Chapter 8

Utang Jangka Panjang Antar Perusahaan

(Intercompany Indebtedness)
Gambaran Transaksi

Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi

PT Endstone PT Paseiro
Menerbitkan obligasi

Perolehan Obligasi Entitas Terafiliasi dari Entitas Tidak Terafiliasi

Pihak Tidak
PT Endstone PT Paseiro
Menerbitkan obligasi Terafiliasi

Suatu saat dibeli

Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi
Jika suatu entitas memperoleh obligasi entitas terafiliasi langsung dari entitas
tersebut maka di dalam laporan keuangan konsolidasi seluruh saldo yang
terpengaruh akibat transaksi harus dieliminasi.

Pada tanggal 31 Desember PT Endstone D PT Paseiro D

2020, PT Endstone memperoleh (K) (K)
kepemilikan atas 80% saham
biasa PT Paseiro dengan harga Kas 11.000.000 5.000.000
Rp.24.000.000. Pada saat itu Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000
nilai wajar aset neto PT Persediaan 10.000.000 6.000.000
Paseiro sama dengan nilai Investasi Saham Biasa 24.000.000 -
bukunya. PT Endstone Tanah 17.500.000 4.000.000
mencatat investasinya pada PT Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000
Paseiro menggunakan metode Akumulasi Depresiasi (40.000.000) (30.000.000)
ekuitas. Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000)
Neraca saldo setelah Utang Obligasi (20.000.000) -
penutupan dari kedua Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000)
perusahaan pada tanggal 31 Laba Ditahan (30.000.000) (10.000.000)
Desember 2020 adalah sebagai Jumlah - -
berikut:
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi
Pada tanggal 1 Januari 2021 PT Paseiro menerbitkan obligasi 10 tahun kepada PT
Endstone pada harga sama dengan nilai nominalnya yaitu Rp.10.000.000. Bunga
12% pertahun dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Jurnal oleh PT Paseiro pada tahun 2021:
01/01/2021 Kas 10.000.000 -
Utang obligasi - 10.000.000
01/07/2021 Beban bunga 600.000 -
Kas - 600.000
31/12/2021 Beban bunga 600.000 -
Utang bunga - 600.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban bunga 1.200.000
Beban Lain-lain 1.500.000 (16.200.000)
Laba Bersih 3.800.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 10.800.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.900.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Bunga 600.000
Persediaan 7.500.000 Utang Obligasi 10.000.000
Tanah 4.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Gedung dan Peralatan 50.000.000 Laba Ditahan 10.800.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)

Total Aset 51.400.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 51.400.000

Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi

Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 –Equity Method:

01/01/2021 Investasi obligasi 10.000.000 -
Kas - 10.000.000
01/07/2021 Kas 600.000 -
Penghasilan bunga - 600.000
31/12/2021 Piutang bunga 600.000 -
Penghasilan bunga - 600.000
31/12/2021 Investasi saham biasa 3.040.000 - 80% x 3.800.000
Penghasilan Investasi - 3.040.000
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 –Equity Method

Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:

Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 3.040.000
Penghasilan Bunga 1.200.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 18.240.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 42.240.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 17.000.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Piutang Bunga 600.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Persediaan 10.000.000 Laba Ditahan 42.240.000
Investasi Saham Biasa 24.640.000
Investasi Obligasi 10.000.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 122.240.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 122.240.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021–Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2021 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 3.040.000 -
Investasi Saham Biasa - 3.040.000
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Utang Obligasi 10.000.000 -
Investasi Obligasi - 10.000.000
Penghasilan Bunga 1.200.000 -
Beban Bunga - 1.200.000
Utang Bunga 600.000 -
Piutang Bunga - 600.000

9
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) - - (60.000.000)
Penghasilan Investasi (3.040.000) - 3.040.000 - -
Penghasilan Bunga (1.200.000) - 1.200.000 - -
Harga Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - - 28.500.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Bunga - 1.200.000 - 1.200.000 -
Beban Lain-lain 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (18.240.000) (3.800.000) 4.240.000 1.200.000 (19.000.000)
Kep Non Pengendali *) - - 1.000.000 - 1.000.000
Laba Bersih (18.240.000) (3.800.000) 5.240.000 1.200.000 (18.000.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (18.240.000) (3.800.000) 5.240.000 1.200.000 (18.000.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (42.240.000) (10.800.000) 15.240.000 4.200.000 (42.000.000)
20% X (3.800.000 + 1.200.000)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 17.000.000 16.900.000 - - 33.900.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Piutang Bunga 600.000 - - 600.000 -
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - - 17.500.000
Investasi Saham Biasa 24.640.000 - 2.400.000 27.040.000 -
Investasi Obligasi 10.000.000 - - 10.000.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000 - - 130.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 122.240.000 51.400.000 2.400.000 37.640.000 138.400.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Bunga - (600.000) 600.000 - -
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (20.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (42.240.000) (10.800.000) 15.240.000 4.200.000 (42.000.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.400.000)
- 1.000.000 -
Total Liabilitas & Ekuitas (122.240.000) (51.400.000) 46.440.000 11.200.000 (138.400.000)
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi
Jurnal oleh PT Paseiro pada tahun 2022:
01/01/2022 Utang bunga 600.000 -
Kas - 600.000
01/07/2022 Beban bunga 600.000 -
Kas - 600.000
31/12/2022 Beban bunga 600.000 -
Utang bunga - 600.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 30.000.000
Harga Pokok Penjualan 16.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban bunga 1.200.000
Beban Lain-lain 4.500.000 (23.700.000)
Laba Bersih 6.300.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 10.800.000
Dividen (4.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 13.100.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.700.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Utang Bunga 600.000
Tanah 4.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Gedung dan Peralatan 50.000.000 Laba Ditahan 13.100.000
Akumulasi Penyusutan (34.000.000)
Total Aset 53.700.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 53.700.000
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi

Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 –Equity Method:

01/01/2022 Kas 600.000 -
Piutang bunga - 600.000
01/07/2022 Kas 600.000 -
Penghasilan bunga - 600.000
31/12/2022 Piutang bunga 600.000 -
Penghasilan bunga - 600.000
31/12/2022 Investasi saham biasa 5.040.000 - 80% x 6.300.000
Penghasilan Investasi - 5.040.000
Kas 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Investasi saham biasa - 3.200.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 –Equity Method

Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:

Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 5.040.000
Penghasilan Bunga 1.200.000
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.240.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 42.240.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.480.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 20.900.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Piutang Bunga 600.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Persediaan 18.000.000 Laba Ditahan 58.480.000
Investasi Saham Biasa 26.480.000
Investasi Obligasi 10.000.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 138.480.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 138.480.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022–Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2022 10.800.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.640.000 80% x 30.800.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.160.000 20% x 30.800.000
Penghasilan Investasi 5.040.000 -
Investasi Saham Biasa - 5.040.000
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - 20% x 4.000.000
Dividen - 4.000.000
Utang Obligasi 10.000.000 -
Investasi Obligasi - 10.000.000
Penghasilan Bunga 1.200.000 -
Beban Bunga - 1.200.000
Utang Bunga 600.000 -
Piutang Bunga - 600.000
Laba ditahan, 1 Januari 2022 240.000 -
Kepentingan non pengendali - 240.000
16
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (30.000.000) - - (75.000.000)
Penghasilan Investasi (5.040.000) - 5.040.000 - -
Penghasilan Bunga (1.200.000) - 1.200.000 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 16.000.000 - - 34.000.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Bunga - 1.200.000 - 1.200.000 -
Beban Lain-lain 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.240.000) (6.300.000) 6.240.000 1.200.000 (23.500.000)
Kep Non Pengendali *) - - 1.500.000 - 1.500.000
Laba Bersih (22.240.000) (6.300.000) 7.740.000 1.200.000 (22.000.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (42.240.000) (10.800.000) 11.040.000 (42.000.000)
Laba Bersih (22.240.000) (6.300.000) 7.740.000 1.200.000 (22.000.000)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (58.480.000) (13.100.000) 18.780.000 5.200.000 (58.000.000)
20% x (6.300.000 + 1.200.000)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 20.900.000 16.700.000 - - 37.600.000
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Piutang Bunga 600.000 - - 600.000 -
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 26.480.000 - 3.200.000 29.680.000 -
Investasi Obligasi 10.000.000 - - 10.000.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000 - - 130.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 138.480.000 53.700.000 3.200.000 40.280.000 155.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (20.000.000)
Utang Bunga - (600.000) 600.000 -
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (58.480.000) (13.100.000) 18.780.000 5.200.000 (58.000.000)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.160.000 (7.100.000)
- 1.500.000 -
240.000
Total Liabilitas & Ekuitas (138.480.000) (53.700.000) 50.180.000 13.100.000 (155.100.000)
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi
Pada tanggal 1 Januari 2021 PT Paseiro menerbitkan obligasi 10 tahun nominal
Rp.10.000.000 kepada PT Endstone pada harga dibawah nilai nominalnya yaitu
Rp.9.449.075 (bunga pasar 13% pertahun). Kupon 12% pertahun dibayar setiap
tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Jurnal oleh PT Paseiro pada tahun 2021:

01/01/2021 Kas 9.449.075 -
Diskonto 550.925 -
Utang obligasi - 10.000.000
01/07/2021 Beban bunga 614.190 - Lihat tabel amortisasi
Kas - 600.000
Diskonto - 14.190
31/12/2021 Beban bunga 615.112 - Lihat tabel amortisasi
Utang bunga - 600.000
Diskonto - 15.112
Amortisasi Diskonto
Tabel Amortisasi Diskonto Obligasi
Bunga Obligasi Amortisasi Saldo Nilai
Nilai Buku
Tgl Beban Pembayaran Diskonto Diskonto Nominal
01/01/2021 0 0 0 -550.925 10.000.000 9.449.075
01/07/2021 614.190 600.000 14.190 -536.735 10.000.000 9.463.265
01/01/2022 615.112 600.000 15.112 -521.623 10.000.000 9.478.377
01/07/2022 616.095 600.000 16.095 -505.528 10.000.000 9.494.472
01/01/2023 617.141 600.000 17.141 -488.388 10.000.000 9.511.612
01/07/2023 618.255 600.000 18.255 -470.133 10.000.000 9.529.867
01/01/2024 619.441 600.000 19.441 -450.692 10.000.000 9.549.308
01/07/2024 620.705 600.000 20.705 -429.987 10.000.000 9.570.013
01/01/2025 622.051 600.000 22.051 -407.936 10.000.000 9.592.064
01/07/2025 623.484 600.000 23.484 -384.451 10.000.000 9.615.549
01/01/2026 625.011 600.000 25.011 -359.441 10.000.000 9.640.559
01/07/2026 626.636 600.000 26.636 -332.804 10.000.000 9.667.196
01/01/2027 628.368 600.000 28.368 -304.437 10.000.000 9.695.563
01/07/2027 630.212 600.000 30.212 -274.225 10.000.000 9.725.775
01/01/2028 632.175 600.000 32.175 -242.050 10.000.000 9.757.950
01/07/2028 634.267 600.000 34.267 -207.783 10.000.000 9.792.217
01/01/2029 636.494 600.000 36.494 -171.289 10.000.000 9.828.711
01/07/2029 638.866 600.000 38.866 -132.423 10.000.000 9.867.577
01/01/2030 641.393 600.000 41.393 -91.030 10.000.000 9.908.970
01/07/2030 644.083 600.000 44.083 -46.947 10.000.000 9.953.053
01/01/2031 646.947 600.000 46.947 -0 10.000.000 10.000.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban bunga 1.229.302
Beban Lain-lain 1.500.000 (16.229.302)
Laba Bersih 3.770.698
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 10.770.698
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.349.075 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Bunga 600.000
Persediaan 7.500.000 Utang Obligasi 10.000.000
Tanah 4.000.000 Diskonto (521.623)
Gedung dan Peralatan 50.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000) Laba Ditahan 10.770.698
Total Aset 50.849.075 Total Liabilitas dan Ekuitas 50.849.075
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi

Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 –Equity Method:

01/01/2021 Investasi obligasi 9.449.075 -
Kas - 9.449.075
01/07/2021 Kas 600.000 -
Investasi obligasi 14.190 -
Penghasilan bunga - 614.190
31/12/2021 Piutang bunga 600.000 -
Investasi obligasi 15.112 -
Penghasilan bunga - 615.112
31/12/2021 Investasi saham biasa 3.016.558 - 80% x 3.770.698
Penghasilan Investasi - 3.016.558
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 –Equity Method

Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:

Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 3.016.558
Penghasilan Bunga 1.229.302
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 18.245.860
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 42.245.860
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 17.550.925 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Piutang Bunga 600.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Persediaan 10.000.000 Laba Ditahan 42.245.860
Investasi Saham Biasa 24.616.558
Investasi Obligasi 9.478.377
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 122.245.860 Total Liabilitas dan Ekuitas 122.245.860
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021–Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2021 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 3.016.558 -
Investasi Saham Biasa - 3.016.558
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Utang Obligasi 10.000.000 -
Diskonto - 521.623
Investasi Obligasi - 9.478.377
Penghasilan Bunga 1.229.302 -
Beban Bunga - 1.229.302
Utang Bunga 600.000 -
Piutang Bunga - 600.000

24
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) - - (60.000.000)
Penghasilan Investasi (3.016.558) - 3.016.558 - -
Penghasilan Bunga (1.229.302) - 1.229.302 - -
Harga Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - - 28.500.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Bunga - 1.229.302 - 1.229.302 -
Beban Lain-lain 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (18.245.860) (3.770.698) 4.245.860 1.229.302 (19.000.000)
Kep Non Pengendali *) - - 1.000.000 - 1.000.000
Laba Bersih (18.245.860) (3.770.698) 5.245.860 1.229.302 (18.000.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (18.245.860) (3.770.698) 5.245.860 1.229.302 (18.000.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (42.245.860) (10.770.698) 15.245.860 4.229.302 (42.000.000)
20% X (3.770.698 + 1.229.302)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 17.550.925 16.349.075 - - 33.900.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Piutang Bunga 600.000 - - 600.000 -
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - - 17.500.000
Investasi Saham Biasa 24.616.558 - 2.400.000 27.016.558 -
Investasi Obligasi 9.478.377 - - 9.478.377 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000 - - 130.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 122.245.860 50.849.075 2.400.000 37.094.935 138.400.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Bunga - (600.000) 600.000 - -
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (20.000.000)
Diskonto - 521.623 - 521.623
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (42.245.860) (10.770.698) 15.245.860 4.229.302 (42.000.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.400.000)
- 1.000.000 -
Total Liabilitas & Ekuitas (122.245.860) (50.849.075) 46.445.860 11.750.925 (138.400.000)
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi
Jurnal oleh PT Paseiro pada tahun 2022:
01/01/2022 Utang bunga 600.000 -
Kas - 600.000
01/07/2022 Beban bunga 616.095 -
Kas - 600.000
Diskonto - 16.095
31/12/2022 Beban bunga 617.141 -
Utang bunga - 600.000
Diskonto - 17.141
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 30.000.000
Harga Pokok Penjualan 16.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban bunga 1.233.236
Beban Lain-lain 4.500.000 (23.733.236)
Laba Bersih 6.266.764
Laba Ditahan, 1/1/2022 10.770.698
Dividen (4.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 13.037.462
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.149.075 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Diskonto (488.387)
Tanah 4.000.000 Utang Bunga 600.000
Gedung dan Peralatan 50.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Akumulasi Penyusutan (34.000.000) Laba Ditahan 13.037.462
Total Aset 53.149.075 Total Liabilitas dan Ekuitas 53.149.075
Perolehan Obligasi Secara Langsung dari Entitas Terafiliasi

Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 –Equity Method:

01/01/2022 Kas 600.000 -
Piutang bunga - 600.000
01/07/2022 Kas 600.000 -
Investasi obligasi 16.095 -
Penghasilan bunga - 616.095
31/12/2022 Piutang bunga 600.000 -
Investasi obligasi 17.141
Penghasilan bunga - 617.141
31/12/2022 Investasi saham biasa 5.013.411 - 80% x 6.2.66.764
Penghasilan Investasi - 5.013.411
Kas 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Investasi saham biasa - 3.200.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 –Equity Method

Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:

Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 5.013.411
Penghasilan Bunga 1.233.236
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.246.647
Laba Ditahan, 1/1/2022 42.245.860
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.492.507
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 21.450.925 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Piutang Bunga 600.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Persediaan 18.000.000 Laba Ditahan 58.492.507
Investasi Saham Biasa 26.429.969
Investasi Obligasi 9.511.613
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 138.492.507 Total Liabilitas dan Ekuitas 138.492.507
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022–Equity Method
Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2022 10.770.698 -
Investasi Saham Biasa - 24.616.558 80% x 30.770.698
Kepentingan Non Pengendali - 6.154.140 20% x 30.770.698
Penghasilan Investasi 5.013.411 -
Investasi Saham Biasa - 5.013.411
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - 20% x 4.000.000
Dividen - 4.000.000
Utang Obligasi 10.000.000 -
Investasi Obligasi - 9.511.613
Diskonto - 488.387
Penghasilan Bunga 1.233.236 -
Beban Bunga - 1.233.236
Utang Bunga 600.000 -
Piutang Bunga - 600.000
Laba ditahan, 1 Januari 2022 245.860 -
Kepentingan non pengendali - 245.860 31
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (30.000.000) - - (75.000.000)
Penghasilan Investasi (5.013.411) - 5.013.411 - -
Penghasilan Bunga (1.233.236) - 1.233.236 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 16.000.000 - - 34.000.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Bunga - 1.233.236 - 1.233.236 -
Beban Lain-lain 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.246.647) (6.266.764) 6.246.647 1.233.236 (23.500.000)
Kep Non Pengendali *) - - 1.500.000 - 1.500.000
Laba Bersih (22.246.647) (6.266.764) 7.746.647 1.233.236 (22.000.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (42.245.860.) (10.770.698) 11.016.558 (42.000.000)
Laba Bersih (22.246.647) (6.266.764) 7.746.647 1.233.236 (22.000.000)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (58.492.507) (13.037.462) 18.763.205 5.233.236 (58.000.000)
20% x (6.266.764 + 1.233.236)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 21.450.925 16.149.075 - - 37.600.000
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Piutang Bunga 600.000 - - 600.000 -
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 26.429.969 - 3.200.000 29.629.969 -
Investasi Obligasi 9.511.613 - - 9.511.613 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000 - - 130.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 138.492.507 53.149.075 3.200.000 39.741.582 155.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (20.000.000)
Diskonto - 488.387 - 488.387 -
Utang Bunga - (600.000) 600.000 - -
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (58.492.507) (13.037.462) 18.763.205 5.233.236 (58.000.000)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.154.140 (7.100.000)
- 1.500.000 -
245.860
Total Liabilitas & Ekuitas (138.492.507) (53.149.075) 50.163.205 13.627.483 (155.100.000)
Perolehan Obligasi Entitas Terafiliasi dari Entitas Tidak Terafiliasi
Jika obligasi yang diterbitkan oleh entitas terafiliasi dibeli dari entitas lain yang
tidak terafiliasi, maka dari sudut pandang konsolidasi:
 Pembelian obligasi tersebut merupakan penarikan kembali obligasi.
 Laba (rugi) penarikan diakui dalam laporan laba rugi konsolidasi.

Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2020, PT Endstone memperoleh kepemilikan

atas 80% saham biasa PT Paseiro dengan harga Rp.24.000.000. Pada saat itu nilai
wajar aset neto PT Paseiro sama dengan nilai bukunya.
Pada tanggal 1 Januari 2021, PT Paseiro menerbitkan obligasi 10 tahun kepada
pihak yang tidak terafiliasi. Bunga 12% pertahun dibayar 2 kali dalam setahun,
setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Dengan tingkat bunga pasar 11% obligasi
dengan nilai nominal Rp.10.000.000 diterbitkan dengan harga Rp.10.597.519.
Perolehan Obligasi Entitas Terafiliasi dari Entitas Tidak Terafiliasi
Jurnal oleh PT Paseiro pada tahun 2021:

01/01/2021 Kas 10.597.519 -

Utang obligasi - 10.000.000
Premium 597.519
30/06/2021 Beban bunga 582.864 - Lihat tabel amortisasi
Premium 17.136 -
Kas - 600.000
31/12/2021 Beban bunga 581.921 - Lihat tabel amortisasi
Premium 18.079 -
Kas - 600.000
Amortisasi Premium
Tabel Amortisasi Premium
Bunga Obligasi Amortisasi Saldo Nilai Nilai Buku
Tgl Beban Pembayaran Premium Premium Nominal
01/01/2021 0 0 0 597.519 10.000.000 10.597.519
30/06/2021 582.864 600.000 -17.136 580.383 10.000.000 10.580.383
31/12/2021 581.921 600.000 -18.079 562.304 10.000.000 10.562.304
30/06/2022 580.927 600.000 -19.073 543.230 10.000.000 10.543.230
31/12/2022 579.878 600.000 -20.122 523.108 10.000.000 10.523.108
30/06/2023 578.771 600.000 -21.229 501.879 10.000.000 10.501.879
31/12/2023 577.603 600.000 -22.397 479.482 10.000.000 10.479.482
30/06/2024 576.372 600.000 -23.628 455.854 10.000.000 10.455.854
31/12/2024 575.072 600.000 -24.928 430.926 10.000.000 10.430.926
30/06/2025 573.701 600.000 -26.299 404.627 10.000.000 10.404.627
31/12/2025 572.254 600.000 -27.746 376.881 10.000.000 10.376.881
30/06/2026 570.728 600.000 -29.272 347.610 10.000.000 10.347.610
31/12/2026 569.119 600.000 -30.881 316.728 10.000.000 10.316.728
30/06/2027 567.420 600.000 -32.580 284.148 10.000.000 10.284.148
31/12/2027 565.628 600.000 -34.372 249.776 10.000.000 10.249.776
30/06/2028 563.738 600.000 -36.262 213.514 10.000.000 10.213.514
31/12/2028 561.743 600.000 -38.257 175.257 10.000.000 10.175.257
30/06/2029 559.639 600.000 -40.361 134.896 10.000.000 10.134.896
31/12/2029 557.419 600.000 -42.581 92.316 10.000.000 10.092.316
30/06/2030 555.077 600.000 -44.923 47.393 10.000.000 10.047.393
31/12/2030 552.607 600.000 -47.393 -0 10.000.000 10.000.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban bunga 1.164.785
Beban Lain-lain 1.500.000 (16.164.785)
Laba Bersih 3.835.215
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 10.835.215
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.897.519 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 7.500.000 Premium 562.304
Tanah 4.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Gedung dan Peralatan 50.000.000 Laba Ditahan 10.835.215
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)
Total Aset 51.397.519 Total Liabilitas dan Ekuitas 51.397.519
Perolehan Obligasi Entitas Terafiliasi dari Entitas Tidak Terafiliasi
Lanjutan contoh:
Pada tanggal 31 Desember 2021, PT Endstone membeli seluruh obligasi PT Paseiro dari
pihak yang tidak terafiliasi dengan harga Rp.9.482.304. Harga ini menunjukan bahwa
tingkat bunga pasar adalah 12,992186%.

Jurnal oleh PT Endstone – Equity Method:

31/12/2021 Investasi obligasi 9.482.304 -
Kas - 9.482.304

Investasi saham biasa 3.068.172 - 80% x 3.835.215

Penghasilan Investasi - 3.068.172
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 –Equity Method

Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:

40.000.000
Penjualan
3.068.172
Penghasilan Investasi
Harga Pokok Penjualan
17.000.000
Beban Penyusutan
5.000.000
Beban Lain-lain
4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 17.068.172
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 41.068.172
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.917.696 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 10.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 24.668.172 Laba Ditahan 41.068.172
Investasi Obligasi 9.482.304
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 121.068.172 Total Liabilitas dan Ekuitas 121.068.172
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021–Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2021 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 3.068.172 -
Investasi Saham Biasa - 3.068.172
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Utang Obligasi 10.000.000 -
Premium 562.304 -
Investasi Obligasi - 9.482.304
Laba penarikan obligasi - 1.080.000 10.562.304 – 9.482.304

40
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) - - (60.000.000)
Penghasilan Investasi (3.068.172) - 3.068.172 - -
Harga Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - - 28.500.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Bunga - 1.164.785 - - 1.164.785
Beban Lain-lain 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Penarikan Obligasi - - - 1.080.000 (1.080.000)
Laba Bersih Konsolidasi (17.068.172) (3.835.215) 3.068.172 1.080.000 (18.915.215)
Kep Non Pengendali *) - - 983.043 - 983.043
Laba Bersih (17.068.172) (3.835.215) 4.051.215 1.080.000 (17.932.172)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (17.068.172) (3.835.215) 4.051.215 1.080.000 (17.932.172)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (41.068.172) (10.835.215) 14.051.215 4.080.000 (41.932.172)
20% x (3.835.215 + 1.080.000)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 16.917.696 16.897.519 - - 33.815.215
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - - 17.500.000
Investasi Saham Biasa 24.668.172 - 2.400.000 27.068.172 -
Investasi Obligasi 9.482.304 - - 9.482.304 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000 - - 130.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 121.068.172 51.397.519 2.400.000 36.550.476 138.315.215
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (20.000.000)
Premium - (562.304) 562.304 - -
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (41.068.172) (10.835.215) 14.051.215 4.080.000 (41.932.172)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.383..043)
- 983.043 -
Total Liabilitas & Ekuitas (121.068.172) (51.937.519) 45.213.519 11.063.043 (138.315.215)
Perolehan Obligasi Entitas Terafiliasi dari Entitas Tidak Terafiliasi
Jurnal oleh PT Paseiro pada tahun 2022:
30/06/2022 Beban bunga 580.927 - Lihat tabel amortisasi
Premium 19.073 -
Kas - 600.000
31/12/2022 Beban bunga 579.878 - Lihat tabel amortisasi
Premium 20.122 -
Kas - 600.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 30.000.000
Harga Pokok Penjualan 16.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban bunga 1.160.805
Beban Lain-lain 4.500.000 (23.660.805)
Laba Bersih 6.339.195
Laba Ditahan, 1/1/2022 10.835.215
Dividen (4.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 13.174.410
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 16.697.519 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Premium 523.109
Tanah 4.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Gedung dan Peralatan 50.000.000 Laba Ditahan 13.174.410
Akumulasi Penyusutan (34.000.000)
Total Aset 53.697.519 Total Liabilitas dan Ekuitas 53.697.519
Perolehan Obligasi Entitas Terafiliasi dari Entitas Tidak Terafiliasi

Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 – Equity Method:

30/06/2022 Kas 600.000 -
Investasi obligasi 15.979 -
Penghasilan bunga - 615.979 Lihat tabel
31/12/2022 Kas 600.000 -
Investasi obligasi 17.017 -
Penghasilan bunga - 617.017 Lihat tabel
31/12/2022 Investasi saham biasa 5.071.356 -
Penghasilan Investasi - 5.071.356 80% x 6.339.195
Kas 3.200.000 -
Investasi saham biasa - 3.200.000 80% x 4.000.000
Amortisasi Biaya Perolehan
Tabel Amortisasi Biaya Perolehan
Bunga Obligasi Amortized
Tgl Penghasilan Penerimaan Amortisasi Cost
31/12/2021 0 0 0 9.482.304
30/06/2022 615.979 600.000 15.979 9.498.283
31/12/2022 617.017 600.000 17.017 9.515.301
30/06/2023 618.123 600.000 18.123 9.533.423
31/12/2023 619.300 600.000 19.300 9.552.723
30/06/2024 620.554 600.000 20.554 9.573.277
31/12/2024 621.889 600.000 21.889 9.595.166
30/06/2025 623.311 600.000 23.311 9.618.477
31/12/2025 624.825 600.000 24.825 9.643.302
30/06/2026 626.438 600.000 26.438 9.669.740
31/12/2026 628.155 600.000 28.155 9.697.896
30/06/2027 629.984 600.000 29.984 9.727.880
31/12/2027 631.932 600.000 31.932 9.759.812
30/06/2028 634.006 600.000 34.006 9.793.818
31/12/2028 636.216 600.000 36.216 9.830.034
30/06/2029 638.568 600.000 38.568 9.868.602
31/12/2029 641.074 600.000 41.074 9.909.676
30/06/2030 643.742 600.000 43.742 9.953.418
31/12/2030 646.582 600.000 46.582 10.000.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 –Equity Method

Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:

Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 5.071.356
Penghasilan Bunga 1.232.997
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.304.353
Laba Ditahan, 1/1/2022 41.068.172
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 57.372.525
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 20.817.696 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 18.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 26.539.528 Laba Ditahan 57.372.525
Investasi Obligasi 9.515.301
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 137.372.525 Total Liabilitas dan Ekuitas 137.372.525
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022–Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 2022 10.835.215 -
Investasi Saham Biasa - 24.668.172 80% x 30.835.215
Kepentingan Non Pengendali - 6.167.043 20% x 30.835.215
Penghasilan Investasi 5.071.356 -
Investasi Saham Biasa - 5.071.356
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - 20% x 4.000.000
Dividen - 4.000.000
Utang Obligasi 10.000.000 -
Premium 523.109 -
Penghasilan bunga 1.232.997 -
Beban bunga - 1.160.805
Investasi Obligasi - 9.515.301
Laba ditahan, 1/1/2022 - 864.000 80% x 1.080.000
Kepentingan non pengendali - 216.000 20% x 1.080.000

48
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (30.000.000) - - (75.000.000)
Penghasilan Investasi (5.071.356) - 5.071.356 - -
Penghasilan Bunga (1.232.997) - 1.232.997 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 16.000.000 - - 34.000.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Bunga - 1.160.805 - 1.160.805 -
Beban Lain-lain 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.304.353) (6.339.195) 6.304.353 1.160.805 (23.500.000)
Kep Non Pengendali *) - - 1.253.401 - 1.253.401
Laba Bersih (22.304.353) (6.339.195) 7.557.754 1.160.805 (22.246.599)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (41.068.172) (10.835.215) 10.835.215 864.000 (41.932.172)
Laba Bersih (22.304.353) (6.339.195) 7.557.754 1.160.805 (22.246.599)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (57.372.525) (13.174.410.) 18.392.969 6.024.805 (58.178.771)
20% x (6.339.195 – 72.192)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 20.817.696 16.697.519 - - 37.515.215
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 26.539.528 - 3.200.000 29.739.528 -
Investasi Obligasi 9.515.301 - - 9.515.301 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 50.000.000 - - 130.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 137.372.525 53.697.519 3.200.000 39.254.829 155.015.215
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (20.000.000)
Premium - (523.109) 523.109 -
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (57.372.525) (13.174.410) 18.392.969 6.024.805 (58.178.771)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.167.043 (6.836.444)
- 1.253.401 -
216.000
Total Liabilitas & Ekuitas (137.372.525) (53.697.519) 49.716.078 13.661.249 (155.015.215)
Laba (Rugi) Penarikan Obligasi
562.304

523.108

479.482
Laba Penarikan

Nominal
Rp.10.000.000
31/12/2031
31/12/2029 31/12/2030
447.277
484.699

31/12/2027 31/12/2028
517.696

31/12/2025 31/12/2026
31/12/2023 31/12/2024
31/12/2022
31/12/2021