen 3 - Kumpulan Wang Disatukan bermakna Kumpulan

Wang Disatukan Persekutuan dan Kumpulan Wang Disatukan
Negeri sebagai yang diberi oleh Artikel 97(1) dan (2) Perlembagaan
Persekutuan dan rujukan kepada Akaun Hasil Disatukan, Akaun
Pinjaman Disatukan dan Akaun Amanah Disatukan adalah rujukan-
rujukan bagi akaun kumpulan wang tertentu yang dimaksudkan.
(2) Seksyen 7 - Kumpulan Wang Disatukan hendaklah diselenggara

mengikut tiga (3) akaun yang berasingan :
(i) Akaun Hasil Disatukan;
(ii) Akaun Pinjaman Disatukan; dan
(iii) Akaun Amanah Disatukan.
(3) Seksyen 15A – berkaitan dengan had penetapan kuasa dan tugas
yang diberi oleh Pegawai Pengawal kepada Pegawai Perakaunan
2.5.3 Seksyen 43, 44, 45, 64,65 dan 66 Akta Tandatangan Digital 1997
(Akta 562)
2
SPANM BIL. 6/2018
2.5.4 Arahan Perbendaharaan (AP)
(1) AP 11 – Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal;
(2) AP 53, 53A – Tanggungjawab Pegawai Pengawal;
(3) AP 138 – Kewajipan Akauntan Negara; dan
(4) AP lain berkaitan yang berkuat kuasa.
2.5.5 Pekeliling Perbendaharaan (PP)
(1) PP PS 6.1 – Garis Panduan Pemantapan Penubuhan Pusat

Tanggungjawab;
(2) PP PB 3.1 – Garis Panduan Langkah-langkah Mengoptimumkan

Perbelanjaan Kerajaan;
(3) PP PB 2.5 – Pindah Peruntukan Perbelanjaan Pembangunan

Tahunan;
(4) PP PB 2.6 – Pindah Peruntukan Perbelanjaan Mengurus dan
(5) PP lain berkaitan yang berkuat kuasa.
2.5.6 Surat Pekeliling Perbendaharaan dan Garis Panduan yang dikeluarkan

oleh Kementerian Kewangan Malaysia yang berkuat kuasa.
2.5.7 Pekeliling Perkhidmatan dan Surat Pekeliling Perkhidmatan berkaitan

yang berkuat kuasa.
2.5.8 Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia (SPANM) berkaitan yang

berkuat kuasa.
2.6 Surat Kementerian Kewangan Malaysia MOF.BSKK 600-2/2/3 (11) dan bertarikh
3 Julai 2018 berkaitan kelulusan pengecualian AP 101.
3
SPANM BIL. 6/2018
TAKRIFAN
3.1 Pegawai Pengawal
Pegawai yang dilantik oleh Menteri Kewangan atau Menteri Besar atau Ketua
Menteri di bawah Seksyen 15A Akta Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61] bagi
setiap tujuan perbelanjaan yang diperuntukkan bagi mana-mana tahun
kewangan dalam anggaran, bagi mengawal, tertakluk kepada sebarang arahan
yang ditujukan oleh pihak penguatkuasa kewangan, perbelanjaan yang dikuat
kuasakan di bawah tujuan itu dan termasuk semua tanggungjawab pegawai
perakaunan dan dibaca bersama AP 10.
3.2 Pemungut
Selaras dengan Arahan Perbendaharaan (AP) 3, Pemungut adalah pegawai

yang berdasarkan kepada jawatannya atau di bawah mana-mana undang-
undang bertulis atau peraturan bertulis adalah bertanggungjawab untuk
memungut wang bagi pihak Kerajaan.
3.3 Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal
Selaras dengan AP 11, Penetapan Kuasa Dan Tugas adalah:
3.3.1 Penetapan Kuasa Dan Tugas Kewangan Dan Perakaunan oleh Pegawai
Pengawal kepada pegawai yang bekerja di bawah seliaannya secara
bertulis dan menyatakan dengan jelas setakat mana pegawai tersebut
dibenarkan menjalankan tugas bagi pihak Pegawai Pengawal; dan
3.3.2 Sekiranya berlaku sesuatu luar aturan, Pegawai Pengawal sepatutnya

boleh menentukan dengan mudah siapakah yang bertangggungjawab,
sekiranya tidak boleh ditentukan, terdapat kemungkinan Pegawai
Pengawal perlu menggantikan kehilangan tersebut.
3.4 Ketua Jabatan
Ketua sesuatu sektor, bahagian atau cawangan di peringkat Ibu Pejabat atau
Ketua Jabatan wilayah, bahagian, cawangan, daerah, daerah kecil atau pejabat
di peringkat negeri atau Pejabat Perwakilan di luar negeri yang telah menerima
Penetapan Kuasa Dan Tugas secara bertulis dari Pegawai Pengawal untuk
menguruskan sumber kewangan di bawah AP 11.
3.5 Pemegang Waran Peruntukan
Merujuk kepada Ketua Jabatan yang telah menerima Penetapan Kuasa Dan
Tugas secara bertulis dari Pegawai Pengawal untuk menguruskan waran
peruntukan di bawah AP 11.
4
SPANM BIL. 6/2018
3.6 Pusat Tanggungjawab (PTJ)
Merujuk kepada pejabat di mana Pemegang Waran Peruntukan/ Ketua Jabatan/

Pemungut telah menerima Penetapan Kuasa Dan Tugas daripada Pegawai
Pengawal dan bertanggungjawab untuk mengurus dan mengawal sumber
kewangan di bawah seliaannya seperti peruntukan mengurus, peruntukan
pembangunan, pengurusan akaun amanah dan pengurusan terimaan serta
sumber-sumber lain yang berkaitan.
3.6.1 PTJ 1/ PTJ First Tier
PTJ First Tier adalah merujuk kepada PTJ yang menguruskan Waran Am
di peringkat Kementerian/ Jabatan. Contoh PTJ First Tier adalah
Bahagian Kewangan Kementerian.
3.6.2 PTJ 2/ PTJ Second Tier
PTJ Second Tier adalah merujuk kepada PTJ yang menerima waran
peruntukan daripada PTJ 1. Contoh bahagian-bahagian lain di
Kementerian/ Jabatan.
3.6.3 PTJ 3/ PTJ Third Tier
PTJ Third Tier adalah merujuk kepada PTJ yang menerima waran
peruntukan daripada PTJ Second Tier di Kementerian/ Jabatan. Contoh
PTJ Third Tier adalah PTJ di Negeri/ Daerah.
3.6.4 Pusat Kos
Pusat Kos merujuk kepada unit Kumpulan PTJ & PTJ dalam baris caj
yang diwujudkan bagi memperakaunkan perbelanjaan untuk tujuan
pelaporan.
3.6.5 Pusat Pembayar Gaji (Pay Center – PC)
Pusat Pembayar Gaji (PC) yang menguruskan emolumen Penjawat

Awam Persekutuan.
3.6.6 Pejabat Pemungut (PP)
Pejabat Pemungut adalah merujuk kepada pejabat yang

bertanggungjawab menerima wang bagi pihak Kerajaan.
3.6.7 PTJ Maya (Virtual PTJ)
PTJ Maya merujuk kepada unit Kumpulan PTJ & PTJ dalam baris caj
bagi memperakaunkan terimaan melalui e-Pembayaran untuk tujuan
pelaporan.
5
SPANM BIL. 6/2018
3.7 Pegawai Perakaunan
Setiap pegawai awam yang bertanggungjawab bagi perkara-perkara seperti

yang ditakrifkan di bawah Seksyen 3 Akta Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61]
iaitu:
3.7.1 Memungut, menerima atau mengakaun, atau yang sebenarnya

memungut, menerima atau mengakaun Wang Awam; atau
3.7.2 Membelanja/ membayar atau yang sebenarnya membelanja/ membayar,

apa-apa Wang Awam; atau
3.7.3 Menerima, menyimpan, mengeluar, melupus, atau mengakaun aset

awam atau yang menerima, memegang, mengeluar atau melupus Aset
Awam.
3.8 Pejabat Perakaunan (Accounting Offices - AO)
Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM) Negeri/ Cawangan dan Bahagian

Akaun Kementerian bagi Kerajaan Persekutuan manakala bagi Kerajaan Negeri
merujuk kepada Pejabat Bendahari Negeri/ Akauntan Negeri.
3.9 Integrated Government Financial Management and Accounting System

(iGFMAS)
Sistem Pengurusan Kewangan dan Perakaunan Kerajaan yang berpusat,

bersepadu dan berupaya menjana Penyata Kewangan Kerajaan Persekutuan
berasaskan akruan dan tunai ubahsuai.
3.10 Integrated Sistem Perakaunan Luar Negeri Akruan (iSPLN)
Sistem Perakaunan Panjar Luar Negeri yang dibangunkan untuk kegunaan PTJ
di luar negeri.
3.11 Perakaunan Aset
Urusniaga perakaunan aset merangkumi tatacara berikut:
3.11.1 Perolehan Aset
(1) Perolehan Aset Hadiah / Sumbangan dan Lain-lain;

(2) Perolehan Aset Pajakan Kewangan; dan
(3) Perolehan Aset Konsesi
3.11.2 Penyelesaian Aset Dalam Pembinaan
(1) Arahan Penyelesaian Aset Dalam Pembinaan; dan

(2) Proses Penyelesaian Aset Dalam Pembinaan
6
SPANM BIL. 6/2018
3.11.3 Pindahan Aset
3.11.4 Pengelasan Aset
3.11.5 Pelupusan Aset
3.11.6 Pelarasan Aset
3.11.7 Pembatalan Urusniaga Aset
3.12 Pesanan Kerajaan
Pesanan Kerajaan adalah dokumen kewangan yang terdiri daripada:
3.12.1 Pesanan Kerajaan (Bekalan dan Perkhidmatan) (Purchase Order – PO);
3.12.2 Pesanan Kerajaan (Kerja) (Work Order – WO);
3.12.3 Tanggungan Kontrak Kerajaan (Bekalan dan Perkhidmatan) (Contract

Order – CO);
3.12.4 Tanggungan Kontrak Kerajaan (Kerja) (Contract Work Order – CW); dan
3.12.5 Waran Perjalanan Udara Awam (WPUA).
3.13 Waran
Waran adalah dokumen kewangan yang terdiri daripada Waran Am dan Waran
Peruntukan.
3.13.1 Waran Am
Merujuk kepada dokumen kewangan Waran Am (Kew. 308E(AM)) yang

digunakan untuk menyelenggara peruntukan mengurus dan
pembangunan di peringkat Pegawai Pengawal di paras Objek Am selaras
dengan Anggaran perbelanjaan Tahunan dan kuasa pindah peruntukan
di bawah Pekeliling Perbendaharaan PB 2.5 - Pindah Peruntukan
Perbelanjaan Pembangunan Tahunan dan PB 2.6 - Pindah Peruntukan
Perbelanjaan Mengurus.
3.13.2 Waran Peruntukan
Merujuk kepada dokumen kewangan Waran Peruntukan (Kew.308E –

Pin.1/2016) yang digunakan untuk menyelenggara peruntukan mengurus
dan pembangunan di peringkat PTJ di paras Objek Sebagai.
7
SPANM BIL. 6/2018
3.14 Baucar
Baucar adalah dokumen kewangan yang terdiri daripada Arahan Pembayaran,

Baucar Jurnal dan Baucar Kecil.
3.14.1 Arahan Pembayaran
Merujuk kepada dokumen kewangan (Kew. 303E/ 303) yang diperakukan

oleh PTJ kepada AO untuk membuat bayaran. Dokumen ini disokong
dengan butir-butir penuh mengenai setiap tuntutan, pendahuluan,
perolehan bekalan/ perkhidmatan atau kerja yang telah disempurnakan.
3.14.2 Baucar Jurnal
Merujuk kepada dokumen kewangan (Kew. 306E/306) yang disediakan

untuk melaraskan transaksi perakaunan.
3.14.3 Baucar Kecil
Merujuk kepada dokumen kewangan (Kew. 50E/50) yang disediakan

untuk pembayaran menggunakan Panjar Wang Runcit dan Panjar Khas.
3.15 Had Kuasa Memperaku (HKP)
HKP yang dibenarkan kepada Pegawai Perakaunan di PTJ dan AO untuk

melaksanakan peranan Peraku I, Peraku II dan Akuan Terima bagi Baucar.
3.15.1 Peraku I
Peranan menyemak/ mengesah bagi Arahan Pembayaran, Baucar

Jurnal dan Baucar Kecil beserta dokumen sokongan mengandungi
butiran lengkap dan betul.
3.15.2 Peraku II
Peranan menyemak/ memperakui/ melulus Arahan Pembayaran, Baucar

Jurnal dan Baucar Kecil beserta dokumen sokongan mengandungi
butiran lengkap dan betul.
3.15.3 Akuan Terima
Peranan Akuan Terima bagi Baucar Jurnal Antara PTJ. Peranan ini
bertujuan untuk mengesahkan transaksi sebelum proses pelarasan
akaun dilakukan. Peranan ini boleh dilaksanakan oleh pegawai
perakaunan yang mempunyai peranan Peraku II.
8
SPANM BIL. 6/2018
3.16 Akuan Terima bagi Waran Peruntukan
Peranan ini bertujuan untuk menerima peruntukan yang diterima daripada PTJ
lain sebelum perbelanjaan boleh dilakukan.
3.17 Had Kuasa Menyemak (HKS)
HKS yang dibenarkan kepada Pegawai Perakaunan di AO untuk melaksanakan

peranan menyemak Pesanan Kerajaan, Arahan Pembayaran dan Baucar Jurnal.
3.18 Penyemak
Peranan semakan baris caj dokumen kewangan di AO untuk memastikan Kod

Perakaunan dan butiran urusniaga adalah lengkap dan betul.
3.19 Pelulus
Peranan menyemak/ memperakui/ melulus Pesanan Kerajaan di PTJ beserta

dokumen sokongan mengandungi butiran lengkap dan betul.
3.20 Tandatangan Digital
Tandatangan Digital pada dokumen kewangan selaras dengan Seksyen 64, 65

dan 66 Akta Tandatangan Digital 1997 (Akta 562) melalui medium sijil digital
seperti token.
3.21 Token
Token adalah pemacu mudah alih yang mengandungi cip kriptografi untuk
menyimpan sijil digital dan dihubungkan kepada komputer menggunakan port
Universal Serial Bus (USB) sebagai medium Tandatangan Digital.
PELAKSANAAN
Surat Pekeliling ini mengandungi garis panduan seperti berikut:
4.1 Lampiran A: Garis Panduan Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai

Pengawal Kepada Pegawai Perakaunan Di Bawah
Kawalannya Serta Kebenaran Khusus Secara Bertulis
4.2 Lampiran B: Garis Panduan Kebenaran Khusus Secara Bertulis Tatacara

Pengurusan Terimaan
4.3 Lampiran C
: Garis Panduan Kebenaran Khusus Secara Bertulis Pejabat
Perakaunan
9
SPANM BIL. 6/2018
HAL-HAL LAIN
Pertanyaan lanjut mengenai Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia, Kementerian/

Jabatan Persekutuan boleh merujuk kepada pihak berikut:
Pengarah
Bahagian Khidmat Perunding (BKP)
Jabatan Akauntan Negara Malaysia
Aras 5, Perbendaharaan 2
No.7, Persiaran Perdana
62594, Presint 2
Putrajaya
u.p. : Unit Kajian Kewangan Dan Perakaunan
emel : bkp_kajian@anm.gov.my
No. Telefon : 03 - 8886 9632/ 9755/ 9703/ 9875/ 9603/ 9602/ 9651
TARIKH KUAT KUASA
Surat Pekeliling ini berkuat kuasa mulai pada tarikh ianya dikeluarkan.
PEMBATALAN
Dengan berkuat kuasanya surat pekeliling ini, Surat Pekeliling Akauntan Negara
Malaysia (SPANM) berikut adalah dibatalkan:
7.1 SPANM Bil. 2 Tahun 2016 rujukan ANM (T) 81/10/6/10(26) bertarikh 25 Ogos
2016 berkaitan Had Kuasa Memperaku Dan Menyemak Dokumen Kewangan
(Government Financial And Management Accounting System -1GFMAS)
7.2 SPANM Bil. 17 Tahun 2014 rujukan ANM (T) 81/10/6/10 (17) bertarikh 17
Disember 2014 berkaitan Tatacara Perakaunan Bayaran.
7.3 SPANM Bil. 13 Tahun 2014 rujukan ANM (T) 81/10/6/10 (13) bertarikh 17
Disember 2014 – Tatacara Perakaunan Terimaan Kerajaan Persekutuan.
10
SPANM BIL. 6/2018
PEMAKAIAN
Kementerian/ Jabatan Persekutuan dan Pejabat Perakaunan hendaklah memastikan

peraturan yang ditetapkan dalam surat pekeliling ini dipatuhi, peruntukan surat pekeliling
ini dipanjangkan kepada semua Perkhidmatan Awam Negeri, Pihak Berkuasa Berkanun
dan Pihak Berkuasa Tempatan tertakluk kepada penerimaan oleh pihak berkuasa
masing-masing.
“BERKHIDMAT UNTUK NEGARA”
Saya yang menjalankan amanah,
(DATUK SAAT BIN ESA C.A.(M))

Akauntan Negara Malaysia

PUTRAJAYA
Oktober 2018
s.k :
Ketua Setiausaha Negara

Ketua Setiausaha Perbendaharaan
Ketua Audit Negara
Semua YB Setiausaha Kerajaan Negeri
Semua YB Pegawai Kewangan Negeri
11
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A: GARIS PANDUAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS
PEGAWAI PENGAWAL KEPADA PEGAWAI PERAKAUNAN
DI BAWAH KAWALANNYA SERTA KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS
LAMPIRAN A:
GARIS PANDUAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PENGAWAI PENGAWAL
KEPADA PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA
SERTA KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS

2018
12
SPANM BIL. 6/2018
PENGENALAN
Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal adalah selaras dengan Subseksyen
15A(2) Akta Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61], AP 53, AP 11 dan surat Kementerian
Kewangan Malaysia rujukan KK/BUU/10/0.427 Jld.2 (94) bertarikh 18 Disember 2012, surat
rujukan KK/BUU/(S)10/0.417 Jld.6 (3) bertarikh 9 November 2015 dan surat rujukan
MOF.100-1/10/15(3) bertarikh 29 Ogos 2018 seperti berikut:
1.1 Subseksyen 15A (2) Akta Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61]
Setiap Pegawai Pengawal hendaklah, tertakluk kepada mana-mana undang-undang

bertulis dan apa-apa arahan yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa kewangan di
bawah Seksyen 4, menetapkan had mana kuasa-kuasa dan tugas-tugas yang diberi
atau dikenakan ke atasnya boleh dijalankan atau dilaksanakan bagi pihaknya oleh
mana-mana Pegawai Perakaunan di bawah kawalannya dan memberi arahan-arahan
tertentu sebagaimana yang perlu untuk menjamin perjalanan atau pelaksanaan
sempurna kuasa-kuasa dan tugas-tugas tersebut.
1.2 Pegawai Pengawal
Selaras dengan AP 3, Pegawai Pengawal adalah Pegawai yang dilantik oleh Menteri
Kewangan atau Menteri Besar atau Ketua Menteri di bawah Seksyen 15A Akta
Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61] bagi setiap tujuan perbelanjaan yang
diperuntukkan bagi mana-mana tahun kewangan dalam anggaran, bagi mengawal,
tertakluk kepada sebarang arahan yang ditujukan oleh pihak penguatkuasa kewangan,
perbelanjaan yang dikuat kuasakan di bawah tujuan itu dan termasuk semua
tanggungjawab pegawai perakaunan.
1.3 Pemungut
Selaras dengan AP 3, Pemungut adalah pegawai yang berdasarkan kepada

jawatannya atau di bawah mana-mana undang-undang bertulis atau peraturan
bertulis adalah bertanggungjawab untuk memungut wang bagi pihak Kerajaan.
Pemungut (Collector) yang bertanggungjawab untuk memungut wang bagi pihak

Kerajaan di bawah undang-undang bertulis, antara lain adalah seperti berikut:
1.3.1 Akta Duti Hiburan 1953 [Akta 103] – Seksyen 3
“3. (1) Menteri Kewangan hendaklah menjadi Pemungut Duti Hiburan (dalam
Akta ini disebut Pemungut) dan hendaklah bertanggungjawab untuk
memungut duti yang ditetapkan oleh Seksyen 4 dan secara amnya untuk
melaksanakan peruntukan Akta ini.
13
SPANM BIL. 6/2018
(2) Menteri Kewangan boleh melantik seorang timbalan atau timbalan-

timbalan kepada Pemungut sama ada secara am bagi maksud Akta ini atau
apa-apa peraturan yang dibuat di bawahnya atau bagi maksud peruntukan
tertentu Akta atau bagi maksud peraturan-peraturan tertentu yang dibuat di
bawah Akta ini.”
1.3.2 Stamp Act 1949 (revised 1989) [Act378] – Section 3
“3. (1) The Director General of Inland Revenue referred to in subsection 134(1)
of the Income Tax Act 1967 [Act 53] shall be the Collector of Stamp Duties.
(2) The Minister of Finance may, by notification in the Gazette, appoint such
number of Deputy Collectors of Stamp Duties as he thinks fit, for the purpose
of carrying out the provisions of this Act.)”
1.3.3 Federation Light Dues Act 1953 (Revised 1981) [Act 250] – Section 3
“3. (1) The owner, agent or master of every ship which in the course of a
voyage enters any port or place within Peninsular Malaysia, other than ships
exempted under subsection (3), shall pay light dues as prescribed by the
Minister under this Act to such officer (hereinafter in this Act referred to as “the
collector”) as may be appointed by regulations to collect such light dues.”
1.4 Tanggungjawab Pegawai Pengawal
Selaras dengan AP 53, semua Pegawai Pengawal adalah bertanggungjawab

melaksanakan kewajipan kewangan Kementerian/ Jabatan masing-masing dengan
sempurna. Tanggungjawab tersebut adalah bagi memungut dengan sewajarnya
segala Wang Awam yang patut diterima oleh atau di bawah arahan mereka,
menyimpannya dengan selamat serta juga bertanggungjawab sekiranya akaun yang
dikemukakan oleh mereka atau di bawah kuasa mereka didapati tidak betul. Sebarang
Penetapan Kuasa Dan Tugas ini kepada pegawai lain hendaklah dibuat dengan
arahan bertulis. Bagaimanapun seorang Pegawai Pengawal itu secara amnya tidak
terlepas dari tanggungjawabnya sendiri setelah perwakilan di buat.

PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA (AP 11)
2.1 Selaras dengan AP 11 (a), kewajipan kewangan dan perakaunan bagi pegawai-
pegawai bawahan yang bekerja di bawah seseorang Pegawai Pengawal mestilah
dinyatakan dengan jelas olehnya, dan khususnya setakat mana mereka itu
dibenarkan menjalankan bagi pihaknya, tugas-tugas yang menjadi
tanggungjawabnya mestilah dinyatakan dengan bertulis.
14
SPANM BIL. 6/2018
2.2 Selaras dengan Seksyen 50 Akta Tafsiran 1948 dan 1967 [Akta 388], Penetapan
Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal boleh dilaksanakan berdasarkan jawatan
memandangkan Pegawai Pengawal masih boleh mengenal pasti pegawai yang
bertanggungjawab sebagaimana yang perlu dipatuhi di bawah AP 11 (b).
2.3 Format Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas disediakan seperti berikut:
2.3.1 Format Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal kepada
Pegawai Perakaunan di bawah Kawalannya - Pusat Tanggungjawab (PTJ)
di Lampiran A1;
2.3.2 Format Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal kepada
Pegawai Perakaunan di bawah Kawalannya - Pejabat Perakaunan di
Lampiran A2;
2.3.3 Surat Litup Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal di
Lampiran A3;
2.3.4 Contoh jadual yang telah dilengkapkan di Lampiran A4.
2.4 Kementerian/ Jabatan dikehendaki mengemas kini Surat Litup dan Jadual Penetapan
Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal selaras dengan perkara berikut:
2.4.1 Pelantikan Pegawai Pengawal baharu (sekiranya pelantikan Pegawai

Pengawal dibuat oleh Menteri Kewangan atas nama Pegawai Pengawal dan
bukan atas jawatan yang dipegang olehnya); dan/ atau
2.4.2 Perubahan perjawatan di Kementerian/ Jabatan.
2.5 PTJ bertanggungjawab mengemukakan Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas

Pegawai Pengawal kepada Pegawai Perakaunan di bawah Kawalannya - Pusat
Tanggungjawab (PTJ) terkini kepada AO sekiranya terdapat perubahan/dikemaskini.
KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS
3.1 Dokumen Penetapan Kuasa Dan Tugas menjadi asas kepada rujukan Penetapan
Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal kepada Pegawai Perakaunan di bawah
kawalannya.
15
SPANM BIL. 6/2018
3.1.1 Selaras dengan AP 11(b), sekiranya berlaku di luar aturan, Pegawai Pengawal
sepatutnya boleh menentukan dengan mudah siapakah yang
bertangggungjawab, sekiranya tidak boleh ditentukan, terdapat kemungkinan
Pegawai Pengawal perlu menggantikan kehilangan tersebut.
3.1.2 Selaras dengan AP 69(b), tiada seseorang pegawai boleh menerima wang
dalam apa jua bentuk terimaan kecuali diberi kebenaran khusus secara
bertulis oleh Pemungut untuk berbuat demikian. Pemungut hendaklah
menyelenggara suatu rekod mengenai kebenaran yang telah diberi.
3.2 Ketua Jabatan/ Pemegang Waran Peruntukan PTJ/ Pemungut hendaklah

menyelenggara Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi menyokong Jadual
Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal kepada Pegawai Perakaunan
dengan menyediakan butir-butir nama, jawatan dan lain-lain yang berkenaan
dinyatakan supaya Penetapan Kuasa dan Tugas dalam format AP 11 tersebut lebih
jelas seperti berikut:
3.2.1 Tanggungjawab Pusat Tanggungjawab (PTJ)
(1) PTJ perlu melengkapkan borang yang berkaitan seperti berikut:
(i) Borang Permohonan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Pusat

Tanggungjawab iGFMAS (Kew.290E-01 Pind.1/18) seperti di
Lampiran A5;
(ii) Borang AK52 Kuasa Tetap Panjar Wang Runcit dan Panjar Khas
seperti di Lampiran A8;
(iii) Borang Kew. 290 Pin.1/17 Arahan Perbendaharaan 101 Pegawai-

Pegawai Memperaku Dan Menandatangani Baucar seperti di
Lampiran A9 (PTJ manual sahaja);
(iv) Borang Kebenaran Khusus Secara Bertulis Melaksanakan

Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal/Pemungut –
Pejabat Pemungut seperti di Lampiran B; dan
(v) Borang Permohonan Capaian Sistem iSPLN (jika berkaitan).
(2) Ketua Jabatan hendaklah memastikan semua Kebenaran Khusus Secara

Bertulis dikemaskini adalah tepat dan betul dengan Penetapan Kuasa
Dan Tugas dari Pegawai Pengawal di bawah AP 11 yang berkuat kuasa.
16
SPANM BIL. 6/2018
(3) PTJ bertanggungjawab menyemak maklumat capaian yang telah

dikemaskini oleh AO adalah tepat. Borang Pengesahan Capaian
Pengguna Dan Had Kuasa Memperaku adalah seperti di Lampiran A11.
(4) PTJ adalah bertanggungjawab untuk menyemak dan mengesahkan

maklumat pada Laporan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Pusat
Tanggungjawab adalah tepat dan betul seperti berikut:
(i) Maklumat pengguna adalah tepat;

(ii) Pengguna adalah pengguna yang aktif di PTJ; dan
(iii) Memaklumkan kepada AO sekiranya maklumat tidak tepat.
3.2.2 Tanggungjawab Pejabat Perakaunan (AO)
(1) Pejabat Perakaunan perlu melengkapkan Borang Permohonan Capaian

Pengguna dan Had Kuasa Pejabat Perakaunan iGFMAS (Kew.290E-02
Pin.1/18) bagi mendapatkan Had Kuasa Menyemak (HKS). Rujuk
Lampiran C.
(2) AO hendaklah memaklumkan kepada PTJ pengemaskinian permohonan

capaian pengguna dan had kuasa PTJ telah diambil tindakan dengan
mengemukakan dokumen untuk pengesahan PTJ seperti berikut:
(i) Borang Pengesahan Capaian Pengguna Dan Had Kuasa

Memperaku; dan
(ii) Laporan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Pusat Tanggungjawab

bagi peranan Pengguna yang telah dikemaskini.
3.4 Ketua Jabatan/ Pemegang Waran/ Pemungut hendaklah mengemaskini Kebenaran

Khusus Secara Bertulis ini setiap kali berlaku perubahan pegawai.
3.5 Tindakan yang perlu diambil PTJ dan AO untuk menyediakan Kebenaran Khusus
Secara Bertulis adalah seperti di Jadual 1.
17
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A: GARIS PANDUAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL KEPADA
Jadual 1: Tindakan Yang Perlu Diambil PTJ Dan AO Untuk Menyediakan Kebenaran Khusus Secara Bertulis
Pusat
Arahan Tanggungjawab/
Bil. Tugas Borang Berkaitan Catatan
Perbendaharaan Pejabat
Perakaunan
1. AP11, 53, 62, 79, 1. Arahan Pembayaran PTJ Elektronik Borang Permohonan Borang capaian hendaklah dilengkapkan dan
99, 101, 102. 2. Baucar Jurnal Capaian Pengguna dan dikemukakan kepada AO bagi peranan:
3. Baucar Kecil Had Kuasa iGFMAS PTJ
Surat Kementerian 4. Pesanan Kerajaan (Kew.290E-01Pin.1/18). Peranan Tujuan
Kewangan Malaysia (PO/WO/CO/WPUA) Rujuk Lampiran A5. Baharu Pengguna Baharu
MOF.BSKK 600- 5. Penyata Pemungut Tambah/ Menambah/
2/2/3 (11) dan 6. Serahan Wang Borang boleh dimuat turun kemaskini mengemaskini capaian
bertarikh 3 Julai Pengguna
7. IDD Integrasi di Portal JANM dalam
2018. Hapus Menghapuskan peranan
8. Panjar format MS Excel. Borang
Pengguna (pengguna
9. Aset juga disertakan dengan
bertukar/ tamat
10. Waran Peruntukan Format Capaian Peranan, perkhidmatan)
dan disokong dengan
Modul: Panduan Mengisi Borang Hanya peranan yang berubah sahaja perlu
1) Arahan Pembayaran dan Manual Pengguna dikemukakan, peranan sedia ada akan kekal di
2) Terimaan iGFMAS Service Desk. iGFMAS.
3) Baucar Jurnal
4) Panjar PTJ bertanggungjawab menyemak dan
5) Pengurusan Aset mengesahkan Laporan Capaian Pengguna dan
Had Kuasa Pusat Tanggungjawab melalui
Borang Pengesahan Capaian Pengguna Dan
Had Kuasa Memperaku seperti di Lampiran
A11 bagi memastikan maklumat pengguna
sistem adalah tepat, betul dan hanya pengguna
aktif di PTJ tersebut sahaja yang diberi capaian.
18
SPANM BIL. 6/2018
Pusat
Arahan Tanggungjawab/
Perbendaharaan Pejabat
Perakaunan
2. AP 101 Baucar PTJ Manual Borang Arahan Borang AP 101 hendaklah dilengkapkan setiap
Perbendaharaan 101 kali berlaku perubahan pegawai dan
Pegawai-Pegawai dikemukakan kepada AO.
Memperaku Dan
Menandatangani Baucar Borang AP 101 baharu akan membatalkan
(Kew.290-Pin.1/2017) Borang AP 101 terdahulu.
seperti di Lampiran A9.
3. AP 69, 71(a), 71(e), Terimaan PTJ Elektronik/ Borang Kebenaran Khusus Borang Kebenaran Khusus Secara Bertulis
70(a), 70(b), 62(b), PTJ Manual Untuk Melaksanakan melaksanakan Penetapan Kuasa Dan Tugas
78, 79, 80(b), 80(c), Penetapan Kuasa Dan Pegawai Pengawal/ Pemungut hendaklah
80(d) Tugas Pegawai Pengawal/ dilengkapkan setiap kali berlaku perubahan
Pemungut – Pejabat pegawai dan dikemukakan kepada AO.
Pemungut seperti di
Lampiran B.
Borang baharu akan membatalkan Borang
terdahulu.
19
SPANM BIL. 6/2018
Pusat
Arahan Tanggungjaw
Perbendaharaan ab/ Pejabat
Perakaunan
4. AP11, 53, 62, 79, 1. Aset Ibu Pejabat, Borang Permohonan Borang capaian hendaklah dilengkapkan dan
99, 101, 102. 2. Baucar Jurnal JANM Capaian Pengguna dan dikemukakan kepada AO bagi peranan:
3. Arahan Pembayaran dan Pejabat Had Kuasa iGFMAS  Baharu
4. Pindahan Dana Perakaunan Pejabat Perakaunan  Tambah/ kemaskini
5. Pesanan Kerajaan (Kew.290E-02 Pin.1/18)  Hapus
(PO/WO/CO/WPUA)/ Rujuk Lampiran A6.
Pendahuluan Diri) Borang Permohonan Hanya peranan yang berubah sahaja perlu
Capaian Pengguna dan dikemukakan, peranan sedia ada akan kekal di
Modul: Had Kuasa iGFMAS Ibu iGFMAS.
1) Arahan Pembayaran Pejabat, JANM
2) Terimaan (Kew.290E-03 Pin.1/18)
3) Baucar Jurnal Rujuk Lampiran A7.
4) Pindahan Dana
5) Panjar Borang boleh dimuat turun
6) Pengurusan Aset di Portal JANM dalam
7) Treasury format MS Excel. Borang
8) Loan Management juga disertakan dengan
System Format Capaian Peranan,
dan disokong dengan
Panduan Mengisi Borang
dan Manual Pengguna
iGFMAS Service Desk.
20
SPANM BIL. 6/2018
DI BAWAH KAWALANNYA DAN KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS
HAD KUASA MEMPERAKU DAN MENYEMAK
4.1 Selaras dengan pelaksanaan Integrated Government Financial Management and

Accounting System (iGFMAS), asas amaun Had Kuasa adalah mengikut had nilai
perolehan Kerajaan.
4.2 Penetapan tujuh (7) peringkat HKP dan HKS ditetapkan oleh Ibu Pejabat, JANM.
4.3 HKP dokumen kewangan iGFMAS hanya melibatkan Baucar sahaja.
4.4 Pegawai Pengawal boleh menetapkan had kuasa dan amaun kepada pegawai yang
menerima Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal seperti berikut:
4.4.1 Peranan Penyedia Dokumen Kewangan (Peranan Penyedia adalah

pegawai pada gred 19 dan ke atas); dan
4.4.2 Peranan Peraku I, Peraku II/ Akuan Terima/ Pelulus dokumen kewangan
selain daripada Baucar.
4.5 Bagi persekitaran elektronik, tandatangan manual pada dokumen kewangan tidak
diperlukan sekiranya:
4.5.1 terdapat cetakan nama yang berasaskan ID Pengguna (dokumen ini adalah
cetakan komputer, tandatangan tidak diperlukan); atau
4.5.2 Tandatangan Digital mengikut Seksyen 64, 65 dan 66, Akta Tandatangan
Digital 1997 (Akta 562).
4.6 HKS dokumen kewangan iGFMAS di AO hanya melibatkan Pesanan Kerajaan dan
Baucar sahaja.
4.7 HKP dan HKS dokumen kewangan perlu disediakan selaras dengan AP 11 dan
Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal yang berkuat kuasa.
21
SPANM BIL. 6/2018
TANGGUNGJAWAB PUSAT TANGGUNGJAWAB (PTJ)
5.1 Peranan Peraku I, Peraku II dan Akuan Terima Baucar
Peranan Peraku I, Peraku II dan Akuan Terima di PTJ tertakluk kepada tujuh (7)
peringkat HKP seperti berikut:
BIL. PERINGKAT HAD KUASA MEMPERAKU GRED

(HKP)
1. HKP 1 RM 0.01 – RM 99,999,999,999.99 Pegawai Gred 41 dan ke atas
2. HKP 2 RM 0.01 – RM 100,000,000.00 Pegawai Gred 40 dan ke atas
4. HKP 4 RM 0.01 – RM 500,000.00 Pegawai Gred 29 dan ke atas
Jadual 2: Penetapan Peringkat Had Kuasa Memperaku (HKP) di PTJ
5.1.1 Pegawai Peraku II dan Akuan Terima hendaklah lebih kanan daripada
Pegawai Peraku I. Syarat ini adalah terpakai kepada peranan pegawai pada
gred jawatan yang setara.
5.1.2 Sekiranya tiada perjawatan seperti di Jadual 2, penetapan gred pegawai

memperaku di setiap Peringkat Had Kuasa hendaklah mengikut kekananan
dan perjawatan di pejabat tersebut dan telah menerima Penetapan Kuasa
Dan Tugas dari Pegawai Pengawal di bawah AP 11 serta mendapat
Kebenaran Khusus Secara Bertulis dari Ketua Jabatan/ Pemegang Waran
Peruntukan.
5.1.3 Ketua Jabatan/Pemegang Waran Peruntukan hendaklah menyediakan skop

tugas yang bersesuaian dengan gred dan skim perkhidmatan pegawai bagi
memastikan pegawai yang ditukar lantik melaksanakan tugas bersesuaian
dengan gred tukar lantik yang disandang.
22
SPANM BIL. 6/2018
5.2 Permohonan Had Kuasa Memperaku (HKP) Baucar
5.2.1 PTJ perlu melengkapkan Borang Permohonan Capaian Pengguna Dan Had
Kuasa Pusat Tanggungjawab iGFMAS (Kew.290E-01 Pin.1/18) yang boleh
dimuat turun di laman sesawang JANM.
5.2.2 Borang yang telah dilengkapkan berserta dengan dokumen sokongan perlu
dikemukakan kepada AO melalui Integrated Government Financial And
Management Accounting System (iGFMAS) Service Desk untuk
membolehkan pengguna di PTJ atau AO mendapatkan capaian peringkat
HKP.
5.2.3 Ringkasan dokumen kewangan yang memerlukan HKP di PTJ adalah seperti
berikut:
DOKUMEN HAD KUASA MEMPERAKU (HKP)
KEWANGAN PERANAN
PERAKU I PERAKU II AKUAN
TERIMA
Arahan Pembayaran √ √
Baucar Jurnal √ √ √*
Baucar Kecil √ √
* Peranan Akuan Terima diperlukan bagi Baucar Jurnal Antara PTJ
Jadual 3: Dokumen kewangan yang memerlukan

Had Kuasa Memperaku (HKP) Baucar di PTJ
23
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A1: FORMAT JADUAL PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL - PTJ

PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA -
PUSAT TANGGUNGJAWAB (PTJ)
Kementerian :
Jabatan :
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

BIL. AP TUGAS BAHAGIAN/ JAWATAN HAD
NEGERI/ PEGAWAI AMAUN
CAWANGAN/ PTJ (RM)
1. 94 WARAN PERUNTUKAN
1.1 Pemegang Waran
1.2 Melulus Agihan Waran
Peruntukan Asal (jika
berkaitan)
1.3 Penyedia
1.4 Peraku I
1.5 Pelulus/ Peraku II/ Akuan
Terima
2. 95 (e) BUKU VOT ELEKTRONIK
2.1 Penyemak
3. 176.1 PESANAN KERAJAAN (PESANAN KERAJAAN BEKALAN &
(d) PERKHIDMATAN/PESANAN KERJA/ TANGGUNGAN KONTRAK/ WARAN
PERJALANAN UDARA AWAM)
3.1 Penyedia
3.2 Pelulus
4. 101 & ARAHAN PEMBAYARAN/BAUCAR JURNAL/BAUCAR KECIL
102 4.1 Penyedia
4.2 Peraku I
4.3 Peraku II /Akuan Terima
5. 93 BAYARAN PUKAL
5.1 Menyemak dan
mengesahkan maklumat
akaun pukal, invois dan bil
bagi sistem bayaran pukal
……………… (Tandatangan)…………………
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
24
SPANM BIL. 6/2018
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

CAWANGAN/ PTJ (RM)
6. 113 PANJAR WANG RUNCIT/PANJAR KHAS (jika berkaitan)
6.1 Pembayaran Melalui Baucar Kecil
a) Penyedia
b) Peraku I
6.2 Arahan Pembayaran Apungan Panjar/Rekupmen Panjar
a) Penyedia
b) Peraku I
c) Peraku II/Pelulus
6.3 Menunaikan EFT/Cek Panjar
6.4 Penyemak laporan, rekod dan
pergerakan tunai ditangan
7. 113 PANJAR LUAR NEGERI/ PANJAR UNIT (Jika berkaitan)
7.1 Pembayaran Panjar
a) Penyedia
b) Peraku I
7.2 Arahan Pembayaran Apungan Panjar/Rekupmen Panjar
a) Penyedia
b) Peraku I
c) Peraku II/Pelulus
7.3 Menunaikan EFT/Cek Panjar
7.4 Penyemak laporan, rekod dan pergerakan tunai ditangan
a) Penyedia
b) Peraku I
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
25
SPANM BIL. 6/2018
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

CAWANGAN/ PTJ (RM)
8. 103(b) DAFTAR BIL ELEKTRONIK/ DAFTAR BIL
8.1 Penyemak/ Pengesahan
9. 69 KEBENARAN BERTULIS UNTUK MENERIMA WANG
10. PENGELUARAN BIL/ INVOIS/ NOTA DEBIT/ NOTA KREDIT

10.1 Penyedia
10.2 Peraku I
11. 71(a) DAFTAR MEL
71(e) 11.1 Penyedia/ Terima Mel
11.2 Penyemak
12. 70(a) PENGELUARAN RESIT RASMI DAN SERAHAN WANG/ TERIMAAN
12.1 Menulis/ Menyedia Resit
12.2 Menandatangan Resit
12.3 Serahan Wang/ Terimaan
a) Penyedia
b) Peraku I
c) Pelulus
13. 70(b) KAWALAN MESIN BERESIT/ ID SISTEM
13.1 Penyimpanan Kunci
(jika berkaitan)
13.2 Pemilik Kata Pengenalan dan
Kata Laluan
14. 62(b) PEMBATALAN RESIT RASMI MELALUI BAUCAR JURNAL
14.1 Penyedia
14.2 Peraku I
14.3 Peraku II
15. 62(b) PEMBATALAN RESIT RASMI MANUAL
15.1 Penyelia
16. 62(b) PEMBATALAN RESIT RASMI (e-RESIT) BELUM MUAT NAIK KE iGFMAS
(Jika berkaitan)
16.1 Penyedia
17. 62(b) PEMBATALAN RESIT RASMI (SISTEM AGENSI) (jika berkaitan)
17.1 Penyelia
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
26
SPANM BIL. 6/2018
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

CAWANGAN/ PTJ (RM)
18. 73 MEREKOD TERIMAAN
18.1 Penyedia
18.2 Penyemak dan Pengesah
19. 79 PENYATA PEMUNGUT
19.1 Penyedia
19.2 Peraku I
19.3 Peraku II
20. 78 TERIMAAN DIMASUKKAN KE DALAM AKAUN BANK KERAJAAN
20.1 Memasukkan terimaan ke
bank
21. 80(b), MENYEMAK SEMUA CATATAN REKOD TERIMAAN SETIAP HARI, BUKU RESIT DAN
80(c), LESEN SETIAP MINGGU
80(d) 21.1 Penyemak
22. 151-155 PENYELENGGARAAN BUKU AKAUN AMANAH/BUKU AKAUN DEPOSIT
(jika berkaitan)
22.1 Penyedia
22.2 Penyemak/ Pengesahan
23. 143(b) SIJIL PENGESAHAN BAKI VOT/TERIMAAN/AMANAH/DEPOSIT (ELEKTRONIK
SEPENUHNYA)
23.1 Penyedia
23.2 Penyemak
23.3 Pengesah
24. 143(b) SIJIL PENGESAHAN BAKI & PENYATA PENYESUAIAN
VOT/TERIMAAN/AMANAH/DEPOSIT (SEPARA ELEKTRONIK/ INTEGRASI)
24.1 Penyedia
24.2 Penyemak
24.3 Pengesah
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
27
SPANM BIL. 6/2018
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

CAWANGAN/ PTJ (RM)
25. PENGURUSAN EMOLUMEN
25.1 Borang Kew.8 – Pind.10/96 Penyata Perubahan Mengenai Pendapatan
Seseorang Pegawai
a) Penyedia
b) Pelulus
25.2 Pengurusan Emolumen Penjawat Awam (SG20/ Laporan Edit/ Simulasi)
a) Penyedia
b) Penyemak
26. ASET
26.1 Perakaunan Aset
26.1.1 Perolehan Aset/ Penyelesaian Aset Dalam Pembinaan/ Pengelasan Aset/
Penjejasan Aset/ Pelupusan Aset/ Pelarasan Aset/ Susut Nilai Aset Secara
Manual/ Penilaian Semula Aset/ Pembatalan Urusniaga Aset
a) Penyedia
b) Peraku I
c) Peraku II
26.1.2 Pindahan Aset
a) Penyedia
b) Peraku I
c) Peraku II
d) Akuan Terima
26.2 Aset Konsesi/ Aset Pajakan
a) Penyedia
b) Peraku I
c) Peraku II
27. 100(a) TUNTUTAN PERJALANAN PEGAWAI AWAM
28. 55,59, KELULUSAN PENDAHULUAN DIRI PEGAWAI AWAM/ PENDAHULUAN PELBAGAI

93(ii), 28.1 Memproses Pendahuluan
99(b), 28.2 Melulus Pendahuluan
102,104,
322,327
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
…………………………………..……
28
SPANM BIL. 6/2018
Nota: Perihal Jawatan Pegawai
BIL. JAWATAN PEGAWAI PERIHAL JAWATAN PEGAWAI
………………..(Tandatangan)…………………
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
29
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A2: FORMAT JADUAL PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL – AO

PEGAWAI PERAKAUNAN DI BAWAH KAWALANNYA - PEJABAT PERAKAUNAN
BAGI MENJALANKAN KEWAJIPAN KEWANGAN DAN PERAKAUNAN
Kementerian :
Jabatan :
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

BIL. AP TUGAS PEJABAT JAWATAN HAD
PERAKAUNAN PEGAWAI AMAUN
(RM)
1. PESANAN KERAJAAN/ARAHAN PEMBAYARAN/BAUCAR JURNAL
1.1 Penyemak
2. 101 & ARAHAN PEMBAYARAN/BAUCAR JURNAL
102 2.1 Penyedia
2.2 Peraku I
2.3 Peraku II /Akuan Terima
3. PINDAHAN DANA SECARA ELEKTRONIK (ELECTRONIC FUND TRANSFER-EFT)
3.1 Penyemak
3.2 Pelulus
4. TANDATANGAN CEK MESIN
4.1 Tandatangan Pertama
(Kanan)
4.2 Tandatangan Kedua (Kiri)
4.3 Tandatangan Ketiga (Tengah)
5. TANDATANGAN CEK MANUAL
5.1 Tandatangan Pertama
(Tengah)
5.2 Tandatangan Kedua (Kanan)
5.3 Tandatangan Ketiga (Kiri)
6. BAYARAN MELALUI EFT
6.1 Pelulus
7. BAYARAN MELALUI BANK DERAF/TELEGRAPHIC TRANSFER - TT
7.1 Pelulus
8. BAYARAN EMOLUMEN
8.1 Pelulus
9. ARAHAN TAHAN BAYARAN/EMOLUMEN DI BANK
9.1 Pelulus
10. 93 BAYARAN PUKAL
10.1 Pelulus
………………… (Tandatangan)…………………
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
…………………………………………
30
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A2: FORMAT JADUAL PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL – AO
…………………(Tandatangan)…………………
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
31
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A3: SURAT LITUP JADUAL PENETAPAN KUASA DAN TUGAS
Ruj. :……………………
Tarikh :……………………
SEPERTI SENARAI EDARAN,
Y.Bhg. Tan Sri/ Datuk Seri/ Dato’ Seri/ Dato’ Sri/ Datuk/ Dato’/ Tuan,
PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL KEMENTERIAN …….. BAGI

PENGURUSAN KEWANGAN DAN PERAKAUNAN DI SEMUA BAHAGIAN/ JABATAN/
INSTITUSI/ …………
Menurut Subseksyen 15A (2) Akta Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61], saya sebagai Pegawai
Pengawal Kementerian ……….. mewakilkan kewajipan dan tugas yang dinyatakan dalam ruang
(3) Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal untuk dijalankan atau dilaksanakan
bagi pihak saya oleh Pegawai Perakaunan yang disenaraikan di ruang (5) Jadual Penetapan
Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal untuk menjalankan tugas pengurusan kewangan dan
perakaunan tertakluk kepada arahan yang telah ditetapkan dan had amaun seperti yang
dinyatakan di ruang (2) dan ruang (6) Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai
Pengawal Kepada Pegawai Perakaunan Di Bawah Kawalannya (AP 11) seperti di lampiran.
2. Sehubungan dengan itu, bagi maksud melaksanakan tugas dan tanggungjawab

kewajipan kewangan dan perakaunan seperti di Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai
Pengawal tersebut, Ketua Jabatan/ Pemegang Waran Peruntukan/ Pemungut adalah
dikehendaki untuk menamakan pegawai yang bertanggungjawab melaksanakan tugas dengan
mengeluarkan Kebenaran Khusus Secara Bertulis mengikut format yang ditetapkan oleh
Akauntan Negara Malaysia.
3. Pegawai yang telah diberi Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal hendaklah
melaksanakan tugas dan tanggungjawab dengan cekap, berintegriti dan berakauntabiliti serta
mematuhi peraturan kewangan dan perakaunan semasa yang berkuat kuasa.
4. Penetapan Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal bagi Pengurusan

Kewangan dan Perakaunan di semua Bahagian/Jabatan/Institusi/
……………………………………..…. ini berkuat kuasa mulai ………..………Dengan berkuat
kuasanya penetapan ini, Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal sebelum ini adalah
terbatal.
Sekian, terima kasih.
…….Tandatangan……..
(Nama)
Ketua Setiausaha
Kementerian…………………
32
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A4: CONTOH FORMAT ARAHAN PERBENDAHARAAN (AP) 11
CONTOH FORMAT
JADUAL PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL
KEPADA PEGAWAI-PEGAWAI DI BAWAH KAWALANNYA –
PUSAT TANGGUNGJAWAB (PTJ)
Kementerian : Kementerian A
Jabatan : Jabatan A
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

BAHAGIAN/
JAWATAN HAD AMAUN
BIL. AP TUGAS NEGERI/
PEGAWAI (RM)
CAWANGAN/ PTJ
1. 94 WARAN PERUNTUKAN
1.1 Pemegang Waran Ibu Pejabat Jabatan A KP 99,999,999999.99
TKP (P) 99,999,999999.99
Cawangan 1 P 99,999,999999.99
TP 99,999,999999.99
1.2 Melulus Agihan Ibu Pejabat Jabatan A KP 99,999,999999.99
Waran Peruntukan TKP (P) 99,999,999999.99
Asal Cawangan 1 P 99,999,999999.99
TP 99,999,999999.99
1.5 Penyedia Ibu Pejabat Jabatan A PA 99,999,999999.99
PT(P/O) 99,999,999999.99
Cawangan 1 PA 99,999,999999.99
PT(P/O) 99,999,999999.99
1.6 Peraku I Ibu Pejabat Jabatan A KPP 99,999,999999.99
PP 99,999,999999.99
Cawangan 1 PP 99,999,999999.99
Pen.A 100,000,000.00
1.7 Pelulus/ Peraku II/ Ibu Pejabat Jabatan A KPPK 99,999,999999.99
Akuan Terima KPP 99,999,999999.99
Cawangan 1 P 99,999,999999.99
TP 99,999,999999.99
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
33
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A4: CONTOH FORMAT ARAHAN PERBENDAHARAAN (AP) 11
1. KP Ketua Pengarah
2. TKP(P) Timbalan Ketua Pengarah (Pengurusan)
3. P Pengarah
4. TP Timbalan Pengarah
5. KPPK Ketua Penolong Pengarah Kanan
6. KPP Ketua Penolong Pengarah
7. PP Penolong Pengarah
8. PA Penolong Akauntan
9. Pem.A Pembantu Akauntan
10. PT(P/O) Pembantu Tadbir (Perkeranian dan Operasi)
(NAMA)
KETUA SETIAUSAHA
KEMENTERIAN
……………………………………………
34
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A5: FORMAT BORANG CAPAIAN PENGGUNA DAN HAD KUASA PTJ
35
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A6: FORMAT BORANG CAPAIAN PENGGUNA DAN HAD KUASA AO
36
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A7: FORMAT BORANG CAPAIAN PENGGUNA DAN HAD KUASA IBU PEJABAT
37
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A8: BORANG AK52 KUASA TETAP
38
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A9: BORANG AP 101 – PUSAT TANGGUNGJAWAB MANUAL
(Kew.290-Pin. 1/2017)
ARAHAN PERBENDAHARAAN 101
Pegawai-Pegawai Memperaku Dan Menandatangani Baucar
Perihal Kod PTJ:
Kod Kumpulan PTJ : Tarikh Kuat kuasa :
PERAKUAN I
Bil Nama No. Kad Jawatan Had Kuasa* Contoh
Pengenalan dan Gred Tandatangan
1.
2.
3.
4.
5.
PERAKUAN II DAN AKUAN TERIMA

Bil Nama No. Kad Jawatan Had Kuasa* Contoh
Pengenalan dan Gred Tandatangan
1.
2.
3.
4.
5.
Diluluskan oleh:
……………………………… …………………...........
(Tandatangan Ketua Jabatan/ Pemegang Waran Peruntukan) Nama dan Cop Jabatan
Nota:
1. Sekiranya berlaku pertukaran pegawai, Borang Kew.290-Pin. 1/ 2017 ini adalah terbatal dan perlu digantikan dengan Borang
Kew.290-Pin. 1/ 2017 yang baharu.
2. Borang Kew.290-Pin. 1/ 2017 perlu dilengkapkan oleh PTJ Manual sahaja.
3. *Had Memperaku dan Menandatangani Baucar adalah seperti yang ditetapkan oleh pekeliling semasa yang berkuat kuasa.
No.Kelulusan Perbendaharaan: KK/BSKK/10/600-2/1/2(53) JANM 001
39
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A10: CONTOH LAPORAN CAPAIAN PENGGUNA DAN
HAD KUASA PUSAT TANGGUNGJAWAB
40
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN A11: BORANG PENGESAHAN CAPAIAN PENGGUNA DAN HAD KUASA MEMPERAKU
BAHAGIAN I
(Nama dan Alamat Pejabat Perakaunan)
Rujukan Kami :
Tarikh :
(Ketua Jabatan)
(Kod Kumpulan PTJ & PTJ)
Maklumat Pemproses Permohonan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Memperaku
Tuan/Puan,
Dengan segala hormatnya saya diarah merujuk kepada perkara di atas.
2. Sukacita di maklumkan permohonan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Memperaku

telah diproses. Bersama-sama ini disertakan Laporan Capaian Pengguna dan Had Kuasa
Memperaku yang telah diwujudkan.
3. Tuan/Puan dikehendaki mengesahkan peranan dan capaian yang diterima dengan

melengkap dan mengembalikan BAHAGIAN II dalam tempoh 5 hari dari tarikh makluman ini.
__________________________
(Tandatangan Pejabat Perakaunan)
Nama :
Tarikh :
Cap Rasmi Jabatan
BAHAGIAN II
(Nama dan Alamat Pejabat Perakaunan)
Pengesahan Pewujudan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Memperaku
Saya dengan ini mengesahkan capaian dan penggunaan peranan yang telah diwujudkan
adalah:
Tepat dan betul seperti yang dipohon.
Berbeza (Sertakan Kew.290E-01 Pin.1/18)
__________________________
(Tandatangan Pemegang Waran Peruntukan/ Ketua Jabatan)
Nama :
Tarikh :
Cap Rasmi Jabatan
41
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B: GARIS PANDUAN KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS
TATACARA PENGURUSAN TERIMAAN
LAMPIRAN B:
GARIS PANDUAN KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS

2018
42
SPANM BIL. 6/2018
PENGENALAN
1.1 Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal/ Pemungut kepada Pegawai
Perakaunan di bawah kawalannya bagi menjalankan tugas-tugas terimaan wang
Kerajaan adalah selaras dengan AP 11 seperti berikut:
1.1.1 AP 69 – kuasa mengutip dan menerima wang;
1.1.2 AP 65 (iii), AP 65 (iv) dan AP 70 (b) - kuasa menggunakan sistem/ resit

bermesin;
1.1.3 AP 70(a) – kuasa menulis dan menandatangani resit;
1.1.4 AP 73 & AP 80 (b) – kuasa merekod pungutan dan menyemak buku tunai;
1.1.5 AP 62 (b) – kuasa membatalkan Resit Rasmi;
1.1.6 AP 78 & 79 – kebenaran untuk memasukkan pungutan ke dalam bank;
1.1.7 AP 71 (a) – kebenaran untuk Pendaftar Mel;
1.1.8 AP 125 – pemegang kunci dan nombor kombinasi peti besi atau bilik kebal;
dan
1.1.9 Kebenaran kepada Penyedia, Peraku I dan Peraku II Penyata Pemungut.
1.2 Selaras dengan AP69 (b), tiada seseorang pegawai boleh menerima wang dalam apa
jua bentuk terimaan kecuali diberi Kebenaran Khusus Secara Bertulis oleh
Pemungut untuk berbuat demikian. Pemungut hendaklah menyelenggara suatu
rekod mengenai kebenaran yang telah diberi.
KAWALAN DALAMAN
Kawalan dalaman diwujudkan dengan Ketua Jabatan memberikan Kebenaran Khusus

Secara Bertulis selaras dengan surat litup Jadual Penetapan Kuasa Dan Tugas dari
Pegawai Pengawal dengan menyediakan butir-butir nama, jawatan dan lain-lain yang
berkenaan dinyatakan supaya Perwakilan dalam format AP 11 lebih jelas seperti berikut:
2.1 Borang Kebenaran Khusus Secara Bertulis Melaksanakan Penetapan Kuasa Dan
Tugas Pegawai Pengawal/ Pemungut.
2.1.1 AP 69 – Kebenaran Mengutip Dan Menerima Wang. Rujuk Lampiran B1;
2.1.2 AP 65(iii), AP 65(iv) dan AP 70(b) - Kebenaran Menggunakan Sistem/ Resit

Bermesin. Rujuk Lampiran B2;
43
SPANM BIL. 6/2018
2.1.3 AP 70 (a) – Kebenaran Menulis Dan Menandatangani Resit. Rujuk

Lampiran B3;
2.1.4 AP 73 & AP 80 (b) – Kebenaran Merekod Pungutan Dan Menyemak Buku

Tunai. Rujuk Lampiran B4;
2.1.5 AP 62 (b) – Kebenaran Membatalkan Resit Rasmi. Rujuk Lampiran B5;
2.1.6 AP 78 & 79 – Kebenaran Untuk Memasukkan Terimaan Ke Dalam Bank.

Rujuk Lampiran B6;
2.1.7 AP 71 – Kebenaran Untuk Merekod Dan Menyemak Daftar Mel. Rujuk

Lampiran B7; dan
2.1.8 AP 125 – Pemegang Kunci Dan Nombor Kombinasi Bilik Kebal Atau Peti
Besi. Rujuk Lampiran B8.
2.2 Borang Permohonan License Key e-Resit (jika berkaitan).
2.3 Borang Kebenaran Khusus Secara Bertulis perlu dikemas kini setiap kali berlaku
perubahan pegawai.
44
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B1
KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS MELAKSANAKAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL/PEMUNGUT
ARAHAN PERBENDAHARAAN 69 – KEBENARAN MENGUTIP DAN MENERIMA WANG
Nombor Rujukan Fail : ___________________________________

Tarikh Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal : ___________________________________
Kementerian/Jabatan : ___________________________________
Nama Pejabat Pemungut : ___________________________________
Kod Kumpulan PTJ & PTJ : ___________________________________
Nama Pegawai Jawatan Tarikh Kuat kuasa
Tandatangan Ketua Jabatan :
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
45
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B2
KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS MELAKSANAKAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI PENGAWAL/ PEMUNGUT
ARAHAN PERBENDAHARAAN 65 (iii) & (iv) DAN 70 (b) – KEBENARAN MENGGUNAKAN SISTEM/ RESIT BERMESIN

Kementerian/ Jabatan : ___________________________________
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
46
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B3
ARAHAN PERBENDAHARAAN 70 (a) – KEBENARAN MENULIS DAN MENANDATANGANI RESIT

A. TUGAS MENULIS RESIT
Nama Pegawai Jawatan Contoh Tandatangan Contoh Tarikh Kuat

Tandatangan kuasa
Ringkas
B. TUGAS MENANDATANGANI RESIT

Tandatangan kuasa
Ringkas
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
47
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B4
ARAHAN PERBENDAHARAAN 73 DAN 80 (b) – KEBENARAN MEREKOD PUNGUTAN DAN MENYEMAK BUKU TUNAI

A. TUGAS MEREKOD PUNGUTAN [AP 73]

Tandatangan kuasa
Ringkas
B. TUGAS MENYEMAK DAN MENANDATANGANI BUKU TUNAI [AP 80 (b)]

Tandatangan kuasa
Ringkas
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
48
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B5
ARAHAN PERBENDAHARAAN 62 (b) – KEBENARAN MEMBATALKAN RESIT RASMI


Tandatangan kuasa
Ringkas

Nama
Jawatan :
Tarikh:
49
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B6
ARAHAN PERBENDAHARAAN 78 & 79 – KEBENARAN UNTUK MEMASUKKAN PUNGUTAN KE DALAM BANK

Nama Pegawai Jawatan Tandatangan Tarikh Kuat kuasa
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
50
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B7
ARAHAN PERBENDAHARAAN 71 - KEBENARAN UNTUK MEREKOD DAN MENYEMAK DAFTAR MEL

A. TUGAS MEREKOD DAFTAR MEL [AP 71 (a) hingga (d)]

Tandatangan kuasa
Ringkas
B. TUGAS MENYEMAK DAN MENANDATANGANI DAFTAR MEL [AP 71 (e)]

Tandatangan kuasa
Ringkas
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
51
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN B8
ARAHAN PERBENDAHARAAN 125 - PEMEGANG KUNCI DAN NOMBOR KOMBINASI BILIK KEBAL ATAU PETI BESI

A. TUGAS MEMEGANG KUNCI DAN NOMBOR KOMBINASI BILIK KEBAL ATAU PETI BESI
B. TUGAS MEMEGANG KUNCI DAN NOMBOR KOMBINASI BILIK KEBAL ATAU PETI BESI
:
Tandatangan Ketua Jabatan
Nama :
Jawatan :
Tarikh:
52
SPANM BIL. 6/ 2018
LAMPIRAN C: GARIS PANDUAN KEBENARAN KHUSUS SECARA
BERTULIS PEJABAT PERAKAUNAN
LAMPIRAN C:
GARIS PANDUAN KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS
PEJABAT PERAKAUNAN

2018
53
SPANM BIL. 6/ 2018
1. PENGENALAN
Pejabat Perakaunan (AO) hendaklah memastikan Jadual Penetapan Kuasa Dan

Tugas Pegawai Pengawal dan Kebenaran Khusus secara bertulis dipatuhi.
2. PERANAN SEMAK DI AO
2.1 Peranan Semak di AO tertakluk kepada tujuh (7) peringkat Had Kuasa
Menyemak (HKS) seperti di Jadual 4 berikut:
BIL. PERINGKAT HAD KUASA MENYEMAK GRED

(HKS)
1. HKS 1 RM 0.01 – RM 99,999,999,999.99 Pegawai Gred 41 dan ke atas
2. HKS 2 RM 0.01 – RM 100,000,000.00 Pegawai Gred 40 dan ke atas
3. HKS 3 RM 0.01 – RM 1,000,000.00 Pegawai Gred 32 dan ke atas
4. HKS 4 RM 0.01 – RM 500,000.00 Pegawai Gred 29 dan ke atas
Jadual 4: Penetapan dan Had Kuasa Menyemak (HKS) di Pejabat Perakaunan
2.2 Sekiranya tiada perjawatan seperti di Jadual 4, penetapan gred pegawai

memperaku di setiap Peringkat Had Menyemak (HKS) hendaklah mengikut
kekananan dan perjawatan di pejabat tersebut dan telah menerima Penetapan
Kuasa Dan Tugas dari Pegawai Pengawal di bawah AP 11 serta mendapat
Kebenaran Khusus Secara Bertulis dari Ketua Akauntan Kementerian/ Pengarah
JANM Negeri/Cawangan.
2.3 Ringkasan dokumen kewangan yang memerlukan Had Kuasa Menyemak (HKS)
di AO adalah seperti di Jadual 5 berikut:
HAD KUASA
DOKUMEN KEWANGAN MENYEMAK
(HKS)
Pesanan Kerajaan √
Arahan Pembayaran √
Baucar Jurnal √
Jadual 5: Dokumen Kewangan Yang Memerlukan Had Kuasa Menyemak (HKS)
54
SPANM BIL. 6/ 2018
3. PERANAN PERAKU I DAN PERAKU II DI AO
3.1 Peranan Peraku I dan Peraku II di AO tertakluk kepada tujuh (7) peringkat Had
Kuasa Memperaku (HKP) seperti di Jadual 6 berikut:
BIL. PERINGKAT HAD KUASA MEMPERAKU GRED

(HKP)
1. HKP 1 RM 0.01 – RM 99,999,999,999.99 Pegawai Gred 41 dan ke atas
Jadual 6: Penetapan Peringkat Had Kuasa Memperaku (HKP) di AO
3.2 Pegawai Peraku II dan Akuan Terima hendaklah lebih kanan daripada Pegawai
Peraku I.
3.3 Sekiranya tiada perjawatan seperti di Jadual 6, penetapan gred pegawai

memperaku di setiap Peringkat Had Memperaku (HKP) hendaklah mengikut
kekananan dan perjawatan di pejabat tersebut dan telah menerima Penetapan
Kuasa Dan Tugas dari Pegawai Pengawal di bawah AP 11 serta mendapat
Kebenaran Khusus Secara Bertulis dari Ketua Akauntan Kementerian/
Pengarah JANM Negeri/Cawangan.
3.4 Ketua Jabatan hendaklah menyediakan skop tugas yang bersesuaian dengan
gred dan skim perkhidmatan pegawai bagi memastikan pegawai yang ditukar
lantik melaksanakan tugas bersesuaian dengan gred tukar lantik yang
disandang.
3.5 Ringkasan dokumen kewangan yang memerlukan Had Kuasa Memperaku

(HKP) di AO adalah seperti di Jadual 7 berikut:
DOKUMEN KEWANGAN HAD KUASA MEMPERAKU (HKP)

PERANAN
PERAKU I PERAKU II
Arahan Pembayaran √ √
Baucar Jurnal √ √
Jadual 7: Dokumen Kewangan Yang Memerlukan

Had Kuasa Memperaku (HKP) di Pejabat Perakaunan
55
SPANM BIL. 6/ 2018
4. PERMOHONAN HAD KUASA MENYEMAK (HKS) DAN MEMPERAKU (HKP)
4.1 Pegawai di AO perlu melengkapkan Borang Permohonan Capaian Pengguna Dan

Had Kuasa Pejabat Perakaunan iGFMAS (Kew.290E-02 Pin.1/18) yang boleh
dimuat turun dari laman sesawang JANM.
4.2 Borang yang telah dilengkapkan berserta dengan dokumen sokongan perlu
dikemukakan melalui Integrated Government Financial And Management
Accounting System (iGFMAS) Service Desk untuk membolehkan Pegawai di
Pejabat Perakaunan mendapatkan peringkat Had Kuasa Memperaku (HKP).
5. KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS
5.1 Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi Pindahan Dana Secara Elektronik
(Electronic Fund Transfer - EFT)
5.1.1 Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi memindahkan Fail EFT Internet
Banking (IB) ke Bank Pembayar AO berdasarkan AP 11 dan Borang
Permohonan Capaian Pengguna dan Had Kuasa Pejabat Perakaunan
iGFMAS (Kew.290E-02 Pin.1/18).
5.1.2 Borang AK52 Kuasa Tetap (Capaian Sistem Perbankan Internet (IB))
seperti di Lampiran C1.
5.1.3 Kebenaran Khusus Secara Bertulis memindahkan fail-fail EFT IB ke Bank

Pembayar AO adalah seperti di Jadual 8.
PERANAN PEGAWAI YANG DIBERI KUASA
Menyemak data Pegawai gred W32 dan ke atas
Melulus data Pegawai gred WA41 dan ke atas
Jadual 8 :Had Kuasa Pegawai Bagi Menyemak Dan

Melulus Pindahan Data
5.1.4 Pegawai yang menerima Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai

Pengawal untuk memuat naik senarai EFT ke IB hendaklah berlainan
dengan pegawai yang menyemak dan melulus pindahan Fail EFT IB ke
bank.
5.1.5 Kebenaran Khusus secara bertulis bagi menyemak dan melulus fail-fail
EFT di IB adalah pegawai yang berbeza (pengasingan tugas) seperti
yang ditetapkan dalam Kuasa Tetap (Capaian Sistem Perbankan Internet
- IB).
56
SPANM BIL. 6/ 2018
5.1.6 Fail-fail yang diluluskan di AO secara digital disifatkan sebagai dokumen

bertulis, asal dan sah mengikut Seksyen 64, 65 dan 66 Akta Tandatangan
Digital 1997 (Akta 562).
5.1.7 Sekiranya tiada perjawatan seperti di Jadual 8 pegawai Penyedia,

Penyemak dan Pelulus pindahan data adalah ditentukan mengikut
kekananan dan perjawatan di AO tersebut dan telah menerima
Penetapan Kuasa Dan Tugas dari Pegawai Pengawal (AP 11) serta
mendapat Kebenaran Khusus Secara Bertulis dari Bahagian
Perkhidmatan Operasi Pusat dan Agensi (BPOPA), JANM.
5.2 Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi bayaran melalui Cek
5.2.1 Kuasa menandatangani cek secara manual adalah seperti di Jadual 9.
HAD AMAUN DAN KUASA

TINDAKAN
<RM 20,000 ≥ RM 20,000
Tandatangan Tidak Berkenaan Pegawai gred WA41 atau ke atas
Pertama atau pegawai lebih kanan
(Kumpulan A) daripada pegawai kedua dan
(Tengah) ketiga.
Tandatangan Pegawai yang lebih kanan Pegawai yang lebih kanan
Kedua daripada penandatangan ketiga. daripada penandatangan ketiga.
(Kumpulan B)
(Kanan)
Tandatangan Pegawai gred W29 dan ke atas. Pegawai gred W29 dan ke atas.
Ketiga
(Kumpulan C)
(Kiri)
Jadual 9: Had Amaun Dan Kuasa Menandatangani Cek Secara Manual
57
SPANM BIL. 6/ 2018
5.2.2 Kuasa menandatangani cek secara menggunakan mesin adalah seperti

di Jadual 10.
HAD AMAUN DAN KUASA

TINDAKAN
<RM 20,000 ≥ RM 20,000
Tandatangan (i) Akauntan Negara Malaysia (i) Akauntan Negara Malaysia

Pertama (ii) Ketua Akauntan (ii) Ketua Akauntan Kementerian
(Kumpulan A) Kementerian
(Kanan)
Tandatangan (i) Timbalan Akauntan (i) Timbalan Akauntan Negara

Kedua Negara Malaysia Malaysia
(Kumpulan B) (ii) Timbalan Ketua Akauntan (ii) Timbalan Ketua Akauntan
(Kiri) Kementerian Kementerian
Tandatangan Pegawai gred W29 dan ke atas Pegawai gred WA41 atau ke atas
Ketiga
(Kumpulan C)
(Tengah)
Jadual 10: Had Amaun Dan Kuasa Menandatangani Cek Menggunakan Mesin
5.2.3 Sekiranya tiada perjawatan seperti di Jadual 9 dan Jadual 10, pegawai
penandatangan cek adalah ditentukan mengikut kekananan dan
perjawatan di AO tersebut dan telah menerima Penetapan Kuasa Dan
Tugas dari Pegawai Pengawal (AP 11) serta mendapat Kebenaran
Khusus Secara Bertulis dari Bahagian Perkhidmatan Operasi Pusat dan
Agensi (BPOPA), JANM.
5.2.4 Borang AK52 Kuasa Tetap (Kebenaran Menandatangani Cek) seperti di

Lampiran C2.
5.3 Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi bayaran melalui Draf Bank dan
Pindahan Telegraf (Telegraphic Transfer –TT)
5.3.1 Kuasa memindahkan Fail TT ke bank pembayar AO adalah berdasarkan

AP 11 dan Borang Permohonan Capaian Pengguna dan Had Kuasa
Pejabat Perakaunan iGFMAS (Kew.290E-02 Pin.1/18).
5.3.2 Pegawai yang menerima Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai

Pengawal untuk memuat naik senarai EFT ke TT hendaklah berlainan
dengan pegawai yang menyemak dan melulus pindahan Fail TT ke bank.
58
SPANM BIL. 6/ 2018
5.4 Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi bayaran melalui Pukal
5.4.1 Pegawai hendaklah diberi Kebenaran Khusus Secara Bertulis

untuk muat turun data daripada sistem pukal dan muat naik data ke
dalam sistem perakaunan.
5.4.2 Pegawai yang diberi kuasa untuk meluluskan fail pukal hendaklah
pegawai gred WA48 dan ke atas.
5.4.3 Sekiranya tiada perjawatan seperti di para 5.4.2, pegawai pelulus adalah
ditentukan mengikut kekananan dan perjawatan di AO tersebut dan telah
menerima Penetapan Kuasa Dan Tugas dari Pegawai Pengawal (AP 11)
serta mendapat Kebenaran Khusus Secara Bertulis dari Ketua Akauntan
Kementerian/ Pengarah Negeri/ Cawangan JANM.
5.5 Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi Baucar Jurnal
5.5.1 Baucar Jurnal disediakan untuk melaraskan transaksi perakaunan.
5.5.2 Baucar Jurnal hendaklah ditandatangani oleh pegawai yang diberi

Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal (AP 11) dan
Kebenaran Khusus Secara Bertulis bagi peranan Penyedia, Peraku I,
Semak AO dan Peraku II/ Akuan Terima.
5.6 Kebenaran Khusus Secara Bertulis kepada pegawai-pegawai berkaitan

hendaklah dilakukan oleh Akauntan Negara/ Ketua Akauntan Kementerian/
Akauntan Negeri melalui borang seperti berikut:
5.6.1 Pejabat Perakaunan hendaklah mengemukakan permohonan dan

mendapat kelulusan dari Bahagian Perkhidmatan Operasi Pusat dan
Agensi (BPOPA), JANM
Bil. Borang Lampiran

1. Borang AK52 Kuasa Tetap (Capaian Sistem Perbankan Lampiran C1
Internet (IB))
2. Borang AK52 Kuasa Tetap (Kebenaran Menandatangani Cek) Lampiran C2
59
SPANM BIL. 6/ 2018
5.6.2 Ketua Akauntan Kementerian/ Pengarah Negeri/ Cawangan JANM

hendaklah memberi kelulusan kepada pegawai-pegawai berkenaan.
Salinan surat kebenaran bertulis hendaklah dikemukakan kepada
Bahagian Pengurusan Operasi Pejabat Perakaunan (BPOPP), JANM.
Bil. Borang Lampiran

1. Kebenaran Menyemak Pesanan Kerajaan, Arahan Lampiran C3
Pembayaran dan Baucar Jurnal
2. Kebenaran Melulus EFT oleh Pejabat Perakaunan Lampiran C4
3. Kebenaran Melulus Permohonan Bank Draf dan TT Lampiran C5
4. Kebenaran Melulus Bayaran Pukal Lampiran C6
5. Kebenaran Arahan Tahan Bayaran/ Emolumen di Bank Lampiran C7
60
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C1
KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS KEPADA PEGAWAI DI PEJABAT PERAKAUNAN
BORANG AK52 KUASA TETAP (CAPAIAN SISTEM PERBANKAN INTERNET (IB))
KEPADA: TARIKH:
1. NAMA AKAUN: 2. NO. AKAUN:

Bayaran : Bayaran :
Terimaan : Terimaan :
EFT : EFT :
Transit : Transit :
3. Kebenaran adalah diberikan kepada :-
BIL. NAMA PEGAWAI NO. KAD PENGENALAN JAWATAN PERANAN
4. Semua kebenaran sebelum ini adalah dibatalkan.

Kelulusan Akauntan Negara Malaysia (BPOPA)
Rujukan :
………………………………………………….. Tarikh :
Tandatangan Ketua Akauntan/ Pengarah
JANM Negeri/ Cawangan
…………………………………………………………………….
(Cap Rasmi Jawatan & Cap Rasmi Jabatan) (Tandatangan)
(Cap Rasmi Jawatan)
 Nota: Guna helaian lain jika tidak mencukupi
61
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C2
KEBENARAN KHUSUS SECARA BERTULIS KEPADA PEGAWAI
DI PEJABAT PERAKAUNAN
BORANG AK52 KUASA TETAP (KEBENARAN MENANDATANGANI CEK)
KEPADA: TARIKH:
1. NAMA AKAUN: 2. NO. AKAUN:

Bayaran : Bayaran :
Terimaan : Terimaan :
EFT : EFT :
Transit : Transit :
3. Kebenaran adalah diberikan kepada :
CONTOH CONTOH
KUMP. NAMA PENUH, JAWATAN & NO.
TANDATANGAN TANDATANGAN
(A/B/C) KAD PENGENALAN
BIASA DENGAN MESIN
Nama :
Jawatan :
No. KP :
Nama :
Jawatan :
No. KP :
Nama :
Jawatan :
No. KP :
Nama :
Jawatan :
No. KP :
Nama :
Jawatan :
No. KP :
Jawatan :
No. KP :
4. Semua kebenaran sebelum ini adalah Kelulusan Akauntan Negara Malaysia (BPOPA)
dibatalkan. Rujukan :
Tarikh :
…………………………………………………
Tandatangan Ketua Akauntan/ Pengarah ………………………………………………………
JANM Negeri/ Cawangan (Tandatangan)
(Cap Rasmi Jawatan)
(Cap Rasmi Jawatan & Cap Rasmi Jabatan)
 Nota: Gunakan helaian lain jika tidak
mencukupi
62
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C3
MENYEMAK PESANAN KERAJAAN, ARAHAN PEMBAYARAN DAN BAUCAR JURNAL

Tarikh : ___________________________________
Pejabat Perakaunan : ___________________________________
Nombor Rujukan Fail Yang Dibatalkan : ___________________________________ (jika berkaitan)
BIL. NAMA NO. KAD JAWATAN JENIS HAD TARIKH CONTOH

PENGENALAN DOKUMEN AMAUN KUAT KUASA TANDATANGAN
Diluluskan oleh Ketua Akauntan Kementerian/ Pengarah JANM Negeri/ Cawangan:
………………………………….
Nama:
Jawatan:
Tarikh:
63
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C4
MELULUS EFT OLEH PEJABAT PERAKAUNAN

Tarikh : ___________________________________
BIL. NAMA NO. KP JAWATAN HAD AMAUN TARIKH KUAT

KUASA
………………………………….
Nama:
Jawatan:
Tarikh :
64
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C5
MELULUS PERMOHONAN DRAF BANK & TELEGRAPHIC TRANSFER

Tarikh : ___________________________________
BIL. NAMA NO. KP JAWATAN HAD TARIKH CONTOH

AMAUN KUAT TANDATANGAN
KUASA
………………………………….
Nama:
Jawatan:
Tarikh:
65
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C6
MELULUS BAYARAN PUKAL

Tarikh : ___________________________________
BIL. NAMA NO. KP JAWATAN HAD AMAUN TARIKH KUAT

KUASA
………………………………….
Nama:
Jawatan:
Tarikh:
66
SPANM BIL. 6/2018
LAMPIRAN C7
ARAHAN TAHAN BAYARAN/EMOLUMEN DI BANK

Tarikh : ___________________________________
BIL. NAMA NO. KP JAWATAN HAD AMAUN TARIKH CONTOH

KUAT KUASA TANDATANGAN
………………………………….
Nama:
Jawatan:
Tarikh:
67

Spanm Bil. 6 Tahun 2018 Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal Ap11

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Spanm Bil. 6 Tahun 2018 Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal Ap11

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ANM(T) 81/10/6/10 (46)

SURAT PEKELILING AKAUNTAN NEGARA

TATACARA PENGURUSAN PENETAPAN KUASA DAN

JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

ANM(T) 81/10/6/10 (46)

SURAT PEKELILING AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

Semua Ketua Setiausaha Kementerian

TATACARA PENGURUSAN PENETAPAN KUASA DAN TUGAS PEGAWAI

2.1 Selaras dengan AP 138, Akauntan Negara Malaysia bertanggungjawab

2.1.1 pewujudan sistem perakaunan yang sepatutnya dengan kawalan

2.2 Selaras dengan AP 53, Pegawai Pengawal bertanggungjawab bagi

2.5 Penetapan Kuasa Dan Tugas kewangan dan perakaunan dilaksanakan

2.5.1 Perlembagaan Persekutuan

Perkara 104(3) – Tiada apa-apa wang boleh dikeluarkan daripada

2.5.2 Akta Tatacara Kewangan 1957 (Akta 61)

(1) Seksyen 3 - Kumpulan Wang Disatukan bermakna Kumpulan

(2) Seksyen 7 - Kumpulan Wang Disatukan hendaklah diselenggara

(i) Akaun Hasil Disatukan;

(ii) Akaun Pinjaman Disatukan; dan

(iii) Akaun Amanah Disatukan.

2.5.4 Arahan Perbendaharaan (AP)

(1) AP 11 – Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal;

(2) AP 53, 53A – Tanggungjawab Pegawai Pengawal;

(3) AP 138 – Kewajipan Akauntan Negara; dan

(4) AP lain berkaitan yang berkuat kuasa.

2.5.5 Pekeliling Perbendaharaan (PP)

(1) PP PS 6.1 – Garis Panduan Pemantapan Penubuhan Pusat

(2) PP PB 3.1 – Garis Panduan Langkah-langkah Mengoptimumkan

(3) PP PB 2.5 – Pindah Peruntukan Perbelanjaan Pembangunan

(4) PP PB 2.6 – Pindah Peruntukan Perbelanjaan Mengurus dan

(5) PP lain berkaitan yang berkuat kuasa.

2.5.6 Surat Pekeliling Perbendaharaan dan Garis Panduan yang dikeluarkan

2.5.7 Pekeliling Perkhidmatan dan Surat Pekeliling Perkhidmatan berkaitan

2.5.8 Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia (SPANM) berkaitan yang

3.1 Pegawai Pengawal

Selaras dengan Arahan Perbendaharaan (AP) 3, Pemungut adalah pegawai

3.3 Penetapan Kuasa Dan Tugas Pegawai Pengawal

Selaras dengan AP 11, Penetapan Kuasa Dan Tugas adalah:

3.3.2 Sekiranya berlaku sesuatu luar aturan, Pegawai Pengawal sepatutnya

3.4 Ketua Jabatan

3.5 Pemegang Waran Peruntukan

3.6 Pusat Tanggungjawab (PTJ)

Merujuk kepada pejabat di mana Pemegang Waran Peruntukan/ Ketua Jabatan/

3.6.1 PTJ 1/ PTJ First Tier

3.6.2 PTJ 2/ PTJ Second Tier

3.6.3 PTJ 3/ PTJ Third Tier

3.6.4 Pusat Kos

3.6.5 Pusat Pembayar Gaji (Pay Center – PC)

Pusat Pembayar Gaji (PC) yang menguruskan emolumen Penjawat

3.6.6 Pejabat Pemungut (PP)

Pejabat Pemungut adalah merujuk kepada pejabat yang

3.6.7 PTJ Maya (Virtual PTJ)

3.7 Pegawai Perakaunan

Setiap pegawai awam yang bertanggungjawab bagi perkara-perkara seperti

3.7.1 Memungut, menerima atau mengakaun, atau yang sebenarnya

3.7.2 Membelanja/ membayar atau yang sebenarnya membelanja/ membayar,

3.7.3 Menerima, menyimpan, mengeluar, melupus, atau mengakaun aset

3.8 Pejabat Perakaunan (Accounting Offices - AO)

Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM) Negeri/ Cawangan dan Bahagian

3.9 Integrated Government Financial Management and Accounting System

Sistem Pengurusan Kewangan dan Perakaunan Kerajaan yang berpusat,

3.10 Integrated Sistem Perakaunan Luar Negeri Akruan (iSPLN)

3.11 Perakaunan Aset

Urusniaga perakaunan aset merangkumi tatacara berikut: