Chapter 6

Transaksi Persediaan Antar Perusahaan

(Intercompany Inventory Transactions)
Gambaran Entitas Konsolidasi dan Transaksi antar Perusahaan
Transaksi Persediaan
• Seluruh pendapatan dan beban yang dicatat oleh pihak yang terlibat
dalam transaksi harus dieliminasi di dalam menyajikan laporan laba
rugi konsolidasi.
• Nilai persediaan harus disesuaikan sewaktu menyajikan laporan posisi
keuangan konsolidasi menjadi sebesar harga perolehan pemilik
pertama dari persediaan.
Menghitung Laba (Rugi) Yang Belum Direalisasi

Laba antar perusahaan sudah direalisasi= 600

Laba antar perusahaan belum direalisasi= 200

Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)

• PT Endstone membeli 80% saham biasa PT Paseiro pada tanggal 1 Januari 2021 dengan
harga Rp.24.000.000. Pada tanggal tersebut nilai wajar aset bersih PT Paseiro sama
dengan nilai tercatatnya dan nilai wajar kepentingan non pengendali Rp.6.000.000.
• Pada bulan April 2021 PT Endstone menjual persediaan kepada PT Paseiro seharga
Rp.1.000.000. Harga perolehan persediaan tersebut Rp.700.000.
• Pada tanggal 5 November 2021, PT Paseiro menjual persediaan yang telah dibelinya dari
Endstone, kepada pihak lain yang tidak terafiliasi dengan harga Rp.1.500.000.
Berikut Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 21.500.000
Harga Pokok Penjualan 12.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 1.500.000 (16.000.000)
Laba Bersih 5.500.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 12.500.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 9.000.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 6.500.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 12.500.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)
Total Aset 52.500.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 52.500.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 – Equity Method:
01/01/2021 Investasi saham biasa 24.000.000 -
Kas - 24.000.000
01/04/2021 Kas 1.000.000 -
Penjualan - 1.000.000
Harga Pokok Penjualan 700.000 -
Persediaan - 700.000
31/12/2021 Investasi saham biasa 4.400.000 - 80% x 5.500.000
Penghasilan Investasi - 4.400.000
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

01/04/2021 Persediaan 1.000.000 -
Kas - 1.000.000
05/11/2021 Kas 1.500.000 -
Penjualan - 1.500.000
Harga Pokok Penjualan 1.000.000 -
Persediaan - 1.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)

Eliminasi
Eliminasi 31/12/ 2021 Endstone Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Penjualan (1.000.000) (1.500.000) 1.000.000 - (1.500.000)
Harga Pokok Penjualan 700.000 1.000.000 - 1.000.000 700.000

Penjualan dan harga pokok penjualan yang disajikan oleh Endstone (Induk) masing-masing
dengan nilai Rp.1.000.000 dan Rp.700.000 dieliminasi pada laporan keuangan konsolidasi.
Harga pokok penjualan yang disajikan Paseiro (Anak) disesuaikan sebesar Rp.300.000.
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 – Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 4.400.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 18.400.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 42.400.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 26.400.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 10.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 26.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 42.400.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 122.400.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 122.400.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021 – Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan (1/1/2021) 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 4.400.000 -
Investasi Saham Biasa - 4.400.000
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Penjualan 1.000,000 -
Harga Pokok Penjualan - 1.000,000

11
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (21.500.000) 1.000.000 - (60.500.000)
Penghasilan Investasi (4.400.000) - 4.400.000 - -
Harga Pokok Penjualan 17.000.000 12.500.000 - 1.000.000 28.500.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (18.400.000) (5.500.000) 5.400.000 1.000.000 (19.500.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.100.000 - 1.100.000
Laba Bersih (18.400.000) (5.500.000) 6.500.000 1.000.000 (18.400.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (18.400.000) (5.500.000) 6.500.000 1.000.000 (18.400.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (42.400.000) (12.500.000) 16.500.000 4.000.000 (42.400.000)
*) 20% x 5.500.000
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 26.400.000 9.000.000 - - 35.400.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Persediaan 10.000.000 6.500.000 - - 16.500.000
Investasi Saham Biasa 26.000.000 - 2.400.000 28.400.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 122.400.000 52.500.000 2.400.000 28.400.000 148.900.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan (42.400.000) (12.500.000) 16.500.000 4.000.000 (42.400.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.500.000)
1.100.000
Total Liabilitas & Ekuitas (122.400.000) (52.500.000) 37.100.000 11.100.000 (148.900.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi – Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2021
Penjualan 60.500.000
Harga Pokok Penjualan 28.500.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 5.500.000 (41.000.000)
Laba Bersih Konsolidasi 19.500.000
Bagian Non Pengendali (1.100.000)
Laba Bersih 18.400.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2021
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Laba Bersih 18.400.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2021 42.400.000
 Laporan Keuangan Konsolidasi – Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2021
Aset: Liabilitas:
Kas 35.400.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 12.500.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 16.500.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 42.400.000
Akumulasi Depresiasi (77.000.000) Kep. Non Pengendali 6.500.000
Total Aset 148.900.000 Total Liabilitas & Ekuitas 148.900.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)

• PT Endstone membeli 80% saham biasa PT Paseiro pada tanggal 1 Januari 2021 dengan
harga Rp.24.000.000. Pada tanggal tersebut nilai wajar aset bersih PT Paseiro sama
dengan nilai tercatatnya dan nilai wajar kepentingan non pengendali Rp.6.000.000.
• Pada tanggal 1 April 2021 PT Endstone menjual persediaan kepada PT Paseiro seharga
Rp.1.000.000. Harga perolehan persediaan tersebut Rp.700.000.
• Pada tanggal 2 Januari 2022, PT Paseiro menjual persediaan yang telah dibelinya dari
Endstone, kepada pihak lain yang tidak terafiliasi dengan harga Rp.1.500.000.
Berikut Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 1.500.000 (15.000.000)
Laba Bersih 5.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 7.500.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 7.500.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)
Total Aset 52.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 52.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 – Equity Method:
01/01/2021 Investasi saham biasa 24.000.000 -
Kas - 24.000.000
01/04/2021 Kas 1.000.000 -
Penjualan - 1.000.000
Harga Pokok Penjualan 700.000 -
Persediaan - 700.000
31/12/2021 Investasi saham biasa 4.000.000 - 80% x 5.000.000
Penghasilan Investasi - 4.000.000
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

01/04/2021 Persediaan 1.000.000 -
Kas - 1.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)
Eliminasi
Eliminasi 31/12/ 2021 Endstone Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Penjualan (1.000.000) - 1.000.000 - -
Harga Pokok Penjualan 700.000 - - 700.000 -
Persediaan - 1.000.000 - 300.000 700.000
Penjualan dan harga pokok penjualan yang disajikan oleh Endstone (Induk) masing-masing
dengan nilai Rp.1.000.000 dan Rp.700.000 dieliminasi pada laporan keuangan konsolidasi.
Persediaan yang disajikan Paseiro (Anak) disesuaikan sebesar Rp.300.000.
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 – Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 4.000.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 18.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 42.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 26.400.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 10.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 25.600.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 42.000.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 122.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 122.000.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021 – Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 4.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 4.000.000
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Penjualan 1.000.000 -
Harga Pokok Penjualan - 700.000
Persediaan - 300.000

21
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) 1.000.000 - (59.000.000)
Penghasilan Investasi (4.000.000) - 4.000.000 - -
Beban Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - 700.000 27.800.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (18.000.000) (5.000.000) 5.000.000 700.000 (18.700.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.000.000 - 1.000.000
Laba Bersih (18.000.000) (5.000.000) 6.000.000 700.000 (17.700.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (18.000.000) (5.000.000) 6.000.000 700.000 (17.700.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (42.000.000) (12.000.000) 16.000.000 3.700.000 (41.700.000)
*) 20% x 5.000.000
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 26.400.000 7.500.000 - - 33.900.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - 300.000 17.200.000
Investasi Saham Biasa 25.600.000 - 2.400.000 28.000.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 122.000.000 52.000.000 2.400.000 28.300.000 148.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (42.000.000) (12.000.000) 16.000.000 3.700.000 (41.700.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.400.000)
1.000.000
Total Liabilitas & Ekuitas (122.000.000) (52.000.000) 36.600.000 10.700.000 (148.100.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi – Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2021
Penjualan 59.000.000
Beban Pokok Penjualan 27.800.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 5.500.000 (40.300.000)
Laba Bersih Konsolidasi 18.700.000
Bagian Non Pengendali (1.000.000)
Laba Bersih 17.700.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2021
Laba Ditahan, Awal Tahun 30.000.000
Laba Bersih 17.700.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, Akhir Tahun 41.700.000
Laporan Keuangan Konsolidasi – Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2021
Aset: Liabilitas:
Kas 33.900.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 12.500.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 17.200.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 41.700.000
Akumulasi Depresiasi (77.000.000) Kep. Non Pengendali 6.400.000
Total Aset 148.100.000 Total Liabilitas & Ekuitas 148.100.000
Berikut Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 31.500.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 4.500.000 (23.500.000)
Laba Bersih 8.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 12.000.000
Dividen (4.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 16.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 9.000.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 16.000.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (34.000.000)
Total Aset 56.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 56.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 – Equity Method:
31/12/2022 Investasi saham biasa 6.400.000 - 80% x 8.000.000
Penghasilan Investasi - 6.400.000
Kas 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Investasi saham biasa - 3.200.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

02/01/2022 Kas 1.500.000 -
Penjualan - 1.500.000
Harga Pokok Penjualan 1.000.000 -
Persediaan - 1.000.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 – Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 6.400.000
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.400.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 42.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.400.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 29.100.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 18.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 28.800.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 58.400.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 138.400.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 138.400.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022– Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2022 12.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 25.600.000 80% x 32.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.400.000 20% x 32.000.000
Penghasilan Investasi 6.400.000 -
Investasi Saham Biasa - 6.400.000
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - 20% x 4.000.000
Dividen - 4.000.000
Laba Ditahan, 1 Januari 2022 300.000 -
Harga Pokok Penjualan - 300.000

29
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (31.500.000) - - (76.500.000)
Penghasilan Investasi (6.400.000) - 6.400.000 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 17.000.000 - 300.000 34.700.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.400.000) (8.000.000) 6.400.000 300.000 (24.300.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.600.000 - 1.600.000
Laba Bersih (22.400.000) (8.000.000) 8.000.000 300.000 (22.700.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (42.000.000) (12.000.000) 12.300.000 - (41.700.000)
Laba Bersih (22.400.000) (8.000.000) 8.000.000 300.000 (22.700.000)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (58.400.000) (16.000.000) 20.300.000 4.300.000 (58.400.000)
*) 20% x 8.000.000
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 29.100.000 9.000.000 - - 38.100.000
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 28.800.000 - 3.200.000 32.000.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 138.400.000 56.000.000 3.200.000 32.000.000 165.600.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (58.400.000) (16.000.000) 20.300.000 4.300.000 (58.400.000)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.400.000 (7.200.000)
1.600.000
Total Liabilitas & Ekuitas (138.400.000) (56.000.000) 41.100.000 12.300.000 (165.600.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi – Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2022
Penjualan 76.500.000
Harga Pokok Penjualan 34.700.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 10.500.000 (52.200.000)
Laba Bersih Konsolidasi 24.300.000
Bagian Non Pengendali (1.600.000)
Laba Bersih 22.700.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2022
Laba Ditahan, Awal Tahun 41.700.000
Laba Bersih 22.700.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, Akhir Tahun 58.400.000
Laporan Keuangan Konsolidasi – Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2022
Aset: Liabilitas:
Kas 38.100.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 23.000.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 27.000.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 58.400.000
Akumulasi Depresiasi (84.000.000) Kep. Non Pengendali 7.200.000
Total Aset 165.600.000 Total Liabilitas & Ekuitas 165.600.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021 - Tampilan ulang
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 1.500.000 (15.000.000)
Laba Bersih 5.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 7.500.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 7.500.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)
Total Aset 52.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 52.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 – Fully Adjusted Equity Method:
01/01/2021 Investasi saham biasa 24.000.000 -
Kas - 24.000.000
01/04/2021 Kas 1.000.000 -
Penjualan - 1.000.000
Harga Pokok Penjualan 700.000 -
Persediaan - 700.000
31/12/2021 Investasi saham biasa 3.700.000 - (80% x 5.000.000)
Penghasilan Investasi - 3.700.000 – 300.000
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

01/04/2021 Persediaan 1.000.000 -
Kas - 1.000.000
Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 – Fully Adjusted Equity
Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 3.700.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 17.700.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 41.700.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 26.400.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 10.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 25.300.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 41.700.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 121.700.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 121.700.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021 – Fully Adjusted Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 3.700.000 -
Investasi Saham Biasa - 3.700.000
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Penjualan 1.000.000 -
Harga Pokok Penjualan - 700.000
Persediaan - 300.000

37
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) 1.000.000 - (59.000.000)
Penghasilan Investasi (3.700.000) - 3.700.000 - -
Beban Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - 700.000 27.800.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (17.700.000) (5.000.000) 4.700.000 700.000 (18.700.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.000.000 - 1.000.000
Laba Bersih (17.700.000) (5.000.000) 5.700.000 700.000 (17.700.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (17.700.000) (5.000.000) 5.700.000 700.000 (17.700.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (41.700.000) (12.000.000) 15.700.000 3.700.000 (41.700.000)
*) 20% x 5.000.000
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 26.400.000 7.500.000 - - 33.900.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - 300.000 17.200.000
Investasi Saham Biasa 25.300.000 - 2.400.000 27.700.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 121.700.000 52.000.000 2.400.000 28.000.000 148.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (41.700.000) (12.000.000) 15.700.000 3.700.000 (41.700.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.400.000)
1.000.000
Total Liabilitas & Ekuitas (121.700.000) (52.000.000) 36.600.000 10.700.000 (148.100.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi – Fully Adjusted Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2021
Penjualan 59.000.000
Beban Pokok Penjualan 27.800.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 5.500.000 (40.300.000)
Laba Bersih Konsolidasi 18.700.000
Bagian Non Pengendali (1.000.000)
Laba Bersih 17.700.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2021
Laba Ditahan, Awal Tahun 30.000.000
Laba Bersih 17.700.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, Akhir Tahun 41.700.000
Laporan Keuangan Konsolidasi – Fully Adjusted Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2021
Aset: Liabilitas:
Kas 33.900.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 12.500.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 17.200.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 41.700.000
Akumulasi Depresiasi (77.000.000) Kep. Non Pengendali 6.400.000
Total Aset 148.100.000 Total Liabilitas & Ekuitas 148.100.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022 – Tampilan Ulang
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 31.500.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 4.500.000 (23.500.000)
Laba Bersih 8.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 12.000.000
Dividen (4.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 16.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 9.000.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 16.000.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (34.000.000)
Total Aset 56.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 56.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 – Fully Adjusted Equity Method:
31/12/2022 Investasi saham biasa 6.400.000 - 80% x 8.000.000
Penghasilan Investasi - 6.400.000
Kas 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Investasi saham biasa - 3.200.000
Investasi saham biasa 300.000 -
Penghasilan Investasi - 300.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

02/01/2022 Kas 1.500.000 -
Penjualan - 1.500.000
Harga Pokok Penjualan 1.000.000 -
Persediaan - 1.000.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 – Fully Adjusted
Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 6.700.000
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.700.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 41.700.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.400.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 29.100.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 18.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 28.800.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 58.400.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 138.400.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 138.400.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022– Fully Adjusted Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2022 12.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 25.600.000 80% x 31.500.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.400.000 20% x 31.500.000
Penghasilan Investasi 6.700.000 -
Investasi Saham Biasa - 6.700.000
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - 20% x 4.000.000
Dividen - 4.000.000

45
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (31.500.000) - - (76.500.000)
Penghasilan Investasi (6.700.000) - 6.700.000 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 17.000.000 - 300.000 34.700.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.700.000) (8.000.000) 6.700.000 300.000 (24.300.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.600.000 - 1.600.000
Laba Bersih (22.700.000) (8.000.000) 8.300.000 300.000 (22.700.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (41.700.000) (12.000.000) 12.000.000 - (41.700.000)
Laba Bersih (22.700.000) (8.000.000) 8.300.000 300.000 (22.700.000)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (58.400.000) (16.000.000) 20.300.000 4.300.000 (58.400.000)
*) 20% x 8.000.000
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 29.100.000 9.000.000 - - 38.100.000
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 28.800.000 - 3.500.000 32.300.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 138.400.000 56.000.000 3.200.000 32.000.000 165.600.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (58.400.000) (16.000.000) 20.300.000 4.300.000 (58.400.000)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.400.000 (7.200.000)
1.600.000
Total Liabilitas & Ekuitas (138.400.000) (56.000.000) 41.100.000 12.300.000 (165.600.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi – Fully Adjusted Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2022
Penjualan 76.500.000
Harga Pokok Penjualan 34.700.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 10.500.000 (52.200.000)
Laba Bersih Konsolidasi 24.300.000
Bagian Non Pengendali (1.600.000)
Laba Bersih 22.700.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2022
Laba Ditahan, Awal Tahun 41.700.000
Laba Bersih 22.700.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, Akhir Tahun 58.400.000
Laporan Keuangan Konsolidasi – Fully Adjusted Equity Method

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2022
Aset: Liabilitas:
Kas 38.100.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 23.000.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 27.000.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 58.400.000
Akumulasi Depresiasi (84.000.000) Kep. Non Pengendali 7.200.000
Total Aset 165.600.000 Total Liabilitas & Ekuitas 165.600.000
Penjualan Persediaan Oleh Induk Kepada Entitas Anak (Downstream)

Perbandingan Equity – Fully 2021 2022

Adjusted Equity Method Equity FAE Equity FAE
Laba bersih konsolidasi 18.700.000 18.700.000 24.300.000 24.300.000
Bagian Induk 17.700.000 17.700.000 22.700.000 22.700.000
Bagian non pengendali 1.000.000 1.000.000 1.600.000 1.600.000
Aset neto konsolidasi 98.100.000 98.100.000 115.600.000 115.600.000
Bagian Induk 91.700.000 91.700.000 108.400.000 108.400.000
Bagian non pengendali 6.400.000 6.400.000 7.200.000 7.200.000