C9-Ownership Issues (Bag 1) PDF

4/1/2020
Chapter 9
Consolidation Ownership Issues
CONSOLIDATION OWNERSHIP ISSUES

1. Subsidiary preferred stock 4. Reciprocal or mutual
outstanding. ownership.
2. Changes in the parent’s 5. Subsidiary stock
ownership interest in the dividends.
subsidiary.
3. Multiple ownership
levels.
1
4/1/2020
Saham Preferen Anak
Saham Preferen:
Dividen
Distribusi aset saat likuidasi
Control
SAHAM PREFEREN ANAK

1. Peerless Products Corporation memperoleh 80% saham biasa Special Foods
Inc pada tanggal 1 Januari 20X1 dengan harga sama dengan nilai bukunya
yakni $240.000. Pada tanggal tersebut nilai wajar saham yang dimiliki
pemegang saham non pengendali adalah $60.000.
2. Pada tahun 20X1 dari aktivitas operasinya Peerless memperoleh laba bersih
sebesar $140.000 dan membagikan dividen $60.000.
3. Laba bersih dan dividen saham biasa yang dimumkan oleh Special Foods
untuk tahun 20X1 masing-masing sebesar $50.000 dan $30.000.
4. Pada tanggal 1 Januari 20X1, sesaat setelah terjadi kombinasi bisnis, Special
Food menerbitkan saham preferen 12% pada harga sama dengan nilai
nominalnya $100.000. Dividen saham preferen $12.000 untuk tahun 20X1
telah dibayarkan pada tahun itu. Tidak ada saham preferen Special Food yang
dimiliki Peerless.
5. Setelah penerbitan saham preferen, ekuitas Special Food terdiri atas:
Common stock $200.000
Prefered stock 100.000
Retained earning 100.000
2
4/1/2020
Saham Preferen Anak

Alokasi sebesar $50.000 laba bersih Special Food untuk controlling interest
dan noncontrolling interest.
Laba bersih $50.000

Bagian pemegang saham preferen:
12% x $100.000 12.000
Bagian pemegang saham biasa $38.000
Bagian controlling interest (Peerless):
(80% x $38.000) $30.400
Bagian noncontrolling interest:
(100% x $12.000) + (20% x $38.000) $19.600
Saham Preferen Anak
Peerless (Equity Method)

1/1/X1 Peerless Products Corporation Investment in SF stock 240.000 -
memperoleh 80% saham biasa Cash - 240.000
Special Foods Inc pada tanggal 1
Januari 20X1 dengan harga sama
dengan nilai bukunya yakni
$240.000.
31/12/X1 Laba bersih Special Food $50.000 Investment in SF stock 30.400 -
Income from SF - 30400
31/12/X1 Pembayaran dividen saham biasa Cash 24.000 -

$30.000 Investment in SF stock - 24.000
3
4/1/2020
Consolidation entries (eliminations) 31 Dec 20X1
Debit Credit
Common stock 200.000 -
Retained earning, 1/1/X1 100.000 -
Investment in SF stock - 240.000
Noncontrolling interest - 60.000
Prefered stock 100.000 -

Income from SF 30.400 -

Investment in SF stock 24.000 -

Noncontrolling interest 6.000 -
Dividend 30.000
Saham Preferen Anak
Special Eliminations Consolida

31 Desember 20X1 Peerless Foods ted
Dr Cr
Investment in SF common stock 246.400 - 24.000 270.400 -
Income from SF (30.400) - 30.400 - -
Dividend – Prefered stock - 12.000 - 12.000 -
Dividend – Common stock - 30.000 - 30.000 -
Common stock (500.000) (200.000) 200.000 - -
Prefered stock - (100.000) 100.000 - -
Retained earning, 1/1/X1 (300.000) (100.000) 100.000 - -
Noncontrolling interest *) - - 18.000 160.000 (142.000)
Jumlah 472.400 472.400
*) NCI atas Aset Neto (dalam consolidated balance sheet)= 142.000 + 19.600 = $161.600
4
4/1/2020
Saham Preferen Anak

1. Peerless Products Corporation memperoleh 80% saham biasa Special Foods
Inc pada tanggal 1 Januari 20X1 dengan harga sama dengan nilai bukunya
yakni $240.000. Pada tanggal tersebut nilai wajar saham yang dimiliki
pemegang saham non pengendali adalah $60.000.
2. Pada tahun 20X1 dari aktivitas operasinya Peerless memperoleh laba bersih
sebesar $140.000 dan membagikan dividen $60.000.
3. Laba bersih dan dividen saham biasa yang dimumkan oleh Special Foods
untuk tahun 20X1 masing-masing sebesar $50.000 dan $30.000.
4. Pada tanggal 1 Januari 20X1, sesaat setelah terjadi kombinasi bisnis, Special
Food menerbitkan saham preferen 12% pada harga sama dengan nilai
nominalnya $100.000.
5. Peerless membeli 60% saham preferen Special Food.
6. Dividen saham preferen $12.000 untuk tahun 20X1 telah dibayarkan pada
tahun itu..
Saham Preferen Anak

Alokasi sebesar $50.000 laba bersih Special Food untuk controlling interest
dan noncontrolling interest.
Laba bersih $50.000

Bagian pemegang saham preferen:
12% x $100.000 12.000
Bagian pemegang saham biasa $38.000
Bagian controlling interest (Peerless):
(60% x $12.000) + (80% x $38.000) $37.600
Bagian noncontrolling interest:
(40% x $12.000) + (20% x $38.000) $12.400
5
4/1/2020
Saham Preferen Anak
Peerless (Equity Method)

1/1/X1 Peerless Products Corporation Investment in SF CS 240.000 -
memperoleh 80% saham biasa Cash - 240.000
Special Foods Inc pada tanggal 1
Januari 20X1 dengan harga sama
dengan nilai bukunya yakni
$240.000.
Peerless membeli 60% saham Investment in SF PS 60.000 -
preferen Special Food Cash - 60.000
31/12/X1 Laba bersih Special Food $50.000 Investment in SF stock 30.400 -
Income from SF - 30.400
31/12/X1 Pembayaran dividen saham preferen Cash 7.200 -
$12.000 Dividend income - 7.200
31/12/X1 Pembayaran dividen saham biasa Cash 24.000 -
Consolidation entries (eliminations) 31 Dec 20X1

Debit Credit
Retained earning 100.000 -
Investment in SF CS - 240.000
Prefered stock 100.000 -

Investment in SF PS - 60.000


Dividend income 7.200 -
Dividend – Common stock - 30.000
Dividend – Pref stock - 12.000
6
4/1/2020
Saham Preferen Anak

Dr Cr
Investment in SF pref stock 60.000 - - 60.000 -
Dividend income (7.200) - 7.200 - -
Income from SF (30.400) - 30.400 - -
Dividend – Prefered stock - 12.000 - 12.000 -
Dividend – Common stock - 30.000 - 30.000 -
Common stock (500.000) (200.000) 200.000 - -
Prefered stock - (100.000) 100.000 - -
Retained earning, 1/1/X1 (300.000) (100.000) 100.000 - -
Noncontrolling interest - - 10.800 100.000 (89.200)
Jumlah 472.400 472.400
PERUBAHAN KEPEMILIKAN
Entitas induk membeli tambahan saham anak dari pemegang

saham non pengendali.
• Ekuitas Special Food pada tanggal 1 Januari 20X0 terdiri atas: Common
stock $200.000 dan Retained earnings $60,000. Selama tahun 20X0,
20X1, dan 20X2, Special Foods menyampaikan informasi berikut:
Tahun Laba Bersih Dividen Nilai Buku Ekuitas

20X0 $ 40.000 0 $300.000
20X1 50.000 $ 30.000 320.000
20X2 75.000 40.000 355.000
• Peerless Products memiliki 80% kepemilikan pada Special Foods yang

pembeliannya dilakukan sbb:
7
4/1/2020
Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

pemegang saham non pengendali.
Persentase
Biaya
Tanggal kepemilikan Nilai Buku Selisih
Perolehan
dperoleh
1/1/20X0 20 $ 56.000 $52.000 $ 4.000
31/12/20X0 10 35.000 30.000 5.000
1/1/20X2 50 185.000 160.000
• Selisih tersebut berhubungan dengan tanah milik Special Food
• PSAK 22
“ Dalam suatu kombinasi bisnis yang dilakukan secara bertahap, pihak
pengakuisisi mengukur kembali kepentingan ekuitas yang dimiliki
sebelumnya pada pihak yang diakuisisi pada nilai wajar tanggal akuisisi
dan mengakui keuntungan atau kerugian yang dihasilkan, jika ada,
dalam laporan laba rugi ”.

Persentase
Biaya
Tanggal kepemilikan Nilai Buku Selisih
Perolehan
dperoleh
1/1/20X0 20 $ 56.000 $52.000 $ 4.000
31/12/20X0 10 35.000 30.000 5.000
1/1/20X2 50 185.000 160.000
• Selisih tersebut berhubungan dengan tanah milik Special Food
• Nilai buku ekuitas SF 31/12/20X0= 30.000 x 10 = 300.000

• Kelebihan nilai wajar di atas nilai buku= 5.000 x 10 = 50.000 (tanah)
• Nilai wajar ekuitas SF 31/12/20X0= = 350.000
• Laba bersih – Dividen 20X1 = 20.000
• Nilai wajar ekuitas SF 31/12/20X1= = 370.000
• Bagian Peerless: 30% x 370.000 = 111.000
8
4/1/2020

Peerless Product (Equity Method)

1/1/X0 Peerless membeli 20% saham Investment in SF stock 56.000 -
Special Food dengan harga $56.000 Cash - 56.000
31/12/X0 Special Food mengumumkan laba Investment in SF stock 8.000 -
bersih $40.000 Income from SF - 8.000
Special Food dengan harga $35.000 Cash - 35.000
Special Food membayarkan dividen Cash 9.000 -
Penyesuaian nilai wajar investasi Investment in SF stock 6.000 -
$6.000 (111.000 – 105.000) Keuntungan - 6.000
1/1/20X2 Peerless membeli 50% saham Investment in SF stock 185.000 -
Special Food dengan harga Cash - 185.000
$185.000
Consolidation entries (eliminations) 01 Jan 20X2

Debit Credit
Land 50.000 -
9
4/1/2020

1 Januari 20X2 Peerless Foods ted
Dr Cr
Investment in SF common stock 296.000 - - 296.000 -
Land 50.000 -
Common stock (200.000) 200.000
Retained earning, 1/1/X2 (120.000) 120.000
Noncontrolling interest - - - 74.000 (74.000)
Jumlah 370.000 370.000


10
4/1/2020

Debit Credit
Land 50.000 -


Dividend - 40.000

Dr Cr
Income from SF (60.000) - 60.000 - -
Dividend 40.000 - 40.000
Land 50.000 -
Common stock (200.000) 200.000
Jumlah 470.000 470.000
11
4/1/2020
Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Terafiliasi
• Entitas induk hilang pengendalian atas entitas anak

Laba rugi penjualan diakui dalam laporan laba rugi
• Entitas induk tidak hilang pengendalian atas entitas anak
Laba rugi penjualan tidak diakui dalam laporan laba rugi

Terafiliasi
• PSAK 65:
• Jika entitas induk kehilangan pengendalian pada entitas anak, maka
entitas induk:
(a) menghentikan pengakuan aset dan liabilitas entitas anak terdahulu dari
laporan posisi keuangan konsolidasian;
(b) mengakui sisa investasi apapun pada entitas anak terdahulu pada nilai
wajarnya pada tanggal hilangnya pengendalian dan selanjutnya
mencatat sisa investasi tersebut dan setiap jumlah terutang oleh atau
kepada entitas anak terdahulu sesuai dengan SAK lain yang relevan.
Nilai wajar tersebut dianggap sebagai nilai wajar pada saat pengakuan
awal aset keuangan sesuai dengan PSAK 55: Instrumen Keuangan:
Pengakuan dan Pengukuran atau (jika sesuai) biaya perolehan pada saat
pengakuan awal investasi pada entitas asosiasi atau ventura bersama;
(c) mengakui keuntungan atau kerugian terkait dengan hilangnya
pengendalian yang dapat diatribusikan pada kepentingan pengendali
terdahulu.
12
4/1/2020

Terafiliasi
• Ekuitas Special Food per 31 Desember 20X0 terdiri atas: saham biasa
(20.000 lembar @ $10) dan saldo laba $100.000. Pada tanggal tersebut
Peerless membeli 80% (16.000) lembar dengan $240.000. Nilai wajar
kepentingan non pengendali pada tanggal yang sama adalah $60.000.
• Untuk tahun 20X1 Special Foods melaporkan laba bersih $50.000 dan
membayarkan dividen $30.000.
• Pada tanggal 1 Januari 20X2, Peerless menjual 1.000 lembar saham
Special Food yang dimilikinya kepada pihak yang tidak terafiliasi dengan
harga $19.000. Total ekuitas Special Food saat itu terdiri atas: saham
biasa $200.000 dan saldo laba $120.000.
membayarkan dividen $40.000.

Terafiliasi

$240.000
1/1/20X2 Peerless menjual 1.000 lembar Cash 19.000 -
saham Special Food dengan harga Investment in SF stock - 16.000
$19.000 Additional Paid in Capital - 3.000
13
4/1/2020

Terafiliasi


Debit Credit
14
4/1/2020

Terafiliasi
Dr Cr
Common stock (200.000) 200.000
Noncontrolling interest *) - - - 80.000 (80.000)
Jumlah 320.000 320.000

Debit Credit

Dividend - 40.000
15
4/1/2020

Terafiliasi
Dr Cr
Income from SF (56.250) - 56.250 - -
Dividend 40.000 - 40.000
Common stock (200.000) 200.000
Jumlah 416.250 416.250
*) NCI atas Aset Neto (dalam consolidated balance sheet)= 70.000 + (25% x 75.000=
18.750) = $88.750
Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Pihak

Tidak Terafiliasi
• Bagian entitas induk atas aset neto anak akan berubah

• Faktor yang mempengaruhinya:
Jumlah lembar tambahan saham yang dijual oleh anak, dan
Harga jual:
Harga jual = nilai buku saham anak yang telah beredar, bagian entitas induk
atas aset neto anak tidak terpengaruh.
Harga jual > nilai buku saham anak yang telah beredar, bagian entitas induk
atas aset neto anak meningkat.
Harga jual < nilai buku saham anak yang telah beredar, bagian entitas induk
atas aset neto anak turun.
16
4/1/2020

Tidak Terafiliasi
Peerless membeli 80% (16.000) lembar dengan harga $240.000. Nilai
wajar kepentingan non pengendali pada tanggal yang sama adalah
$60.000.
membayarkan dividen $30.000. Untuk tahun 20X2 Special Foods
melaporkan laba bersih $75.000 dan membayarkan dividen $40.000.
• Pada tanggal 1 Januari 20X2, Special Food menjual 5.000 lembar
tambahan saham kepada pihak yang tidak terafiliasi dengan harga $16
per lembar (sama dengan nilai buku saham yang beredar). Total ekuitas
Special Food sebelumnya terdiri atas: saham biasa $200.000 dan saldo
laba $120.000.

Tidak Terafiliasi
• Setelah penjualan tambahan saham biasa (1/1/X2):
• Total ekuitas Special Food terdiri atas: saham biasa $280.000 dan saldo laba
$120.000
• Persentase kepemilikan Peerless atas Special Food turun menjadi (16.000 : 25.000=
64%)
• Bagian Peerless atas aset neto Special Food: 64% x $400.000= $256.000 (sama
dengan sebelumnya)
17
4/1/2020

Tidak Terafiliasi

$240.000

Tidak Terafiliasi

1/1/X2 Saldo investment in SF adalah

$256.000

$278.400
18
4/1/2020

Debit Credit
Additional paid in capital 30.000 -

Tidak Terafiliasi
Dr Cr
Common stock (250.000) 250.000
Additional paid in capital (30.000) 30.000
Jumlah 400.000 400.000
19
4/1/2020
Consolidation entries (eliminations) 31 Des 20X2

Debit Credit


Dividend - 40.000

Tidak Terafiliasi
Dr Cr
Income from SF (48.000) - 48.000 - -
Dividend 40.000 - 40.000
Common stock (250.000) 250.000
Additional paid in capital (30.000)
Jumlah 488.000 488.000
27.000) = $156.600
20
4/1/2020

Tidak Terafiliasi
tambahan saham kepada pihak yang tidak terafiliasi dengan harga $20
per lembar (lebih tinggi dari nilai buku saham yang beredar). Total
ekuitas Special Food sebelumnya terdiri atas: saham biasa $200.000 dan
saldo laba $120.000.
• Total ekuitas Special Food terdiri atas: saham biasa $250.000, tambahan mofdal
disetor $50.000 dan saldo laba $120.000
• Persentase kepemilikan Peerless atas Special Food turun menjadi (16.000 : 25.000=
64%)
• Bagian Peerless atas aset neto Special Food: 64% x $420.000= $268.800 (meningkat
$12.800, sebelumnya $256.000)

Tidak Terafiliasi

$240.000
21
4/1/2020

Tidak Terafiliasi

01/01/X2 Penyesuaian saldo investasi $12.800 Investment in SF stock 12.800 -
Additional paid in capital - 12.800

$268.800

$291.200

Debit Credit
22
4/1/2020

Tidak Terafiliasi
Dr Cr
Common stock (250.000) 250.000
Retained earning (120.000) 120.000
Jumlah 420.000 420.000

Debit Credit


Dividend - 40.000
23
4/1/2020

Tidak Terafiliasi
Dr Cr
Income from SF (48.000) - 48.000 - -
Dividend 40.000 - 40.000
Common stock (250.000) 250.000
Jumlah 508.000 508.000
27.000) = $163.800

Induk
• Bagian kepentingan non pengendali atas aset neto anak

akan berubah
• Faktor yang mempengaruhinya:
Jumlah lembar tambahan saham yang dijual oleh anak, dan
Harga jual:
Harga jual = nilai buku saham anak yang telah beredar, bagian kepentingan
non pengendali atas aset neto anak tidak terpengaruh.
Harga jual > nilai buku saham anak yang telah beredar, bagian kepentingan
non pengendali atas aset neto anak meningkat.
Harga jual < nilai buku saham anak yang telah beredar, bagian kepentingan
non pengendali atas aset neto anak turun.
24
4/1/2020
Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Induk

Peerless membeli 80% (16.000) lembar dengan harga $240.000. Nilai
wajar kepentingan non pengendali pada tanggal yang sama adalah
$60.000.
membayarkan dividen $30.000. Untuk tahun 20X2 Special Foods
melaporkan laba bersih $75.000 dan membayarkan dividen $40.000.
tambahan saham kepada Peerless dengan harga $16 per lembar (sama
dengan nilai buku saham yang beredar). Total ekuitas Special Food
sebelumnya terdiri atas: saham biasa $200.000 dan saldo laba $120.000.

• Total ekuitas Special Food terdiri atas: saham biasa $280.000 dan saldo laba
$120.000
• Persentase kepemilikan Peerless atas Special Food naik menjadi (21.000 : 25.000=
84%)
• Bagian kepentingan non pengendali atas aset neto Special Food: 16% x $400.000=
$64.000 (sama dengan sebelumnya)
25
4/1/2020

$240.000

01/01/X2 Peerless membeli 5.000 lembar Investment in SF stock 80.000 -
tambahan saham dari Special Food Kas - 80.000

$336.000

$365.400
26
4/1/2020

Debit Credit

Dr Cr
Common stock (250.000) 250.000
Additional paid capital (30.000) 30.000
Retained earning (120.000) 120.000
Jumlah 400.000 400.000
27
4/1/2020

Debit Credit


Dividend - 40.000

Dr Cr
Income from SF (63.000) - 63.000 - -
Dividend 40.000 - 40.000
Common stock (250.000) 250.000
Jumlah 503.000 503.000
12.000) = $75.360
28
4/1/2020

tambahan saham kepada Peerless dengan harga $20 per lembar (lebih
tinggi dari nilai buku saham yang beredar). Total ekuitas Special Food
sebelumnya terdiri atas: saham biasa $200.000 dan saldo laba $120.000.
• Total ekuitas Special Food terdiri atas: saham biasa $250.000, tambahan modal
disetor $50.000 dan saldo laba $120.000
• Persentase kepemilikan Peerless atas Special Food naik menjadi (21.000 : 25.000=
84%)
• Bagian kepentingan non pengendali atas aset neto Special Food: 16% x $420.000=
$67.200 (meningkat $3.200, sebelumnya $64.000)

$240.000
29
4/1/2020

01/01/X2 Peerless membeli 5.000 lembar Investment in SF stock 96.800 -
tambahan saham dari Special Food Additional paid in capital 3.200 -
Kas - 100.000
31/12/X2 Special Food mengumumkan laba
bersih $75.000 Investment in SF stock 63.000 -
Income from SF - 63.000
Special Food membayarkan dividen
$40.000 Cash 33.600 -

$352.800

$382.200

Debit Credit
30
4/1/2020

Dr Cr
Common stock (250.000) 250.000
Jumlah 420.000 420.000

Debit Credit


Dividend - 40.000
31
4/1/2020

31 Desemberi 20X2 Peerless Foods ted
Dr Cr
Income from SF (63.000) - 63.000 - -
Dividend 40.000 - 40.000
Common stock (250.000) 250.000
Jumlah 523.000 523.000
12.000) = $72.800
Bersambung ………………
32

C9-Ownership Issues (Bag 1) PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

C9-Ownership Issues (Bag 1) PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

4/1/2020

Consolidation Ownership Issues

CONSOLIDATION OWNERSHIP ISSUES

Saham Preferen Anak

SAHAM PREFEREN ANAK

Saham Preferen Anak

Laba bersih $50.000

Saham Preferen Anak

Peerless (Equity Method)

31/12/X1 Pembayaran dividen saham biasa Cash 24.000 -

Consolidation entries (eliminations) 31 Dec 20X1

Prefered stock 100.000 -

Income from SF 30.400 -

Investment in SF stock 24.000 -

Saham Preferen Anak

Special Eliminations Consolida

Saham Preferen Anak

Saham Preferen Anak

Laba bersih $50.000

Saham Preferen Anak

Peerless (Equity Method)

Consolidation entries (eliminations) 31 Dec 20X1

Prefered stock 100.000 -

Income from SF 30.400 -

Investment in SF stock 24.000 -

Saham Preferen Anak

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari pemegang

Tahun Laba Bersih Dividen Nilai Buku Ekuitas

• Peerless Products memiliki 80% kepemilikan pada Special Foods yang

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

• Nilai buku ekuitas SF 31/12/20X0= 30.000 x 10 = 300.000

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

Peerless Product (Equity Method)

Consolidation entries (eliminations) 01 Jan 20X2

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

Peerless Product (Equity Method)

Consolidation entries (eliminations) 31 Jan 20X2

Income from SF 60.000 -

Investment in SF stock 32.000 -

Entitas induk membeli tambahan saham anak dari

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

• Entitas induk hilang pengendalian atas entitas anak

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Peerless Product (Equity Method)

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Peerless Product (Equity Method)

Consolidation entries (eliminations) 01 Jan 20X2

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Consolidation entries (eliminations) 31 Jan 20X2

Investment in SF stock 30.000 -

Entitas Induk Menjual Saham Anak Kepada Pihak Tidak

Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Pihak

• Bagian entitas induk atas aset neto anak akan berubah

Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Pihak

Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Pihak

Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Pihak

Peerless Product (Equity Method)

Entitas Anak Menjual Tambahan Saham Kepada Pihak

Peerless Product (Equity Method)