FAKTUR ELEKTRONIK

Rachmad Utomo, S.E., Ak., M.Si., C.A

Politeknik Keuangan Negara STAN
 Setelah mempelajari
pertemuan sebelumnya

1. Maka kita memahami bahwa Faktur Pajak adalah media yang sangat vital
dalam administrasi PPN.
2. Kemampuan mengadministrasikan dan mengawasi “peredaran” Faktur
Pajak secara agregat akan memberikan informasi yang utuh tentang
potensi PPN secara nasional.
3. Namun tetap harus diingat, bahwa apapun bentuk media digital di
bidang PPN dalam hal ini Faktur Pajak, kesemua itu adalah alat bantu.
4. Pemahaman mengapa dan bagaimana Faktur Pajak itu terbit merupakan
prinsip dasar paling utama mempelajari PPN.
Alat Pendeteksi Kebenaran Transaksi

Menyerah BKP dan/atau JKP +

FP

Membayar Harga +
PK PPN Konsume
Bagi PPKP Penjual sebagai bukti Bagi PKP nPembeli sebagai
telah memungut PPN bukti telah dipungut PPN
(Pajak Keluaran) (Pajak Masukan)
SPT M PPN SPT M PPN
PK Rp 500 PK Rp xxx
PM (Rpxxx) PM (Rp500)
Apakah yg dilaporkan ke _________
_________
dua belah pihak N atau KB
N atau KB
“sama dan terkonfimasi” atau LB
atau LB
 Harus dipahami
kembali bahwa
terdapat isu:
1. Administrasi Pajak di negara manapun memiliki
keterbatasan sumber daya dalam mengawasi wajib
pajaknya;
2. Volume dokumen transaksi dan/atau wajib pajak
yang harus diadministrasikan semakin lama semakin
banyak;
3. Ease of administration, cost of compliance,
pengguna faktur fiktif juga isu mengemuka maka

kemampuan mengembangkan Sistem IT adalah sebuah keniscayaan yang sekaligus

merupakan salah satu cara menghadapi isu tersebut.
Rachmad Utomo (2017)
Menengok Sebentar
ke Dunia
 “An e-tax system provides information,
Faktur education, and support to taxpayers and
Pajak facilitates compliance and
administration”.
Elektronik USAID, Information Technology for Tax Administration (2013:8)

“The simplest taxation policy goal is to collect revenue efficiently –

that is, to collect the maximum amount of revenue with minimum cost
to the state. Opponents of digitalisation usually paint this as the only
goal of tax systems”.
Aplin, Paul. Digitalisation of tax: international perspectives (2016:5)
Faktur
Pajak “Many types of tools are also being used to send
data automatically to the tax authority,
Elektronik connecting cash registers online to their data
server systems. This can occur either in real time
or in bulk scheduled transfers, such as at the end
of the day or each month. The tax authority then
has the opportunity to access the data remotely
for compliance and audit purposes”.
OECD, Technology Tools to Tackle Tax Evasion and Tax Fraud
(2017:11)
 Negara Yang Telah Mengimplementasi e-Tax
Invoice (versi OECD)
NO NEGARA Keterangan
1 Argentina Pilihan, penetapan sektor mulai tahun 2007 dan mendesain wajib
seluruhnya sejak tahun 2016
2 Yunani Memulai tahun 2014 (terhenti karena negara bangkrut)
3 Italia Bertahap sejak 2014, mendesain wajib seluruhnya sejak tahun 2017
4 Kenya Khusus kepada wajib pajak menengah dan besar
5 Mexico Melakukan sejak 2011, tahun 2014 berhasil mendorong usaha
kecil/menengah masuk ke e-tax invoice system
6 Cina Melakukan sejak 2011, tahun 2015 berhasil mendorong usaha
kecil/menengah masuk ke e-tax invoice system
7 Singapura Telah lama melakukan, berbasis microsoft system.
8 Slovakia Telah melakukan sejak 2014

Rata-rata pendapatan negara meningkat 15% sejak diterapkannya e-Tax Invoice

Bagaimana
dengan
Indonesia?
Latar Belakang
▪ Penyalahgunaan Pengusaha Kena Pajak/Faktur Pajak
▪ Beban Administrasi Faktur Pajak
▪ Non PKP Menerbitkan FP
▪ Kepatuhan PKP menurun
1. Penyalahgunaan ▪ FP Tidak/Terlambat Terbit
▪ Penerimaan PPN kurang optimal
PKP/Faktur Pajak ▪ Faktur Pajak Fiktif
▪ Faktur Pajak Ganda

▪ PKP aktif 500 ribu

2. Beban
▪ Faktur Pajak per tahun 200 juta ▪ Biaya kepatuhan dan beban pengawasan
Administrasi
▪ SPT per tahun 2 juta
Faktur Pajak
▪ Pelaporan sebagian manual

Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah)

Target Implementasi

1 Juli
2014
Pengusaha
Pengusaha Kena Pengusaha
Kena Pajak 1 Juli Pajak 1 Juli
Kena Pajak
Tertentu 2015 di Pulau Jawa-Bali 2016
seluruhnya
 Dari penggunaan e-faktur ini
,, diharapkan penerimaan pajak
dapat meningkat karena faktur
elektronik memperkecil
kemungkinan adanya faktur-faktur
fiktif. Dengan penerapan faktur
,,
elektronik, restitusi diharapkan
dapat dikurangi, sehingga dapat
memperbaiki sumbangan dari PPN.

https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/beri
ta/1-juli-2016-pkp-se-indonesia-wajib-gunak
an-e-faktur/
Cuplikan NK
APBN 2018
Sudahkah memberikan
dampak signifikan
penggunaan e-faktur?

Penerimaan PPN DN,

meningkat 12% namun
masih di bawah rata-rata
data OECD. Itupun harus
dibedah lebih jauh mana
yang telah e-faktur mana
yang belum
Manfaat Bagi PKP Menghindari
penyalahgunaan

Proteksi Approval DJP

Validasi FP dapat
diketahui oleh
pihak pembeli
PKP
Tandatangan
elektronik

Tidak perlu
Kenyamanan
printout

Satu kesatuan
dengan
pelaporan SPT
Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah)
Manfaat Bagi DJP Validasi
Pengawasan PK-PM
lebih efisien Data
Lengkap
DJP Pemeriksaa
n

Pelayanan
Pelaporan
lebih efektif

Nomor Seri
Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah)
Buka wawasan saja kalau yang ini

Maksimal

Pengawasa
n
Pelayanan
Maksimal
Dalam kondisi bagaimana PKP berada di titik
tengah seimbang dilayani sekaligus diawasi?
Perjalanan Dasar Hukum Pembuatan e-Faktur
Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah)

▪ Pasal 13 (8 ) UU PPN
UU PPN (Tata Cara Pembuatan FP diatur
dengan atau berdasarkan PMK)

▪ Pasal 19 PMK
151/PMK.03/2013
PMK (Tata Cara Pembuatan FP
elektronik lebih lanjut diatur
dengan Perdirjen)

▪ PER-17/PJ/2014
▪ PER-16/PJ/2014
▪ Pemberian Nomor Seri FP dapat melalui:
▪ Membuat FP elektronik dengan
- Petugas Khusus di KPP
PERDIRJEN Aplikasi/Sistem DJP
- website DJP/eNOFA online
▪ Saat Pembuatan FP elektronik
▪ Wadah layanan perpajakan elektronik
▪ Pelaporan FP & approval DJP
(Akun WP & Sertifikat elektronik)
▪ KEP-136/PJ/2014
▪ Tahapan implementasi e-Faktur:
KEPDIRJEN 1 Juli 2014 PKP ttn
1 Juli 2015 PKP Jawa-Bali
1 Juli 2016 seluruh PKP
▪ SE-21/PJ/2014
▪ Tata cara permintaan data FP ke ▪ SE-20/PJ/2014
DJP dalam hal data PKP hilang ▪ Tata cara pemberian Sertifikat elektronik
SE DIRJEN ▪ Tata cara keadaan tertentu dalam ▪ Tata cara aktivasi Akun WP
hal PKP tdk dpt membuat
e-Faktur
Pasal 2 ayat 2
PER-16/PJ/2014
Dikecualikan dari Kewajiban
Membuat FP Elektronik

1. PKP pedagang eceran

2. PKP Toko Retail kepada orang pribadi pemegang paspor luar negeri
3. Penerbit dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan
FP
 UU PPN Pasal 13

PP 1 Tahun 2012 Pasal 19

PMK 151/PMK.03/2013 Tata Cara Pembuatan Dan Tata Cara

SMB 1 Januari 2014 Pembetulan Atau Penggantian Faktur Pajak

PMK 151/PMK.03/2013
Pasal 4 ayat 2
Faktur Pajak berbentuk elektronik (e-faktur)
adalah Faktur Pajak yang dibuat secara
elektronik sesuai Peraturan Direktur Jenderal
Pajak

PER-16/PJ/2014 sttd
PER-31/PJ/2017 ttg Tata Cara PKP yang wajib membuat e-faktur adalah PKP
Pembuatan Dan Pelaporan yang melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP
Faktur Pajak (pasal 2 ayat 1 hrf. a dan b)
Berbentuk Elektronik
 PER-16/PJ/2014 sttd dikecualikan dari
PER-31/PJ/2017 ttg Tata Cara
Pembuatan Dan Pelaporan kewajiban membuat
Faktur Pajak
Berbentuk Elektronik
e-faktur

penyerahan BKP dan/atau JKP yang:

1. dilakukan oleh pedagang eceran (Pasal 20 PP
No. 1 Tahun 2012)
2. dilakukan oleh PKP Toko Retail kepada orang
Pasal 2 ayat 2 pribadi pemegang paspor luar negeri (Pasal
16E UU PPN)
3. yang bukti pungutan PPN berupa dokumen
tertentu yang dipersamakan kedudukannya
dengan FP (Pasal 13 ayat 6 UU PPN)
 PER-16/PJ/2014 sttd
PER-31/PJ/2017 ttg Tata Cara
Pembuatan Dan Pelaporan
Faktur Pajak
Berbentuk Elektronik
Dalam pembuatan e-faktur
keterangan minimal adalah sesuai
dengan pasal 13 ayat 5 UU PPN,
bila tidak diisi maka e-faktur tidak
dapat diterbitkan melalui aplikasi
Namun ditunda pelaksanaannya
dengan S - 622/PJ.02/2017
tanggal 27 Desember 2017
Dalam
perkembangannya
DJP menambahkan
klausul:
pembeli BKP atau penerima JKP Orang Pribadi
yang tidak memiliki NPWP, maka baris identitas
wajib diisi dengan ketentuan sebagai berikut:
1. nama dan alamat sesuai Kartu Tanda
Penduduk atau Paspor; dan
2. dengan NPWP 00.000.000.0-000-000 dan
wajib mencantumkan Nomor Induk
Kependudukan (NIK) atau nomor Paspor
untuk Warga Negara Asing (WNA).
 Gambaran Umum Pembuatan e-Faktur
Pengusaha Kena Pajak Direktorat Jenderal Pajak

Proses 8 : DJP melakukan

pengelolaan data e-faktur
Proses 1 : PKP menutup kontrak/kesepakatan untuk pelayanan dan
penyerahan, membuat Faktur Pajak , dan melakukan Proses 4 : DJP memberikan pengawasan
pencatatan baik secara manual/dengan sistem persetujuan/approval FP

Faktur
Pajak
elektronik
Proses 3 : PKP melaporkan
FP ke DJP via e-faktur +online
PKP
Proses 2 : PKP memasukan
data faktur pajak secara
manual atau dengan impor
data ke aplikasi e-Faktur SPT PPN
Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah) .csv Proses 6 : PKP
melaporkan SPT PPN
Proses 7 : KPP
Keterangan : Ilustrasi di atas adalah gambaran Proses 5 : PKP membuat membuat tanda
langsung ke KPP atau terima SPT Masa PPN
SPT PPN dalam aplikasi
umum pembuatan e-Faktur melalui aplikasi client via e-filling
e-Faktur
 E-FAKTUR Client Application

Cetak FP Faktur
5 Pajak

Send melalui email Faktur

Pajak
Elektronik
INTERNET
1

E-FAKTUR
PKP PENJUAL
CLIENT PKP PEMBELI
3 8

Penerbitan
6 Faktur Pajak
INTERNET
Pelaporan SPT

Nomor
Permohonan
Seri
Faktur
Nomor Seri INTERNET
Faktur

INTERNET Generate 2 Konfirmasi

Nomor Seri Faktur Pajak
Faktur

Upload FP
Send Approval Code
Generate
4
Send e-SPT Approval Code

NTTE
7 Generate NTTE
Download NTTE
E-FAKTUR/E-NOFA
Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah) DJP
Tujuh Perbedaan Dasar
FP Kertas dengan Elektronik Sumber: bahan sosialisasi e-faktur (diolah)
No Keterangan Faktur Pajak Kertas Faktur Pajak elektronik

1 Format/lay out Bebas tidak ditentukan dan dapat Ditentukan oleh aplikasi/sistem yang
mengikuti contoh di lampiran per-24 ditentukan dan atau disediakan oleh DJP
(terlampir)

2 Tanda tangan Tanda tangan basah diatas FP kertas Tanda tangan elektronik berbentuk QR code
pegawai/pejabat yg (terlampir)
ditunjuk oleh PKP
3 Bentuk dan jumlah lembar Diwajibkan berbentuk kertas dan jumlah Tidak diwajibkan untuk dicetak dalam bentuk
lembar diatur kertas
4 PKP yang membuat Seluruh PKP PKP yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak

5 Jenis Transaksi seluruh Penyerahan BKP/JKP saja

6 Prosedur Lapor/upload - e-faktur dilaporkan ke DJP dengan cara upload
dan persetujuan DJP dan mendapat persetujuan DJP
7 Pelaporan SPT PPN Menggunakan aplikasi tersendiri Menggunakan aplikasi yang sama dengan
aplikasi pembuatan e-Faktur
Click to edit Master title style

Oh... gitu
Paham Banget