CONSOLIDATIN OWNERSH

ISSUES
Akuntansi Keuangan
Akuntansi Keuangan Lanjutan
Lanjutan II
II
 Subsidiary preferred stock (PS) outstanding.
Changes in the parent’s ownership interest in
the subsidiary.

Kelompok 3

Diva Muhammad
Viya Guziana Sari Nadia Ferima
1810531004 Rizki 1810531057
1810531054
SUBSIDIARY PREFERRED STOCK
OUTSTANDING
  Consolidation with Subsidiary Preferred Stock Outstanding
Ilustrasi penyusunan laporan keuangan konsolidasi dengan saham preferen anak
perusahaan yang beredar
1.   Peerless Products membeli 80% saham biasa Special Foods pada tanggal 1
Januari 20X1, dengan nilai buku $240.000. Pada tanggal tersebut, nilai wajar
saham biasa Special Foods yang dimiliki oleh pemegang saham nonpengendali
sama dengan nilai bukunya sebesar $60.000
2. Peerless Products memperoleh pendapatan dari operasinya sendiri sebesar
$140.000 pada tahun 20X1 dan mengumumkan dividen sebesar $60.000.  
3. Special Foods melaporkan laba bersih sebesar $50.000 pada tahun 20X1 dan
mengumumkan dividen sebesar $30.000.  
4. Asumsikan juga bahwa pada tanggal 1 Januari 20X1, setelah kombinasi, Special
Foods menerbitkan 12 % saham preferen pada harga yang sama dengan nilai
nominalnya $100.000, tidak satupun yang dibeli Peerless. Dividen saham preferen
sebesar $12.000 dibayarkan pada tahun 20X1. 
5. Asumsikan bahwa akumulasi penyusutan pada pembukuan Special Foods pada
tanggal akuisisi adalah $200.000.

Setelah penerbitan saham preferen, ekuitas special food terdiri atas

common stock $ 200,000
Prefered stock 100,000
Retained earnings 100,000
 Alokasi Pendapatan Bersih Special Foods  
Alokasi sebesar $50.000 laba bersih Special Food untuk Peerless

Pendapatan yang diberikan kepada noncontrolling interest untuk tahun 20X1 adalah

perhitungan dan alokasi laba bersih konsolidasi adalah sebagai berikut:

 Consolidation Worksheet
Untuk menyiapkan lembar kerja konsolidasi, pertama-tama kita menganalisis book
value of common equity sebelum menyiapkan entri konsolidasi dasar.

Optional Accumulated Depreciation Consolidation Entry:

Accumulated Depreciation 200,000
Buildings & Equipment 200,000
Consolidation Worksheet
 Subsidiary Preferred Stock Held by Parent
 Ilustrasi perlakuan atas saham preferen anak perusahaan yang dimiliki oleh
induk perusahaan
Asumsikan bahwa Peerless Products membeli 60 % dari $100.000 nilai nominal
saham prefen Special Foods, seharga $60.000 ketika diterbitkan pada tanggal 1
Januari 20X1. Selama 20X1, dividen sebesar $12.000 diumumkan pada saham
preferen. Peerless mengakui $7,200 ($ 12,000 × 0,60) dari pendapatan dividen
dari investasinya di saham preferen Special Foods, dan sisa $4,800 ($ 12,000 ×
0,40) dibayarkan kepada pemegang saham preferen lainnya.  
 
Dalam konsolidasi, total pendapatan yang diberikan kepada noncontrolling
interest termasuk bagian dari dividen preferen yang dibayarkan atas saham
yang tidak dimiliki oleh Peerless:
  Untuk menyiapkan entri konsolidasi dasar, pertama-tama kita menganalisis nilai buku ekuitas
dan akun investasi terkait dalam akun saham biasa dan preferen Peerless, noncontrolling
interest, dan pendapatan dividen preferen pada akhir tahun 20X1 sebagai berikut:

Basic Consolidation Entry

Optional Accumulated Depreciation Consolidation Entry:

Accumulated Depreciation 200,000
Buildings & Equipment 200,000
 Subsidiary Preferred Stock with Special Provisions
Untuk menguji perlakuan konsolidasi atas saham preferen anak perusahaan dengan fitur
khusus yang paling umum, asumsikan bahwa Special Foods menerbitkan 12 % saham
preferen, nilai nominal $100.000 pada tanggal 1 Januari 20X0, dan bahwa saham tersebut
bersifat kumulatif, non-participating, dan callable pada 105. Tidak ada dividen yang
diumumkan pada saham preferen selama 20X0. Pada tanggal 1 Januari 20X1, Peerless
Products membeli 80 % saham biasa Special Foods seharga $240.000 ketika nilai wajar
noncontrolling interest dalam saham biasa Special Foods adalah $60.000. Juga pada
tanggal 1 Januari 20X1, Peerless membeli 60 % saham preferen seharga $61.000. Nilai
wajar aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi dari special foods adalah sama dengan
nilai bukunya pada tanggal akuisisi.
Berikut ini adalah akun ekuitas pemegang saham Special Foods pada 1 Januari 20X1:
  Jumlah yang ditetapkan untuk kepentingan saham preferen dalam penyusunan neraca
konsolidasi pada 1 Januari 20X1, dihitung sebagai berikut:

Jumlah ini dibagi antara Peerless dan pemegang saham nonpengendali

pemegang saham biasa Special Foods memiliki total klaim atas aset bersih perusahaan sebagai
berikut:
Total common interest Special Foods harus dialokasikan antara Peerless dan
noncontrolling interest berdasarkan jumlah kepemilikan masing-masing:

Karena nilai buku klaim pemegang saham biasa Special Foods atas aset hanya $283.000
pada 1 Januari 20X1, Akuisisi Peerless atas 80 % saham biasa Special Foods menghasilkan
diferensial berikut:

mengalokasikan nilai buku aset bersih Special Foods dan jumlah terkait di akun
investasi Peerless serta kepemilikan NCI di Special Foods
 Analisis ini menghasilkan entri konsolidasi dasar berikut: 

Entri konsolidasi berikutnya menetapkan diferensial untuk goodwill, menghilangkan sisa

investasi pada saham biasa Special Foods, dan meningkatkan noncontrolling interest
untuk 20 % bagian dari goodwill:
Goodwill 17,000
investment in Special Foods CS 13,600
NCI in NA of Special Foods 3,400
 Entri konsolidasi akhir menghilangkan saldo kredit $9.200 dalam saham
preferen Investasi dalam Special Foods

Dari sudut pandang konsolidasi, pembelian saham preferen Peerless dianggap sebagai
penghentian kepemilikan nonpengendali oleh entitas konsolidasi. Karena penghentian ini
terjadi kurang dari nilai buku dan keuntungan dan kerugian tidak diakui pada transaksi
modal, kelebihan ini dianggap sebagai tambahan modal disetor.  

Ayat jurnal konsolidasi ini dengan tepat mengklasifikasikan keuntungan $9.200 sebagai
tambahan modal disetor:

Investment in special foods PS 9,200

additional paid in capital 9,200
PERUBAHAN KEPEMILIKAN
PERUSAHAAN INDUK
saham bsidiary pada proses konsolidasi yang ditunjukkan dalam contoh
berikut. misalkan pada tanggal 1 Januari 20X0, Special memiliki
$200,000 dari saham biasa yang beredar
(FYI Sebelum 2010, Berkshire Hathaway memiliki saham BNSF Railway
Corporation, tetapi tidak mengendalikannya. Pada 12 Februari 2010,
Berkshire membeli sisa saham untuk mencapai kendali 100% dan
sekarang dikonsolidasikan. dan laba ditahan sebesar $60.000. Selama
20X0, 20X1, dan 20X2, special food melaporkan informasi berikut:
Saham bsidiary pada proses konsolidasi yang ditunjukkan dalam contoh
berikut. misalkan pada tanggal 1 Januari 20X0, Special memiliki $200.000
saham yang beredar dan laba ditahan sebesar $60.000. Selama 20X0,
20X1, dan 20X2, special food melaporkan informasi berikut:
FYI:
(Sebelum 2010, Berkshire Hathaway memiliki saham BNSF Railway
Corporation, tetapi tidak mengendalikannya. Pada 12 Februari 2010,
Berkshire membeli sisa saham untuk mencapai kendali 100% dan sekarang
dikonsolidasikan.)
 Peerless Products membeli 80 persen sahamnya di Special Foods di beberapa blok,
sebagai berikut:

Akun investasi pada pembukuan Peerless mencakup jumlah berikut melalui: 20X1:
 Ketika Peerless memperoleh kendali atas Special Food pada 1
Januari 20X2, asumsikan bahwa nilai wajar 30 persen kepentingan
ekuitas yang telah dimiliki di special food adalah $111.000 dan nilai
wajar 20 persen sisa noncontrolling interest special food adalah
$74.000. Nilai buku Special Food secara keseluruhan pada tanggal
tersebut adalah $320.000. DibawahASC 805, diferensial pada tanggal
kombinasi dihitung sebagai berikut:
 Di bawah persyaratan ASC 805, Peerless harus mengukur kembali kepentingan
ekuitas yang telah dimiliki dalam special food ke nilai wajarnya pada tanggal
penggabungan dan mengakui keuntungan atau kerugian atas selisih antara nilai
wajar dan jumlah tercatatnya:

Peerless mengakui keuntungan $6.000 (dengan kredit) dalam pendapatan dan

meningkatkan saldo investasi (dengan debit) pada pembukuannya dengan jumlah
itu. Total saldo akun investasi pada pembukuan Peerless segera setelah kombinasi
adalah sebagai berikut:
 Karena Peerless Products menguasai special food pada tanggal 1
Januari 20X2, laporan konsolidasi disusun untuk tahun 20X2. Saldo
akhir akun Investasi pada special food pada akhir tahun 20X2 dihitung
sebagai berikut:
 Untuk menyiapkan lembar kerja konsolidasi pada akhir tahun, pertama-tama
kita menganalisis: komponen nilai buku untuk membuat entri konsolidasi dasar:
Perhitungan Nilai Buku:

Ayat Jurnal Konsilidasi (Basic) :

 Kami kemudian menganalisis diferensial dan perubahannya selama
periode:
Perhitungan Nilai Lebih (Diferensial):

Jurnal:
Land 50.000
investment in special foods 40.000
NCI in NA of special food 10.000
Penjualan Saham Anak Perusahaan oleh Induk kepada Non-Afiliasi
Penjualan saham anak perusahaan kepada nonafiliasi, asumsikan bahwa pada tanggal
31 Desember 20X0, Special Foods memiliki 20.000 saham biasa yang beredar dengan total
nilai nominal $200.000 dan laba ditahan $100.000. Pada tanggal tersebut, Peerless
memperoleh 80 persen saham di Special Foods dengan membeli 16.000 lembar saham
biasa nominal $10 dengan nilai buku $240.000 ($300.000× 0,80). noncontrolling interest
dalam special food memiliki nilai wajar yang sama dengan nilai bukunya sebesar $60.000
pada saat itu. Special Foods melaporkan laba bersih sebesar $50.000 untuk 20X1 dan
membayar dividen sebesar $30.000. Pada tanggal 1 Januari 20X2, Peerless menjual 1.000
lembar saham biasa Special Foods kepada nonafiliasi seharga $19.000, meninggalkannya
dengan bunga 75 persen (15.000÷ 20.000) dalam special food. Pada tanggal penjualan,
Special Foods memiliki total ekuitas pemegang saham sebesar $320.000, terdiri dari saham
biasa sebesar $200.000 dan laba ditahan sebesar $120.000. www.freebookslides.com 462
Bab 9 Masalah Kepemilikan Konsolidasi Pengakuan Penjualan atas Buku Perusahaan Induk
Nilai tercatat metode ekuitas dari investasi Peerless di Special Foods pada tanggal Peerless
menjual 1.000 saham mencerminkan bagian Peerless atas laba bersih 20X1 Special Foods
dan dividen, sebagai berikut:
Pengakuan Penjualan atas Buku Perusahaan Induk
Nilai tercatat metode ekuitas dari investasi Peerless di Special Foods
pada tanggal Peerless menjual 1.000 saham mencerminkan bagian
Peerless atas laba bersih 20X1 Special Foods dan dividen, sebagai
berikut:
 ASC 810 tidak mengizinkan keuntungan atau kerugian penjualan
saham tersebut dilaporkan dalam laba bersih konsolidasi. Peerless
menyadari keuntungan sebesar $3.000 atas penjualan untuk selisih
antara nilai tercatat saham sebesar $16.000 ($256.000× 1/16) dan
harga jual $19.000. Karena keuntungan tidak dapat dilaporkan dalam
laporan keuangan konsolidasi, Peerless akan mengakui peningkatan
tambahan modal disetor:
Jurnal 1 Januari 20X2 :
Kas 19.000
investment in special foods 16.000
additional paid in capital 3.000
Lembar Kerja Konsolidasi 20X2
Dari perspektif konsolidasi, ASC 810 mensyaratkan bahwa selisih
antara hasil yang diterima dari penjualan saham anak perusahaan dan
penyesuaian noncontrolling interest dari perubahan kepemilikan atas
anak perusahaan diakui dalam ekuitas induk. Setelah penjualan saham
special food Peerless, noncontrolling interest meningkat dari $64,000
($320,000× 0,20) hingga $80.000 ($320.000 × 0,25), meningkat sebesar
$16.000. Selisih antara $19.000 dari hasil yang diterima dan kenaikan
$16.000 dalam noncontrolling interest adalah $3.000, dan jumlah ini
diakui secara konsolidasi sebagai tambahan modal disetor yang dapat
diatribusikan kepada induk perusahaan.
Untuk menghitung entri konsolidasi dasar yang ditunjukkan di akun-T, kami menganalisis:
komponen nilai buku investasi:
Perhitungan Nilai Buku:

Jurnal Konsilidasi Dasar:

Common stock 200,000
Retained earnings 120,000
Income from Specials Food 56,250
NCI In NI of Special Foods 18,750
Deviden Declared 40,000
Investment in special foods 266,250
NCI In NA of Special foods 88,750
Selisih Nilai Buku dan Harga Jual Saham Anak Perusahaan

Jika harga jual saham baru sama dengan nilai buku saham yang beredar, maka klaim pemegang
saham lama tidak berubah. Jika ekuitas pemegang saham anak perusahaan dipandang sebagai kue,
ukuran keseluruhan kue akan meningkat. Bagian orang tua dari pai berkurang, tetapi ukuran
potongan orang tua tetap sama karena peningkatan ukuran keseluruhan pai. Entri konsolidasi yang
digunakan hanya diubah untuk mengakui peningkatan klaim pemegang saham nonpengendali dan
peningkatan yang sesuai dalam saldo ekuitas pemegang saham anak perusahaan. Sebagian besar
penjualan, bagaimanapun, tidak terjadi pada nilai buku. Ketika harga jual dan nilai buku tidak sama,
semua pemegang saham biasa diberi bagian pro rata dari selisihnya. Dalam situasi ini, nilai buku
saham anak perusahaan yang dimiliki oleh induk berubah meskipun jumlahnya tetap. Ukuran pai
dan bagian induknya berubah; ukuran irisan induk berubah karena peningkatan ukuran pai dan
penurunan bagian induk tidak saling mengimbangi.
 Ilustrasi Penjualan Saham Anak Perusahaan Kepada Non-Afiliasi
Peerless Product memperoleh 80 persen kepemilikan saham di Special Foods dengan membeli 16,000
lembar saham biasa nominal $10 dari Special Foods pada tanggal 31 desember 20X0, dengan nilai buku
$240,000. Special Food hanya memiliki saham biasa yang beredar. Informasi lainnya sama dengan yang
digunakan sebelumnya. Oleh karena itu, pada tanggal 31 Desember 20X1, nilai tercatat metode ekuitas dari
investasi pada pembukuan Peerless adalah $256,000. Pada tanggal 1 Januari 20X2, Special Foods
menerbitkan 5,000 lembar saham tambahan kepada non-afiliasi seharga $20 per saham, dengan total
$100.000. Setelah penjualan, Special Foods memiliki 25,000 saham yang beredar, dan Peerless memiliki 64
persen saham (16,000:25,000) di Special Foods.
1 Januari 20X2, penerbitan saham tambahan mengakibatkan perubahan dalam neraca Spesial Foods
sebagai berikut:
Nilai Buku investasi Peerless di Special Food berubah sebagai akibat penjualan saham adalah
sebagai berikut:

Perhatikan bahwa, meskipun persentase kepemilikan Peerless turun dari 80% menjadi 64%, nilai buku
investasi Peerless meningkat sebesar $ 12.800.

Mencatat kanaikan ekuitas oleh Peerless

Investment in Special Foods Stock 12,800

Additional Paid-In Capital 12,800
Menganalisis Komponen Nilai Buku dari Investasi

Ayat Jurnal Konsolidasi (Basic)

Common Stock 250,000
Additional Paid-In Capital 50,000
Retained Earnings 120,000
Investment in Special Foods 268,800
NCI in Na of Special Foods 151,200
Penjualan Saham Anak Perusahaan dengan Nilai < Nilai Buku
Penjualan saham oleh Anak Perusahaan kepada non-afiliasi dengan harga kurang dari nilai buku, memiliki efek terjadinya
penurunan nilai buku saham yang dimiliki oleh induk, yang biasanya diperlakukan sebagai debit ke Tambahan Modal Disetor
dan kredit ke akun investasi. Dengan tidak adanya akun Tambahan Modal Disetor, laba ditahan akan berkurang.

Penjualan Saham Tambahan dari Anak Perusahaan Kepada Induk

Dalam hal entitas induk membeli saham tambahan dari anak perusahaan yang tidak dimiliki penuh, tidak ada
pertimbangan yang diberikan atau diterima dari perspektif konsolidasi, sehingga jumlah penyesuaian ekuitas sama dengan
perubahan dalam noncontrolling interest dan total ekuitas.
Contoh
Peerless membeli 16.000 saham Special Foods $ 10 par pada nilai buku di pasar terbuka seharga $ 240.000 pada 31
Desember 20X0, memberikan Peerless hak kepemilikan 80%. Special Foods hanya memiliki saham biasa yang beredar. Semua
informasi lainnya sama dengan yang digunakan sebelumnya. Oleh karena itu, pada tanggal 31 Desember 20X1, nilai tercatat
metode ekuitas dari investasi pada pembukuan Peerless adalah $ 256.000. Pada tanggal 1 Januari 20X2, Peerless membeli
5.000 saham biasa tambahan langsung dari Special Foods dengan harga $ 20 per saham. Investasi tambahan $100.000 ini
memberi Peerless Kepemilikan di Special Foods dengan total 84% (21.000 : 25.000).
Penjualan Tambahan saham Special
Foods ke Peerless menghasilkan
perubahan berikut

Nilai Buku Investasi Peerless di

Special Foods Berubah
Jumlah yang dibayarkan oleh Peerlees ($100,000)
Kenaikan Nilai buku saham yang dimiliki Peerless ($96,800)
Selisish $3,200

Investment in Special Foods 96,800

Additional Paid-In Capital 3,200
Cash 100,000
T-cccount berikut merangkum aktivitas investasi Peerless di Special Foods
Menganalisis Komponen Nilai Buku dari Investasi

Ayat Jurnal Konsolidasi (Basic)

Common Stock 250,000
Additional Paid-In Capital 50,000
Retained Earnings 120,000
Investment in Special Foods 352,800
NCI in Na of Special Foods 67,200
Anak Membeli Saham dari Non-Afiliasi (Saham Treasury)
Meskipun induk bukan peserta langsung ketika anak membeli saham treasury dari pemegang
saham non-pengendali, ekuitas induk dalam asset bersih anak perusahaan dapat berubah,
akibat dari transaksi tersebut. Jika ini terjadi, jumlah perubahan tersebut harus diakui dalam
penyusunan laporan konsolidasi.

Contoh:
Peerless memiliki 80% dari 20.000 lembar saham Biasa Special Foods, nominal $10, yang dibeli
pada tanggal 1 Januari 20X1, dengan nilai buku $ 240.000. Pada tanggal 1 Januari 20X2, Special
Foods membeli 1.000 saham treasury dari non-afiliasi dengan harga $ 20 perlembar. Hak
kepemilikan Peerless pada Special Foods meningkat menjadi 84,21% (16,000 dari 19,000)
sebagai akibat dari akuisisi kembali saham Special Foods, dan non-pengendali menurun
menjadi 15,79 % (3,000 dari 19,000).
Ekuitas pemegang saham Special Foods sebelum dan setelah akuisisi Kembali saham adalah
sebagai berikut:

Nilai buku saham Special Foods yang dimiliki Peerless berubah

Penarikan kembali saham beredar oleh anak dengan jumlah yang lebih tinggi dari nilai buku
mengakibatkan penurunan nilai buku investasi Peerless sebesar $ 3.370 ($ 256.000 - $ 252.630).

Retained Earnings 3,370

Investment in Special Foods 3,370
Dari perspektif konsolidasi, akuisisi anak perusahaan atas saham treasury dianggap
sebagai transaksi ekuitas dengan pemegang saham non-pengendali. ASC 810
mensyaratkan ekuitas entitas induk disesuaikan untuk perbedaan antara imbalan
yang dibayarkan atau diterima oleh entitas yang dikonsolidasi dan perubahan pada
noncontrolling interest.

Perubahan Kepentingan non-pengendali dihitung:

Sebelum pembelian = ($ 320.000 × 0,20) $ 64.000
Setelah Pembelian = ($300.000 x 0,1579) (47.370)
Penurunan nilai buku kepentingan non-pengendali $ 16.630
Imbalan yang diberikan oleh anak atas saham treasury 20.000
Selisih $ 3.370
T-account berikut merangkum aktivitas investasi Peerless di Special Foods
Menganalisis Komponen Nilai Buku dari Investasi

Ayat Jurnal Konsolidasi (Basic)

Common Stock 200,000

Retained Earnings 120,000
Treasury Stock 20,000
Investment in Special Foods 252,630
NCI in Na of Special Foods 47,370
Anak membeli kembali Sahamnya dari Induk
Ketika entitas anak memperoleh kembali sebagian sahamnya dari induknya, entitas induk akan
mengakui keuntungan atau kerugian atas selisih antara harga jual dan perubahan nilai tercatat
investasinya. Dari sudut pandang konsolidasi, ketika anak perusahaan membeli Kembali
sahamnya dari induknya, transaksi tersebut merupakan transfer internal dan tidak
menimbulkan keuntungan atau kerugian. Karena mengakui keuntungan atau kerugian dalam
pembukuan induk dipertanyakan dan keuntungan atau kerugian harus dihilangkan dalam
konsolidasi. Pendekatan yang lebih baik bagi induk adalah menyesuaikan ke tambahan modal
disetor dari pada mencatat keuntungan atau kerugian dari transaksi tersebut.

Contoh
Peerless membeli 16.000 lbr saham Special Foods, nominal @ $ 10 pada tanggal 31 Desember
20X0, dengan nilai buku $ 240.000. Pada tanggal 1 Januari 20X2, Special Foods membeli
kembali 4.000 lbr saham dari Peerless dengan harga @ $ 20, sehingga Peerless memiliki 75
persen saham (12.000 ÷ 16.000) di Special Foods.
Ekuitas pemegang saham Special Foods dihitung sebagai berikut:

Nilai buku saham Special Foods yang dimiliki Peerless berubah

Pencatatan oleh Peerless atas penjualan 25% sahamnya

Cash ( $20 x 4.000 saham) 80,000
Investment in Special Foods ($256,000 - $180,000) 76,000
Additional Paid-In Capital ($80,000 - $76,000) 4,000
Hak Non-Pengendali dihitung:
Sebelum pembelian = $ 320,000 x 20% 64,000
Setelah pembelian = $ 240,000 x 25% 60,000
Penurunan Nilai Buku kepentingan Non-Pengendali 4,000
T-account berikut merangkum aktivitas investasi Peerless di Special Foods
Menganalisis Komponen Nilai Buku dari Investasi

Ayat Jurnal Konsolidasi (Basic)

Common Stock 200,000
Retained Earnings 120,000
Treasury Stock 80,000
Investment in Special Foods 180,000
NCI in Na of Special Foods 60,000
Thank You