Tujuan Pengajaran:
Setelah mempelajari bab ini, mahasiswa diharapkan mampu :
1. Menjelaskan alur pencatatan akuntansi sampai dengan pelaporannya
2. menjelaskan prosedur pencatatan akuntansi secara lengkap
3. Memahami jurnal, buku besar, dan neraca saldo
4. Membuat analisis transaksi penyesuaian dan jurnal penyesuaiannya
5. Melakukan pembuatan neraca lajur (worksheet)
6. Membuat Laporan Keuangan secara lengkap dan keseluruhan
Siklus Akuntansi
Figure
2.1
Skema Siklus Akuntansi
1 2 3 4
Jurnal Posting Buku Besar Neraca Saldo
5
10 Adjusment
Neraca Saldo
Setelah Tutup Buku
7 6
9 8
Neraca Neraca Lajur
Perubahan Rugi/Laba
Modal
Figure 6.2
Neraca
Bukti Pembukuan Jurnal Buku Harian Buku Besar Neraca Lajur Laporan Rugi/Laba
Prosedur Akuntansi
Figure 6.3
JURNAL
Halaman :11
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
April 1 Kas ………………………. 15 300.000,00
Penjualan ………….. 40
KAS
Halaman :15
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit D/K Saldo
April 1 Penjualan Tunai 11 300.000,00 - D 300.000,00
PENJUALAN
Halaman :40
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit D/K Saldo
April 1 Penjualan Tunai 11 300.000,00 D 300.000,00
Kode rekening pada buku besar, ada beberapa macam antara lain :
1. Sistem Numerical, merupakan cara yang paling mudah, masing-masing
rekening dapat diberi nomor dengan bebas.
2. Sistem Decimal, sistem ini menggunakan dasar 10 unit angka dari 0 sampai
dengan 9.
3. Sistem Muemonic, sistem ini menggunakan huruf-huruf untuk
kode perkiraan/rekening.
4. Sistem Kombinasi Huruf dan Angka
Hubungan Buku Besar dan Buku Besar Pembantu
Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger) perlu dibuat apabila diperlukan perincian
terhadap informasi yang dikumpulkan dalam buku besar.
Contoh :
Pengikhtisaran Usaha
Ikhtisar buku besar pada akhir periode akuntansi yang diperlihatkan dalam
neraca saldo merupakan titik awal yang baik untuk penyusunan laporan
keuangan.
Dengan menggunakan Kasus 5.1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa, kita coba
menyusun Neraca Saldo (trial balance) sesuai dengan prosedur akuntansi
Figure 6.5
NERACA SALDO
Sofia’s Bungalow Resort and
Spa Maret 2002
Keterangan Debit Kredit
Kas 2.398.212 -
Perlengkapan 217.000 -
Peralatan 614.500 -
Tanah 750.000 -
Bangunan 1.300.000 -
Kendaraan 500.000 -
Fasilitas Spa 500.000 -
Utang Dagang - 244.500
Utang Bank - 700.000
Modal - 5.000.000
Pendapatan Sewa Kamar - 343.125
Pendapatan F&B - 179.282
Pendapatan Iklan Sponsor - 100.000
Pendapatan Program Paket - 65.000
Beban Gaji 115.960 -
Beban Listrik, air dan telepon 150.000 -
Beban Iklan 25.000 -
Beban Perbaikan A/C 5.000 -
Beban Pajak Pendapatan 56.235 -
6.631.907 6.631.907
Jurnal Penyesuaian
Jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) dibuat pada hakikatnya adalah
untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tertentu sehingga mencerminkan keadaan
aktiva, kewajiban, biaya, pendapatan dan modal yang sebenarnya.
Figure 6.6
2. Perlengkapan:
Kasus 6.1
1 Januari 2003 Tn. Prabowo menyetorkan dana tunai sebesar Rp. 10.000.000
sebagai setoran modalnya.
2 Januari 2003 Menyewa base camp dan lapangan bola selama 3 tahun,
dibayar dimuka, sebesar Rp.90.000
2 Januari 2003 Membeli perlengkapan tim berupa kostum, bola, dan alat-
alat lainnya senilai Rp.17.500
3 Januari 2003 Diterima uang dari Bank Garda Nasional sebesar Rp. 150.000
untuk pemasangan sponsor.
5 Januari 2003 Menerima pendapatan iklan dan sponsor dari Coca Cola
Company Rp.75.000
6 Januari 2003 Dibayar tunai biaya kesehatan bagi para pemain bola Rp. 5.000
8 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu pertama Rp.
28.500
8 Januari 2003 Beban Makan dan minum tim RAIDERS untuk minggu
pertama Rp. 4.000 dibayar secara kredit.
10 Januari 2003 Membayar premi asuransi untuk seluruh anggota tim Rp. 2.350
12 Januari 2003 Memerima dana pembinaan dari PSSI senilai Rp. 100.000
12 Januari 2003 Membeli pemain asing dari Brasil, Mr. Cabecao Dacosta
seharga Rp. 350.000 dari klub brasil SATA.
13 Januari 2003 Membeli pemain lokal dari PS. Bekonang , Totok Jawoto,
seharga Rp. 13.500
14 Januari 2003 Membeli peralatan rumah tangga untuk asrama pemain senilai
Rp. 7.000
26 Januari 2003 Tn. Prabowo kembali menanamkan modal senilai Rp. 500.000
secara tunai untuk klub RAIDERS.
31 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu terakhir
sebesar Rp.29.750.
31 Januari 2003 Beban Makan dan Minum minggu terakhir dibayar tunai
Rp.5.000
31 Januari 2003 Beban perlengkapan sebesar Rp. 1.500
31 Januari 2003 Beban Penyusutan Bus Rp. 1.700 dan Beban penyusutan
peralatan mess/asrama Rp.250.
Dari uraian transaksi di atas langkah-langkah yang akan kita lakukan adalah:
1. Mencatatnya ke dalam jurnal umum.
2. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masing-masing.
3. Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan
4. Membuat Financial Statement berupa Balance Sheet, Income Statement dan
Perubahan Modal untuk klub spakbola RAIDERS.
Jurnal
Umum
PS.
RAIDERS
Januari 2003
Tanggal Perkiraan Debet Kredit
01-01-03 Kas 10.000.000
Modal Tn Prabowo 10.000.000
(untuk mencatat setoran modal Tn. Prabowo)
NERACA
SALDO PS.
RAIDERS
Januari 2003
11.311.950 11.311.950
Setelah kita selesai membuat Neraca Saldo dan kita periksa ternyata balance
atau sesuai antara Debit dan Kredit nya maka dapat dipastikan langkah-langkah
kita sejak membuat jurnal dan posting buku besar atau perkiraan tidak
mengandung kesalahan pencatatan.
Kesalahan yang biasanya terjadi adalah adanya transaksi yang lupa atau belum
diinput dalam pencatatan transaksi. Untuk menyelesaikan masalah ini maka
dibuatlah Jurnal Penyesuaian.
Untuk memperjelas pemahaman kita terhadap Jurnal Penyesuaian, kita akan
mencoba melanjutkan Kasus 6.1 dalam Modul ini. Kita asumsikan Neraca Saldo
PS. Raiders Bulan Januari 2003 tersebut adalah benar tanpa kesalahan
pencatatan maupun posting,
namun setelah diperiksa ternyata masih ada transaksi yang belum dibukukan dalam
catatan akuntansi PS. Raiders yaitu antara lain:
1. Gaji ofisial yang masih kurang dibayar sebesar Rp. 7.500.000
2. Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp. 2.500.000
3. Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003 adalah Rp. 3.000.000
4. Pajak Penghasilan yang masih terutang adalah sebesar Rp. 5.258.500
5. Perlengkapan yang masih tersisa untuk bulan Januari 2003 sebesar Rp. 8.250.000
6. Perbaikan bus sebesar Rp. 2.450.000 belum dibayar.
7. Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum
ditagih adalah sebesar Rp.500.000
Atas informasi di atas langkah kita berikutnya adalah membuat Jurnal Penyesuaian.
Jurnal
Penyesuaian PS.
RAIDERS
31 Januari 2003
Tanggal Perkiraan Debet Kredit
31-01-03 Beban gaji Pemain dan Ofisial 7.500
Utang gaji 7.500
(untuk mencatat Gaji ofisial yang masih kurang dibayar)
Setelah Jurnal Penyesuaian kita buat, maka untuk selanjutnya yang harus kita
lakukan adalah membuat Neraca Lajur atau worksheet. Bila Neraca Lajur tidak
kita buat maka akan sulit untuk membuat penyajian Laporan Keuangan secara
lengkap.
Berikut di bawah ini adalah Neraca Lajur untuk PS Raiders bulan januari 2003
seperti digambarkan dalam Figure 6.8.
Figure 6.8.
NERACA
LAJUR PS.
RAIDERS
Januari 2003
Perkiraan Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Nerca Saldo Disesuaikan Perhitungan Rugi-Laba
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 10.207.265 - - - 10.207.265 - - - 1
Perlengkapan 16.000 - - 7.750 8.250 - - -
Pemain Bola 363.500 - - - 363.500 - - -
Peralatan 7.000 - - - 7.000 - - -
Akumulasi Penyusutan Peralatan - 25 - - - 250 - -
Kendaraan Bus 450.00 0 - - 450.000 - - -
Akumulasi Penyusutan Kend. Bus
0 - - - - 1.700 - -
Sewa BC Lapangan dibayar dimuka
- 1.70 - - 90.000 - - -
Utang Leasing
Utang Dagang 90.00 0 - - - 350.000 - -
Modal 0 - - - - 0 - -
Pendapatan Sponsor - 350.00 - - - 10.500.000 - -
Pendapatan penjualan Tiket - 0 - - - 325.000 - 325.000
Pendapatan bantuan PSSI - 0 - - - 35.000 - 35.000
Beban gaji Pemain dan Ofisial - 10.500.000 - - - 100.000 - 100.000
Beban Konsumsi - 325.000 7.500 - 124.250 - 124.250 -
Beban Kesehatan - 35.000 - - 16.900 - 16.900 -
Beban Listrik, air, telepon &internet 116.75 100.000 - - 7.500 - 7.500 -
Beban Transportasi 0 - - - 5.235 - 5.235 -
Beban Perawatan Lapangan 16.900 - - - 5.000 - 5.000 -
Beban Premi Asuransi 7.500 - 2.500 - 3.500 - 3.500 -
Beban Honor Pertandingan 5.235 - - - 2.350 - 2.350 -
Beban Perlengkapan 5.000 - - - 20.000 - 20.000 -
Beban Penyusutan Peralatan -
1.000 - 7.750 9.250 - 9.250 -
Beban penyusutan Kendaraan Bus 2.350 - - - 250 - 250 -
20.000 - - - 1.700 - 1.700 -
1.500 -
Beban Pajak 250 -
Utang Pajak 1.700 - - 5.258 - 5.258 - 5.258 -
-
Utang gaji 11.311.950 - 11.311.95 - 5.258 - 5.258 - -
-
Utang Perawatan lapangan
- - 0 - 7.500 - 7.500 - -
Beban iklan
Utang Iklan - - - 2.500 - 2.500 - -
Beban perbaikan kendaraan bus - - 3.000 - 3.000 - 3.000 -
Utang Perbaikan Bus - - - 3.000 - 3.000 - -
Beban kebersihan - - 2.450 - 2.450 - 2.450 -
Utang Kebersihan - - - 2.450 - 2.450 - -
- - 500 - 500 - 500 -
- - - 500 - 500 - -
28.958 28.958 11.333.158 11.333.158 207.143 460.000 1
LABA 252.857
460.000 460.000 11
68
Sumber Referensi:
68