Determinants of Accounting Information Systems

a. Teknologi diteliti sebagai variabel penjelas utama dari keefektivan suatu system informasi
akuntansi oleh Daft dan Macintosh. Studi mereka berdasarkan kuesioner yang dikirim ke 253
orang di dua puluh empat unit kerja yang berbeda menghasilkan korelasi yang tinggi antara
empat jenis teknologi dan empat kategori sistem informasi.
b. Ketidakpastian lingkungan dan struktur organisasi yang dirasakan juga diteliti yakni mengenai
bagaimana mereka terkait dengan sistem informasi oleh Gordon dan Narayanan. Studi mereka
menunjukkan bahwa karakteristik informasi yang dirasakan penting oleh pengambil
keputusan terkait dengan ketidakpastian lingkungan yang dirasakan, namun hubungan mereka
dengan struktur organisasi merupakan hasil dari interaksi dua variabel (yaitu karakteristik
informasi dan struktur) yang berkaitan dengan ketidakpastian lingkungan yang dirasakan.
c. Pijer menemukan bahwa struktur pengendalian keuangan suatu organisasi bergantung pada
kompleksitas tugas yang dihadapinya. Dia juga menemukan bahwa kompleksitas tugas
bergantung pada struktur pengendalian keuangan dengan menggunakan variabel intervensi
struktur organisasi, produk yang dijual, keragaman jangkauan, variasi musiman, dan variasi
jenis gerai. Dia juga menemukan bahwa kompleksitas tugas bergantung pada struktur kontrol
keuangan dengan menggunakan variabel intervensi struktur organisasi.
d. Faktor penentu perubahan dalam sistem akuntansi manajemen diselidiki oleh Libby dan
Waterhouse. Hasil mereka menunjukkan bahwa komponen yang mendukung pengambilan
keputusan dan pengendalian atas perubahan lebih sering daripada komponen yang mendukung
perencanaan atau pengarahan, atau berkaitan dengan biaya produk. Selain itu, perubahan
dalam sistem akuntansi manajemen paling baik diprediksi oleh kapasitas organisasi.
e. Pengaruh manufacturing control terhadap efisiensi dan efektivitas kinerja diteliti oleh Young
et al. Tiga manufacturing control diteliti, yaitu persediaan dan produksi (pull vs push), insentif
(fixed vs contingent), dan quality control (proses vs output). Hasilnya menunjukkan bahwa
baik insentif maupun sistem pengendalian kualitas berpengaruh terhadap efisiensi kinerja
sementara insentif berpengaruh terhadap efektivitas kinerja.
f. Motivasi para manajer untuk menerapkan teknik akuntansi manajemen baru seperti Just-in-
time diteliti oleh Griffin dan Harrell. Expectancy theory digunakan untuk menyediakan model
konseptual yang sesuai untuk memahami masalah motivasional. Hasil penelitian dapat
dimengerti baik dari model valensi dan gaya, dengan model valensi memprediksi valensi
 (daya tarik) penerapan prosedur just-in-time kepada manajer menengah dan supervisor, dan
model gaya yang memprediksi motivasi manajer menengah Dan supervisor untuk menerapkan
penggunaan prosedur just-in-time.
g. Analisis empiris mengenai hubungan antara penggunaan executive support systems (ESS) dan
daya saing organisasional yang dirasakan dilakukan oleh Vanderbosch. Dua temuan utama
muncul: Pertama, penggunaan informasi ESS dapat dikelompokkan menjadi empat jenis: (1)
penilaian, 2) meningkatkan pemahaman individu, (3) memusatkan perhatian dan pembelajaran
organisasional, dan (4) melegitimasi keputusan. Kedua, keempat hipotesis tersebut
mengaitkan jenis penggunaan informasi dan kegunaan ESS untuk memungkinkan daya saing
didukung.
h. Pengaruh pertimbangan kepentingan pribadi dan pertimbangan etis terhadap penilaian
evaluasi manajer telah diteliti oleh Rutledge dan Karim. Konflik berada di dalam teori agensi
tersebut memprediksi kepentingan pribadi sebagai dasar peran untuk keputusan ekonomi
sementara Cognitive Moral Development (CMD) mengemukakan bahwa para pengambil
keputusan akan membiarkan pertimbangan etis/moral untuk membatasi perilaku ekonomi
mereka. Tingkat penalaran moral dan adverse selection condition (kepentingan pribadi)
ditemukan mempunyai efek signifikan pada keputusan evaluasi proyek manajer.
i. Argumen utama teori kontingensi adalah bahwa kinerja organisasi yang efektif bergantung
pada kecocokan struktur dan sistem kontrol yang memadai dengan variabel kontekstual.
Hipotesa "fit" ini diuji, misalnya oleh Abernethy dan Stoelwinder. Argumen utama penelitian
ini adalah bahwa sejauh mana individu akan berperilaku secara rasional "administratif" dan
secara sadar atau tanpa disadari sesuai dengan penggunaan strategi pengendalian terhadap
variabel kontekstual organisasi terletak pada apakah mereka mengidentifikasi organisasi
sebagai suatu sistem. Pengujian interaksi antara ketidakpastian tugas, penggunaan anggaran,
dan orientasi tujuan sistem memverifikasi hipotesis fit.
Dysfunctional Behavior and Management Control

Perilaku disfungsional melibatkan usaha oleh bawahan untuk memanipulasi elemen sistem
kontrol untuk tujuan pribadi. Bawahan memilih sebuah tindakan yang akan bermanfaat baginya
terlepas dari apa yang diharapkan oleh atasan. Hal ini dapat dicapai dengan perilaku birokrasi
yang kaku, dalam kasus di mana bawahan berusaha memaksimalkan indikator kinerja yang tidak
sesuai dengan tujuan perusahaan.
 Jaworski dan Young mengembangkan dan menguji sebuah model yang mengemukakan
bahwa tiga variabel kontekstual (kesesuaian tujuan, perilaku disfungsional yang dirasakan, dan
asimetri informasi antara atasan dan bawahan) mempengaruhi tingkat konflik peran dan
ketegangan kerja yang dialami oleh bawahan. Hasilnya seperti yang diprediksi dengan hasil
bahwa konflik peran meningkatkan ketegangan kerja dan ketegangan kerja meningkatkan
tingkah laku disfungsional.

The Effects of Incentive Contracts

Hal ini umumnya diasumsikan dalam akuntansi manajemen secara umum dan akuntansi
manajemen secara khusus bahwa kontrak insentif dapat digunakan untuk memotivasi individu
untuk berusaha dan menggunakan umpan balik tersebut untuk meningkatkan kinerja.

a. Beberapa penelitian terdahulu meneliti dampak insentif moneter terhadap berbagai ukuran
kinerja penilaian. Efek positif dari insentif dalam kinerja dibentuk dalam tugas probabilitas
subjektif dan dalam pengurangan ketergantungan subjek pada heuristik penahan dalam tugas
yang kompleks dan menuntut kognitif. Namun, ada kebutuhan untuk menyelidiki dampak dari
variabel moderasi. Awasthi dan Pratt, menyelidiki hal tersebut. Hasilnya menunjukkan bahwa
sementara insentif moneter meningkatkan usaha, pengaruhnya terhadap kinerja bergantung
pada diferensiasi persepsi pengambil keputusan, menunjukkan bahwa karakteristik kognitif
harus dipertimbangkan dalam pengembangan sistem penilaian kinerja dan insentif.
b. Penelitian lain meneliti bagaimana kontrak kompensasi berbasis insentif dibandingkan dengan
kontrak kompensasi upah rata-rata dalam memotivasi pembelajaran dan kinerja individu
dalam tugas multiperiode yang mendorong pembelajaran dari umpan balik. Sebagian besar
penelitian menunjukkan bahwa berbeda dengan teori ekonomi, kontrak berbasis kinerja tidak
terbukti baik, dan terkadang bahkan menurunkan motivasi belajar dan berkinerja relatif
terhadap kontrak upah rata.
The Judgment Effects of Common and Unique Performance Measures

Analisis industri merupakan langkah penting dalam proses strategis. Ini umumnya berfokus
pada lima variabel: (a) pesaing, (b) calon potensial di pasar, (c) produk sejenis, (d) daya tawar
pelanggan, dan (e) daya tawar persediaan impor. Strategi, termasuk Pertimbangan kelima
kekuatan di atas, sebaiknya diimplementasikan dengan balanced scorecard. Dikembangkan oleh
Kaplan dan Norton, balanced scorecard mengekspresikan misi dan strategi perusahaan ke dalam
kombinasi ukuran keuangan tradisional dan ukuran kinerja lainnya, yang akan digunakan untuk
implementasi strategi. Langkah-langkah ini umumnya mencakup kinerja keuangan, hubungan
pelanggan, proses bisnis internal, dan aktivitas learning and growth perusahaan dan, sebagai
hasilnya, menangkap keseluruhan strategi bisnis yang direncanakan.

Sebuah studi penilaian dan pengambilan keputusan klasik, Slovan dan MacPhillamy
menemukan bahwa para peserta mempertimbangkan langkah-langkah umum lebih banyak
daripada tindakan unik untuk penilaian dan pilihan, bahkan setelah memperhitungkan insentif
atas uang dan umpan balik . Informasi umum memiliki dampak yang lebih besar karena lebih
mudah digunakan dalam membuat perbandingan. Berbeda dengan penilaian klasik dan studi
pengambilan keputusan ini, Lipe dan Salterio mengatakan berbeda, evaluasi kinerja dengan
menggunakan balanced scorecard akan terpengaruh oleh ukuran unik dan ukuran umum.
Mahasiswa MBA bertindak sebagai eksekutif senior (superior) membuat penilaian evaluasi
kinerja manajer unit mereka berdasarkan dua faktor: (a) pola kinerja tertentu dan (b) pola kinerja
tertentu berdasarkan ukuran unik mereka. Hasilnya menunjukkan bahwa subjek tunduk pada
strategi penyederhanaan hanya dengan menggunakan ukuran umum dalam mengevaluasi
beberapa manajer.

Hasil yang diperoleh, mereka memiliki implikasi besar bagi strategi pengambilan
keputusan ex ante manajer unit. Akibatnya, Holmstrom dan Milgrom menunjukkan secara
analitis bahwa (a) keputusan agen dipengaruhi oleh item yang termasuk dalam evaluasi kinerja
dan kompensasi mereka, dan (b) item yang tidak termasuk dalam evaluasi dan kompensasi agen
tidak akan berpengaruh pada keputusan agen.

Theories of Distributive Justice and Intrafirm Resource Allocation

Untuk alokasi sumber daya intrafirm, dan juga untuk semua kasus yang melibatkan
informasi asimetris antara pihak-pihak yang terikat kontrak, teori keagenan memprediksi
perilaku oportunistik yang tidak terbatas. Namun, hal itu mengabaikan berbagai faktor sosial dan
psikologis, yang dapat mengurangi misrepresentasi di perusahaan, misalnya budaya perusahaan
dan moral pribadi. Perilaku oportunistik sesuai dengan teori perwujudan utilitarian tentang
keadilan, di mana sumber daya dianggap sebagai hak oleh salah satu pihak dalam suatu kontrak.
Namun, dalam teori-teori lain, tentang keadilan distributif dilembagakan, perilaku yang lebih
egaliter diharapkan terjadi. Dengan demikian, Riahi-Belkaoui melaporkan sebuah percobaan
yang menguji dampak hak khusus, hak, dan keadilan atas perilaku manajer unit dalam alokasi
sumber daya intrafirm. Pengaturan eksperimental ini diadaptasi dari Hoffman dan Spitzer.
Perusahaan terdesentralisasi terdiri dari dua unit terkait. Sumber daya umum yang diberikan ke
unit pertama juga dapat digunakan oleh unit lainnya. Unit pertama diberi hak oleh manajemen
pusat untuk mendistribusikan sumber daya bersama antara dirinya dan manajer unit unit kedua.
Distribusi bisa dilakukan unilateral atau melibatkan tawar menawar antara dua manajer unit yang
memiliki fungsi pembayaran yang saling bertentangan dan informasi lengkap mengenai hadiah
satu sama lain. Percobaan ini berfokus pada jumlah yang melebihi pemecahan yang sama yang
diterima oleh manajer pertama, yang disebut "indeks keserakahan", di bawah lembaga
eksperimental yang memicu konsep keadilan ini dalam distribusi: (1) teori keadilan distributif
utilitarian, (2) teori egaliter keadilan distributif, dan (3) teori keadilan distributif Lockean.
Seperti yang diperkirakan, subyek utilitarian berperilaku dengan cara yang serakah, sedangkan
subjek egaliter kurang serakah dari pada subyek utilitarian dan tidak egaliter sebagai subjek
egaliter.

Pada dasarnya, perilaku oportunistik, sesuai dengan teori keadilan utilitas tentang keadilan
di mana sumber daya dianggap sebagai hak oleh salah satu pihak dalam sebuah kontrak,
mengubah perilaku yang lebih egaliter ketika teori keadilan lain atau teori Lockean tentang
earned desert disahkan. Sementara beberapa subjek lain tidak membatasi perilaku mereka sendiri
karena mematuhi kode etik yang dilembagakan. Seperti yang disarankan oleh Noreen, fakta
instruksi sederhana berhasil mengurangi biaya agensi dengan memoderasi perilaku selfseeking
tertentu. Hal ini tidak mengherankan mengingat bukti eksperimental bahwa orang-orang yang
memahami manfaat kerjasama lebih cenderung bekerja sama.
 Resume Artikel 1

The Study of Contingency Components Roles in the Design of Municipals' Accounting

Systems: A Case Study
Sadegh Alboali, Esmail Hamid, Seyed Abdollah Moosavi
Journal of Business and Management Sciences (2013)
Secara umum, ide dasar dalam pendekatan kontingensi adalah bahwa tidak ada satu-
satunya cara terbaik untuk melakukan sesuatu. Metode terbaik tergantung pada keadaan.
Begitulah desain sistem akuntansi. Tidak ada satu desain yang baik dari sistem informasi
akuntansi. Itu tergantung pada kondisi dan status operasi dan juga informasi akuntansi harus
didasarkan pada konfigurasi spesifik. Kerangka kerja pendekatan, perencanaan dan desain sistem
kontrol ini mempertimbangkan keadaan khusus organisasi tertentu. Baru-baru ini, penggunaan
kerangka kerja kontingensi untuk analisis sistem informasi akuntansi manajemen menjadi sangat
umum. Meskipun pembentukan dan pengembangan model kontingensi literatur teori organisasi
dikembangkan pada paruh pertama tahun 1960, hingga pertengahan 1970-an, tidak ada referensi
untuk teori kontingensi dalam literatur akuntansi dan teks ilmiah. Sayangnya, di Iran orang sulit
menemukan penelitian teoritis atau terapan yang dilakukan di bidang ini. Berbagai sifat kota dan
formulasi dan implementasi sistem informasi akuntansi yang serupa di kota, perlunya melakukan
penelitian untuk menguji kontingensi sistem akuntansi dengan kondisi, situasi dan faktor kota
yang spesifik dirasakan perlu untuk dilakukan.
Dalam penelitian ini terdapat empat variabel, struktur organisasi, teknologi, lingkungan
organisasi, dan sumber daya manusia sebagai komponen kontingensi yang dianggap sebagai
komponen yang telah ditentukan sebelumnya dalam merancang sistem akuntansi.
a. Organizational Structure
Untuk merencanakan dan menerapkan strategi bisnis secara efektif, perusahaan
memerlukan informasi bisnis yang diperbarui dan banyak akal. Salah satu cara untuk
melakukan ini adalah melalui desain AIS. Semakin baik dan semakin canggih desain
AIS, semakin baik kinerja perusahaan.
Dengan demikian, tingkat saling ketergantungan pusat tanggung jawab sebagai fungsi
dari kedua teknologi dan struktur organisasi, yang pada gilirannya, meskipun tidak
konklusif, dipengaruhi oleh faktor teknologi. Akibatnya, tampak bahwa struktur dan
teknologi organisasi memiliki dampak penting pada pengorganisasian sistem akuntansi.
 b. Technology
Mungkin variabel termudah dan paling dasar yang digunakan dalam desain sistem
informasi akuntansi adalah teknologi eksploitasi dan produksi. Perbedaan antara berbagai
jenis teknologi produksi meliputi produksi produk tunggal, batch kecil, batch besar,
produksi massal dan proses manufaktur. Menurut Woodward telah lama diakui sebagai
faktor yang mempengaruhi desain sistem akuntansi, meskipun kebutuhannya lebih
disorot oleh Woodward Research. Sifat dari proses produksi menentukan jumlah biaya
yang dialokasikan untuk masing-masing segmen (unit) yang mempengaruhi beban biaya
sampai batas tertentu.
Teknologi produksi dan pemanfaatan memiliki dampak potensial pada jenis informasi
akuntansi yang disediakan. Produksi massal dan manufaktur kustom adalah dua contoh
penting. Daft dan Macintosh juga mengidentifikasi berbagai tugas dan pengetahuan tugas
sebagai faktor yang mempengaruhi desain sistem informasi manajemen yang sesuai.
c. Organizational Environment
Faktor lingkungan juga memainkan peran penting dalam perbedaan antara pengguna
informasi akuntansi. Investigasi dampak dari jenis tingkat persaingan lingkungan pada
manajemen organisasi menunjukkan bahwa filosofi sistem akuntansi dan pengendalian
operasi dipengaruhi oleh tingkat persaingan lingkungan. Selain itu, berbagai tingkat
persaingan, seperti, persaingan harga, pemasaran atau daya saing produk, memiliki
dampak yang sangat berbeda pada penerapan kontrol akuntansi dalam organisasi
manufaktur. Kesimpulan yang sama dari Oley disajikan di mana ia membahas pengaruh
berbagai tingkat faktor lingkungan di perusahaan yang dimiliki secara individual.
d. Human Resources
Kebutuhan dan perkembangan tenaga kerja (karyawan) juga dianggap sebagai variabel
kontingensi. Sebagaimana ditunjukkan dengan jelas dalam studi Tavystak tentang
tambang, mengingat masalah produksi hanya jauh dari cukup. Karyawan memiliki
beberapa teori tentang bagaimana pekerjaan mereka harus diorganisir, dan teori-teori ini
dianggap sebagai factor-faktor yang memungkinkan.

Penelitian ini menguji dua hipotesis utama yakni:

H1: Municipal accounting system is designed based on contingency factors.
Hipotesis tersebut diuraikan sebagai berikut:
1. Municipal accounting system design is based on organizational structure.
2. Design requirements for technologies in municipal accounting system are considered.
3. Terms of the organizational environment are considered in Municipal accounting system
design.
4. Municipal accounting system is designed based on the human condition.
H2: Role-playing level of elements of "organizational structure" are more than "institutional
environment" component in municipal accounting system design.
Penelitian ini mencoba menjawab pertanyaan yang menyatakan apakah komponen
kontingensi dipertimbangkan dalam merancang sistem akuntansi kota di provinsi Khuzestan
(Iran)? Dalam penelitian ini, pertama kami menerima data dengan mengirimkan kuesioner secara
manual kepada akuntan, manajer akuntan, dan para ahli di 34 distrik dan pusat kota di provinsi
Khuzestan. Kemudian, data sampel yang dipilih dianalisis berdasarkan T-test sampel tunggal, T
independen, dan Chi-Square yang mengarah ke hasil penelitian ini. Temuan menunjukkan bahwa
sistem akuntansi kota provinsi Khuzestan sebagian besar dirancang berdasarkan pada komponen
kontingensi yang dibandingkan dengan penelitian serupa, secara signifikan bertentangan.
Pandangan responden tentang komponen “sumber daya manusia” belum diartikulasikan secara
mendalam dan sesuai. Dalam penelitian ini, telah ditemukan dengan jelas bahwa peran yang
dimainkan oleh "struktur organisasi" dalam merancang sistem akuntansi tidak lebih dari peran
"lingkungan organisasi".