SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi dan Memperoleh
Gelar Sarjana Akuntansi ( S. Ak )
OLEH
HASANAH
12150059
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala karunia dan
rahmat-Nya yang diberikan kepada penulis sehingga Skripsi yang berjudul
“ Pengaruh Beban Pajak dan Profitabilitas Terhadap Praktik Transfer Pricing
( Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar
di Bursa Efek Indonesia ( BEI ) Tahun 2015 – 2018 ) “ ini dapat selesai dangan
baik dan tepat waktu .
Penulisan Skripsi ini dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat
menyelesaikan studi dan memperoleh gelar Sarjana Akuntansi ( S.Ak ) pada
Fakultas Ekononi dan Bisnis di Universitas Bina Bangsa . Banyak pihak yang telah
membantu penulisan dalam proses penyusunan skripsi ini , untuk itu dalam
kesempatan ini penulis ingin sekali mengucapkan terimakasih kepada :
iv
v
6. Bapak Ibrohim SE., M.Ak., ACPA ., CTA selaku Ketua Program Studi Jurusan
Akuntansi yang telah meluangkan waktu untuk membantu mahasiswa dalam
menyelesaikan studinya .
7. Bapak Mohammad Husni , SE., M.Ak selaku sekretaris Program Studi Jurusan
Akuntansi yang telah meluangkan waktu untuk membantu administrasi dan
informasi dalam penyusunan skripsi.
8. Ibu Dini Martinda Lestari , SE., M.Ak selaku Pembimbing I yang telah
membantu dan meluangkan waktu dalam memberikan bimbingan , pengarahan,
dan motivasi kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan dengan baik dan
tepat waktu .
9. Bapak Drs. Bambang Setiadi , HS selaku Pembimbing II yang telah membantu
dan meluangkan waktu dalam memberikan bimbingan , pengarahan , dan
motivasi kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan dengan baik dan tepat
waktu .
10. Kepada seluruh dosen dan staff administrasi , termasuk rekan – rekan
mahasiswa yang telah memberikan simpati dan motivasi sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi.
11. Bapak Nahrawi dan Ibu Mesarah selaku Orang Tua Tercinta penulis yang telah
memberikan do’a , kasih sayang , motivasi , serta dukungan yang tak henti –
hentinya selama penulis menyelesaikan pendidikan di Univeristas Bina Bangsa.
12. Keluarga besar penulis atas segala dukungan dan doanya yang telah diberikan
kepada penulis .
13. Teman – teman dan sahabat yang telah memberikan semangat dan bantuan yang
luar biasa kepada penulis .
14. Bapak Ir. H. Abdul Azis ,M.Pd selaku Kepala SMK YP . Fatahillah 1 Cilegon
dan jajarannya yang telah memberikan bantuan, doa dan dukungan serta
toleransi yang diberikan kepada penulis selama penulis menyelesaikan
pendidikan di Universitas Bina Bangsa .
15. Kepada seluruh pihak yang telah membantu dengan penuh kesabaran dan
mendorong penulis untuk menyelesaikan skripsi yang tidak dapat penulis
sebutkan satu persatu.
vi
PENGARUH BEBAN PAJAK DAN PROFITABILITAS TERHADAP
PRAKTIK TRANSFER PRICING
( STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN SEKTOR PERTAMBANGAN
YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2015–2018 )
HASANAH
12150059
hafelirarahman@gmail.com
ABSTRAK
vii
THE INFLUENCE OF TAX EXPENSE AND PROFITABILITY ON
TRANSFER PRICING PRACTICES
(THE EMPIRICAL STUDY OF MINING SECTOR COMPANIES LISTED
ON THE INDONESIA STOCK EXCHANGE IN 2015 - 2018)
HASANAH
12150015
hafelirarahman@gmail.com
ABSTRACT
This study aims to determine how much influence the tax expense and
profitability on transfer pricing practices.
Tax expense, profitability and transfer pricing data are obtained from the
annual financial statements of mining sector companies listed on the Indonesia
Stock Exchange (IDX) in 2016 - 2018.
This research method uses quantitative secondary data. Data analysis used
in this study is descriptive statistical analysis, normality test, autocorrelation test,
heteroscedasticity test, multicollinearity test, multiple linear regression test, test
coefficient of determination, t test and f test using SPSS Version 23. This sampling
uses purposive sampling. Based on the purposive sampling method, a sample of 10
companies was obtained.
Based on the results of the study, it can be seen the magnitude of the
coefficient with a significance level of 0.048 Tax Expense which is below 0.05.
Therefore, the first hypothesis which states that the tax expense affects the practice
of transfer pricing is accepted. The magnitude of the coefficient with a significance
level of 0.004 which is above 0.05. Therefore, the second hypothesis stating that
profitability affects the practice of transfer pricing is accepted. The magnitude of
the coefficient with a significance level of 0.002 which is below 0.05. Therefore the
third hypothesis which states that tax expense and profitability simultaneously
affect the transfer pricing practice is accepted.
The results showed that testing with a partial test (t test) showed that the tax
expense variable proxied using the Effective Tax Rate (ETR) had a positive effect
on transfer pricing practices. Profitability variables that are proxied using Return
on Assets (ROA) had a negative affect on the transfer pricing’practice . ANOVA
test (test f) the tax expense and profitability affect the transfer pricing practice.
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING DAN PIMPINAN ............................. i
LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING DAN PENGUJI ............................... ii
LEMBAR PERNYATAAN KEABSAHAN SKRIPSI ......................................... iii
KATA PENGANTAR ........................................................................................... iv
ABSTRAK ............................................................................................................ vii
ABSTRACT ........................................................................................................... viii
DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ..........................................................................1
1.2 Identifikasi Masalah .................................................................................8
1.3 Pembatasan Masalah.................................................................................8
1.4 Rumusan Masalah.....................................................................................9
1.5 Tujuan Penelitian ......................................................................................9
1.6 Manfaat Penelitian ..................................................................................10
BAB II KAJIAN TEORITIK
2.1.Deskripsi Teoritik ...................................................................................11
2.1.1 Transfer Pricing ...........................................................................11
2.1.2 Beban Pajak ..................................................................................14
2.1.3 Profitabilitas..................................................................................18
2.2 Penelitian Relevan .................................................................................21
2.3 Kerangka Berpikir ..................................................................................27
2.4 Hipotesis Penelitian ................................................................................28
BAB III METODELOGI PENELITIAN
3.1 Gambaran Umum Tempat Penelitian .....................................................31
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian.................................................................45
3.2.1 Tempat Penelitian .........................................................................45
3.2.2 Waktu Penelitian...........................................................................45
3.3 Metode Penelitian ...................................................................................46
3.4 Populasi dan Sampel ...............................................................................46
3.4.1 Populasi ........................................................................................46
3.4.2 Sampel ..........................................................................................48
3.5 Teknik Pengumpulan Data ....................................................................50
3.5.1 Variabel Dependen ( Y ) ..............................................................51
3.5.2 Variabel Independen ( X ) ...........................................................52
3.6 Teknik Analisis Data .............................................................................55
3.7 Hipotesis Statistika .................................................................................60
3.7.1 Pengujian Hipotesis Secara Parsial ( Uji T ) ................................61
3.7.2 Pengujian Hipotesis Secara Simultan ( Uji F ) .............................62
ix
x
Halaman
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Deskripsi Data .......................................................................................64
4.1.1 Transfer Pricing ( Y )....................................................................64
4.1.2 Beban Pajak ( X1 )........................................................................65
4.1.3 Profitabilitas ( X2 ) .......................................................................66
4.2 Pengujian Persyaratan Analisis ..............................................................66
4.3 Pengujian Hipotesis ................................................................................73
4.3.1 Pengujian Hipotesis Secara Parsial...............................................73
4.3.2 Pengujian Hipotesis Secara Simultan ...........................................75
4.4 Pembahasan Hasil Penelitian ..................................................................76
4.5 Keterbatasan Masalah .............................................................................79
BAB V KESIMPULAN , IMPLIKASI DAN SARAN
5.1 Kesumpulan ............................................................................................80
5.2 Implikasi ................................................................................................80
5.3 Saran .......................................................................................................81
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................82
LAMPIRAN - LAMPIRAN
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1.1 Kasus Transfer Pricing ............................................................................3
Tabel 2.1 Hasil Penelitian Terdahulu yang Relevan ..............................................22
Tabel 3.1 Jadwal Waktu Penelitian .......................................................................45
Tabel 3.2 Daftar Nama Perusahaan Populasi .........................................................47
Tabel 3.3 Kriteria Penentuan Sampel....................................................................49
Tabel 3.4 Daftar Nama Perusahaan Sampel ...........................................................50
Tabel 3.5 Definisi Operasional Variabel Praktik Transfer Pricing ( Y ) ...............52
Tabel 3.6 Definisi Operasional Variabel Beban Pajak ( X1 ).................................53
Tabel 3.7 Definisi Operasional Variabel Profitabilitas ( X2 ) ................................55
Tabel 4.1 Hasil Statistik Deskriptif Variabel Transfer Pricing .............................64
Tabel 4.2 Hasil Statistik Deskriptif Variabel Beban Pajak ....................................65
Tabel 4.3 Hasil Statistik Deskriptif Variabel Profitabilitas ...................................66
Tabel 4.4 Hasil Uji Normalitas Dengan Kolmogorov Smirnov..............................67
Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolinearitas.....................................................................68
Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas (Uji Glejser )...........................................69
Tabel 4.7 Hasil Uji Autokorelasi ...........................................................................71
Tabel 4.8 Hasil Analisis Regresi Linear Berganda ................................................72
Tabel 4.9 Hasil Analisis Koefisien Determinasi ....................................................73
Tabel 4.10 Hasil Uji T............................................................................................74
Tabel 4.11 Hasil Uji F ............................................................................................75
xi
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1.1 Skema Kinerja Penerimaaan Negara ....................................................2
Gambar 2.1 Skema Kerangka Berpikir ..................................................................28
Gambar 3.1 Contoh Daerah Keputusan Uji t .........................................................62
Gambar 3.2 Contoh Daerah Keputusan Uji F .......................................................63
Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas ( Pola Scatterplot ) ..............................70
Gambar 4.2 Daerah Keputusan Uji T Variabel Beban Pajak .................................74
Gambar 4.3 Daerah Keputusan Uji T Variabel Profitabilitas ................................75
Gambar 4.4 Daerah Keputusan Uji F .....................................................................75
xii
DAFTAR LAMPIRAN
1
2
memberikan tarif pajak rendah ataupun negara yang berstauts tax heaven
country .
Terjadinya penurunan penerimaan negara pada tahun 2015 sampai dengan
tahun 2016 dikarenakan terjadinya peningkatan pada kasus transfer pricing .
Berdasarkan pernyataan tersebut , dapat disajikan pada tabel sebagai berikut :
Tabel 1.1 Kasus Transfer Pricing
Naik /
Jenis Kasus 2015 2016 Persentase
Turun
Kasus Tranfer Pricing 39,98 % 42,21% Naik 5,28%
Sumber : https://www.pajak.go.id
Menurut dirjen pajak Indonesia tidak diragukan lagi bahwa transfer pricing
sangat berpengaruh terhadap penerimaan pajak negara . Menurut perhitungan
dirjen pajak , negera berpotensi kehilangan 1.300 triliun rupiah akibat dari
praktik transfer pricing . Negara berkembang seperti Indonesia , menyadari
bahwa korporasi multinasional dengan berbagai cara mempergunakan rekayasa
transfer pricing untuk mengalihkan potensi pajak Indonesia ke negara lain
dengan berbagai alasan. Oleh karena itulah , otoritas fiskal selalu memandang
bahwa tujuan transfer pricing adalah untuk penghindaran pajak.1
Dari sisi pemerintah transfer pricing diyakini dapat mengakibatkan
berkurang atau hilangnya potensi penerimaan pajak karena perusahaan
multinasional cendrung menggeser kewajiban perpajakan dengan cara
memperkecil harga jual antar peusahaan dalam satu grup dan mentransfer laba
yang diperoleh kepada perusahaan yang berkedudukan di negara yang
menerapkan tarif pajak yang rendah. Sedangkan dari sisi bisnis , perusahaan
cendrung berupaya meminimalkan biaya – biaya termasuk didalamnya
meminimalisasi pembayaran pajak perusahaan .
1Admin , “ Pentingnya Memahami Transfer Pricing dan Bagaimana Mengantisipasinya”, diakses dari :
https://solusibisnis.co.id/pentingnya-memahami-transfer-pricing-dan-bagaimana-mengantisipasinya.html ,
pada tanggal 25 Juni 2019, Pukul 09.08.
4
Pajak merupakan salah satu faktor yang mendasari keputusan atas praktik
transfer pricing . Saat ini transfer pricing masih dianggap sebagi isu pajak
internasional yang mana kebijakan transfer pricing digunakan sebagai alat
untuk mengurangi beban pajak secara keseluruhan bagi perusahaan
multinasional .
Peraturan Dirjen Pajak Nomor 32 Tahun 2011 dalam Fitri Anisyah ( 2017)
tentang penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha dalam transaksi
antara wajib pajak dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa diyakini
dapat mengakibatkan berkurang atau hilangnya potensi penerimaan pajak suatu
negara .2
Menurut penelitian yang telah dilakukan oleh Dicky Suprianto dan Raisa
Pratiwi (2018 ), menyatakan bahwa variabel beban pajak berpengaruh positif
signifikan terhadap praktik transfer pricing , dimana semakin tingginya tarif
pajak yang dibayarkan oleh perusahaan mendorong perusahaan – perusahaan
multinasional berorientasi laba untuk melakukan kiat – kiat dalam
meminimalkan beban pajak yang harus dibayar salah satunya dengan transfer
pricing .3
Penelitian lain oleh Asih Tri Utami dan Anton Arisman ( 2019 ) ,
menyatakan bahwa variabel beban pajak berpengaruh signifikan terhadap
praktik transfer pricing , hal ini menunjukkan bahwa pajak menjadi salah satu
motivasi perusahaan multinasional untuk melakukan praktik transfer pricing.4
Menurut Anisa Sheirina Cahyadi dan Naniek Noviari ( 2018 ) , menyatakan
bahwa pajak berpengaruh positif pada keputusan perusahaan dalam melakukan
transfer pricing . Hal ini berarti bahwa motivasi pajak menjadi salah satu alasan
perusahaan melakukan transfer pricing dengan cara melakukan transaksi
2
Fitri Anisyah , “Pengaruh Beban Pajak , Intangible Assets , Profitabilitas , Tunneling Incentive , dan
Mekanisme Bonus Terhadap Transfer Pricing “, 2017 .
3
Dicky Suprianto dan Raisa Pratiwi , “Pengaruh Beban Pajak , Kepemilikan Asing , dan Ukuran Perusahaan
Terhadap Transfer Pricing Pada perusahaan Manufaktur di BEI Periode 2013-2016” , 2018 .
4
Asih Tri Utami dan Anton Arisman , “ Pengaruh Beban Pajak , Tunneling Incentive , dan Profitabilitas
Terhadap Keputusan Transfer Pricing “ , E-Print ,2019 .
5
kepada perusahaan afiliasi yang ada diluar batas negara , sehingga laba
berkurang dan pajak yang dibayarkan juga berkurang.5
Salah satu faktor lain yang menyebabkan terjadinya transfer pricing adalah
profitabilitas .
Menurut Sunyoto dalam Laksmita ( 2017 ) profitabilitas merupakan
kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan dari usahanya.6
Menurut R. Agus Sartono dalam Reza ( 2018 ) terdapat beberapa indikator
yang dapat digunakan untuk mengukur profitabilitas , yaitu Gross Profit Margin
menggambarkan laba kotor yang didapat dari jumlah penjualan , Operating
Profit Margin menggambarkan pure profit yang diterima atas setiap rupiah dari
penjualan yang dilakukan , Net Profit Margin adalah ukuran profitabilitas
perusahaan dari penjualan setelah diperhitungkan semua biaya dan pajak
penghasilan , Return On Assets ( ROA ) merupakan pengukuran kemampuan
perusahaan secara keseluruhan dalam menghasilkan keuntungan dalam jumlah
keseluruhan aktiva yang tersedia didalam perusahaan , Return On Equity (ROE)
adalah rasio yang menunjukkan berapa persen diperoleh laba bersih bila diukur
dari modal pemilik , Retun On Assets ( ROA ) menunjukkan hasil return yang
diperoleh peusahaan atas total aktiva yang digunakan . Selain itu Return On
Assets (ROA) memberikan ukuran yang lebih baik atas rasio profitabilitas
karena menunjukkan efektivitas manajer dalam menggunakan aktiva untuk
memperoleh pendapatan. Semakin baik pengelolaan asset suatu perusahaan
maka akan menghasilkan laba yang lebih baik .7
Berdasarkan pendapat para pengertian diatas , jadi dapat ditarik kesimpulan
bahwa Return On Assets ( ROA ) adalah kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan laba . Oleh karena itu perusahaan akan selalu berusaha
meningkatkan profitabilitasnya , karena semakin tinggi tingkat profitabilitas
5
Anisa Sheirina Cahyadi dan Naniek Noviari , “Pengaruh Pajak , Exchange Rate , Profitabilitas dan Leverage
Pada Keputusan Melakukan Transfer Pricing” , 2018 .
6
Laksmita Rachmah Deanti, “Pengaruh Pajak , Intangible Assets, Leverage, Profitabilitas, dan Tunneling
Incentive Terhadap Keputusan Transfer Pricing Perusahaan Multinasional Indonesia “ , Repository UIN ,
2017 .
7
Reza Febri Darmawan , “Pengaruh Profitabilitas , Leverage , dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax
Aviodance “, Repositiry UNPAS, 2018 .
6
8
Anisa Sheirina Cahyadi dan Naniek Noviari , “Pengaruh Pajak , Exchange Rate , Profitabilitas dan Leverage
Pada Keputusan Melakukan Transfer Pricing” , 2018 .
7
11
12
13 Lisna Gustarin dan Trisnadi Wijaya , “Pengaruh Pajak , Exchange Rate dan Tunneling Incentive Terhadap
Keputusan Melakukan Transfer Pricing” , 2019
14
Anang Mury Kurniawan , “Buku Pintar Transfer Pricing untuk Kepentingan Pajak” ,Yogyakarta ,2014
,Edisi 1 , Hal. 29-50
13
15
Anang Mury Kurniawan , “Buku Pintar Transfer Pricing untuk Kepentingan Pajak” ,Andi Yogyakarta,
Yogyakarta ,2014 (Edisi Ke 1 ), Hal. 1 .
16
Ibid.at 34 .
15
kepada negara yang terutang oleh pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan undang – undang , dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi kemakmuran rakyat.17
Menurut PSAK No. 46 dalam Dicky dan Raisa ( 2018 ) menjelaskan
bahwa beban pajak ( tax expense ) atau penghasilan pajak ( tax income )
adalah jumlah gabungan pajak kini dan pajak tangguhan yang
diperhitungkan dalam menentukan laba – rugi pada suatu periode. Pajak kini
( current tax ) merupakan jumlah pajak penghasilan terutang ( payable ) atas
penghasilan kena pajak pada satu periode . Kewajiban pajak tangguhan
( diferred tax liabilities ) adalah jumlah pajak penghasilan terutang
( payable) untuk periode masa datang sebagai akibat adanya beda temporer
kena pajak . 18
Menurut Prof . DR .Rochmat Soemitro , SH ., Pajak adalah iuran
rakyat kepada kas negara berdasarkan undang – undang ( yang dapat
dipaksakan ) dengan tidak mendapat jasa timbal ( kontraprestasi ) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan unutk membayar
pengeluaran umum .19
Menurut UU Perpajakan ( UU No.36 Tahun 2008 ) , yang dimaksud
dengan pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh
orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang –
undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan
untuk keperluan negara bagi sebesar – besarnya kemakmuran rakyat .20
Menurut Suandy dalam Anisa dan Naniek ( 2018 ) , pajak adalah
sebagai prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma – norma
umum , dan yang dapat dipaksakan , tanpa ada kalanya kontraprestasi yang
dapat ditunjukkan dalam hal yang individual , maksudnya adalah untuk
membiayai pengeluaran pemerintah.21
Berdasarkan pengertian diatas , maka dapat ditarik kesimpulan
bahwa beban pajak adalah jumlah gabungan pajak kini dan pajak tangguhan
atas penghasilan yang diperhitungkan dalam menentukan laba – rugi dan
bersifat memaksa untuk dilaporkan kepada negara dalam rangka
kepentingan umum.
17 Asih Tri Utami , “Pengaruh Beban Pajak , Tunneling Incentive dan Profitabilitas Terhadap Keputusan
Transfer Pricing” , 2019 .
18 Dicky Suprianto dan Raisa Pratiwi , “Pengaruh Beban Pajak , Kepemilikan Asing , dan Ukuran Perusahaan
Terhadap Transfer Pricing Pada perusahaan Manufaktur di BEI Periode 2013-2016” , 2018 .
19
Mardiamo ,” Perpajakan” ,2016 Hal .3 .
20 Angga Kusuma Nugraha , “Analisis Pengaruh Beban Pajak , Tunneling Incentive dan Mekanisme Bonus
Terhadap Transfer Pricing Perusahaan Multinasional yang Listing di Bursa Efek Indonesia “, 2016 .
21 Anisa Sheirina Cahyadi dan Naniek Noviari , “Pengaruh Pajak , Exchange Rate , Profitabilitas dan
2. Fungsi Pajak
Menurut Siti resmi dalam Laksmita ( 2017 ) , pajak memiliki
beberapa fungsi yaitu : 22
a. Fungsi Budgeter ( Sumber keuangan negara )
Pajak memiliki fungsi budgeter sebagai sumber dana bagi
pemerintah untuk membiayai pengeluaran – pengeluarannya baik
pengeluaran secara rutin maupun pengeluaran untuk pembangunan .
Dalam pajak sebagai sumber keuangan negara , maka pemerintah
terus berupaya dalam memaksimalkan penerimaan negara . Jadi , pajak
merupakan sektor penerimaan negara yang penting karena dengan pajak
inilah negara ( pemerintah ) dapat membiayai pengeluaran – pengeluaran
umum yang bertujuan untuk kesejahteraan masyarakat , sehingga besar
kecilnya penerimnaan negara ditentukan oleh besar kecilnya penerimaan
dari sektor pajak.
b. Fungsi Regularend ( Fungsi Mengatur )
Pajak mempunyai fungsi mengatur , artinya pajak sebagai alat untuk
mengatur dan melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial
dan ekonomi , serta mencapai tujuan –tujuan tertentu di luar sektor
keuangan.
3. Sistem pemungutan pajak
Menurut Mardiasmo, terdapat tiga sistem pemungutan pajak yaitu : 23
a. Official Assesment System
Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada
pemerintah ( fiskus ) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang
oleh wajib pajak . Dalam sistem ini , memiliki ciri seperti wewenang
untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus , wajib pajak
bersifat pasif , utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan
pajak oleh fiskus .
22
Laksmita Rachmah Deanti , “Pengaruh Pajak , Intangible Asset ,Leverage , Profitabilitas dan Tunneling
Incentive Terhadap Keputusan Transfer Pricing Perusahaan Multinasional Indonesia , 2017 .
23
Mardiasmo , “Perpajakan” , 2016, Hal. 9-10 .
17
24
Dicky Suprianto dan Raisa Pratiwi , “Pengaruh Beban Pajak , Kepemilikan Asing , dan Ukuran Perusahaan
Terhadap Transfer Pricing Pada perusahaan Manufaktur di BEI Periode 2013-2016” , 2018 .
25
Ella Yuniar Rahmawati , “ Pengaruh Pajak , Tunneling Incentive , dan Mekanisme Bonus Terhadap
Keputusan Transfer Pricing “ , 2018 , Hal.23 .
18
2.1.3 Profitabilias
1. Definisi Profitabilitas
Menurut Sunyoto dalam Laksmita ( 2017 ) profitabilitas merupakan
kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan dari usahanya . 26
Menurut Kasmir (2012:196) rasio profitabilitas merupakan rasio untuk
menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan . Rasio ini juga
memberikan tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan . Hal ini
ditunjukkan oleh laba yang dihasilkan dari penjualan dan pendapatan
investasi . Intinya adalah penggunaan rasio ini menunjukkan efisiensi
perusahaan .27
Menurut Maharani dan Suardana dalam Asih (2019) , profitabilitas
adalah salah satu pengukuran kinerja perusahaan yang menggambarkan
kemampuan suatu perusahaan dalam menghasilkan laba selama periode
tertentu .28
Menurut Bringham dan Houston dalam Asih ( 2019 ) Profitabilitas
adalah hasil akhir bersih dari sejumlah kebijakan dan keputusan yang
dilakukan oleh perusahaan, dimana rasio ini digunakan sebagai alat
pengukur atas kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan . 29
Menurut Syafri ( 2008 ) rasio profitabilitas adalah rasio yang
menggambarkan kemampuan perusahaan dalam mendapatkan laba melalui
semua kemampuan dan juga sumber yang ada seperti kegiatan penjualan ,
kas , modal , jumlah karyawan , jumlah cabang dan lain – lain.30
Berdasarkan pengertian yang telah dikemukakan di atas , maka dapat
disimpulkan bahwa profitabilitas adalah rasio yang digunakan untuk
mengukur efektivitas perusahaan dalam kemampuannya menghasilkan
laba.
2. Rasio Perhitungan Profitabilitas
Menurut R. Agus Sartono dalam Reza ( 2018 ) terdapat beberapa
indikator yang dapat digunakan untuk mengukur profitabilitas , yaitu :31
26 Laksmita Rachmah Deanti, “Pengaruh Pajak , Intangible Assets, Leverage, Profitabilitas, dan Tunneling
Incentive Terhadap Keputusan Transfer Pricing Perusahaan Multinasional Indonesia “ , Repository UIN ,
2017 .
27 Kasmir, “ Analisa Laporan Keuangan “, Rajawali Pers ,Jakarta , 2012 , hal.196
28 Asih Tri Utami dan Anton Arisman , “ Pengaruh Beban Pajak , Tunneling Incentive , dan Profitabilitas
32 32
Reza Febri Darmawan , “Pengaruh Profitabilitas , Leverage , dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax
Aviodance “, Repositiry UNPAS, 2018 .
22
Nama
Jurnal , Populasi , Perbedaan
Nama Temuan
Nama Sampel dan Penelitian
No Peneliti Judul Penelitian Penelitian dan
Institusi Metodologi yang Akan
(Tahun) Kesimpulan
/Lembaga Penelitian Dilaksanakan
Penerbitnya
1 Anisa Pengaruh Pajak , Penerbit Populasi yang a. Pajak , Tidak terdapat
Sheirina Exchange Rate , FEB digunakan profitabilitas variabel
Cahyadi Profitabilitas dan Universitas adalah 147 dan leverage leverage dan
dan Naniek Leverage pada Udayana perusahaan berpengaruh exchange rate
Noviani Keputusan dalam manufaktur positif Populasi
(2018 ) Melakukan Transfer E-Jurnal yang terdaftar terhadap seluruh
Pricing Akuntansi di Bursa Efek keputusan perusahaan
Universitas Indonesia transfer sektor
Udayana . (BEI) pada pricing. pertambangan
tahun 2014- b. Exchange rate yang terdaftar
2016 . Serta tidak di Bursa Efek
sampel berpengaruh Indonesia
penelitian positif (BEI ) pada
sebanyak 15 terhadap tahun 2015 -
perusahaan transfer 2018 .
dari seluruh pricing .
populasi .
Dalam
penelitian
mengolah
data sekunder
dengan
penelitian
kuantitatif .
2 Eling Pengaruh Penerbit Populasi yang a. Profitabilitas Tidak terdapat
Pamungkas Profitabilitas , Pajak Universitas digunakan berpengaruh Debt
Sari dan dan Debt Convenant Pamulang Perusahaan positif dan Convenant.
Abdullah Terhadap Transfer dalam Jurnal manufaktur signifikan Dalam
Pricing yang terdaftar terhadap penelitian
23
Nama
Jurnal , Populasi , Perbedaan
Nama Temuan
Nama Sampel dan Penelitian
No Peneliti Judul Penelitian Penelitian dan
Institusi Metodologi yang Akan
(Tahun) Kesimpulan
/Lembaga Penelitian Dilaksanakan
Penerbitnya
Mubarok Seminar di Bursa Efek transfer yang akan
(2018) Nasioanal I Indonesia pricing pada dilakukan ,
(BEI) pada perusahaan peneliti
tahun 2012– manufaktur mengambil
2016. Sampel yang terdaftar populasi
yang di Bursa Efek seluruh
digunakan Indonesia perusahaan
dalam (BEI ) tahun sektor
penelitian ini 2012 – 2016. pertambangan
didapat b. Pajak dan yang terdaftar
sebanyak 19 Debt di Bursa Efek
metode Convenant Indonesia
purposive berpengaruh (BEI) pada
sampling. negatif . tahun 2015 -
2018
3 Dicky Pengaruh Beban Penerbit Objek a. Variabel Tidak terdapat
Suprianto Pajak , Kepemilikan STIE Multi penelitian ini beban pajak variabel
dan Raisa Asing dan Ukuran Data yang berpengaruh kepemilikan
Pratiwi Perusahaan terhadap Palembang digunakan positif asing dan
(2018 ) Transfer Pricing pada dalam Jurnal adalah data siginifikan ukuran
Perusahaan E – Prints keuangan terhadap perusaan .
Manufaktur di Bursa pada ptaktik Dalam
Efek Indonesia perusahaan transfer penelitian
Periode 2013 – 2016 sektor pricing. yang akan
manufaktur b. Variabel dilakukan ,
yang terdaftar kepemilikan peneliti
di Bursa Efek asing tidak mengambil
Indonesia berpengaruh populasi
(BEI) periode terhadap seluruh
tahun 2013- praktik perusahaan
2016 sektor
24
Nama
Jurnal , Populasi , Perbedaan
Nama Temuan
Nama Sampel dan Penelitian
No Peneliti Judul Penelitian Penelitian dan
Institusi Metodologi yang Akan
(Tahun) Kesimpulan
/Lembaga Penelitian Dilaksanakan
Penerbitnya
sebanyak 14 transfer pertambangan
perusahaan pricing . yang terdaftar
sampel. c. Variabel di Bursa Efek
Pada ukuran Indonesia
penelitian ini perusahaan (BEI) pada
analisa linear berpengaruh tahun 2015 -
regresi negatif 2018 .
berganda signifikan
terhadap
praktik
transfer
pricing .
4 Fitri Pengaruh Beban Penerbit Penelitian ini a. Variabel Tidak terdapat
Anisah Pajak , Intangible website dilakukan Beban pajak, variabel
( 2018 ) Assets , Profitabilitas , Jurnal dengan teknik profitabilitas intangible
Tunneling Incentive Online sampling. dan assets ,
dan Mekanisme Mahaiswa Dalam tunneling tunneling
Bonus Terhadap (JOM) penelitian ini incentive incentive dan
Transfer Pricing Univeritas diperoleh berpengaruh mekanisme
Riau . sebanyak 36 positif bonus.
perusahaan terhadap Dalam
sampel dari transfer penelitian
seluruh pricing. yang akan
populasi . b. Variabel dilakukan ,
Penelitian ini intangible peneliti
menggunakan asset dan mengambil
pendekatan mekanisme populasi
kuantitaif , bonus tidak seluruh
karena data berpengaruh perusahaan
yang signifikan sektor
diperoleh terhadap pertambangan
25
Nama
Jurnal , Populasi , Perbedaan
Nama Temuan
Nama Sampel dan Penelitian
No Peneliti Judul Penelitian Penelitian dan
Institusi Metodologi yang Akan
(Tahun) Kesimpulan
/Lembaga Penelitian Dilaksanakan
Penerbitnya
merupakan transfer yang terdaftar
data sekunder pricing . di Bursa Efek
berupa Indonesia
laporan (BEI) pada
keuangan tahun 2015 -
tahunan yang 2018 .
diperoleh
dengan cara
pengumpulan
dokumentasi .
5 Asih Tri Pengaruh Beban Penerbit Populasi a. Variabel Tidak terdapat
Utami dan Pajak , Tunneling STIE Multi dalam beban pajak variabel
Anton Incentive , dan Data penelitian ini berpengaruh tunneling
Arisman Profitabilitas Palembang adalah 565 signifikan incentive
( 2019 ) Terhadap Keputusan dalam Jurnal perusahaan terhadap Dalam
Transfer Pricing . E – Prints. multinasional keputusan penelitian
yang terdaftar transfer yang akan
di Bursa Efek pricing. dilakukan ,
Indonesia b. Variabel peneliti
(BEI ) periode Tunneling mengambil
tahun 2015- Incentive dan populasi
2017 , dan Profitabilitas seluruh
diperoleh tidak perusahaan
sampel berpengaruh sektor
sebanyak 29 terhadap pertambangan
perusahaan . keputusan yang terdaftar
Penelitian ini transfer di Bursa Efek
merupakan pricing . Indonesia
penelitian (BEI) pada
kuantitatif tahun 2015 -
dengan 2018 .
26
Nama
Jurnal , Populasi , Perbedaan
Nama Temuan
Nama Sampel dan Penelitian
No Peneliti Judul Penelitian Penelitian dan
Institusi Metodologi yang Akan
(Tahun) Kesimpulan
/Lembaga Penelitian Dilaksanakan
Penerbitnya
pendekatan
asosiatif
klausal.
6 Lisna Pengaruh Pajak , Penerbit Penelitian ini a. Dari hasil Dalam
Gustarin Exchange Rate , dan STIE Multi mengambil penelitian penelitian
dan Tunneling Incentive Data data dari secara yang akan
Trisnadi Terhadap Keputusan Palembang laporan parsial , dilakukan
Wijaya Melakukan Transfer dalam Jurnal keuangan dapat tidak terdapat
( 2019 ) Pricing E – Prints . pada tahun disimpulkan variabel
2013 – 2017 . bahwa exchange rate
Pengambilan variabel dan tunneling
data laporan pajak dan incentive .
keuangan exchange Dalam
dinamakan rate tidak penelitian
penelitian berpengaruh yang akan
dengan data terhadap dilakukan ,
sekunder . transfer peneliti
Objek yang pricing . mengambil
diambil Sedangkan populasi
dalam tunneling seluruh
penelitian ini incentive perusahaan
adalah berpengaruh sektor
seluruh signifikan pertambangan
perusahaan terhadap yang terdaftar
sektor transfer di Bursa Efek
pertambangan pricing . Indonesia
di Bursa Efek b. Dari hasil (BEI) pada
Indonesia penelitian tahun 2015 -
(BEI) Periode secara 2018 . Serta
tahun 2013- simultan, menggunakan
2017 . dapat sampel
27
Nama
Jurnal , Populasi , Perbedaan
Nama Temuan
Nama Sampel dan Penelitian
No Peneliti Judul Penelitian Penelitian dan
Institusi Metodologi yang Akan
(Tahun) Kesimpulan
/Lembaga Penelitian Dilaksanakan
Penerbitnya
Terdapat 12 disimpulkan sebanyak 12
perusahaan bahwa perusahaan .
sampel variabel pajak,
penelitian . exchange rate
Dalam dan tunneling
penelitian ini incentive
menggunakan berpengaruh
uji hipotesis signifikan
simultan dan
parsial .
Sumber : Diolah oleh penulis dari berbagai referensi
2.3 Kerangka Berpikir
Berdasarkan kajian teoritik dan penelitian terdahulu (relevan) yang telah
diuraikan , dimana variabel transfer pricing sebagai variabel dependen ( terikat )
diduga dipengaruhi oleh variabel independen (bebas) yaitu variabel beban pajak
dan profitabilitas.
Adapun model kerangka berpikir sebagaimana gambar berikut :
Beban Pajak ( X1 )
H1
H2
Profitabilitas ( X2 )
H3
28
Keterangan :
Pengaruh Simultan ( Uji F )
Pengaruh Parsial ( Uji T )
33 Dicky Suprianto dan Raisa Pratiwi , “Pengaruh Beban Pajak , Kepemilikan Asing , dan Ukuran Perusahaan
Terhadap Transfer Pricing Pada perusahaan Manufaktur di BEI Periode 2013-2016” , 2018 .
34 Asih Tri Utami dan Anton Arisman , “ Pengaruh Beban Pajak , Tunneling Incentive , dan Profitabilitas
35Anisa Sheirina Cahyadi dan Naniek Noviari , “Pengaruh Pajak , Exchange Rate , Profitabilitas dan
Leverage Pada Keputusan Melakukan Transfer Pricing” , 2018 .
36Anisa Sheirina Cahyadi dan Naniek Noviari , “Pengaruh Pajak , Exchange Rate , Profitabilitas dan
Leverage Pada Keputusan Melakukan Transfer Pricing” , 2018 .
30
31
32
Gedung Menara Karya , Lantai 23, Jl.H.R Rasuna Said Blok X-5, Kav.1-
2 , Jakarta Selatan 12950- Indonesia . Telepon (+6221) 521 1265 , Fax
(+6221) 5794 4687 .
Pemegang saham yang memiliki 5% atau lebih saham PT Adaro
Energy Tbk , yaitu : PT Adaro Strategic Investments ( 43,91% ) dan
Garibaldi Thohir (Presiden Direktur) ( 6,18%).
Berdasarkan anggaran dasar perusahaan , ruang lingkup kegiatan
perusahaan begerak dalam bidang usaha perdagangan , jasa , industri ,
pengangkutan batubara , perbengkelan , pertambangan batubara ,
perdagangan batubara , jasa kontraktor penambangan , infrastruktur ,
logistik batubara , dan pembangkit listrik .
Pada 04 Juli 2008 , PT Adaro Energy Tbk memperoleh pernyataan
efektif dari Bapepam – LK untuk melakukan penawaran umum perdana
ssaham ( IPO ) kepada masyarakat sebanyak 11.139.331.000 lembar
saham dengan nilai nominal Rp 100 per saham dan harga penawaran
Rp 1.100 per saham. Saham – saham tersebut dicatatkan pada Bursa Efek
Indonesia ( BEI ) pada tanggal 16 Juli 2008 .
b. Visi dan Misi PT Adaro Energy Tbk
1. Visi PT Adaro Energy Tbk
Menjadi kelompok perusahaan tambang dan energy Indonesia
terkemuka .
2. Misi PT Adaro Energy Tbk
Kami bergerak di bidang pertambangan dan energi untuk :
a. Memuaskan kebutuhan pelanggan .
b. Mengembangkan keryawan .
c. Menjalin kemitraan dengan pemasok .
d. Mendukung pembangunan masyarakat dan negara .
e. Mengutamakan keselamatan dan kelestraian lingkungan .
f. Memaksimalkan nilai bagi pemegang saham .
33
3. PT Baramulti Suksessarana
a. Sejarah PT Baramulti Suksessarana, Tbk
PT Baramulti Suksessarana, Tbk didirikan tanggal 31 Oktober 1990
dan memulai kegiatan usaha komersilnya pada tahun 1990. Tambang
batubara memulai tahap produksi pada bulan Juni 2011. Kantor pusat
beralamat di Sahid Sudirman Centre , Siute C-D, Lantau 56 , Jl.Jendral
Sudirman No.86 , Jakarta 10220 dan memiliki tambang batubara yang
terletak di Kalimantan Timur .
Pemegang saham yang memiliki 5% atau lebih saham yaitu Ir.
Athanasius Tossin Suharya ( 64,74% ) dan Khopoli Investment Ltd (
26,00 %) .
Berdasarkan anggaran dasar perusahaan terakhir , ruang lingkup
kegiatan perusahaan meliputi pertambangan dan perdagangan batubara ,
pengangkutan darat , perindustrian , dan pemborongan bangunan .
batubara yang dipasarkan mempunyai kandungan kalori medium dan
kadar sulfur yang renah. Sebagian besar penjualan batubaranya dijual ke
India.
Pada 29 Oktober 2012 , perusahaan memperoleh pernyataan efektif
dari BAPEPAM-LK untuk melakukan penewaran umum perdana kepada
masyarakat sebanyak 261.500.000 dengan nilai nominal Rp 100 per
saham dengan harga penawaran Rp 1.950 persaham . Saham – saham
tersebut dicatatkan pada Bursa Efek Indonesia pada tahun 08 November
2012.
b. Visi dan Misi PT Baramulti Suksessarana
1. Visi
Menjadi salah satu perusahaan pertambangan batubara
terintegrasi yang terkemuka di Indonesia, yang mampu memberikan
nilai tambah kepada seluruh pemangku kepentingan secara
berkesinambungan.
34
2. Misi
Turut menyumbang pada pertumbuhan ekonomi Indonesia,
melalui tata kelola , pengembangan , nilai – nilai , keselamatan dan
efisiensi.
4. PT Darma Henwa Tbk
a. Sejarah PT Darma Henwa Tbk
PT Darma Henwa Tbk ( Persero ) didirikan sebagai perusahaan
berstatus Penanaman Modal Dalam Negeri ( PMDN ) dengan nama PT
Darma Henwa berdasarkan Undang – undang Republik Indonesia
dengan Akta No.54 , tanggal 08 Oktober 1991 .
Pada Bulan Juli 1996 , perusahaan mengubah statusnya dari PMDN
menjadi perushaan Penanaman Modal Asing ( PMA ) dengan masuknya
Henry Walker Group Limited sebagai pemegang saham terbesar
perseroan . Pada bulan Januari 2005 , perseroan mengubah namanya
menjadi PT HWE Indonesia dan pada bulan September 2006 berubah
lagi namanya menjadi PT Darma Henwa Tbk . Di tahun 2007 , perseroan
menjadi perushaan publik dengan nama PT Darma Henwa Tbk dengan
mencatatkan 3.150.000.000 saham biasa di Bursa Efek Indonesia ( BEI )
dengan kode saham DEWA.
Kegiatan utama perseroan saat ini adalah bergerak dalam bidang jasa
kontraktor pertambangan , jasa penambangan umum , pemeliharaan dan
perawatan peralatan . Hal ini sejalan dengan lingkup usaha sebagaimana
tercantum dalam anggaran dasar perseroan yang meliputi :
a. Pembersihan permukaan tanah
b. Pemindahan tanah pucuk .
c. Pemindahan lapisan penutup .
d. Pengangkutan batubara .
e. Pengapalan batubara .
f. Penyewaan alat .
Sejak berdiri sampai saat ini , beragam proyek pertambangan dari
klien – klien terkemuka telah dikerjakan oleh perseroan dengan hasil dan
35
Kantor pusat ITMG terletak di Pondok Indah Office Tower III, Lantai 3,,
Jl. Sultan Iskandar Muda Pondok Indah Kav.V-TA , Jakarta Selatan
12310- Indonesia.
Pemegang saham yang memiliki 5% atau lebih saham adalah Banpu
Minerals ( Singapore ) Pte ,Ltd ( 65,14%)
Berdasarkan anggaran dasar perusahaan , ruang lingkup kegiatan
bergerak di bidang pertambangan , perbengkelan , perdagangan ,
perindustrian dan jasa. Kegiatan utama ITMG dalah bidang
pertambangan dengan melakukan investasi pada anak usaha dan jasa
pemasaran untuk pihak – pihak berelasi.
Pada tanggal 07 Desember 2007 , ITMG memperoleh pernyataan
efektif dari PAPEPAM-LK untuk melakukan penawaran umum perdana
saham kepada masyarakat sebanyak 225.985.000 dengan nilai nominal
Rp 500 per saham dengan harga penawaran Rp 14.000 per saham. Saham
– saham tersebut dicatatkan di Bursa Efek Indonesia pada tanggal 18
Desember 2007.
b. Visi dan Misi PT Indo Tambang Raya Megah
1. Visi
Menyediakan produk energi dan jassa yang berkualitas dan
terjangkau secara berkelanjutan.
2. Misi
a. Berinvestasi secara bersinergi pada rantai nilai dari bisnis energi.
b. Menciptakan nilai yang berkelanjutan bagi pemangku
kepentingan dengan menyediakan produk dan jasa berkualitas.
c. Menjadi warga korporat yang teladan dengan menjalankan bisnis
secara beretika , bertanggung jawab sosial dan berwawasan
ramah lingkungan.
d. Menjadikan kerangka pembangunan berkelanjutan sebagai
landasan untuk semua inisiatif dan kegiatan bisnis.
40
2. Misi
a. Menjadi salah satu perusahaan tambang dengan biaya produksi
yang rendah.
b. Mempunyai semangat kebersamaan dalam semua tim kerja yang
solid.
c. Memperhatikan faktor – faktor bisnis dan tanggung jawab sosial.
d. Menjadi perusahaan dengan tata kelola yang baik dan ikut
membangun , memajukan , serta mensejahterakan masyarakat
sekitar tambang.
10. PT Mitrabara Adiperdana , Tbk
a. Sejarah PT Mitrabara Adiperdana , Tbk
PT Mitrabara Adiperdana Tbk didirikan tanggal 29 Mei 1992 dan
memulai tahap produksinya pada tahun 2008.. Kantor Pusat berlokasi di
Graha Baramulti , Jl. Suryopranoto 2 , Komplek Harmoni Blok A No.8,
Jakarta Pusat 10130 – Indonesia. Sedangkan lokasi tambang batubara
terletak di Kabupaten Malinau , Kalimantan Utara.
Pemegang saham yang memiliki 5% atau lebih adalah PT Wahana
Sentosa Cemerlang ( 60,00%) , Idemitsu Kosan Co.,Ltd ( 30,00%).
Berdasarkan anggaran dasar perusahaan , ruang lingkup kegiatan
adalah bergerak di bidang pertambangan , perdagangan dan perindustrian
batubara.
Pada tanggal 30 Juni 2014 , MBAP memperoleh pernyataan efektif
dari Bapepam – LK untuk melakukan penawaran umum perdana ssaham
( IPO ) kepada masyarakat sebanyak 245.454.400 lembar saham dengan
nilai nominal Rp 100 per saham dengan harga penawaran Rp 1.300 per
saham . Saham – saham tersebut dicatatkan pada Bursa Efek Indonesia
(BEI ) pada tanggal 10 Juli 2014.
11. PT Samindo Resources Tbk
a. Sejarah PT Samindo Resources Tbk
PT Samindo Resources Tbk ( Dahulu Myoh Tecnology Tbk )
didirikan dengan nama Myohdotcom Indonesia tanggal 15 Maret 2000
42
dan memulai kegiatan usaha komersialnya pada bulan Mei 2000. Kantor
Pusat berlokasi di Menara Mulia Lantai 16, Jl. Jend. Gatit Subroto Kav.
9-11 Jakarta 12930 –Indonesia. Sedangkan anak perusahaan berlokasi di
Ds. Batu Kajang Kec. Batu Sopang Kab. Paser Provinsi Kalimantan
Timur.
Pemegang saham yang memiliki 5% atau lebih adalah Samtan
Co,Ltd ( 63,57% terdiri dari 59,11% dimiliki langsung dan 4,46%
dimiliki melalui samtan international co,Ltd ) dan Favor Sun Investement
Ltd ( 15,12%).
Berdasarkan anggaran dasar perusahaan , ruang lingkup kegiatan
adalah bergerak di bidang investasi , pertambangan batubara serta jasa
pertambangan ( sejak tahun 2012 ) .
Pada tanggal 30 Juni 2000 , MYOH memperoleh pernyataan efektif
dari Bapepam – LK untuk melakukan penawaran umum perdana ssaham
( IPO ) kepada masyarakat sebanyak 150.000.000 lembar saham dengan
nilai nominal Rp 25 per saham dengan harga penawaran Rp 150 per
saham . Saham – saham tersebut dicatatkan pada Bursa Efek Indonesia
(BEI ) pada tanggal 30 Juli 2000.
b. Visi dan Misi PT Samindo Resources
1. Visi
Menjadi perusahaan induk dengan solusi pertambangan berkualitas ,
komprehensif , dan berbasis pengembangan sumber daya.
2. Misi
a. Menciptakan operasi pertambangan terbaik beserta sistem
manajemen.
b. Menjamin usaha jasa pertambangan yang lengkap , bersaing
dengan cadangan yang berkesinambungan.
12. PT J Resources Asia Pasifik Tbk
a. Sejarah PT J Resources Asia Pasifik Tbk
PT J Resources Asia Pasifik Tbk ( dahulu Pelita Sejahtera Abadi
Tbk) didirikan tanggal 14 Januari 2002 dan memulai kegiatan usaha
43
37
Sugiyono , “ Metode Penelitian “, 2018 , Hal.80
47
No Kriteria Jumlah
Perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar
1. 49
di Bursa Efek Indonesia ( BEI ) pada tahun 2015 -2018
Perusahaan sektor pertambangan yang tidak menerbitkan
2. ( 11 )
data laporan keuangan tahunan pada tahun 2015 – 2018
Perusahaan menggunakan mata uang pelaporan dalam mata
3. ( 11 )
uang rupiah.
38 Anang Mury Kurniawan , “Buku Pintar Transfer Pricing untuk Kepentingan Pajak” ,Andi Yogyakarta,
Yogyakarta ,2014 (Edisi Ke 1 ), Hal. 1 .
39
Ibid.at 34 .
52
Definisi
Variabel Indikator Skala
Operasional
Praktik Transfer Transfer pricing Resale Price Method Rasio
Pricing ( Y ) ( penentuan harga Persentase Laba Kotor =
transfer ) secara Laba Kotor
umum adalah Penjualan Bersih
kebijakan suatu
perusahaan dalam
menentukan harga
suatu transaksi antara
pihak – pihak yang
mempunyai
hubungan istimewa.
40Dicky Suprianto dan Raisa Pratiwi , “Pengaruh Beban Pajak , Kepemilikan Asing , dan Ukuran Perusahaan
Terhadap Transfer Pricing Pada perusahaan Manufaktur di BEI Periode 2013-2016” , 2018 .
53
Beban pajak dalam penelitian ini diproksikan dengan Effective Tax Rate
( ETR), effective tax rate merupakan perbandingan tax expense ( beban pajak kini )
dikurangi deffered tax expense ( beban pajak tangguhan ) dibagi dengan laba
sebelum pajak .41
Berdasarkan definisi operasional , maka penulis sajikan tabel definisi
operasioanl variabel Beban Pajak ( X1 ) sebagai berikut :
Definisi
Variabel Indikator Skala
Operasional
Beban Pajak ( X1 ) Beban pajak (pajak Effective Tax Rate (ETR) = Rasio
penghasilan) adalah Beban Pajak kini –
jumlah gabungan Beban Pajak Tangguhan
pajak kini dan pajak Laba Sebelum Pajak
tangguhan yang
diperhitungkan
dalam menentukan
laba – rugi pada
suatu periode.
Sumber : Definisi diambil dari PSAK 46 dalam Dicky dan Raisa Pratiwi ( 2018 )
dan indikator diambil dari Ella Yuniar Rahmawati ( 2018 ).
b. Profitabilitas ( X2 )
Menurut Kasmir (2012:196) rasio profitabilitas merupakan rasio untuk
menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan . Rasio ini juga
memberikan tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan . Hal ini
ditunjukkan oleh laba yang dihasilkan dari penjualan dan pendapatan
Ella Yuniar Rahmawati , “ Pengaruh Pajak , Tunneling Incentive , dan Mekanisme Bonus Terhadap
41
Definisi
Variabel Indikator Skala
Operasional
Profitabilitas ( X2 ) Profitabilitas Return On Assets (ROA) = Rasio
merupakan rasio Laba Setelah Pajak
x 100%
untuk menilai Total Aset
kemampuan
perusahaan dalam
mencari
keuntungan. Rasio
ini juga
memberikan
tingkat efektivitas
manajemen suatu
perusahaan . Hal
ini ditunjukkan
oleh laba yang
dihasilkan dari
penjualan dan
pendapatan
investasi. Intinya
adalah penggunaan
rasio ini
menunjukkan
efisiensi
perusahaan.
Sumber : Definisi diambil dari Kasmir ( 2012 : 196 ) dan indikator diambil dari
Reza Febri ( 2018 ).
3.6 Teknik Analisis Data
1. Analisis Statistika Deskriptif
Analisis deskirptif adalah suatu cara menggambarkan persoalan
berdasarkan data yang dimiliki yakni dengan cara menata data tersebut
sedemikian rupa sehingga dengan mudah dapat dipahami tentang
karakteristik data , dijelaskan dan berguna untuk keperluan selanjutnya .
56
44
Sabrina Fadillah, “ Pengaruh Profitabilitas , beban pajak , dan leverage Terhadap Transfer Pricing “.
Diakses dari http://repository.unpas.ac.id/41612/4/BAB%20III.pdf , pada tanggal 21 Juni 2019, Pukul 19.25.
57
1. Uji Glejser
Prinsip kerja uji heteroskedastisitas dengan uji glejser ini adalah
dengan cara meregresikan variabel independen terhadap nilai
absolute residual .
Dasar pengambilan keputusan uji heteroskedastisitas ( glejser )
sebagai berikut:
a. Jika nilai signifikan ( Sig ) > 0,05 maka kesimpulannya adalah
tidak terjadi gejala heteroskedastisitas dalam model regresi.
b. Jika nilai signifikan ( Sig ) < 0,05 maka kesimpulannya adalah
terjadi gejala heteroskedastisitas dalam model regresi.
2. Pola Scatterplot
Adapun pedoman yang digunakan untuk memprediksi atau
mendeteksi ada tidaknya gejala heteroskedastisitas dengan cara
scatterplot , dengan ketentuan sebagai berikut :
Tidak terjadi masalah gejala atau masalah heteroskedastisitas
jika :
a. Titik – titik data penyebar diatas dan dibawah atau disekitar
angka 0.
b. Titik – tiitk tidak mengumpul hanya di atas atau di bawah saja .
c. Penyebaran titik – titik data tidak boleh membentuk pola
bergelombang melebar kemudian menyempit dan melebar
kembali .
d. Penyebaran titik – titik data tidak berpola.
d. Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan menguji apakah dalam model regresi
linear terdapat korelasi antara kesalahan pada periode t dengan kesalahan
pengganggu pada periode t-1 ( sebelumnya ) . Jika trejadi maka
dinamakan ada problem autokorelasi.
Autokorelasi muncul karena observasi yang berurutan sepanjang
waktu berjalan satu sama lainnya . Masalah ini timbul karena residual
59
45
Sabrina Fadillah, “ Pengaruh Profitabilitas , beban pajak , dan leverage Terhadap Transfer Pricing “. Diakses
dari http://repository.unpas.ac.id/41612/4/BAB%20III.pdf , pada tanggal 21 Juni 2019, Pukul 19.25
46
Ibid
60
Y = a + b1X1 + b2X2
Keterangan :
X1 = Beban Pajak
X2 = Profitabilitas
a = Konstanta
b = Koefisien regresi
Kd = r² x 100%
Keterangan :
Kd = Koefisein determinasi
r² = Koefisein korelasi
3.7 Hipotesis Statistika
Pengujian hipotesis dimaksudkan untuk mengetahui ada tidaknya pengaruh
yang signifikan antara variabel independen terhadap variabel dependen . Dalam
pengujian hipotesis ini penulis menetapkan dengan menggunakan uji signifikan,
dengan penetapan hipotesis nol ( Ho ) dan hipotesis alternatif ( Ha ).
Hipotesis nol ( Ho ) adalah hipotesis yang menyatakan bahwa tidak ada
pengaruh yang signifikan antara variabel independen terhadap variabel
47
Sabrina Fadillah, “ Pengaruh Profitabilitas , beban pajak , dan leverage Terhadap Transfer Pricing “. Diakses
dari http://repository.unpas.ac.id/41612/4/BAB%20III.pdf, pada tanggal 21 Juni 2019, Pukul 19.25.
61
α/2 ; df ( n-k )
Keterangan :
α = alpha atau tingkat signifikan
df = Defgree of Freedom atau derajat kebebasan
n = Jumlah Sampel
k = Jumlah variabel independen
62
3. Kriteria Pengujian
a. Jika nilai signifikan > 0,05 atau Thitung < Ttabel, maka Ho
diterima dan Ha ditolak. Artinya variabel independen secara
individual tidak mempengaruhi variabel dependen.
b. Jika nilai signifikan < 0,05 atau Thitung > Ttabel, maka Ho ditolak
dan Ha diterima. Artinya variabel independen secara individual
mempengaruhi variabel dependen.
-T Tabel T Tabel
df = n – k - 1 ( Derajat Kebebasan )
5. Kriteria Pengujian
a. Jika nilai signifikan > 0,05 atau Fhitung < Ftabel, maka Ho diterima dan
Ha ditolak. Artinya variabel independen secara bersama - sama tidak
mempengaruhi variabel dependen.
b. Jika nilai signifikan < 0,05 atau Fhitung > Ftabel, maka Ho ditolak dan Ha
diterima. Artinya variabel independen secara bersama – sama
mempengaruhi variabel dependen.
Valid N
48
(listwise)
Sumber : Data sekunder yang diolah menggunakan SPSS V.23 , 2019.
Pada tabel 4.1 nilai statistik deskriptf untuk variabel transfer pricing
menunjukkan nilai rata – rata sebesar 0,3174815 atau sebesar 32%. Hal
ini menunjukkan bahwa perusahaan pertambangan yang terdaftar di
Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2015 – 2018 yang memiliki nilai
Resale Price Method sebesar 32 % akan melakukan transfer pricing .
Sedangkan untuk nilai minimum sebesar 0,06123 dan nilai maximum
64
65
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Beban Pajak 48 -1,65117 ,81421 ,0909725 ,46989676
Valid N
48
(listwise)
Sumber : Data sekunder yang diolah menggunakan SPSS V.23 , 2019.
Berdasarkan Tabel 4.2 nilai satistik deskriptif untuk variabel beban
pajak menunjukkan nilai rata – rata sebesar 0,09097 atau sebesar 9 % .
Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan – perusahaan pertambangan
yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2015 – 2018 yang
memiliki tarif pajak efektif sebesar 9% akan melakukan transfer pricing.
Sedangkan untuk nilai minimum sebesar -1, 65117 dan nilai maximum
sebesar 0,81421 .Hasil ini menunjukkan bahwa besarnya data Beban
Pajak berkisar antara -1,65117 sampai 0,81421 . Nilai mean sebesar
0, 09097 lebih kecil dari standar deviasi yaitu sebesar 0, 46989 maka
beban pajak dianggap kurang baik.
66
seharusnya tidak terjadi korelasi diantara variabel bebas atau tidak terjadi
gejala multikolinearitas .
3. Pedoman keputusan berdasarkan tolerance value :
c. Jika tolerance value > 0,10 , maka artinya tidak terjadi
multikolinearitas dalam model regresi .
d. Jika tolerance value < 0,10 maka artinya terjadi multikolinearitas
dalam model regresi.
4. Pedoman keputusan berdasarkan Variance Inflation Factor ( VIF ) :
d. Jika nilai VIF < 10,00 maka artinya tidak terjadi multikolineritas
dalam model regresi.
e. Jika nilai VIF > 10,00 maka artinya terjadi multikolinearitas dalam
model regresi.
Profitabilitas
-,003 ,001 -,397 -3,051 ,004 ,996 1,004
Berdasarkan Tabel 4.5 diketahui nilai VIF Variabel Beban Pajak dan
profitabilitas memiliki nilai sebesar 1,004 . Karena nilai VIF untuk semua
variabel independen tersebut < 10,00 maka dapat disimpulkan tidak terjadi
gangguan multikolinearitas atau dengan kata lain model regresi ini terbebas
dari gejala multikolinearitas.
69
3. Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastiistas digunakan untuk menguji apakah model regresi
terjadi ketidaksamaan variasi dari nilai residual satu pengamatan ke
pengamatan lainnya . Jika variasi dari nilai residual satu pengamatan ke
pengamatan lainnya berbeda maka disebut heteroskedastisitas . Model
regresi yang baik seharusnya tidak terjadi gejala heteroskedastisitas. Untuk
mendeteksi ada tidaknya gejala heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan
dua cara yaitu dengan cara glejser dan scatterplot .
autokorelasi. Model regresi yang baik adalah regresi yang bebas dari gejala
autokorelasi.
Berdasarkan uraian uji autokorelasi , maka hasil uji dapat dilihat pada
tabel sebagai berikut :
Tabel 4.7 Hasil Uji Autokorelasi
Model Summaryb
Adjusted R Std. Error of
Model R R Square Durbin-Watson
Square the Estimate
T Hitung Positif
sebesar 0,002 . Karena nilai Sig 0,002 < Probabilitas 0,05 , sehingga
dapat disimpulkan bahwa H3 atau hipotesis ketiga diterima, artinya
Beban Pajak dan Profitabilitas secara simultan berpengaruh
terhadap praktik transfer Pricing.
2. Berdasarkan nilai Ftabel dengan df ( n-k-2) diketahui ( k ; 2 ) , (n;48)
maka (df = 48-1-2 ) dengan hasil (df = 46 ) mempunyai nilai Ftabel
sebesar 3,20 . Berdasarkan hasil uji diperoleh Fhitung 7,14 > Ftabel
3,20 , sehingga dapat disimpulkan bahwa H3 atau hipotesis ketiga
diterima, artinya Beban Pajak dan Profitabilitas secara simultan
berpengaruh terhadap praktik transfer Pricing.
Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Anisa
Sheirina dan Naniek ( 2018 ) , Dicky Suprianto dan Raisa ( 2018 ) , Fitri
Anisah ( 2018 ), Asih Tri Utami ( 2019 ) , dan Lisna Gustarin dan Trisnadi
( 2019 ) yang menemukan adanya pengaruh beban pajak terhadap praktik
transfer pricing.
2. Profitabilitas ( X2 ) Berpengaruh Terhadap Praktik Transfer Pricing ( Y )
Berdasarkan nilai signifikan , signifikansi ( Sig) Variabel
Profitabilitas (X2) adalah sebesar 0,004 . Berdasarkan nilai Ttabel , dengan
level of significan ( α /2 ; df ( n-2)) atau menjadi ( 0,025 ; 46 ) mempunyai
nilai t tabel sebesar 2,012 . Berdasarkan hasil uji diperoleh T hitung – 3,051 <
Ttabel - 2,012 , sehingga dapat disimpulkan bahwa H2 atau hipotesis kedua
diterima, artinya ada pengaruh profitabilitas terhadap praktik transfer
Pricing.
Berdassarkan nilai beta -0,003 yang menunjukkan bahwa terdapat
pengaruh negatif antara profitabilitas dengan praktik transfer pricing yang
dilakukan oleh perusahaan.Hal tersebut artinya profitabilitas memiliki
pengaruh negatif terhadap praktik transfer pricing.
Hal ini mendukung penelitian Grant et.al (2013) dan Yusrianti
(2013) dalam Laksmita ( 2017 ) dimana perusahaan yang mempunyai
tingkat keuntungan yang besar akan mempunyai sember pendanaan internal
yang lebih besar pula sehingga memungkinkan perusahaan untuk cenderung
memilih menggunakan model sendiri yaitu dari dana intrenalnya terlebih
dahulu , seperti dalam bentuk laba yang ditahan sebagai dari keuntungan
yang dihasilkan perusahaan dari pada menggunakan dana eksternal atau
dana yang berasal dari pihak luar yaitu hutang sehingga tingkat hutang ynag
digunakan oleh perusahaan relatif rendah serta akan memperkecil risiko
timbulnya kebangkrutan dan biaya modal atau hutang yang tinggi.
Hasil penelitian ini sesuai dengan Pecking Order Theory yang
dikemukakan oleh Myers dan Maljuf (1984) dalam Laksmita (2017) yang
menyatakan bahwa perusahaan lebih cenderung untuk mengutamakan
menggunakan modal sendiri sebagai sumber pendanaan internal terlebih
78
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan data yang dikumpulkan dan hasil pengujian yang telah
dilakukan serta pembahasan pada bagian sebelumnya dapat diambil
kesimpulan sebagai berikut :
1. Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan nilai signifikansi (Sig)
Variabel Beban pajak (X1) adalah sebesar 0,048 < 0,05. Berdasarkan
hasil uji diperoleh Thitung 2,035 > Ttabel 2,012 . Oleh karena itu hipotesis
pertama yang menyatakan bahwa beban pajak berpengaruh terhadap
praktik transfer pricing diterima.
2. Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan signifikansi (Sig)
Variabel Profitabilitas (X2) adalah sebesar 0,004 < 0,05 . Berdasarkan
nilai Ttabel , dengan level of significan ( α /2 ; df ( n-2)) atau menjadi
(0,025 ; 46) mempunyai nilai t tabel sebesar 2,012 . Berdasarkan hasil
uji diperoleh Thitung – 3,051 < Ttabel - 2,012 , sehingga dapat disimpulkan
bahwa H2 atau hipotesis kedua diterima.
3. Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan nilai signifikansi ( Sig)
Variabel Beban pajak (X1) dan Profitabilitas ( X2) secara simultan
memiliki nilai sebesar 0,002 . Karena nilai Sig 0,002 < Probabilitas
0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa H3 atau hipotesis ketiga
diterima, artinya Beban Pajak dan Profitabilitas secara simultan
berpengaruh terhadap praktik transfer Pricing.
5.2 Implikasi
Berdasarkan kesimpulan temuan dalam penelitian ini membuktikan beban
pajak dan profitabilitas berpengaruh terhadap praktik transfer pricing. Maka
peneliti memberikan konsekuensi logis dari kesimpulan berupa implikasi
sebagai berikut :
1. Beban pajak terbukti menjadi salah satu faktor yang mempengaruhi praktik
transfer pricing . Dengan mengetahui bahwa apabila nilai beban pajak
80
81
82
83
Laba
Beban Beban Pajak
No Kode Nama Perusahaan Sebelum ETR
Pajak Kini Tangguhan
Pajak
1 ADRO PT Adaro Energy Tbk 251.654.000 (45.820.000) 546.520.000 0,54431
Laba
Beban Beban Pajak
No Kode Nama Perusahaan Sebelum ETR
Pajak Kini Tangguhan
Pajak
1 ADRO PT Adaro Energy Tbk 437.093.000 (44.000.000) 929.531.000 0,51757
Laba
Beban Beban Pajak
No Kode Nama Perusahaan Sebelum ETR
Pajak Kini Tangguhan
Pajak
1 ADRO PT Adaro Energy Tbk 426.505.000 (83.048.000) 820.998.000 0,62065
Laba Setelah
No Kode Nama Perusahaan Total Asset ROA
Pajak
Laba Setelah
No Kode Nama Perusahaan Total Asset ROA
Pajak
Laba Setelah
No Kode Nama Perusahaan Total Asset ROA
Pajak
Laba Setelah
No Kode Nama Perusahaan Total Asset ROA
Pajak
Unstandardize
d Residual
N 48
Normal Parametersa,b Mean ,0000000
Std. Deviation ,11489249
Most Extreme Differences Absolute ,101
Positive ,101
Negative -,065
Test Statistic ,101
Beban
,042 ,021 ,265 2,035 ,048 ,996 1,004
Pajak
Standardized
Unstandardized Coefficients Coefficients
Standardized
Unstandardized Coefficients Coefficients
Correlations
N 48 48 48
N 48 48 48
N 48 48 48
12. Uji T
Coefficientsa
Standardized
Unstandardized Coefficients Coefficients
13. Uji F
ANOVAa
Total ,265 47