Chapter 6

Transaksi Persediaan Antar Perusahaan

(Intercompany Inventory Transactions)
Gambaran Entitas Konsolidasi dan Transaksi antar Perusahaan
Transaksi Persediaan
• Seluruh pendapatan dan beban yang dicatat oleh pihak yang terlibat
dalam transaksi harus dieliminasi di dalam menyajikan laporan laba
rugi konsolidasi.
• Nilai persediaan harus disesuaikan sewaktu menyajikan laporan posisi
keuangan konsolidasi menjadi sebesar harga perolehan pemilik
pertama dari persediaan.
Menghitung Laba (Rugi) Yang Belum Direalisasi

Laba antar perusahaan sudah direalisasi= 600

Laba antar perusahaan belum direalisasi= 200

Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)

• PT Endstone membeli 80% saham biasa PT Paseiro pada tanggal 1 Januari 2021
dengan harga Rp.24.000.000. Pada tanggal tersebut nilai wajar aset bersih PT
Paseiro sama dengan nilai tercatatnya dan nilai wajar kepentingan non
pengendali Rp.6.000.000.
• Pada tanggal 1 April 2021 PT Paseiro menjual persediaan kepada PT Endstone
seharga Rp.1.000.000. Harga perolehan persediaan tersebut Rp.700.000.
• Pada tanggal 2 Januari 2022, PT Endstone menjual persediaan yang telah
dibelinya dari Paseiro, kepada pihak lain yang tidak terafiliasi dengan harga
Rp.1.500.000.
Berikut Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 1.500.000 (15.000.000)
Laba Bersih 5.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 7.500.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 7.500.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)
Total Aset 52.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 52.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 – Equity Method:
01/01/2021 Investasi saham biasa 24.000.000 -
Kas - 24.000.000
01/04/2021 Persediaan 1.000.000 -
Kas - 1.000.000
31/12/2021 Investasi saham biasa 4.000.000 - 80% x 5.000.000
Penghasilan Investasi - 4.000.000
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

01/04/2021 Kas 1.000.000 -
Penjualan - 1.000.000
Harga Pokok Penjualan 700.000 -
Persediaan - 700.000
Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)
Eliminasi
Eliminasi 31/12/ 2021 Endstone Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Penjualan - (1.000.000) 1.000.000 - -
Harga Pokok Penjualan - 700.000 - 700.000 -
Persediaan 1.000.000 - - 300.000 700.000
Penjualan dan harga pokok penjualan yang disajikan oleh Paseiro (Anak) masing-masing
dengan nilai Rp.1.000.000 dan Rp.700.000 dieliminasi pada laporan keuangan konsolidasi.
Persediaan yang disajikan Endstone (Induk) disesuaikan sebesar Rp.300.000.
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 – Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 4.000.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 18.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 42.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 26.400.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 10.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 25.600.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 42.000.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 122.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 122.000.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021 – Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1 Januari 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 80% x 30.000.000
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 20% x 30.000.000
Penghasilan Investasi 4.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 4.000.000
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - 20% x 3.000.000
Dividen - 3.000.000
Penjualan 1.000.000 -
Harga Pokok Penjualan - 700.000
Persediaan - 300.000

56
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) 1.000.000 - (59.000.000)
Penghasilan Investasi (4.000.000) - 4.000.000 - -
Beban Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - 700.000 27.800.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (18.000.000) (5.000.000) 5.000.000 700.000 (18.700.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 940.000 - 940.000
Laba Bersih (18.000.000) (5.000.000) 5.940.000 700.000 (17.760.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (18.000.000) (5.000.000) 5.940.000 700.000 (17.760.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (42.000.000) (12.000.000) 15.940.000 3.700.000 (41.760.000)
*) 20% x (5.000.000 – 300.000]
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 26.400.000 7.500.000 - - 33.900.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - 300.000 17.200.000
Investasi Saham Biasa 25.600.000 - 2.400.000 28.000.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 122.000.000 52.000.000 2.400.000 28.300.000 148.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (42.000.000) (12.000.000) 15.940.000 3.700.000 (41.760.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.340.000)
940.000
Total Liabilitas & Ekuitas (122.000.000) (52.000.000) 36.540.000 10.640.000 (148.100.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2021
Penjualan 59.000.000
Beban Pokok Penjualan 27.800.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 5.500.000 (40.300.000)
Laba Bersih Konsolidasi 18.700.000
Bagian Non Pengendali (940.000)
Laba Bersih 17.760.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2021
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Laba Bersih 17.760.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2021 41.760.000
Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2021
Aset: Liabilitas:
Kas 33.900.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 12.500.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 17.200.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 41.760.000
Akumulasi Depresiasi (77.000.000) Kep. Non Pengendali 6.340.000
Total Aset 148.100.000 Total Liabilitas & Ekuitas 148.100.000
Berikut Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 30.000.000
Harga Pokok Penjualan 16.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 4.500.000 (22.500.000)
Laba Bersih 7.500.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 12.000.000
Dividen (4.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 15.500.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 8.500.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 15.500.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (34.000.000)
Total Aset 55.500.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 55.500.000
Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 – Equity Method:
02/01/2022 Kas 1.500.000 -
Penjualan - 1.500.000
Harga Pokok Penjualan 1.000.000 -
Persediaan - 1.000.000
31/12/2022 Investasi saham biasa 6.000.000 - 80% x 7.500.000
Penghasilan Investasi - 6.000.000
Kas 3.200.000 - 80% x 4.000.000
Investasi saham biasa - 3.200.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 – Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 6.000.000
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 42.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 29.100.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 18.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 28.400.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 58.000.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 138.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 138.000.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022– Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1/1/2022 12.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 25.600.000 [80% x 32.000.000]
Kepentingan Non Pengendali - 6.400.000 [20% x 32.000.000]
Penghasilan Investasi 6.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 6.000.000
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - [80% x 4.000.000]
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - [20% x 4.000.000]
Dividen - 4.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 240.000 - [80% x 300.000]
Kepentingan Non Pengendali 60.000 - [20% x 300.000]
Harga Pokok Penjualan - 300.000

64
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (30.000.000) - - (75.000.000)
Penghasilan Investasi (6.000.000) - 6.000.000 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 16.000.000 - 300.000 33.700.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.000.000) (7.500.000) 6.000.000 300.000 (23.800.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.560.000 - 1.560.000
Laba Bersih (22.000.000) (7.500.000) 7.560.000 300.000 (22.240.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (42.000.000) (12.000.000) 12.240.000 - (41.760.000)
Laba Bersih (22.000.000) (7.500.000) 7.560.000 300.000 (22.240.000)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (58.000.000) (15.500.000) 19.800.000 4.300.000 (58.000.000)
*) 20% x (7.500.000+300.000)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 29.100.000 8.500.000 - - 37.600.000
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 28.400.000 - 3.200.000 31.600.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 138.000.000 55.500.000 3.200.000 31.600.000 165.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (58.000.000) (15.500.000) 19.800.000 4.300.000 (58.000.000)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.400.000 (7.100.000)
60.000 1.560.000
Total Liabilitas & Ekuitas (138.000.000) (55.500.000) 40.600.000 12.200.000 (165.100.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2022
Penjualan 75.000.000
Harga Pokok Penjualan 33.700.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 10.500.000 (51.200.000)
Laba Bersih Konsolidasi 23.800.000
Bagian Non Pengendali (1.560.000)
Laba Bersih 22.240.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2022
Laba Ditahan, 1/1/2022 41.760.000
Laba Bersih 22.240.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.000.000
Laporan Keuangan Konsolidasi (Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2022
Aset: Liabilitas:
Kas 37.600.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 23.000.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 27.000.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 58.000.000
Akumulasi Depresiasi (84.000.000) Kep. Non Pengendali 7.100.000
Total Aset 165.100.000 Total Liabilitas & Ekuitas 165.100.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2021 – Tampilan Ulang
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 20.000.000
Harga Pokok Penjualan 11.500.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 1.500.000 (15.000.000)
Laba Bersih 5.000.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000
Dividen (3.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 7.500.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 5.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 7.500.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 12.000.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (32.000.000)
Total Aset 52.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 52.000.000
Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2021 – Fully Adjusted Equity Method:
01/01/2021 Investasi saham biasa 24.000.000 -
Kas - 24.000.000
01/04/2021 Persediaan 1.000.000 -
Kas - 1.000.000
31/12/2021 Investasi saham biasa 3.760.000 - 80% x (5.000.000
Penghasilan Investasi - 3.760.000 – 300.000)
Kas 2.400.000 - 80% x 3.000.000
Investasi saham biasa - 2.400.000

Jurnal oleh PT Paseiro tahun 2021:

01/04/2021 Kas 1.000.000 -
Penjualan - 1.000.000
Harga Pokok Penjualan 700.000 -
Persediaan - 700.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2021 – Fully Adjusted
Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 40.000.000
Penghasilan Investasi 3.760.000
Harga Pokok Penjualan 17.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 4.000.000 (26.000.000)
Laba Bersih 17.760.000
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 41.760.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 26.400.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 7.500.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 10.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 25.360.000 Laba Ditahan, 31/12/2021 41.760.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (45.000.000)
Total Aset 121.760.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 121.760.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2021– Fully Adjusted Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1/1/2021 10.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 24.000.000 [80% x 30.000.000]
Kepentingan Non Pengendali - 6.000.000 [20% x 30.000.000]
Penghasilan Investasi 3.760.000 -
Investasi Saham Biasa - 3.760.000
Investasi Saham Biasa 2.400.000 - [80% x 3.000.000]
Kepentingan Non Pengendali 600.000 - [20% x 3.000.000]
Dividen - 3.000.000
Penjualan 1.000.000 -
Harga Pokok Penjualan - 700.000
Persediaan - 300.000

72
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (40.000.000) (20.000.000) 1.000.000 - (59.000.000)
Penghasilan Investasi (3.760.000) - 3.760.000 - -
Beban Pokok Penjualan 17.000.000 11.500.000 - 700.000 27.800.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 4.000.000 1.500.000 - - 5.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (17.760.000) (5.000.000) 4.760.000 700.000 (18.700.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 940.000 - 940.000
Laba Bersih (17.760.000) (5.000.000) 5.700.000 700.000 (17.760.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2021 (30.000.000) (10.000.000) 10.000.000 - (30.000.000)
Laba Bersih (17.760.000) (5.000.000) 5.700.000 700.000 (17.760.000)
Dividen 6.000.000 3.000.000 - 3.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2021 (41.760.000) (12.000.000) 15.700.000 3.700.000 (41.760.000)
*) 20% x (5.000.000 – 300.000]
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2021
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 26.400.000 7.500.000 - - 33.900.000
Piutang Dagang 7.500.000 5.000.000 - - 12.500.000
Persediaan 10.000.000 7.500.000 - 300.000 17.200.000
Investasi Saham Biasa 25.360.000 - 2.400.000 27.760.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (45.000.000) (32.000.000) - - (77.000.000)
Total Aset 121.760.000 52.000.000 2.400.000 28.060.000 148.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2021 (41.760.000) (12.000.000) 15.700.000 3.700.000 (41.760.000)
Kep. Non Pengendali - - 600.000 6.000.000 (6.340.000)
940.000
Total Liabilitas & Ekuitas (121.760.000) (52.000.000) 36.300.000 10.640.000 (148.100.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2021
Penjualan 59.000.000
Beban Pokok Penjualan 27.800.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 5.500.000 (40.300.000)
Laba Bersih Konsolidasi 18.700.000
Bagian Non Pengendali (940.000)
Laba Bersih 17.760.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2021
Laba Ditahan, 1/1/2021 30.000.000
Laba Bersih 17.760.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2021 41.760.000
Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2021
Aset: Liabilitas:
Kas 33.900.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 12.500.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 17.200.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 41.760.000
Akumulasi Depresiasi (77.000.000) Kep. Non Pengendali 6.340.000
Total Aset 148.100.000 Total Liabilitas & Ekuitas 148.100.000
Laporan Keuangan PT Paseiro 31 Desember 2022 – Tampilan Ulang
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 30.000.000
Harga Pokok Penjualan 16.000.000
Beban Penyusutan 2.000.000
Beban Lain-lain 4.500.000 (22.500.000)
Laba Bersih 7.500.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 12.000.000
Dividen (4.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 15.500.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 8.500.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 8.000.000 Utang Obligasi 10.000.000
Persediaan 9.000.000 Modal Saham Biasa 20.000.000
Tanah 4.000.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 15.500.000
Gedung dan Peralatan 60.000.000
Akumulasi Penyusutan (34.000.000)
Total Aset 55.500.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 55.500.000
Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)
Jurnal oleh PT Endstone tahun 2022 – Fully Adjusted Equity Method:
02/01/2022 Kas 1.500.000 -
Penjualan - 1.500.000
Harga Pokok Penjualan 1.000.000 -
Persediaan - 1.000.000
31/12/2022 Investasi saham biasa 6.240.000 - 80% x (7.500.000 +
Penghasilan Investasi - 6.240.000 300.000)

Kas 3.200.000 - 80% x 4.000.000

Investasi saham biasa - 3.200.000
Berikut Laporan Keuangan PT Endstone 31 Desember 2022 – Fully Adjusted
Equity Method
Laporan Laba Rugi dan Laba Ditahan:
Penjualan 45.000.000
Penghasilan Investasi 6.240.000
Harga Pokok Penjualan 18.000.000
Beban Penyusutan 5.000.000
Beban Lain-lain 6.000.000 (29.000.000)
Laba Bersih 22.240.000
Laba Ditahan, 1/1/2022 41.760.000
Dividen (6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.000.000
Laporan Posisi Keuangan
Aset: Liabilitas dan Ekuitas:
Kas 29.100.000 Utang Dagang 10.000.000
Piutang Dagang 15.000.000 Utang Obligasi 20.000.000
Persediaan 18.000.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Investasi Saham Biasa 28.400.000 Laba Ditahan, 31/12/2022 58.000.000
Tanah 17.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000
Akumulasi Penyusutan (50.000.000)
Total Aset 138.000.000 Total Liabilitas dan Ekuitas 138.000.000
Eliminasi (format jurnal) 31 Desember 2022– Fully Adjusted Equity Method

Debit Kredit
Modal Saham Biasa 20.000.000 -
Laba Ditahan, 1/1/2022 12.000.000 -
Investasi Saham Biasa - 25.600.000 [80% x 32.000.000]
Kepentingan Non Pengendali - 6.400.000 [20% x 32.000.000]
Penghasilan Investasi 6.240.000 -
Investasi Saham Biasa - 6.240.000
Investasi Saham Biasa 3.200.000 - [80% x 4.000.000]
Kepentingan Non Pengendali 800.000 - [20% x 4.000.000]
Dividen - 4.000.000
Inevestasi Saham Biasa 240.000 - [80% x 300.000]
Kepentingan Non Pengendali 60.000 - [20% x 300.000]
Harga Pokok Penjualan - 300.000

80
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi
Penjualan (45.000.000) (30.000.000) - - (75.000.000)
Penghasilan Investasi (6.240.000) - 6.240.000 - -
Harga Pokok Penjualan 18.000.000 16.000.000 - 300.000 33.700.000
Beban Depresiasi 5.000.000 2.000.000 - - 7.000.000
Beban Operasi 6.000.000 4.500.000 - - 10.500.000
Laba Bersih Konsolidasi (22.240.000) (7.500.000) 6.240.000 300.000 (23.800.000)
Bag. Non Pengendali *) - - 1.560.000 - 1.560.000
Laba Bersih (22.240.000) (7.500.000) 7.800.000 300.000 (22.240.000)
Laporan Laba Ditahan
Laba Ditahan, 1/1/2022 (41.760.000) (12.000.000) 12.000.000 - (41.760.000)
Laba Bersih (22.240.000) (7.500.000) 7.800.000 300.000 (22.240.000)
Dividen 6.000.000 4.000.000 - 4.000.000 6.000.000
Laba Ditahan, 31/12/2022 (58.000.000) (15.500.000) 19.800.000 4.300.000 (58.000.000)
*) 20% x (7.500.000+300.000)
PT Endstone dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada 31 Desember 2022
Eliminasi
PT Endstone PT Paseiro Konsolidasi
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan
Kas 29.100.000 8.500.000 - - 37.600.000
Piutang Dagang 15.000.000 8.000.000 - - 23.000.000
Persediaan 18.000.000 9.000.000 - - 27.000.000
Investasi Saham Biasa 28.400.000 - 3.440.000 31.840.000 -
Tanah 17.500.000 4.000.000 - - 21.500.000
Gedung dan Peralatan 80.000.000 60.000.000 - - 140.000.000
Akumulasi Depresiasi (50.000.000) (34.000.000) - - (84.000.000)
Total Aset 138.000.000 55.500.000 3.440.000 31.840.000 165.100.000
Utang Dagang (10.000.000) (10.000.000) - - (20.000.000)
Utang Obligasi (20.000.000) (10.000.000) - - (30.000.000)
Modal Saham Biasa (50.000.000) (20.000.000) 20.000.000 - (50.000.000)
Laba Ditahan 31/12/2022 (58.000.000) (15.500.000) 19.800.000 4.300.000 (58.000.000)
Kep. Non Pengendali - - 800.000 6.400.000 (7.100.000)
60.000 1.560.000
Total Liabilitas & Ekuitas (138.000.000) (55.500.000) 40.660.000 12.260.000 (165.100.000)
 Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Tahun 2022
Penjualan 75.000.000
Harga Pokok Penjualan 33.700.000
Beban Depresiasi 7.000.000
Beban Operasi 10.500.000 (51.200.000)
Laba Bersih Konsolidasi 23.800.000
Bagian Non Pengendali (1.560.000)
Laba Bersih 22.240.000

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Laba Ditahan Konsolidasi
Tahun 2022
Laba Ditahan, 1/1/2022 41.760.000
Laba Bersih 22.240.000
Dividen (6.000.000)
Laba Ditahan, 31/12/2022 58.000.000
Laporan Keuangan Konsolidasi (Fully Adjusted Equity Method)

PT Endstone dan Anak Perusahaan

Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
31 Desember 2022
Aset: Liabilitas:
Kas 37.600.000 Utang Dagang 20.000.000
Piutang Dagang 23.000.000 Utang Obligasi 30.000.000
Persediaan 27.000.000 Ekuitas:
Tanah 21.500.000 Modal Saham Biasa 50.000.000
Gedung dan Peralatan 140.000.000 Laba Ditahan 58.000.000
Akumulasi Depresiasi (84.000.000) Kep. Non Pengendali 7.100.000
Total Aset 165.100.000 Total Liabilitas & Ekuitas 165.100.000
Penjualan Persediaan Oleh Entitas Anak Kepada Induk (Upstream)

Perbandingan Equity – Fully 2021 2022

Adjusted Equity Method Equity FAE Equity FAE
Laba bersih konsolidasi 18.700.000 18.700.000 23.800.000 23.800.000
Bagian Induk 17.760.000 17.760.000 22.240.000 22.240.000
Bagian non pengendali 940.000 940.000 1.560.000 1.560.000
Aset neto konsolidasi 98.100.000 98.100.000 115.100.000 115.100.000
Bagian Induk 91.760.000 91.760.000 108.000.000 108.000.000
Bagian non pengendali 6.340.000 6.340.000 7.100.000 7.100.000